AA集团
清产核资工作培训资料
2003
编制单位：XX会计师事务限责公司
编制日期：2003年9月20日
资料目录
资 料 页 次
清产核资具体方案（56页） 359
二报告参考格式（16页） 6075
1 清产核资审计报告（12页）
（含报告封面目录正文损失说明）
2部控制审核报告（4页）
（含标准保留保留意见报告版）
三企业清产核资报表（21页） 7696
四清产核资报表编制说明（26页） 97122
五清产核资控问卷（24页） 123146
1采购付款循环调查问卷（4页）
2仓储存货循环调查问卷（3页）
3工薪事循环调查问卷（2页）
4控制环境调查问卷（3页）
5会计系统调查问卷（2页）
6生产循环调查问卷（3页）
7投资筹资循环调查问卷（3页）
8销售收款循环调查问卷（4页）
六损失申报说明 147
七清产核资文件（24页） 148172
1 关做企业会计制度工作通知（国资评价[2003]45号）
2 关印发中央企业清产核资工作方案通知（国资评价[2003]58号）
3 关印发企业资产损失财务处理暂行办法通知（财企[2003]233号）
4 国企业清产核资办法
八中远集团关航运企业执行企业会计制度相关会计政策规定 173177
方案目录
项 目 页 次第章：总 4
第二章：清产核资范围 45
第三章：清产核资目 5
第四章：清产核资方法 56
第五章：清产核资基准日 6
第六章：清产核资法规 67第七章：清产核资资料范围 78
第八章：资产损失认定 811
第九章：资产损失认定原 1112
第十章：财产清查步骤 12
第十章：企业财产清查程序 1214
第十二章：审计工作程序 1416
第十三章：清产核资容求 1652
第十四章：部控制审核容求 5254
第十五章：清产核资表格报告 5456
第十六章：项目组织工作 5657
第十七章：项目时间安排 5758第十八节：中介机构协调配合 58
第十九章：附 59
中国远洋运输集团
清产核资工作具体方案
第章 总
第条 中远集团执行企业会计制度国务院国资产理委员会颁布企业清产核资办法应进行清产核资申请立项已获批准
第二条 保证中远集团清产核资工作利进行指导规范清产核资工作具体操作程序提高中远集团清产核资工作效率特制定中远集团清产核资工作具体方案（简称具体方案）供次清产核资参单位
第三条 具体方案国务院国资产理委员会颁布关印发中央企业清产核资工作方案通知国企业清产核资办法相关配套规定财政部颁布国企业申请执行<企业会计制度>程序报送材料规定结合中远集团实际状况编写成
第二章 清产核资范围
第四条 清产核资范围：根国务院国资产理委员会求次清产核资包括集团属国外全部子企业事业单位分支机构含已执行尚未执行企业会计制度中外合资股份制企业等
第五条 次参清产核资企业范围集团合报表编制范围广：时满足列条件子企业均包括清产核资范围：
1）独立法2）独立核算3）编制完整报表未撤消未清算否资抵债空壳公司均次清产核资范围
3新筹建企业进行清产核资应纳入清产核资报表范围
4年已进行清产核资企业帐面数入清产核资报表范围
5事业单位首先报表转企业表进行清产核资
6境外企业境投资企业清损失原制度损失涉转变会计制度问题会计制度执行般涉预计损失
7基建单位应纳入次清产核资范围应首先报表转企业会计报表进行清产核资损失企业申报
8未申报已执行企业金融企业均纳入清产核资范围
第三章 清产核资目
第六条 财产清查目
()全面摸清中央企业家底实暴露企业存矛盾问题真实完整反映企业资产状况财务状况营成果促进提高企业会计信息质量
(二)全面清查核实中央企业项资产损失情况根国家清产核资政策规定进行处理促进企业解决历史遗留问题执行企业会计制度创造条件
(三)通中央企业属事业单位清产核资工作核实事业单位资产权益等状况规范中央企业会计核算财务报告制度促进真实反映企业营实力
(四)全面清查核实中央企业属境外子企业类资产负债者权益规范境外企业财务监督理财务报告制度促进加强境外国资产监督理工作
（五）鉴清产核资目企业清产核资工作应全面彻底重漏虚报瞒报账实相符切实摸清家底保证清产核资工作结果真实
第四章 清产核资方法
第七条 级子公司属关系采取逐级审核填报方法汇总全部属企业单位户数报中远集团总公司
中远集团实施清产核资目执行企业会计制度参加清产核资企业首先行业会计制度全面清查企业资产负债确认项资产清查损失基础企业会计制度检查项资产负债金额确认项资产减值准备说先行业会计制度企业现行会计制度（称原制度）清理出企业现存资产损失称清查损失然财政部新颁布企业会计制度（称新制度）预计企业减值损失称预计损失统称资产损失
述资产损失指企业清产核资清查出基准日前已发生项财产损失证明收回项债权投资等形成损失前年度潜亏挂帐等
第五章 清产核资基准日
第八条 次清产核资基准日确定2002年12月31日
第六章 清产核资工作法规
第九条 清产核资工作中企业中介机构应列法规进行（限）：
1企业会计准企业财务通运输（交通）企业会计制度运输企业财务制度相关行业会计制度财务制度等
2企业会计制度
3企业国资产监督理暂行条例
4关做执行企业会计制度工作通知（国资评价[2003]45号）
5国务院国资产理委员会颁布关印发中央企业清产核资工作方案通知（国资评价[2003]58号）
6国务院国资产理委员会颁布国企业清产核资办法相关配套规定
7财政部关国企业执行<企业会计制度>关财务政策问题通知（财会[2002]310号）
8财政部关印发贯彻实施<企业会计制度>关政策衔接问题规定通知（财会[2001]17号）
9财政部关印发实施<企业会计制度>相关准问题解答通知（财会[2001]43号）
10财政部关印发关执行<企业会计制度>相关会计准关问题解答（二）通知（财会[2003]10号）
11中国注册会计师独立审计准
12中国注册会计师协会关印发部控制审核指导意见通知（会协[2002]41号）
13中华民国公司法
14中国注册会计师法
15中华民国会计法
16企业财务会计报告条例
17国企业监事会暂行条例
第七章清产核资资料范围
第十条 清查企业应审计组进点前准备资料：
1清产核资单位基情况组织机构员配备财务机构员分工企业成立批复
2清产核资前行业会计制度编制会计帐簿证会计报表附注中包括：项实物资产盘点表资产权证书银行账单询证函账账龄分析历年方核（二次函证）结果项投资协议合部门批准文件接受投资单位审计会计报表款合协议等
3企业清产核资查中方案求搜集补充完善分类装订成册项资产损失证资料
4项预计损失资料
5项负债列入潜盈项目相关
6重未决济纠纷案件预计损失情况
7提供担保抵押等负债事项相关资料说明
8企业会计政策制定执行资料
9公司董事会意企业开展清产核资工作决议
10文件求填列签章企业清产核资报表
11企业验资报告评估报告
12清查时点会计师事务审定会计报表审计报告
13企业设计部控制制度执行情况报告
14述审计相关注册会计师做出专业判断产生重影响相关资料
章中提出总体资料范围14项会计科目清查中详细列示需企业提供准备资料请参清产核资企业审计组进点前方案求做资料准备工作特确认资产损失预计损失证明资料
第八章 资产损失认定证
第十条 清产核资工作中企业需申报认定资产损失必须提供合法证包括：法律效力证具法律效力社会中介机构济鉴证证明特定事项企业部证清产核资工作难点损失证收集必须高度重视应充分估计取难度选派力责心强员专门做项工作保证财产清查工作利实施保证损失处理申报获批复
第十二条 法律效力证：指企业收集司法机关公安机关行政部门专业技术鉴定部门等法出具企业资产损失相关具法律效力书面证包括：
()司法机关判决裁定
(二)公安机关立案结案证明回复
(三)工商理部门出具注销吊销停业证明
(四)企业破产清算公告清偿文件
(五)政府部门公文明令禁止文件
(六)国家授权专业技术鉴定部门鉴定报告
(七)保险公司投保资产出具出险调查单理赔计算单等
（八）符合法律条件证
第十三条 社会中介机构济鉴证证明指社会中介机构独立客观公正原充分调查研究证分析计算基础进行职业推断客观评判企业某项济事项发表专项济鉴证证明鉴证意见书包括具济鉴证业务执业资质会计师事务资产评估事务律师事务专业鉴定机构等出具济鉴证证明鉴证意见书
第十四条 特定事项企业部证指企业财产清查程中涉财产盘盈盘亏者实物资产报废损毁相关资金挂账等情况部证明部鉴定意见书等包括：
()会计核算资料原始证
(二)财产清查盘点表
（三)相关济行业务合
(四)企业部技术鉴定组部专业技术部门鉴定文件资料(数额较影响较资产损失项目应聘请行业专家参加技术鉴定证)
(五)企业部核批文件关情况说明
(六)营理责造成损失责责认定赔偿情况说明
通部证认定损失金额企业应划分标准损失企业部鉴定损失中介鉴定企业划分会损失责应明确未认定责认定损失责必须分清
第十五条 作资产损失证企业应根部控制制度财务理制度进行逐级审核认真关承担企业清产核资专项财务审计业务中介机构应根独立审计准规定做相关证复核甄工作逐项予核实确认
第十六条 损失证法律效力问题
损失证法律效力法律效力越高证越利损失确认核销审批根工作验源政府证优民间政府级高证优级低外部证优部证企业寻找证程中应量取法律效力高证便利家工作损失证效力高低排列：
1 法院证：
（1）破产执行执行未果剩余资产偿债没
（2）破产判决书
（3）进入破产程序
2 工商税务证
（1） 注销注册登记
（2） 吊销注册登记吊销暂时
（3） 两年未通年检
3 政府证明必须公章
4 咨询理机构文书技术鉴定部门物价鉴定部门鉴定咨询报告
5中介机构证明鉴定文书律师事务涉诉讼案件资金回收性出律师涵资产评估会计师事务出评估报告济鉴证报告咨询证明等
第45项应量取资质较高机构报告
6方单位证明欠款单位出具证明：力偿应付款项存持续营迹象等
7函证催收证明三年未收回款项法取述证明情况量查找企业前年度发出询证函催款通知等证明应注意找两年找五封2001年催收函前年度封没说服力太差应量寻找前年度
8企业部证
第十七条 企业清产核资工作程中清查出列损失挂账应委托中介机构进行济鉴证：
()企业然取外部具法律效力证损失金额法根证确定
(二)企业难取外部具法律效力证关良应收款项良长期投资损失
(三)企业损失金额较重单项存货固定资产建工程工程物资报废毁损
(四)企业项盘盈盘亏资产
(五)企业项潜亏挂账
第九章 资产损失认定原
第十八条 资产损失认定原包括：
1保证企业资产状况真实性财务信息准确性企业清产核资中清查出已丧失价值者转价值企业带济利益账面效资产事实确凿证明充分国家财务会计制度清产核资政策规定认定损失批准予财务核销
2企业清产核资中清查出项资产损失应积极组织力量逐户逐项进行认真清理核取足说明损失事实合法证损失资产项目金额规定工作程序工作求进行核实认定
数额较影响较资产损失项目企业应逐项做出专项说明承担专项财务审计业务中介机构应重点予核实
3企业清产核资中清查出项资产损失取外部法律效力证明损失金额法根证确定者难取外部具法律效力证明关资产损失应社会中介机构进行济鉴证出具鉴证意见书
4企业批准核销良债权良投资等损失应认真加强理建立账销案存理制度组织力量成立专门机构进步清理追索避免国资产流失
5企业批准核销报废毁损固定资产存货建工程等实物资产损失分类排队进行认真清理利价值收回残值积极进行处理限度降低损失
6企业清查出会计技术性差错引起资产实属资产损失认定范围应企业会计准规定会计差错更正办法会计师事务审计提出相关意见行处理
7企业集团部单位间母公司子公司间互相款项投资关联交易债务核销债务债权核销债权等金额时进行签订书面协议互相提供处理债权者债务财务资料
第十章清产核资步骤
第十九条 清产核资步骤
清产核资步骤分企业查中介机构审计两步骤
第十章 企业清产核资工作程序
第二十条 参加清产核资企业应规定时间实施工作程序：
（1）核实帐务企业应清产核资基准日时点总帐明细帐等帐务进行核银行未达帐项进行核实应收款项帐务方函询查证认真查实债权债务外投资情况根现行财务会计制度规定清查企业项潜亏资金挂帐
（2）资产清查企业项资产进行全面清理核查实资产清查中实物盘点核实账务结合起清理资产核查负债者权益结合起重点做类应收预付账款项外投资账外资产清理查实应收账款债权否存核实外投资初始成实际价值
企业清查出种资产盘盈盘亏报废坏账等损失清产核资工作求进行分类排队
（3）外取证清查出项损失资产损失认定办法逐项取具法律效力证符合规定证明材料
（4）整理汇总清产核资工作关政策规定清查基础表取证材料进行分类整理汇总清产核资工作关政策类资产损失逐笔逐项进行审核确保数字准确误整理装订成册填报相应清产核资报表
第二十条 企业实施述清查程序中应注意做工作
（1）公司财务部门应清产核资工作开始时列示项资产负债明细清单
（2）企业关部门应项资产负债明细清单进行分析列出中已知存损失项目
（3）公司财务部门通项实物资产盘点帐项函证长短期投资检查项费摊销核实等程序确认资产余额资产损失首先企业部收集损失证
（4）需收集外证损失项目分解公司关业务部门落实具体执行员执行员公司规定时间搜集补充完善相关证资料
（5）企业已清查中取补充完善相关证资料确认清查损失预计减值损失
（6）项损失证企业分类装订成册留底备查起关方面检查
（7）清产核资时企业应理需设置部控制制度合理性执行效性进行查编制部控制执行情况报告反映企业部控制设立执行情况时项控制度分类装订成册备报国资委
第十二章 审计工作程序
第二十二条 中介机构应中国注册会计师独立审计准清产核资办法社会中介机构清产核资专项审计工作规等法律法规求认真履行审计职责清产核资实施必审计程序取充分审计证基础企业清产核资结果进行审计出具专项审计报告
清产核资时企业部控制制度设置执行情况进行审核部控制制度效性发表审核意见
第二十三条 清产核资审计工作程序
1解中远集团资产状况营状况公司部控制制度设计执行等基情况解集团清产核资初步设计方案
2根解情况审计角度集团清产核资初步设计方案提出意见参方案修改制定
3根集团清产核资方案结合集团具体情况制定审计总体计划具体工作方案
4集团讨审计工作具体方案特涉企业会计政策制定执行情况问题满足次清产核资需前提应考虑企业执行贯性问题
5根双方讨结果修改具体方案
6提供清产核资明细表版清产核资报告格式集团商讨根双方商结果修改述版
7通中远集团参加清产核资中介机构进行沟通搞分工协作统工作标准提出工作求
8培训参清产核资单位财务员提出清产核资工作求发放资产清查明细表（电子板）讲解填写规范
9参企业资产清查工作协助企业国家清产核资关程序求类资产债权债务进行全面清理帐务核企业项资产盘点清查工作进行监盘督促企业规定填写资产负债清查表损失挂帐分项明细表
10核询证查实企业债权债务协助督促企业取类资产损失资金挂帐必须具法律效力证明材料合规性进行审计
11中介机构企业清产核资济鉴证工作中应根国企业清产核资办法国家关财务会计制度规定工作求工作程序工作方法独立客观公正原采查阅盘点函证核询问等方法充分调查研究证分析基础企业提供清产核资资料清查出损失挂账进行职业推断客观评判发表鉴证意见出具清产核资专项财务审计报告济鉴证证明
12严格清产核资资金核实关政策规定审核企业提供损失挂帐证明材料确认资产损失资金挂帐
13数额较专项专资产损毁报废处理中介机构必须取企业聘请社会专业机构企业专门技术机构损毁报废资产出具鉴定意见前提进行损失数额核实
14指导协调企业填写清产核资报表
15企业清产核资基准日会计报表进行审计编制清产核资企业会计报表
16企业部控制制度进行审核
17根初步审计结果企业口头交换意见确定企业清查损失申报数额部控制制度设计实施合理性效性
18草拟专项审计报告审计报告具体容存问题足企业充分交换意见取企业书面意见
19 出具正式审计报告（家公司）
20国资产监督理机构资金核实结果批复协助企业批复文件求进行调帐
21企业清产核资工作中发现重资产财务问题企业提出关改进建议
次清产核资国资委中介机构审计工作求企业清产核资审计前提首先企业会计报表审计基础进行损失认定出具家参清产核资企业审计报告
第十三章清产核资容求
第二十四条 方案提清产核资容求企业中介机构讲基容求工作中局限企业应根清查实际情况增加清查容补充相关资料中介机构应根审计情况追加审计程序增加审计容取相关资料
第二十五条 次清产核资中介机构工作分二部分：
（1）审计机构企业查结果进行审计认定资产损失企业部控制设置执行情况进行审核
（2）具法律效力社会中介机构济鉴证工作包括：会计师事务评估机构律师事务专业技术鉴定机构等出具济鉴证证明鉴证意见书
第二十六条 企业实施清产核资工作容般必须包括：帐务清理资产清查价值重估损益认定资核实完善理制度等
()账务清理指清产核资资产清查点基准企业母公司属企业事业单位类帐户会计证会计账簿企业部资金款情况进行全面核清理做账账相符账证相符账表相符
(二)资产清查指企业项资产进行全面清理核查 实重点做类应收预付账款项外投资账外资产清 理企业关抵押担保等事项核
(三)价值重估指企业账面价值实际价值背离较固定资产流动资产国家规定方法标准进行重新估价参价值目录(95年颁布）采物价指数法（重估法少）资产评估严格握范围前做资产评估年已组织资产评估做
(四)损溢认定指国家清产核资政策关财务会计制度规定企业申报项资产损溢资金挂账进行认定执行企业会计制度预计损失进行确认
(五)资金核实指根企业报资产盘盈资产损失资金挂账等清产核资工作结果国家清产核资政策关财务会计制度规定组织进行审核批复准予账务处理重新核定企业实际占国资金数额
(六)完善制度指企业完成清产核资工作认真分析资产财务日常理中存问题提出相应整改措施实施企业会计制度计划逐步健全完善项规章制度巩固清产核资成果防止前清乱
第二十七条 企业占国资金数额重新核定作国资产监督理机构评价企业营绩效考核国资产保值增值新基数
企业清产核资工作中产权属清者争议资产清产核资工作结束国家关法规级国资产监督理机构行申报产权界定
第二十八条 保证清产核资工作规范实施分科目列示清产核资容相关求
第二十九条 货币资金清查
货币资金清查包括：现金（含外币现金）银行存款货币资金清查损失指企业清查出现金短缺类银行存款发生损失
第三十条 企业应金融机构开立民币支付结算银行基存款账户般存款账户时存款账户专存款账户常项目外汇账户资项目外汇账户等进行全面清理包括违规账户账外银行存款账外现金违反规定侵占截留收入私存私放项现金(金库)等均应进行全面清理认真予纠正时纳入企业账
第三十条 现金清查确定货币资金否存货币资金收支记录否完整库存现金银行存款货币资金账户余额否正确
1．企业（指企业查）：查库存现金否超核定限额现金收支否符合现金理规定核库存现金实际金额现金日记账户余额否相符编制库存现金盘点表（清查时点已盘点现金编制盘点表）库存外币币种清查清查时间点日银行外币买入牌价换算
2．备金余额加项支出证金额应等初设置备金数额
3．截止清查时间点企业现金日记账余额库存现金盘点金额否相符差异说明原
第三十二条 企业清查出现金短缺现金短缺数扣责赔偿数额列证确认损失：
()现金保确认现金盘点表(包括倒推基准日记录)
(二)现金保短款说明相关核实批件
(三)理责造成责责认定赔偿情况说明
(四)涉刑事犯罪提供关司法涉案材料
第三十三条 银行存款清查：
1清查企业开户银行金融机构种存款账面余额银行金融机构中该企业账面余额否相符银行存款清查应根银行存款账单存款种类货币种类逐查核实检查银行存款余额调节表中未达账项真实性
2检查非记账位币折合记账位币采折算汇率否正确折算差额否已规定进行账务处理
（1）存款明细银行账户分列明细区分民币种外币
（2）定期存款出具银行定期存款单
（3）项存款应银行出具证明文件
（4）外币存款应外币币种银行分列
（5）银行存款账列利息收入时应详加注明
3收回银行已付款项方案应收款项损失认定原取相关证确认产生损失
第三十四条 货币资金清查：
货币资金全部容(外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金：信卡存款信证存款等)进行清查货币资金账户明细分类账逐核
企业：货币资金清查外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金信卡存款信证存款等货币资金账户明细分类账逐核编制余额调节表分析未达帐项发生时间容原长期挂帐未收回款项应查明原明显证表明法收回款项应应收款项处理方法确认资产损失
4清查结果存损失填制货币资金损失挂帐明细表
5中介机构（指中介机构审计）：取述清查资料实施审计程序确认资产损失余额（科目审计均包括相容表述）
清查容未特标注中介机构均企业查求
中介机构企业清产核资审计首容企业清产核资基准日会计报表审计中介机构必须独立审计准求实施审计履行相应审计程序取企业清查中形成项会计资料损失证企业查结果进行确认次独立审计准已明确科目审计求方案规定企业查中科目工作容基求实质等明确中介机构审计容参审中介机构均需条款中第5项求实施基审计程序特关注方案中标注中介机构工作事项
第三十五条 短期投资清查
短期投资清查容包括：种债券股票基金等
1短期投资清查求：
（1）核帐表取股票债券基金账户账单
（2）盘点库存价证券编制盘点表检查帐面金额数量实际否相符
（3）函证保存外价证券查明帐实符原已形成损失取相关证
（4）取财产清查时点项资产市值投资成进行核确定否存预计损失
2清查结果存清查损失填制资产损失挂帐明细表企业损失挂帐情况表存预计损失应时填列预计损失情况表
3短期投资损失包括：公司理机构逐级批准资产盘盈盘亏表责责认定损失情况说明资产购置原始单记帐证询证函资产市值表停牌退市清算公告等述损失相关企业说明
第三十六条 项应收预付帐款清查
包括应收票应收账款应收款预付货款
（1） 逐笔核类应收预付原始资料确认真实存性
（2） 集应收款帐龄分析回收性
（3）逐函证应收预付款款项取债务单位确认函应收票企业种类逐笔购货单位银行核查实争议债权应认真清理核实重新明确债权关系长期拖欠查明原积极催收确认难收回款项明确责做关取证工作
（3）根取资料确认资产损失
（4）认真清理企业职工款限期收回
第三十七条 坏帐损失确认
应收帐款清查中债务存列情形取证确实收回债权确认坏帐损失：
1债务已死亡法宣布死亡失踪
取法院公安机关出具债务失踪死亡法律文件调查取证基础确认剩余财产遗产确实足清偿债务法找承债追偿债务社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明确认损失
2债务法宣布破产撤消注销吊销证政府部门责令关闭停业行政性合造成应收款项难收回列证确认损失：
(1)法院破产公告破产清算清偿文件
(2)工商税务部门注销吊销证明
(3)政府部门行政决定文件
述情形中已清算扣债务清算财产清偿部分确实收回应收款项确认损失
尚未清算社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明确认收回部分认定损失
3债务遭受战争国际政治事件重影响逾期三年确实法收回应收款项企业提出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明确认损失
4债务遭受重然灾害意外事贪污盗窃诈骗司法败诉强制执行等素造成巨损失财产（包括保险赔款）确实法清偿应收款取关然灾害外事证明（交通公安司法保险文件事报告处理决定等责事应取司法机关结案材料）保险公司理赔证扣预计收回余额保险赔偿（责赔偿）余额确认资产损失
5逾期收回应收款法追缴败诉法院判决书裁定书者胜诉法执行债务偿债力法院裁定终（中）止执行法院判决裁定终(中)止执行法律文书确认损失需注意企业情况说明应包括：败诉原明确单位责责认定明确存审批困难
6逾期收回应收款项中单笔数额较足弥补清收成企业提出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明确认损失
7逾期（清查基准日）三年应收款项企业法催收磋商记录确认债务已资抵债连续3 年亏损连续停止营3年认定3年没业务社会中介机构进行职业推断客观评判出具鉴证证明认定损失
8逾期三年应收款项债务境外国香港澳门台湾区法催收收回取境外中介机构出具关证明者取国驻外领馆商务机构出具债务逃亡破产证明确认损失
9逾期三年应收款项企业减少坏账损失债务协商定例折扣收回根企业董事会者理(厂长) 办公会审议决定(二级企业应级母公司核准文件)债权债务双方签订效协议已收回资金证明折扣部分认定损失
10债务已合分立已知债务接受单位应核实债务接受单位偿力未知债务接受单位应通工商部门落实债务接受单位名称址前核实债务偿事宜前款述确认坏账损失
11债务连续两年未通年检视工商执吊销取相关公告工商证明资料述规定确认清查损失
12济结构调整国家政策改变等政策性素造成损失应写详细说明提供相关文件
13明显证表明法收回款项应取相关证
14企业集团部单位相互拖欠款项债权核销债权应债务核销债务等金额时间进行签定书面协议互相提供部处理债权者债务财务资料单方损失确认损失予核销
15挂应收帐款项实际已公司挪作客户款项应单独反映说明挪金额款项
第三十八条 坏账准备计提
1帐龄分析法计提坏帐准备例公司集团提交初步方案集团综合衡确定目前集团确定航运企业坏帐准备计提例：
计提标准 计提例
06月 0
712月 3
1—2年 30
2—3年 50
3年 100
2列种情况般全额提取坏账准备：
A年发生应收款项未期应收款项
B计划应收款项进行债务重组方式进行重组
C关联方发生应收款项特母子公司交易事项产生应收款项
D已逾期确凿证证明收回应收款项
方法计提坏账准备形成资产损失列入新会计制度预计损失项目
3项应收预付款清理存损失应分填列该科目坏帐损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表存预计损失应填列预计损失请表
第三十九条 存货清查
存货清查容包括：原材料辅助材料燃料修理备件包装物低值易耗品产品半成品产成品外购商品协作件代保途外存外委托加工物资(商品)等
二存货清查分两部分：
（）核帐目
1财会部门负责核：总分类帐余额明细分类帐余额物资理部门库存物资余额（者船存燃油台账财务系统库存明细账数量）否致
2物资理部门负责核：库存物资明细帐余额仓库帐卡否致者负责燃油台账专核船存燃油台账财产清查基准日航次燃油消耗报告中列示船存燃油数量否致
（二）核实物：
1盘点实物资产企业认真组织清仓查库存货全面清查盘点推算财产清查基准日实存数量（清查基准日已盘点外）编制盘点表出现盘盈盘亏清查出积压已毁损需报废存货应查明原组织相应技术鉴定提出处理意见
2函证异存货回函结果帐面核存差异应查明原书面说明
3清理出租存货核出租合相关资料查明差异原书面说明
4长期出物资查明出原出时间单位（）积极组织收回规定作价转未办理手续补办手续防止资产流失收回未办理手续应追究关员责规定处理
5．代保物资代保单位协助清查清查结果报告知产权单位
第四十条 列存货取证前提确认资产损失：
（）报废毁损存货报废毁损存货账面值扣回收利残值保险赔偿责赔偿净损失列证确认损失：
1单项金额较存货企业部关部门等出具技术鉴定证明
2单项金额较重存货应取国家关技术鉴定部门具技术鉴定资格中介机构（专业技术理部门行业技术鉴定委员会）出具技术鉴定证明
3涉保险索赔应保险公司理赔情况说明
4应附报材料：
（1）企业部关存货报废毁损情况说明审核批准资料
（2）残值情况说明
（3）企业部关责认定责赔偿说明部核批文件
（二）盗存货盗存货账面价值扣保险理赔责赔偿净损失证确认损失：
1公安机关报案记录公安机关立案破案结案证明材料
2涉责责认定赔偿金额说明
3涉保险索赔应保险公司理赔情况说明等
（三）盘盈盘亏存货扣责赔偿差额列证确认损失：
1存货盘点表(包括盘盈盘亏数量金额)
2社会中介机构济鉴证证明
3应附报材料：
1）存货保盘盈盘亏说明
2）盘盈存货价值确定包括相关入库手续相相存货采购发票价格确定
3）盘亏存货价值确定
4）企业部关责认定责赔偿说明部核准资料
4盘盈资产定价方法三种取：
1）历史成历史成
2）采市场价类法定价
（四）遭受然灾害意外事等造成存货损失扣保险赔偿（责赔偿）净损失列证确认损失：
1公安机关报案记录公安机关立案破案结案证明材料
2然灾害报告资料关部门损失鉴定报告
3涉责责认定赔偿金额说明
4涉保险索赔应保险公司理赔情况说明等
（五）已削价折价处理存货企业关部门说明情况关会计证原账面价值已回收价值差额部分认定损失
（六）清查出存货成高留低转部分企业提出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失存货成高留低转部分指：潜亏部分应计未计费部分
（七）发生实质性损失存货应取相关证情况确认资产损失
形成清查损失列入存货损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
第四十条 存货减值准备计提
存货存情况应计提存货跌价准备：
1技术发展原现存货市价持续跌预见未回升希：电子产品家电器等技术密集型产品市价计提
2企业产品更新换代某项原材料产品正退出市场现原材料已适新产品需市场该原材料产品价格低账面价值市价计提
3环保政策性原该存货属未淘汰产品市场价格已低账面价格时市价计提
4企业该项原材料生产产品成高产品销售价格公司生产销售财务部门相关资料原料购买价格资料生产成资料销售合市价等计提减值准备
5企业提供商品劳务时消费者偏改变市场需求发生变化导致市场价格逐渐跌市价计提
6足证明该项存货实质已发生减值情况
二存货存项干项情形时应全额计提存货跌价准备：
（1） 已霉烂变质存货
（2） 已期转化价值存货
（3） 生产中已需已价值转价值存货
（4） 足证明已价值转价值存货
四种情形存货尚未计提跌价准备次清产核资中相关证：关技术鉴定部门类似中介机构出具鉴定材料法取应企业生产技术营理财务等部门出具鉴定意见委托中介机构进行审核等确认资产损失列入存货损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
形成预计损失列入预计损失情况表
三存货跌价准备金额确定
(1)产品市场报价相功效类似产品代品市场价格作参考存市场价交易价（双方认公允价）变现价资产成进行较确定跌价准备金额
(2)没市价没代品变现价交易价资产说明该资产已完全市场淘汰应取专业技术部门鉴定全额确认损失
四存货计提跌价准备特说明
清查时点存货进行计量时果类存货中部分合价格约定部分存合价格种情况企业应区分合价格约定没合价格约定两部分分确定期末变现净值相应成金额进行较分确定否需计提存货跌价准备计提存货跌价准备相互抵消
五市场价源：
媒体公告询价企业报价市场交易价交易案例相关部门编制产品报价手册等
第四十二条 特提示：船存燃油清查
①企业船存燃油清查
a清查企业属船舶应提供距离清产核资基准日已完航次燃油消耗报告报公司存货理部门财务部门部门根理权限核燃油数量查找差异原书面说明
B确定存货数量存货计价方法确定燃油金额
C清查结果存损失列入存货损失挂帐分项明细表 企业损失挂帐情况表
②中介机构船存燃油确认 ：
船存燃油数量金额确定（采代程序）：
a根清查基准日船舶动态表注明航次索取距离清查基准日已完航次燃油消耗报告（传真件原件均必须船长签字）未提供燃油消耗报告船舶营运报告（般情况该报告应详细反映船存燃油消耗情况）
B该报告注明船存燃油数量燃油消耗台账核确定清查基准日船存燃油数量
C根确定数量该船燃油移动加权均单价（方式确定单价）确定该船船存燃油金额明细帐核
D船存燃油存计耗理讲应存盘盈盘亏实务中会遇种样情况：财务燃油台帐船舶燃油消耗报告数量符等情况注意查明原具体问题具体分析判断属种性质作处理
第四十三条 摊费清查：
检查否存长期挂帐应摊未摊费
企业该科目清查
摊费财会部门检查检查项费原始发生额摊销期限否规定摊销查明长期挂帐应摊实摊差额原：
1政策性费挂帐挂帐期限五年根时挂账取关偿付弥补证明编制情况说明确认资产损失
2已失摊销意义摊费项目取相应事项已失摊销意义证明材料社会中介机构审核出具济鉴证证明确认损失
3企业清查出关应提未提费企业作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
4企业清查出前年度国家外汇汇率政策调整引起汇兑损失挂账企业作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
二清查结果存损失填制摊费损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
三损失包括：费证明资料费发生原始单证合摊销原始单证相关明细帐等
第四十四条 中介机构审查该科目提示：
航运企业报表项目—摊费中包含期末成中转入该科目未完航次支出审计中首先应确定转入该科目成否属未完航次次检查入账金额否正确属已完航次成应转未转长期挂帐费述规定应列入原制度清查资产损失项目填制摊费损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
第四十五条 长期投资清查
长期投资清查包括：股票投资债券投资单位投资中企业投资包括流动资产固定资产形资产帐外资产（含国外联营合资独资企业分红利未入帐收入）等类资产国外企业进行种形式投资企业境外投资举办类独资合资联营参股公司等企业中项资产中方投资企业认真查明理情况投资效益
二清查企业应准备资料
1长期投资明细表盘点表
2投资协议合章程
3投资单位营业执复印件
4投资原始单投资单位验资报告
5清查时点投资单位审计会计报表果投资单位资抵债应提供三年审计会计报表
6投资损失证明资料
7财产清查基准日投资市值
8公司董事会理办公会投资股东投资决策投资理投资损失处理相关决议资料等
三债券投资清查
盘点投资证编制盘点表帐面核检查产权属投资数量票面金额票面利率投资成否存损失损失原取清查基准日市值帐面投资成核预计减值损失
四股票投资清查
盘点投资证编制盘点表帐面核检查产权属持股数量持股例投资成否存损失损失原取清查基准日市值帐面投资成核预计减值损失
五长期投资清查
长期投资清查包括投资项目：全资控股重影响重影响投资清查外长期投资时股份资份额拥实际控制权般应采权益法进行清查没实际控制权企业目前外投资核算方式进行清查核查容包括：关长期投资合协议章程权力部门批准文件确认目前拥实际股权原始投入股权例分红等项容清查中合产权关系明确投资应通清查予明确维护投资者合法权益具体清查容：
（）清查投资额核实实收资：
1投资合原始投资单确认投资成投资单位进行核投资企业审计会计报表权益法核算方法检查全资控股公司（持股例50具实质控制权）长期投资帐面价值持股例计算拥投资单位者权益份额进行核存差异应查明原：属股权投资差额应作相应账务处理属核算差错企业会计准规定会计差错更正办法行处理会计师事务审核调整相关账目作损失处理
2参股企业投资应核实双方入帐金额持股例投资企业审计会计报表规定核算方法检查帐面价值存差异应查明原正确金额进行更正确保投资企业合法权益更正会计准规定会计差错更正方法企业行处理会计师事务审核调整相关账目作损失处理
3重影响投资应核实双方入帐金额持股例投资企业审计会计报表期末市价等检查投资成法核算企业减值状况
4应属投资直挂帐未作投资处理项目应规定入账股权例达20应补作权益法核算影响损益金额应会计准规定会计差错更正方法企业行处理会计师事务审核调整相关账目作损失处理
第四十六条 长期投资损益确认资产减值计提
采成法核算长期投资股票债券投资损失确认
（1）企业关参股投资项目金额较确认投资单位已资抵债连续营亏损3年连续停止营3年社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明确实收回部分认定损失
（2）投资单位破产清算破产财产清偿收回投资取法院破产公告破产清算清偿文件清算报告等情况确认资产损失
已清算扣清算财产清偿部分确实收回投资确认损失
尚未清算社会中介机构职业推断客观评判出具济鉴证证明投资单位剩余财产已足清偿投资差额部分确认损失
（3）投资单位吊销注销工商登记法关闭停业等连续两年未通工商年检造成难收回良投资应工商税务机关吊销注销证明法院裁定投资企业法关闭法律文件证明政府部门行政决定文件等
（5）投资企业暂时亏损存述状况核减投资价值申报清查损失
（6）采成法核算投资述方法核算损失核减投资投资单位营盈余拥份额确认收益增加投资
（7） 企业营期货证券外汇短期投资(年)未进行交割清理确认损失
（8）形成财产损失列入原会计制度清查损失项目填制长期投资损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
二资产减值计提条件判断标准
1市价长期投资账面价值市价熟低原计价（包括股票债券投资判断）：
a市价持续２年低账面价值取两年市场价
b该项投资暂停交易１年１年取暂停交易记录公告
C投资单位年发生严重亏损取投资单位审计会计报表
D投资单位持续２年发生亏损取投资单位两年审计会计报表
E投资单位进行清理整顿清算出现持续营迹象取相关公告清理整顿报告法院裁定等
2市价长期投资：
a影响投资单位营政治法律等环境变化税收贸易等法规颁布修订导致投资单位出现巨额亏损
b投资单位供应商品提供劳务产品时消费者偏改变市场需求发生变化导致投资单位财务状况发生严重恶化
c投资单位事产业生产技术等发生重变化投资单位已失竞争力导致财务状况发生严重恶化清理整顿清算
d证表明该项投资实质已企业带济利益情形
企业应根投资单位述情况分取审计会计报表相关公告清理整顿报告法院裁定法律文件等
3减值准备计提
（1）市价长期投资市价两年均低账面价值减值准备计提账面价值清产核资基准日市价差额计提减值准备市价基准日日公布收盘价准停止交易1年1年停牌时公布报表股净资产市价
（2）采权益法核算投资项目已通核算确认投资损益果市交易股票属存市价投资般会存减值准备
（3）形成预计损失列入新会计制度预计损失项目编制预计损失请况表
第四十七条 固定资产清查
企业清查应准备资料
1 资产权证书投入运营批复
2 资产估价报告专业技术鉴定报告
3 资产盘点表明细清单
4资产竣工验收报告暂估入帐宗高价值资产购置发票相关授权批准文件合
5资产保险资料
6租入资产（含营租赁融资租赁）租赁协议合
7资产损失证明资料公司董事会理办公会投资股东资产损失处理批准文件决议等
二固定资产清查方法：
企业应固定资产房屋建筑物机器设备运输设备工具器具土等（包括帐帐外资产）进行全面清查
（）核帐目卡片：
1财务部门负责核：总帐明细帐固定资产卡片合计金额否致
2财务部门口理部门（包括船舶理部门设备理部门房产理部门资产理部门等）核卡片包括资产编号名称型号规格原始金额等核相关产权属资料进行核
3口理部门核卡片：包括资产编号名称型号规格数量原始金额等否致
（二）核实物
口理部门负责组织部门进行固定资产清查盘点卡查物物卡核帐实检查否相符编制资产盘点表清查中应特关注六种特殊资产核：
1卡物资产查明原确属丢失毁损列入固定资产盘亏填报固定资产盘盈盘亏申报表属出租出应追查出租出合
2物卡资产查明原般四种情况：
（1）属正常固定资产盘盈填报固定资产盘盈盘亏申报表
（2）属接受捐赠未入账作成费支出固定资产应规定进行会计差错更正补作账务处理填制理卡片
（3）租入入固定资产需追查关文书登记理备查簿
（4）账外资金购入资产应先补记入账填制理卡片查清购买资产资金源避免更损失
述资产存需报废报损盘盈盘亏情况应章损失处理方法确认资产损失
三 固定资产清查容
1查清固定资产原值净值已提折旧额清理出应提折旧实提折旧差额
2清理出已提足折旧报废提前报废固定资产数额固定资产损失核销数额等
3清理融资租入固定资产检查达预定状态前否存应摊未摊未确认融资费
4清理出单独核算长期挂帐固定资产装修费
5清理出盘亏盘盈帐外购置固定资产认真查明原分清责提出处理意见
6固定资产清理中已出售职工房屋建筑物产权关系否已划转进行清理
7租出固定资产租出方负责清查没登记入账清查结果租入方进行核登记入账
8出固定资产认真清理清理结果方核取致完善相关手续非营出未规定手续批准转出资产应量回收补办手续确实法收回应公司规定程序处理追究关责责
9清查出项未需固定资产查明购建日期时间技术状况参数等调拨(价值转入受拨单位)转生产出售报废等提出处理意见
10土清查范围包括企业法占出租出企业土企业举办国联营合资企业权作价投资入股土企业外方举办中外合资合作营企业权作价入股土
11清查项固定资产途(指生产性非生产性)情况(指未需等)进行重新登记建立健全实物账卡
第四十八条 固定资产损失确认
固定资产损失包括：①盘亏损失②毁损报废③技术淘汰④质量报废⑤然灾害造成损失⑥意外事造成损失⑦转价值清查出固定资产损失应查明原取相关证
（）盘盈固定资产列证作盘盈固定资产入账价值确认资产盘盈入账
1固定资产盘点表(包括盘盈数量金额)
2保盘盈情况说明
3盘盈固定资产价值确定(类固定资产市场价格类似资产购买合发票竣工决算资料)
4单项批量数额较固定资产盘盈企业难取价值
确认应委托社会中介机构进行估价出具估价报告
（二）盘亏固定资产盘亏固定资产账面净值扣责赔偿净损失列证确认损失：
1清查盘点明细表
2盘亏情况说明(单项批量金额较固定资产盘亏企业逐项作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明)
3社会中介机构济鉴证证明
4企业部关责认定部核准文件等
（三）报废毁损固定资产账面净值扣残值保险赔偿责赔偿差额部分列证认定损失：
1企业部关部门等出具鉴定证明
2单项金额较重固定资产报废毁损企业做出专项说明委托技术鉴定资格部门机构进行鉴定出具鉴定材料企业部处行业龙头位鉴定部门出具鉴定意见书作损失证
抗力原(然灾害意外事)造成固定资产毁损报废应相关职部门出具鉴定报告消防部门出具受灾证明气象部门出具受灾日气象报告公安部门出具事现场处理报告车辆报损证明房部门房屋拆证明锅炉电梯等安检部门检验报告等
3企业报废毁损情况说明部审批资料
4涉保险索赔应保险理赔情况说明
（四）盗固定资产盗固定资产原账面净值扣责赔偿保险理赔净损失列证确认损失：
1公安机关报案记录公安机关立案破案结案证明材料
2企业部关部门责认定责赔偿说明部核准资料
3涉保险索赔应保险理赔情况说明
（五）应提折旧实提折旧差异确属应提未提潜亏社会中介机构根企业提交材料（购置发票合折旧计提政策期计提证明细帐等）进行职业推断客观评判企业相关损失挂账发生事实结果进行鉴证出具济鉴证证明确认损失
（六）融资租入固定资产达预定状态前应摊未摊未确认融资费属潜亏社会中介机构根企业提交材料（融资租赁合支出证发票摊销政策期摊销证等）进行职业推断客观评判企业相关损失挂账发生事实结果进行鉴证出具济鉴证证明确认损失
（七）单独核算固定资产装修费存次装修时前次装修科目余额挂帐应：两次装修合摊销政策期摊销证费长期挂帐说明企业负责签批意见等社会中介机构出具济鉴证证明确认损失
述固定资产净损失列入原制度清查资产损失项目填报固定资产损失挂帐分项明细表企业资产损失情况表
第四十九条 固定资产减值损失确认
（）固定资产减值确认标准
（1）企业固定资产否发生减值减值少应根种干种迹象判断确定：
A 固定资产市场价值已幅度跌已远远低账面价值企业报价市场价询证价关部门报价手册相案例合交易价等资产账面价值进行较确定减值金额
B 证表明资产已陈旧时已发生损毁迹象表明资产预期企业带济利益已远远低原估计评估价值（指船舶型机器设备等）专业技术鉴定咨询报告确定价格相关资料标明价格资产账面价值进行较确定减值金额
C 述清查损失列入新制度清查资产损失项目编制预计损失情况表
（2）固定资产存列特定情况应该项固定资产账面净值全额计提减值准备：
A长期闲置预见未会已转价值固定资产
B技术进步等原已固定资产
C然固定资产尚产生量合格品固定资产
D已遭毁损具价值固定资产
E实质已企业带济利益固定资产
五种情形固定资产应企业设备理部门提供相关鉴定材料企业负责签批意见果尚未计提减值准备应次清产核资中相关证确认资产清查损失列入原制度清查资产损失项目已全额计提减值准备次财产清查中应企业负责签批原资产价值已计提减值准备做帐务处理工作
（二）固定资产单项计提减值准备已全额计提准备资产计提折旧计提减值准备固定资产应调整帐面价值重新确定固定资产折旧额折旧率
第五十条 船舶清查特提示
船舶资产仅价值高世界运营进行实盘点需采代程序予清查确认
（1）企业清查
①业务部门提供清产核资基准日船舶动态表船舶营运报告（记录）船舶运输合船舶出租协议修理合等固定资产帐面卡片权证书等记录船舶名称数量规格型号吨位等进行核确定船舶属真实存性
②核帐帐帐表帐卡确定船舶原值累计折旧净值检查应提折旧实提折旧差额原述处理方法列入属原制度清查资产损失项目时编制固定资产损失挂帐分项明细表
③企业应船舶帐面净值市场价进行较存述减值情形船舶公司确定减值准备计提政策减值预计减值准备列入新制度清查资产损失项目时编制预计损失情况细表
（2）中介机构清查
①固定资产明细清单列示船舶名称船舶理部门索中国船级社核发船舶权证书交通部中远集团总公司达船舶投入运营批复确认船舶权属
②企业索取基准日船舶动态表营运记录运输合等资料证明基准日该船舶该企业行理权
③存船舶权证书船舶动态表营运记录等资料中没显示运营记录船舶应逐艘查明原取相关证船舶出租协议修理合等
④船舶动态表营运记录中反映该船舶营运记录没船舶权证书证书运营单位符船舶应逐艘查明原获取相应证确认产权属明确否属清查范围
⑤取企业述清查资料实施相关审计程序核实企业清查结果确认资产价值资产损失
第五十条 建工程清查
企业应提供清查资料
1 产权属证明
2 工程项目授权批准文件立项批复设计文件
3购置合承建协议竣工结（决）算验收报告（证书）初装修合格证距清查时点工程进度款申请单
4估价报告
5建工程清单
6报废资产鉴定材料
7建缓建停建通知书证明资料
二建工程指已开工建设完成定工作量尚未交付建设项目性质分：
（）正施工基项目技术改造项目
（二）国家规定停止建设项目
（三）国家方确定调整压缩期建设缓建工程
（四）已完工未已交付尚未验收入固定资产工程
（五）长期挂账实际已停工报废项目等
建工程建设单位负责项目逐进行清查登记建工程项目性质投资源投资总额实际支出实际完工进度理状况
属（二）（三）项计提减值准备属（四）项应时转账属（五）项应确认资产损失
三具体清查容：
（）企业清查
1核建工程明细帐总帐相关批复文件进行核编制建工程清单
2述清单实物资产进行核包括工程进度工程质量检查取工程理部门工程进度报告质量验收报告相关文书
3建工程合款协议工程进度工程成支出资料等检查工程资化核算情况
4清查出资产价值实部分应根具体情况调整相关帐目申报资产损失
5企业清查出挂帐建工程支出应规定进行调整计入建工程核算完善相关手续会计准规定会计差错更正方法企业行处理调整相关账目作损失处理
第五十二条 建工程损失工程物资损失指企业已发生停建废弃报废拆建工程项目造成损失 引起相应工程物资报废者削价处理等发生损失
（） 企业清查出停建废弃报废拆建工程账面投资扣残值差额部分列证确认损失：
1国家明令停建项目文件
2规划部门工程计划理部门出具工程停建拆通知书
3企业报废废弃建工程项目出具鉴定意见原说明核批文件单项数额较建工程报废应行业专家参技术鉴定意见
4工程项目双方签订关证明材料协议
5回收利残值情况说明
（二）然灾害意外事毁损建工程毁损建工程账面价值扣收回残值保险赔偿责赔偿差额列证确认损失：
1关然灾害意外事证明
2涉保险索赔应保险理赔情况说明
3企业部关责认定责赔偿说明核准资料
（三）建工程中核算工程物资资产损失确认减值准备计提存货损失认定求进行次清产核资中确实没回收价值次续建达停工前性状态需投入资金超原建造成建工程应确认损失取取企业工程理部门提供鉴定材料企业董事会（理办公会）集体讨处理意见
述损失列入原会计制度清查资产损失项目编制建工程损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
第五十三条 建工程减值准备确认标准
1般存项干项情况应计提建工程减值准备：
A建工程项目长期停建预计未3年会重新开工
B建项目性技术已落企业带济利益具确定性
C足证明建工程已发生减值情形
述资产减值存情形应工程甲乙双方签定关证明材料协议工程计划部门出具工程停建通知书企业工程理部门提供鉴定材料说明情况原企业董事会（理办公会）集体讨处理意见国家方政府停缓建文件公告等资料做
2述清查中预计减值损失列入新制度清查资产损失项目编制预计损失情况表
第五十四条 中介机构清查
1解工程项目基情况：开工时间预计完工时间工程规模资金源等调查分析停工原判断工程性质属国家规定停止建设国家方政策性调整压缩工程应取关文件公告等属报废工程应取企业工程理部门提供工程报废鉴定材料企业董事会（理办公会）集体讨处理意见
2已形成实体（实物）资产进行清查实查工程进度取工程监理相关部门确认工程进度款申请单
3抽查部分重点建工程预算结算书检查支出否合理账面价值实际价值否吻合
4建工程已形成部分实物资产货币等形态存资产进行全面盘点清查确定工程实际成实际投资真实反映建工程全貌
5取企业述清查资料实施相关审计程序核实企业清查结果确认资产价值资产损失
第五十五条 处理流动资产固定资产清查
1核实处理资产原属科目转销项目数量金额原确定转销合规性转销损益正确性清理长期挂帐项目
2符合转销条件原属科目取相关资料证公司相关理部门编制处理资产损失处理报告报公司董事会 理办公会类似权力机构审批处理特殊情况清查该科目应余额
3清查结果取证列入资产损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
第五十六条 固定资产清理清查
1核查授权批准文件查明清理原取相关：企业设备房产理部门提供相关鉴定材料专业技术部门鉴定报告估价报告转（交易）协议投资协议等企业负责签批意见
2原资产科目价值数量进行核查明转入时间清理长期挂帐
3清理出资产损失盘亏技术淘汰资产等应固定资产损失处理方法程序取相关证予申报处理
4清查结果损失列入资产损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
第五十七条 委托贷款清查
1清查方法
委托贷款核算企业规定委托金融机构单位贷出款项报表流动资产栏目填列企业清查中应逐笔查委托协议核贷款期限金额否相符逾期委贷应查明原必时应进行函证函证结果帐面金额符存法收回委托贷款造成资产损失方案投资损失认定原确认损失
2清查损失包括：逾期委托贷款协议贷出款项原始单记帐证询证函催收函贷款企业发生破产清算关闭注销等情形剩余资产确实足支付清偿债务取相关法律文书媒体公告等确认资产损失
3减值准备计提条件判断标准
迹象表明委托贷款收回金额账面金金额应差额计提委托贷款减值准备
（1）贷款方已连续三年营亏损发生资抵债需提供方三年审计报表
（2）贷款方企业连续严重亏损账面没资抵债资产质量差者资产已罚没没收抵押需提供方单位两年审计会计报表罚没没收抵押文书原件复印件公告影印件等
（1） 说明委贷回收金额账面金额理
4清查结果存损失根投资期限长短相应入长短期投资项目进行申报编制相关科目损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
第五十八条 递延资产清查
递延资产清查范围容包括开办费租入固定资产改良支出等递延资产逐清理认真核查摊销余额检查否存长期挂帐应摊未摊费开办费转销
1原制度规定检查递延资产入账金额摊销期限查明应摊实摊差额原属费挂帐取相关证编制情况说明中介机构确认出具鉴定意见确认资产损失列入原会计制度清查损失项目
2企业会计制度处理开办费尚未摊销余额根财会[2001]43号文件规定：实施企业会计制度企业尚未摊销开办费余额较应采追溯调整法进行处理余额较开办费余额直接转入期损益列入原制度清查损失项目
3固定资产修理改良支出预计受益年限条第1款方法进行清查处理
4清查结果存损失列入原制度清查资产损失项目编制形递延资产损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
5损失包括：费支出合发生原始单证摊销原始单证相关明细帐等
第五十九条 形资产清查
检查否存长期挂帐应摊未摊费减值准备计提
（） 企业应准备资料
1 资产权（权）证书
2 购买合发票
3 中介机构评估报告相关部门鉴定报告
4 注册登记成资料
5 资产损失处理证
（二）形资产清查
形资产清查容包括：专利权非专利权商标权著作权土权等
1已入帐形资产清查
（1）逐项清查核实形资产入帐金额形资产入账应中介机构鉴定评估报告购买合注册登记成资料等
（2）应核实科目含项形资产否规定进行摊销存应摊未摊费应提未提费差异应查明原社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明确认损失 列入原制度清查资产损失项目
（3）企业帐面形资产已证明新技术代已超法律保护期限已丧失价值转价值企业带济利益关技术部门提供鉴定材料专业技术鉴定部门出具鉴定报告评估报告咨询报告等已超法律保护期限证明文件尚未摊销形资产账面余额确认资产损失列入原制度清查资产损失项目
2未入帐形资产清查
前直接进费挂科目符合形资产核算条件没作形资产入账均应补充入账受益年限进行摊销影响损益列入原制度清查资产损失项目
3土权摊销核算提示
（1）取土相关证明资料合协议土权证购买原始单证等中规定年限成金额计算期应摊销金额检查否存损失
（2）房产开发企业开发房产营项目取土权作形资产应计入受益开发产品成中
4形资产减值准备计提
形资产账面价值回收金额进行较回收金额低账面金额应计提形资产减值准备列入新会计制度预计损失项目
5形资产收回金额确定
形资产收回金额指两项金额中较者：
a形资产销售净价销售价格减出售发生律师费相关税费余额
b预期形资产持续年限结束时处置中产生预计现金流量现值
应取确认述资产回收金额相关证明资料：公告市场交易价交易案例专业鉴定报告咨询评估报告等
6形资产减值准备确认标准
a该形资产已新技术等代企业创造济利益力受重利影响
b该形资产市价期幅跌剩余摊销年限会回升
c足表明该形资产账面价值已超收回金额情形
7清查结果存损失编制形递延资产损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表存预计损失编制预计损失情况表
第六十条 资产科目清查
1资产科目清查包括：应收票应收股利应收利息期货保证金长期资产专项资产长期资产清查应应收账款预付账款等债权科目清查方法进行取相关资料确认资产价值资产损失
2清查结果存损失列入资产损失挂帐分项明细表企业资产损失挂帐情况表
3国家特准储备物资发生损失关规定审批程序行报批
第六十条 负债清查
负债清查范围容包括项流动负债长期负债流动负债清查种短期款应付预收款项预提费应付福利费等长期负债清查种长期款应付债券长期应付款住房周转金等负债清查时企业单位债权单位逐核账目达双方账面余额致
第六十二条 长短期款清查
1编制长期款短期款清单
2检查款合取授权批准文件
3明细帐款合核核实款期限金额利率款条件款费核算非记帐位币汇率折算汇差处理
4银行关债权单位进行函证明细帐核查明符原书面说明
5查明款逾期原未计利息原处理书面说明
6清查损益公司理程序职理部门编制资产损益处理报告报公司董事会理办公会类似权力机构审批相关证明资料进行处理中介机构根专业判断提出济鉴证意见认定收益
7清查结果存超支挂帐情况列入资金损失挂帐分项明细表（企清明细12表）存盘盈列入盘盈分项明细表
第六十三条 应付预收款清查
（）清查容
1核实项应付款项真实存性相关购货发票入库单进行核查明符原取符证说明
2编制项应付预收科目清单
3选择重帐户进行函证查明函证符原书面说明
4清理长期挂帐款项特殊情况外两年法付出款项两年新业务明显证表明法付出款项（：方解体破产清算注吊销等）取相关证基础（证容应收款项）报公司理机构审批处理中介机构根专业判断提出济鉴证意见认定收益
5未入帐款项应查明原规定程序入帐核算
6中属应收预付款项应收预付款项清查求进行
7清查结果存超支挂帐情况列入资金损失挂帐分项明细表（企清明细12表）存盘盈列入盘盈分项明细表
（二）特提示
远洋运输企业预收账款收入中集未完航次已达收入转入该科目形成清查时注意核转入预收账款收入否属未完航次入账金额否正确存已完航次收入应查明原相关证：船舶航次报告运单发票委托合等列入盘盈分项明细表
第六十四条 预提费清查
（） 清查容
1取预提费检查预提费计提否符合规定金额否正确
2 检查预提费否规定转销查明未规定转销原应转未转差额列入清查损失（收益）
3挂帐未转销预提费应查明原确属法转销明显证表明需转销公司理程序审批处理列入盘盈分项明细表
（二）特提示
远洋运输企业预提费中包括已完航次未达支出项目该项目清查应取清查时点已完航次未达支出预估清单年度达费清单检查单船单航次预提费项目预提金额预提已完航次超年尚未转销预提费应查明原书面说明列入盘盈分项明细表
第六十五条 负债项目清查
1种应交款项清查应取税务登记证税务鉴定报告减免税收批复纳税申报表核税收计算正确性
2存长期未支付税款应查明原书面说明充分证表明需支付税款应规定程序处理形成损益计入原制度清查资产损失项目
3应交税金中存尚未转销增值税期初进项税额次清查中应存货列入清查损失增值税期初进项税额作清查损失处理应存货尚未转销该项增值税期初进项税额予处理
4企业负债超支挂帐：应付工资应付福利费超支挂帐应较税金超较（予抵扣）挂帐超支挂帐等逐笔逐项清查列入资金损失挂帐分项明细表（企清明细12表）
5长期负债中挂帐尚未转销住房周转金应查明原书面说明规定程序处理形成损益计入原制度清查资产损失项目
6应付股利专项应付款长期应付款科目清查应付帐款求进行
第六十六条 国企业清产核资资金核实工作
1资金核实指国资产监督理机构根清产核资企业报项资产盘盈资产损失资金挂账等清产核资工作结果国家清产核资政策关财务会计制度规定组织进行审核批复予账务处理重新核定企业实际占国资金数额工作
2企业清产核资中查出资产盘盈资产损失相抵盘盈资产资产损失部分国资产监督理机构审核批准相应增加企业者权益
3企业执行企业会计制度查出项资产损失资金挂账国资产监督理机构审核批准次减前年度未分配利润公益金盈余公积金资公积金实收资资产损失资金挂账数额较企业够行消化国家关财务会计制度规定国资产监督理机构征求财政部门意见批准分年计入损益处理税前列支应征税务机关意
4企业关资产损失资金挂账国资产监督理机构审核批准减者权益应保留资金数额低法定注册资金限额足减部分财企310号文件规定暂作处理专项资产损失3年分期摊销尚未摊销余额资产负债表长期资产’’项目中列示年度财务决算报告中会计报表附注中加说明
5企业清查出资产损失次清查中列入资产负债清查表清产核资处理科目该科目指企业通账务清理资产清查清查出类资产清查数基准数差额负债清查数基准数差额合计数资产：清查数基准数清产核资处理负数反映负债清查数基准数清产核资处理正数反映
第六十七条 清产核资中问题
清产核资中问题包括：集团部款清理问题计提减值准备资产估价问题相关科目函证求企业抵押担保资产涉法律诉讼资产清查方法等
（）集团部款清理
规定集团部单位损失确认非该公司出现破产清算吊注销等丧失法实体情形
清查中需注意：船公司应收代理款项应收集团款项中部分实质应收货款项中部分款项种原长时间未收回已属货法收回款项应取足证明应收货款项证应收款规定清查处理
（二）相关科目函证求
（1） 相关准规定应容实施函证程序：
a银行存款函证帐户余额
b银行款函证长短期款余额
c存货函证中单位代保加工销售存货
d保证抵押质押
e事项
f重异常交易
g长短期投资
h科目包括应收应付款项委托贷款
（2）国资委规定应函证应收款项鉴船公司资产规模次清产核资列帐项重点进行函证：
企业资产总额100亿元（含100亿元）单位应逐项函证占单位资产总额003（万分三）债权债务项目企业资产总额100亿元50亿元（含50亿元）单位应逐项函证占单位资产总额005（万分五）债权债务项目企业资产总额50亿元10亿元（含10亿元）单位应逐项函证占单位资产总额01（千分）债权债务项目企业资产总额10亿元1亿元（含1亿元）单位应逐项函证占单位资产总额03（千分三）债权债务项目企业资产总额1亿元1千万（含1千万）单位应逐项函证占单位资产总额0
5（千分五）债权债务项目企业资产总额1千万单位应逐项函证占单位资产总额1（百分）债权债务项目存述例债权债务项目应函证债权债务科目中金额排列前十名项目审计组进入前取回函
函证款项特殊情况法收回外应积极催收量取回函第次询证未回应次函证
述函证容标准仅供参审参考具体情况事务运专业判评估审计风险确定重性水组织企业实施函证程序
（三）企业抵押担保资产涉法律诉讼资产清查
企业负债(包括担保抵押等行造成损失)成事实负债法追回债权分关资产损失认定求进行损失认定
1外提供担保损失担保期偿债务企业承担担保连带款责清查追索担保偿力法追回坏账损失认定求进行损失认定
逐项查明担保项目条件责期限担保金额解分析担保企业营状况资金状况偿债力评估担保风险预计损失实际已承担责造成损失方案应收款项损失认定原确认损失
2抵押损失企业没期赎回抵押资产抵押资产拍卖变卖账面价值拍卖变卖价值差额部分拍卖变卖证明认定损失
逐项查明抵押资产名称净值抵押原期限抵押取相关资产项目金额状况等评估抵押潜损失实际损失拍卖变卖证明确认损失列入资产科目损失挂帐分项明细表
3逐项分析法律诉讼案件诉讼项目原状况分析预计诉讼损失查明已存损失资产科目清查求处理损失
4事项清查应根事项性质索取相关资料判断否存损失相关科目清查方法进行处理
5注意事项
（1）企业外担保时间较长发生变更必须查找形成该项担保初资料终损失金额定落实确切应净损失（担保金额100万实际承担责损失金额60万元100万计算损失）
（2）企业外担保承担连带责必须已执行法律执行文书（审败诉文书等肯定执行）取担保单位财务状况证明确认损失
第十四章 部控制审核容求
第六十八条 企业查
1 清理原部控制制度编制部控制制度清单
2组织专门机构原部控制制度执行情况进行总结测试指出存问题提出解决办法
3根企业会计制度修改重新设置企业部控制制度
4通模拟方式重新设置企业部控制制度进行测试 根测试结果次补充完善
5编写控设置执行情况报告提交母公司实施部控制审核中介机构
6根实施部控制审核中介机构求填制企业基情况调查表部控制调查问卷
7企业部控制制度装订成册便报国资委
第六十九条 中介机构审核
（）审核容
1 企业原部控制制度设置进行审核
2 原部控制制度执行情况进行审核
3企业企业会计制度重新制定补充部控制制度设置情况进行审核
4企业重新制定补充部控制制度执行情况进行审核
5协助企业企业会计制度补充完善相关部控制制度
（二）审核方法
1企业部控制制度设计合理性效性审核采询问调查检查观察座谈测试方法采取财产清查工作步进行方式
（三）审核程序
1 解企业基情况发放企业基情况调查表
2 取企业部控制资料包括：
（1） 企业原部控制制度文书清单
（2） 修改部控制制度文书清单
（3） 部控制制度设置执行情况报告
3实施调查问卷汇总分析调查结果企业部控制制度设置情况进行分析部控制设置合理性
4召开座谈会现场观察调查等方式解部控制设置执行情况
5采穿行测试方法企业部控制制度效性进行审核
6通述分析测试指出企业部控制设置执行中存问题原提出改进建议
7审核结果企业充分交换意见
8清产核资报告中发表部控制审核意见
部控制审核审核员专业力执业验审核深度判断水等提出较高求中介机构应选派配备验丰富专业员实施通实施审核程序提出定深度专业水准较高改进建议发表恰审核意见保证审核质量保证集团汇总审计报告意见恰发表
（四）中介机构清产核资审计工作结束应企业出具理意见书提出改进理具体措施建议
第十五章 清产核资表格报告
第七十条 清产核资表格
（）清产核资表格分二部分：
1清产核资工作情况表7张包括
（1） 报表封面
（2） 资产负债清查表
（3） 企业基情况表
（4） 资金核实申报表
（5） 企业损失挂帐情况表（原会计制度）
（6） 预计损失情况表（企业会计制度）
（7） 资金核实分户表
2损失挂帐分项明细表13张会计科目设置损失明细表中资产11张负债1张盘盈1张
（二）清产核资填报范围
1套报表适境外开展清产核资工作国国控股企业填报国国控股企业指国家国企业(单位)作出资国投资份额(包括国家资国法资)占投资企业实收资50％(含50％)者未拥数股权投资企业拥实际控制力企业
2述报表封面资产负债清查表企业基情况表全部企业填报包括已执行企业会计制度股份制企业中外合资企业境外企业境类型企业清查损失批准特殊原参加次清产核资子企业
3参清产核资损失二级企业填列述报表二级企业填列述资金核实分户表外报表
4已执行企业会计制度股份制企业中外合资企业境外企业清产核资存损失申报处理述第3条规定填报报表
5企业填列损失报表数均资产损失简单相加数合口径
第七十条 报告格式
（） 标题
（二）收件
（三）企业会计责中介机构审计责
（四）审计审计方法
（五）清产核资范围
（六）清产核资法律行
（七）清产核资组织实施情况
（八）清产核资审计结果
（九）清产核资处理意见
（十）重事项说明
（十）报告范围
（十二）签章会计师事务住址
（十三）报告日期
第十六章 项目组织工作
第七十二条 清产核资工作组织
1优质高效完成审计工作建议中远集团部纳入清产核资工作子公司参加清产核资工作中介机构分组织专门领导班子负责组织工作单位协调工作
2成立中远中远集团包括属二级公司中介机构协调控制组协调控制组根清产核资工作规范求针清产核资工作中发现性问题原问题疑难问题时沟通方协商致予实施规范中没明确求协调控制组根实际情况提出解决方案统报财政部征求意见根答复意见组织实施
3次清产核资涉项资产企业部门参加清查子公司部部门应指定专作清产核资工作联络时中选择12名志作公司集团联络员负责汇总部分清查情况意见反馈便集团协调控制组早解决
4清产核资审计组清产核资工作具体求时间进度开展审计工作发现问题提出处理建议专业咨询意见时反馈协调控制组做充分时沟通力争早解决
5审集团协调控制组成员收种问题信息时应作记录答复审计组（企业）提出问题前应互相沟通保证处理标准统
6列入原制度清查资产损失项目均需企业编写情况说明重资产损失项目需聘请专业技术部门鉴定公司决策机构批复保证清产核资工作进度保证清产核资损失处理取合规证建议公司指定专门机构专业员负责专业技术鉴定机构联系沟通时实施相关鉴定工作时负责部门收集补充完善损失证情况说明进行核实汇总便公司决策机构审批时公司决策机构财产清查程中应定期召开相关工作会分析损失原履行审批程序
7企业查中介机构审计确认程中损失全额500万项目异常损失项目定提前通报中远集团审
第十七章 项目时间安排
第七十三条 清产核资工作时间安排
企业清产核资查审计工作时间进度初步分阶段：
企业清产核资工作时间安排
工作阶段 完成时间
1拟订工作方案 9月20日
2参加清产核资培训前期工作准备 9月2326日
1 完成清产核资查 10月7日
二中介机构审计
工作阶段 完成时间
（）参企业清产核资工作方案制定修改 9月20日
（二）培训审前准备 10月7日
（三）清产核资工作审计阶段
1现场实施审计 11月5日
中：二级子公司（出具正式报告） 10月20日
级子公司（出具正式报告） 10月31日
中远集团部汇总 11月10日
4草拟审计报告（中远集团） 11月15日
5沟通协调 11月17日
6出具正式审计报告（中远集团） 11月20日
时间安排清产核资工作终时间表参加清查企业应实施审计中介机构具体工作时间表进行查做准备工作中介机构审计时间表晚述时间述规定时间提交审计报告
第十八章 中介机构协调配合
第七十四条 中介机构协调配合
1参加次审计会计师事务应严格执行中国注册会计师独立审计准国资委清产核资工作规定实施规范清产核资工作程序保证次审计工作圆满完成注册会计师应根审计单位具体情况运专业判断确定重性水进行清产核资审计风险评估
2参审应9月25日前审计组成员名单联系方式报中远集团（集团协调控制组）审
3参加次审计会计师事务应密切配合相互协作审计组应严格方案求结合专业判断实施审计工作遇特殊问题时审沟通时审计单位应时中远集团协调控制组联系便问题早解决
4关清产核资审计报告部控制审核报告审负责提供参格式事务应量保持致（具体审制定软盘发参审事务）报告配套相关明细表格采国资委软件格式
5参加次审计会计师事务应述规定时间完成审计工作报送清产核资审计报告（报告份数根审计单位求确定）保证集团整体清产核资工作集团规定时间表完成二级公司清产核资审计报告审计清产核资明细表软盘（含报告表）应时报送中远集团财金部审计单位审
第十九章 附
第七十五条 参加清产核资公司中介机构均应方案规定实施清产核资项工作
第七十六条 方案中远集团总公司清产核资协调工作组批准实施中远集团总公司协调工作组负责解释
利安达信隆会计师事务限责公司
2003年9月18日
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AA集团
清产核资工作培训资料
2003
编制单位：XX会计师事务限责公司
编制日期：2003年9月20日
资料目录
资 料 页 次
清产核资具体方案（56页） 359
二报告参考格式（16页） 6075
1 清产核资审计报告（12页）
（含报告封面目录正文损失说明）
2部控制审核报告（4页）
（含标准保留保留意见报告版）
三企业清产核资报表（21页） 7696
四清产核资报表编制说明（26页） 97122
五清产核资控问卷（24页） 123146
1采购付款循环调查问卷（4页）
2仓储存货循环调查问卷（3页）
3工薪事循环调查问卷（2页）
4控制环境调查问卷（3页）
5会计系统调查问卷（2页）
6生产循环调查问卷（3页）
7投资筹资循环调查问卷（3页）
8销售收款循环调查问卷（4页）
六损失申报说明 147
七清产核资文件（24页） 148172
1 关做企业会计制度工作通知（国资评价[2003]45号）
2 关印发中央企业清产核资工作方案通知（国资评价[2003]58号）
3 关印发企业资产损失财务处理暂行办法通知（财企[2003]233号）
4 国企业清产核资办法
八中远集团关航运企业执行企业会计制度相关会计政策规定 173177
方案目录
项 目 页 次第章：总 4
第二章：清产核资范围 45
第三章：清产核资目 5
第四章：清产核资方法 56
第五章：清产核资基准日 6
第六章：清产核资法规 67第七章：清产核资资料范围 78
第八章：资产损失认定 811
第九章：资产损失认定原 1112
第十章：财产清查步骤 12
第十章：企业财产清查程序 1214
第十二章：审计工作程序 1416
第十三章：清产核资容求 1652
第十四章：部控制审核容求 5254
第十五章：清产核资表格报告 5456
第十六章：项目组织工作 5657
第十七章：项目时间安排 5758第十八节：中介机构协调配合 58
第十九章：附 59
中国远洋运输集团
清产核资工作具体方案
第章 总
第条 中远集团执行企业会计制度国务院国资产理委员会颁布企业清产核资办法应进行清产核资申请立项已获批准
第二条 保证中远集团清产核资工作利进行指导规范清产核资工作具体操作程序提高中远集团清产核资工作效率特制定中远集团清产核资工作具体方案（简称具体方案）供次清产核资参单位
第三条 具体方案国务院国资产理委员会颁布关印发中央企业清产核资工作方案通知国企业清产核资办法相关配套规定财政部颁布国企业申请执行<企业会计制度>程序报送材料规定结合中远集团实际状况编写成
第二章 清产核资范围
第四条 清产核资范围：根国务院国资产理委员会求次清产核资包括集团属国外全部子企业事业单位分支机构含已执行尚未执行企业会计制度中外合资股份制企业等
第五条 次参清产核资企业范围集团合报表编制范围广：时满足列条件子企业均包括清产核资范围：
1）独立法2）独立核算3）编制完整报表未撤消未清算否资抵债空壳公司均次清产核资范围
3新筹建企业进行清产核资应纳入清产核资报表范围
4年已进行清产核资企业帐面数入清产核资报表范围
5事业单位首先报表转企业表进行清产核资
6境外企业境投资企业清损失原制度损失涉转变会计制度问题会计制度执行般涉预计损失
7基建单位应纳入次清产核资范围应首先报表转企业会计报表进行清产核资损失企业申报
8未申报已执行企业金融企业均纳入清产核资范围
第三章 清产核资目
第六条 财产清查目
()全面摸清中央企业家底实暴露企业存矛盾问题真实完整反映企业资产状况财务状况营成果促进提高企业会计信息质量
(二)全面清查核实中央企业项资产损失情况根国家清产核资政策规定进行处理促进企业解决历史遗留问题执行企业会计制度创造条件
(三)通中央企业属事业单位清产核资工作核实事业单位资产权益等状况规范中央企业会计核算财务报告制度促进真实反映企业营实力
(四)全面清查核实中央企业属境外子企业类资产负债者权益规范境外企业财务监督理财务报告制度促进加强境外国资产监督理工作
（五）鉴清产核资目企业清产核资工作应全面彻底重漏虚报瞒报账实相符切实摸清家底保证清产核资工作结果真实
第四章 清产核资方法
第七条 级子公司属关系采取逐级审核填报方法汇总全部属企业单位户数报中远集团总公司
中远集团实施清产核资目执行企业会计制度参加清产核资企业首先行业会计制度全面清查企业资产负债确认项资产清查损失基础企业会计制度检查项资产负债金额确认项资产减值准备说先行业会计制度企业现行会计制度（称原制度）清理出企业现存资产损失称清查损失然财政部新颁布企业会计制度（称新制度）预计企业减值损失称预计损失统称资产损失
述资产损失指企业清产核资清查出基准日前已发生项财产损失证明收回项债权投资等形成损失前年度潜亏挂帐等
第五章 清产核资基准日
第八条 次清产核资基准日确定2002年12月31日
第六章 清产核资工作法规
第九条 清产核资工作中企业中介机构应列法规进行（限）：
1企业会计准企业财务通运输（交通）企业会计制度运输企业财务制度相关行业会计制度财务制度等
2企业会计制度
3企业国资产监督理暂行条例
4关做执行企业会计制度工作通知（国资评价[2003]45号）
5国务院国资产理委员会颁布关印发中央企业清产核资工作方案通知（国资评价[2003]58号）
6国务院国资产理委员会颁布国企业清产核资办法相关配套规定
7财政部关国企业执行<企业会计制度>关财务政策问题通知（财会[2002]310号）
8财政部关印发贯彻实施<企业会计制度>关政策衔接问题规定通知（财会[2001]17号）
9财政部关印发实施<企业会计制度>相关准问题解答通知（财会[2001]43号）
10财政部关印发关执行<企业会计制度>相关会计准关问题解答（二）通知（财会[2003]10号）
11中国注册会计师独立审计准
12中国注册会计师协会关印发部控制审核指导意见通知（会协[2002]41号）
13中华民国公司法
14中国注册会计师法
15中华民国会计法
16企业财务会计报告条例
17国企业监事会暂行条例
第七章清产核资资料范围
第十条 清查企业应审计组进点前准备资料：
1清产核资单位基情况组织机构员配备财务机构员分工企业成立批复
2清产核资前行业会计制度编制会计帐簿证会计报表附注中包括：项实物资产盘点表资产权证书银行账单询证函账账龄分析历年方核（二次函证）结果项投资协议合部门批准文件接受投资单位审计会计报表款合协议等
3企业清产核资查中方案求搜集补充完善分类装订成册项资产损失证资料
4项预计损失资料
5项负债列入潜盈项目相关
6重未决济纠纷案件预计损失情况
7提供担保抵押等负债事项相关资料说明
8企业会计政策制定执行资料
9公司董事会意企业开展清产核资工作决议
10文件求填列签章企业清产核资报表
11企业验资报告评估报告
12清查时点会计师事务审定会计报表审计报告
13企业设计部控制制度执行情况报告
14述审计相关注册会计师做出专业判断产生重影响相关资料
章中提出总体资料范围14项会计科目清查中详细列示需企业提供准备资料请参清产核资企业审计组进点前方案求做资料准备工作特确认资产损失预计损失证明资料
第八章 资产损失认定证
第十条 清产核资工作中企业需申报认定资产损失必须提供合法证包括：法律效力证具法律效力社会中介机构济鉴证证明特定事项企业部证清产核资工作难点损失证收集必须高度重视应充分估计取难度选派力责心强员专门做项工作保证财产清查工作利实施保证损失处理申报获批复
第十二条 法律效力证：指企业收集司法机关公安机关行政部门专业技术鉴定部门等法出具企业资产损失相关具法律效力书面证包括：
()司法机关判决裁定
(二)公安机关立案结案证明回复
(三)工商理部门出具注销吊销停业证明
(四)企业破产清算公告清偿文件
(五)政府部门公文明令禁止文件
(六)国家授权专业技术鉴定部门鉴定报告
(七)保险公司投保资产出具出险调查单理赔计算单等
（八）符合法律条件证
第十三条 社会中介机构济鉴证证明指社会中介机构独立客观公正原充分调查研究证分析计算基础进行职业推断客观评判企业某项济事项发表专项济鉴证证明鉴证意见书包括具济鉴证业务执业资质会计师事务资产评估事务律师事务专业鉴定机构等出具济鉴证证明鉴证意见书
第十四条 特定事项企业部证指企业财产清查程中涉财产盘盈盘亏者实物资产报废损毁相关资金挂账等情况部证明部鉴定意见书等包括：
()会计核算资料原始证
(二)财产清查盘点表
（三)相关济行业务合
(四)企业部技术鉴定组部专业技术部门鉴定文件资料(数额较影响较资产损失项目应聘请行业专家参加技术鉴定证)
(五)企业部核批文件关情况说明
(六)营理责造成损失责责认定赔偿情况说明
通部证认定损失金额企业应划分标准损失企业部鉴定损失中介鉴定企业划分会损失责应明确未认定责认定损失责必须分清
第十五条 作资产损失证企业应根部控制制度财务理制度进行逐级审核认真关承担企业清产核资专项财务审计业务中介机构应根独立审计准规定做相关证复核甄工作逐项予核实确认
第十六条 损失证法律效力问题
损失证法律效力法律效力越高证越利损失确认核销审批根工作验源政府证优民间政府级高证优级低外部证优部证企业寻找证程中应量取法律效力高证便利家工作损失证效力高低排列：
1 法院证：
（1）破产执行执行未果剩余资产偿债没
（2）破产判决书
（3）进入破产程序
2 工商税务证
（1） 注销注册登记
（2） 吊销注册登记吊销暂时
（3） 两年未通年检
3 政府证明必须公章
4 咨询理机构文书技术鉴定部门物价鉴定部门鉴定咨询报告
5中介机构证明鉴定文书律师事务涉诉讼案件资金回收性出律师涵资产评估会计师事务出评估报告济鉴证报告咨询证明等
第45项应量取资质较高机构报告
6方单位证明欠款单位出具证明：力偿应付款项存持续营迹象等
7函证催收证明三年未收回款项法取述证明情况量查找企业前年度发出询证函催款通知等证明应注意找两年找五封2001年催收函前年度封没说服力太差应量寻找前年度
8企业部证
第十七条 企业清产核资工作程中清查出列损失挂账应委托中介机构进行济鉴证：
()企业然取外部具法律效力证损失金额法根证确定
(二)企业难取外部具法律效力证关良应收款项良长期投资损失
(三)企业损失金额较重单项存货固定资产建工程工程物资报废毁损
(四)企业项盘盈盘亏资产
(五)企业项潜亏挂账
第九章 资产损失认定原
第十八条 资产损失认定原包括：
1保证企业资产状况真实性财务信息准确性企业清产核资中清查出已丧失价值者转价值企业带济利益账面效资产事实确凿证明充分国家财务会计制度清产核资政策规定认定损失批准予财务核销
2企业清产核资中清查出项资产损失应积极组织力量逐户逐项进行认真清理核取足说明损失事实合法证损失资产项目金额规定工作程序工作求进行核实认定
数额较影响较资产损失项目企业应逐项做出专项说明承担专项财务审计业务中介机构应重点予核实
3企业清产核资中清查出项资产损失取外部法律效力证明损失金额法根证确定者难取外部具法律效力证明关资产损失应社会中介机构进行济鉴证出具鉴证意见书
4企业批准核销良债权良投资等损失应认真加强理建立账销案存理制度组织力量成立专门机构进步清理追索避免国资产流失
5企业批准核销报废毁损固定资产存货建工程等实物资产损失分类排队进行认真清理利价值收回残值积极进行处理限度降低损失
6企业清查出会计技术性差错引起资产实属资产损失认定范围应企业会计准规定会计差错更正办法会计师事务审计提出相关意见行处理
7企业集团部单位间母公司子公司间互相款项投资关联交易债务核销债务债权核销债权等金额时进行签订书面协议互相提供处理债权者债务财务资料
第十章清产核资步骤
第十九条 清产核资步骤
清产核资步骤分企业查中介机构审计两步骤
第十章 企业清产核资工作程序
第二十条 参加清产核资企业应规定时间实施工作程序：
（1）核实帐务企业应清产核资基准日时点总帐明细帐等帐务进行核银行未达帐项进行核实应收款项帐务方函询查证认真查实债权债务外投资情况根现行财务会计制度规定清查企业项潜亏资金挂帐
（2）资产清查企业项资产进行全面清理核查实资产清查中实物盘点核实账务结合起清理资产核查负债者权益结合起重点做类应收预付账款项外投资账外资产清理查实应收账款债权否存核实外投资初始成实际价值
企业清查出种资产盘盈盘亏报废坏账等损失清产核资工作求进行分类排队
（3）外取证清查出项损失资产损失认定办法逐项取具法律效力证符合规定证明材料
（4）整理汇总清产核资工作关政策规定清查基础表取证材料进行分类整理汇总清产核资工作关政策类资产损失逐笔逐项进行审核确保数字准确误整理装订成册填报相应清产核资报表
第二十条 企业实施述清查程序中应注意做工作
（1）公司财务部门应清产核资工作开始时列示项资产负债明细清单
（2）企业关部门应项资产负债明细清单进行分析列出中已知存损失项目
（3）公司财务部门通项实物资产盘点帐项函证长短期投资检查项费摊销核实等程序确认资产余额资产损失首先企业部收集损失证
（4）需收集外证损失项目分解公司关业务部门落实具体执行员执行员公司规定时间搜集补充完善相关证资料
（5）企业已清查中取补充完善相关证资料确认清查损失预计减值损失
（6）项损失证企业分类装订成册留底备查起关方面检查
（7）清产核资时企业应理需设置部控制制度合理性执行效性进行查编制部控制执行情况报告反映企业部控制设立执行情况时项控制度分类装订成册备报国资委
第十二章 审计工作程序
第二十二条 中介机构应中国注册会计师独立审计准清产核资办法社会中介机构清产核资专项审计工作规等法律法规求认真履行审计职责清产核资实施必审计程序取充分审计证基础企业清产核资结果进行审计出具专项审计报告
清产核资时企业部控制制度设置执行情况进行审核部控制制度效性发表审核意见
第二十三条 清产核资审计工作程序
1解中远集团资产状况营状况公司部控制制度设计执行等基情况解集团清产核资初步设计方案
2根解情况审计角度集团清产核资初步设计方案提出意见参方案修改制定
3根集团清产核资方案结合集团具体情况制定审计总体计划具体工作方案
4集团讨审计工作具体方案特涉企业会计政策制定执行情况问题满足次清产核资需前提应考虑企业执行贯性问题
5根双方讨结果修改具体方案
6提供清产核资明细表版清产核资报告格式集团商讨根双方商结果修改述版
7通中远集团参加清产核资中介机构进行沟通搞分工协作统工作标准提出工作求
8培训参清产核资单位财务员提出清产核资工作求发放资产清查明细表（电子板）讲解填写规范
9参企业资产清查工作协助企业国家清产核资关程序求类资产债权债务进行全面清理帐务核企业项资产盘点清查工作进行监盘督促企业规定填写资产负债清查表损失挂帐分项明细表
10核询证查实企业债权债务协助督促企业取类资产损失资金挂帐必须具法律效力证明材料合规性进行审计
11中介机构企业清产核资济鉴证工作中应根国企业清产核资办法国家关财务会计制度规定工作求工作程序工作方法独立客观公正原采查阅盘点函证核询问等方法充分调查研究证分析基础企业提供清产核资资料清查出损失挂账进行职业推断客观评判发表鉴证意见出具清产核资专项财务审计报告济鉴证证明
12严格清产核资资金核实关政策规定审核企业提供损失挂帐证明材料确认资产损失资金挂帐
13数额较专项专资产损毁报废处理中介机构必须取企业聘请社会专业机构企业专门技术机构损毁报废资产出具鉴定意见前提进行损失数额核实
14指导协调企业填写清产核资报表
15企业清产核资基准日会计报表进行审计编制清产核资企业会计报表
16企业部控制制度进行审核
17根初步审计结果企业口头交换意见确定企业清查损失申报数额部控制制度设计实施合理性效性
18草拟专项审计报告审计报告具体容存问题足企业充分交换意见取企业书面意见
19 出具正式审计报告（家公司）
20国资产监督理机构资金核实结果批复协助企业批复文件求进行调帐
21企业清产核资工作中发现重资产财务问题企业提出关改进建议
次清产核资国资委中介机构审计工作求企业清产核资审计前提首先企业会计报表审计基础进行损失认定出具家参清产核资企业审计报告
第十三章清产核资容求
第二十四条 方案提清产核资容求企业中介机构讲基容求工作中局限企业应根清查实际情况增加清查容补充相关资料中介机构应根审计情况追加审计程序增加审计容取相关资料
第二十五条 次清产核资中介机构工作分二部分：
（1）审计机构企业查结果进行审计认定资产损失企业部控制设置执行情况进行审核
（2）具法律效力社会中介机构济鉴证工作包括：会计师事务评估机构律师事务专业技术鉴定机构等出具济鉴证证明鉴证意见书
第二十六条 企业实施清产核资工作容般必须包括：帐务清理资产清查价值重估损益认定资核实完善理制度等
()账务清理指清产核资资产清查点基准企业母公司属企业事业单位类帐户会计证会计账簿企业部资金款情况进行全面核清理做账账相符账证相符账表相符
(二)资产清查指企业项资产进行全面清理核查 实重点做类应收预付账款项外投资账外资产清 理企业关抵押担保等事项核
(三)价值重估指企业账面价值实际价值背离较固定资产流动资产国家规定方法标准进行重新估价参价值目录(95年颁布）采物价指数法（重估法少）资产评估严格握范围前做资产评估年已组织资产评估做
(四)损溢认定指国家清产核资政策关财务会计制度规定企业申报项资产损溢资金挂账进行认定执行企业会计制度预计损失进行确认
(五)资金核实指根企业报资产盘盈资产损失资金挂账等清产核资工作结果国家清产核资政策关财务会计制度规定组织进行审核批复准予账务处理重新核定企业实际占国资金数额
(六)完善制度指企业完成清产核资工作认真分析资产财务日常理中存问题提出相应整改措施实施企业会计制度计划逐步健全完善项规章制度巩固清产核资成果防止前清乱
第二十七条 企业占国资金数额重新核定作国资产监督理机构评价企业营绩效考核国资产保值增值新基数
企业清产核资工作中产权属清者争议资产清产核资工作结束国家关法规级国资产监督理机构行申报产权界定
第二十八条 保证清产核资工作规范实施分科目列示清产核资容相关求
第二十九条 货币资金清查
货币资金清查包括：现金（含外币现金）银行存款货币资金清查损失指企业清查出现金短缺类银行存款发生损失
第三十条 企业应金融机构开立民币支付结算银行基存款账户般存款账户时存款账户专存款账户常项目外汇账户资项目外汇账户等进行全面清理包括违规账户账外银行存款账外现金违反规定侵占截留收入私存私放项现金(金库)等均应进行全面清理认真予纠正时纳入企业账
第三十条 现金清查确定货币资金否存货币资金收支记录否完整库存现金银行存款货币资金账户余额否正确
1．企业（指企业查）：查库存现金否超核定限额现金收支否符合现金理规定核库存现金实际金额现金日记账户余额否相符编制库存现金盘点表（清查时点已盘点现金编制盘点表）库存外币币种清查清查时间点日银行外币买入牌价换算
2．备金余额加项支出证金额应等初设置备金数额
3．截止清查时间点企业现金日记账余额库存现金盘点金额否相符差异说明原
第三十二条 企业清查出现金短缺现金短缺数扣责赔偿数额列证确认损失：
()现金保确认现金盘点表(包括倒推基准日记录)
(二)现金保短款说明相关核实批件
(三)理责造成责责认定赔偿情况说明
(四)涉刑事犯罪提供关司法涉案材料
第三十三条 银行存款清查：
1清查企业开户银行金融机构种存款账面余额银行金融机构中该企业账面余额否相符银行存款清查应根银行存款账单存款种类货币种类逐查核实检查银行存款余额调节表中未达账项真实性
2检查非记账位币折合记账位币采折算汇率否正确折算差额否已规定进行账务处理
（1）存款明细银行账户分列明细区分民币种外币
（2）定期存款出具银行定期存款单
（3）项存款应银行出具证明文件
（4）外币存款应外币币种银行分列
（5）银行存款账列利息收入时应详加注明
3收回银行已付款项方案应收款项损失认定原取相关证确认产生损失
第三十四条 货币资金清查：
货币资金全部容(外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金：信卡存款信证存款等)进行清查货币资金账户明细分类账逐核
企业：货币资金清查外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金信卡存款信证存款等货币资金账户明细分类账逐核编制余额调节表分析未达帐项发生时间容原长期挂帐未收回款项应查明原明显证表明法收回款项应应收款项处理方法确认资产损失
4清查结果存损失填制货币资金损失挂帐明细表
5中介机构（指中介机构审计）：取述清查资料实施审计程序确认资产损失余额（科目审计均包括相容表述）
清查容未特标注中介机构均企业查求
中介机构企业清产核资审计首容企业清产核资基准日会计报表审计中介机构必须独立审计准求实施审计履行相应审计程序取企业清查中形成项会计资料损失证企业查结果进行确认次独立审计准已明确科目审计求方案规定企业查中科目工作容基求实质等明确中介机构审计容参审中介机构均需条款中第5项求实施基审计程序特关注方案中标注中介机构工作事项
第三十五条 短期投资清查
短期投资清查容包括：种债券股票基金等
1短期投资清查求：
（1）核帐表取股票债券基金账户账单
（2）盘点库存价证券编制盘点表检查帐面金额数量实际否相符
（3）函证保存外价证券查明帐实符原已形成损失取相关证
（4）取财产清查时点项资产市值投资成进行核确定否存预计损失
2清查结果存清查损失填制资产损失挂帐明细表企业损失挂帐情况表存预计损失应时填列预计损失情况表
3短期投资损失包括：公司理机构逐级批准资产盘盈盘亏表责责认定损失情况说明资产购置原始单记帐证询证函资产市值表停牌退市清算公告等述损失相关企业说明
第三十六条 项应收预付帐款清查
包括应收票应收账款应收款预付货款
（1） 逐笔核类应收预付原始资料确认真实存性
（2） 集应收款帐龄分析回收性
（3）逐函证应收预付款款项取债务单位确认函应收票企业种类逐笔购货单位银行核查实争议债权应认真清理核实重新明确债权关系长期拖欠查明原积极催收确认难收回款项明确责做关取证工作
（3）根取资料确认资产损失
（4）认真清理企业职工款限期收回
第三十七条 坏帐损失确认
应收帐款清查中债务存列情形取证确实收回债权确认坏帐损失：
1债务已死亡法宣布死亡失踪
取法院公安机关出具债务失踪死亡法律文件调查取证基础确认剩余财产遗产确实足清偿债务法找承债追偿债务社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明确认损失
2债务法宣布破产撤消注销吊销证政府部门责令关闭停业行政性合造成应收款项难收回列证确认损失：
(1)法院破产公告破产清算清偿文件
(2)工商税务部门注销吊销证明
(3)政府部门行政决定文件
述情形中已清算扣债务清算财产清偿部分确实收回应收款项确认损失
尚未清算社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明确认收回部分认定损失
3债务遭受战争国际政治事件重影响逾期三年确实法收回应收款项企业提出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明确认损失
4债务遭受重然灾害意外事贪污盗窃诈骗司法败诉强制执行等素造成巨损失财产（包括保险赔款）确实法清偿应收款取关然灾害外事证明（交通公安司法保险文件事报告处理决定等责事应取司法机关结案材料）保险公司理赔证扣预计收回余额保险赔偿（责赔偿）余额确认资产损失
5逾期收回应收款法追缴败诉法院判决书裁定书者胜诉法执行债务偿债力法院裁定终（中）止执行法院判决裁定终(中)止执行法律文书确认损失需注意企业情况说明应包括：败诉原明确单位责责认定明确存审批困难
6逾期收回应收款项中单笔数额较足弥补清收成企业提出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明确认损失
7逾期（清查基准日）三年应收款项企业法催收磋商记录确认债务已资抵债连续3 年亏损连续停止营3年认定3年没业务社会中介机构进行职业推断客观评判出具鉴证证明认定损失
8逾期三年应收款项债务境外国香港澳门台湾区法催收收回取境外中介机构出具关证明者取国驻外领馆商务机构出具债务逃亡破产证明确认损失
9逾期三年应收款项企业减少坏账损失债务协商定例折扣收回根企业董事会者理(厂长) 办公会审议决定(二级企业应级母公司核准文件)债权债务双方签订效协议已收回资金证明折扣部分认定损失
10债务已合分立已知债务接受单位应核实债务接受单位偿力未知债务接受单位应通工商部门落实债务接受单位名称址前核实债务偿事宜前款述确认坏账损失
11债务连续两年未通年检视工商执吊销取相关公告工商证明资料述规定确认清查损失
12济结构调整国家政策改变等政策性素造成损失应写详细说明提供相关文件
13明显证表明法收回款项应取相关证
14企业集团部单位相互拖欠款项债权核销债权应债务核销债务等金额时间进行签定书面协议互相提供部处理债权者债务财务资料单方损失确认损失予核销
15挂应收帐款项实际已公司挪作客户款项应单独反映说明挪金额款项
第三十八条 坏账准备计提
1帐龄分析法计提坏帐准备例公司集团提交初步方案集团综合衡确定目前集团确定航运企业坏帐准备计提例：
计提标准 计提例
06月 0
712月 3
1—2年 30
2—3年 50
3年 100
2列种情况般全额提取坏账准备：
A年发生应收款项未期应收款项
B计划应收款项进行债务重组方式进行重组
C关联方发生应收款项特母子公司交易事项产生应收款项
D已逾期确凿证证明收回应收款项
方法计提坏账准备形成资产损失列入新会计制度预计损失项目
3项应收预付款清理存损失应分填列该科目坏帐损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表存预计损失应填列预计损失请表
第三十九条 存货清查
存货清查容包括：原材料辅助材料燃料修理备件包装物低值易耗品产品半成品产成品外购商品协作件代保途外存外委托加工物资(商品)等
二存货清查分两部分：
（）核帐目
1财会部门负责核：总分类帐余额明细分类帐余额物资理部门库存物资余额（者船存燃油台账财务系统库存明细账数量）否致
2物资理部门负责核：库存物资明细帐余额仓库帐卡否致者负责燃油台账专核船存燃油台账财产清查基准日航次燃油消耗报告中列示船存燃油数量否致
（二）核实物：
1盘点实物资产企业认真组织清仓查库存货全面清查盘点推算财产清查基准日实存数量（清查基准日已盘点外）编制盘点表出现盘盈盘亏清查出积压已毁损需报废存货应查明原组织相应技术鉴定提出处理意见
2函证异存货回函结果帐面核存差异应查明原书面说明
3清理出租存货核出租合相关资料查明差异原书面说明
4长期出物资查明出原出时间单位（）积极组织收回规定作价转未办理手续补办手续防止资产流失收回未办理手续应追究关员责规定处理
5．代保物资代保单位协助清查清查结果报告知产权单位
第四十条 列存货取证前提确认资产损失：
（）报废毁损存货报废毁损存货账面值扣回收利残值保险赔偿责赔偿净损失列证确认损失：
1单项金额较存货企业部关部门等出具技术鉴定证明
2单项金额较重存货应取国家关技术鉴定部门具技术鉴定资格中介机构（专业技术理部门行业技术鉴定委员会）出具技术鉴定证明
3涉保险索赔应保险公司理赔情况说明
4应附报材料：
（1）企业部关存货报废毁损情况说明审核批准资料
（2）残值情况说明
（3）企业部关责认定责赔偿说明部核批文件
（二）盗存货盗存货账面价值扣保险理赔责赔偿净损失证确认损失：
1公安机关报案记录公安机关立案破案结案证明材料
2涉责责认定赔偿金额说明
3涉保险索赔应保险公司理赔情况说明等
（三）盘盈盘亏存货扣责赔偿差额列证确认损失：
1存货盘点表(包括盘盈盘亏数量金额)
2社会中介机构济鉴证证明
3应附报材料：
1）存货保盘盈盘亏说明
2）盘盈存货价值确定包括相关入库手续相相存货采购发票价格确定
3）盘亏存货价值确定
4）企业部关责认定责赔偿说明部核准资料
4盘盈资产定价方法三种取：
1）历史成历史成
2）采市场价类法定价
（四）遭受然灾害意外事等造成存货损失扣保险赔偿（责赔偿）净损失列证确认损失：
1公安机关报案记录公安机关立案破案结案证明材料
2然灾害报告资料关部门损失鉴定报告
3涉责责认定赔偿金额说明
4涉保险索赔应保险公司理赔情况说明等
（五）已削价折价处理存货企业关部门说明情况关会计证原账面价值已回收价值差额部分认定损失
（六）清查出存货成高留低转部分企业提出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失存货成高留低转部分指：潜亏部分应计未计费部分
（七）发生实质性损失存货应取相关证情况确认资产损失
形成清查损失列入存货损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
第四十条 存货减值准备计提
存货存情况应计提存货跌价准备：
1技术发展原现存货市价持续跌预见未回升希：电子产品家电器等技术密集型产品市价计提
2企业产品更新换代某项原材料产品正退出市场现原材料已适新产品需市场该原材料产品价格低账面价值市价计提
3环保政策性原该存货属未淘汰产品市场价格已低账面价格时市价计提
4企业该项原材料生产产品成高产品销售价格公司生产销售财务部门相关资料原料购买价格资料生产成资料销售合市价等计提减值准备
5企业提供商品劳务时消费者偏改变市场需求发生变化导致市场价格逐渐跌市价计提
6足证明该项存货实质已发生减值情况
二存货存项干项情形时应全额计提存货跌价准备：
（1） 已霉烂变质存货
（2） 已期转化价值存货
（3） 生产中已需已价值转价值存货
（4） 足证明已价值转价值存货
四种情形存货尚未计提跌价准备次清产核资中相关证：关技术鉴定部门类似中介机构出具鉴定材料法取应企业生产技术营理财务等部门出具鉴定意见委托中介机构进行审核等确认资产损失列入存货损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
形成预计损失列入预计损失情况表
三存货跌价准备金额确定
(1)产品市场报价相功效类似产品代品市场价格作参考存市场价交易价（双方认公允价）变现价资产成进行较确定跌价准备金额
(2)没市价没代品变现价交易价资产说明该资产已完全市场淘汰应取专业技术部门鉴定全额确认损失
四存货计提跌价准备特说明
清查时点存货进行计量时果类存货中部分合价格约定部分存合价格种情况企业应区分合价格约定没合价格约定两部分分确定期末变现净值相应成金额进行较分确定否需计提存货跌价准备计提存货跌价准备相互抵消
五市场价源：
媒体公告询价企业报价市场交易价交易案例相关部门编制产品报价手册等
第四十二条 特提示：船存燃油清查
①企业船存燃油清查
a清查企业属船舶应提供距离清产核资基准日已完航次燃油消耗报告报公司存货理部门财务部门部门根理权限核燃油数量查找差异原书面说明
B确定存货数量存货计价方法确定燃油金额
C清查结果存损失列入存货损失挂帐分项明细表 企业损失挂帐情况表
②中介机构船存燃油确认 ：
船存燃油数量金额确定（采代程序）：
a根清查基准日船舶动态表注明航次索取距离清查基准日已完航次燃油消耗报告（传真件原件均必须船长签字）未提供燃油消耗报告船舶营运报告（般情况该报告应详细反映船存燃油消耗情况）
B该报告注明船存燃油数量燃油消耗台账核确定清查基准日船存燃油数量
C根确定数量该船燃油移动加权均单价（方式确定单价）确定该船船存燃油金额明细帐核
D船存燃油存计耗理讲应存盘盈盘亏实务中会遇种样情况：财务燃油台帐船舶燃油消耗报告数量符等情况注意查明原具体问题具体分析判断属种性质作处理
第四十三条 摊费清查：
检查否存长期挂帐应摊未摊费
企业该科目清查
摊费财会部门检查检查项费原始发生额摊销期限否规定摊销查明长期挂帐应摊实摊差额原：
1政策性费挂帐挂帐期限五年根时挂账取关偿付弥补证明编制情况说明确认资产损失
2已失摊销意义摊费项目取相应事项已失摊销意义证明材料社会中介机构审核出具济鉴证证明确认损失
3企业清查出关应提未提费企业作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
4企业清查出前年度国家外汇汇率政策调整引起汇兑损失挂账企业作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明认定损失
二清查结果存损失填制摊费损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
三损失包括：费证明资料费发生原始单证合摊销原始单证相关明细帐等
第四十四条 中介机构审查该科目提示：
航运企业报表项目—摊费中包含期末成中转入该科目未完航次支出审计中首先应确定转入该科目成否属未完航次次检查入账金额否正确属已完航次成应转未转长期挂帐费述规定应列入原制度清查资产损失项目填制摊费损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
第四十五条 长期投资清查
长期投资清查包括：股票投资债券投资单位投资中企业投资包括流动资产固定资产形资产帐外资产（含国外联营合资独资企业分红利未入帐收入）等类资产国外企业进行种形式投资企业境外投资举办类独资合资联营参股公司等企业中项资产中方投资企业认真查明理情况投资效益
二清查企业应准备资料
1长期投资明细表盘点表
2投资协议合章程
3投资单位营业执复印件
4投资原始单投资单位验资报告
5清查时点投资单位审计会计报表果投资单位资抵债应提供三年审计会计报表
6投资损失证明资料
7财产清查基准日投资市值
8公司董事会理办公会投资股东投资决策投资理投资损失处理相关决议资料等
三债券投资清查
盘点投资证编制盘点表帐面核检查产权属投资数量票面金额票面利率投资成否存损失损失原取清查基准日市值帐面投资成核预计减值损失
四股票投资清查
盘点投资证编制盘点表帐面核检查产权属持股数量持股例投资成否存损失损失原取清查基准日市值帐面投资成核预计减值损失
五长期投资清查
长期投资清查包括投资项目：全资控股重影响重影响投资清查外长期投资时股份资份额拥实际控制权般应采权益法进行清查没实际控制权企业目前外投资核算方式进行清查核查容包括：关长期投资合协议章程权力部门批准文件确认目前拥实际股权原始投入股权例分红等项容清查中合产权关系明确投资应通清查予明确维护投资者合法权益具体清查容：
（）清查投资额核实实收资：
1投资合原始投资单确认投资成投资单位进行核投资企业审计会计报表权益法核算方法检查全资控股公司（持股例50具实质控制权）长期投资帐面价值持股例计算拥投资单位者权益份额进行核存差异应查明原：属股权投资差额应作相应账务处理属核算差错企业会计准规定会计差错更正办法行处理会计师事务审核调整相关账目作损失处理
2参股企业投资应核实双方入帐金额持股例投资企业审计会计报表规定核算方法检查帐面价值存差异应查明原正确金额进行更正确保投资企业合法权益更正会计准规定会计差错更正方法企业行处理会计师事务审核调整相关账目作损失处理
3重影响投资应核实双方入帐金额持股例投资企业审计会计报表期末市价等检查投资成法核算企业减值状况
4应属投资直挂帐未作投资处理项目应规定入账股权例达20应补作权益法核算影响损益金额应会计准规定会计差错更正方法企业行处理会计师事务审核调整相关账目作损失处理
第四十六条 长期投资损益确认资产减值计提
采成法核算长期投资股票债券投资损失确认
（1）企业关参股投资项目金额较确认投资单位已资抵债连续营亏损3年连续停止营3年社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明确实收回部分认定损失
（2）投资单位破产清算破产财产清偿收回投资取法院破产公告破产清算清偿文件清算报告等情况确认资产损失
已清算扣清算财产清偿部分确实收回投资确认损失
尚未清算社会中介机构职业推断客观评判出具济鉴证证明投资单位剩余财产已足清偿投资差额部分确认损失
（3）投资单位吊销注销工商登记法关闭停业等连续两年未通工商年检造成难收回良投资应工商税务机关吊销注销证明法院裁定投资企业法关闭法律文件证明政府部门行政决定文件等
（5）投资企业暂时亏损存述状况核减投资价值申报清查损失
（6）采成法核算投资述方法核算损失核减投资投资单位营盈余拥份额确认收益增加投资
（7） 企业营期货证券外汇短期投资(年)未进行交割清理确认损失
（8）形成财产损失列入原会计制度清查损失项目填制长期投资损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
二资产减值计提条件判断标准
1市价长期投资账面价值市价熟低原计价（包括股票债券投资判断）：
a市价持续２年低账面价值取两年市场价
b该项投资暂停交易１年１年取暂停交易记录公告
C投资单位年发生严重亏损取投资单位审计会计报表
D投资单位持续２年发生亏损取投资单位两年审计会计报表
E投资单位进行清理整顿清算出现持续营迹象取相关公告清理整顿报告法院裁定等
2市价长期投资：
a影响投资单位营政治法律等环境变化税收贸易等法规颁布修订导致投资单位出现巨额亏损
b投资单位供应商品提供劳务产品时消费者偏改变市场需求发生变化导致投资单位财务状况发生严重恶化
c投资单位事产业生产技术等发生重变化投资单位已失竞争力导致财务状况发生严重恶化清理整顿清算
d证表明该项投资实质已企业带济利益情形
企业应根投资单位述情况分取审计会计报表相关公告清理整顿报告法院裁定法律文件等
3减值准备计提
（1）市价长期投资市价两年均低账面价值减值准备计提账面价值清产核资基准日市价差额计提减值准备市价基准日日公布收盘价准停止交易1年1年停牌时公布报表股净资产市价
（2）采权益法核算投资项目已通核算确认投资损益果市交易股票属存市价投资般会存减值准备
（3）形成预计损失列入新会计制度预计损失项目编制预计损失请况表
第四十七条 固定资产清查
企业清查应准备资料
1 资产权证书投入运营批复
2 资产估价报告专业技术鉴定报告
3 资产盘点表明细清单
4资产竣工验收报告暂估入帐宗高价值资产购置发票相关授权批准文件合
5资产保险资料
6租入资产（含营租赁融资租赁）租赁协议合
7资产损失证明资料公司董事会理办公会投资股东资产损失处理批准文件决议等
二固定资产清查方法：
企业应固定资产房屋建筑物机器设备运输设备工具器具土等（包括帐帐外资产）进行全面清查
（）核帐目卡片：
1财务部门负责核：总帐明细帐固定资产卡片合计金额否致
2财务部门口理部门（包括船舶理部门设备理部门房产理部门资产理部门等）核卡片包括资产编号名称型号规格原始金额等核相关产权属资料进行核
3口理部门核卡片：包括资产编号名称型号规格数量原始金额等否致
（二）核实物
口理部门负责组织部门进行固定资产清查盘点卡查物物卡核帐实检查否相符编制资产盘点表清查中应特关注六种特殊资产核：
1卡物资产查明原确属丢失毁损列入固定资产盘亏填报固定资产盘盈盘亏申报表属出租出应追查出租出合
2物卡资产查明原般四种情况：
（1）属正常固定资产盘盈填报固定资产盘盈盘亏申报表
（2）属接受捐赠未入账作成费支出固定资产应规定进行会计差错更正补作账务处理填制理卡片
（3）租入入固定资产需追查关文书登记理备查簿
（4）账外资金购入资产应先补记入账填制理卡片查清购买资产资金源避免更损失
述资产存需报废报损盘盈盘亏情况应章损失处理方法确认资产损失
三 固定资产清查容
1查清固定资产原值净值已提折旧额清理出应提折旧实提折旧差额
2清理出已提足折旧报废提前报废固定资产数额固定资产损失核销数额等
3清理融资租入固定资产检查达预定状态前否存应摊未摊未确认融资费
4清理出单独核算长期挂帐固定资产装修费
5清理出盘亏盘盈帐外购置固定资产认真查明原分清责提出处理意见
6固定资产清理中已出售职工房屋建筑物产权关系否已划转进行清理
7租出固定资产租出方负责清查没登记入账清查结果租入方进行核登记入账
8出固定资产认真清理清理结果方核取致完善相关手续非营出未规定手续批准转出资产应量回收补办手续确实法收回应公司规定程序处理追究关责责
9清查出项未需固定资产查明购建日期时间技术状况参数等调拨(价值转入受拨单位)转生产出售报废等提出处理意见
10土清查范围包括企业法占出租出企业土企业举办国联营合资企业权作价投资入股土企业外方举办中外合资合作营企业权作价入股土
11清查项固定资产途(指生产性非生产性)情况(指未需等)进行重新登记建立健全实物账卡
第四十八条 固定资产损失确认
固定资产损失包括：①盘亏损失②毁损报废③技术淘汰④质量报废⑤然灾害造成损失⑥意外事造成损失⑦转价值清查出固定资产损失应查明原取相关证
（）盘盈固定资产列证作盘盈固定资产入账价值确认资产盘盈入账
1固定资产盘点表(包括盘盈数量金额)
2保盘盈情况说明
3盘盈固定资产价值确定(类固定资产市场价格类似资产购买合发票竣工决算资料)
4单项批量数额较固定资产盘盈企业难取价值
确认应委托社会中介机构进行估价出具估价报告
（二）盘亏固定资产盘亏固定资产账面净值扣责赔偿净损失列证确认损失：
1清查盘点明细表
2盘亏情况说明(单项批量金额较固定资产盘亏企业逐项作出专项说明社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明)
3社会中介机构济鉴证证明
4企业部关责认定部核准文件等
（三）报废毁损固定资产账面净值扣残值保险赔偿责赔偿差额部分列证认定损失：
1企业部关部门等出具鉴定证明
2单项金额较重固定资产报废毁损企业做出专项说明委托技术鉴定资格部门机构进行鉴定出具鉴定材料企业部处行业龙头位鉴定部门出具鉴定意见书作损失证
抗力原(然灾害意外事)造成固定资产毁损报废应相关职部门出具鉴定报告消防部门出具受灾证明气象部门出具受灾日气象报告公安部门出具事现场处理报告车辆报损证明房部门房屋拆证明锅炉电梯等安检部门检验报告等
3企业报废毁损情况说明部审批资料
4涉保险索赔应保险理赔情况说明
（四）盗固定资产盗固定资产原账面净值扣责赔偿保险理赔净损失列证确认损失：
1公安机关报案记录公安机关立案破案结案证明材料
2企业部关部门责认定责赔偿说明部核准资料
3涉保险索赔应保险理赔情况说明
（五）应提折旧实提折旧差异确属应提未提潜亏社会中介机构根企业提交材料（购置发票合折旧计提政策期计提证明细帐等）进行职业推断客观评判企业相关损失挂账发生事实结果进行鉴证出具济鉴证证明确认损失
（六）融资租入固定资产达预定状态前应摊未摊未确认融资费属潜亏社会中介机构根企业提交材料（融资租赁合支出证发票摊销政策期摊销证等）进行职业推断客观评判企业相关损失挂账发生事实结果进行鉴证出具济鉴证证明确认损失
（七）单独核算固定资产装修费存次装修时前次装修科目余额挂帐应：两次装修合摊销政策期摊销证费长期挂帐说明企业负责签批意见等社会中介机构出具济鉴证证明确认损失
述固定资产净损失列入原制度清查资产损失项目填报固定资产损失挂帐分项明细表企业资产损失情况表
第四十九条 固定资产减值损失确认
（）固定资产减值确认标准
（1）企业固定资产否发生减值减值少应根种干种迹象判断确定：
A 固定资产市场价值已幅度跌已远远低账面价值企业报价市场价询证价关部门报价手册相案例合交易价等资产账面价值进行较确定减值金额
B 证表明资产已陈旧时已发生损毁迹象表明资产预期企业带济利益已远远低原估计评估价值（指船舶型机器设备等）专业技术鉴定咨询报告确定价格相关资料标明价格资产账面价值进行较确定减值金额
C 述清查损失列入新制度清查资产损失项目编制预计损失情况表
（2）固定资产存列特定情况应该项固定资产账面净值全额计提减值准备：
A长期闲置预见未会已转价值固定资产
B技术进步等原已固定资产
C然固定资产尚产生量合格品固定资产
D已遭毁损具价值固定资产
E实质已企业带济利益固定资产
五种情形固定资产应企业设备理部门提供相关鉴定材料企业负责签批意见果尚未计提减值准备应次清产核资中相关证确认资产清查损失列入原制度清查资产损失项目已全额计提减值准备次财产清查中应企业负责签批原资产价值已计提减值准备做帐务处理工作
（二）固定资产单项计提减值准备已全额计提准备资产计提折旧计提减值准备固定资产应调整帐面价值重新确定固定资产折旧额折旧率
第五十条 船舶清查特提示
船舶资产仅价值高世界运营进行实盘点需采代程序予清查确认
（1）企业清查
①业务部门提供清产核资基准日船舶动态表船舶营运报告（记录）船舶运输合船舶出租协议修理合等固定资产帐面卡片权证书等记录船舶名称数量规格型号吨位等进行核确定船舶属真实存性
②核帐帐帐表帐卡确定船舶原值累计折旧净值检查应提折旧实提折旧差额原述处理方法列入属原制度清查资产损失项目时编制固定资产损失挂帐分项明细表
③企业应船舶帐面净值市场价进行较存述减值情形船舶公司确定减值准备计提政策减值预计减值准备列入新制度清查资产损失项目时编制预计损失情况细表
（2）中介机构清查
①固定资产明细清单列示船舶名称船舶理部门索中国船级社核发船舶权证书交通部中远集团总公司达船舶投入运营批复确认船舶权属
②企业索取基准日船舶动态表营运记录运输合等资料证明基准日该船舶该企业行理权
③存船舶权证书船舶动态表营运记录等资料中没显示运营记录船舶应逐艘查明原取相关证船舶出租协议修理合等
④船舶动态表营运记录中反映该船舶营运记录没船舶权证书证书运营单位符船舶应逐艘查明原获取相应证确认产权属明确否属清查范围
⑤取企业述清查资料实施相关审计程序核实企业清查结果确认资产价值资产损失
第五十条 建工程清查
企业应提供清查资料
1 产权属证明
2 工程项目授权批准文件立项批复设计文件
3购置合承建协议竣工结（决）算验收报告（证书）初装修合格证距清查时点工程进度款申请单
4估价报告
5建工程清单
6报废资产鉴定材料
7建缓建停建通知书证明资料
二建工程指已开工建设完成定工作量尚未交付建设项目性质分：
（）正施工基项目技术改造项目
（二）国家规定停止建设项目
（三）国家方确定调整压缩期建设缓建工程
（四）已完工未已交付尚未验收入固定资产工程
（五）长期挂账实际已停工报废项目等
建工程建设单位负责项目逐进行清查登记建工程项目性质投资源投资总额实际支出实际完工进度理状况
属（二）（三）项计提减值准备属（四）项应时转账属（五）项应确认资产损失
三具体清查容：
（）企业清查
1核建工程明细帐总帐相关批复文件进行核编制建工程清单
2述清单实物资产进行核包括工程进度工程质量检查取工程理部门工程进度报告质量验收报告相关文书
3建工程合款协议工程进度工程成支出资料等检查工程资化核算情况
4清查出资产价值实部分应根具体情况调整相关帐目申报资产损失
5企业清查出挂帐建工程支出应规定进行调整计入建工程核算完善相关手续会计准规定会计差错更正方法企业行处理调整相关账目作损失处理
第五十二条 建工程损失工程物资损失指企业已发生停建废弃报废拆建工程项目造成损失 引起相应工程物资报废者削价处理等发生损失
（） 企业清查出停建废弃报废拆建工程账面投资扣残值差额部分列证确认损失：
1国家明令停建项目文件
2规划部门工程计划理部门出具工程停建拆通知书
3企业报废废弃建工程项目出具鉴定意见原说明核批文件单项数额较建工程报废应行业专家参技术鉴定意见
4工程项目双方签订关证明材料协议
5回收利残值情况说明
（二）然灾害意外事毁损建工程毁损建工程账面价值扣收回残值保险赔偿责赔偿差额列证确认损失：
1关然灾害意外事证明
2涉保险索赔应保险理赔情况说明
3企业部关责认定责赔偿说明核准资料
（三）建工程中核算工程物资资产损失确认减值准备计提存货损失认定求进行次清产核资中确实没回收价值次续建达停工前性状态需投入资金超原建造成建工程应确认损失取取企业工程理部门提供鉴定材料企业董事会（理办公会）集体讨处理意见
述损失列入原会计制度清查资产损失项目编制建工程损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
第五十三条 建工程减值准备确认标准
1般存项干项情况应计提建工程减值准备：
A建工程项目长期停建预计未3年会重新开工
B建项目性技术已落企业带济利益具确定性
C足证明建工程已发生减值情形
述资产减值存情形应工程甲乙双方签定关证明材料协议工程计划部门出具工程停建通知书企业工程理部门提供鉴定材料说明情况原企业董事会（理办公会）集体讨处理意见国家方政府停缓建文件公告等资料做
2述清查中预计减值损失列入新制度清查资产损失项目编制预计损失情况表
第五十四条 中介机构清查
1解工程项目基情况：开工时间预计完工时间工程规模资金源等调查分析停工原判断工程性质属国家规定停止建设国家方政策性调整压缩工程应取关文件公告等属报废工程应取企业工程理部门提供工程报废鉴定材料企业董事会（理办公会）集体讨处理意见
2已形成实体（实物）资产进行清查实查工程进度取工程监理相关部门确认工程进度款申请单
3抽查部分重点建工程预算结算书检查支出否合理账面价值实际价值否吻合
4建工程已形成部分实物资产货币等形态存资产进行全面盘点清查确定工程实际成实际投资真实反映建工程全貌
5取企业述清查资料实施相关审计程序核实企业清查结果确认资产价值资产损失
第五十五条 处理流动资产固定资产清查
1核实处理资产原属科目转销项目数量金额原确定转销合规性转销损益正确性清理长期挂帐项目
2符合转销条件原属科目取相关资料证公司相关理部门编制处理资产损失处理报告报公司董事会 理办公会类似权力机构审批处理特殊情况清查该科目应余额
3清查结果取证列入资产损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
第五十六条 固定资产清理清查
1核查授权批准文件查明清理原取相关：企业设备房产理部门提供相关鉴定材料专业技术部门鉴定报告估价报告转（交易）协议投资协议等企业负责签批意见
2原资产科目价值数量进行核查明转入时间清理长期挂帐
3清理出资产损失盘亏技术淘汰资产等应固定资产损失处理方法程序取相关证予申报处理
4清查结果损失列入资产损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
第五十七条 委托贷款清查
1清查方法
委托贷款核算企业规定委托金融机构单位贷出款项报表流动资产栏目填列企业清查中应逐笔查委托协议核贷款期限金额否相符逾期委贷应查明原必时应进行函证函证结果帐面金额符存法收回委托贷款造成资产损失方案投资损失认定原确认损失
2清查损失包括：逾期委托贷款协议贷出款项原始单记帐证询证函催收函贷款企业发生破产清算关闭注销等情形剩余资产确实足支付清偿债务取相关法律文书媒体公告等确认资产损失
3减值准备计提条件判断标准
迹象表明委托贷款收回金额账面金金额应差额计提委托贷款减值准备
（1）贷款方已连续三年营亏损发生资抵债需提供方三年审计报表
（2）贷款方企业连续严重亏损账面没资抵债资产质量差者资产已罚没没收抵押需提供方单位两年审计会计报表罚没没收抵押文书原件复印件公告影印件等
（1） 说明委贷回收金额账面金额理
4清查结果存损失根投资期限长短相应入长短期投资项目进行申报编制相关科目损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
第五十八条 递延资产清查
递延资产清查范围容包括开办费租入固定资产改良支出等递延资产逐清理认真核查摊销余额检查否存长期挂帐应摊未摊费开办费转销
1原制度规定检查递延资产入账金额摊销期限查明应摊实摊差额原属费挂帐取相关证编制情况说明中介机构确认出具鉴定意见确认资产损失列入原会计制度清查损失项目
2企业会计制度处理开办费尚未摊销余额根财会[2001]43号文件规定：实施企业会计制度企业尚未摊销开办费余额较应采追溯调整法进行处理余额较开办费余额直接转入期损益列入原制度清查损失项目
3固定资产修理改良支出预计受益年限条第1款方法进行清查处理
4清查结果存损失列入原制度清查资产损失项目编制形递延资产损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表
5损失包括：费支出合发生原始单证摊销原始单证相关明细帐等
第五十九条 形资产清查
检查否存长期挂帐应摊未摊费减值准备计提
（） 企业应准备资料
1 资产权（权）证书
2 购买合发票
3 中介机构评估报告相关部门鉴定报告
4 注册登记成资料
5 资产损失处理证
（二）形资产清查
形资产清查容包括：专利权非专利权商标权著作权土权等
1已入帐形资产清查
（1）逐项清查核实形资产入帐金额形资产入账应中介机构鉴定评估报告购买合注册登记成资料等
（2）应核实科目含项形资产否规定进行摊销存应摊未摊费应提未提费差异应查明原社会中介机构进行职业推断客观评判出具济鉴证证明确认损失 列入原制度清查资产损失项目
（3）企业帐面形资产已证明新技术代已超法律保护期限已丧失价值转价值企业带济利益关技术部门提供鉴定材料专业技术鉴定部门出具鉴定报告评估报告咨询报告等已超法律保护期限证明文件尚未摊销形资产账面余额确认资产损失列入原制度清查资产损失项目
2未入帐形资产清查
前直接进费挂科目符合形资产核算条件没作形资产入账均应补充入账受益年限进行摊销影响损益列入原制度清查资产损失项目
3土权摊销核算提示
（1）取土相关证明资料合协议土权证购买原始单证等中规定年限成金额计算期应摊销金额检查否存损失
（2）房产开发企业开发房产营项目取土权作形资产应计入受益开发产品成中
4形资产减值准备计提
形资产账面价值回收金额进行较回收金额低账面金额应计提形资产减值准备列入新会计制度预计损失项目
5形资产收回金额确定
形资产收回金额指两项金额中较者：
a形资产销售净价销售价格减出售发生律师费相关税费余额
b预期形资产持续年限结束时处置中产生预计现金流量现值
应取确认述资产回收金额相关证明资料：公告市场交易价交易案例专业鉴定报告咨询评估报告等
6形资产减值准备确认标准
a该形资产已新技术等代企业创造济利益力受重利影响
b该形资产市价期幅跌剩余摊销年限会回升
c足表明该形资产账面价值已超收回金额情形
7清查结果存损失编制形递延资产损失挂帐分项明细表企业损失挂帐情况表存预计损失编制预计损失情况表
第六十条 资产科目清查
1资产科目清查包括：应收票应收股利应收利息期货保证金长期资产专项资产长期资产清查应应收账款预付账款等债权科目清查方法进行取相关资料确认资产价值资产损失
2清查结果存损失列入资产损失挂帐分项明细表企业资产损失挂帐情况表
3国家特准储备物资发生损失关规定审批程序行报批
第六十条 负债清查
负债清查范围容包括项流动负债长期负债流动负债清查种短期款应付预收款项预提费应付福利费等长期负债清查种长期款应付债券长期应付款住房周转金等负债清查时企业单位债权单位逐核账目达双方账面余额致
第六十二条 长短期款清查
1编制长期款短期款清单
2检查款合取授权批准文件
3明细帐款合核核实款期限金额利率款条件款费核算非记帐位币汇率折算汇差处理
4银行关债权单位进行函证明细帐核查明符原书面说明
5查明款逾期原未计利息原处理书面说明
6清查损益公司理程序职理部门编制资产损益处理报告报公司董事会理办公会类似权力机构审批相关证明资料进行处理中介机构根专业判断提出济鉴证意见认定收益
7清查结果存超支挂帐情况列入资金损失挂帐分项明细表（企清明细12表）存盘盈列入盘盈分项明细表
第六十三条 应付预收款清查
（）清查容
1核实项应付款项真实存性相关购货发票入库单进行核查明符原取符证说明
2编制项应付预收科目清单
3选择重帐户进行函证查明函证符原书面说明
4清理长期挂帐款项特殊情况外两年法付出款项两年新业务明显证表明法付出款项（：方解体破产清算注吊销等）取相关证基础（证容应收款项）报公司理机构审批处理中介机构根专业判断提出济鉴证意见认定收益
5未入帐款项应查明原规定程序入帐核算
6中属应收预付款项应收预付款项清查求进行
7清查结果存超支挂帐情况列入资金损失挂帐分项明细表（企清明细12表）存盘盈列入盘盈分项明细表
（二）特提示
远洋运输企业预收账款收入中集未完航次已达收入转入该科目形成清查时注意核转入预收账款收入否属未完航次入账金额否正确存已完航次收入应查明原相关证：船舶航次报告运单发票委托合等列入盘盈分项明细表
第六十四条 预提费清查
（） 清查容
1取预提费检查预提费计提否符合规定金额否正确
2 检查预提费否规定转销查明未规定转销原应转未转差额列入清查损失（收益）
3挂帐未转销预提费应查明原确属法转销明显证表明需转销公司理程序审批处理列入盘盈分项明细表
（二）特提示
远洋运输企业预提费中包括已完航次未达支出项目该项目清查应取清查时点已完航次未达支出预估清单年度达费清单检查单船单航次预提费项目预提金额预提已完航次超年尚未转销预提费应查明原书面说明列入盘盈分项明细表
第六十五条 负债项目清查
1种应交款项清查应取税务登记证税务鉴定报告减免税收批复纳税申报表核税收计算正确性
2存长期未支付税款应查明原书面说明充分证表明需支付税款应规定程序处理形成损益计入原制度清查资产损失项目
3应交税金中存尚未转销增值税期初进项税额次清查中应存货列入清查损失增值税期初进项税额作清查损失处理应存货尚未转销该项增值税期初进项税额予处理
4企业负债超支挂帐：应付工资应付福利费超支挂帐应较税金超较（予抵扣）挂帐超支挂帐等逐笔逐项清查列入资金损失挂帐分项明细表（企清明细12表）
5长期负债中挂帐尚未转销住房周转金应查明原书面说明规定程序处理形成损益计入原制度清查资产损失项目
6应付股利专项应付款长期应付款科目清查应付帐款求进行
第六十六条 国企业清产核资资金核实工作
1资金核实指国资产监督理机构根清产核资企业报项资产盘盈资产损失资金挂账等清产核资工作结果国家清产核资政策关财务会计制度规定组织进行审核批复予账务处理重新核定企业实际占国资金数额工作
2企业清产核资中查出资产盘盈资产损失相抵盘盈资产资产损失部分国资产监督理机构审核批准相应增加企业者权益
3企业执行企业会计制度查出项资产损失资金挂账国资产监督理机构审核批准次减前年度未分配利润公益金盈余公积金资公积金实收资资产损失资金挂账数额较企业够行消化国家关财务会计制度规定国资产监督理机构征求财政部门意见批准分年计入损益处理税前列支应征税务机关意
4企业关资产损失资金挂账国资产监督理机构审核批准减者权益应保留资金数额低法定注册资金限额足减部分财企310号文件规定暂作处理专项资产损失3年分期摊销尚未摊销余额资产负债表长期资产’’项目中列示年度财务决算报告中会计报表附注中加说明
5企业清查出资产损失次清查中列入资产负债清查表清产核资处理科目该科目指企业通账务清理资产清查清查出类资产清查数基准数差额负债清查数基准数差额合计数资产：清查数基准数清产核资处理负数反映负债清查数基准数清产核资处理正数反映
第六十七条 清产核资中问题
清产核资中问题包括：集团部款清理问题计提减值准备资产估价问题相关科目函证求企业抵押担保资产涉法律诉讼资产清查方法等
（）集团部款清理
规定集团部单位损失确认非该公司出现破产清算吊注销等丧失法实体情形
清查中需注意：船公司应收代理款项应收集团款项中部分实质应收货款项中部分款项种原长时间未收回已属货法收回款项应取足证明应收货款项证应收款规定清查处理
（二）相关科目函证求
（1） 相关准规定应容实施函证程序：
a银行存款函证帐户余额
b银行款函证长短期款余额
c存货函证中单位代保加工销售存货
d保证抵押质押
e事项
f重异常交易
g长短期投资
h科目包括应收应付款项委托贷款
（2）国资委规定应函证应收款项鉴船公司资产规模次清产核资列帐项重点进行函证：
企业资产总额100亿元（含100亿元）单位应逐项函证占单位资产总额003（万分三）债权债务项目企业资产总额100亿元50亿元（含50亿元）单位应逐项函证占单位资产总额005（万分五）债权债务项目企业资产总额50亿元10亿元（含10亿元）单位应逐项函证占单位资产总额01（千分）债权债务项目企业资产总额10亿元1亿元（含1亿元）单位应逐项函证占单位资产总额03（千分三）债权债务项目企业资产总额1亿元1千万（含1千万）单位应逐项函证占单位资产总额0
5（千分五）债权债务项目企业资产总额1千万单位应逐项函证占单位资产总额1（百分）债权债务项目存述例债权债务项目应函证债权债务科目中金额排列前十名项目审计组进入前取回函
函证款项特殊情况法收回外应积极催收量取回函第次询证未回应次函证
述函证容标准仅供参审参考具体情况事务运专业判评估审计风险确定重性水组织企业实施函证程序
（三）企业抵押担保资产涉法律诉讼资产清查
企业负债(包括担保抵押等行造成损失)成事实负债法追回债权分关资产损失认定求进行损失认定
1外提供担保损失担保期偿债务企业承担担保连带款责清查追索担保偿力法追回坏账损失认定求进行损失认定
逐项查明担保项目条件责期限担保金额解分析担保企业营状况资金状况偿债力评估担保风险预计损失实际已承担责造成损失方案应收款项损失认定原确认损失
2抵押损失企业没期赎回抵押资产抵押资产拍卖变卖账面价值拍卖变卖价值差额部分拍卖变卖证明认定损失
逐项查明抵押资产名称净值抵押原期限抵押取相关资产项目金额状况等评估抵押潜损失实际损失拍卖变卖证明确认损失列入资产科目损失挂帐分项明细表
3逐项分析法律诉讼案件诉讼项目原状况分析预计诉讼损失查明已存损失资产科目清查求处理损失
4事项清查应根事项性质索取相关资料判断否存损失相关科目清查方法进行处理
5注意事项
（1）企业外担保时间较长发生变更必须查找形成该项担保初资料终损失金额定落实确切应净损失（担保金额100万实际承担责损失金额60万元100万计算损失）
（2）企业外担保承担连带责必须已执行法律执行文书（审败诉文书等肯定执行）取担保单位财务状况证明确认损失
第十四章 部控制审核容求
第六十八条 企业查
1 清理原部控制制度编制部控制制度清单
2组织专门机构原部控制制度执行情况进行总结测试指出存问题提出解决办法
3根企业会计制度修改重新设置企业部控制制度
4通模拟方式重新设置企业部控制制度进行测试 根测试结果次补充完善
5编写控设置执行情况报告提交母公司实施部控制审核中介机构
6根实施部控制审核中介机构求填制企业基情况调查表部控制调查问卷
7企业部控制制度装订成册便报国资委
第六十九条 中介机构审核
（）审核容
1 企业原部控制制度设置进行审核
2 原部控制制度执行情况进行审核
3企业企业会计制度重新制定补充部控制制度设置情况进行审核
4企业重新制定补充部控制制度执行情况进行审核
5协助企业企业会计制度补充完善相关部控制制度
（二）审核方法
1企业部控制制度设计合理性效性审核采询问调查检查观察座谈测试方法采取财产清查工作步进行方式
（三）审核程序
1 解企业基情况发放企业基情况调查表
2 取企业部控制资料包括：
（1） 企业原部控制制度文书清单
（2） 修改部控制制度文书清单
（3） 部控制制度设置执行情况报告
3实施调查问卷汇总分析调查结果企业部控制制度设置情况进行分析部控制设置合理性
4召开座谈会现场观察调查等方式解部控制设置执行情况
5采穿行测试方法企业部控制制度效性进行审核
6通述分析测试指出企业部控制设置执行中存问题原提出改进建议
7审核结果企业充分交换意见
8清产核资报告中发表部控制审核意见
部控制审核审核员专业力执业验审核深度判断水等提出较高求中介机构应选派配备验丰富专业员实施通实施审核程序提出定深度专业水准较高改进建议发表恰审核意见保证审核质量保证集团汇总审计报告意见恰发表
（四）中介机构清产核资审计工作结束应企业出具理意见书提出改进理具体措施建议
第十五章 清产核资表格报告
第七十条 清产核资表格
（）清产核资表格分二部分：
1清产核资工作情况表7张包括
（1） 报表封面
（2） 资产负债清查表
（3） 企业基情况表
（4） 资金核实申报表
（5） 企业损失挂帐情况表（原会计制度）
（6） 预计损失情况表（企业会计制度）
（7） 资金核实分户表
2损失挂帐分项明细表13张会计科目设置损失明细表中资产11张负债1张盘盈1张
（二）清产核资填报范围
1套报表适境外开展清产核资工作国国控股企业填报国国控股企业指国家国企业(单位)作出资国投资份额(包括国家资国法资)占投资企业实收资50％(含50％)者未拥数股权投资企业拥实际控制力企业
2述报表封面资产负债清查表企业基情况表全部企业填报包括已执行企业会计制度股份制企业中外合资企业境外企业境类型企业清查损失批准特殊原参加次清产核资子企业
3参清产核资损失二级企业填列述报表二级企业填列述资金核实分户表外报表
4已执行企业会计制度股份制企业中外合资企业境外企业清产核资存损失申报处理述第3条规定填报报表
5企业填列损失报表数均资产损失简单相加数合口径
第七十条 报告格式
（） 标题
（二）收件
（三）企业会计责中介机构审计责
（四）审计审计方法
（五）清产核资范围
（六）清产核资法律行
（七）清产核资组织实施情况
（八）清产核资审计结果
（九）清产核资处理意见
（十）重事项说明
（十）报告范围
（十二）签章会计师事务住址
（十三）报告日期
第十六章 项目组织工作
第七十二条 清产核资工作组织
1优质高效完成审计工作建议中远集团部纳入清产核资工作子公司参加清产核资工作中介机构分组织专门领导班子负责组织工作单位协调工作
2成立中远中远集团包括属二级公司中介机构协调控制组协调控制组根清产核资工作规范求针清产核资工作中发现性问题原问题疑难问题时沟通方协商致予实施规范中没明确求协调控制组根实际情况提出解决方案统报财政部征求意见根答复意见组织实施
3次清产核资涉项资产企业部门参加清查子公司部部门应指定专作清产核资工作联络时中选择12名志作公司集团联络员负责汇总部分清查情况意见反馈便集团协调控制组早解决
4清产核资审计组清产核资工作具体求时间进度开展审计工作发现问题提出处理建议专业咨询意见时反馈协调控制组做充分时沟通力争早解决
5审集团协调控制组成员收种问题信息时应作记录答复审计组（企业）提出问题前应互相沟通保证处理标准统
6列入原制度清查资产损失项目均需企业编写情况说明重资产损失项目需聘请专业技术部门鉴定公司决策机构批复保证清产核资工作进度保证清产核资损失处理取合规证建议公司指定专门机构专业员负责专业技术鉴定机构联系沟通时实施相关鉴定工作时负责部门收集补充完善损失证情况说明进行核实汇总便公司决策机构审批时公司决策机构财产清查程中应定期召开相关工作会分析损失原履行审批程序
7企业查中介机构审计确认程中损失全额500万项目异常损失项目定提前通报中远集团审
第十七章 项目时间安排
第七十三条 清产核资工作时间安排
企业清产核资查审计工作时间进度初步分阶段：
企业清产核资工作时间安排
工作阶段 完成时间
1拟订工作方案 9月20日
2参加清产核资培训前期工作准备 9月2326日
1 完成清产核资查 10月7日
二中介机构审计
工作阶段 完成时间
（）参企业清产核资工作方案制定修改 9月20日
（二）培训审前准备 10月7日
（三）清产核资工作审计阶段
1现场实施审计 11月5日
中：二级子公司（出具正式报告） 10月20日
级子公司（出具正式报告） 10月31日
中远集团部汇总 11月10日
4草拟审计报告（中远集团） 11月15日
5沟通协调 11月17日
6出具正式审计报告（中远集团） 11月20日
时间安排清产核资工作终时间表参加清查企业应实施审计中介机构具体工作时间表进行查做准备工作中介机构审计时间表晚述时间述规定时间提交审计报告
第十八章 中介机构协调配合
第七十四条 中介机构协调配合
1参加次审计会计师事务应严格执行中国注册会计师独立审计准国资委清产核资工作规定实施规范清产核资工作程序保证次审计工作圆满完成注册会计师应根审计单位具体情况运专业判断确定重性水进行清产核资审计风险评估
2参审应9月25日前审计组成员名单联系方式报中远集团（集团协调控制组）审
3参加次审计会计师事务应密切配合相互协作审计组应严格方案求结合专业判断实施审计工作遇特殊问题时审沟通时审计单位应时中远集团协调控制组联系便问题早解决
4关清产核资审计报告部控制审核报告审负责提供参格式事务应量保持致（具体审制定软盘发参审事务）报告配套相关明细表格采国资委软件格式
5参加次审计会计师事务应述规定时间完成审计工作报送清产核资审计报告（报告份数根审计单位求确定）保证集团整体清产核资工作集团规定时间表完成二级公司清产核资审计报告审计清产核资明细表软盘（含报告表）应时报送中远集团财金部审计单位审
第十九章 附
第七十五条 参加清产核资公司中介机构均应方案规定实施清产核资项工作
第七十六条 方案中远集团总公司清产核资协调工作组批准实施中远集团总公司协调工作组负责解释
利安达信隆会计师事务限责公司
2003年9月18日
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