减税降费疑难问题50答
国家税务总局安徽省税务局
2019年3月
1国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局2019年4号公告）第五条规定 转登记日前连续12月（1月1纳税期）者连续4季度（1季度1纳税期）累计销售额未超500万元般纳税2019年12月31日前选择转登记规模纳税般纳税转登记规模纳税事宜国家税务总局关统规模纳税标准等干增值税问题公告（国家税务总局公告2018年第18号）国家税务总局关统规模纳税标准关出口退（免）税问题公告（国家税务总局公告2018年第20号）相关规定执行
问：营改增般纳税转登记日前连续12月（1月1纳税期）者连续4季度（1季度1纳税期）累计销售额未超500万元2019年12月31日前否选择转登记规模纳税？
答：选择转登记规模纳税
2 2019年选择转登记纳税范围什
答：转登记日前连续12月（1月1纳税期）者连续4季度（1季度1纳税期）累计销售额未超500万元般纳税2019年12月31日前选择转登记规模纳税2019年选择转登记纳税涵盖包括营改增试点纳税增值税般纳税
3 国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局2019年4号公告）第十条规定便利纳税开具发票已增值税发票理系统开具发票规模纳税免税标准调整月销售额未超10万元继续现税控设备开具发票果规模纳税已行开具增值税专发票样现税控设备继续开具述情况销售额标准步调整外规模纳税行开具增值税专发票事宜现行规定执行
问：住宿业鉴证咨询业建筑业工业信息传输软件信息技术服务业规模纳税开专发票标准否步月销售额超3万元（季度销售额超9万元）调整月销售额超10万元（季度销售额超30万元）？
答：国家税务总局关扩规模纳税行开具增值税专发票试点范围等事项公告（国家税务总局公告2019年第8号）规定2019年3月1日起住宿业鉴证咨询业建筑业工业信息传输软件信息技术服务业租赁商务服务业科学研究技术服务业居民服务修理服务业规模纳税均愿增值税发票理系统行开具增值税专发票受月销售额标准限制
4 国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局2019年4号公告）第十条规定规模纳税月销售额超10万元增值税发票理系统开具增值税普通发票机动车销售统发票增值税电子普通发票
问：（1）规模纳税月销售额超10万元否强制增值税发票理系统开具增值税普通发票机动车销售统发票增值税电子普通发票？（2）未增值税发票理系统规模纳税月销售额超10万元否增值税发票理系统税务机关代开增值税普通发票？
答：（1）规模纳税月销售额超10万元特殊情况外应增值税发票理系统行开具增值税普通发票机动车销售统发票增值税电子普通发票（2）未增值税发票理系统规模纳税月销售额超10万元原纳入增值税发票理系统推行范围
5 财政部 国家税务总局关营业税改征增值税试点关文化事业建设费政策征收理问题补充通知（财税〔2016〕60号）第三条规定未达增值税起征点缴纳义务免征文化事业建设费
问：里起征点金额少？否公告2019 4号提高月超10万元（季30万元）
答：增值税起征点中华民国增值税暂行条例实施细营业税改征增值税试点实施办法执行
6国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局2019年4号公告）第四条规定 中华民国增值税暂行条例实施细第九条称采取次性收取租金形式出租动产取租金收入应租赁期均分摊分摊月租金收入未超10万元免征增值税公告2019年1月1日起施行国家税务总局关全面推开营业税改征增值税试点关税收征收理事项公告（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第二项第六条第四项国家税务总局关明确营改增试点干征问题公告（国家税务总局公告2016年第26号）第三条国家税务总局关营改增试点干征问题公告（国家税务总局公告2016年第53号）第二条国家税务总局关微企业免征增值税关问题公告（国家税务总局公告2017年第52号）时废止
问：预收款形式收取租金期次性收取租金否属采取次性收取租金形式出租动产取租金收入应租赁期均分摊分摊月租金收入未超10万元免征增值税？
答：预收款形式收取租金期次性收取租金属采取次性收取租金形式出租动产取租金收入应租赁期均分摊分摊月租金收入未超10万元免征增值税
7国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第4号）关转登记规模相关新政请问否仅适原较低标准成般纳税工业商业企业？果统500万标准工业者商业般纳税现否转登记规模纳税？
答：2019年选择转登记纳税涵盖包括营改增试点纳税增值税般纳税符合转登记条件选择转登记规模纳税
8总局公告2019第4号第六条现行规定应预缴增值税规模纳税月销售额未超10万元需预缴请问季销售额未超30万元增值税规模纳税否需预缴增值税？
答：4号公告条款称月销售额未超10万元仅包括月纳税超10万元时包括季纳税超30万元季销售额未超30万元增值税规模纳税需预缴增值税
94号公告规定转登记日前连续12月（1月1纳税期）者连续4季度（1季度1纳税期）累计销售额未超500万元般纳税2019年12月31日前选择转登记规模纳税般纳税转登记规模纳税事宜国家税务总局关统规模纳税标准等干增值税问题公告（国家税务总局公告2018年第18号）国家税务总局关统规模纳税标准关出口退（免）税问题公告（国家税务总局公告2018年第20号）相关规定执行否转规模条件执行18号公告第条相转规模条件放宽
答：
10月销售额未超10万元保险代理否享受增值税免税政策？
答：
11建筑业开增专发票条件否9万30万？
答：建筑业规模纳税均愿增值税发票理系统行开具增值税专发票受月销售额标准限制
12国家税务总局公告2019年第4号文件第五条规定转登记日前连续12月（1月1纳税期）者连续4季度（1季度1纳税期）累计销售额未超500万元般纳税2019年12月31日前选择转登记规模纳税条否包括营改增企业否行业限制？
答：2019年选择转登记纳税涵盖包括营改增试点纳税增值税般纳税行业限制
13 2019年度转登记条件累计销售额超500万元标准外否限制？适增值税差额征税政策纳税累计销售额计算？
答：2019年度转登记条件累计销售额超500万元标准外没限制累计销售额计算标准增值税般纳税登记理办法关规定执行适增值税差额征税政策纳税累计销售额差额前销售额计算
14 2018年5月1日登记般纳税否转登记规模纳税？
答：般纳税登记时间求转登记日前营期满12月者4季度月（季度）均销售额估算累计销售额确定否符合转登记条件
15 现行规定需预缴增值税规模纳税选择季度申报预缴实现月销售额超10万元预缴预缴增值税季度销售额未超30万预缴税款否申请退？
答：2019年1月1日起季申报增值税规模纳税预缴实现季销售额未超30万元期需预缴税款已预缴税款预缴税务机关申请退
16 2019年4号公告第八条规模纳税月销售未超10万元期开具增值税专发票已缴纳税款增值税专发票全部联次追回者规定开具红字专发票税务机关申请退果规模纳税季度申报代开增值税专发票月销售额超10万季度销售额未超30万元现代开专发票开具红字发票已缴纳税款否申请退？
答：申请退
17财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号）文件中第三条省确定关资源税附加税费房产税城镇土税印花税耕占税优惠政策时发布？执行？
答：截2019年2月19日全国31省（治区直辖市）均已发布方6税2费减征政策文件政策2019年1月1日起执行
18规模纳税已享受财政部 国家税务总局关扩关政府性基金免征范围通知（财税〔2016〕12号）文件规定月销售额者营业额超10万元纳税免征教育费加方教育附加政策财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号）文件中第四条中表明相关优惠政策叠加享受种情况叠加享受？
答：规模纳税符合财政部 国家税务总局关扩关政府性基金免征范围通知（财税〔2016〕12号）文件规定享受免征教育费附加方教育附加政策时教育费附加方教育附加0存优惠政策叠加享受问题规模纳税享受政策优惠应纳教育费附加方教育附加符合财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号）文件规定省治区直辖市民政府确定例享受优惠
19现针起征点定义？次超500月超2万次超500月超3万公告2019 4号文件提高次超500月超10万元？
答：增值税起征点中华民国增值税暂行条例实施细营业税改征增值税试点实施办法执行
202019 4号公告第三条规定：固定期限纳税规模纳税选择1月1季度纳税期限选择会计年度变更
规模纳税时选择纳税期限？
答：4号公告政策解读中进行举例说明规模纳税销售额纳税期限享受免税政策效果存差异确保规模纳税充分享受政策4号公告明确固定期限纳税规模纳税根实际营情况选择实行月纳税季纳税时确保年度纳税纳税期限相稳定明确纳税选择会计年度变更里会计年度指会计说1—12月选择日起延年意思纳税会计年度意时间均税务机关提出选择变更纳税期限纳税旦选择变更纳税期限年12月31日前次变更
21 根国家税务总局公告2019年第4号第六条规定现行规定应预缴增值税税款规模纳税预缴实现月销售额未超10万元期需预缴税款公告发前已预缴税款预缴税务机关申请退根国家税务总局公告2016年第14号第四条规定规模纳税转取动产转购买住房外规定缴纳增值税：
()规模纳税转取(含建)动产取全部价款价外费扣动产购置原价者取动产时作价余额销售额5征收率计算应纳税额
(二)规模纳税转建动产取全部价款价外费销售额5征收率计算应纳税额
外规模纳税应条规定计税方法动产税务机关预缴税款机构税务机关申报纳税条规定计税方法动产税务机关申报纳税
问：果机构动产载致否需预缴？需预缴机构申报时第条规定进行减免税？
答：机构动产致预缴实现月销售额未超10万元期需预缴税款超10万元期需预缴税款
22问：（1）公告2019年4号中第五条规定转登记条件中累计销售额未超500万免税销售额否计入销售额范围？（2）国家税务总局公告2019年第4号第三条规定：三固定期限纳税规模纳税选择1月1季度纳税期限选择会计年度变更请问纳税期限变更没规定需提供什资料行联系税务机关变更？
答：（1）累计销售额包括免税销售额（2）规模纳税税务机关申请变更纳税期限需提供资料
23国家税务总局公告2019年第4号第八条规定：规模纳税月销售额未超10万元期开具增值税专发票已缴纳税款增值税专发票全部联次追回者规定开具红字专发票税务机关申请退果缴纳税款专票丢失现行规定办理丢失手续续开具红字专发票申请退税款？
答：申请退税
24 国家税务总局公告2019年第4号文件第六条第八条第九条产生缴税款申请抵扣税款？
答：规模纳税国家税务总局公告2019年第4号文件第六条产生缴税款预缴税务机关申请退第八条第九条产生缴税款税务机关申请退
25 纪代理集中开票享受微免征增值税政策增值税免税标准月销售额否调整超10万元（季纳税30万元）？
答：享受
26月度预缴企业税企业年度4月7月10月预缴申报时果公告第三条规定判断符合型微利企业条件预缴申报期起调整季度预缴申报调整年度变更请问申报期限调整需纳税联系税务机关重新做税种认定？税务机关者系统直接修改？年度结束纳税需调整申报方式否直接告知税务机关？
答：根企业税法实施条例关规定企业税分月者分季预缴税务机关具体核定纳税4710月申报时符合型微利企业条件系统提示季预征预征动调整季预征年度结束年度微企业继续季预征微企业原微企业扩优惠力度期限调整纳税期限
27 根第四条年度前期间符合型微利企业条件预缴企业税税款季度应预缴企业税税款中抵减请问：纳税选择退税？
答：根企业税汇算清缴理办法国家税务总局公告2019年第2号相关规定年度前期间符合型微利企业条件预缴企业税税款季度应预缴企业税税款中抵减足抵减汇算清缴时关规定办理退税者纳税意抵缴年度应缴企业税税款
28 保险证券代理月销售额未超10万元（季度未超30万元）否享受规模纳税免征增值税政策？
答：享受
29 关国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第4号）规定：六现行规定应预缴增值税税款规模纳税预缴实现月销售额未超10万元期需预缴税款公告发前已预缴税款预缴税务机关申请退
问：针建筑行业营税务机关判定预缴税款时实现收入少？纳税需行实判定真实性负责？税务机关否会跨区域涉税事项报告表金额作？
答：现行规定应预缴增值税税款纳税预缴时应填写增值税预缴税款表纳税应填报容真实性负责该表格中填表申明栏签字确认
30 关保险营销员证券纪取佣金收入预扣预缴方式问题？
根财税〔2018〕164号 规定三关保险营销员证券纪佣金收入政策保险营销员证券纪取佣金收入属劳务报酬含增值税收入减20费余额收入额收入额减展业成附加税费入年综合计算缴纳税保险营销员证券纪展业成收入额25计算扣缴义务保险营销员证券纪支付佣金收入时应税扣缴申报理办法（试行）（国家税务总局公告2018年第61号）规定累计预扣法计算预扣税款
问：国家税务总局公告2018年第61号规定累计预扣法针工资薪金劳务报酬没累计预扣法财税〔2018〕164号规定保险营销员证券纪取佣金收入扣缴方法工资薪金适累计预扣法劳务报酬次者月预扣预缴税款？
答：根财政部 国家税务总局关税法修改关优惠政策衔接问题通知（财税﹝2018﹞164号）文件规定保险营销员证券纪取佣金收入扣缴单位应累计预扣法计算预扣税结合税法实施条例关规定累计预扣法预扣预缴税具体计算公式：期应预扣预缴税额（累计预扣预缴应纳税额×预扣率速算扣数)累计减免税额累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税额累计收入额累计减费累计扣中收入额含增值税收入减20费余额计算累计减费5000元月纳税年截月单位业月份数计算扣展业成附加税费法确定扣计算中展业成收入额25计算 述公式中预扣率速算扣数税扣缴申报理办法（试行）(国家税务总局公告2018年第61号发布)附税预扣率表执行
31规模纳税月销售额未超10万元开具发票税率显示实际征收率显示***？
答：月销售额未超10万元规模纳税代开增值税普通发票时税率栏次显示***号代开增值税专发票时税率栏次显示应税行应征收率月销售额未超10万元规模纳税行开具增值税普通发票时税率栏次显示应税行应征收率
32根国家税务总局关统规模纳税标准等干增值税问题公告（国家税务总局公告2018年第18号）八转登记日期起连续超12月者连续超4季度营期转登记纳税应税销售额超财政部国家税务总局规定规模纳税标准应增值税般纳税登记理办法（国家税务总局令第43号）关规定税务机关办理般纳税登记
问：（1）转登记日期起连续12月理解？（2）否包含转登记日前月份销售额？
答：（1）果某般纳税2019年3月转登记规模纳税转登记日期起连续12月指2019年4月2020年3月（2）包括
33现行规定应预缴增值税税款规模纳税预缴实现月销售额未超10万元期需预缴税款公告发前已预缴税款预缴税务机关申请退
问：（1）建筑业区域项目项目超10万总销售额超10万标准？（2）规模纳税异提供建筑服务开专发票月销售额超10万否需预缴预缴税款？
答：（1）预缴项目总销售额确定（2）需
34规模纳税2019年1月份销售额未超10万元（1季度1纳税期2019年第季度销售额未超30万元）期代开普通发票已缴纳税款办理纳税申报时税务机关申请退
问：符合微标准代开普票时候进行征收税款先征收申报申请退税？
答：代开普票时征收申报果符合微企业条件申请退税
35月度预缴企业税企业年度4月份预缴申报时符合型微利企业条件规定调整季度预缴申报请问次年度税预缴申报期限执行？默认继续月预缴申报企业行提出申请直季度预缴申报？
答：企业年度调整季度预缴申报次年度年度原继续默认季度预缴申报
36月度预缴申报企业税企业规定调整季度预缴申报否需企业单独提出申请行改季度预缴申报？
答：根企业税法实施条例关规定企业税分月者分季预缴税务机关具体核定纳税4710月申报时符合型微利企业条件系统提示季预征申报期结束税务机关根申报情况筛查需调整纳税期限纳税联系纳税办理调整事项纳税联系税务机关进行调整
37微企业业数包括企业建立劳动关系职工数企业接受劳务派遣工数劳务派遣单位业数否含已派出员？
答：鉴劳务派遣工已计入接受劳务派遣企业业数避免重复计算劳务派遣单位业数包含已派出员
38企业税汇总纳税企业型微利企业标准中业数资产总额否包括分支机构部分？
答：现行企业税实行法税制企业应法体计算业数资产总额等指标汇总纳税企业业数资产总额包括分支机构
39然保险公司签订长期代理合属次性取收入否视期纳税纳税规定适微企业增值税优惠政策？
答：果月发放开具发票微企业增值税优惠政策执行
40国家税务总局公告2019年第4号解读：2018年选择转登记纳税2019年选择转登记2019年选择转登记次登记般纳税转登记规模纳税理解？
答：纳税2019年选择转登记1次增值税般纳税2019年选择转登记规模纳税果符合般纳税登记条件行者求登记般纳税符合年销售额超500万条件2019年度次转登记规模纳税 <
41文件国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第4号）规模纳税发生增值税应税销售行合计月销售额未超10万元（1季度1纳税期季度销售额未超30万元）免征增值税 中括号容（1季度1纳税期季度销售额未超30万元）指整文件规定仅指文件第款规定
答：整文件规定
42文件国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第4号）八规模纳税月销售额未超10万元期开具增值税专发票已缴纳税款增值税专发票全部联次追回者规定开具红字专发票税务机关申请退规定中联次追回者规定开具红字专发票指必须期进行处理申请退期进行处理申请退？
答：期处理
43文件国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第4号）十已增值税发票理系统规模纳税月销售额未超10万元继续现税控设备开具发票
问：果未超10万元税控开具发票文件中说继续税款设备果纳税想否选择税控设备？
答：
44文件国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第4号）十 已增值税发票理系统规模纳税月销售额未超10万元已行开具增值税专发票继续行开具增值税专发票
问：果选择税控设备开具发票纳税否税务机关开具增值税专发票？
答：试点行业规模纳税选择增值税发票理系统行开具增值税专发票者税务机关申请代开选择行开具增值税专发票规模纳税税务机关代开
45果转登记纳税出口企业般纳税期间出口适增值税退（免）税政策货物劳务发生适增值税零税率跨境应税行转登记规模纳税应该处理？
答：果转登记纳税出口企业该出口企业般纳税期间出口适增值税退（免）税政策货物劳务发生适增值税零税率跨境应税行（称出口货物劳务服务）转登记规模纳税然继续现行规定申报办理退（免）税相关事项具体事宜国家税务总局关统规模纳税标准关出口退（免）税问题公告（国家税务总局公告2018年第20号）规定执行转登记日期起该转登记纳税出口货物劳务服务应适增值税免税政策
46关增值税申报表填写口径调整？
答：适增值税差额征税政策规模纳税差额销售额确定否享受国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第4号）规定免征增值税政策增值税纳税申报表（规模纳税适）中免税销售额相关栏次填写差额销售额
47增值税申报变化？
答：规模纳税增值税申报程中申报系统增加申报提示信息帮助纳税判断否享受免征增值税政策确保优惠政策应享享规模纳税期发生销售动产行申报时申报系统会提示纳税录入期销售动产销售额根纳税录入数帮助判断否享受免征增值税政策
48企业税预缴申报表填报什注意事项？
答：落实型微利企业普惠性税减免政策税务总局中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）等部分表单样式填报说明进行修订增加业数资产总额等数项升级优化税收征系统力争帮助企业精准享受优惠政策填报预缴申报表时两方面应重点关注：关注应纳税额减免税额两项目填报应纳税额判断企业否符合型微利企业条件分档适减半减半减半征税等政策指标行次定确保填写误减免税额指企业享受普惠性税减免政策减免税金额行次体现企业享受税收优惠直接成效企业税实行核定应纳税额征收企业果符合型微利企业条件税收减免通填报纳税申报表方式实现通直接调减定额方式实现企业应纳税申报表中根税务机关核定时情况正确选择填报型微利企业项目二关注预缴申报表中新增季度填报信息部分关项目填报季度填报信息整合应纳税额外型微利企业条件指标数填报质量直接关系着型微利企业判断结果准确否企业均需准确填写该部分容查账征收企业核定应税率征收企业季度预缴应申报预缴季度税款时填报季度填报信息全部项目月度预缴仅申报预缴季度月税款时填报季度填报信息全部项目季度填报信息中型微利企业项目企业否型微利企业判断结果展示企业税实行核定应纳税额征收方式企业外企业需根期前期纳税申报表中业数资产总额等项目填报情况结合期纳税申报表中应纳税额国家限制禁止行业填报情况进行综合判断
49增值税规模纳税减征方税种附加政策纳税申报求？
答：便利纳税享受优惠政策次减征优惠实行行申报享受方式需额外提交资料纳税申报表中勾选否享受增值税规模纳税减征政策关选项系统动计算减征金额纳税确认
502019 4号公告第条第二款理解
国家税务总局公告2019 4号第条第二款规定：规模纳税发生增值税应税销售行合计月销售额超10万元扣期发生销售动产销售额未超10万元销售货物劳务服务形资产取销售额免征增值税
问：否针月纳税规模纳税？期理解？否月？第条中合计月销售额未超10万元（1季度1纳税期季度销售额未超30万元）该代表季未超30万表示合计月销售额未超10万元包括月季两种情况？理解？2019 4号公告财税2019 13号细化合计月销售额未超10万元（1季度1纳税期季度销售额未超30万元）指财税2019 13号第条规定月销售额10万元（含数）增值税规模纳税免征增值税果季纳税月销售额超30万扣销售动产销售额达30万部分免征？
答：简化表述4号公告第条免税标准统表述月销售额未超10万元需说明4号公告条款称月销售额未超10万元仅包括月纳税超10万元时包括季纳税超30万元月申报期指月季申报期指季度指文中提月销售额未超10万元包含1季度1纳税期季度销售额未超30万元情况季纳税纳税季度销售额超30万元扣销售动产销售额达30万免征增值税
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国家税务总局安徽省税务局
2019年3月
1国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局2019年4号公告）第五条规定 转登记日前连续12月（1月1纳税期）者连续4季度（1季度1纳税期）累计销售额未超500万元般纳税2019年12月31日前选择转登记规模纳税般纳税转登记规模纳税事宜国家税务总局关统规模纳税标准等干增值税问题公告（国家税务总局公告2018年第18号）国家税务总局关统规模纳税标准关出口退（免）税问题公告（国家税务总局公告2018年第20号）相关规定执行
问：营改增般纳税转登记日前连续12月（1月1纳税期）者连续4季度（1季度1纳税期）累计销售额未超500万元2019年12月31日前否选择转登记规模纳税？
答：选择转登记规模纳税
2 2019年选择转登记纳税范围什
答：转登记日前连续12月（1月1纳税期）者连续4季度（1季度1纳税期）累计销售额未超500万元般纳税2019年12月31日前选择转登记规模纳税2019年选择转登记纳税涵盖包括营改增试点纳税增值税般纳税
3 国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局2019年4号公告）第十条规定便利纳税开具发票已增值税发票理系统开具发票规模纳税免税标准调整月销售额未超10万元继续现税控设备开具发票果规模纳税已行开具增值税专发票样现税控设备继续开具述情况销售额标准步调整外规模纳税行开具增值税专发票事宜现行规定执行
问：住宿业鉴证咨询业建筑业工业信息传输软件信息技术服务业规模纳税开专发票标准否步月销售额超3万元（季度销售额超9万元）调整月销售额超10万元（季度销售额超30万元）？
答：国家税务总局关扩规模纳税行开具增值税专发票试点范围等事项公告（国家税务总局公告2019年第8号）规定2019年3月1日起住宿业鉴证咨询业建筑业工业信息传输软件信息技术服务业租赁商务服务业科学研究技术服务业居民服务修理服务业规模纳税均愿增值税发票理系统行开具增值税专发票受月销售额标准限制
4 国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局2019年4号公告）第十条规定规模纳税月销售额超10万元增值税发票理系统开具增值税普通发票机动车销售统发票增值税电子普通发票
问：（1）规模纳税月销售额超10万元否强制增值税发票理系统开具增值税普通发票机动车销售统发票增值税电子普通发票？（2）未增值税发票理系统规模纳税月销售额超10万元否增值税发票理系统税务机关代开增值税普通发票？
答：（1）规模纳税月销售额超10万元特殊情况外应增值税发票理系统行开具增值税普通发票机动车销售统发票增值税电子普通发票（2）未增值税发票理系统规模纳税月销售额超10万元原纳入增值税发票理系统推行范围
5 财政部 国家税务总局关营业税改征增值税试点关文化事业建设费政策征收理问题补充通知（财税〔2016〕60号）第三条规定未达增值税起征点缴纳义务免征文化事业建设费
问：里起征点金额少？否公告2019 4号提高月超10万元（季30万元）
答：增值税起征点中华民国增值税暂行条例实施细营业税改征增值税试点实施办法执行
6国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局2019年4号公告）第四条规定 中华民国增值税暂行条例实施细第九条称采取次性收取租金形式出租动产取租金收入应租赁期均分摊分摊月租金收入未超10万元免征增值税公告2019年1月1日起施行国家税务总局关全面推开营业税改征增值税试点关税收征收理事项公告（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第二项第六条第四项国家税务总局关明确营改增试点干征问题公告（国家税务总局公告2016年第26号）第三条国家税务总局关营改增试点干征问题公告（国家税务总局公告2016年第53号）第二条国家税务总局关微企业免征增值税关问题公告（国家税务总局公告2017年第52号）时废止
问：预收款形式收取租金期次性收取租金否属采取次性收取租金形式出租动产取租金收入应租赁期均分摊分摊月租金收入未超10万元免征增值税？
答：预收款形式收取租金期次性收取租金属采取次性收取租金形式出租动产取租金收入应租赁期均分摊分摊月租金收入未超10万元免征增值税
7国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第4号）关转登记规模相关新政请问否仅适原较低标准成般纳税工业商业企业？果统500万标准工业者商业般纳税现否转登记规模纳税？
答：2019年选择转登记纳税涵盖包括营改增试点纳税增值税般纳税符合转登记条件选择转登记规模纳税
8总局公告2019第4号第六条现行规定应预缴增值税规模纳税月销售额未超10万元需预缴请问季销售额未超30万元增值税规模纳税否需预缴增值税？
答：4号公告条款称月销售额未超10万元仅包括月纳税超10万元时包括季纳税超30万元季销售额未超30万元增值税规模纳税需预缴增值税
94号公告规定转登记日前连续12月（1月1纳税期）者连续4季度（1季度1纳税期）累计销售额未超500万元般纳税2019年12月31日前选择转登记规模纳税般纳税转登记规模纳税事宜国家税务总局关统规模纳税标准等干增值税问题公告（国家税务总局公告2018年第18号）国家税务总局关统规模纳税标准关出口退（免）税问题公告（国家税务总局公告2018年第20号）相关规定执行否转规模条件执行18号公告第条相转规模条件放宽
答：
10月销售额未超10万元保险代理否享受增值税免税政策？
答：
11建筑业开增专发票条件否9万30万？
答：建筑业规模纳税均愿增值税发票理系统行开具增值税专发票受月销售额标准限制
12国家税务总局公告2019年第4号文件第五条规定转登记日前连续12月（1月1纳税期）者连续4季度（1季度1纳税期）累计销售额未超500万元般纳税2019年12月31日前选择转登记规模纳税条否包括营改增企业否行业限制？
答：2019年选择转登记纳税涵盖包括营改增试点纳税增值税般纳税行业限制
13 2019年度转登记条件累计销售额超500万元标准外否限制？适增值税差额征税政策纳税累计销售额计算？
答：2019年度转登记条件累计销售额超500万元标准外没限制累计销售额计算标准增值税般纳税登记理办法关规定执行适增值税差额征税政策纳税累计销售额差额前销售额计算
14 2018年5月1日登记般纳税否转登记规模纳税？
答：般纳税登记时间求转登记日前营期满12月者4季度月（季度）均销售额估算累计销售额确定否符合转登记条件
15 现行规定需预缴增值税规模纳税选择季度申报预缴实现月销售额超10万元预缴预缴增值税季度销售额未超30万预缴税款否申请退？
答：2019年1月1日起季申报增值税规模纳税预缴实现季销售额未超30万元期需预缴税款已预缴税款预缴税务机关申请退
16 2019年4号公告第八条规模纳税月销售未超10万元期开具增值税专发票已缴纳税款增值税专发票全部联次追回者规定开具红字专发票税务机关申请退果规模纳税季度申报代开增值税专发票月销售额超10万季度销售额未超30万元现代开专发票开具红字发票已缴纳税款否申请退？
答：申请退
17财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号）文件中第三条省确定关资源税附加税费房产税城镇土税印花税耕占税优惠政策时发布？执行？
答：截2019年2月19日全国31省（治区直辖市）均已发布方6税2费减征政策文件政策2019年1月1日起执行
18规模纳税已享受财政部 国家税务总局关扩关政府性基金免征范围通知（财税〔2016〕12号）文件规定月销售额者营业额超10万元纳税免征教育费加方教育附加政策财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号）文件中第四条中表明相关优惠政策叠加享受种情况叠加享受？
答：规模纳税符合财政部 国家税务总局关扩关政府性基金免征范围通知（财税〔2016〕12号）文件规定享受免征教育费附加方教育附加政策时教育费附加方教育附加0存优惠政策叠加享受问题规模纳税享受政策优惠应纳教育费附加方教育附加符合财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号）文件规定省治区直辖市民政府确定例享受优惠
19现针起征点定义？次超500月超2万次超500月超3万公告2019 4号文件提高次超500月超10万元？
答：增值税起征点中华民国增值税暂行条例实施细营业税改征增值税试点实施办法执行
202019 4号公告第三条规定：固定期限纳税规模纳税选择1月1季度纳税期限选择会计年度变更
规模纳税时选择纳税期限？
答：4号公告政策解读中进行举例说明规模纳税销售额纳税期限享受免税政策效果存差异确保规模纳税充分享受政策4号公告明确固定期限纳税规模纳税根实际营情况选择实行月纳税季纳税时确保年度纳税纳税期限相稳定明确纳税选择会计年度变更里会计年度指会计说1—12月选择日起延年意思纳税会计年度意时间均税务机关提出选择变更纳税期限纳税旦选择变更纳税期限年12月31日前次变更
21 根国家税务总局公告2019年第4号第六条规定现行规定应预缴增值税税款规模纳税预缴实现月销售额未超10万元期需预缴税款公告发前已预缴税款预缴税务机关申请退根国家税务总局公告2016年第14号第四条规定规模纳税转取动产转购买住房外规定缴纳增值税：
()规模纳税转取(含建)动产取全部价款价外费扣动产购置原价者取动产时作价余额销售额5征收率计算应纳税额
(二)规模纳税转建动产取全部价款价外费销售额5征收率计算应纳税额
外规模纳税应条规定计税方法动产税务机关预缴税款机构税务机关申报纳税条规定计税方法动产税务机关申报纳税
问：果机构动产载致否需预缴？需预缴机构申报时第条规定进行减免税？
答：机构动产致预缴实现月销售额未超10万元期需预缴税款超10万元期需预缴税款
22问：（1）公告2019年4号中第五条规定转登记条件中累计销售额未超500万免税销售额否计入销售额范围？（2）国家税务总局公告2019年第4号第三条规定：三固定期限纳税规模纳税选择1月1季度纳税期限选择会计年度变更请问纳税期限变更没规定需提供什资料行联系税务机关变更？
答：（1）累计销售额包括免税销售额（2）规模纳税税务机关申请变更纳税期限需提供资料
23国家税务总局公告2019年第4号第八条规定：规模纳税月销售额未超10万元期开具增值税专发票已缴纳税款增值税专发票全部联次追回者规定开具红字专发票税务机关申请退果缴纳税款专票丢失现行规定办理丢失手续续开具红字专发票申请退税款？
答：申请退税
24 国家税务总局公告2019年第4号文件第六条第八条第九条产生缴税款申请抵扣税款？
答：规模纳税国家税务总局公告2019年第4号文件第六条产生缴税款预缴税务机关申请退第八条第九条产生缴税款税务机关申请退
25 纪代理集中开票享受微免征增值税政策增值税免税标准月销售额否调整超10万元（季纳税30万元）？
答：享受
26月度预缴企业税企业年度4月7月10月预缴申报时果公告第三条规定判断符合型微利企业条件预缴申报期起调整季度预缴申报调整年度变更请问申报期限调整需纳税联系税务机关重新做税种认定？税务机关者系统直接修改？年度结束纳税需调整申报方式否直接告知税务机关？
答：根企业税法实施条例关规定企业税分月者分季预缴税务机关具体核定纳税4710月申报时符合型微利企业条件系统提示季预征预征动调整季预征年度结束年度微企业继续季预征微企业原微企业扩优惠力度期限调整纳税期限
27 根第四条年度前期间符合型微利企业条件预缴企业税税款季度应预缴企业税税款中抵减请问：纳税选择退税？
答：根企业税汇算清缴理办法国家税务总局公告2019年第2号相关规定年度前期间符合型微利企业条件预缴企业税税款季度应预缴企业税税款中抵减足抵减汇算清缴时关规定办理退税者纳税意抵缴年度应缴企业税税款
28 保险证券代理月销售额未超10万元（季度未超30万元）否享受规模纳税免征增值税政策？
答：享受
29 关国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第4号）规定：六现行规定应预缴增值税税款规模纳税预缴实现月销售额未超10万元期需预缴税款公告发前已预缴税款预缴税务机关申请退
问：针建筑行业营税务机关判定预缴税款时实现收入少？纳税需行实判定真实性负责？税务机关否会跨区域涉税事项报告表金额作？
答：现行规定应预缴增值税税款纳税预缴时应填写增值税预缴税款表纳税应填报容真实性负责该表格中填表申明栏签字确认
30 关保险营销员证券纪取佣金收入预扣预缴方式问题？
根财税〔2018〕164号 规定三关保险营销员证券纪佣金收入政策保险营销员证券纪取佣金收入属劳务报酬含增值税收入减20费余额收入额收入额减展业成附加税费入年综合计算缴纳税保险营销员证券纪展业成收入额25计算扣缴义务保险营销员证券纪支付佣金收入时应税扣缴申报理办法（试行）（国家税务总局公告2018年第61号）规定累计预扣法计算预扣税款
问：国家税务总局公告2018年第61号规定累计预扣法针工资薪金劳务报酬没累计预扣法财税〔2018〕164号规定保险营销员证券纪取佣金收入扣缴方法工资薪金适累计预扣法劳务报酬次者月预扣预缴税款？
答：根财政部 国家税务总局关税法修改关优惠政策衔接问题通知（财税﹝2018﹞164号）文件规定保险营销员证券纪取佣金收入扣缴单位应累计预扣法计算预扣税结合税法实施条例关规定累计预扣法预扣预缴税具体计算公式：期应预扣预缴税额（累计预扣预缴应纳税额×预扣率速算扣数)累计减免税额累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税额累计收入额累计减费累计扣中收入额含增值税收入减20费余额计算累计减费5000元月纳税年截月单位业月份数计算扣展业成附加税费法确定扣计算中展业成收入额25计算 述公式中预扣率速算扣数税扣缴申报理办法（试行）(国家税务总局公告2018年第61号发布)附税预扣率表执行
31规模纳税月销售额未超10万元开具发票税率显示实际征收率显示***？
答：月销售额未超10万元规模纳税代开增值税普通发票时税率栏次显示***号代开增值税专发票时税率栏次显示应税行应征收率月销售额未超10万元规模纳税行开具增值税普通发票时税率栏次显示应税行应征收率
32根国家税务总局关统规模纳税标准等干增值税问题公告（国家税务总局公告2018年第18号）八转登记日期起连续超12月者连续超4季度营期转登记纳税应税销售额超财政部国家税务总局规定规模纳税标准应增值税般纳税登记理办法（国家税务总局令第43号）关规定税务机关办理般纳税登记
问：（1）转登记日期起连续12月理解？（2）否包含转登记日前月份销售额？
答：（1）果某般纳税2019年3月转登记规模纳税转登记日期起连续12月指2019年4月2020年3月（2）包括
33现行规定应预缴增值税税款规模纳税预缴实现月销售额未超10万元期需预缴税款公告发前已预缴税款预缴税务机关申请退
问：（1）建筑业区域项目项目超10万总销售额超10万标准？（2）规模纳税异提供建筑服务开专发票月销售额超10万否需预缴预缴税款？
答：（1）预缴项目总销售额确定（2）需
34规模纳税2019年1月份销售额未超10万元（1季度1纳税期2019年第季度销售额未超30万元）期代开普通发票已缴纳税款办理纳税申报时税务机关申请退
问：符合微标准代开普票时候进行征收税款先征收申报申请退税？
答：代开普票时征收申报果符合微企业条件申请退税
35月度预缴企业税企业年度4月份预缴申报时符合型微利企业条件规定调整季度预缴申报请问次年度税预缴申报期限执行？默认继续月预缴申报企业行提出申请直季度预缴申报？
答：企业年度调整季度预缴申报次年度年度原继续默认季度预缴申报
36月度预缴申报企业税企业规定调整季度预缴申报否需企业单独提出申请行改季度预缴申报？
答：根企业税法实施条例关规定企业税分月者分季预缴税务机关具体核定纳税4710月申报时符合型微利企业条件系统提示季预征申报期结束税务机关根申报情况筛查需调整纳税期限纳税联系纳税办理调整事项纳税联系税务机关进行调整
37微企业业数包括企业建立劳动关系职工数企业接受劳务派遣工数劳务派遣单位业数否含已派出员？
答：鉴劳务派遣工已计入接受劳务派遣企业业数避免重复计算劳务派遣单位业数包含已派出员
38企业税汇总纳税企业型微利企业标准中业数资产总额否包括分支机构部分？
答：现行企业税实行法税制企业应法体计算业数资产总额等指标汇总纳税企业业数资产总额包括分支机构
39然保险公司签订长期代理合属次性取收入否视期纳税纳税规定适微企业增值税优惠政策？
答：果月发放开具发票微企业增值税优惠政策执行
40国家税务总局公告2019年第4号解读：2018年选择转登记纳税2019年选择转登记2019年选择转登记次登记般纳税转登记规模纳税理解？
答：纳税2019年选择转登记1次增值税般纳税2019年选择转登记规模纳税果符合般纳税登记条件行者求登记般纳税符合年销售额超500万条件2019年度次转登记规模纳税 <
41文件国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第4号）规模纳税发生增值税应税销售行合计月销售额未超10万元（1季度1纳税期季度销售额未超30万元）免征增值税 中括号容（1季度1纳税期季度销售额未超30万元）指整文件规定仅指文件第款规定
答：整文件规定
42文件国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第4号）八规模纳税月销售额未超10万元期开具增值税专发票已缴纳税款增值税专发票全部联次追回者规定开具红字专发票税务机关申请退规定中联次追回者规定开具红字专发票指必须期进行处理申请退期进行处理申请退？
答：期处理
43文件国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第4号）十已增值税发票理系统规模纳税月销售额未超10万元继续现税控设备开具发票
问：果未超10万元税控开具发票文件中说继续税款设备果纳税想否选择税控设备？
答：
44文件国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第4号）十 已增值税发票理系统规模纳税月销售额未超10万元已行开具增值税专发票继续行开具增值税专发票
问：果选择税控设备开具发票纳税否税务机关开具增值税专发票？
答：试点行业规模纳税选择增值税发票理系统行开具增值税专发票者税务机关申请代开选择行开具增值税专发票规模纳税税务机关代开
45果转登记纳税出口企业般纳税期间出口适增值税退（免）税政策货物劳务发生适增值税零税率跨境应税行转登记规模纳税应该处理？
答：果转登记纳税出口企业该出口企业般纳税期间出口适增值税退（免）税政策货物劳务发生适增值税零税率跨境应税行（称出口货物劳务服务）转登记规模纳税然继续现行规定申报办理退（免）税相关事项具体事宜国家税务总局关统规模纳税标准关出口退（免）税问题公告（国家税务总局公告2018年第20号）规定执行转登记日期起该转登记纳税出口货物劳务服务应适增值税免税政策
46关增值税申报表填写口径调整？
答：适增值税差额征税政策规模纳税差额销售额确定否享受国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第4号）规定免征增值税政策增值税纳税申报表（规模纳税适）中免税销售额相关栏次填写差额销售额
47增值税申报变化？
答：规模纳税增值税申报程中申报系统增加申报提示信息帮助纳税判断否享受免征增值税政策确保优惠政策应享享规模纳税期发生销售动产行申报时申报系统会提示纳税录入期销售动产销售额根纳税录入数帮助判断否享受免征增值税政策
48企业税预缴申报表填报什注意事项？
答：落实型微利企业普惠性税减免政策税务总局中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）等部分表单样式填报说明进行修订增加业数资产总额等数项升级优化税收征系统力争帮助企业精准享受优惠政策填报预缴申报表时两方面应重点关注：关注应纳税额减免税额两项目填报应纳税额判断企业否符合型微利企业条件分档适减半减半减半征税等政策指标行次定确保填写误减免税额指企业享受普惠性税减免政策减免税金额行次体现企业享受税收优惠直接成效企业税实行核定应纳税额征收企业果符合型微利企业条件税收减免通填报纳税申报表方式实现通直接调减定额方式实现企业应纳税申报表中根税务机关核定时情况正确选择填报型微利企业项目二关注预缴申报表中新增季度填报信息部分关项目填报季度填报信息整合应纳税额外型微利企业条件指标数填报质量直接关系着型微利企业判断结果准确否企业均需准确填写该部分容查账征收企业核定应税率征收企业季度预缴应申报预缴季度税款时填报季度填报信息全部项目月度预缴仅申报预缴季度月税款时填报季度填报信息全部项目季度填报信息中型微利企业项目企业否型微利企业判断结果展示企业税实行核定应纳税额征收方式企业外企业需根期前期纳税申报表中业数资产总额等项目填报情况结合期纳税申报表中应纳税额国家限制禁止行业填报情况进行综合判断
49增值税规模纳税减征方税种附加政策纳税申报求？
答：便利纳税享受优惠政策次减征优惠实行行申报享受方式需额外提交资料纳税申报表中勾选否享受增值税规模纳税减征政策关选项系统动计算减征金额纳税确认
502019 4号公告第条第二款理解
国家税务总局公告2019 4号第条第二款规定：规模纳税发生增值税应税销售行合计月销售额超10万元扣期发生销售动产销售额未超10万元销售货物劳务服务形资产取销售额免征增值税
问：否针月纳税规模纳税？期理解？否月？第条中合计月销售额未超10万元（1季度1纳税期季度销售额未超30万元）该代表季未超30万表示合计月销售额未超10万元包括月季两种情况？理解？2019 4号公告财税2019 13号细化合计月销售额未超10万元（1季度1纳税期季度销售额未超30万元）指财税2019 13号第条规定月销售额10万元（含数）增值税规模纳税免征增值税果季纳税月销售额超30万扣销售动产销售额达30万部分免征？
答：简化表述4号公告第条免税标准统表述月销售额未超10万元需说明4号公告条款称月销售额未超10万元仅包括月纳税超10万元时包括季纳税超30万元月申报期指月季申报期指季度指文中提月销售额未超10万元包含1季度1纳税期季度销售额未超30万元情况季纳税纳税季度销售额超30万元扣销售动产销售额达30万免征增值税
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