施工企业项目核算规程
说明：规程包括材料物资供应项目成毛利项目收入工程款结算营改增等具体核算求
采购物资核算
1预付款时
：预付账款X供应商
贷：银行存款等
2开票入库
：原材料—材料类
应交税费应交增值税进项税
贷：银行存款（预付账款供应商应付账款供应商）
3月底暂估材料
（1）料发票未暂估入库
：原材料—材料类
贷：应付账款暂估入库
（2）次月初红字回月暂估入库
：原材料—材料类 □□□
贷：应付账款暂估入库 □□□
4材料出库
：工程施工X项目材料费
时设施X项目
贷：原材料材料类
二工费核算
()第类：雇佣劳务班组单位施工班组
1根施工务单月考勤表进行单项项目结算时工资计算单：
：工程施工X项目工费
时设施X项目
贷：应付款x
2支付工资
：应付款—x
贷：库存现金（银行存款）
(二)第二类：劳务（专业公司）公司签订劳务分包（开分包发票）月根劳务公司开专业分包发票进行结算时：
1分包费结算
：工程施工X项目成分包工程
应交税费应交增值税进项税
贷：应付账款x劳务公司（预付账款x劳务公司）
2支付分包工程款
：应付账款x劳务公司
贷：银行存款
三成科目设置收入确认
工程成设置工程施工级科目项目设置X项目二级设成毛利两三级成项目设材料费工费机械费直接费间接费
工程分包费六类明细毛利设置项目税金项目利润两三级明细
属工费材料费机械费直接费等直接成费直接计入关工程成间接费先科目（成）设置间接费明细科目进行核算月份终定分配标准分配计入关工程成
会计成核算直接类设置栏式明细账进行核算
（）时发生成费成项费类集：
工程施工X项目—成—工费
—材料费（材料类分类）
—施工机具费
—直接费
—分包工程费
—间接费
（二）月底月发生成数计算月毛利(项目税金项目利润)(注：税率暂增值税简易征收率3计算综合税率341税金附加率041项目利润率根项目情况特点测算计算预计数般315间)
1收入确定
月收入计算方法两种：
第种：完工百分法
月完工百分截月累计成预计成*100
月确认收入月完工百分*合总造价月末累计已确认收入
第二种简易计算法：
月确认收入月发生成数(1税金附加率项目利润率)
2毛利计算
月项目税金月确认收入*项目税金附加率
月项目利润月确认收入*项目利润率
3账务处理
：工程施工X项目—毛利—项目税金
X项目 —毛利 —项目利润
营业务成X项目（月发生成数）
贷：营业务收入—X项目(月实际成项目毛利)
（三）成费具体说明
1材料费 设置类：
（1）钢材 指直接工程种规格圆钢罗纹钢槽钢角钢线材等钢材
（2）水泥 包括白水泥
（3）木材 包括种规格夹板包括木制品构件
（4）红砖 包括砌块
（5）砂石 包括黄砂石子砌筑石料包括装饰石料装饰石料属装饰材料核算
（6）预制构件 包括水泥制品构件金属制品构件木制品构件
（7）道 指进水排水消防燃气等需安装道阀门需密封材料仪器仪表含属周转材料核算钢属电器核算仪器仪表
（8）电气 指工程电线桥架开关灯具仪器仪表等电器包括施工机械电缆仪器仪表
（9）油漆 包括涂料
（10）五金 指五金具元钉铅丝罗丝罗帽门窗安装五金件等
（11）玻璃 包括分包单位施工幕墙玻璃
（12）商品砼 包括商品砂浆
（13）金属制品金 包括铝合金型材铝合金门窗等金属制品
（14）装饰材料 指二次装饰材料
（15）周转材料 指构成工程实体次周转钢钢模钢板扣件竹木等材料包括材料购买费摊销费租赁费维修费
（16）安装设备 指工程需安装设备
（17）材料 指列入述明细种材料
2工费指直接事现场施工生产—线员工工资福利费奖金包括签订劳务分包合建筑劳务发票支付劳务分包款
3施工机具费 包括机械折旧费机械租赁费列入固定资产核算型机械购置费机械维修保养费型施工机械
进出场费仪器仪表费租赁费
4直接费 包括关设计技术援助费施工现场材料二次搬运费生产工具具费检验试验费工程定位复测工程点交费场清理费时设施摊销费水电费等
5间接费 指项目部理员工资福利费奖金办公费差旅费项目部理固定资产折旧费低值易耗品摊销费时设摊销费施工机械周转材料堆场租赁费利息支出（减利息收入）直接记入工程项目成间接费
6工程分包费 指公司总承包工程分包法单位施工公司承接分包工程分包法单位施工发生分包工程款记入明细项目费时具备条件：
（1）分包资质
（2）签订分包合
（3）分包单位出具建筑工程发票
（四）合完工工程施工工程结算账户时记工程结算科目贷记科目科目期末方余额反映尚未完工工程施工合成合毛利
四结算发票处理
1日常进度结算开具发票发票额：
（1） 增值税般纳税
：应收账款预收账款—X项目（X甲方公司）
贷：工程结算X项目
应交税费应交增值税销项税（全部价款+价外费）÷（1+11）×11
规定预交增值税时：
：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
（2）简易征收规模纳税
：应收账款预收账款—X项目（X甲方公司）
贷：工程结算X项目
应交税费未交增值税（全部价款+价外费）÷（1+3）×3
规定预交增值税时：
：应交税费未交增值税
贷：银行存款
2项目竣工结算根结算书已开发票差额补开未开发票部分计算未交税金附加分录
3工程完工结转工程施工工程结算科目
：工程结算X项目
贷：工程施工—X项目—成—成项目
—毛利—项目税金
—毛利—项目利润
五结算收款
1收甲方合预付款
：银行存款
贷：预收账款X项目（X甲方公司）
2出现甲方供应材料根甲方材料调拨单办理进行入库手续
：原材料—材料类
贷：预收账款X项目（X甲方公司）
3水电费垫付款罚款等
：工程施工X项目成—X成项目等科目
贷：预收账款—X项目（X甲方公司）
4收进度结算款
：银行存款
贷：预收账款应收账款X项目（X甲方公司）
5项目竣工结算时甲方核确认预留尾款质量保证金数预收账款方余额时：
：应收账款—X甲方公司
贷：预收账款—X项目（X甲方公司）
六工程结算科目
施工企业核算特殊性反映日常建设单位办理结算累计情况需增设科目
（）科目核算施工企业根工程施工合完工进度甲方
开出工程价款结算单办理结算价款
（二）甲方开出工程价款结算单（发票）办理结算时结算单列金额记预收账款应收账款科目贷记科目工程施工合完工科目余额相关工程施工合工程施工成工程施工毛利科目记科目贷记工程施工成工程施工毛利科目
（三）科目应工程施工合设置明细账进行明细核算
（四）科目期末贷方余额反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算价款
（五）科目工程项目明细账累计余额相应工程项目明细账工程施工成工程施工毛利科目累计余额相抵方差额资产负债表中存货项目列示贷方差额资产负债表中预收账款项目列示
七特殊情况处理
公司应实际耗发生项费计入工程施工成特殊情况办法处理：
(—)外购甲供采购供应部供已列举宗材料物资：
l堆放施工现场材料物资时收时开具发料单视作工程施工耗未完施工项目年12月末竣工工程竣工验收时须现场进行清查盘点列出现场未耗材料物资盘存清单会计部门根材料物资盘存清单调整关工程施工成
2进入工材料物资未取实际价格时暂估价格入账暂估价量接实际价暂估价格首先采合价格没合价格采市场价格前—品种材料物资价格
3分包施工工程材料总包方提供施工方领材料时计入工程施工成
４工余材料物资废旧物资转移—工外出售实际价值减工工程成
(二)公司总承包分包工程（公司分包分包工程）结算前月完成进度产值暂估入账分包工程完工结算时调整原估价入账差额
(三)工费时实际发放工资记入成未完施工项目年12月末竣工工程竣工验收时须应付未付工资计提记入成
（四）项目进行施工必须搭设生活生产时建筑物构筑物时设施费集时设施科目月进行摊销时计入工程施工—X项目成直接费 直接进入项目成出售拆报废毁损需者继续时设施清理净盈亏计入营业外收支
八营改增前遗留会计处理
建筑企业2016年4月30日前完工百分法确认收入合约定结算期2016年5月1日应缴纳增值税企业应回提营业税附加时调整营业务收入应交营业税科目金额调账分录：
：工程施工毛利（红字）
贷：营业务收入（红字）
时：
：营业税金附加（红字）
贷：应交税费——应交营业税等（红字）
实际结算时：
：应收账款银行存款
贷：工程结算
应交税费—应交增值税（销项税额）
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说明：规程包括材料物资供应项目成毛利项目收入工程款结算营改增等具体核算求
采购物资核算
1预付款时
：预付账款X供应商
贷：银行存款等
2开票入库
：原材料—材料类
应交税费应交增值税进项税
贷：银行存款（预付账款供应商应付账款供应商）
3月底暂估材料
（1）料发票未暂估入库
：原材料—材料类
贷：应付账款暂估入库
（2）次月初红字回月暂估入库
：原材料—材料类 □□□
贷：应付账款暂估入库 □□□
4材料出库
：工程施工X项目材料费
时设施X项目
贷：原材料材料类
二工费核算
()第类：雇佣劳务班组单位施工班组
1根施工务单月考勤表进行单项项目结算时工资计算单：
：工程施工X项目工费
时设施X项目
贷：应付款x
2支付工资
：应付款—x
贷：库存现金（银行存款）
(二)第二类：劳务（专业公司）公司签订劳务分包（开分包发票）月根劳务公司开专业分包发票进行结算时：
1分包费结算
：工程施工X项目成分包工程
应交税费应交增值税进项税
贷：应付账款x劳务公司（预付账款x劳务公司）
2支付分包工程款
：应付账款x劳务公司
贷：银行存款
三成科目设置收入确认
工程成设置工程施工级科目项目设置X项目二级设成毛利两三级成项目设材料费工费机械费直接费间接费
工程分包费六类明细毛利设置项目税金项目利润两三级明细
属工费材料费机械费直接费等直接成费直接计入关工程成间接费先科目（成）设置间接费明细科目进行核算月份终定分配标准分配计入关工程成
会计成核算直接类设置栏式明细账进行核算
（）时发生成费成项费类集：
工程施工X项目—成—工费
—材料费（材料类分类）
—施工机具费
—直接费
—分包工程费
—间接费
（二）月底月发生成数计算月毛利(项目税金项目利润)(注：税率暂增值税简易征收率3计算综合税率341税金附加率041项目利润率根项目情况特点测算计算预计数般315间)
1收入确定
月收入计算方法两种：
第种：完工百分法
月完工百分截月累计成预计成*100
月确认收入月完工百分*合总造价月末累计已确认收入
第二种简易计算法：
月确认收入月发生成数(1税金附加率项目利润率)
2毛利计算
月项目税金月确认收入*项目税金附加率
月项目利润月确认收入*项目利润率
3账务处理
：工程施工X项目—毛利—项目税金
X项目 —毛利 —项目利润
营业务成X项目（月发生成数）
贷：营业务收入—X项目(月实际成项目毛利)
（三）成费具体说明
1材料费 设置类：
（1）钢材 指直接工程种规格圆钢罗纹钢槽钢角钢线材等钢材
（2）水泥 包括白水泥
（3）木材 包括种规格夹板包括木制品构件
（4）红砖 包括砌块
（5）砂石 包括黄砂石子砌筑石料包括装饰石料装饰石料属装饰材料核算
（6）预制构件 包括水泥制品构件金属制品构件木制品构件
（7）道 指进水排水消防燃气等需安装道阀门需密封材料仪器仪表含属周转材料核算钢属电器核算仪器仪表
（8）电气 指工程电线桥架开关灯具仪器仪表等电器包括施工机械电缆仪器仪表
（9）油漆 包括涂料
（10）五金 指五金具元钉铅丝罗丝罗帽门窗安装五金件等
（11）玻璃 包括分包单位施工幕墙玻璃
（12）商品砼 包括商品砂浆
（13）金属制品金 包括铝合金型材铝合金门窗等金属制品
（14）装饰材料 指二次装饰材料
（15）周转材料 指构成工程实体次周转钢钢模钢板扣件竹木等材料包括材料购买费摊销费租赁费维修费
（16）安装设备 指工程需安装设备
（17）材料 指列入述明细种材料
2工费指直接事现场施工生产—线员工工资福利费奖金包括签订劳务分包合建筑劳务发票支付劳务分包款
3施工机具费 包括机械折旧费机械租赁费列入固定资产核算型机械购置费机械维修保养费型施工机械
进出场费仪器仪表费租赁费
4直接费 包括关设计技术援助费施工现场材料二次搬运费生产工具具费检验试验费工程定位复测工程点交费场清理费时设施摊销费水电费等
5间接费 指项目部理员工资福利费奖金办公费差旅费项目部理固定资产折旧费低值易耗品摊销费时设摊销费施工机械周转材料堆场租赁费利息支出（减利息收入）直接记入工程项目成间接费
6工程分包费 指公司总承包工程分包法单位施工公司承接分包工程分包法单位施工发生分包工程款记入明细项目费时具备条件：
（1）分包资质
（2）签订分包合
（3）分包单位出具建筑工程发票
（四）合完工工程施工工程结算账户时记工程结算科目贷记科目科目期末方余额反映尚未完工工程施工合成合毛利
四结算发票处理
1日常进度结算开具发票发票额：
（1） 增值税般纳税
：应收账款预收账款—X项目（X甲方公司）
贷：工程结算X项目
应交税费应交增值税销项税（全部价款+价外费）÷（1+11）×11
规定预交增值税时：
：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
（2）简易征收规模纳税
：应收账款预收账款—X项目（X甲方公司）
贷：工程结算X项目
应交税费未交增值税（全部价款+价外费）÷（1+3）×3
规定预交增值税时：
：应交税费未交增值税
贷：银行存款
2项目竣工结算根结算书已开发票差额补开未开发票部分计算未交税金附加分录
3工程完工结转工程施工工程结算科目
：工程结算X项目
贷：工程施工—X项目—成—成项目
—毛利—项目税金
—毛利—项目利润
五结算收款
1收甲方合预付款
：银行存款
贷：预收账款X项目（X甲方公司）
2出现甲方供应材料根甲方材料调拨单办理进行入库手续
：原材料—材料类
贷：预收账款X项目（X甲方公司）
3水电费垫付款罚款等
：工程施工X项目成—X成项目等科目
贷：预收账款—X项目（X甲方公司）
4收进度结算款
：银行存款
贷：预收账款应收账款X项目（X甲方公司）
5项目竣工结算时甲方核确认预留尾款质量保证金数预收账款方余额时：
：应收账款—X甲方公司
贷：预收账款—X项目（X甲方公司）
六工程结算科目
施工企业核算特殊性反映日常建设单位办理结算累计情况需增设科目
（）科目核算施工企业根工程施工合完工进度甲方
开出工程价款结算单办理结算价款
（二）甲方开出工程价款结算单（发票）办理结算时结算单列金额记预收账款应收账款科目贷记科目工程施工合完工科目余额相关工程施工合工程施工成工程施工毛利科目记科目贷记工程施工成工程施工毛利科目
（三）科目应工程施工合设置明细账进行明细核算
（四）科目期末贷方余额反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算价款
（五）科目工程项目明细账累计余额相应工程项目明细账工程施工成工程施工毛利科目累计余额相抵方差额资产负债表中存货项目列示贷方差额资产负债表中预收账款项目列示
七特殊情况处理
公司应实际耗发生项费计入工程施工成特殊情况办法处理：
(—)外购甲供采购供应部供已列举宗材料物资：
l堆放施工现场材料物资时收时开具发料单视作工程施工耗未完施工项目年12月末竣工工程竣工验收时须现场进行清查盘点列出现场未耗材料物资盘存清单会计部门根材料物资盘存清单调整关工程施工成
2进入工材料物资未取实际价格时暂估价格入账暂估价量接实际价暂估价格首先采合价格没合价格采市场价格前—品种材料物资价格
3分包施工工程材料总包方提供施工方领材料时计入工程施工成
４工余材料物资废旧物资转移—工外出售实际价值减工工程成
(二)公司总承包分包工程（公司分包分包工程）结算前月完成进度产值暂估入账分包工程完工结算时调整原估价入账差额
(三)工费时实际发放工资记入成未完施工项目年12月末竣工工程竣工验收时须应付未付工资计提记入成
（四）项目进行施工必须搭设生活生产时建筑物构筑物时设施费集时设施科目月进行摊销时计入工程施工—X项目成直接费 直接进入项目成出售拆报废毁损需者继续时设施清理净盈亏计入营业外收支
八营改增前遗留会计处理
建筑企业2016年4月30日前完工百分法确认收入合约定结算期2016年5月1日应缴纳增值税企业应回提营业税附加时调整营业务收入应交营业税科目金额调账分录：
：工程施工毛利（红字）
贷：营业务收入（红字）
时：
：营业税金附加（红字）
贷：应交税费——应交营业税等（红字）
实际结算时：
：应收账款银行存款
贷：工程结算
应交税费—应交增值税（销项税额）
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