实训容：A公司全面预算案例
A公司生产种产品销售单价200元预算年度4季度销售量测算分300件600件400件450件
根验销货款季收70余部分季度收预计预算年度第1季度收回年第4季度应收账款18000元
根销售预算前期应收账款收回预计收期销货款情况够编制出预计现金收入计算表现金收入计算表编制现金预算
根述资料首先编制销售预算表表71示
表71 销售预算 金额单位：元
季度
二
三
四
全年
预计销售量（件）
预计单价
预计销售额
预计现金收入计算表
收季应收销货款
收季销货款
现金收入合计
例资料假设A公司期末存货量季度销售量10预算年度第1季度期初存货量50件预算年度期末存货量40件
根销售预算预计销售量述关数编制预算年度生产预算表7—2示
表72 生产预算
季度
二
三
四
全年
预计销售量（件）
加：预计期末存货量
减：预计期初存货量
预计生产量
例资料假设A公司生产产品需种原材料单位产品消耗原材料定额4千克千克单位成12元
季度末材料存量季度生产量30季度购料款季付60余款项季度支付预算年度第1季度应付年第4季度赊购材料款6000元估计预算年度期初材料存量510千克期末材料存量500千克
生产预算确定根预计生产量述单位产品材料消耗定额期初期末材料存量编制材料采购预算编制出采购预算根材料采购预算预计材料采购量单位成关材料采购款支付情况编制材料采购现金支出计算表表7—3示
表73 材料采购预算
季度
二
三
四
全年
预计生产量（件）
单位产品材料消耗定额（千克）
预计生产需量（千克）
加：预计期末库存量
减：预计期初库存量
预计材料采购量
材料单位成
预计材料采购额
预计现金支出计算表
应付季赊购款
应付季现购款
现金支出合计
前例资料假定A公司预算期需直接工工资率均5元单位产品定额工时3时A公司现金支付直接工工资均期付款
根直接工工资率单位产品定额工时产品预计生产量编制直接工预算表表7—4示
表74 直接工预算
季度
二
三
四
全年
预计生产量（件）
单位产品工时
直接工工时
单位工时工资率（元时）
预计直接工成总额（元）
假定预测A公司预算期间变动间接制造费31320元(中间接工10000元间接材料8000元水电费12000元维修费1320元)
固定间接制造费46980元(中理员工资12000元维护费4980元保险费10000元设备折旧费20000元)条件前例A公司变动间接制造费分配率产量计算现金支付项间接制造费均期付款
根条件求出变动间接制造费分配率：
变动间接制造费分配率
变动间接制造费÷预算期生产总量
31320÷1740＝18
根求出变动间接制造费分配率编制间接制造费预计现金支出计算表表7—5示
表75 制造费预计现金支出计算表
季度
二
三
四
全年
预计生产量（件）
变动制造费
固定制造费
减：折旧费
制造费现金支出合计
根表7—1～表7—5容编制产品单位成期末存货预算表表7—6示
表76 产品单位成期末存货预算表
项目
价格标准
量定额
合计金额
直接材料
直接工
制造费
产品单位成
产品期末存货量（件）
产品期末存货成
假定预测A公司预算期间变动销售理费总计3500元销售量计算分配率固定销售理费13600元
根述条件前例资料编制销售理费预算表表7—7示
表77 销售理费预算
季度
二
三
四
全年
预计销售量
变动销售理费分配率
变动销售理费现金支出
固定销售理费现金支出
现金支出总额
假定A公司预计第1季度购置设备94000元期末现金余额少20000元否银行款款利率年息10预计预算期初现金余额45000元预算期季度编制现金预算季度预计支付税17500元
根述资料前面例中项预算数资料编制现金预算表表7—8示
表78 现金预算
季度
二
三
四
全年
期初现金余额
加：销货现金收入（见表71）
动现金合计
减：现金支出
直接材料（见表73）
直接工（见表84）
制造费（见表75）
销售理费（见表77）
购置设备
支付税
现金支出合计
现金节余足
筹措资金
银行款
款
支付利息
期末现金余额
假定A公司预算期初资产负债表表示根表前面例预算资料编制预计利润表预计资产负债表表7—9表7—10示
表79 预计利润表
项目
金额
销售收入（见表71）
减：销售成（见表76）
销售毛利
减：销售理费（见表77）
减：利息费（见表78）
税前利润
税（见表78）
净利润
表710 预计资产负债表
资产
期初数
期末数
负债者权益
期初数
期末数
流动资产
流动负债
货币资金（见表78）
45000
应付账款
6000
应收账款（见表71）
18000
长期负债
原材料存货（见表73）
6120
负债合计
6000
产成品存货（见表76）
5400
者权益
合计
74520
实收资
200000
固定资产
盈余公积
128520
土
60000
者权益合计
328520
房屋设备（见表78）
240000
减：折旧（见表75）
40000
合计
260000
资产合计
334520
负债者权益合计
334520
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A公司生产种产品销售单价200元预算年度4季度销售量测算分300件600件400件450件
根验销货款季收70余部分季度收预计预算年度第1季度收回年第4季度应收账款18000元
根销售预算前期应收账款收回预计收期销货款情况够编制出预计现金收入计算表现金收入计算表编制现金预算
根述资料首先编制销售预算表表71示
表71 销售预算 金额单位：元
季度
二
三
四
全年
预计销售量（件）
预计单价
预计销售额
预计现金收入计算表
收季应收销货款
收季销货款
现金收入合计
例资料假设A公司期末存货量季度销售量10预算年度第1季度期初存货量50件预算年度期末存货量40件
根销售预算预计销售量述关数编制预算年度生产预算表7—2示
表72 生产预算
季度
二
三
四
全年
预计销售量（件）
加：预计期末存货量
减：预计期初存货量
预计生产量
例资料假设A公司生产产品需种原材料单位产品消耗原材料定额4千克千克单位成12元
季度末材料存量季度生产量30季度购料款季付60余款项季度支付预算年度第1季度应付年第4季度赊购材料款6000元估计预算年度期初材料存量510千克期末材料存量500千克
生产预算确定根预计生产量述单位产品材料消耗定额期初期末材料存量编制材料采购预算编制出采购预算根材料采购预算预计材料采购量单位成关材料采购款支付情况编制材料采购现金支出计算表表7—3示
表73 材料采购预算
季度
二
三
四
全年
预计生产量（件）
单位产品材料消耗定额（千克）
预计生产需量（千克）
加：预计期末库存量
减：预计期初库存量
预计材料采购量
材料单位成
预计材料采购额
预计现金支出计算表
应付季赊购款
应付季现购款
现金支出合计
前例资料假定A公司预算期需直接工工资率均5元单位产品定额工时3时A公司现金支付直接工工资均期付款
根直接工工资率单位产品定额工时产品预计生产量编制直接工预算表表7—4示
表74 直接工预算
季度
二
三
四
全年
预计生产量（件）
单位产品工时
直接工工时
单位工时工资率（元时）
预计直接工成总额（元）
假定预测A公司预算期间变动间接制造费31320元(中间接工10000元间接材料8000元水电费12000元维修费1320元)
固定间接制造费46980元(中理员工资12000元维护费4980元保险费10000元设备折旧费20000元)条件前例A公司变动间接制造费分配率产量计算现金支付项间接制造费均期付款
根条件求出变动间接制造费分配率：
变动间接制造费分配率
变动间接制造费÷预算期生产总量
31320÷1740＝18
根求出变动间接制造费分配率编制间接制造费预计现金支出计算表表7—5示
表75 制造费预计现金支出计算表
季度
二
三
四
全年
预计生产量（件）
变动制造费
固定制造费
减：折旧费
制造费现金支出合计
根表7—1～表7—5容编制产品单位成期末存货预算表表7—6示
表76 产品单位成期末存货预算表
项目
价格标准
量定额
合计金额
直接材料
直接工
制造费
产品单位成
产品期末存货量（件）
产品期末存货成
假定预测A公司预算期间变动销售理费总计3500元销售量计算分配率固定销售理费13600元
根述条件前例资料编制销售理费预算表表7—7示
表77 销售理费预算
季度
二
三
四
全年
预计销售量
变动销售理费分配率
变动销售理费现金支出
固定销售理费现金支出
现金支出总额
假定A公司预计第1季度购置设备94000元期末现金余额少20000元否银行款款利率年息10预计预算期初现金余额45000元预算期季度编制现金预算季度预计支付税17500元
根述资料前面例中项预算数资料编制现金预算表表7—8示
表78 现金预算
季度
二
三
四
全年
期初现金余额
加：销货现金收入（见表71）
动现金合计
减：现金支出
直接材料（见表73）
直接工（见表84）
制造费（见表75）
销售理费（见表77）
购置设备
支付税
现金支出合计
现金节余足
筹措资金
银行款
款
支付利息
期末现金余额
假定A公司预算期初资产负债表表示根表前面例预算资料编制预计利润表预计资产负债表表7—9表7—10示
表79 预计利润表
项目
金额
销售收入（见表71）
减：销售成（见表76）
销售毛利
减：销售理费（见表77）
减：利息费（见表78）
税前利润
税（见表78）
净利润
表710 预计资产负债表
资产
期初数
期末数
负债者权益
期初数
期末数
流动资产
流动负债
货币资金（见表78）
45000
应付账款
6000
应收账款（见表71）
18000
长期负债
原材料存货（见表73）
6120
负债合计
6000
产成品存货（见表76）
5400
者权益
合计
74520
实收资
200000
固定资产
盈余公积
128520
土
60000
者权益合计
328520
房屋设备（见表78）
240000
减：折旧（见表75）
40000
合计
260000
资产合计
334520
负债者权益合计
334520
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