股份限公司会计制度关会计处理问题补充规定问题解答
(1999年12月27日财政部发布 财会字[1999]49号)
股份限公司会计制度关会计处理问题补充规定（财会字[1999]35号）（简称补充规定）发方部门电函询问关具体会计处理问题研究现公司执行补充规定具体操作中关问题解答：
问：境外市公司香港市公司境发行外资股公司（简称境外市公司）扩计提坏帐准备范围否采追溯调整法？
答：股份限公司会计制度规定境外市公司应收帐款项应计提坏帐准备计提方法提取例等公司行确定财会函字[1999]11号补充规定求应收帐款应计提坏帐准备外应收款应计提坏帐准备境外市公司坏帐准备计提范围变更应补充规定求采追溯调整法调整期初留存收益相关项目
二问：公司1998年执行股份限公司会计制度时坏帐准备计提例变更会计政策变更处理采取追溯调整法会计估计变更处理采未适法执行补充规定原未会计政策变更采追溯调整法公司否重新采追溯调整法？
答：公司1998年执行股份限公司会计制度时坏帐准备计提例变更会计政策变更采取追溯调整法会计估计变更采未适法执行补充规定均作调整
三问：公司预付帐款否计提坏帐准备？
答：预付帐款公司购货合规定预付供应单位款项公司购货发生债权收回该债权收购货物条件预付帐款应提取坏帐准备果确凿证表明公司预付帐款已符合预付帐款性质者供货单位破产撤销等原已收购货物应原计入预付帐款金额转入应收帐款应收帐款计提坏帐准备求计提相应坏帐准备
公司符合预付帐款条件付出款项计入预付帐款应收款应收帐款变相转入预付帐款公司会计员会计员公司董事会监事会股东会注册会计师相关监督部门应预付帐款真实性予充分关注
四问：补充规定求采追溯调整法时存货投资应年数作追溯调整基础？
答：前年度存货投资已消耗出售收回然保留相关存货投资帐户便计算调整律1999年12月31日帐面实存存货投资作追溯调整基础已消耗出售收回存货投资追溯调整
五问：补充规定求提取损失准备年度财务报表批准报出前未股东会批准（指理权限需股东会批准）计提损失准备外披露财务报告中反映？
答：补充规定求提取损失准备公司理权限分董事会股东会批准果股东会年度财务报告外披露前尚未召开公司应董事会批准计提损失金额外披露财务报告中反映果股东会批准计提损失准备金额董事会批准金额致调整报告年度期初留存收益
六问：果公司子公司母公司求股份限公司会计制度求否补充规定求采新会计政策采追溯调整法？
答：果公司子公司母公司求执行股份限公司会计制度子公司应补充规定求计提相关资产损失准备采追溯调整法母公司编制合会计报表时应追溯外提供较会计报表早期间果追溯较会计报表早期间公司子公司尚未执行股份限公司会计制度追溯执行股份限公司会计制度时
果公司子公司未执行股份限公司会计制度然执行相关行业会计制度子公司应补充规定执行编制合会计报表时公司应子公司会计报表母公司执行补充规定进行追溯调整编制
七问：编制合会计报表时合范围变化采追溯调整法？
答：原包括合范围子公司情况变化（出售减持股份等）包括1999年度合会计报表合范围编制1999年度合会计报表时应调整1999年度合会计报表年初数原纳入合会计报表子公司关数年初数中扣涉合范围变化采追溯调整法问题原未包括合范围子公司增加投资例等原纳入1999年度合会计报表合范围应根子公司补充规定进行追溯调整会计报表作编制合会计报表基础调整1999年度合会计报表年初数1999年度新购入纳入合会计报表合范围子公司应该子公司补充规定进行追溯调整会计报表作编制合会计报表基础需调整1999年度合会计报表年初数
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(1999年12月27日财政部发布 财会字[1999]49号)
股份限公司会计制度关会计处理问题补充规定（财会字[1999]35号）（简称补充规定）发方部门电函询问关具体会计处理问题研究现公司执行补充规定具体操作中关问题解答：
问：境外市公司香港市公司境发行外资股公司（简称境外市公司）扩计提坏帐准备范围否采追溯调整法？
答：股份限公司会计制度规定境外市公司应收帐款项应计提坏帐准备计提方法提取例等公司行确定财会函字[1999]11号补充规定求应收帐款应计提坏帐准备外应收款应计提坏帐准备境外市公司坏帐准备计提范围变更应补充规定求采追溯调整法调整期初留存收益相关项目
二问：公司1998年执行股份限公司会计制度时坏帐准备计提例变更会计政策变更处理采取追溯调整法会计估计变更处理采未适法执行补充规定原未会计政策变更采追溯调整法公司否重新采追溯调整法？
答：公司1998年执行股份限公司会计制度时坏帐准备计提例变更会计政策变更采取追溯调整法会计估计变更采未适法执行补充规定均作调整
三问：公司预付帐款否计提坏帐准备？
答：预付帐款公司购货合规定预付供应单位款项公司购货发生债权收回该债权收购货物条件预付帐款应提取坏帐准备果确凿证表明公司预付帐款已符合预付帐款性质者供货单位破产撤销等原已收购货物应原计入预付帐款金额转入应收帐款应收帐款计提坏帐准备求计提相应坏帐准备
公司符合预付帐款条件付出款项计入预付帐款应收款应收帐款变相转入预付帐款公司会计员会计员公司董事会监事会股东会注册会计师相关监督部门应预付帐款真实性予充分关注
四问：补充规定求采追溯调整法时存货投资应年数作追溯调整基础？
答：前年度存货投资已消耗出售收回然保留相关存货投资帐户便计算调整律1999年12月31日帐面实存存货投资作追溯调整基础已消耗出售收回存货投资追溯调整
五问：补充规定求提取损失准备年度财务报表批准报出前未股东会批准（指理权限需股东会批准）计提损失准备外披露财务报告中反映？
答：补充规定求提取损失准备公司理权限分董事会股东会批准果股东会年度财务报告外披露前尚未召开公司应董事会批准计提损失金额外披露财务报告中反映果股东会批准计提损失准备金额董事会批准金额致调整报告年度期初留存收益
六问：果公司子公司母公司求股份限公司会计制度求否补充规定求采新会计政策采追溯调整法？
答：果公司子公司母公司求执行股份限公司会计制度子公司应补充规定求计提相关资产损失准备采追溯调整法母公司编制合会计报表时应追溯外提供较会计报表早期间果追溯较会计报表早期间公司子公司尚未执行股份限公司会计制度追溯执行股份限公司会计制度时
果公司子公司未执行股份限公司会计制度然执行相关行业会计制度子公司应补充规定执行编制合会计报表时公司应子公司会计报表母公司执行补充规定进行追溯调整编制
七问：编制合会计报表时合范围变化采追溯调整法？
答：原包括合范围子公司情况变化（出售减持股份等）包括1999年度合会计报表合范围编制1999年度合会计报表时应调整1999年度合会计报表年初数原纳入合会计报表子公司关数年初数中扣涉合范围变化采追溯调整法问题原未包括合范围子公司增加投资例等原纳入1999年度合会计报表合范围应根子公司补充规定进行追溯调整会计报表作编制合会计报表基础调整1999年度合会计报表年初数1999年度新购入纳入合会计报表合范围子公司应该子公司补充规定进行追溯调整会计报表作编制合会计报表基础需调整1999年度合会计报表年初数
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