境企业收购外国企业持境公司股权
进行税务处理？
司家制造企业注册A省根司制定发展规划准备扩张类产品生产业务拟购陆三家外商投资企业港方部分股权该转方（港方）独立第三方司非控制 三家目标公司现身份外商投资企业注册住分BCD三省
1问题1
司（居民企业受方支付价款方）公允价格收购目标公司部分港方股权根列规定支付港方（非居民企业转方收取价款方）价款时司负扣缴义务
（1）企业税法第三条第三款非居民企业中国境未设立机构场者设立机构场取设机构场没实际联系应源中国境缴纳企业税
（2）企业税法第四条非居民企业取法第三条第三款规定适税率20第二十七条第五款法第三条第三款规定
企业税法实施条例第九十条第款非居民企业取企业税法第二十七条第（五）项规定减10税率征收企业税
（3）企业税法第三十七条非居民企业取法第三条第三款规定应缴纳税实行源泉扣缴支付扣缴义务税款扣缴义务次支付者期应支付时支付者期应支付款项中扣缴
（4）企业税法第五十条非居民企业取法第三条第三款规定扣缴义务纳税点
（5）非居民企业税源泉扣缴理暂行办法（国税发20093号）第三条非居民企业取源中国境股息红利等权益性投资收益利息租金特许权费转财产应缴纳企业税实行源泉扣缴关法律规定者合约定非居民企业直接负支付相关款项义务单位者扣缴义务
国税发20093号第七条扣缴义务次非居民企业支付者期应支付办法第三条规定时应支付者期应支付款项中扣缴企业税
基述规定否样理解：
司扣缴义务扣缴税率10纳税点扣缴义务扣缴时点支付价款时目标公司负扣缴义务？
2问题2
企业税法第五十条非居民企业取法第三条第二款规定机构场纳税点非居民企业中国境设立两者两机构场税务机关审核批准选择机构场汇总缴纳企业税
司理解：
条仅企业税法第三条第二款规定第三条第三款规定样理解？
3问题3
国税发20093号第八条扣缴企业税应纳税额应纳税额×实际征收率应纳税额指企业税法第十九条规定计算列应纳税额：（二）转财产收入全额减财产净值余额应纳税额实际征收率指企业税法实施条例等相关法律法规规定税率者税收协定规定更低税率
请问：
应纳税额外国投资者转国企业股权超出出资部分股权投资转处置股权投资收入股权投资成股权投资成确定？出资否包括：①2008年前形成未分配利润转增②2008年前形成投资陆企业利润投资③2008年前形成投资陆企业清算投资④2008年形成未分配利润转增⑤2008年形成投资陆企业利润投资⑥2008年形成投资陆企业清算投资？
解答问题1
国家税务总局关非居民企业税理干问题公告（国家税务总局公告2011年第24号）规定非居民企业直接转中国境居民企业股权果股权转合协议约定采取分期付款方式应合协议生效完成股权变更手续时确认收入实现
股权转收入确认天受方扣缴预提税天税款受方缴纳
问题2
条款说外国企业境分支机构（分公司办事处常驻机构均法资格）境境外取收入需分公司办事处常驻机构缴纳企业税果境两样非法机构汇总缴纳企业税条款适外国企业转境股权
问题3
企业税法实施条例第五十六条规定：企业项资产包括固定资产生物资产形资产长期摊费投资资产存货等历史成计税基础称历史成指企业取该项资产时实际发生支出
企业税法实施条例第七十条规定：企业转者处置投资资产时投资资产成准予扣投资资产方法确定成：
①通支付现金方式取投资资产购买价款成
②通支付现金外方式取投资资产该资产公允价值支付相关税费成
根述规定出资包括2008年前形成未分配利润转增2008年前形成投资陆企业税利润投资2008年前形成投资陆企业清算投资（样属外国企业资金境投资）2008年形成未分配利润转增股2008年形成投资陆企业利润投资2008年形成投资陆企业清算投资
关投资成合法：果直接投资必须够提供验资报告非居民企业持境股权果通受股权方式取必须够提供原股权转合
外国企业转境股权计算预提税时扣股权转日外国企业享目标公司留存收益
计算公式：
应扣缴预提税（股权转价款投资成）×10
投资成外国企业初始出资额+追加出资额（含目标公司留存收益转增资外国企业境企业税利润目标公司投资金额）
果三家公司目前投资受取三家公司没资公积转增资三家公司投资计税成应等实收资
转部分股权投资成应转份额占持股权总份额例分配确定
收购方账务处理：
：长期股权投资
贷：应付款——股权受款
应交税费——应交预提税
税收征法第六十九条规定：扣缴义务应扣未扣应收收税款税务机关纳税追缴税款扣缴义务处应扣未扣应收未收税款百分五十三倍罚款税收征法第三十二条规定：扣缴义务未规定期限解缴税款税务机关责令限期缴纳外滞纳税款日起日加收滞纳税款万分五滞纳金
目标公司负扣缴义务股权转目标公司必须保留外商投资企业资格（外方占股份少25）否目标公司果营期满十年需补交已享受二免三减半税优惠
香港公司税税率165香港征资利税香港公司转持公司（包括境境外）股权征企业税香港公司香港补缴税
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司家制造企业注册A省根司制定发展规划准备扩张类产品生产业务拟购陆三家外商投资企业港方部分股权该转方（港方）独立第三方司非控制 三家目标公司现身份外商投资企业注册住分BCD三省
1问题1
司（居民企业受方支付价款方）公允价格收购目标公司部分港方股权根列规定支付港方（非居民企业转方收取价款方）价款时司负扣缴义务
（1）企业税法第三条第三款非居民企业中国境未设立机构场者设立机构场取设机构场没实际联系应源中国境缴纳企业税
（2）企业税法第四条非居民企业取法第三条第三款规定适税率20第二十七条第五款法第三条第三款规定
企业税法实施条例第九十条第款非居民企业取企业税法第二十七条第（五）项规定减10税率征收企业税
（3）企业税法第三十七条非居民企业取法第三条第三款规定应缴纳税实行源泉扣缴支付扣缴义务税款扣缴义务次支付者期应支付时支付者期应支付款项中扣缴
（4）企业税法第五十条非居民企业取法第三条第三款规定扣缴义务纳税点
（5）非居民企业税源泉扣缴理暂行办法（国税发20093号）第三条非居民企业取源中国境股息红利等权益性投资收益利息租金特许权费转财产应缴纳企业税实行源泉扣缴关法律规定者合约定非居民企业直接负支付相关款项义务单位者扣缴义务
国税发20093号第七条扣缴义务次非居民企业支付者期应支付办法第三条规定时应支付者期应支付款项中扣缴企业税
基述规定否样理解：
司扣缴义务扣缴税率10纳税点扣缴义务扣缴时点支付价款时目标公司负扣缴义务？
2问题2
企业税法第五十条非居民企业取法第三条第二款规定机构场纳税点非居民企业中国境设立两者两机构场税务机关审核批准选择机构场汇总缴纳企业税
司理解：
条仅企业税法第三条第二款规定第三条第三款规定样理解？
3问题3
国税发20093号第八条扣缴企业税应纳税额应纳税额×实际征收率应纳税额指企业税法第十九条规定计算列应纳税额：（二）转财产收入全额减财产净值余额应纳税额实际征收率指企业税法实施条例等相关法律法规规定税率者税收协定规定更低税率
请问：
应纳税额外国投资者转国企业股权超出出资部分股权投资转处置股权投资收入股权投资成股权投资成确定？出资否包括：①2008年前形成未分配利润转增②2008年前形成投资陆企业利润投资③2008年前形成投资陆企业清算投资④2008年形成未分配利润转增⑤2008年形成投资陆企业利润投资⑥2008年形成投资陆企业清算投资？
解答问题1
国家税务总局关非居民企业税理干问题公告（国家税务总局公告2011年第24号）规定非居民企业直接转中国境居民企业股权果股权转合协议约定采取分期付款方式应合协议生效完成股权变更手续时确认收入实现
股权转收入确认天受方扣缴预提税天税款受方缴纳
问题2
条款说外国企业境分支机构（分公司办事处常驻机构均法资格）境境外取收入需分公司办事处常驻机构缴纳企业税果境两样非法机构汇总缴纳企业税条款适外国企业转境股权
问题3
企业税法实施条例第五十六条规定：企业项资产包括固定资产生物资产形资产长期摊费投资资产存货等历史成计税基础称历史成指企业取该项资产时实际发生支出
企业税法实施条例第七十条规定：企业转者处置投资资产时投资资产成准予扣投资资产方法确定成：
①通支付现金方式取投资资产购买价款成
②通支付现金外方式取投资资产该资产公允价值支付相关税费成
根述规定出资包括2008年前形成未分配利润转增2008年前形成投资陆企业税利润投资2008年前形成投资陆企业清算投资（样属外国企业资金境投资）2008年形成未分配利润转增股2008年形成投资陆企业利润投资2008年形成投资陆企业清算投资
关投资成合法：果直接投资必须够提供验资报告非居民企业持境股权果通受股权方式取必须够提供原股权转合
外国企业转境股权计算预提税时扣股权转日外国企业享目标公司留存收益
计算公式：
应扣缴预提税（股权转价款投资成）×10
投资成外国企业初始出资额+追加出资额（含目标公司留存收益转增资外国企业境企业税利润目标公司投资金额）
果三家公司目前投资受取三家公司没资公积转增资三家公司投资计税成应等实收资
转部分股权投资成应转份额占持股权总份额例分配确定
收购方账务处理：
：长期股权投资
贷：应付款——股权受款
应交税费——应交预提税
税收征法第六十九条规定：扣缴义务应扣未扣应收收税款税务机关纳税追缴税款扣缴义务处应扣未扣应收未收税款百分五十三倍罚款税收征法第三十二条规定：扣缴义务未规定期限解缴税款税务机关责令限期缴纳外滞纳税款日起日加收滞纳税款万分五滞纳金
目标公司负扣缴义务股权转目标公司必须保留外商投资企业资格（外方占股份少25）否目标公司果营期满十年需补交已享受二免三减半税优惠
香港公司税税率165香港征资利税香港公司转持公司（包括境境外）股权征企业税香港公司香港补缴税
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