审计测题
单项选择题
1列关注册会计师审计提法中表述恰（ ）
A．注册会计师审计独立性强强政府审计 B．会计报表合法性报表者关心 C．注册会计师审计意见应合理保证会计报表程度 D．部审计审计容审计方法等方面外部审计具致性
2列关审计质量控制表述中恰（ ）
A．审计质量控制会计师事务应考虑制定 B．质量控制准保证独立审计准执行理标准 C．质量控制准衡量审计质量权威性标准 D．独立审计准衡量审计质量权威行标准
3注册会计师ABC股份限公司2003年度会计报表审计会计报表中然含错报漏报列提法中恰（ ）
A．会计报表审计查错防弊目错报未查出注册会计师需承担责 B．注册会计师会计报表鉴证已审会计报表中错报未查出理应追究法律责 C．注册会计师会计报表保证已审会计报表中错报未查出理应追究法律责 D．果未查出会计报表中错报注册会计师未独立审计准求执业造成应追究注册会计师责
4会计报表产生重影响事项法实施必审计程序已取理局声明考虑素情况注册会计师应发表审计意见 （ ）
A．带强调事项段保留意见 B．保留否定表示意见 C．保留法表示意见 D．否定法表示意见
5注册会计师X公司2003年度会计报表进行审计时列情况中注册会计师应出具带强调事项段保留意见审计报告（ ）
A．2003年10月份转入需设备台未计提折旧金额2万元（假定累计折旧重性水10万元）X公司未调整 B．资产负债表日项未决诉讼律师认胜负难料旦败诉企业产生重影响审计单位已会计报表附注中进行披露 C．资产负债表日项未决诉讼律师认胜负难料旦败诉企业产生重影响审计单位拒绝会计报表附注中进行披露 D．X公司出售子公司商品1 000万元全部确认期收入该商品市价780万元审计单位拒绝调整已会计报表附注中作关联方交易予披露
6注册会计师接受委托前注册会计师应前注册会计师解( )
A 前期重会计事项 B．前期分析性复核结果 C．存货盘点计划 D．关理局品行情况
7注册会计师果认审计单位持续营假设编制会计报表合理存持续营力产生重疑虑事项情况理局已注册会计师建议会计报表附注中关事项做充分披露考虑情况前提注册会计师应出具审计报告类型（ ）
A．保留意见 B．带强调事项段保留意见 C．保留意见 D．否定意见
8审单位理局声明书日期应（ ）
A．资产负债表日 B．审计报告日 C．完成外勤工作日 D．注册会计师提交审计报告日期
9列关审计抽样表述中说法正确（ ）
A．统计抽样样需专业判断 B．统计抽样非统计抽样影响单样证适性 C．注册会计师信赖程度求越高需选取样量应越 D．预期总体误差越需选取样量越
10ABC会计师事务AB注册会计师正X股份限公司2003年度会计报表进行审计考虑存货进行审计时列提法请指出正确（ ）
A．存货实施监盘注册会计师存货进行审计时重程序 B．存货进行计价审计般采分层抽样法 C．存货进行监盘证实存货否存重程序 D．存货正确截止求单入账货未途物资纳入盘点范围
11列关审计重性提法中正确( )
A．重性审计风险间呈反关系重性水越低审计风险越高 B．账户交易错报漏报性越高固风险控制风险综合水越高 C．重账户交易注册会计师应严制定重性水便提高效果 D．重账户交易注册会计师应宽制定重性水便提高效率
12注册会计师通销售截止测试发现问题（ ）
A．年底应收账款余额正确 B．未核准销货退回 C．年未入账销货 D．超额销货折扣
13列分析性复核中发现已减少固定资产未账注销( )
A 年月间年度前年度间维修费较 B．固定资产总成全年产品产量 C．年前年度固定资产增减较 D．年计提折旧额固定资产总成
14注册会计师已委托某开户银行获取银行账单已支付清单( )
A 需该银行函证 B．需该银行函证 C．实际需确定否该银行函证 D．根约定书求确定否该银行函证
15会计报表公布日注册会计师意识遗漏项非常重会计报表附注注册会计师立审计单位理局联系建议修正会计报表解释修正原理局拒绝注册会计师列做法中恰（ ）
A．原审计报告修改否定意见 B．该情况通知董事会 C．该情况证监会报告 D．避免误导会计报表注册会计师宣布已公布审计报告值信赖
二项选择题
（）注册会计师AXYZ公司2003年度会计报表审计时发现应收账款B公司货款3 000万元账龄已超2年B公司XYZ公司投资者出资4 000万元注册会计师认加倍关注
1根述情况注册会计师审计程中应特关注问题（ ）
A．B公司欠款项否正常商业信投资者否抽逃资金 B．该债权否确实属XYZ公司 C．B公司作投资者否合章程规定时足额缴纳出资 D．果货款属实XYZ公司否已会计报表附注中恰披露该关联方交易
2注册会计师该应收账款应执行列审计程序中恰（ ）
A．查阅XYZ公司B公司销货合发票发运证等 B．B公司函证该应收账款 C．XYZ公司理局获取投资者出资时注册会计师签发验资报告 D．果应收账款属实应进步检查收回性坏账准备计提否正确
（二）XYZ股份限公司（简称XYZ公司）系市汽车制造企业企业完全实行ERP理ABC会计师事务合伙A确定XYZ公司2003年度会计报表进行审计审计组组成时方面情况需作出决定
3列拟作项目负责注册会计师中独立性会受损害（ ）
A．甲注册会计师2000年1月进入会计师事务前XYZ公司担总会计师 B．乙注册会计师妻子持XYZ公司2 000股股票 C．丙注册会计师姐姐XYZ公司担出纳 D．丁注册会计师1999年起直担XYZ公司会计报表审计项目负责
4列拟作项目负责注册会计师中基具备专业胜力（ ）
A．甲注册会计师汽车行业工作年熟悉ERP系统 B．乙注册会计师前年度参XYZ公司审计 C．丙注册会计师审计家实行ERP理企业 D．丁注册会计师年直事手工记账商品流通企业审计工作验丰富
（三）A注册会计师XYZ股份限公司2003年度会计报表审计项目负责助理员编制关营业务收入审计工作底稿进行复核时列事项需做出判断
5证实XYZ公司营业务收入否真实执行列审计程序中效（ ）
A．销售毛利率进行分析较 B．检查收入确认计量否符合会计准 C．营业务收入明细账起点追查发票发运证 D．发票起点追查发运证营业务收入明细账
6关收入审计工作底稿结中恰（ ）
A．销售子公司产品10 000件件5 000元已确认收入该产品市价件4 000元建议调减收入10 000 000元 B．转某专利技术权三年次性收费300万元提供续服务企业已全部确认收入建议分期确认调整收入 C．含商品售价五年服务费企业全部确认收入建议调整计入递延收益分期确认收入 D．资产负债表日财务报告批准报出日退回报告期收入建议调整报告期收入成税金等相关项目
（四）ABC会计师事务A注册会计师系XYZ股份限公司2003年度会计报表审计外勤负责根独立审计准求决定存货实施监盘程序问题需考虑做出判断
7制定存货监盘计划时注册会计师般应解考虑（ ）
A．解存货项目重程度存放场 B．解存货相关部控制 C．考虑否需利专家工作 D．考虑否需利注册会计师工作
8执行观察程序时列做法恰（ ）
A．注册会计师观察时应注意纳入盘点范围存货否附盘点标识 B．受托代存存货注册会计师应视情况确定执行关补充程序 C．性质特殊法监盘存货注册会计师应考虑实施代程序 D．特殊情况难监盘存货注册会计师应出具法表示意见审计报告
（五）A注册会计师作X公司2003年度会计报表审计项目负责款进行审计时助理提出问题做出判断决定
9执行列项审计程序中效证实长期款完整性（ ）
A．根长期款明细账追查关款原始证 B．审计单位银行发函询证 C．长期款明细汇总表明细账总账核 D．检查款利息金否相符
10审计工作底稿中审计结恰（ ）
A．短期款购建固定资产建议达预定状态前利息予资化 B．长期款购建固定资产建议交付前利息予资化 C．购建固定资产发行债券支付发行费资金冻结期间产生利息收入部分建议差额直接计入建工程 D．购建固定资产发行债券支付发行费资金冻结期间产生利息收入部分建议作溢价收入处理
三判断题
1注册会计师审验程中利专家协助工作时应考虑专业胜力独立性专家工作结果负责（ ） 2注册会计师法律专家审计单位违反法规行没责动发现果常规审计中注意违反法规行便应做出适处理（ ） 3注册会计师期初余额审计时前注册会计师出具保留意见审计报告注册会计师应审计报告中反映（ ） 4审单位盈利预测注册会计师审核定程度保证实现程度（ ）
5审单位销售已实现未记入销售日记账总账违反会计报表列金额真实性审计目标（ ）
6相关数间存某种预期关系时注册会计师方运分析性复核程序（ ）
7审计工作底稿审计工作员审计程记录审计程中收集资料均应列示工作底稿中（ ）
8果尚未调整错报漏报汇总数接重性水该汇总数连尚未发现错报漏报超重性水注册会计师应发表保留否定意见（ ）
9注册会计师评价审计风险水时会计报表层账户余额层需分审计风险水（ ）
10果控制风险评价低导致注册会计师形成错误审计结（ ）
四简答题
1ABC会计师事务X股份限公司2003年度会计报表进行审计时项目负责决定助理张某执行应收账款函证程序张某直接X公司索取应收账款明细汇总表确定中100债务作函证象工作量张某决定请X公司财务员协助工作具体步骤：张某亲填写询证函交X公司财务员帮助盖章复印错误员复印件交张某作工作底稿原件财务员帮助装入信封书写址等寄发
求：
请指出张某执行审计程中存问题简说明理
2ABC会计师事务注册会计师AB接受事务委派XYZ股份限公司（简称XYZ公司）2003年度会计报表进行审计预备调查阶段通调查问卷等形式解XYZ公司销售收款循环部控制描述：
（1）销售部门收顾客订单理甲品种规格数量价格付款条件结算方式等详细审核签章交仓库办理发货手续
（2）仓库发运商品出库时均必须理员乙根批准订单填制式四联销售单联签章第联作发运单工作员配货货交顾客第二联送会计部第三联送应收账款专员丙第四联乙编号序连订单档保存作盘存
（3）会计部收销货单根单中列资料开具统销售发票顾客联寄送顾客销售联交应收账款专员丙作记账收款证
（4）应收账款专员丙收发票发票销货单核错误登记应收账款明细账发票销货单顾客序档保存
求：
（1）指出XYZ公司销售收款循环部控制中存缺陷
（2）针存缺陷提出改善措施
3ABC会计师事务接受X股份限公司委托2002年12月31日会计报表相关部控制进行审核发表审核意见会计师事务委派注册会计师CD执行该业务2003年1月20日完成审核工作草拟报告：
部控制审计报告
X股份限公司全体股东：
接受委托审核贵公司理局2002年度会计报表相关部控制效性贵公司理局责建立健全部控制保持效性
审核部控制审核指导意见进行审核程中实施包括解测试评价部控制设计合理性执行效性认必程序
认贵公司企业部控制规范2002年12月31日保持会计报表相关效部控制
部控制具固限制存错误舞弊导致错报发生未发现性外情况变化导致部控制变恰降低控制政策程序遵循程度根部控制评价结果推测未部控制效性具定风险
会计师事务（公章） 中国注册会计师： C
（址） 中国注册会计师： D
2003年1月20日
求：
请指出述部控制审核报告中恰处予改正
五综合题
1XYZ公司系公开发行A股股份限公司ABC会计师事务负责2002年度会计报表进行审计2003年2月20日完成审计工作XYZ公司2003年2月22日公布2002年年度报告公司净利润105提取盈余公积公益金XYZ公司未审计2002年度会计报表中部分会计资料：
项目
金额（万元）
资产总额
84 000
股
30 000
资公积——股溢价
8 000
法定盈余公积
4 000
法定公益金
2 000
未分配利润
12 000
利润总额
6 000
净利润
4 900
注册会计师确定XYZ公司2002年度会计报表层次重性水480万元分配会计报表项目中部分会计报表项目重性水：
会计报表项目 重性水（万元）
应收账款 120
预付账款 20
应收款 60
存货 100
形资产 40
应付账款 20
预计负债 20
资公积 10
审计注册会计师发现XYZ公司存事项：
（1）XYZ公司原采应收账款余额百分法核算坏账坏账准备应收款项（包括应收账款应收款）余额5计提更合理核算坏账XYZ公司董事会决定2002年度起账龄分析法计提坏账准备：账龄1年余额10计提账龄1—2年余额20计提账龄2—3年余额40计提账龄3年余额80计提XYZ公司尚未根董事会决定账龄分析法核算坏账2002年年末未审计应收账款账面价值方余额15 200万元中应收账款账面余额方余额16 000万元坏账准备余额贷方余额800万元（年初余额贷方余额600万元）应收款项目年末余额审计年初余额均零
XYZ公司2002年应收账款账龄资料：
账龄
年初账面余额（万元）
年末账面余额（万元）
1年
3 000
9 000
1——2年
5 000
2 000
2——3年
4 000
3 000
3年
——
2 000
合计
12 000
16 000
（2）XYZ公司入库产品实际成入账发出产品采先进先出法核算公司X产品2002年12月31日盘点期末结存数量1 000吨审计前期末余额5 500万元明细资料（假定期初余额数量入库单价误）：
日期
摘
入 库
数 量 单价 金 额
发 出
数 量 单价 金 额
结 存
数 量 单价 金 额
11
期初余额
400 2 320
130
入库
400 500 2 000
800 4 320
131
销售
100 515 515
700 3 805
330
入库
200 460 920
900 4 725
331
销售
200 460 920
700 3 805
430
库
100 450 450
800 4 255
530
入库
300 520 1 560
1 100 5 815
530
销售
400 450 1 800
700 4 015
630
入库
100 540 540
800 4 555
730
入库
40 470 188
840 4 743
830
入库
100 560 560
940 5 303
831
销售
60 470 282
880 5 021
930
入库
200 475 950
1 080 5 971
1030
入库
150 450 675
1 230 6 646
1031
销售
80 470 376
1 150 6 270
1130
入库
200 460 920
1 350 7 190
1130
销售
100 490 490
1 250 6 700
1230
入库
250 480 1 200
1 500 7 900
1231
销售
500 480 2 400
1 000 5 500
1231
期末余额
1 000 5 500
（3）XYZ公司2000年起设立专门机构研究开发新产品2000年度2001年1—6月份发生研究开发费200万元400万元均计入形资产——研究开发费新产品2001年6月底研制成功次月正式投产XYZ公司预计该新产品市场销售5年该项研究开发费2000年7月起分5年均分期摊入理费2001年度摊销60万元2002年度XYZ公司认企业会计制度规定研究开发程中发生相关费应直接计入期损益该项形资产摊余价值540万元次性计入年理费
（4）2002年11月30日XYZ公司清理资产负债发现确实法支付应付账款100万元原材料短缺400万元（相应增值税进项税额68万元）确实法支付应付账款XYZ公司作记应付账款100万元贷记营业外收入——法支付应付款项100万元会计处理短缺原材料作记处理财产损溢——处理流动资产损溢468万元贷记原材料400万元应交税金——应交增值税（进项税额转出）68万元会计处理2002年12月查清原材料短缺原：100万元属般营损失300万元属非常损失XYZ公司拟2003年3月董事会审批进行相应会计处理
（5）XYZ公司工业污水未净化处理予排出周围村镇居民身体健康生产生活造成较严重损害2002年12月1日XYZ公司周围村镇联合法院提起诉讼求XYZ公司赔偿损失800万元直审计外勤结束日该诉讼案尚未判决案涉情况较复杂估计赔偿金额XYZ公司未2002年度会计报表会计报表附注中予反映
（6）2002年年末未审计资产负债表反映预付账款项目方余额600万元明细组成列示：
预付账款——a公司 300万元
预付账款——b公司 189万元
预付账款——c公司 105万元
预付账款——d公司 12万元
预付账款——e公司 18万元
合计 600万元
中e公司18万元系2001年2月采购e公司产品预付XYZ公司2002年12月5日获悉e公司转产已提供原预购产品
求：
（1）分针审计发现述6事项果考虑审计重性水注册会计师分应提出种审计处理建议（需提出审计处理建议请明确回答）？需提出调整建议请列示审计调整分录（包括报表重分类分录需考虑税期末结转损益2002年度利润分配影响）
（2）分针审计发现述6事项假定XYZ公司拒绝注册会计师求（）提出适处理建议果考虑审计重性水注册会计师分应发表种审计意见？
（3）针审计发现述6事项假定XYZ公司接受注册会计师求（）提出事项（1）事项（2）事项（4）适处理建议拒绝接受事项（3）事项（5）事项（6）适处理建议果考虑审计重性水注册会计师应出具保种意见类型审计报告？请编制审计报告全文（假定注册会计师执行修订审计准）
2ABC限责公司批准甲公司乙公司出资组建中甲公司中方乙公司外方根批准公司章程ABC限责公司注册资民币5 000万元2003年6月30日前次缴足中甲公司应出资3 000万元具体包括：货币500万元厂房1500万元土权1 000万元乙公司应出资2 000万元具体包括：货币800万元机器设备1 200万元
2003年5月25日甲公司货币出资500万元厂房账面价值1 500万元评估价值1 600万元土权账面价值400万元评估价值1 050万元
2003年5月27日乙公司美元97万元出资机器设备商检部门检查鉴定价值146万元美元（日汇率1美元兑换83元民币）
假设：（1）双方意报批准双方实际出资额超出认缴部分作负债处理
（2）甲公司出厂房土权尚未办理产权转移手续已签署财产权转移手续承诺函
（3）ABC限责公司2003年7月5日委托XYZ会计师事务进行验资注册会计师XY7月10日完成外勤工作
求：
（1）请说明注册会计师XY甲公司出厂房应实施审验程序（须列出少三项审验程序）
（2）编制注册资实收情况明细表
（3）代注册会计师XY草拟份验资报告
审计参考答案
单项选择题
1D 2C 3D 4C 5B 6D 7B 8B 9D 10D 11D 12C 13B 14B 15
二项选择题
1ABD 2ABD 3BCD 4ABC 5ABC 6ACD 7ABCD 8ABC 9ACD 10ACD
三判断题
1× 2× 3× 4× 5× 6√ 7× 8× 9× 10√
四简答题
1（1）未应收账款明细汇总表进行必核（获取工作底稿基求）
（2）张某函证程控制够提高工作效率审计员利审计单位员协助工作避免询证函容更改询证函未寄出审计员必须做真正控制函证程粘贴信封时函证容址等事项重新核审计员亲寄发询证函等
2（1）XYZ公司销售收款循环部控制存缺陷：第没根批准订单编制销售通知单第二销售单应仓库部门编制代装运证第三货物发货装运职责应部门承担第四会计部门开具销售发票时没核装运证销售单商品价目表第五负责销售账收款两项相容职务应办理第六没销售收款循环进行独立稽核
（2）针述存问题应提出改善措施：第销售部门必须根批准订单编制式联连续编号销售通知单分批准赊销审核发货装运货物记录发货数量顾客开具账单第二货物发货装运仓库运输部门分办理第三运输部门必须根已批准销售单编制式联连续编号提货单装运货物仓库部门核批准销售单提货单发货第四会计部门必须核装运证（提货单）销售单商品价目表误情况开具销售发票第五收款业务负责销售账业务分开第六设置独立稽核员专门审核销售发票单价加总入账日期等
3（1）标题正确应部控制审核报告
（2）收件正确应X股份限公司
（3）引言段中审核贵公司理局2002年度会计报表相关部控制效性提法正确应审核贵公司理局2002年12月31日会计报表相关部控制效性认定
（4）引言段中缺少注册会计师责应责贵公司部控制效性发表意见
（5）范围段中容完整应加相信审核发表意见提供合理基础
（6）固限制段应意见段前应意见段
（7）意见段表述正确应贵公司企业部控制规范2002年12月31日重方面保持会计报表相关效部控制
五综合题
1（1） ①事项（1）属会计估计变更会计准规定采未适法注册会计师应提请XYZ公司作调整会计报表附注中披露会计估计变更容理等
2002年12月31日应收账款相关坏账准备余额应4100万元（9 000*10+ 2 000*20+3000*40+2 000*80）扣原余额800万元应补提坏账准备3 300万元调整分录：
：理费 3300
贷：应收账款—坏账准备 3300
②事项（2）XYZ公司X产品发出计价未完全先进先出法核算2002年12月31日X产品期末余额应4817万元（250*48+200*46+150*45+200*475+100*56+40*47+60*54）审计单位计存货683万元注册会计师应提请XYZ公司调整：
：营业务成——X产品 683
贷：存货——库存商品（X产品） 683
③事项（3）企业会计制度关研究开发费会计处理股份限公司会计制度相应发生时计入期损益XYZ公司存该事项属重会计差错会计准规定应予更正
2001年度会计报表：
1）2000年度发生200万元研究开发费应计入2000年度理费时回原计提相应法定盈余公积法定公益金调整分录：
：利润分配——未分配利润 200
贷：形资产 200
：盈余公积—法定盈余公积 20
盈余公积—法定公益金 10
贷：利润分配—未分配利润 30
2）2001年度发生400万元研究开发费应全部计入2001年度理费已摊销60万元应调整理费340万元时调整相应发动盈余公积公益金调整分录：
：理费 340
贷：形资产 340
：盈余公积—法定盈余公积 34
盈余公积—法定公益金 17
贷：利润分配—未分配利润 51
2002年度会计报表：
1）入关2000年度研究开发费200万元调整分录：
：利润分配——未分配利润 200
贷：形资产 200
：盈余公积—法定盈余公积 20
盈余公积—法定公益金 10
贷：利润分配—未分配利润 30
2）入关2001年度研究开发费340万元调整分录：
：利润分配——未分配利润 340
贷：形资产 340
：盈余公积—法定盈余公积 34
盈余公积—法定公益金 17
贷：利润分配—未分配利润 51
3）回原计入2002年度理费540万元：
：形资产 540
贷：理费 540
④事项（4）
确实法支付应付款项应直接计入资公积注册会计师应提请公司调整分录：
：营业外收入 100
贷：资公积 100
原材料短缺应外提供会计报表时进行处理调整分录：
：理费 117
营业外支出 351
贷：处理财产损溢 468
⑤事项（5）
XYZ公司工业污水未处理排放导致周围村镇居民身体健康生产受损害判断排污行XYZ公司2002年12月31日承担项现时义务XYZ公司败诉案情况复杂估计赔偿金额正审理中注册会计师应提请公司2002年度会计报表附注中该事项予披露
⑥事项（6）
预付账款进行重分类调整：
：预付账款——d公司 12
贷：应付账款——d公司 12
已收货物预付账款注册会计师应提请公司调整：
：应收款——e公司 18
贷：预付账款——e公司 18
时计提坏账准备调整分录：
：理费 18
贷：应收款——坏账准备 18
（2）事项（1）注册会计师应发表否定意见
事项（2）注册会计师应发表保留意见
事项（3）注册会计师应发表保留意见
事项（4）注册会计师应发表保留意见
事项（5）注册会计师应发表保留意见
事项（6）注册会计师应发表保留意见
（3）注册会计师应出具保留意见审计报告
审计报告
XYZ股份限公司全体股东：
审计附XYZ股份限公司2002年12月31日资产负债表2002年度利润表现金流量表会计报表编制XYZ股份限公司理局责责实施审计工作基础会计报表发表意见
中国注册会计师独立审计准计划实施审计工作合理确信会计报表否存重错报审计工作包括抽查基础检查支持会计报表金额披露证评价理局编制会计报表时采会计政策作出重会计估计评价会计报表整体表达相信审计发表意见提供合理基础
审计发现贵公司2000年起设立专门机构研究开发新产品2000年度2001年1—6月份分发生研究开发费200万元400万元均计入形资产——研究开发费新产品2001年6月底研制成功次月正式投产XYZ公司预计该新产品市场销售5年该项研究开发费2001年7月起分5年均分期摊入理费2001年度摊销60万元2002年度XYZ公司认企业会计制度规定研究开发程中发生相关费应直接计入期损益该项形资产摊余价值540万元次性计入年理费关企业会计准企业会计制度规定研究开发费应发生时计入期损益提出调整建议XYZ公司予拒绝导致2000年度2001年度利润总额分虚增200万元340万元相应减少2002年度利润总额540万元
XYZ公司工业污水未处理予排出周围村镇居民身体健康生产生活造成较严重损害2002年12月1日XYZ公司周围村镇联合法院提起诉讼求XYZ公司赔偿损失800万元目前该案审理中尚法估计赔偿金额提请XYZ公司会计报表附注中予披露XYZ公司拒绝披露
认存报告第三段第四段述问题影响外述会计报表企业会计准企业会计制度规定重方面公允反映XYZ股份限公司2002年12月31日财务状况2002年度营成果现金流量
ABC会计师事务 (公章) 中国注册会计师：(签名盖章)
中国·xx市 中国注册会计师：(签名盖章)
2003年2月20日
2（1）说明厂房审验程序
注册会计师甲公司出厂房进行审验时应执行审验程序包括：第观察厂房确定否存第二验证厂房产权否甲公司验证甲公司否ABC限责公司办理产权转移手续未办理应获取承诺函第三验证厂房出资价值否评估确认价值等
（2）注册资实收情况明细表
注册资实收情况明细表
公司名称：ABC限责公司 截2003年6月30日 注册资币种：民币
单位：万元
认缴注册资
实际出资情况
股东
名称
金额
例
货币
实物
形资产
合
计
中：实缴注册资
原币
折注册币金额
原币
折注册币金额
原币
折注册币金额
金额
占注册资例
甲公司
3000
60
500
500
1500
1500
1000
1000
3000
3000
60
乙公司
2000
40
97
8051
146
12118
20169
2000
40
合计
5000
100
13051
27118
1000
50169
5000
100
会计师事务（盖章） 注册会计师（签名盖章）
（3）验资报告
验资报告
ABC限责公司（筹）全体股东：
接受委托审验贵公司截2003年6月30日止申请设立登记注册资实收情况国家相关法律法规规定协议合章程求出资提供真实合法完整验资资料保护资产安全完整全体股东贵公司责责贵公司注册资实收情况发表审验意见审验独立审计实务公告第1号—验资进行审验程中结合贵公司实际情况实施检查等必审验程序
根协议合章程规定贵公司申请登记注册资民5000万元甲公司乙公司2003年6月30日前次缴足审验截2003年6月30日止贵公司已收甲公司乙公司缴纳注册资会计民币伍仟万元股东货币出资民1300万元实物出资民币2700万元土权出资民币1000万元
时注意截2003年6月30日止甲公司出厂房土权尚未办理产权转移手段甲公司贵公司已承诺关规定规定期限办妥房屋权户手续报公司登记机关备案
验资报告提供贵公司申请注册资登记全体股东签发出资证明时应视贵公司验资报告日资保全偿债力持续营力等保证造成果执行验资业务注册会计师会计师事务关
附件：1期注册资实收情况明细表
2验资事项说明
XYZ会计师事务（公章） 中国注册会计师X
（址） Y
报告日期：2003年7月10日
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单项选择题
1列关注册会计师审计提法中表述恰（ ）
A．注册会计师审计独立性强强政府审计 B．会计报表合法性报表者关心 C．注册会计师审计意见应合理保证会计报表程度 D．部审计审计容审计方法等方面外部审计具致性
2列关审计质量控制表述中恰（ ）
A．审计质量控制会计师事务应考虑制定 B．质量控制准保证独立审计准执行理标准 C．质量控制准衡量审计质量权威性标准 D．独立审计准衡量审计质量权威行标准
3注册会计师ABC股份限公司2003年度会计报表审计会计报表中然含错报漏报列提法中恰（ ）
A．会计报表审计查错防弊目错报未查出注册会计师需承担责 B．注册会计师会计报表鉴证已审会计报表中错报未查出理应追究法律责 C．注册会计师会计报表保证已审会计报表中错报未查出理应追究法律责 D．果未查出会计报表中错报注册会计师未独立审计准求执业造成应追究注册会计师责
4会计报表产生重影响事项法实施必审计程序已取理局声明考虑素情况注册会计师应发表审计意见 （ ）
A．带强调事项段保留意见 B．保留否定表示意见 C．保留法表示意见 D．否定法表示意见
5注册会计师X公司2003年度会计报表进行审计时列情况中注册会计师应出具带强调事项段保留意见审计报告（ ）
A．2003年10月份转入需设备台未计提折旧金额2万元（假定累计折旧重性水10万元）X公司未调整 B．资产负债表日项未决诉讼律师认胜负难料旦败诉企业产生重影响审计单位已会计报表附注中进行披露 C．资产负债表日项未决诉讼律师认胜负难料旦败诉企业产生重影响审计单位拒绝会计报表附注中进行披露 D．X公司出售子公司商品1 000万元全部确认期收入该商品市价780万元审计单位拒绝调整已会计报表附注中作关联方交易予披露
6注册会计师接受委托前注册会计师应前注册会计师解( )
A 前期重会计事项 B．前期分析性复核结果 C．存货盘点计划 D．关理局品行情况
7注册会计师果认审计单位持续营假设编制会计报表合理存持续营力产生重疑虑事项情况理局已注册会计师建议会计报表附注中关事项做充分披露考虑情况前提注册会计师应出具审计报告类型（ ）
A．保留意见 B．带强调事项段保留意见 C．保留意见 D．否定意见
8审单位理局声明书日期应（ ）
A．资产负债表日 B．审计报告日 C．完成外勤工作日 D．注册会计师提交审计报告日期
9列关审计抽样表述中说法正确（ ）
A．统计抽样样需专业判断 B．统计抽样非统计抽样影响单样证适性 C．注册会计师信赖程度求越高需选取样量应越 D．预期总体误差越需选取样量越
10ABC会计师事务AB注册会计师正X股份限公司2003年度会计报表进行审计考虑存货进行审计时列提法请指出正确（ ）
A．存货实施监盘注册会计师存货进行审计时重程序 B．存货进行计价审计般采分层抽样法 C．存货进行监盘证实存货否存重程序 D．存货正确截止求单入账货未途物资纳入盘点范围
11列关审计重性提法中正确( )
A．重性审计风险间呈反关系重性水越低审计风险越高 B．账户交易错报漏报性越高固风险控制风险综合水越高 C．重账户交易注册会计师应严制定重性水便提高效果 D．重账户交易注册会计师应宽制定重性水便提高效率
12注册会计师通销售截止测试发现问题（ ）
A．年底应收账款余额正确 B．未核准销货退回 C．年未入账销货 D．超额销货折扣
13列分析性复核中发现已减少固定资产未账注销( )
A 年月间年度前年度间维修费较 B．固定资产总成全年产品产量 C．年前年度固定资产增减较 D．年计提折旧额固定资产总成
14注册会计师已委托某开户银行获取银行账单已支付清单( )
A 需该银行函证 B．需该银行函证 C．实际需确定否该银行函证 D．根约定书求确定否该银行函证
15会计报表公布日注册会计师意识遗漏项非常重会计报表附注注册会计师立审计单位理局联系建议修正会计报表解释修正原理局拒绝注册会计师列做法中恰（ ）
A．原审计报告修改否定意见 B．该情况通知董事会 C．该情况证监会报告 D．避免误导会计报表注册会计师宣布已公布审计报告值信赖
二项选择题
（）注册会计师AXYZ公司2003年度会计报表审计时发现应收账款B公司货款3 000万元账龄已超2年B公司XYZ公司投资者出资4 000万元注册会计师认加倍关注
1根述情况注册会计师审计程中应特关注问题（ ）
A．B公司欠款项否正常商业信投资者否抽逃资金 B．该债权否确实属XYZ公司 C．B公司作投资者否合章程规定时足额缴纳出资 D．果货款属实XYZ公司否已会计报表附注中恰披露该关联方交易
2注册会计师该应收账款应执行列审计程序中恰（ ）
A．查阅XYZ公司B公司销货合发票发运证等 B．B公司函证该应收账款 C．XYZ公司理局获取投资者出资时注册会计师签发验资报告 D．果应收账款属实应进步检查收回性坏账准备计提否正确
（二）XYZ股份限公司（简称XYZ公司）系市汽车制造企业企业完全实行ERP理ABC会计师事务合伙A确定XYZ公司2003年度会计报表进行审计审计组组成时方面情况需作出决定
3列拟作项目负责注册会计师中独立性会受损害（ ）
A．甲注册会计师2000年1月进入会计师事务前XYZ公司担总会计师 B．乙注册会计师妻子持XYZ公司2 000股股票 C．丙注册会计师姐姐XYZ公司担出纳 D．丁注册会计师1999年起直担XYZ公司会计报表审计项目负责
4列拟作项目负责注册会计师中基具备专业胜力（ ）
A．甲注册会计师汽车行业工作年熟悉ERP系统 B．乙注册会计师前年度参XYZ公司审计 C．丙注册会计师审计家实行ERP理企业 D．丁注册会计师年直事手工记账商品流通企业审计工作验丰富
（三）A注册会计师XYZ股份限公司2003年度会计报表审计项目负责助理员编制关营业务收入审计工作底稿进行复核时列事项需做出判断
5证实XYZ公司营业务收入否真实执行列审计程序中效（ ）
A．销售毛利率进行分析较 B．检查收入确认计量否符合会计准 C．营业务收入明细账起点追查发票发运证 D．发票起点追查发运证营业务收入明细账
6关收入审计工作底稿结中恰（ ）
A．销售子公司产品10 000件件5 000元已确认收入该产品市价件4 000元建议调减收入10 000 000元 B．转某专利技术权三年次性收费300万元提供续服务企业已全部确认收入建议分期确认调整收入 C．含商品售价五年服务费企业全部确认收入建议调整计入递延收益分期确认收入 D．资产负债表日财务报告批准报出日退回报告期收入建议调整报告期收入成税金等相关项目
（四）ABC会计师事务A注册会计师系XYZ股份限公司2003年度会计报表审计外勤负责根独立审计准求决定存货实施监盘程序问题需考虑做出判断
7制定存货监盘计划时注册会计师般应解考虑（ ）
A．解存货项目重程度存放场 B．解存货相关部控制 C．考虑否需利专家工作 D．考虑否需利注册会计师工作
8执行观察程序时列做法恰（ ）
A．注册会计师观察时应注意纳入盘点范围存货否附盘点标识 B．受托代存存货注册会计师应视情况确定执行关补充程序 C．性质特殊法监盘存货注册会计师应考虑实施代程序 D．特殊情况难监盘存货注册会计师应出具法表示意见审计报告
（五）A注册会计师作X公司2003年度会计报表审计项目负责款进行审计时助理提出问题做出判断决定
9执行列项审计程序中效证实长期款完整性（ ）
A．根长期款明细账追查关款原始证 B．审计单位银行发函询证 C．长期款明细汇总表明细账总账核 D．检查款利息金否相符
10审计工作底稿中审计结恰（ ）
A．短期款购建固定资产建议达预定状态前利息予资化 B．长期款购建固定资产建议交付前利息予资化 C．购建固定资产发行债券支付发行费资金冻结期间产生利息收入部分建议差额直接计入建工程 D．购建固定资产发行债券支付发行费资金冻结期间产生利息收入部分建议作溢价收入处理
三判断题
1注册会计师审验程中利专家协助工作时应考虑专业胜力独立性专家工作结果负责（ ） 2注册会计师法律专家审计单位违反法规行没责动发现果常规审计中注意违反法规行便应做出适处理（ ） 3注册会计师期初余额审计时前注册会计师出具保留意见审计报告注册会计师应审计报告中反映（ ） 4审单位盈利预测注册会计师审核定程度保证实现程度（ ）
5审单位销售已实现未记入销售日记账总账违反会计报表列金额真实性审计目标（ ）
6相关数间存某种预期关系时注册会计师方运分析性复核程序（ ）
7审计工作底稿审计工作员审计程记录审计程中收集资料均应列示工作底稿中（ ）
8果尚未调整错报漏报汇总数接重性水该汇总数连尚未发现错报漏报超重性水注册会计师应发表保留否定意见（ ）
9注册会计师评价审计风险水时会计报表层账户余额层需分审计风险水（ ）
10果控制风险评价低导致注册会计师形成错误审计结（ ）
四简答题
1ABC会计师事务X股份限公司2003年度会计报表进行审计时项目负责决定助理张某执行应收账款函证程序张某直接X公司索取应收账款明细汇总表确定中100债务作函证象工作量张某决定请X公司财务员协助工作具体步骤：张某亲填写询证函交X公司财务员帮助盖章复印错误员复印件交张某作工作底稿原件财务员帮助装入信封书写址等寄发
求：
请指出张某执行审计程中存问题简说明理
2ABC会计师事务注册会计师AB接受事务委派XYZ股份限公司（简称XYZ公司）2003年度会计报表进行审计预备调查阶段通调查问卷等形式解XYZ公司销售收款循环部控制描述：
（1）销售部门收顾客订单理甲品种规格数量价格付款条件结算方式等详细审核签章交仓库办理发货手续
（2）仓库发运商品出库时均必须理员乙根批准订单填制式四联销售单联签章第联作发运单工作员配货货交顾客第二联送会计部第三联送应收账款专员丙第四联乙编号序连订单档保存作盘存
（3）会计部收销货单根单中列资料开具统销售发票顾客联寄送顾客销售联交应收账款专员丙作记账收款证
（4）应收账款专员丙收发票发票销货单核错误登记应收账款明细账发票销货单顾客序档保存
求：
（1）指出XYZ公司销售收款循环部控制中存缺陷
（2）针存缺陷提出改善措施
3ABC会计师事务接受X股份限公司委托2002年12月31日会计报表相关部控制进行审核发表审核意见会计师事务委派注册会计师CD执行该业务2003年1月20日完成审核工作草拟报告：
部控制审计报告
X股份限公司全体股东：
接受委托审核贵公司理局2002年度会计报表相关部控制效性贵公司理局责建立健全部控制保持效性
审核部控制审核指导意见进行审核程中实施包括解测试评价部控制设计合理性执行效性认必程序
认贵公司企业部控制规范2002年12月31日保持会计报表相关效部控制
部控制具固限制存错误舞弊导致错报发生未发现性外情况变化导致部控制变恰降低控制政策程序遵循程度根部控制评价结果推测未部控制效性具定风险
会计师事务（公章） 中国注册会计师： C
（址） 中国注册会计师： D
2003年1月20日
求：
请指出述部控制审核报告中恰处予改正
五综合题
1XYZ公司系公开发行A股股份限公司ABC会计师事务负责2002年度会计报表进行审计2003年2月20日完成审计工作XYZ公司2003年2月22日公布2002年年度报告公司净利润105提取盈余公积公益金XYZ公司未审计2002年度会计报表中部分会计资料：
项目
金额（万元）
资产总额
84 000
股
30 000
资公积——股溢价
8 000
法定盈余公积
4 000
法定公益金
2 000
未分配利润
12 000
利润总额
6 000
净利润
4 900
注册会计师确定XYZ公司2002年度会计报表层次重性水480万元分配会计报表项目中部分会计报表项目重性水：
会计报表项目 重性水（万元）
应收账款 120
预付账款 20
应收款 60
存货 100
形资产 40
应付账款 20
预计负债 20
资公积 10
审计注册会计师发现XYZ公司存事项：
（1）XYZ公司原采应收账款余额百分法核算坏账坏账准备应收款项（包括应收账款应收款）余额5计提更合理核算坏账XYZ公司董事会决定2002年度起账龄分析法计提坏账准备：账龄1年余额10计提账龄1—2年余额20计提账龄2—3年余额40计提账龄3年余额80计提XYZ公司尚未根董事会决定账龄分析法核算坏账2002年年末未审计应收账款账面价值方余额15 200万元中应收账款账面余额方余额16 000万元坏账准备余额贷方余额800万元（年初余额贷方余额600万元）应收款项目年末余额审计年初余额均零
XYZ公司2002年应收账款账龄资料：
账龄
年初账面余额（万元）
年末账面余额（万元）
1年
3 000
9 000
1——2年
5 000
2 000
2——3年
4 000
3 000
3年
——
2 000
合计
12 000
16 000
（2）XYZ公司入库产品实际成入账发出产品采先进先出法核算公司X产品2002年12月31日盘点期末结存数量1 000吨审计前期末余额5 500万元明细资料（假定期初余额数量入库单价误）：
日期
摘
入 库
数 量 单价 金 额
发 出
数 量 单价 金 额
结 存
数 量 单价 金 额
11
期初余额
400 2 320
130
入库
400 500 2 000
800 4 320
131
销售
100 515 515
700 3 805
330
入库
200 460 920
900 4 725
331
销售
200 460 920
700 3 805
430
库
100 450 450
800 4 255
530
入库
300 520 1 560
1 100 5 815
530
销售
400 450 1 800
700 4 015
630
入库
100 540 540
800 4 555
730
入库
40 470 188
840 4 743
830
入库
100 560 560
940 5 303
831
销售
60 470 282
880 5 021
930
入库
200 475 950
1 080 5 971
1030
入库
150 450 675
1 230 6 646
1031
销售
80 470 376
1 150 6 270
1130
入库
200 460 920
1 350 7 190
1130
销售
100 490 490
1 250 6 700
1230
入库
250 480 1 200
1 500 7 900
1231
销售
500 480 2 400
1 000 5 500
1231
期末余额
1 000 5 500
（3）XYZ公司2000年起设立专门机构研究开发新产品2000年度2001年1—6月份发生研究开发费200万元400万元均计入形资产——研究开发费新产品2001年6月底研制成功次月正式投产XYZ公司预计该新产品市场销售5年该项研究开发费2000年7月起分5年均分期摊入理费2001年度摊销60万元2002年度XYZ公司认企业会计制度规定研究开发程中发生相关费应直接计入期损益该项形资产摊余价值540万元次性计入年理费
（4）2002年11月30日XYZ公司清理资产负债发现确实法支付应付账款100万元原材料短缺400万元（相应增值税进项税额68万元）确实法支付应付账款XYZ公司作记应付账款100万元贷记营业外收入——法支付应付款项100万元会计处理短缺原材料作记处理财产损溢——处理流动资产损溢468万元贷记原材料400万元应交税金——应交增值税（进项税额转出）68万元会计处理2002年12月查清原材料短缺原：100万元属般营损失300万元属非常损失XYZ公司拟2003年3月董事会审批进行相应会计处理
（5）XYZ公司工业污水未净化处理予排出周围村镇居民身体健康生产生活造成较严重损害2002年12月1日XYZ公司周围村镇联合法院提起诉讼求XYZ公司赔偿损失800万元直审计外勤结束日该诉讼案尚未判决案涉情况较复杂估计赔偿金额XYZ公司未2002年度会计报表会计报表附注中予反映
（6）2002年年末未审计资产负债表反映预付账款项目方余额600万元明细组成列示：
预付账款——a公司 300万元
预付账款——b公司 189万元
预付账款——c公司 105万元
预付账款——d公司 12万元
预付账款——e公司 18万元
合计 600万元
中e公司18万元系2001年2月采购e公司产品预付XYZ公司2002年12月5日获悉e公司转产已提供原预购产品
求：
（1）分针审计发现述6事项果考虑审计重性水注册会计师分应提出种审计处理建议（需提出审计处理建议请明确回答）？需提出调整建议请列示审计调整分录（包括报表重分类分录需考虑税期末结转损益2002年度利润分配影响）
（2）分针审计发现述6事项假定XYZ公司拒绝注册会计师求（）提出适处理建议果考虑审计重性水注册会计师分应发表种审计意见？
（3）针审计发现述6事项假定XYZ公司接受注册会计师求（）提出事项（1）事项（2）事项（4）适处理建议拒绝接受事项（3）事项（5）事项（6）适处理建议果考虑审计重性水注册会计师应出具保种意见类型审计报告？请编制审计报告全文（假定注册会计师执行修订审计准）
2ABC限责公司批准甲公司乙公司出资组建中甲公司中方乙公司外方根批准公司章程ABC限责公司注册资民币5 000万元2003年6月30日前次缴足中甲公司应出资3 000万元具体包括：货币500万元厂房1500万元土权1 000万元乙公司应出资2 000万元具体包括：货币800万元机器设备1 200万元
2003年5月25日甲公司货币出资500万元厂房账面价值1 500万元评估价值1 600万元土权账面价值400万元评估价值1 050万元
2003年5月27日乙公司美元97万元出资机器设备商检部门检查鉴定价值146万元美元（日汇率1美元兑换83元民币）
假设：（1）双方意报批准双方实际出资额超出认缴部分作负债处理
（2）甲公司出厂房土权尚未办理产权转移手续已签署财产权转移手续承诺函
（3）ABC限责公司2003年7月5日委托XYZ会计师事务进行验资注册会计师XY7月10日完成外勤工作
求：
（1）请说明注册会计师XY甲公司出厂房应实施审验程序（须列出少三项审验程序）
（2）编制注册资实收情况明细表
（3）代注册会计师XY草拟份验资报告
审计参考答案
单项选择题
1D 2C 3D 4C 5B 6D 7B 8B 9D 10D 11D 12C 13B 14B 15
二项选择题
1ABD 2ABD 3BCD 4ABC 5ABC 6ACD 7ABCD 8ABC 9ACD 10ACD
三判断题
1× 2× 3× 4× 5× 6√ 7× 8× 9× 10√
四简答题
1（1）未应收账款明细汇总表进行必核（获取工作底稿基求）
（2）张某函证程控制够提高工作效率审计员利审计单位员协助工作避免询证函容更改询证函未寄出审计员必须做真正控制函证程粘贴信封时函证容址等事项重新核审计员亲寄发询证函等
2（1）XYZ公司销售收款循环部控制存缺陷：第没根批准订单编制销售通知单第二销售单应仓库部门编制代装运证第三货物发货装运职责应部门承担第四会计部门开具销售发票时没核装运证销售单商品价目表第五负责销售账收款两项相容职务应办理第六没销售收款循环进行独立稽核
（2）针述存问题应提出改善措施：第销售部门必须根批准订单编制式联连续编号销售通知单分批准赊销审核发货装运货物记录发货数量顾客开具账单第二货物发货装运仓库运输部门分办理第三运输部门必须根已批准销售单编制式联连续编号提货单装运货物仓库部门核批准销售单提货单发货第四会计部门必须核装运证（提货单）销售单商品价目表误情况开具销售发票第五收款业务负责销售账业务分开第六设置独立稽核员专门审核销售发票单价加总入账日期等
3（1）标题正确应部控制审核报告
（2）收件正确应X股份限公司
（3）引言段中审核贵公司理局2002年度会计报表相关部控制效性提法正确应审核贵公司理局2002年12月31日会计报表相关部控制效性认定
（4）引言段中缺少注册会计师责应责贵公司部控制效性发表意见
（5）范围段中容完整应加相信审核发表意见提供合理基础
（6）固限制段应意见段前应意见段
（7）意见段表述正确应贵公司企业部控制规范2002年12月31日重方面保持会计报表相关效部控制
五综合题
1（1） ①事项（1）属会计估计变更会计准规定采未适法注册会计师应提请XYZ公司作调整会计报表附注中披露会计估计变更容理等
2002年12月31日应收账款相关坏账准备余额应4100万元（9 000*10+ 2 000*20+3000*40+2 000*80）扣原余额800万元应补提坏账准备3 300万元调整分录：
：理费 3300
贷：应收账款—坏账准备 3300
②事项（2）XYZ公司X产品发出计价未完全先进先出法核算2002年12月31日X产品期末余额应4817万元（250*48+200*46+150*45+200*475+100*56+40*47+60*54）审计单位计存货683万元注册会计师应提请XYZ公司调整：
：营业务成——X产品 683
贷：存货——库存商品（X产品） 683
③事项（3）企业会计制度关研究开发费会计处理股份限公司会计制度相应发生时计入期损益XYZ公司存该事项属重会计差错会计准规定应予更正
2001年度会计报表：
1）2000年度发生200万元研究开发费应计入2000年度理费时回原计提相应法定盈余公积法定公益金调整分录：
：利润分配——未分配利润 200
贷：形资产 200
：盈余公积—法定盈余公积 20
盈余公积—法定公益金 10
贷：利润分配—未分配利润 30
2）2001年度发生400万元研究开发费应全部计入2001年度理费已摊销60万元应调整理费340万元时调整相应发动盈余公积公益金调整分录：
：理费 340
贷：形资产 340
：盈余公积—法定盈余公积 34
盈余公积—法定公益金 17
贷：利润分配—未分配利润 51
2002年度会计报表：
1）入关2000年度研究开发费200万元调整分录：
：利润分配——未分配利润 200
贷：形资产 200
：盈余公积—法定盈余公积 20
盈余公积—法定公益金 10
贷：利润分配—未分配利润 30
2）入关2001年度研究开发费340万元调整分录：
：利润分配——未分配利润 340
贷：形资产 340
：盈余公积—法定盈余公积 34
盈余公积—法定公益金 17
贷：利润分配—未分配利润 51
3）回原计入2002年度理费540万元：
：形资产 540
贷：理费 540
④事项（4）
确实法支付应付款项应直接计入资公积注册会计师应提请公司调整分录：
：营业外收入 100
贷：资公积 100
原材料短缺应外提供会计报表时进行处理调整分录：
：理费 117
营业外支出 351
贷：处理财产损溢 468
⑤事项（5）
XYZ公司工业污水未处理排放导致周围村镇居民身体健康生产受损害判断排污行XYZ公司2002年12月31日承担项现时义务XYZ公司败诉案情况复杂估计赔偿金额正审理中注册会计师应提请公司2002年度会计报表附注中该事项予披露
⑥事项（6）
预付账款进行重分类调整：
：预付账款——d公司 12
贷：应付账款——d公司 12
已收货物预付账款注册会计师应提请公司调整：
：应收款——e公司 18
贷：预付账款——e公司 18
时计提坏账准备调整分录：
：理费 18
贷：应收款——坏账准备 18
（2）事项（1）注册会计师应发表否定意见
事项（2）注册会计师应发表保留意见
事项（3）注册会计师应发表保留意见
事项（4）注册会计师应发表保留意见
事项（5）注册会计师应发表保留意见
事项（6）注册会计师应发表保留意见
（3）注册会计师应出具保留意见审计报告
审计报告
XYZ股份限公司全体股东：
审计附XYZ股份限公司2002年12月31日资产负债表2002年度利润表现金流量表会计报表编制XYZ股份限公司理局责责实施审计工作基础会计报表发表意见
中国注册会计师独立审计准计划实施审计工作合理确信会计报表否存重错报审计工作包括抽查基础检查支持会计报表金额披露证评价理局编制会计报表时采会计政策作出重会计估计评价会计报表整体表达相信审计发表意见提供合理基础
审计发现贵公司2000年起设立专门机构研究开发新产品2000年度2001年1—6月份分发生研究开发费200万元400万元均计入形资产——研究开发费新产品2001年6月底研制成功次月正式投产XYZ公司预计该新产品市场销售5年该项研究开发费2001年7月起分5年均分期摊入理费2001年度摊销60万元2002年度XYZ公司认企业会计制度规定研究开发程中发生相关费应直接计入期损益该项形资产摊余价值540万元次性计入年理费关企业会计准企业会计制度规定研究开发费应发生时计入期损益提出调整建议XYZ公司予拒绝导致2000年度2001年度利润总额分虚增200万元340万元相应减少2002年度利润总额540万元
XYZ公司工业污水未处理予排出周围村镇居民身体健康生产生活造成较严重损害2002年12月1日XYZ公司周围村镇联合法院提起诉讼求XYZ公司赔偿损失800万元目前该案审理中尚法估计赔偿金额提请XYZ公司会计报表附注中予披露XYZ公司拒绝披露
认存报告第三段第四段述问题影响外述会计报表企业会计准企业会计制度规定重方面公允反映XYZ股份限公司2002年12月31日财务状况2002年度营成果现金流量
ABC会计师事务 (公章) 中国注册会计师：(签名盖章)
中国·xx市 中国注册会计师：(签名盖章)
2003年2月20日
2（1）说明厂房审验程序
注册会计师甲公司出厂房进行审验时应执行审验程序包括：第观察厂房确定否存第二验证厂房产权否甲公司验证甲公司否ABC限责公司办理产权转移手续未办理应获取承诺函第三验证厂房出资价值否评估确认价值等
（2）注册资实收情况明细表
注册资实收情况明细表
公司名称：ABC限责公司 截2003年6月30日 注册资币种：民币
单位：万元
认缴注册资
实际出资情况
股东
名称
金额
例
货币
实物
形资产
合
计
中：实缴注册资
原币
折注册币金额
原币
折注册币金额
原币
折注册币金额
金额
占注册资例
甲公司
3000
60
500
500
1500
1500
1000
1000
3000
3000
60
乙公司
2000
40
97
8051
146
12118
20169
2000
40
合计
5000
100
13051
27118
1000
50169
5000
100
会计师事务（盖章） 注册会计师（签名盖章）
（3）验资报告
验资报告
ABC限责公司（筹）全体股东：
接受委托审验贵公司截2003年6月30日止申请设立登记注册资实收情况国家相关法律法规规定协议合章程求出资提供真实合法完整验资资料保护资产安全完整全体股东贵公司责责贵公司注册资实收情况发表审验意见审验独立审计实务公告第1号—验资进行审验程中结合贵公司实际情况实施检查等必审验程序
根协议合章程规定贵公司申请登记注册资民5000万元甲公司乙公司2003年6月30日前次缴足审验截2003年6月30日止贵公司已收甲公司乙公司缴纳注册资会计民币伍仟万元股东货币出资民1300万元实物出资民币2700万元土权出资民币1000万元
时注意截2003年6月30日止甲公司出厂房土权尚未办理产权转移手段甲公司贵公司已承诺关规定规定期限办妥房屋权户手续报公司登记机关备案
验资报告提供贵公司申请注册资登记全体股东签发出资证明时应视贵公司验资报告日资保全偿债力持续营力等保证造成果执行验资业务注册会计师会计师事务关
附件：1期注册资实收情况明细表
2验资事项说明
XYZ会计师事务（公章） 中国注册会计师X
（址） Y
报告日期：2003年7月10日
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