国开(中央电)专科中级财务会计(二)十年期末考试计算题库(分学期版)
说明：试卷号码：2608
2020年7月试题答案
2019年12月31日中南公司关账户余额：
应收账款甲 500 000元() 应付账款－A 800 000元(贷)
预收账款丙 200 000元(贷) 预付账款－C l00 000元()
预收账款丁 40 000元() 预付账款－D 38 000元(贷)
持期投资350 000元()中1年期金额150 000元
求：计算H公司年末资产负债表中列项目金额(列示计算程)：
(1)应收账款项目
(2)应付账款项目
(3)预收账款项目
(4)预付账款项目
(5)持期投资项目
(1)应收账款项目＝500 000＋40 000＝540 000(元)
(2)应付账款项目＝800 000＋38 000＝838 000(元)
(3)预收账款项目＝200 000(元)
(4)预付账款项目＝100 000(元)
(5)持期投资项目＝350 000－150 000＝200 000(元)
2020年1月试题答案
272016年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元(考虑发行费)债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标(列示计算程计算结果保留位整数：元)：
(1)发行债券折价
(2)期应付利息
(3)第1期分摊折价
(4)2016年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
(1)发行债券折价＝实际发行价15 366 680－面值20 000 000＝4 633 320元
(2)期(半年)应付利息＝面值20 000 000×票面利率426÷2＝400 000元
(3)第1期分摊折价＝期实际利息费期应付利息 ＝384 167－400 000＝15 833元
(4)2016年6月30日摊余成＝期初摊余成＋期摊销折价＝15 366 680＋15 833＝15 382 513元
(5)期应偿付金额＝债券期面值＋期应付＋息＝20 400 000元
2019年7月试题答案
282017年12月31日北方公司关账户余额：
应收账款甲 140 000元() 应付账款A 300 000元(贷)
预收账款丙 200 000元(贷) 预付账款C 100 000元()
预收账款丁 l0 000元() 预付账款D 16 000元(贷)
持期投资500 000元()中1年期金额150 000元
求：计算北方公司年末资产负债表中列项目金额(列示计算程)：
(1)应收账款项目
(2)应付账款项目
(3)预收账款项目
(4)预付账款项目
(5)持期投资项目
答：(1)应收账款项目＝140 000＋40 000＝180 000(元)
(2)应付账款项目＝300 000＋16 000＝316 000(元)
(3)预收账款项目＝200 000(元)
(4)预付账款项目＝100 000(元)
(5)持期投资项目＝500 000－150 000＝350 000(元)
评分参考：计算程结果1分
2019年1月试题答案
29B公司建造办公楼发生款：①2015年12月1日款1 000万元年利率6期限3年②2016年7月1日款1 000万元年利率9期限2年该办公楼2016年年初开始建造预计2017年6月底完工2016年1月1日工程支出800万元7月1日支出1 000万元题中考虑专门款暂时闲置资金活期存款利息
求：
(1)计算2015年12月款利息说明否应予资化
(2)计算2016年度款利息确定中应予资化费化金额说明理
(求列示计算程计算结果中金额万元表示)
答：(1)2015年12月31日：
12月实际款利息＝1000×6÷12＝5(万元)
月款利息资化款费已发生资产支出没发生符合资化条件
(2)2016年12月31日：
年实际款利息＝1000×6＋1000×9÷2＝105(万元)
年款利息应全部资化计入办公楼建成年办公楼建期考虑两笔专款未金额活期存款利息年发生款利息全部符合资化条件全部计入建办公楼成
2018年7月试题答案
292016年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2015年底购台环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2016年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项
求计算2016年度E公司列指标：
(1)环保设备年末账面价值计税基础
(2)年度纳税额
(3)全年应交税额
(4)年末递延税资产递延税负债
(1)环保设备2016年年末账面价值＝原价360 000－累计折旧45 000＝315 000元
环保设备2016年年末计税基础＝原价360 000－税法规定累计折旧57 000＝303 000元
(2)2016年E公司纳税额＝1 000 000－8 000＋4 000－12 000＝984 000元
(3)2016年E公司应交税＝984 000×25＝246 000元
(4)2016年末E公司环保设备账面价值315 000元计税基础303 000元产生应纳税暂时性差异12 000元确认递延税负债＝12000×25＝3 000元
2018年1月试题答案
29H公司2016年12月31日部分账户余额： 单位：元
账户
年初余额
年末余额
应收票
10 000
20 000
应收账款
30 000
20 000
预收账款
15 000
8 000
应付账款
10 000
9 500
预付账款
9 000
8 000
途物资库存商品
40 000
30 000
年度应收应付账款减少全部采现款结算存货减少全部销售
2016年度营业务收入50 000元营业务成300 000元
求计算H公司2016年度现金流量表中列指标：
(1)销售商品收现金
营业务收入 500 000元
减：应收票期增加 10 000元
加：应收账款期减少 10 000元
减：预收账款期减少 7 000元
销售商品收现金 493 000元
(2)购买商品支付现金
营业务成 300 000元
加：应付账款期减少 500元
减：预付账款期减少 1 000元
存货期减少 10 000元
购买商品支付现金 289 500元
2017年6月试题答案
292016年1月2日K公司销售产品批售价(含增值税)400万元营销条件：
条件：购货方1月付款规定享受相应现金折扣具体条件210120n30
条件二：购货方3月付款K公提供分期收款销售约定总价款480万元2年分4次支付(6月期期末付款)次均付款120万元
销售业务发生增值税略
求：
(1)根营销条件采总额法计算填妥表中项销售业务相关项指标
K公销售收入确认收款计算表 单位：元
收款日
确认销售收入
现金折扣支出
实际收款
假设201618收款
4 000 000
80 000
3 920 000
假设2016116收款
4 000 000
40 000
3 960 000
假设201639收款
4 000 000
0
4 000 000
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收金额
根营销条件二项销售营业务收入金额销售日产品含税售价400万元
2017年1月试题答案
19H公司税税率25 2016年初购入存货批成50万元年末提取减值损失2万元
求根述资料：
(1)计算 2016年末项存货账面价值计税基础
(2)分析计算项存货公司税核算关暂时性差异类型金额
(3)计算项存货年产生递延税资产递延税负债具体金额
(1)2016年末存货账面价值＝成500 000－跌价准备20 000＝480 000 (元)
2016年末存货计税基础＝成500 000
(2)该项存货账面价值计税基础产生抵扣暂时性差异
抵扣暂时性差异＝存货账面价值480 000－计税基础500 000＝－20 000(元)
(3)根面2结果该项存货产生递延税资产＝50 000×25＝12 500(元)
2016年7月试题答案
19M公司税采资产负债表债务法核算适税率252013年实现税前利800万元年初递延税余额0年末核算税时发现调整事项：
(1)2012年底购入环保设备台原价 30万元预计5年期满残值直线法折旧税法规定该设备采年数总法折旧
(2)2013年公司计提存货跌价准备5万元
(3)2013 年公司发生罚款支出1万元
求计算M公司2013 年度列指标：
①采年数总法计提设备折旧额
②纳税额
③应交税
④递延税资产递延税负债
⑤税费
(1)2013年采年数总法计提设备折旧＝300000÷515
＝100 OOO(元)
(2)2013年纳税额＝税前利润8000 000＋设备会计折旧60 000 元－设备税法折旧100 000＋存货跌价准备50 000＋罚款支出10 000
＝8 020 OOO(元)
(3)2013年应交税＝8 020 000×25
＝2 005 000(元)
(4)2013年产生递延税资产＝50 000×25
＝12 500(元)
(5)2013年税费＝应交税2005000－递延税资产 12 500
＝1 992 500(元)
2016年1月试题答案
192014年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元(考虑发行费)债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标(列示计算程计算结果保留位整数)：
(1)发行债券折价
(2)期应付利息
(3)第1期分摊折价
(4)2014年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
(1)发行债券折价＝实际发行价15 366 680—面值20 000 000
＝－4 633 320(元)
(2)期(半年)应付利息＝面值20 000 000×票面利率4÷2
＝400 000(元)
(3)第1期分摊折价＝期实际利息费－期应付利息
＝384 167－400 000
＝－15 833(元)
(4)2014年6月30日摊余成＝期初摊余成＋期摊销折价
＝15 366 680＋15 833
＝15 382 513(元)
(5)期应偿付金额＝债券期面值＋期应付利息
＝20 400 000(元)
2015年7月试题答案
192012年度Z公司相关会计核算资料：
(1)年初购入存货批成60万元年末提取减值损失3万元
(2)年初购项商标成150万元会计法确定商标寿命税法求10年采直线法摊销商标价值
(3)年确认罚款支出5万元尚未支付
求根述资料：
①计算确定述项资产负债年末账面价值计税基础
②逐笔分析否产生税核算关暂时性差异请确定项暂时性差异金额类
(1)2012年末存货账面价值＝60－3＝57万元计税基础60万元
2012年末商标账面价值＝150万元计税基磁＝150－15010＝135万元
2012年末应付款账面价值5万元计税基础＝5－0＝5万元
(2)第笔业务产生抵扣暂时性差异暂时性差异＝57－60＝－3万元
第二笔业务产生应纳税暂时性差异暂时性差异＝180－135＝15万元
第三笔业务该项负债账面价值计税基础相产生智时性差异
2015年1月试题答案
19H公司2010年12月31日关账户余额：
生产成 500 000元() 周转材料 70 000元()
库存商品 480 000元() 发出商品 220 000元()
应收账款甲 815 000元() 应付账款－A 380 000元(贷)
应收账款乙 50 000元(贷) 应付账款－B 20 000元()
预收账款丙 200 000元(贷) 预付账款－C 100 000元()
预收账款丁 160 000元() 预付账款－D 80 000元(贷)
存货跌价准备 60 000元(贷)
长期款500 000元(贷)中1年期金额150 000元
求计算H公司年末资产负债表中列项目年末余额(列示计算程)：
(1)存货
(2)预付账款
(3)应付账款
(4)预收账款
(5)长期款
(1)存货＝产品500 000＋库存商品480 000＋发出商品220 000＋周转材料70 000－存货跌价准备
60 000＝1 210 000元
(2)预付账款＝100 000(C)＋20 000(B)＝120 000元
(3)应付账款＝380 000(A)＋80 000(D)＝460 000元
(4)预收账款＝50 000(乙)＋200 000(丙)＝250 000元
(5)长期款＝500 000－150 000＝350 000元
2014年7月试题答案
192012年12月31日北方公司关账户余额：
应收账款甲 150 000元() 应付账款－A 300 000元(贷)
预收账款丙 200 000元(贷) 预付账款－C l00 000元()
预收账款丁 30 000元() 预付账款－D 18 000元(贷)
持期投资500 000元()中1年期金额150 000元
求：计算H公司年末资产负债表中列项目金额(列示计算程)：
(1)应收账款项目
(2)应付账款项目
(3)预收账款项目
(4)预付账款项目
(5)持期投资项目
(1)应收账款项目＝150 000＋30 000＝180 000(元)
(2)应付账款项目＝300 000＋18 000＝318 000(元)
(3)预收账款项目＝200 000(元)
(4)预付账款项目＝100 000(元)
(5)持期投资项目＝500 000－150 000＝350 000(元)
2014年1月试题答案
192010年1月1日H公司建设银行入2年期款1 000万元生产车间建设利率5期次付息关资料：
(1)工程2010年1月1日开工日公司协议建筑承包商支付工程款500万元余款存入银行活期存款利率04
(2) 2010年7月1日公司规定支付工程款300万元余款存入银行活期存款利率04
(3)2011年1月1日公司工商银行入般款500万元期限1年利率4期次付息日支付工程款400万元
(4)2011年6月底工程完工达预定状态
求计算H公司列指标(列示计算程)：
(1) 2010年应付银行款利息
(2)2010年应予资化款利息
(3)2011年半年应付银行款利息
(4)2011年半年应予资化费化款利息
(1)2010年应付银行款利息＝金1 000万元×利率5＝50万元
(2)2010年应予资化款利息＝年应付银行利息－年未款活期存款利息收入
＝500 000－5 000 000×02－2 000 000×02
＝500 000－14 000＝486 000元
(3)2011年半年应付银行款利息＝1 000万元×利率25＋500万元×利率2
＝25万元＋10万元＝35万元
(4)2011年半年应予资化款利息＝期专项款应付银行利息＋占般款期应付利息
＝1 000万元×利率25＋200万元×利率2
＝25万元＋4万元
＝29万元
2011年半年应予费化款利息＝期应付银行利息－期予资化款利息
＝35万元－29万元
＝6万元
2013年7月试题答案
19H公司2010年关资料：
(1)2010年12月31日部分账户余额：
单位：元
账户
年初余额
年末余额
应收票
10 000
20 000
应收账款
30 000
20 000
预收账款
15 000
8 000
应付账款
10 000
9 500
预付账款
9 000
8 000
途物资库存商品
40 000
30 000
年度应收应付账款减少全部采现款结算存货减少全部销售
(2)2010年度营业务收入500 000元营业务成300 000元
求计算H公司2010年度现金流量表中列指标：
①销售商品收现金
②购买商品支付现金
(1)营业务收入 500 000元
减：应收票期增加 10 000元
加：应收账款期减少 10 000元
减：预收账款期减少 7 000元
销售商品收现金 493 000元
(2)营业务成 300 000元
加：应付账款期减少 500元
减：预付账款期减少 1 000元
存货期减少 10 000元
购买商品支付现金 289 500元
2013年1月试题答案
19 2011年1月2日K公司销售产品批售价(含增值税)400万元营销条件：
条件：购货方1月付款享受相应现金折扣具体条件210120n30
条件二：购货方3月付款K公司提供分期收款销售约定总价款480万元2年分4次支付(6月期期末付款)次均付款120万元
题销售业务发生增值税略
求：
(1)根营销条件采总额法计算填妥表中项销售业务相关项指标
收款日
确认销售收入
现金折扣支出
实际收款
201118
2011116
201139
(2)(1)根营销条件K公司发生项指标计算结果表示
K公司销售收入确认收款计算表 单位：元
收款日
确认销售收入
现金折扣支出
实际收款
201118
4 000 000
80 000
3 920 000
2011116
4 000 000
40 000
3 960 000
201139
4 000 000
0
4 000 000
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收入金额＝400万元
2012年7月试题答案
19H公司2011年度关损益类账户累计发生额：
营业务收入 (贷方) 12 000万元 业务收入 (贷方) 1 500万元
营业务成 (方) 6 500万元 业务成 (方) 1 000万元
营业税金附加 (方) 20万元 销售费 (方) 200万元
理费 (方) 1 571万元 财务费 (方) 415万元
资产减值损失 (方) 309万元 投资收益 (贷方) 315万元
营业外收入 (贷方) 500万元 营业外支出 (方) 197万元
税费 (方) 1 103万元
公司年初未分配利润2 000万元年末年净利润10提取法定盈余公积年度未投资者分配现金股利
求计算H公司2011年度列指标(列示计算程)：
(1)营业收入
(2)营业成
(3)营业利润
(4)利润总额
(5)净利润
(6)年末未分配利润
(1)营业收入＝营业务收入＋业务收入＝12 000＋1 500＝13 500万元
(2)营业成＝营业务成＋业务成＝6 500＋1 000＝7 500万元
(3)营业利润＝营业收入－营业成－营业税金附加－销售费－理费－财务费资产减值损失＋投资收益
＝13 500－7 500－20－200－1 571－415－309＋315
＝3 800万元
(4)利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
＝3 800＋500－197
＝4 103万元
(5)净利润＝利润总额－税费
＝4 103－1 103
＝3 000万元
(6)年末未分配利润＝年初未分配利润＋年净利润－年末提取法定盈余公积
＝2 000＋3 000－300
＝4 700万元
2012年1月试题答案
19T公司2009年度关资料：
全年实现税前利润600万元年度核算收支中购买国债年确认利息收入20万元税款滞纳金支出10万元年初购入批存货采购成80万元年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率25递延税年初余额O纳税调整事项外年末公司董事会决定分108例提取法定盈余公积意盈余公积年净利润40投资者分配现金利润明年2月初支付
求根述资料计算T公司列指标(列示计算程)：
①年度纳税额
②全年应交税额
③年末递延税资产负债
④年末提取盈余公积
⑤年末应投资者分配现金利润
(1)年纳税额＝600－20＋10＋5＝595万元
(2)年应交税＝595万元×25＝14875万元
(3)存货项目发生递延税资产＝(账面价值75万元计税基础80万元)×25＝125万元
(4)年末提取盈余公积＝年净利润＝45125万元×(10＋8)＝81225万元
(5)年末应付利润＝年净利润45125万元×40＝1805万元
2011年7月试题答案
19H公司税税率252010年度部分资料：
(1)预收货款15万元
(2)交易性金融资产期末账面价值20万元中公允价值变动净收益2万元
(3)固定资产原价130万元会计核算累计折旧30万元税法规定计提累计折旧应36万元
求：根表容述资料进行分析计算结果填入表中
H公司资产负债项目暂时性差异分析表 金额：元
业务号
计税基础①
暂时性差异②
递延税③＝②×25
金额
类型
递延税资产
递延税负债
1
0
150000
抵扣暂时性差异
37500
2
180000
20000
应纳税暂时性差异
5000
3
940000
60000
应纳税暂时性差异
15000
2011年1月试题答案
19 2009年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元(考虑发行费)债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标(列示计算程计算结果保留位整数)：
(1)发行债券折价
(2)期应付利息
(3)第1期分摊折价
(4)2009年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
(1)发行债券折价＝实际发行价15 366 680－面值20 000 000＝4 633 320元
(2)期(半年)应付利息＝面值20 000 000×票面利率426÷2＝400 000元
(3)第1期分摊折价＝期实际利息费期应付利息 ＝384 167－400 000＝15 833元
(4)2009年6月30日摊余成＝期初摊余成＋期摊销折价＝15 366 680＋15 833＝15 382 513元
(5)期应偿付金额＝债券期面值＋期应付利息＝20 400 000元
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说明：试卷号码：2608
2020年7月试题答案
2019年12月31日中南公司关账户余额：
应收账款甲 500 000元() 应付账款－A 800 000元(贷)
预收账款丙 200 000元(贷) 预付账款－C l00 000元()
预收账款丁 40 000元() 预付账款－D 38 000元(贷)
持期投资350 000元()中1年期金额150 000元
求：计算H公司年末资产负债表中列项目金额(列示计算程)：
(1)应收账款项目
(2)应付账款项目
(3)预收账款项目
(4)预付账款项目
(5)持期投资项目
(1)应收账款项目＝500 000＋40 000＝540 000(元)
(2)应付账款项目＝800 000＋38 000＝838 000(元)
(3)预收账款项目＝200 000(元)
(4)预付账款项目＝100 000(元)
(5)持期投资项目＝350 000－150 000＝200 000(元)
2020年1月试题答案
272016年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元(考虑发行费)债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标(列示计算程计算结果保留位整数：元)：
(1)发行债券折价
(2)期应付利息
(3)第1期分摊折价
(4)2016年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
(1)发行债券折价＝实际发行价15 366 680－面值20 000 000＝4 633 320元
(2)期(半年)应付利息＝面值20 000 000×票面利率426÷2＝400 000元
(3)第1期分摊折价＝期实际利息费期应付利息 ＝384 167－400 000＝15 833元
(4)2016年6月30日摊余成＝期初摊余成＋期摊销折价＝15 366 680＋15 833＝15 382 513元
(5)期应偿付金额＝债券期面值＋期应付＋息＝20 400 000元
2019年7月试题答案
282017年12月31日北方公司关账户余额：
应收账款甲 140 000元() 应付账款A 300 000元(贷)
预收账款丙 200 000元(贷) 预付账款C 100 000元()
预收账款丁 l0 000元() 预付账款D 16 000元(贷)
持期投资500 000元()中1年期金额150 000元
求：计算北方公司年末资产负债表中列项目金额(列示计算程)：
(1)应收账款项目
(2)应付账款项目
(3)预收账款项目
(4)预付账款项目
(5)持期投资项目
答：(1)应收账款项目＝140 000＋40 000＝180 000(元)
(2)应付账款项目＝300 000＋16 000＝316 000(元)
(3)预收账款项目＝200 000(元)
(4)预付账款项目＝100 000(元)
(5)持期投资项目＝500 000－150 000＝350 000(元)
评分参考：计算程结果1分
2019年1月试题答案
29B公司建造办公楼发生款：①2015年12月1日款1 000万元年利率6期限3年②2016年7月1日款1 000万元年利率9期限2年该办公楼2016年年初开始建造预计2017年6月底完工2016年1月1日工程支出800万元7月1日支出1 000万元题中考虑专门款暂时闲置资金活期存款利息
求：
(1)计算2015年12月款利息说明否应予资化
(2)计算2016年度款利息确定中应予资化费化金额说明理
(求列示计算程计算结果中金额万元表示)
答：(1)2015年12月31日：
12月实际款利息＝1000×6÷12＝5(万元)
月款利息资化款费已发生资产支出没发生符合资化条件
(2)2016年12月31日：
年实际款利息＝1000×6＋1000×9÷2＝105(万元)
年款利息应全部资化计入办公楼建成年办公楼建期考虑两笔专款未金额活期存款利息年发生款利息全部符合资化条件全部计入建办公楼成
2018年7月试题答案
292016年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2015年底购台环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2016年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项
求计算2016年度E公司列指标：
(1)环保设备年末账面价值计税基础
(2)年度纳税额
(3)全年应交税额
(4)年末递延税资产递延税负债
(1)环保设备2016年年末账面价值＝原价360 000－累计折旧45 000＝315 000元
环保设备2016年年末计税基础＝原价360 000－税法规定累计折旧57 000＝303 000元
(2)2016年E公司纳税额＝1 000 000－8 000＋4 000－12 000＝984 000元
(3)2016年E公司应交税＝984 000×25＝246 000元
(4)2016年末E公司环保设备账面价值315 000元计税基础303 000元产生应纳税暂时性差异12 000元确认递延税负债＝12000×25＝3 000元
2018年1月试题答案
29H公司2016年12月31日部分账户余额： 单位：元
账户
年初余额
年末余额
应收票
10 000
20 000
应收账款
30 000
20 000
预收账款
15 000
8 000
应付账款
10 000
9 500
预付账款
9 000
8 000
途物资库存商品
40 000
30 000
年度应收应付账款减少全部采现款结算存货减少全部销售
2016年度营业务收入50 000元营业务成300 000元
求计算H公司2016年度现金流量表中列指标：
(1)销售商品收现金
营业务收入 500 000元
减：应收票期增加 10 000元
加：应收账款期减少 10 000元
减：预收账款期减少 7 000元
销售商品收现金 493 000元
(2)购买商品支付现金
营业务成 300 000元
加：应付账款期减少 500元
减：预付账款期减少 1 000元
存货期减少 10 000元
购买商品支付现金 289 500元
2017年6月试题答案
292016年1月2日K公司销售产品批售价(含增值税)400万元营销条件：
条件：购货方1月付款规定享受相应现金折扣具体条件210120n30
条件二：购货方3月付款K公提供分期收款销售约定总价款480万元2年分4次支付(6月期期末付款)次均付款120万元
销售业务发生增值税略
求：
(1)根营销条件采总额法计算填妥表中项销售业务相关项指标
K公销售收入确认收款计算表 单位：元
收款日
确认销售收入
现金折扣支出
实际收款
假设201618收款
4 000 000
80 000
3 920 000
假设2016116收款
4 000 000
40 000
3 960 000
假设201639收款
4 000 000
0
4 000 000
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收金额
根营销条件二项销售营业务收入金额销售日产品含税售价400万元
2017年1月试题答案
19H公司税税率25 2016年初购入存货批成50万元年末提取减值损失2万元
求根述资料：
(1)计算 2016年末项存货账面价值计税基础
(2)分析计算项存货公司税核算关暂时性差异类型金额
(3)计算项存货年产生递延税资产递延税负债具体金额
(1)2016年末存货账面价值＝成500 000－跌价准备20 000＝480 000 (元)
2016年末存货计税基础＝成500 000
(2)该项存货账面价值计税基础产生抵扣暂时性差异
抵扣暂时性差异＝存货账面价值480 000－计税基础500 000＝－20 000(元)
(3)根面2结果该项存货产生递延税资产＝50 000×25＝12 500(元)
2016年7月试题答案
19M公司税采资产负债表债务法核算适税率252013年实现税前利800万元年初递延税余额0年末核算税时发现调整事项：
(1)2012年底购入环保设备台原价 30万元预计5年期满残值直线法折旧税法规定该设备采年数总法折旧
(2)2013年公司计提存货跌价准备5万元
(3)2013 年公司发生罚款支出1万元
求计算M公司2013 年度列指标：
①采年数总法计提设备折旧额
②纳税额
③应交税
④递延税资产递延税负债
⑤税费
(1)2013年采年数总法计提设备折旧＝300000÷515
＝100 OOO(元)
(2)2013年纳税额＝税前利润8000 000＋设备会计折旧60 000 元－设备税法折旧100 000＋存货跌价准备50 000＋罚款支出10 000
＝8 020 OOO(元)
(3)2013年应交税＝8 020 000×25
＝2 005 000(元)
(4)2013年产生递延税资产＝50 000×25
＝12 500(元)
(5)2013年税费＝应交税2005000－递延税资产 12 500
＝1 992 500(元)
2016年1月试题答案
192014年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元(考虑发行费)债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标(列示计算程计算结果保留位整数)：
(1)发行债券折价
(2)期应付利息
(3)第1期分摊折价
(4)2014年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
(1)发行债券折价＝实际发行价15 366 680—面值20 000 000
＝－4 633 320(元)
(2)期(半年)应付利息＝面值20 000 000×票面利率4÷2
＝400 000(元)
(3)第1期分摊折价＝期实际利息费－期应付利息
＝384 167－400 000
＝－15 833(元)
(4)2014年6月30日摊余成＝期初摊余成＋期摊销折价
＝15 366 680＋15 833
＝15 382 513(元)
(5)期应偿付金额＝债券期面值＋期应付利息
＝20 400 000(元)
2015年7月试题答案
192012年度Z公司相关会计核算资料：
(1)年初购入存货批成60万元年末提取减值损失3万元
(2)年初购项商标成150万元会计法确定商标寿命税法求10年采直线法摊销商标价值
(3)年确认罚款支出5万元尚未支付
求根述资料：
①计算确定述项资产负债年末账面价值计税基础
②逐笔分析否产生税核算关暂时性差异请确定项暂时性差异金额类
(1)2012年末存货账面价值＝60－3＝57万元计税基础60万元
2012年末商标账面价值＝150万元计税基磁＝150－15010＝135万元
2012年末应付款账面价值5万元计税基础＝5－0＝5万元
(2)第笔业务产生抵扣暂时性差异暂时性差异＝57－60＝－3万元
第二笔业务产生应纳税暂时性差异暂时性差异＝180－135＝15万元
第三笔业务该项负债账面价值计税基础相产生智时性差异
2015年1月试题答案
19H公司2010年12月31日关账户余额：
生产成 500 000元() 周转材料 70 000元()
库存商品 480 000元() 发出商品 220 000元()
应收账款甲 815 000元() 应付账款－A 380 000元(贷)
应收账款乙 50 000元(贷) 应付账款－B 20 000元()
预收账款丙 200 000元(贷) 预付账款－C 100 000元()
预收账款丁 160 000元() 预付账款－D 80 000元(贷)
存货跌价准备 60 000元(贷)
长期款500 000元(贷)中1年期金额150 000元
求计算H公司年末资产负债表中列项目年末余额(列示计算程)：
(1)存货
(2)预付账款
(3)应付账款
(4)预收账款
(5)长期款
(1)存货＝产品500 000＋库存商品480 000＋发出商品220 000＋周转材料70 000－存货跌价准备
60 000＝1 210 000元
(2)预付账款＝100 000(C)＋20 000(B)＝120 000元
(3)应付账款＝380 000(A)＋80 000(D)＝460 000元
(4)预收账款＝50 000(乙)＋200 000(丙)＝250 000元
(5)长期款＝500 000－150 000＝350 000元
2014年7月试题答案
192012年12月31日北方公司关账户余额：
应收账款甲 150 000元() 应付账款－A 300 000元(贷)
预收账款丙 200 000元(贷) 预付账款－C l00 000元()
预收账款丁 30 000元() 预付账款－D 18 000元(贷)
持期投资500 000元()中1年期金额150 000元
求：计算H公司年末资产负债表中列项目金额(列示计算程)：
(1)应收账款项目
(2)应付账款项目
(3)预收账款项目
(4)预付账款项目
(5)持期投资项目
(1)应收账款项目＝150 000＋30 000＝180 000(元)
(2)应付账款项目＝300 000＋18 000＝318 000(元)
(3)预收账款项目＝200 000(元)
(4)预付账款项目＝100 000(元)
(5)持期投资项目＝500 000－150 000＝350 000(元)
2014年1月试题答案
192010年1月1日H公司建设银行入2年期款1 000万元生产车间建设利率5期次付息关资料：
(1)工程2010年1月1日开工日公司协议建筑承包商支付工程款500万元余款存入银行活期存款利率04
(2) 2010年7月1日公司规定支付工程款300万元余款存入银行活期存款利率04
(3)2011年1月1日公司工商银行入般款500万元期限1年利率4期次付息日支付工程款400万元
(4)2011年6月底工程完工达预定状态
求计算H公司列指标(列示计算程)：
(1) 2010年应付银行款利息
(2)2010年应予资化款利息
(3)2011年半年应付银行款利息
(4)2011年半年应予资化费化款利息
(1)2010年应付银行款利息＝金1 000万元×利率5＝50万元
(2)2010年应予资化款利息＝年应付银行利息－年未款活期存款利息收入
＝500 000－5 000 000×02－2 000 000×02
＝500 000－14 000＝486 000元
(3)2011年半年应付银行款利息＝1 000万元×利率25＋500万元×利率2
＝25万元＋10万元＝35万元
(4)2011年半年应予资化款利息＝期专项款应付银行利息＋占般款期应付利息
＝1 000万元×利率25＋200万元×利率2
＝25万元＋4万元
＝29万元
2011年半年应予费化款利息＝期应付银行利息－期予资化款利息
＝35万元－29万元
＝6万元
2013年7月试题答案
19H公司2010年关资料：
(1)2010年12月31日部分账户余额：
单位：元
账户
年初余额
年末余额
应收票
10 000
20 000
应收账款
30 000
20 000
预收账款
15 000
8 000
应付账款
10 000
9 500
预付账款
9 000
8 000
途物资库存商品
40 000
30 000
年度应收应付账款减少全部采现款结算存货减少全部销售
(2)2010年度营业务收入500 000元营业务成300 000元
求计算H公司2010年度现金流量表中列指标：
①销售商品收现金
②购买商品支付现金
(1)营业务收入 500 000元
减：应收票期增加 10 000元
加：应收账款期减少 10 000元
减：预收账款期减少 7 000元
销售商品收现金 493 000元
(2)营业务成 300 000元
加：应付账款期减少 500元
减：预付账款期减少 1 000元
存货期减少 10 000元
购买商品支付现金 289 500元
2013年1月试题答案
19 2011年1月2日K公司销售产品批售价(含增值税)400万元营销条件：
条件：购货方1月付款享受相应现金折扣具体条件210120n30
条件二：购货方3月付款K公司提供分期收款销售约定总价款480万元2年分4次支付(6月期期末付款)次均付款120万元
题销售业务发生增值税略
求：
(1)根营销条件采总额法计算填妥表中项销售业务相关项指标
收款日
确认销售收入
现金折扣支出
实际收款
201118
2011116
201139
(2)(1)根营销条件K公司发生项指标计算结果表示
K公司销售收入确认收款计算表 单位：元
收款日
确认销售收入
现金折扣支出
实际收款
201118
4 000 000
80 000
3 920 000
2011116
4 000 000
40 000
3 960 000
201139
4 000 000
0
4 000 000
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收入金额＝400万元
2012年7月试题答案
19H公司2011年度关损益类账户累计发生额：
营业务收入 (贷方) 12 000万元 业务收入 (贷方) 1 500万元
营业务成 (方) 6 500万元 业务成 (方) 1 000万元
营业税金附加 (方) 20万元 销售费 (方) 200万元
理费 (方) 1 571万元 财务费 (方) 415万元
资产减值损失 (方) 309万元 投资收益 (贷方) 315万元
营业外收入 (贷方) 500万元 营业外支出 (方) 197万元
税费 (方) 1 103万元
公司年初未分配利润2 000万元年末年净利润10提取法定盈余公积年度未投资者分配现金股利
求计算H公司2011年度列指标(列示计算程)：
(1)营业收入
(2)营业成
(3)营业利润
(4)利润总额
(5)净利润
(6)年末未分配利润
(1)营业收入＝营业务收入＋业务收入＝12 000＋1 500＝13 500万元
(2)营业成＝营业务成＋业务成＝6 500＋1 000＝7 500万元
(3)营业利润＝营业收入－营业成－营业税金附加－销售费－理费－财务费资产减值损失＋投资收益
＝13 500－7 500－20－200－1 571－415－309＋315
＝3 800万元
(4)利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
＝3 800＋500－197
＝4 103万元
(5)净利润＝利润总额－税费
＝4 103－1 103
＝3 000万元
(6)年末未分配利润＝年初未分配利润＋年净利润－年末提取法定盈余公积
＝2 000＋3 000－300
＝4 700万元
2012年1月试题答案
19T公司2009年度关资料：
全年实现税前利润600万元年度核算收支中购买国债年确认利息收入20万元税款滞纳金支出10万元年初购入批存货采购成80万元年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率25递延税年初余额O纳税调整事项外年末公司董事会决定分108例提取法定盈余公积意盈余公积年净利润40投资者分配现金利润明年2月初支付
求根述资料计算T公司列指标(列示计算程)：
①年度纳税额
②全年应交税额
③年末递延税资产负债
④年末提取盈余公积
⑤年末应投资者分配现金利润
(1)年纳税额＝600－20＋10＋5＝595万元
(2)年应交税＝595万元×25＝14875万元
(3)存货项目发生递延税资产＝(账面价值75万元计税基础80万元)×25＝125万元
(4)年末提取盈余公积＝年净利润＝45125万元×(10＋8)＝81225万元
(5)年末应付利润＝年净利润45125万元×40＝1805万元
2011年7月试题答案
19H公司税税率252010年度部分资料：
(1)预收货款15万元
(2)交易性金融资产期末账面价值20万元中公允价值变动净收益2万元
(3)固定资产原价130万元会计核算累计折旧30万元税法规定计提累计折旧应36万元
求：根表容述资料进行分析计算结果填入表中
H公司资产负债项目暂时性差异分析表 金额：元
业务号
计税基础①
暂时性差异②
递延税③＝②×25
金额
类型
递延税资产
递延税负债
1
0
150000
抵扣暂时性差异
37500
2
180000
20000
应纳税暂时性差异
5000
3
940000
60000
应纳税暂时性差异
15000
2011年1月试题答案
19 2009年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元(考虑发行费)债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标(列示计算程计算结果保留位整数)：
(1)发行债券折价
(2)期应付利息
(3)第1期分摊折价
(4)2009年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
(1)发行债券折价＝实际发行价15 366 680－面值20 000 000＝4 633 320元
(2)期(半年)应付利息＝面值20 000 000×票面利率426÷2＝400 000元
(3)第1期分摊折价＝期实际利息费期应付利息 ＝384 167－400 000＝15 833元
(4)2009年6月30日摊余成＝期初摊余成＋期摊销折价＝15 366 680＋15 833＝15 382 513元
(5)期应偿付金额＝债券期面值＋期应付利息＝20 400 000元
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