财务理学
第章 财务理总
企业财务理概念：
1 企业资金运动存客观必然性：社会义济济形态商品济企业生产程价值
生产交换程价值具相独立性通定数额货币表现出
2 企业资金运动程：筹集——投放——耗费——收入——分配
3 企业资金运动形成财务关系：⑴企业投资者受益者间财务关系
⑵企业债权债务客户间财务关系
⑶企业税务机关间关系
⑷企业部单位间财务关系
⑸企业职工间财务关系
4 财务理容特点： 容包括：资金筹集理资金投放理资金耗费理资金收入资金分配
理
特点：种价值理企业生产程中价值运动进行理
二 企业资金运动规律：
1 种资金形态具空间存性时间继起性
2 资金收支求数量时间协调衡
3 性质资金支出具特点相应收入源相匹配
4 资金运动物质运动存着相致相背离辩证关系
5 企业资金运动社会总资金运动存着存关系
三 企业财务理目标：
1 财务理目标概述：财务理目标：称理财目标指企业进行财务活动达根目决定着企
业财务理基方
财务理目标作：⑴导作
⑵激励作
⑶凝聚作
⑷考核作
财务理目标特征：⑴财务理目标具相稳定性
⑵财务理目标具操作性
⑶财务理目标具层次性
总体目标分部目标具体目标较：总体目标：济效益化
分部目标：筹资投资收入分配目标等
具体目标：目标利润目标成目标资金占量
2 实现财务目标干具体问题：⑴利润化
⑵资利润率化股利润化
⑶企业价值化股东财富化
四 企业财务理原：
1 资金合理配置原
2 收支积极衡原
3 成效益原
4 收益风险均衡原
5 分级分权理原
6 利益关系协调原
五 企业财务理体制：指规范企业财务行协调企业方面财务关系制度
1 企业总体财务理体制： ⑴建立企业资金制度
⑵建立固定资产折旧制度
⑶建立成开支范围制度
⑷建立利润分配制度
2 企业部财务理体制： ⑴资金控制制度
⑵收支理制度
⑶部结算制度
⑷物质奖励制度
（型企业通常采取级核算方式中型企业通常采取二级核算方式）
3 企业财务法规制度： ⑴企业财务通
⑵分行业企业财务制度
⑶企业部财务理办法
六 企业财务理基环节：
1 财务预测：⑴明确预测象目
⑵搜集整理资料
⑶确定预测方法利预测模型进行核算
⑷确定优值提出佳方案
2 财务计划：⑴分析客观条件全面安排计划指标
⑵协调力物力财力落实增产节约措施
⑶编制计划表格协调项计划指标
3 财务控制：⑴制订标准
⑵执行标准
⑶确定差异
⑷消差异
⑸考核奖惩
4 财务分析：⑴进行作出评价
⑵素分析抓住关键
⑶落实措施改进工作
5 财务检查：⑴审阅证账表清查财产物资揭露问题
⑵分清性质明确责
⑶查明原整顿工作
七 资金时间价值：资金时间价值投资风险价值财务活动中客观存济现象现代财务理两价值观念
1 资金时间价值概念： ⑴资金时间价值含义：资金周转中时间素形成差额价值
⑵资金时间价值存条件：资金时间价值产生前提商品济高度发展贷
关系普遍存社会义资金运动中必然客观存着种时间价值
⑶资金时间价值实质：①正确理解资金时间价值产生原
②正确认识资金时间价值真正源
③合理解决资金时间价值计量原
⑷国运资金时间价值必性：①资金时间价值衡量企业济效益考核企业
营成果重
②资金时间价值进行投资筹资收益分配决
策重条件
2 资金时间价值计算： ⑴单利终值现值计算： 单利终值 Ｖｎ＝Ｖ０×（１＋ｉ×ｎ）
１
单利现值 Ｖ０＝Ｖｎ×（１＋ｉ×ｎ）
⑵复利终值现值计算：复利终值 Ｖｎ＝Ｖ０×（１＋ｉ）n
1
复利现值 Ｖ０＝Ｖｎ×（１＋ｉ）n
ｎ
⑶年金终值现值计算：年金终值 Ｖｎ＝Ａ ∑ （１＋ｉ）ｔ－１
ｔ＝１
ｎ 1
年金现值 Ｖ０＝Ａ ∑ （１＋ｉ）ｔ
ｔ＝１
∞ 1 1
⑷永续年金现值计算： Ｖ０＝Ａ• ∑（１＋ｉ）ｔ ＝Ａ• ｉ
i＝１
⑴⑵Ｖ０现值0年（第1年初）价值Ｖｎ终值第n年末价值i利率n计息期数
⑶Ｖ０年金现值Ｖｎ年金终值A次收付款项金额i利率t笔收付款项计息期数n全部年金计息期数
复利：复利方式生利利息期转列金原金起计息
年金：指定期间期相等金额收付款项
八 投资风险价值：
1 投资风险价值概念：含义：指投资者着风险进行投资获超资金时间价值外额外收益
称投资风险收益投资风险报酬
投资决策三种类型： ⑴确定性投资决策
⑵风险性投资决策
⑶确定性投资决策
投资收益率＝风险投资收益率＋风险投资收益率
2 投资风险价值计算：概率分布预期收益：概率分布两种类型种连续概率分布种连续
概率分布概率分布愈集中概率分布图中峰度愈高投资
风险越低
风险收益衡量： 第步计算投资项目预期收益
第二步计算投资项目收益标准离差
标准离差δ＝ Σ（机变量Ｘi－期值Ｅ）2×概率ＰI
第三步计算投资项目收益标准离差率
标准离差δ
标准离差率Ｖ＝ 期值Ｅ ×100％
第四步求投资方案应风险收益率
应风险收益率ＲR＝风险价值系数b×标准离差率Ｖ
应风险 收益期 风险收益率ＲR
收益额ＰR＝ 值Ｅ × 风险收益率ＲF＋风险收益率ＲR
第五步计算投资方案预测投资收益率权衡投资方案否取
预测收益额
预测投资收益率＝ 投资额 ×100％
预测风险收益率＝预测投资收益率－风险收益率
预测风险 收益 预测风险收益率
收益额 ＝ 期值 × 风险收益率＋预测风险收益率
第二章 筹资理
企业筹集资金必然性求：
1 筹集资金必然性：⑴企业营求企业享筹资权
⑵企业生产发展求充分利社会资金潜力
⑶横济联合引起资金横流动
⑷社会闲散资金形成企业资金筹集源
2 筹集资金求：⑴合理确定资金需量控制资金投放时间
⑵周密研究投资方力提高投资效果
⑶认真选择筹资源力求降低资金成
⑷适安排资金例正确进行负债营
二 企业资金制度：国家关资金筹集理企业者责权利作法律规范建立企业资金制度利理产权关系确保资金安全完整维护者权益
1 企业资金概念构成：概念：指企业工商行政理部门登记注册资金种投资者实现盈利
社会效益目进行企业生产营承担限民事责投入资金
性质资金投资者（者）投入资权资金
债务资金目资金求利具盈利性非盈利
性事业行政单位资金功企业资金进行生产营承担
民事责限责公司股份限公司资金限负债务承
担责法律位资金国企业国家基金筹集
资金工商行政理部门办理注册登记已注册资金果追加减
少必须办理变更登记
构成：国家资金法资金资金外商资金
2 企业资金筹集：基求：⑴确定类企业资金低限额
⑵确定形资产出资额高例
资金筹集期限问题三种办法： ⑴实收资制
⑵授权资制
⑶折衷资制
3 企业资金保全：具体求：⑴企业登记注册资金应财务制度规定期限缴足
⑵企业筹集资金生产营期间投资者法转外
方式抽走
⑶企业提取折旧交源交通基金预算调节基金办法实际等
原国家投资抽走符合资金保全原国家已决定企业计提
折旧停征两金
求：⑴企业固定资产盘亏损毁减国家基金盘盈增加国家基金
应计入期损益净收益者净损失作营业外收入支出处理
⑵材料物资国家统调整价格发生折价溢价调整国家基金
应实际购入成计入营业费价差期损益负担
⑶企业收回外投资投出时账面价值差额应作投资收益投资
损失处理作增减资金处理
4 企业资金理： P69
三 筹资渠道金融市场：
1 筹资渠道：企业取资金源筹集资金方式指企业取资金具体形式全民制企业资金源七项渠道： ⑴国家财政资金
⑵银行信贷资金：银行企业贷款企业重资金源
⑶非银行金融机构资金
⑷企业单位资金
⑸职工资金民间资金
⑹企业留资金
⑺外商资金
2 金融市场：概念：指资金供应者资金需求者双方助信工具进行交易融通资金市场
特点：⑴金融市场资金交易象市场
⑵金融市场形市场形市场
构成素： ⑴资金供应者资金需求者
⑵信工具
⑶调节融资活动市场机制
类型：⑴金融市场融资象分资金市场外汇市场黄金市场
⑵资金市场融资期限长短分货币市场资市场
⑶资金市场交易性质分证券市场贷市场
⑷长期证券市场证券交易程分级市场二级市场
⑸资金市场形式： ①短期贷市场
②短期债券市场
③票承兑市场
④长期贷市场
⑤长期债券市场
⑥股票市场
四 资金筹集：
1 吸收直接投资：⑴吸收投资种类： ①吸收国家投资国家财政拨款形成国家资金
②吸收企业事业单位等法单位投资形成法资金
③吸收城乡居民企业部职工投资形成资金
④吸收外国投资者国港澳台区投资者投资形成外商资金
⑵吸收投资中出资形式： ①现金投资
②实物投资
③工业产权非专利技术投资
④土权投资
⑶吸收投资程序： ①确定吸收投资需资金数量
②联系投资单位商定投资数额出资方式
③签署投资协议付诸实施
2 发行股票：股票股份公司筹集资金发行价证券持股拥公司股份入股证
⑴股票种类： ①股票股东权利义务分普通股优先股
②股票票面记名分记名股票记名股票
③股票票面否标明金额分面值股票面值股票
④股票投资体分国家股法股股外资股
⑵股票发行程序：始发股： ①发起议定公司注册资认缴股款
②提出发行股票申请
③公告招股说明书制作认股书签订承销协议
④招认股份缴纳股款交割股票
增发新股：①作出发行新股决议
②提出发行新股申请
③公告招股说明书制作认股书签订承销协议
④招认股份缴纳股款交割股票
⑶新股发行价格确定 ：①分析法：股 资产总值－负债总值 股
价格＝ 投入资总额 × 面值
②综合法：股 年均利润÷资利润率 股
价格 ＝ 投入资总额 × 面值
⑷股票发行流通实践问题： ①总说建立股份制发行股票发展股票市场必须
规范化功夫制止变形走样反降低标
准
②建立股份制发行股票采取积极谨慎方针
③坚持股权等股利利益享风险担原防
止国资产流失
④股票收益时股息红利两提法规
定固定股息分红利规定股息进成红
利利润中开支
⑤国股份制企业中部职工持股企业占80存
许混乱现象造成利益分配分倾斜趋
3 联营筹资：P90
4 企业部积累：P91
五 入资金筹集：
1 银行款：种类：⑴长期款：①固定资产投资款
②更新改造款
③科研开发款
⑵短期款： ①生产周转款
②时款
办理款程序：⑴企业提出申请银行进行审查
⑵签订款合协议书
⑶支取款
⑷款
款信条件： ⑴补偿性余额
⑵信额度
⑶周转信协议
款实际利率： 实际利率＝款实际支付利息÷款款
⑴复利计算：ｋ＝〔（１＋ｉ）ｎ －１〕÷ｎ
⑵年分次计算利息复利： ｉ m•n
ｋ＝ １＋ ｍ －１ ÷ｎ
⑶贴现利率： ｉ
k ＝ １－ｉ
⑷单利贷款求补偿性余额： ｉ
ｋ ＝ １－ｒ
（i表示名义利率k表示实际利率）
2 发行企业债券： ⑴债券种类： ①债券抵押品担保分抵押债券信债券
②债券偿期限分短期债券长期债券
③债券否记名分记名债券记名债券
⑵债券发行程序：①作出发行债券决议
②提出发行债券申请
③公告企业债券募集办法委托证券营机构承销
④发售债券收缴债券款
⑤期付息
⑶债券发行价格确定：发行价格高低取决：①债券票面价值债券面值
②债券利率
③市场利率
④债券期日
债券 债券面值 ｎ 债券面值×债券利率
售价＝（１＋市场利率）ｎ＋ ∑ （１＋市场利率）ｔ
ｔ＝１
⑷债券发行流通实践问题：P105
3 融资租赁：租赁出租收取租金条件契约合规定期限资产租承租种交易行⑴融资租赁：租赁公司承租单位求出资购买设备较长契约合期提供租赁单位
信业务
⑵营租赁：租赁公司承租单位短期提供设备提供维修保养员培训等种
服务性业务称服务性租赁
⑶融资租赁基程序： ①选择租赁公司提出委托申请
②选择设备探询价格
③签订购货协议
④签订租赁合
⑤交货验收
⑥设备供应厂商委托收货款租赁公司承付货款
⑦投保
⑧交付租金
⑨合期满处理设备
⑷融资租赁租金计算： ①设备原价
②预计设备残值
③利息
④租赁手续费
⑤租赁期限
次应 设备原价－预计残值＋利息＋手续费
付租金＝ 较付租金次数
4 商业信：⑴应付账款
⑵商业汇票
⑶票贴现：贴现息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷３０天）
应付贴现票款＝汇票金额－贴现息
⑷预收货款
六 资金成：
1 资金成含义作： ⑴含义：企业筹集资金支付种费
资金占费
资金成率＝筹集资金总额－资金筹集费
⑵性质：P116
⑶作：①资金成选择资金源拟订筹资方案
②资金成评价投资项目行性济标准
③资金成评价企业营成果低尺度
2 种资金源资金成：⑴长期债券成率： Ｉ（１－Ｔ）
Ｋｄ＝Ｑ（１－ｆ）
（Ｋｄ债券成率Ｉ债券总额年利息支出Ｔ税税率
Ｑ债券发行总额ｆ筹资费率）
⑵优先股成率： Ｄｐ
Ｋｐ＝Ｐｐ（１－ｆ）
（Ｋｐ优先股成率Ｄｐ优先股总额年股利支出
Ｐｐ优先股股金总额ｆ筹资费率）
⑶普通股成率： Ｄｃ
Ｋｃ＝Ｐｃ（１－ｆ）＋Ｇ
（Ｋｃ普通股成率Ｄｃ年发放普通股总额股利Ｐｃ普通
股股金总额Ｇ普通股股利预计年增长率ｆ筹资费率）
⑷留利润： Ｄｃ
Ｋｎ＝Ｐｃ＋Ｇ
（Ｋｎ留利润成率符号前）
3 加权均资金成： Ｋｗ＝∑ＷｊＫｊ
（Ｋｗ加权均资金成率Ｗｊ第ｊ种资金源占全部资金重
Ｋｊ第ｊ种资金源资金成率）
4 资金结构资金成影响：⑴资金结构资金成关系P124
⑵资金结构方案较：P125~127
七 资金结构：
1 财务杠杆原理： 税息前利润－固定性资金成－税＝者收益
者收益÷普通股数量＝普通股股利润
ΔＥＰＳ／ＥＰＳ
ＤＦＬ＝ΔＥＢＩＴ／ＥＢＩＴ
（ＤＦＬ财务杠杆系数ＥＰＳ普通股股利润ΔＥＰＳ／ＥＰＳ普通股股利
润变动率ＥＢＩＴ税息前利润ΔＥＢＩＴ／ＥＢＩＴ税息前利润变动率）
ＥＢＩＴ
ＤＦＬ＝ ｄ
ＥＢＩＴ－Ｉ－Ｌ－１－Ｔ
（Ｉ——债券款利息Ｌ——租赁费ｄ——优先股股利Ｔ——税税率）
2 筹资差点： 筹资差点营利润＝入资金成率×（资金＋入资金）
入资金成率×（资金＋入资金）
筹资差点销售收入＝ １－销售成率－销售税率
3 利差点调整资金结构：Ｐ134135
第三章 流动资产理
流动资产理概述：
1 流动资产概念组成：概念：指年超年营业周期变现货者运资产
组成：⑴货币资金
⑵应收预付款项
⑶存货
⑷短期投资
2 流动资产特点：⑴流动资产占形态具变动性
⑵流动资产占数量具波动性
⑶流动资产循环生产营周期具致性
3 流动资产周转：⑴周转次数： 周转额
周转次数＝流动资金均占额
⑵周转天数： 流动资金均占额×计划期日数
周转天数＝ 周转额
月初流动资金占额＋月末流动资金占额
月度流动资金均占额＝ ２
三月度流动资金均占额
季度流动资金均占额＝ ３
四季度流动资均占额
年度流动资均占额＝ ４
4 流动资金理意义求：意义：⑴加强流动资金理加速流动资金周转减少流动资金占促进
企业生产营发展
⑵加强流动资金理利促进企业加强济核算提高生产营理
水
求： ⑴保证生产营需节约合理资金
⑵资金资产资产资金资金理资产理相结合
⑶保证资金物资运动相结合坚持钱货两清遵守结算纪律
二 货币资金理：
1 现金理原：⑴钱账分会计出纳分开
⑵建立现金交接手续坚持查库制度
⑶遵守规定现金范围
⑷遵守库存现金限额
⑸严格现金存取手续坐支现金
2 转账结算理：⑴汇兑结算方式
⑵托收承付结算方式
⑶委托收款结算方式
⑷支票结算方式
⑸银行汇票结算方式
⑹商业汇票结算方式： ①商业承兑汇票
②银行承兑汇票
⑺银行票结算方式
3 货币资金控制：⑴货币资金收支计划编制：①货币资金收入
②货币资金支出
⑵货币资金佳持量确定：①持成指持货币资金损失利息收入款
支付利息种损失称机会成持货币
资金数量成正
②转换成指价证券等资产转换成货币资金发生
固定成般转换次数成正
ＱＭ ＤＭ
ＴＣ＝ ２ • ＨＣ＋ＱＭ • ＦＣ
２•ＦＣ•ＤＭ
ＱＭ＝ ＨＣ
（ＴＣ总成ＦＣ次取货币资金转换成
ＨＣ货币资金持成ＤＭ预计期间货币资
金需量ＱＭ货币资金佳持量）
三 应收款项理：
1 应收账款计划：⑴核定应收账款成：①机会成
②理成
③坏帐成
⑵编制账龄分析表
2 信政策： ⑴信期限
⑵信标准
⑶现金折扣
⑷收账政策
3 应收账款日常理：⑴调查客户信状况：①企业财务报表
②信评估机构资料
③银行资料
④企业部门部门资料资料需精选
⑵评估客户信状况：①五C评估法：品质力资担保品行情
②信评分法
⑶催收应收款项：P166
⑷预计坏帐损失计提坏帐准备金：①销货百分法
②账龄分析法
③应收账款余额率法
四 存货理：
1 存货理概述：定义：存货指企业生产营程中销售者耗储备物资
存货意义： ⑴存货进行理职部门级单位提供理信息
⑵通存货理实现存货效益化
⑶存货理仅利提高企业济效益利整国民济稳
定发展
2 存货资金定额核定：⑴定额日数计算法：①原材料资金定额核定：
原材料 原材料日 原材料计划 原材料资金
资金定额＝ 均号量× 价 格 × 定额日数
a途日数
b验收日数
c应计供应间隔日数
d整理准备日数
e保险日数
②产品资金定额核定：
产品资 产品日 产品单位计 产品成 生产
金定额 ＝均产量×划工厂成× 系数 ×周期
③产成品资金定额核定：
产成品资 产品日 产品单位计 产成品资金
金定额 ＝均产量×划工厂成× 定额日数
⑵素分析法：流动资 年度流动资金 合理 计划年度生
金定额＝ 实际均占额－均占额 × １± 产增减％ ×
加速流动资
１－ 金周转％
⑶例计算法：①辅助材料燃料资金定额核定：
查定期某类辅助材料
某类辅助材料 实际均占额
占额占耗＝查定期某类辅助材料×100％
额率 实际耗额
某类辅助材 计划年度某 查定期某类辅助 加速流
料资金定额＝类辅助材料×材料占额占耗× １－动资金
耗 额 额率 周转％
②修理备件资金定额核定：
修理 计划年度 查定期修理备件 修理
备件资＝机器设×占额占机器× １－备件压
金定额 备价值 设备价值率 缩％
③低值易耗品资金定额核定：Ｐ189
⑷余额计算法：流动资 计划年度 计划年度 计划年度
金定额＝期初余额＋ 发生额 － 摊销额
3 存货日常理：⑴存货口分级理：必性：①利调动职部门级单位职工群众存货
积极性动性存货理生产营理结合起
②利财务部门面生产深入实际调查研究总结验
存货集中统理分紧密结合起企业整
流动资金理水断提高
实行口分级理基做法：P192
⑵生产储备资金日常理：供应部门： ①拟订材料理办法
②制定项材料资金定额
③编制物资供应计划签订订货合
④做材料收发保工作处理超储积压材料
⑤执行项材料资金定额采购资金定额
⑥采取措施加速材料资金周转
项材料资金理应方面进行：
⒈制定采购计划搞供需衡安排采购资金
① 确定控制采购资金计划：a研究消耗情况
b控制超储积压
c搞修旧制
d避免重复采购
e落实处理积压
② 确定佳采购批量：P199200
⒉加强货验收严格审核料款做资金结算工作：
① 财务部门天时取托收单附发货票货物运单等承付期办完结算工作创造条件
② 财务部门根银行取托收单时登记托收承付登记簿中托收记录栏
③ 财务部门登记托收承付登记簿时托收单附单进行初步审核
④ 供应部门接财务部门转托收单附发货票货物运单订货合核托收货款签付单签注意见
⑤ 财务部门承付货款
⒊正确编制料计划健全领料制度控制材料耗
⒋加强库存材料理监督材料合理储存切实掌握资金动态：
① 企业全部材料实行分类理
② 严格出入库制度抓材料收发两环节
③ 实行储备资金定额库制度P206
⒌ 做材料清查工作积极处理超储积压挖掘资金潜力
⑶未完工产品资金日常理：生产部门：
① 拟订产品制半成品理办法
② 制定执行产品制半成品储备定额资金定额
③ 编制执行生产作业计划
④ 采取措施处理超储积压未完工产品加速产品资金周转
产品制半成品资金理问题做法原：
⒈合理安排生产作业计划认真组织成套性步化批次
生产：
① 组织成套性生产
② 组织步化生产
③ 组织批量批次生产
⒉加强半成品库理监督半成品合理储存
⒊控制生产周期促进生产环节间衔接衡保持生
产均衡性理形式：
① 生产流动卡理形式
② 实物周转券理形式
③ 台份理形式
④ 板理形式
⒋控制生产消耗节约生产费：
① 控制材料费
② 控制工资费
③ 控制理费
④ 控制废品损失
⑷成品资金日常理：销售部门：①拟订产成品外购商品理办法
②制定执行产成品外购商品储备定额资金定额
③ 正确制定销售计划认真执行销售合
④ 采取措施加速成品资金周转
加强销售程环节衔接配合产成品资金：
① 正确指定产品销售计划严格执行销售合
② 加强成品库理监督产成品合理储存
③ 搞销售结算工作时收回销售货款
第四章 固定资产形资产理
固定资产概念特点理求：
1 固定资产概念：指期限超年房屋建筑物机器机械运输工具生产营关设备器具工具等属生产营设备物品单位价值2000元期限超两年应作固定资产
2 固定资产特点：⑴中固定资产价值双重存
⑵固定资产投资集中性回收分散性
⑶固定资产价值补偿实物更新分进行
3 固定资产分类计价：⑴分类： ①济途分生产固定资产非生产固定资产
②情况分中未需固定资产
③属关系分固定资产融资租入固定资产
④国现行财务制度分：a生产固定资产
b非生产固定资产
c租出固定资产
d未固定资产
e需固定资产
f融资租入固定资产
g土
⑵计价： ①原始价值
②重置价值
③折余价值
4 固定资产理意义求：⑴保证固定资产完整缺
⑵提高固定资产完程度利效果
⑶正确核定固定资产需量
⑷正确计算固定资产折旧额计划计提固定资产折旧
⑸进行固定资产投资预测
二 固定资产折旧理：
1 固定资产折旧概念：固定资产损耗转移产品部分价值固定资产折旧
2 固定资产折旧额计算：⑴均年限法：固定资产 原始价值＋清理费－残余价值
年折旧额＝ 折旧年限
原始价值×（１－预计净残值率）
＝ 折旧年限
固定资产 原始价值＋清理费－残余价值
年折旧率＝ 原始价值×折旧年限 ×100％
１－预计净残值率
＝ 折旧年限
月折旧率＝年折旧率÷１２
月折旧额＝固定资产原始价值×月折旧率
⑵工作量法： 行驶里 原始价值＋清理费－残余价值
程折旧额＝ 预计总行驶里程
原始价值×（１－预计净残值率）
＝ 预计总行驶里程
工作 原始价值＋清理费－残余价值
时折旧额＝ 预计总工作时
原始价值×（１－预计净残值率）
＝ 预计总工作时
⑶双倍余额递减法： ２
年折旧率＝ 折旧年限 ×100％
⑷年数总法： 固定资产 折旧年限－已年限
年折旧率＝折旧年限×（折旧年限＋１）÷２
固定资产月折旧率＝年折旧率÷１２
固定资产月折旧额＝固定资产折旧总额×月折旧率
＝（固定资产原始价值－预计净残值）×月折旧率
⑸偿债基金法： ｒ
Ｆ＝（Ｖ－Ｖｎ）×（１－ｒ）ｎ－１
（Ｆ年提取基金数ｒ利率Ｖ固定资产原始价值Ｖｎ固定
资产预计净残值ｎ固定资产预计折旧年限）
⑹年金法： Ｖｎ ｒ（１＋ｒ）ｎ
Ｆ＝Ｖ－（１＋ｒ）ｎ （１＋ｒ）ｎ－１
（Ｆ年提取折旧额ｒ利率Ｖ固定资产原始价值Ｖｎ固定
资产预计净残值ｎ固定资产预计折旧年限）
3 固定资产折旧计划：⑴计划年度期初固定资产总值
⑵计划年度期初应计折旧固定资产总值
⑶计划年度增加固定资产总值
⑷计划年度增加应计折旧固定资产总值
⑸计划年度增加应计折旧固定资产均总值
增加应计折旧固 ∑（某月份增加应计折旧固定资产总值×该固定资产应计折旧月数）
定资产均总值＝ １２
⑹计划年度减少固定资产总值
⑺计划年度减少应计折旧固定资产总值
⑻计划年度减少应计折旧固定资产均总值
减少应计折 某月份减少应计折 该固定资产已
旧固定资产 Σ 旧固定资产总值 ×１２－ 计折旧月数
均总值 ＝ １２
⑼计划年度期末固定资产总值
计划年度 计划年度 计划年度 计划年度
期末固定＝期初固定＋增加固定资－减少固定资
资产总值 资产总值 产总值 产总值
⑽计划年度期末应计折旧固定资产总值
计划年度期末 计划年度期初 计划年度增 计划年度减
应计折旧固定＝应计折旧固定＋加应计折旧固－少应计折旧固
资产总值 资产总值 定资产总值 定资产总值
⑾计划年度期应计折旧固定资产均总值
计划年度期 计划年度期初 计划年度增加 计划年度减少
应计折旧固定＝应计折旧固定＋应计折旧固定资－应计折旧固定资
资产均总值 资产总值 产均总值 产均总值
⑿计划年度应计提固定资产折旧额
4 关折旧基金问题：Ｐ243－245
三 固定资产投资理：
1 固定资产投资特点：⑴单项投资数额
⑵施工期长
⑶投资回收期长
⑷决策成败果深远
2 固定资产投资分类：⑴战术性投资战略性投资
⑵相关性投资独立性投资
⑶先决性投资重置性投资
3 固定资产需量核定：⑴核定固定资产需量求：①搞固定资产清查
②企业确定计划生产务根
③挖潜革新改造采新技术结合起
④充分发动群众科学计算
⑵核定固定资产需量基方法：
某项生产 计划生产务（实物量台时量）
设备需量＝单台设备生产力（实物量台时量）
① 计算生产设备生产力：
单台设备计划 全年制度 设备检修 日开 班工
效工作时数＝ 工作日数－停台日数 ×工班数×作时数
产量定额计算 单台设备计划 设备产
单台设备生产力＝效工作时数×量定额
台式定额计算 单台设备计划 设备台
单台设备生产力＝效工作时数÷时定额
② 计算完成计划生产务需台时定额：
计划生产务 计划 单位产品 定额改
台时定额总数＝∑ 产量×台时定额 ×进系数
ａ计划产量 该产品单位台时定额
某产品换算系数＝代表产品单位台时定额
ｂ单位产品台时定额
ｃ定额改进系数
③ 生产力计划生产务衡：
某类设备 计划生产务需台时定额总数
负荷系数＝该种设备全年计划效工作台时总数 ×100％
计划期提供 现生 计划期 天
生产面积 ＝产面积 × 工 作 ×工 作
（方米时）（方米） 天 数 时数
计划生产务 计划 单位产品占 单位产品 定额
需生产面积＝产量×面积定额×停留时间×改进
（方米时） （方米） 定 额 系数
4 固定资产投资性预测：⑴预测固定资产投资项目
⑵拟订固定资产投资方案
⑶预测固定资产投资效益进行投资决策
① 投资利润率： 年利润总额
投资利润率＝ 投资总额 ×100％
② 投资回收期： 投资总额
投资回收期＝年收回资金额
投资总额
投资回收期＝年新增利润额＋年折旧额
③ 净现值：净现值＝未报酬总现值－投资额现值
④ 现值指数： 未报酬总现值
现值指数＝ 投资额现值
⑷提出固定资产投资概算筹划资金源
四 固定资产日常理：
1 固定资产分口分级理：P261264
2 财务部门固定资产理：⑴新增固定资产参加验收：①清点数量
②检查质量
③核实造价
⑵调出固定资产参加办理移交：①核调拨手续
②核实物
③外调固定资产移交前质价移
交办理交接
⑶报废固定资产参加鉴定清理：①核实物
②技术员工进行鉴定
③查明报废原
④报废固定资产残值估价做残料交
库工作
⑷清查固定资产现场查点实物：①查物点数核账目
②检查固定资产保维护情况
五 形资产理：
1 形资产容特点：⑴容：形资产形固定资产简称指具物质实体企业提供某
种特殊济权利助企业较长时期获取利润财产
包括：专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
⑵特点：①没物质形态
②具流动性变现力差
③获未济效益具程度确定性
2 形资产分类：⑴形成源分创形资产购入形资产
⑵否确认分确认形资产确认形资产
⑶期限分期限形资产期限形资产
3 形资产计价摊销： P270271
4 形资产转投资：P271
第五章 外投资理
外投资概述：
1 企业外投资种类：⑴外投资形成产权关系分股权投资债权投资
⑵外投资投资方式分实物投资证券投资
⑶外投资投出资金收回期限分短期投资长期投资
2 外投资目功：⑴目： ①灵活调度资金
②实现企业扩张
③服务特定途
⑵功： ①外投资利企业闲置资金资产充分利提高资金效
益
②通外投资企业外部尤外外国开发源材料源
保证企业源材料成低廉供应稳定较解决企业生产营
某资源供应足问题
③通外投资开辟企业新产品市场扩销售规模
④通合资联营便国外单位直接获取先进技术快速提高企
业技术档次
⑤利控股投资方式企业较少资金实现企业扩张
⑥外投资行性调研合资联营谈判投资项目建设理程中
利种渠道利条件时捕捉企业种信息
3 外投资决策：⑴外投资盈利增值水
⑵外投资风险：①利率风险
②购买力风险
③市场风险
④外汇风险
⑤决策风险
⑶外投资成：①前期费
②实际投资额
③资金成
④投资回收费
⑷投资理营控制力
⑸筹资力
⑹外投资流动性
⑺外投资环境
二 外直接投资：
1 联营投资：⑴联营形式财务特征：①紧密型联营财务特征
②半紧密型联营财务特征 P282283
③松散型联营财务特征
⑵联营投资财务理： ①横济联合原开展联营投资
②进行联营投资行性研究：第步策划投资意
第二步调查研究
第三步选择佳方案
第四步详细研究
第五步编制行性分析报告
③进行联营投资前资产评估
④采取种形式筹集联营投资资金
⑤加强联营企业财务监督实行联营投资目标
⑥合理分配联营企业利润正确计算投资收益
应补交 联营投资分回税利润 投资方 联营企业
税款＝(１－联营企业税税率)× 税率－税率
⑦联营终止法进行投资回收清算
2 兼投资：⑴企业兼投资特点：①偿性
②吸收性
⑵作：①利产品结构产业结构调整合理配置济资源
②利促进横济联合加强区间济协作
③利破条块分割促进政企分开全国统市场形成
④利促进劳动者优化组合企业家队伍发展壮
⑤利形成企业集团实行集约营提高规模效益
⑶类型：①兼双方产品产业联系分横兼兼混合兼
②兼实现方式分承担债务式购买式吸收股份式控投式
⑷基程序：①通产权交易市场直接洽谈初步确定兼企业兼企业
②兼方企业资产进行评估清理债权债务确定企业资产产权转价
格
③进行兼投资证
④企业决策机关进行抉择
⑤兼双方进行商谈形成兼协议
⑥办理产权转移财务交接手续
⑦法办理工商登记
⑸财务处理：①兼企业资产评估：重置成法
市场法
收益法
②企业兼资金源兼产权属
③兼企业产权转收入属
④兼企业原次付清兼款项
3 境外投资：⑴境外投资特点： ①国际市场舞台
②境外设立机构
③广泛利国外资源尤国外资源
④制约素投资环境复杂
⑵境外投资决策求： ①境外投资国家区选择
②境外投资方式选择
⑶境外投资项目选择：P291
⑷境外投资政策规定：P292
三 外间接投资：
1 债券投资：⑴债券投资收益计算： ①票面收益率：P293
②终实际收益率
终实际 （期收回利－认购价格）÷偿年限
收益率 ＝ 认购价格 ×100％
年利息＋（面额－认购价格）÷偿年限
＝ 认购价格 ×100％
③持期间收益率：
持期间 （卖出价－购入价）÷持年数
收益率 ＝ 购入价 ×100％
④期收益率：
（期收入利－购入价）÷残存年限
期收益率＝ 购入价 ×100％
⑵债券投资决策：①否进行债券投资决策：债券投资收益率高低
债券投资效果
债券投资行性
②债券投资象决策：债券信誉
企业资金期限
③债券投资结构决策：债券投资种类结构
债券期期限结构
2 股票投资：⑴股票投资收益分析：①股利收益a股盈利：
企业税利润 企业税利润－优先股股息
股盈利＝普通股发行股数＝ 普通股发行股数
b股盈利增长率：
年股盈利－年股盈利
股盈利增长率＝ 年股盈利 ×100％
c股股利：
股股 企业税利润－计提盈余公积金公益金－优先股股利
利收益＝ 普通股发行股数
②资产增值收益
企业净资产
股资增值幅度＝ 实发股数×股面值 －１ ×100％
③买卖差价收益
⑵股票投资价值分析： ①长期持股利年变股票：
前提：企业旦购入普通股长久持
股票投资股利收入金额干年保持变
ｎ Ｄｉ Ｖ——股票价值
Ｖ＝ ∑（１＋Ｋ）ｉ Ｄ——年股票股利
i1 Ｋ——企业预期收益率
②长期持股利固定增长股票：
假设条件：股利固定年增长率增长该增长率ｇ表示
股利增长率总低企业（投资者）期收益率
Ｄｉ＝Ｄ０（１＋ｇ）ｉ Ｄ０——年股股利
Ｄ０（１＋ｇ） Ｄｉ——第ｉ年年末股股利
Ｖ＝ （Ｋ－ｇ） Ｋ——期收益率（折现率）
③短期持未准备出售股票：
假设条件：年股利发放率相
股收益固定复利增长率增长
普通股ｎ年投资价值列公式计算：
Ｄ０（１＋ｇ） Ｄ０（１＋ｇ）２ Ｄ０（１＋ｇ）ｎ Ｐ
Ｖ＝ （１＋Ｋ） ＋ （１＋Ｋ）２ ＋…（１＋Ｋ）ｎ ＋（１＋Ｋ）ｎ
Ｐｎ年股票转价格
⑶股票投资决策点： ①否进行股票投资决策
②股票投资象决策
③股票投资时机决策
④股票投资结构决策
3 投资基金投资：⑴投资基金类型： ①公司型基金
②契约型资金
③信托受益券型基金
④单项目型基金
⑵投资基金投资特点：①基金投资者提供更投资机会
②基金投资者需支付少量理费获专业化
理服务
③基金种类众投资者根偏选择类型
基金
④基金流动性
⑶投资基金投资决策：首先仔细阅读基金说明书投资基金公司章程
次解基金实际理运作员情况
股票投资样投资基金投资重视运作方式
4 信托投资：⑴委托代理投资
⑵信托存款投资 P305307
⑶委托贷款投资
第六章 成费理
成费概念作：
1 成费概念：济实质产品价值构成中ｃ＋ｖ两部分价值等价物货币形式表示企业产品生产营中耗费资金总
2 成费作：⑴成费反映监督劳动耗费工具
⑵成费补偿生产耗费尺度
⑶成费综合反映企业工作质量推动企业提高营理水重杠杆
⑷成费制订产品价格项重
二 成费开支范围分类：
1 成费开支范围：⑴产品生产营成：①直接材料
②直接工资
③直接支出
④制造费
企业采购商品区分分：
①国购进商品进价成
②国外购进商品进价成： a商品进价
b进口税金
c购进外汇价差
d企业委托单位代理进口商
品商品进价成应包括支付
受托单位关费
⑵期间费：①理费
②财务费
③销售费
⑶列入企业成费开支：①购置建造固定资产形资产资产发生
支出
②外投资支出
③没收财物支付滞纳金罚款违约金赔
偿金企业捐赠赞助支出
④国家法律法规规定外种付费
⑤国家规定列入成费支出
2 生产营费分类：⑴费济容分类： ①外购材料
②外购燃料
③外购动力
④工资
⑤提取职工福利费
⑥折旧费
⑦利息支出
⑧税金
⑨支出
⑵费济途分类： ①费计入产品成方法分直接费间接费
②费产品产量间关系分变动费固定
费
③费否某责单位控制分控费
控费
三 成费理意义求：
1 成费理意义： ⑴加强成理降低生产营耗费扩生产营重条件
⑵加强成理利促企业改善生产营理提高济效益
⑶加强成理降低生产营耗费社会义国家积累资金奠定坚实基础
2 成费理求： ⑴正确区分种支出性质严格遵守成费开支范围
⑵正确处理生产营消耗生产成果关系实现高产优质低成佳结合
⑶正确处理生产消耗生产技术关系降低成开展技术革新结合起
四 成预测：
1 成预测意义容： ⑴意义：①成预测全面加强企业成理首环节正确编制产品成
计划前提
②成预测企业挖掘降低成潜力提高济效益指明方
③准确预测企业成指标企业领导者正确进行生产营决策提供
⑵容：①新建扩建企业成预测预测该项工程完工投产产品成水
②确定技术措施方案成预测企业组织生产营活动中采取设备
更新技术改造等措施选择佳方案进行成预测
③新产品成预测预测企业未生产新产品试制投产必
须达达成水
④新条件原产品成预测根计划年度产销情况计
划采取增产节约措施预测原产品成年降低程度应
达水
2 目标成预测：⑴目标成确定： ①根产品价格成利润三者间相互制约关系确定产品目
标成：
预测目 预测单位 单位产品 预测单位产
标成＝产品售价－应纳税金－品目标利润
：单位产品 预测单 目标利润额
目标成＝位售价×（１－税率）－预测销售量
②选择某先进成作目标成
③根企业年实际均单位成实现企业营目标求成降低
务测算目标成：
单位产品 年实际 计划期预测
目标成＝均单位成× １－成降低％
⑵目标成分解：①产品结构分解
②产品制造程分解
③产品成济途分解
3 功成预测分析：⑴功成预测分析基原理： 产品功
功成值＝产品成
①保持产品必功前提降低产品成
②增加成情况提高产品功
③提高产品功时降低产品成
④成增加产品功较提高
⑤消剩功成较降低
⑵功成预测分析基步骤：第步选择分析象掌握数资料
第二步开展分析评价提出改进措施
① 象产品分解零部件然零部件分类排列起功重性进行评价算出类零部件功评价系数（简称功系数）
某项零部件 某项零部件功评价分数
功系数＝全部零部件功评价分总数
② 类零部件实际成全部零部件总成相计算出类零部件成系数
某项零部件 某项零部件实际成
成系数＝全部零部件实际总成
③ 类零部件功评价系数成系数相计算出类零部件功成值系数（称价值系数）标明零部件功成协调情况
功成值 功评价系数
系数（价值系数）＝ 成系数
第三步确定优方案预测济效果
预测全年 改进前 改进 预 测 功成预测分析
净节约额＝ 产品成－产品成 ×年产量－活动费支出额
预测成 改进前产品成－改进产品成
降低率 ＝ 改进前产品成 ×100％
4 成降低幅度预测：计划年度产品成降低率＝∑项素变动影响成升降率
计划年度 年预计（实际）均单位成 计划年度产
产品成降低额＝计算计划年度产品总成× 品成降低率
⑴计算年预计（实际）均单位成计算计划年度产品总成
年预计（实际）均单位成 产品年预计 计划年度
计算计划年度产品总成 ＝（实际）成总额× １＋生产增长％
⑵确定项素影响程度：①测算直接材料费变动成影响：
材料消耗定额降低 材料消耗 材料费
影响成降低率 ＝定额降低％×占成％
材料价格变动 材料价格 材料费
影响成降低率＝ 降低％ ×占成％
材料价格变动 材料消耗 材料价格 材料费
影响成降低率＝ １－定额降低％ ×变动％×占成％
材料消耗定额材料价格 材料消耗
时变动影响成降低率＝ １－ １－定额降低％ ×
＋材料价格 材料费
１－变动％ ×占成％
原材料利率提 年原材料利率 原材料费
高影响成降低率＝ １－计划年度原材料利率 ×占成％
②测算直接工资费变动成影响
劳动生产率提高超均 １＋均工资增长％ 直接工资费
工资增长影响成降低率＝１－１＋劳动生产率提高％ ×占成％
工时消耗定额降低 １＋均工资增长％ 直接工资
超均工资增长＝ １－ １ ×费占成
影响成降低率 １－工时定额降低％ ％
工时定额 均工资 直接工资费
＝１－ １－ 降低％ × １＋ 增长％ ×占成％
③测算制造费变动成影响
生产增长超制造费 １＋制造费增长％ 制造费
增加影响成降低率 ＝ １－ １＋生产增长％ ×占成％
④测算废品损失变动成影响
废品损失减少 废品损失 废品损失
影响成降低率＝ 减少％×占成％
⑶综合测算计划年度产品成降低率降低额P337339
五 成计划：
1 成计划作容：⑴作： ①成计划组织群众挖掘降低成潜力效手段
②成计划建立企业部成理责制基础
③成计划编制财务计划重
⑵容： ①产品单位成计划
②全部产品成计划
③期间费预算
2 成计划编制求步骤：⑴编制成计划求： ①先进合理技术济定额
②企业计划指标紧密衔接编制成计划
③采取群众路线方法
⑵编制成计划步骤：①广泛收集认真整理相关资料基础预计分
析期成计划执行情况
②进行全厂成计划指标初步预测确定计划期目
标成拟定达车间部门成控制指
标
③车间部门发动群众讨成控制指标编制
单位成计划费预算制订增产节约保证措
施
④财务部门审核单位成计划费预算进行综
合衡汇编全厂成计划费预算
3 成计划编制方法：⑴编制车间成计划：①编制辅助生产车间成计划
a根辅助生产车间生产产品提供劳务计划数量
单位产品劳务消耗定额计划单位价格计算
b根规定费开支标准计算
c根期实际发生数预计发生数调整确定
d根计划中关项目确定工资折旧费等
直接根关计划资料确定
②编制基生产车间成计划
a成项目计算车间种产品耗直接费计划数
b编制基生产车间制造费预算
c根种产品直接费应分配制造费计算
种产品车间计划单位成总成成项目
计算车间产品成计划
⑵汇编全厂成计划：①编制产品单位成计划
②编制全面产品成计划
③编制期间费预算
六 成控制：
1 成控制概述：⑴成控制概念：指企业生产营程中定成目标构成产品成费
切耗费进行严格计算调节监督时揭示偏差采取效措施
纠正利差异发展利差异产品实际成限制预定目标范围
包括基程序：①制定成控制标准制定项节约措施
②执行标准成形成程进行具体监督
③确定差异
④消差异
⑤考核奖惩
⑵成控制标准：①目标成
②计划指标
③消耗定额
④费预算
⑶成控制手段：①证控制
②厂币控制
③制度控制
2 建立成控制组织体系：⑴厂部成理
⑵车间成理
⑶班组成理
3 材料费控制：⑴严格控制材料消耗数量：①改进产品设计采先进工艺
②制定材料消耗定额实行限额发料制度
③控制运输储存程中材料损耗
④回收废旧材料搞综合利
⑵努力降低材料采购成：①严格控制材料购买价格
②加强材料采购费理
③合理采新材料廉价代材料
4 工资费控制：⑴制定先进合理劳动定额编制定员
⑵实行工资总额均工资水双重控制 ①进步改进完善工效挂钩办法工资总额
增长幅度低济效益增长便更
发挥生产分配相互制约相互促进作
保证企业济效益工资协调发展
②控制均工资水职工均工资增长速
度低劳动生产率增长速度
⑶完善企业部分配制度加强日常监督理
5 制造费期间费控制：⑴实行费指标分口分级理明确责单位
⑵制定费定额月确定费指标
⑶严格控制项费日常开支P362364
七 成分析评价：
1 产品单位成： 某产品总成
单位成＝ 某产品产量
2 产品成降低率：产品 ∑ 某产品年预计 计划单 计划
成计划＝ 均单位成 －位成 ×产量 ×100％
降低率 ∑ （年预计均单位成×计划产量）
产品 ∑ 某产品年预计 实际单 实际
成实际＝ 均单位成 －位成 ×产量 ×100％
降低率 ∑ （年预计均单位成×实际产量）
3 全部产品成降低额：全部产 期种产 期种 期全部
品成＝ 品计划 × 产品实 －产品实
降低额 单位成 际产量 际产量
4 百元产值成： 总成
产值成率＝总产值（商品产值） ×100％
百元产值 总成
花费成＝总产值（商品产值） ×100
5 行业均先进成：全部产 ∑ 某产品行业均 实际单 实际
品成＝ 先进单位成 －位成 ×产量 ×100％
节约率 行业均先进成计算总成
全部产品 某产品行业均 实际 期全部产品
成节约额＝∑ 先进单位成 × 产量 － 实际成
第七章 销售收入利润理
销售收入理：
1 销售收入理概述：⑴销售收入含义：销售产品者提供劳务等取货币收入
包括：产品销售收入
销售收入
⑵销售收入确认：P370
⑶销售净收入：P370
⑷销售收入理意义：①时取销售收入补偿耗费持续营基前提
②时取销售收入加速资金周转提高资金利效果重
环节
③时取销售收入时实现利润分配利润必条件
2 销售收入预测：⑴时间序列法： 计划期预 ∑（时期实际销售量×该时期权数）
测销售量＝ ∑权数
⑵果（相关）分析法：ｙ＝ａ＋ｂｘ
ｙ预测值ｘ相关素值ａ特定常熟
ｂ预测象实际值相关素值例
⑶量利分析法：①保点销售量销售收入预测：
保点 固定成总额
销售量＝单位售价－单位税金－单位变动成
固定成总额
＝单位售价×（１－税率）－单位变动成
保点 固定成总额
销售收入＝１－税率－单位产品变动成
单位售价
②实现目标利润销售量销售收入预测：
实现目标利 固定成总额＋目标利润额
润销售量 ＝ 单位售价×（１－税率）－单位变动成
实现目标利 固定成总额＋目标利润额
润销售收入＝１－税率－单位产品变动成
单位售价
3 销售收入计划编制：计划期产品 某种产品单 计 划
销售收入 ＝∑ 位销售价格×销售量
⑴预测需求量结合企业现实生产力确定计划期产品销售量
⑵供需双方签订合规定供货量确定计划期产品销售量
⑶级达计划务结合企业性确定计划期产品销售量
4 销售收入日常理： ⑴认真执行销售合监督发出商品计划编制执行
① 认真签订执行销售合
② 企业销售部门应根销售合求编制季度月份发出商品计划
③ 切实执行发出商品计划
⑵时办理结算快取销售货款
⑶搞售服务掌握市场反馈信息
二 产品价格制定：
1 产品价格概念企业营活动影响：⑴产品价格概念：①已消耗生产资料价值转移价值
②必劳动创造价值
③剩余劳动创造价值
⑵合理定价企业营活动影响：
① 价格利企业正确进行营决策采新技术发展新产品
② 价格利促进企业改善营理加强济核算提高济效益
③ 价格直接关系企业项财务收支情况
④ 价格仅企业营状况济效益重影响国民济健康发展合理组织商品流通稳定市场安定民生活重意义
2 产品价格分类：⑴产品生产部门工业产品价格分： ①消费资料工业品价格（轻工业品价格）
②生产资料工业品价格（重工业品价格）
⑵产品流通程中环节产品价格分： ①出厂价格
②批发价格
③零售价格
⑶价格调节方式产品价格分： ①国家规定价格（统价格）
②国家指导价格（浮动价格）
③市场调节价格（协议价格）
3 企业制定产品价格原方法：⑴企业制定产品价格原：
① 国家关产品定价法令规定条例严格掌握企业行定价产品范围
② 产品价格基础产品价格基符合产品价值
③ 遵守价格政策兼顾国家企业消费者利益
④ 坚持质价注意相关产品价关系
⑤ 根供求情况关情况变化时调整产品价格
⑵企业制定产品价格方法：
①成加成定价法：
产品出 单位产品 单位产品 单位产品
厂价格＝计划成＋计划利润＋销售税金
产品出 单位产品计划成×（１＋计划成利润率）
厂价格＝ １－适税率
②反方定价法（称倒扣定价法）：
产品出 类产品基 批零 进销
厂价格＝准零售价格× １－差异 × １－差率
③工商利润分配定价法：
产品出 单位产 商品批 商业 工业产 工业利润
厂价格＝品成＋ 发价格－费－品成 × 分配率
三 税金计算缴纳：
1 工商税制度：⑴工商税制度演变P386
⑵税制改革原： ①统税法法治税
②实行公税负企业市场实现等竞争创造条件
③加强中央宏观调控力理国家企业中央方分配关系
④体现国家产业政策促进济结构效调整促进国民济整体效益
提高持续发展
⑤根国实际参国际惯例量采取较规范方式维护税法
统性严肃性
⑥简化税制便操作
⑶现行工商税制度基容： ①建立统流转税制
②扩资源税征收范围盐税入资源税
③改革税制
④开征土增值税证券交易税遗产赠税
⑤取消形式发展相适应税种筵席税集市交易
税牲畜交易税奖金税工资调节税等
2 销售税金计算：⑴增值税：应纳税额＝期销项税额－期进项税额
销项税额＝销售额×适税率
⑵消费税：实行价定率征收：应纳税额＝销售额×适税率
实行量定额征收：应纳税额＝销售数量×单位税额
⑶营业税：应纳税额＝营业额×适税率
⑷资源税：应纳税额＝课税数量×单位税额
⑸城市维护建设税
3 税金缴纳： ⑴根企业条件采核定缴纳办法
⑵规定期限时缴纳税款
⑶加强纳税理认真执行税法
四 利润预测计划：
1 企业利润构成：⑴销售利润（营业利润）：销售 产品销 销 理 财务
利润＝售利润＋售利润－费－费
① 产品销售利润：产品销 产品销售 产品销 产品销 产品销售
售利润＝ 净收入 －售成－售费－税金附加
② 销售利润：销 销 销 销售
售利润＝售收入－售成－税金附加
⑵投资净收益：指企业外投资取收益扣投资损失数额
⑶营业外收支净额：指营业外收入扣营业外支出数额
利润总额＝销售利润＋投资净收益＋营业外收支净额
2 利润预测：⑴量利分析法：产品销 产品销 单位销 单位销 单位变 固定成
售利润＝售数量× 售价格－售税金－动成 －总额
单位边际利润
产品销 预测销 种产品加权 固定成
售利润＝售收入×均边际利润率－总额
产品销 预测销 单位销 单位制 预测期间
售利润＝∑ 售数量× 售价格×（１－税率）－造成 －费总额
⑵相关率法：产品销 年产品 计划年度产品
售利润＝销售利润× １＋销售收入增长％
⑶素测算法：计划年度产 年产品 计划年度项素
品销售利润＝销售利润±变动增加减少利润
① 确定年度产品销售利润额成利润率：
年产品 年１３季度 年第４季度
销售利润＝ 实际销售利润 ＋ 预计销售利润
年产品 年１３季度 年第４季度
销售成＝ 实际销售成＋ 预计销售成
年成 年销售利润总额
利润率 ＝年销售成总额 ×100％
② 预测计划年度产品销售数量变动增加减少利润：
销售量变动 年成计算计划 年预计销 年成
增减利润＝ 年度产品销售成总额－售成总额 × 利润率
③ 预测计划年度产品品种结构变化增加减少利润：
产品品种结构变 年成计算计划 计划年度 年均
动增减利润＝年度产品销售成总额× 均利润率－ 利润率
计划年度 产品 该产品计划
均利润率＝ 年利润率×年度销售重
④ 测算计划年度降低产品制造成增加利润：
成降低 年成计算计划 产品成
增加利润＝年度产品销售成总额× 降低率
⑤ 测算计划年度降低期间费增加利润：
年成计算计划
期间费降低 年期间 年度产品销售成总额 计划年度预计
增加利润＝费总额×年产品销售成总额－期间费总额
⑥ 测算计划年度产品销售价格变化增加减少利润：
产品销售价 价格变动
格变动增＝∑ 某种产× 计划年度－年单 × １－年
减利润 品销售量 单位售价 位售价 税率
⑦ 测算计划年度产品销售税（价税）税率变化增加减少利润：
产品税率变动 税率变动产品计划 该产品 该产品计划
增减利润＝∑ 年度单价计算销售收入× 年税率 － 年度税率
3 利润计划：⑴利润计划编制：P398
⑵利润计划组织实施： ①面市场努力开发新产品
②增强职工质量意识提高产品质量放突出位
③切实加强理建立严格责制巩固劳动纪律工作纪律开展双
增双节努力降低成费
五 利润分配：
1 利润分配制度革：⑴企业基金制度
⑵利润留成制度：①留成例确定
②利润留成提取条件方法
③利润留成资金
⑶利改税制度：①原工商税纳税象划分产品税增值税营业税盐
税
②开征资源税调节然资源开发条件差异形成极差收
入促进企业加强济核算合理利国家然资源
③征收国企业税
④中型企业征收税外征收调节税
⑤恢复开征房产税土税车船税城市维护建设税等四
种方税
⑥企业留利润建立五项基金新产品试制基金生产发展基金
备基金职工福利基金职工奖励基金
⑷企业承包营利润分配：①承包营利润分配原
②交国家利润承包基数
③交国家利润承包形式
2 利润分配原： ⑴基容：①恢复国企业税
②税分利
③改税前贷税贷
⑵基原：①坚持全局观念兼顾方利益
②统分配制度严格区分税利
③参国际惯例规范分配程序
3 利润分配基程序：⑴法缴纳税：①税前利润弥补亏损
②投资收益中已纳税项目需补交税项目国家规定
应调减调增计税利润项目
③应纳税额：
应纳税 企业利 弥补前 国家规定项 国家规定应调
额＝润总额－年度亏损－目应调减利润＋增计税利润
④应纳税税额应纳税税额＝应纳税额×税率
⑵税利润分配：①没收财物损失支付项税收滞纳金罚款
②弥补企业前年度亏损
③提取法定盈余公积金
④提取公益金
⑤投资者分配利润企业前年度未分配利润入年度
投资者分配
4 股份制企业利润分配：⑴利润分配程序：①弥补亏损
②提取法定盈余公积金
③提取公益金
④支付优先股股利
⑤提取意盈余公积金
⑥支付普通股股利
⑵利润分配政策：①剩余股利政策
②稳定股利政策
③变动股利政策
④正常股利加额外股利股利政策
⑶股利支付办法：①股利发放宣告日
②股权登记日
③息日
④股利发放日
第八章 外币业务理
外币业务理概述：
1 外汇企业外币业务：⑴外汇概念分类：概念：国际汇兑简称动态静态两种含义动态含
义指国家货币兑换成国家货币交易
行种助国际结算工具清偿国际间债权债务
关系营活动静态含义指外国货币表示国
际结算支付手段种手段包括外国货币外币表示
信工具价证券
分类：①外国货币
②外国价证券
③外币支付证
④外汇资金
⑵企业外币业务：指外币折算计账位币外货币进行款项收付
结算计价业务
① 境外企业进行外币标价交易
② 外国政府企业金融机构资金市场国金融机构筹外币资金发行股票债券申请外汇贷款接受外商投资等
③ 境外投资境外购买股票债券开办合资企业设立分公司等
2 汇率：指国家货币兑换成国家货币率
⑴汇率标价方法：①直接标价法
②间接标价法
⑵汇率种类： ①汇率制订方法分基汇率套算汇率
②银行买卖外汇价格分买入汇率卖出汇率中间汇率
③外汇支付方式分电汇汇率信汇汇率票汇汇率
④外汇交割期限分期汇率远期汇率
⑶国现行外汇体制外汇汇率： ①银行间外汇交易汇率
②民银行公布民币市场汇率中间价
③外汇指定银行客户买卖外汇挂牌价
④三资企业间外汇调剂价格
3 国外汇理体制：⑴实行外汇收入结汇制
P415420 ⑵实行银行售汇制允许民币条件兑换外汇
⑶建立银行间外汇市场保持统稳定民币汇率
⑷核定外汇指定银行结算周转外汇例
⑸严格外债理建立偿债基金
二 外汇资金理：
1 外汇资金筹集：⑴接受外商直接投资举办中外合资营企业
⑵发行价证券： ①发行国际债券
②发行民币特种股票（B种股票）
③境外市发行股票：a直接市
b国境拥资产境外注册公司申请市
c买壳市
⑶利国际信贷： ①出口信贷
②国际商业银行贷款
③政府贷款
④外国政府混合贷款
⑤国际金融机构贷款
⑷境金融机构外汇贷款： ①外汇贷款特点条件：P426427
②外汇贷款种类： a现汇贷款
b买方信贷
c包放款
d特种外汇贷款
③外汇贷款申请审批：P428429
2 外汇收支计划：⑴外汇收支计划编制：P429430
⑵外汇收支衡控制： ①扩出口提高产品竞争力增加外汇收入
②加速原材料部件国产化减少进口原材料部件外汇支出
③销优惠
④控股公司部调剂
⑤外币计价结算
⑥鼓励投资
三 外汇风险理：
1 外汇风险含义种类：⑴含义：指外汇汇率变动企业外币计价资产负债收入支出增加
减少发生损失形成收益结果确定
⑵种类： ①交易风险
②会计折算风险
③济风险
2 影响外汇汇率变动素： ①国际收支状况
②通货膨胀程度
③利率水
④政府干预力度
3 汇率预测方法：⑴浮动汇率预测：①根利率变动预测汇率
②根通货膨胀率变动预测汇率
（１＋Ｐ）
Ｙ１＝Ｙ０（１＋Ｄ） ————（１）
Ｙ１－Ｙ０
Δ＝ Ｙ０ ————（２）
Ｐ－Ｄ
Δ＝ １＋Ｐ ————（３）
Δ＝ Ｐ－Ｄ
（Ｙ０表示直接标价法期初期汇率Ｙ１表示期末期汇率
ＰＤ分代表国某外国预期通货膨胀率）
③根期汇溢价折价预测汇率
⑵固定汇率预测：①通国重济指标国际收支通货膨胀率货币供应量
财政物价补贴支出反映济状况预测汇率变动时间
幅度
②通外汇储备状况官方汇率非官方汇率差距变动进行预测
③根政治济稳定状况预测
4 外汇风险防范：⑴期外汇买卖
⑵远期外汇买卖①固定日交割远期外汇买卖
②择期交割远期外汇买卖
⑶货币掉期外汇买卖
⑷外汇期权交易①远期市场保值企业免受利汇率变动影响汇率变动利
时企业法外汇交易中获利
②远期交易期权交易保值时企业希固定货币兑换成
③期权购买者需承担行期权义务现金流量进行保值更
利
⑸资产负债衡法
⑹资金调度法
⑺货币选择法 ①考虑方贸易惯国家坚持国货币美国美元英国
英镑
②考虑成交价格外出口求硬币方压价国外进
口求软币方抬价硬币升值软币贬值风险通
货价转嫁方
③考虑进出口需商品国外销路畅商品方亟需进
口方坚持收硬币付软币难成交
5 外币折算汇兑损益： ⑴外币折算
⑵汇兑损益确认： ①实际发生汇兑损益入账
②已实际发生汇兑损益发生汇兑损益全部计入期损
益
⑶汇兑损益计算： ①逐笔结算逐笔结转法
②逐笔计算集中结转法
⑷汇兑损益财务处理：①计入期损益
②递延方法处理
③直接计入股东权益
第九章 企业清算
企业清算原分类：
1 清算原：⑴企业营期满投资方意继续营
⑵投资者方者方未履行章程规定义务企业法继续营
⑶发行严重亏损抗拒灾害造成严重损失企业力继续营
⑷未达预定营目标企业没发展前途
⑸违反国家法律法规危害社会公利益企业法撤销
⑹合者分立企业需解散
⑺企业破产
⑻法律章程规定解散企业原已出现
2 清算分类：⑴企业清算性质分愿清算行政清算司法清算
⑵企业清算原分解散清算破产清算
二 清算机构法律位工作程序：
1 清算机构法律位：P454
2 清算机构工作程序： ⑴清查债务
⑵清查财产债权
⑶清偿债务分配剩余财产
⑷编制清算报告办理停业登记
三 清算财产估价变现：
1 清算财产范围：⑴宣布清算时企业拥清偿担保债务投资者分配全部账账外财产
⑵清算期间法律规定追回财产
2 清算财产估价：⑴账面价值法
⑵现行市价法：财产清算价格＝财产数量×现行市场价格
⑶招标作价法： ①列出招标出售财产目录
②确定招标出售财产底价
③发布出售财产招标广告
④聘请公证员公证
⑤确定招标出售财产价格
⑷收益现值法： ①收益折现法： ｎ Ｒｔ
财产清算价格＝∑（１＋ｉ）ｔ
ｉ＝１
ｔ——实现收益具体年份ｎ——取收益效期（年）
Ｒｔ——ｔ年度预期收益额ｉ——折现率
②收益资化法： 资产预期年收益额
财产清算价格＝行业均资产收益率
⑸调查分析法
⑹变现收入法
3 清算财产变现：⑴需变现财产： ①现金种存款
②抵销财产
③直接转债权担保财产
④变现需变现形资产
⑤直接实物形式分配投资者财产
⑵变现原： ①整体变现财产应量整体变现
②法律禁止限制买卖财产市出售
③应采种方式高售价变现财产
④清算企业外投资实物性财产求退原物
4 结算财产担保财产估价变现特点：
⑴结算财产估价变现： ①盘存财产估价受市场物价供求状况影响较结算财产估价受
市场影响
②盘存财产估价会偏离账面价值高低账面价值结算财
产估价般会偏离账面价值发生坏帐损失
⑵担保财产估价变现： ①先企业现金偿担保债务然担保财产担保财产起处理
②担保财产交付担保债务行估价变现款项担保债务数额
交付清算企业入清算企业清算财产足部分列担保债务
③清算机构担保债权协商担保财产估价变现款项担保债
务金额入清算财产足部分列担保债务
四 债务清偿剩余财产分配：
1 清算费清算损益： ⑴清算费：企业清算期间开展清算工作支出全部费
⑵清算损益：企业清算程中净收益净损失统称
⑶清算收益：企业清算程中取全部收益包括：
① 财产盘盈收益实际变现价值入账
② 财产变现收益实际变现价值账面价值差额
③ 财产估价收益变现财产估计价值账面价值差额
④ 营收益清算程中处理未完营业务提供劳务获收入
⑤ 债务债权原确实法负债
⑷清算损失：①财产盘亏损失账面价值入账
②财产变现损失实际变现价值账面价值差额
③财产估价损失变现财产估计价值账面价值差额
④营损失清算程中处理未完营业务发生损失
⑤法收回债权坏帐损失
2 债务清偿：⑴支付应付未付职工工资劳动保险费等
⑵缴纳应缴未缴税金
⑶清偿项担保债务
3 剩余财产分配： ⑴独资企业剩余财产全部原投资者
⑵限责公司国联营企业中外合营企业剩余财产投资方出资例企
业章程协议规定办法进行分配
⑶股份限公司剩余财产应先优先股份面值分配优先股东然普通股东股
份例分配普通股东
第十章 财务分析
财务分析意义求：
1 财务分析意义：财务分析项科学复杂细致理工作开展财务分析具重意义：
⑴开展财务分析利企业营理者进行营决策改善营理
⑵开展财务分析利投资者作出投资决策债权制定信政策
⑶开展财务分析利国家财税机关等政府部门加强税利征工作正确进行宏观调控
2 财务分析求： ⑴财务分析信息资料真实
⑵根财务分析目正确选择财务分析方法
⑶根项财务指标变化全面评价企业财务状况营成果
二 财务分析方法：
1 较分析法：⑴指标评价标准： ①绝标准
②行业标准
③目标标准
④历史标准
⑵注意问题：①实际财务指标标准指标计算口径必须保持致
②实际财务指标标准指标时间宽容度必须保持致
③实际财务指标标准指标计算方法必须保持致
④绝数指标较相数指标较必须时进行
2 率分析法：财务率相关率结构率动态率
⑴相关率：指时期财务报表中两项相关数值率
⑵结构率：指财务报表中项目数值全部项目总率
⑶动态率：指财务报表中某项目时期两项数值率
3 趋势分析法：⑴具体做法：①编制绝数较财务报表
②编制相数较财务报表
⑵注意问题：①掌握分析重点
②分析时利绝数较利相数较
③分析时采定基较方法采环较方法
三 偿债力分析：
1 反映偿债力指标： ⑴流动率：流动 流动资产
率＝流动负债
⑵速动率：速动 速动资产
率＝流动负债
⑶付率：付 立动资金
率＝ 流动负债
⑷资产负债率：资产 负债总额
负债率＝资产总额 ×100％
⑸资金负债率：资金 负债总额
负债率＝ 资金 ×100％
2 偿债力评价：Ｐ483
3 资金源结构分析： ⑴计算负债者权益资金总额中占重
⑵资金源结构评价
4 偿债力变动趋势分析：⑴偿债力指标较
⑵偿债力变动趋势评价
四 营运力分析：
1 反映营运力指标： ⑴应收账款周转率： ①应收账款周转次数：应收账款 赊销收入净额
周转次数＝应收账款均金额
赊销收 销售 现销 销售退回
入净额＝收入－收入－折折扣
应收账款 期初应 期末应
均余额＝ 收账款＋收账款 ÷２
②应收账款周转天数：应收账款 ３６０
周转天数＝应收账款周转次数
应收账款均余数×３６０
＝ 赊销收入净额
⑵存货周转率：①存货周转次数：存货周 销货成
转次数＝均存货
均存货＝（期初存货＋期末存货）÷２
②存货周转天数：存货周 ３６０
转天数＝存货周转次数
均存货×３６０
＝ 销货成
⑶营运资金存货率：营运资金 存货
存货率 ＝净营运资金×100％
营运资金＝流动资产－流动负债
⑷流动资产周转率：流动资产 销售收入净额
周转次数＝流动资产均余额
⑸固定资产周转率：固定资产 销售收入净额
周转次数＝固定资产均净额
⑹总资产周转率： 总资产 销售收入净额
周转率＝资产均总额
2 营运力评价：P490491
3 资产结构分析：⑴计算类（项）资产资产总额中占重
⑵资产结构进行评价
4 资产负债者权益变动趋势分析： ⑴资产变动趋势分析
⑵负债者权益变动趋势分析
五 盈利力分析：
1 反映盈利力指标： ⑴资金利润率： 资金 利润总额
利润率＝ 资金总额 ×100％
⑵营业收入利润率： 营业收入 营业利润
利润率 ＝ 营业收入净额 ×100％
⑶成费利润率：成费 营业利润
利润率 ＝ 营业成费总额 ×100％
2 盈利力评价：P498
3 营成果结构分析：P499
4 营成果变动趋势分析：⑴年度利润额利润率较
⑵营成果变动趋势评价
— END —
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第章 财务理总
企业财务理概念：
1 企业资金运动存客观必然性：社会义济济形态商品济企业生产程价值
生产交换程价值具相独立性通定数额货币表现出
2 企业资金运动程：筹集——投放——耗费——收入——分配
3 企业资金运动形成财务关系：⑴企业投资者受益者间财务关系
⑵企业债权债务客户间财务关系
⑶企业税务机关间关系
⑷企业部单位间财务关系
⑸企业职工间财务关系
4 财务理容特点： 容包括：资金筹集理资金投放理资金耗费理资金收入资金分配
理
特点：种价值理企业生产程中价值运动进行理
二 企业资金运动规律：
1 种资金形态具空间存性时间继起性
2 资金收支求数量时间协调衡
3 性质资金支出具特点相应收入源相匹配
4 资金运动物质运动存着相致相背离辩证关系
5 企业资金运动社会总资金运动存着存关系
三 企业财务理目标：
1 财务理目标概述：财务理目标：称理财目标指企业进行财务活动达根目决定着企
业财务理基方
财务理目标作：⑴导作
⑵激励作
⑶凝聚作
⑷考核作
财务理目标特征：⑴财务理目标具相稳定性
⑵财务理目标具操作性
⑶财务理目标具层次性
总体目标分部目标具体目标较：总体目标：济效益化
分部目标：筹资投资收入分配目标等
具体目标：目标利润目标成目标资金占量
2 实现财务目标干具体问题：⑴利润化
⑵资利润率化股利润化
⑶企业价值化股东财富化
四 企业财务理原：
1 资金合理配置原
2 收支积极衡原
3 成效益原
4 收益风险均衡原
5 分级分权理原
6 利益关系协调原
五 企业财务理体制：指规范企业财务行协调企业方面财务关系制度
1 企业总体财务理体制： ⑴建立企业资金制度
⑵建立固定资产折旧制度
⑶建立成开支范围制度
⑷建立利润分配制度
2 企业部财务理体制： ⑴资金控制制度
⑵收支理制度
⑶部结算制度
⑷物质奖励制度
（型企业通常采取级核算方式中型企业通常采取二级核算方式）
3 企业财务法规制度： ⑴企业财务通
⑵分行业企业财务制度
⑶企业部财务理办法
六 企业财务理基环节：
1 财务预测：⑴明确预测象目
⑵搜集整理资料
⑶确定预测方法利预测模型进行核算
⑷确定优值提出佳方案
2 财务计划：⑴分析客观条件全面安排计划指标
⑵协调力物力财力落实增产节约措施
⑶编制计划表格协调项计划指标
3 财务控制：⑴制订标准
⑵执行标准
⑶确定差异
⑷消差异
⑸考核奖惩
4 财务分析：⑴进行作出评价
⑵素分析抓住关键
⑶落实措施改进工作
5 财务检查：⑴审阅证账表清查财产物资揭露问题
⑵分清性质明确责
⑶查明原整顿工作
七 资金时间价值：资金时间价值投资风险价值财务活动中客观存济现象现代财务理两价值观念
1 资金时间价值概念： ⑴资金时间价值含义：资金周转中时间素形成差额价值
⑵资金时间价值存条件：资金时间价值产生前提商品济高度发展贷
关系普遍存社会义资金运动中必然客观存着种时间价值
⑶资金时间价值实质：①正确理解资金时间价值产生原
②正确认识资金时间价值真正源
③合理解决资金时间价值计量原
⑷国运资金时间价值必性：①资金时间价值衡量企业济效益考核企业
营成果重
②资金时间价值进行投资筹资收益分配决
策重条件
2 资金时间价值计算： ⑴单利终值现值计算： 单利终值 Ｖｎ＝Ｖ０×（１＋ｉ×ｎ）
１
单利现值 Ｖ０＝Ｖｎ×（１＋ｉ×ｎ）
⑵复利终值现值计算：复利终值 Ｖｎ＝Ｖ０×（１＋ｉ）n
1
复利现值 Ｖ０＝Ｖｎ×（１＋ｉ）n
ｎ
⑶年金终值现值计算：年金终值 Ｖｎ＝Ａ ∑ （１＋ｉ）ｔ－１
ｔ＝１
ｎ 1
年金现值 Ｖ０＝Ａ ∑ （１＋ｉ）ｔ
ｔ＝１
∞ 1 1
⑷永续年金现值计算： Ｖ０＝Ａ• ∑（１＋ｉ）ｔ ＝Ａ• ｉ
i＝１
⑴⑵Ｖ０现值0年（第1年初）价值Ｖｎ终值第n年末价值i利率n计息期数
⑶Ｖ０年金现值Ｖｎ年金终值A次收付款项金额i利率t笔收付款项计息期数n全部年金计息期数
复利：复利方式生利利息期转列金原金起计息
年金：指定期间期相等金额收付款项
八 投资风险价值：
1 投资风险价值概念：含义：指投资者着风险进行投资获超资金时间价值外额外收益
称投资风险收益投资风险报酬
投资决策三种类型： ⑴确定性投资决策
⑵风险性投资决策
⑶确定性投资决策
投资收益率＝风险投资收益率＋风险投资收益率
2 投资风险价值计算：概率分布预期收益：概率分布两种类型种连续概率分布种连续
概率分布概率分布愈集中概率分布图中峰度愈高投资
风险越低
风险收益衡量： 第步计算投资项目预期收益
第二步计算投资项目收益标准离差
标准离差δ＝ Σ（机变量Ｘi－期值Ｅ）2×概率ＰI
第三步计算投资项目收益标准离差率
标准离差δ
标准离差率Ｖ＝ 期值Ｅ ×100％
第四步求投资方案应风险收益率
应风险收益率ＲR＝风险价值系数b×标准离差率Ｖ
应风险 收益期 风险收益率ＲR
收益额ＰR＝ 值Ｅ × 风险收益率ＲF＋风险收益率ＲR
第五步计算投资方案预测投资收益率权衡投资方案否取
预测收益额
预测投资收益率＝ 投资额 ×100％
预测风险收益率＝预测投资收益率－风险收益率
预测风险 收益 预测风险收益率
收益额 ＝ 期值 × 风险收益率＋预测风险收益率
第二章 筹资理
企业筹集资金必然性求：
1 筹集资金必然性：⑴企业营求企业享筹资权
⑵企业生产发展求充分利社会资金潜力
⑶横济联合引起资金横流动
⑷社会闲散资金形成企业资金筹集源
2 筹集资金求：⑴合理确定资金需量控制资金投放时间
⑵周密研究投资方力提高投资效果
⑶认真选择筹资源力求降低资金成
⑷适安排资金例正确进行负债营
二 企业资金制度：国家关资金筹集理企业者责权利作法律规范建立企业资金制度利理产权关系确保资金安全完整维护者权益
1 企业资金概念构成：概念：指企业工商行政理部门登记注册资金种投资者实现盈利
社会效益目进行企业生产营承担限民事责投入资金
性质资金投资者（者）投入资权资金
债务资金目资金求利具盈利性非盈利
性事业行政单位资金功企业资金进行生产营承担
民事责限责公司股份限公司资金限负债务承
担责法律位资金国企业国家基金筹集
资金工商行政理部门办理注册登记已注册资金果追加减
少必须办理变更登记
构成：国家资金法资金资金外商资金
2 企业资金筹集：基求：⑴确定类企业资金低限额
⑵确定形资产出资额高例
资金筹集期限问题三种办法： ⑴实收资制
⑵授权资制
⑶折衷资制
3 企业资金保全：具体求：⑴企业登记注册资金应财务制度规定期限缴足
⑵企业筹集资金生产营期间投资者法转外
方式抽走
⑶企业提取折旧交源交通基金预算调节基金办法实际等
原国家投资抽走符合资金保全原国家已决定企业计提
折旧停征两金
求：⑴企业固定资产盘亏损毁减国家基金盘盈增加国家基金
应计入期损益净收益者净损失作营业外收入支出处理
⑵材料物资国家统调整价格发生折价溢价调整国家基金
应实际购入成计入营业费价差期损益负担
⑶企业收回外投资投出时账面价值差额应作投资收益投资
损失处理作增减资金处理
4 企业资金理： P69
三 筹资渠道金融市场：
1 筹资渠道：企业取资金源筹集资金方式指企业取资金具体形式全民制企业资金源七项渠道： ⑴国家财政资金
⑵银行信贷资金：银行企业贷款企业重资金源
⑶非银行金融机构资金
⑷企业单位资金
⑸职工资金民间资金
⑹企业留资金
⑺外商资金
2 金融市场：概念：指资金供应者资金需求者双方助信工具进行交易融通资金市场
特点：⑴金融市场资金交易象市场
⑵金融市场形市场形市场
构成素： ⑴资金供应者资金需求者
⑵信工具
⑶调节融资活动市场机制
类型：⑴金融市场融资象分资金市场外汇市场黄金市场
⑵资金市场融资期限长短分货币市场资市场
⑶资金市场交易性质分证券市场贷市场
⑷长期证券市场证券交易程分级市场二级市场
⑸资金市场形式： ①短期贷市场
②短期债券市场
③票承兑市场
④长期贷市场
⑤长期债券市场
⑥股票市场
四 资金筹集：
1 吸收直接投资：⑴吸收投资种类： ①吸收国家投资国家财政拨款形成国家资金
②吸收企业事业单位等法单位投资形成法资金
③吸收城乡居民企业部职工投资形成资金
④吸收外国投资者国港澳台区投资者投资形成外商资金
⑵吸收投资中出资形式： ①现金投资
②实物投资
③工业产权非专利技术投资
④土权投资
⑶吸收投资程序： ①确定吸收投资需资金数量
②联系投资单位商定投资数额出资方式
③签署投资协议付诸实施
2 发行股票：股票股份公司筹集资金发行价证券持股拥公司股份入股证
⑴股票种类： ①股票股东权利义务分普通股优先股
②股票票面记名分记名股票记名股票
③股票票面否标明金额分面值股票面值股票
④股票投资体分国家股法股股外资股
⑵股票发行程序：始发股： ①发起议定公司注册资认缴股款
②提出发行股票申请
③公告招股说明书制作认股书签订承销协议
④招认股份缴纳股款交割股票
增发新股：①作出发行新股决议
②提出发行新股申请
③公告招股说明书制作认股书签订承销协议
④招认股份缴纳股款交割股票
⑶新股发行价格确定 ：①分析法：股 资产总值－负债总值 股
价格＝ 投入资总额 × 面值
②综合法：股 年均利润÷资利润率 股
价格 ＝ 投入资总额 × 面值
⑷股票发行流通实践问题： ①总说建立股份制发行股票发展股票市场必须
规范化功夫制止变形走样反降低标
准
②建立股份制发行股票采取积极谨慎方针
③坚持股权等股利利益享风险担原防
止国资产流失
④股票收益时股息红利两提法规
定固定股息分红利规定股息进成红
利利润中开支
⑤国股份制企业中部职工持股企业占80存
许混乱现象造成利益分配分倾斜趋
3 联营筹资：P90
4 企业部积累：P91
五 入资金筹集：
1 银行款：种类：⑴长期款：①固定资产投资款
②更新改造款
③科研开发款
⑵短期款： ①生产周转款
②时款
办理款程序：⑴企业提出申请银行进行审查
⑵签订款合协议书
⑶支取款
⑷款
款信条件： ⑴补偿性余额
⑵信额度
⑶周转信协议
款实际利率： 实际利率＝款实际支付利息÷款款
⑴复利计算：ｋ＝〔（１＋ｉ）ｎ －１〕÷ｎ
⑵年分次计算利息复利： ｉ m•n
ｋ＝ １＋ ｍ －１ ÷ｎ
⑶贴现利率： ｉ
k ＝ １－ｉ
⑷单利贷款求补偿性余额： ｉ
ｋ ＝ １－ｒ
（i表示名义利率k表示实际利率）
2 发行企业债券： ⑴债券种类： ①债券抵押品担保分抵押债券信债券
②债券偿期限分短期债券长期债券
③债券否记名分记名债券记名债券
⑵债券发行程序：①作出发行债券决议
②提出发行债券申请
③公告企业债券募集办法委托证券营机构承销
④发售债券收缴债券款
⑤期付息
⑶债券发行价格确定：发行价格高低取决：①债券票面价值债券面值
②债券利率
③市场利率
④债券期日
债券 债券面值 ｎ 债券面值×债券利率
售价＝（１＋市场利率）ｎ＋ ∑ （１＋市场利率）ｔ
ｔ＝１
⑷债券发行流通实践问题：P105
3 融资租赁：租赁出租收取租金条件契约合规定期限资产租承租种交易行⑴融资租赁：租赁公司承租单位求出资购买设备较长契约合期提供租赁单位
信业务
⑵营租赁：租赁公司承租单位短期提供设备提供维修保养员培训等种
服务性业务称服务性租赁
⑶融资租赁基程序： ①选择租赁公司提出委托申请
②选择设备探询价格
③签订购货协议
④签订租赁合
⑤交货验收
⑥设备供应厂商委托收货款租赁公司承付货款
⑦投保
⑧交付租金
⑨合期满处理设备
⑷融资租赁租金计算： ①设备原价
②预计设备残值
③利息
④租赁手续费
⑤租赁期限
次应 设备原价－预计残值＋利息＋手续费
付租金＝ 较付租金次数
4 商业信：⑴应付账款
⑵商业汇票
⑶票贴现：贴现息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷３０天）
应付贴现票款＝汇票金额－贴现息
⑷预收货款
六 资金成：
1 资金成含义作： ⑴含义：企业筹集资金支付种费
资金占费
资金成率＝筹集资金总额－资金筹集费
⑵性质：P116
⑶作：①资金成选择资金源拟订筹资方案
②资金成评价投资项目行性济标准
③资金成评价企业营成果低尺度
2 种资金源资金成：⑴长期债券成率： Ｉ（１－Ｔ）
Ｋｄ＝Ｑ（１－ｆ）
（Ｋｄ债券成率Ｉ债券总额年利息支出Ｔ税税率
Ｑ债券发行总额ｆ筹资费率）
⑵优先股成率： Ｄｐ
Ｋｐ＝Ｐｐ（１－ｆ）
（Ｋｐ优先股成率Ｄｐ优先股总额年股利支出
Ｐｐ优先股股金总额ｆ筹资费率）
⑶普通股成率： Ｄｃ
Ｋｃ＝Ｐｃ（１－ｆ）＋Ｇ
（Ｋｃ普通股成率Ｄｃ年发放普通股总额股利Ｐｃ普通
股股金总额Ｇ普通股股利预计年增长率ｆ筹资费率）
⑷留利润： Ｄｃ
Ｋｎ＝Ｐｃ＋Ｇ
（Ｋｎ留利润成率符号前）
3 加权均资金成： Ｋｗ＝∑ＷｊＫｊ
（Ｋｗ加权均资金成率Ｗｊ第ｊ种资金源占全部资金重
Ｋｊ第ｊ种资金源资金成率）
4 资金结构资金成影响：⑴资金结构资金成关系P124
⑵资金结构方案较：P125~127
七 资金结构：
1 财务杠杆原理： 税息前利润－固定性资金成－税＝者收益
者收益÷普通股数量＝普通股股利润
ΔＥＰＳ／ＥＰＳ
ＤＦＬ＝ΔＥＢＩＴ／ＥＢＩＴ
（ＤＦＬ财务杠杆系数ＥＰＳ普通股股利润ΔＥＰＳ／ＥＰＳ普通股股利
润变动率ＥＢＩＴ税息前利润ΔＥＢＩＴ／ＥＢＩＴ税息前利润变动率）
ＥＢＩＴ
ＤＦＬ＝ ｄ
ＥＢＩＴ－Ｉ－Ｌ－１－Ｔ
（Ｉ——债券款利息Ｌ——租赁费ｄ——优先股股利Ｔ——税税率）
2 筹资差点： 筹资差点营利润＝入资金成率×（资金＋入资金）
入资金成率×（资金＋入资金）
筹资差点销售收入＝ １－销售成率－销售税率
3 利差点调整资金结构：Ｐ134135
第三章 流动资产理
流动资产理概述：
1 流动资产概念组成：概念：指年超年营业周期变现货者运资产
组成：⑴货币资金
⑵应收预付款项
⑶存货
⑷短期投资
2 流动资产特点：⑴流动资产占形态具变动性
⑵流动资产占数量具波动性
⑶流动资产循环生产营周期具致性
3 流动资产周转：⑴周转次数： 周转额
周转次数＝流动资金均占额
⑵周转天数： 流动资金均占额×计划期日数
周转天数＝ 周转额
月初流动资金占额＋月末流动资金占额
月度流动资金均占额＝ ２
三月度流动资金均占额
季度流动资金均占额＝ ３
四季度流动资均占额
年度流动资均占额＝ ４
4 流动资金理意义求：意义：⑴加强流动资金理加速流动资金周转减少流动资金占促进
企业生产营发展
⑵加强流动资金理利促进企业加强济核算提高生产营理
水
求： ⑴保证生产营需节约合理资金
⑵资金资产资产资金资金理资产理相结合
⑶保证资金物资运动相结合坚持钱货两清遵守结算纪律
二 货币资金理：
1 现金理原：⑴钱账分会计出纳分开
⑵建立现金交接手续坚持查库制度
⑶遵守规定现金范围
⑷遵守库存现金限额
⑸严格现金存取手续坐支现金
2 转账结算理：⑴汇兑结算方式
⑵托收承付结算方式
⑶委托收款结算方式
⑷支票结算方式
⑸银行汇票结算方式
⑹商业汇票结算方式： ①商业承兑汇票
②银行承兑汇票
⑺银行票结算方式
3 货币资金控制：⑴货币资金收支计划编制：①货币资金收入
②货币资金支出
⑵货币资金佳持量确定：①持成指持货币资金损失利息收入款
支付利息种损失称机会成持货币
资金数量成正
②转换成指价证券等资产转换成货币资金发生
固定成般转换次数成正
ＱＭ ＤＭ
ＴＣ＝ ２ • ＨＣ＋ＱＭ • ＦＣ
２•ＦＣ•ＤＭ
ＱＭ＝ ＨＣ
（ＴＣ总成ＦＣ次取货币资金转换成
ＨＣ货币资金持成ＤＭ预计期间货币资
金需量ＱＭ货币资金佳持量）
三 应收款项理：
1 应收账款计划：⑴核定应收账款成：①机会成
②理成
③坏帐成
⑵编制账龄分析表
2 信政策： ⑴信期限
⑵信标准
⑶现金折扣
⑷收账政策
3 应收账款日常理：⑴调查客户信状况：①企业财务报表
②信评估机构资料
③银行资料
④企业部门部门资料资料需精选
⑵评估客户信状况：①五C评估法：品质力资担保品行情
②信评分法
⑶催收应收款项：P166
⑷预计坏帐损失计提坏帐准备金：①销货百分法
②账龄分析法
③应收账款余额率法
四 存货理：
1 存货理概述：定义：存货指企业生产营程中销售者耗储备物资
存货意义： ⑴存货进行理职部门级单位提供理信息
⑵通存货理实现存货效益化
⑶存货理仅利提高企业济效益利整国民济稳
定发展
2 存货资金定额核定：⑴定额日数计算法：①原材料资金定额核定：
原材料 原材料日 原材料计划 原材料资金
资金定额＝ 均号量× 价 格 × 定额日数
a途日数
b验收日数
c应计供应间隔日数
d整理准备日数
e保险日数
②产品资金定额核定：
产品资 产品日 产品单位计 产品成 生产
金定额 ＝均产量×划工厂成× 系数 ×周期
③产成品资金定额核定：
产成品资 产品日 产品单位计 产成品资金
金定额 ＝均产量×划工厂成× 定额日数
⑵素分析法：流动资 年度流动资金 合理 计划年度生
金定额＝ 实际均占额－均占额 × １± 产增减％ ×
加速流动资
１－ 金周转％
⑶例计算法：①辅助材料燃料资金定额核定：
查定期某类辅助材料
某类辅助材料 实际均占额
占额占耗＝查定期某类辅助材料×100％
额率 实际耗额
某类辅助材 计划年度某 查定期某类辅助 加速流
料资金定额＝类辅助材料×材料占额占耗× １－动资金
耗 额 额率 周转％
②修理备件资金定额核定：
修理 计划年度 查定期修理备件 修理
备件资＝机器设×占额占机器× １－备件压
金定额 备价值 设备价值率 缩％
③低值易耗品资金定额核定：Ｐ189
⑷余额计算法：流动资 计划年度 计划年度 计划年度
金定额＝期初余额＋ 发生额 － 摊销额
3 存货日常理：⑴存货口分级理：必性：①利调动职部门级单位职工群众存货
积极性动性存货理生产营理结合起
②利财务部门面生产深入实际调查研究总结验
存货集中统理分紧密结合起企业整
流动资金理水断提高
实行口分级理基做法：P192
⑵生产储备资金日常理：供应部门： ①拟订材料理办法
②制定项材料资金定额
③编制物资供应计划签订订货合
④做材料收发保工作处理超储积压材料
⑤执行项材料资金定额采购资金定额
⑥采取措施加速材料资金周转
项材料资金理应方面进行：
⒈制定采购计划搞供需衡安排采购资金
① 确定控制采购资金计划：a研究消耗情况
b控制超储积压
c搞修旧制
d避免重复采购
e落实处理积压
② 确定佳采购批量：P199200
⒉加强货验收严格审核料款做资金结算工作：
① 财务部门天时取托收单附发货票货物运单等承付期办完结算工作创造条件
② 财务部门根银行取托收单时登记托收承付登记簿中托收记录栏
③ 财务部门登记托收承付登记簿时托收单附单进行初步审核
④ 供应部门接财务部门转托收单附发货票货物运单订货合核托收货款签付单签注意见
⑤ 财务部门承付货款
⒊正确编制料计划健全领料制度控制材料耗
⒋加强库存材料理监督材料合理储存切实掌握资金动态：
① 企业全部材料实行分类理
② 严格出入库制度抓材料收发两环节
③ 实行储备资金定额库制度P206
⒌ 做材料清查工作积极处理超储积压挖掘资金潜力
⑶未完工产品资金日常理：生产部门：
① 拟订产品制半成品理办法
② 制定执行产品制半成品储备定额资金定额
③ 编制执行生产作业计划
④ 采取措施处理超储积压未完工产品加速产品资金周转
产品制半成品资金理问题做法原：
⒈合理安排生产作业计划认真组织成套性步化批次
生产：
① 组织成套性生产
② 组织步化生产
③ 组织批量批次生产
⒉加强半成品库理监督半成品合理储存
⒊控制生产周期促进生产环节间衔接衡保持生
产均衡性理形式：
① 生产流动卡理形式
② 实物周转券理形式
③ 台份理形式
④ 板理形式
⒋控制生产消耗节约生产费：
① 控制材料费
② 控制工资费
③ 控制理费
④ 控制废品损失
⑷成品资金日常理：销售部门：①拟订产成品外购商品理办法
②制定执行产成品外购商品储备定额资金定额
③ 正确制定销售计划认真执行销售合
④ 采取措施加速成品资金周转
加强销售程环节衔接配合产成品资金：
① 正确指定产品销售计划严格执行销售合
② 加强成品库理监督产成品合理储存
③ 搞销售结算工作时收回销售货款
第四章 固定资产形资产理
固定资产概念特点理求：
1 固定资产概念：指期限超年房屋建筑物机器机械运输工具生产营关设备器具工具等属生产营设备物品单位价值2000元期限超两年应作固定资产
2 固定资产特点：⑴中固定资产价值双重存
⑵固定资产投资集中性回收分散性
⑶固定资产价值补偿实物更新分进行
3 固定资产分类计价：⑴分类： ①济途分生产固定资产非生产固定资产
②情况分中未需固定资产
③属关系分固定资产融资租入固定资产
④国现行财务制度分：a生产固定资产
b非生产固定资产
c租出固定资产
d未固定资产
e需固定资产
f融资租入固定资产
g土
⑵计价： ①原始价值
②重置价值
③折余价值
4 固定资产理意义求：⑴保证固定资产完整缺
⑵提高固定资产完程度利效果
⑶正确核定固定资产需量
⑷正确计算固定资产折旧额计划计提固定资产折旧
⑸进行固定资产投资预测
二 固定资产折旧理：
1 固定资产折旧概念：固定资产损耗转移产品部分价值固定资产折旧
2 固定资产折旧额计算：⑴均年限法：固定资产 原始价值＋清理费－残余价值
年折旧额＝ 折旧年限
原始价值×（１－预计净残值率）
＝ 折旧年限
固定资产 原始价值＋清理费－残余价值
年折旧率＝ 原始价值×折旧年限 ×100％
１－预计净残值率
＝ 折旧年限
月折旧率＝年折旧率÷１２
月折旧额＝固定资产原始价值×月折旧率
⑵工作量法： 行驶里 原始价值＋清理费－残余价值
程折旧额＝ 预计总行驶里程
原始价值×（１－预计净残值率）
＝ 预计总行驶里程
工作 原始价值＋清理费－残余价值
时折旧额＝ 预计总工作时
原始价值×（１－预计净残值率）
＝ 预计总工作时
⑶双倍余额递减法： ２
年折旧率＝ 折旧年限 ×100％
⑷年数总法： 固定资产 折旧年限－已年限
年折旧率＝折旧年限×（折旧年限＋１）÷２
固定资产月折旧率＝年折旧率÷１２
固定资产月折旧额＝固定资产折旧总额×月折旧率
＝（固定资产原始价值－预计净残值）×月折旧率
⑸偿债基金法： ｒ
Ｆ＝（Ｖ－Ｖｎ）×（１－ｒ）ｎ－１
（Ｆ年提取基金数ｒ利率Ｖ固定资产原始价值Ｖｎ固定
资产预计净残值ｎ固定资产预计折旧年限）
⑹年金法： Ｖｎ ｒ（１＋ｒ）ｎ
Ｆ＝Ｖ－（１＋ｒ）ｎ （１＋ｒ）ｎ－１
（Ｆ年提取折旧额ｒ利率Ｖ固定资产原始价值Ｖｎ固定
资产预计净残值ｎ固定资产预计折旧年限）
3 固定资产折旧计划：⑴计划年度期初固定资产总值
⑵计划年度期初应计折旧固定资产总值
⑶计划年度增加固定资产总值
⑷计划年度增加应计折旧固定资产总值
⑸计划年度增加应计折旧固定资产均总值
增加应计折旧固 ∑（某月份增加应计折旧固定资产总值×该固定资产应计折旧月数）
定资产均总值＝ １２
⑹计划年度减少固定资产总值
⑺计划年度减少应计折旧固定资产总值
⑻计划年度减少应计折旧固定资产均总值
减少应计折 某月份减少应计折 该固定资产已
旧固定资产 Σ 旧固定资产总值 ×１２－ 计折旧月数
均总值 ＝ １２
⑼计划年度期末固定资产总值
计划年度 计划年度 计划年度 计划年度
期末固定＝期初固定＋增加固定资－减少固定资
资产总值 资产总值 产总值 产总值
⑽计划年度期末应计折旧固定资产总值
计划年度期末 计划年度期初 计划年度增 计划年度减
应计折旧固定＝应计折旧固定＋加应计折旧固－少应计折旧固
资产总值 资产总值 定资产总值 定资产总值
⑾计划年度期应计折旧固定资产均总值
计划年度期 计划年度期初 计划年度增加 计划年度减少
应计折旧固定＝应计折旧固定＋应计折旧固定资－应计折旧固定资
资产均总值 资产总值 产均总值 产均总值
⑿计划年度应计提固定资产折旧额
4 关折旧基金问题：Ｐ243－245
三 固定资产投资理：
1 固定资产投资特点：⑴单项投资数额
⑵施工期长
⑶投资回收期长
⑷决策成败果深远
2 固定资产投资分类：⑴战术性投资战略性投资
⑵相关性投资独立性投资
⑶先决性投资重置性投资
3 固定资产需量核定：⑴核定固定资产需量求：①搞固定资产清查
②企业确定计划生产务根
③挖潜革新改造采新技术结合起
④充分发动群众科学计算
⑵核定固定资产需量基方法：
某项生产 计划生产务（实物量台时量）
设备需量＝单台设备生产力（实物量台时量）
① 计算生产设备生产力：
单台设备计划 全年制度 设备检修 日开 班工
效工作时数＝ 工作日数－停台日数 ×工班数×作时数
产量定额计算 单台设备计划 设备产
单台设备生产力＝效工作时数×量定额
台式定额计算 单台设备计划 设备台
单台设备生产力＝效工作时数÷时定额
② 计算完成计划生产务需台时定额：
计划生产务 计划 单位产品 定额改
台时定额总数＝∑ 产量×台时定额 ×进系数
ａ计划产量 该产品单位台时定额
某产品换算系数＝代表产品单位台时定额
ｂ单位产品台时定额
ｃ定额改进系数
③ 生产力计划生产务衡：
某类设备 计划生产务需台时定额总数
负荷系数＝该种设备全年计划效工作台时总数 ×100％
计划期提供 现生 计划期 天
生产面积 ＝产面积 × 工 作 ×工 作
（方米时）（方米） 天 数 时数
计划生产务 计划 单位产品占 单位产品 定额
需生产面积＝产量×面积定额×停留时间×改进
（方米时） （方米） 定 额 系数
4 固定资产投资性预测：⑴预测固定资产投资项目
⑵拟订固定资产投资方案
⑶预测固定资产投资效益进行投资决策
① 投资利润率： 年利润总额
投资利润率＝ 投资总额 ×100％
② 投资回收期： 投资总额
投资回收期＝年收回资金额
投资总额
投资回收期＝年新增利润额＋年折旧额
③ 净现值：净现值＝未报酬总现值－投资额现值
④ 现值指数： 未报酬总现值
现值指数＝ 投资额现值
⑷提出固定资产投资概算筹划资金源
四 固定资产日常理：
1 固定资产分口分级理：P261264
2 财务部门固定资产理：⑴新增固定资产参加验收：①清点数量
②检查质量
③核实造价
⑵调出固定资产参加办理移交：①核调拨手续
②核实物
③外调固定资产移交前质价移
交办理交接
⑶报废固定资产参加鉴定清理：①核实物
②技术员工进行鉴定
③查明报废原
④报废固定资产残值估价做残料交
库工作
⑷清查固定资产现场查点实物：①查物点数核账目
②检查固定资产保维护情况
五 形资产理：
1 形资产容特点：⑴容：形资产形固定资产简称指具物质实体企业提供某
种特殊济权利助企业较长时期获取利润财产
包括：专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
⑵特点：①没物质形态
②具流动性变现力差
③获未济效益具程度确定性
2 形资产分类：⑴形成源分创形资产购入形资产
⑵否确认分确认形资产确认形资产
⑶期限分期限形资产期限形资产
3 形资产计价摊销： P270271
4 形资产转投资：P271
第五章 外投资理
外投资概述：
1 企业外投资种类：⑴外投资形成产权关系分股权投资债权投资
⑵外投资投资方式分实物投资证券投资
⑶外投资投出资金收回期限分短期投资长期投资
2 外投资目功：⑴目： ①灵活调度资金
②实现企业扩张
③服务特定途
⑵功： ①外投资利企业闲置资金资产充分利提高资金效
益
②通外投资企业外部尤外外国开发源材料源
保证企业源材料成低廉供应稳定较解决企业生产营
某资源供应足问题
③通外投资开辟企业新产品市场扩销售规模
④通合资联营便国外单位直接获取先进技术快速提高企
业技术档次
⑤利控股投资方式企业较少资金实现企业扩张
⑥外投资行性调研合资联营谈判投资项目建设理程中
利种渠道利条件时捕捉企业种信息
3 外投资决策：⑴外投资盈利增值水
⑵外投资风险：①利率风险
②购买力风险
③市场风险
④外汇风险
⑤决策风险
⑶外投资成：①前期费
②实际投资额
③资金成
④投资回收费
⑷投资理营控制力
⑸筹资力
⑹外投资流动性
⑺外投资环境
二 外直接投资：
1 联营投资：⑴联营形式财务特征：①紧密型联营财务特征
②半紧密型联营财务特征 P282283
③松散型联营财务特征
⑵联营投资财务理： ①横济联合原开展联营投资
②进行联营投资行性研究：第步策划投资意
第二步调查研究
第三步选择佳方案
第四步详细研究
第五步编制行性分析报告
③进行联营投资前资产评估
④采取种形式筹集联营投资资金
⑤加强联营企业财务监督实行联营投资目标
⑥合理分配联营企业利润正确计算投资收益
应补交 联营投资分回税利润 投资方 联营企业
税款＝(１－联营企业税税率)× 税率－税率
⑦联营终止法进行投资回收清算
2 兼投资：⑴企业兼投资特点：①偿性
②吸收性
⑵作：①利产品结构产业结构调整合理配置济资源
②利促进横济联合加强区间济协作
③利破条块分割促进政企分开全国统市场形成
④利促进劳动者优化组合企业家队伍发展壮
⑤利形成企业集团实行集约营提高规模效益
⑶类型：①兼双方产品产业联系分横兼兼混合兼
②兼实现方式分承担债务式购买式吸收股份式控投式
⑷基程序：①通产权交易市场直接洽谈初步确定兼企业兼企业
②兼方企业资产进行评估清理债权债务确定企业资产产权转价
格
③进行兼投资证
④企业决策机关进行抉择
⑤兼双方进行商谈形成兼协议
⑥办理产权转移财务交接手续
⑦法办理工商登记
⑸财务处理：①兼企业资产评估：重置成法
市场法
收益法
②企业兼资金源兼产权属
③兼企业产权转收入属
④兼企业原次付清兼款项
3 境外投资：⑴境外投资特点： ①国际市场舞台
②境外设立机构
③广泛利国外资源尤国外资源
④制约素投资环境复杂
⑵境外投资决策求： ①境外投资国家区选择
②境外投资方式选择
⑶境外投资项目选择：P291
⑷境外投资政策规定：P292
三 外间接投资：
1 债券投资：⑴债券投资收益计算： ①票面收益率：P293
②终实际收益率
终实际 （期收回利－认购价格）÷偿年限
收益率 ＝ 认购价格 ×100％
年利息＋（面额－认购价格）÷偿年限
＝ 认购价格 ×100％
③持期间收益率：
持期间 （卖出价－购入价）÷持年数
收益率 ＝ 购入价 ×100％
④期收益率：
（期收入利－购入价）÷残存年限
期收益率＝ 购入价 ×100％
⑵债券投资决策：①否进行债券投资决策：债券投资收益率高低
债券投资效果
债券投资行性
②债券投资象决策：债券信誉
企业资金期限
③债券投资结构决策：债券投资种类结构
债券期期限结构
2 股票投资：⑴股票投资收益分析：①股利收益a股盈利：
企业税利润 企业税利润－优先股股息
股盈利＝普通股发行股数＝ 普通股发行股数
b股盈利增长率：
年股盈利－年股盈利
股盈利增长率＝ 年股盈利 ×100％
c股股利：
股股 企业税利润－计提盈余公积金公益金－优先股股利
利收益＝ 普通股发行股数
②资产增值收益
企业净资产
股资增值幅度＝ 实发股数×股面值 －１ ×100％
③买卖差价收益
⑵股票投资价值分析： ①长期持股利年变股票：
前提：企业旦购入普通股长久持
股票投资股利收入金额干年保持变
ｎ Ｄｉ Ｖ——股票价值
Ｖ＝ ∑（１＋Ｋ）ｉ Ｄ——年股票股利
i1 Ｋ——企业预期收益率
②长期持股利固定增长股票：
假设条件：股利固定年增长率增长该增长率ｇ表示
股利增长率总低企业（投资者）期收益率
Ｄｉ＝Ｄ０（１＋ｇ）ｉ Ｄ０——年股股利
Ｄ０（１＋ｇ） Ｄｉ——第ｉ年年末股股利
Ｖ＝ （Ｋ－ｇ） Ｋ——期收益率（折现率）
③短期持未准备出售股票：
假设条件：年股利发放率相
股收益固定复利增长率增长
普通股ｎ年投资价值列公式计算：
Ｄ０（１＋ｇ） Ｄ０（１＋ｇ）２ Ｄ０（１＋ｇ）ｎ Ｐ
Ｖ＝ （１＋Ｋ） ＋ （１＋Ｋ）２ ＋…（１＋Ｋ）ｎ ＋（１＋Ｋ）ｎ
Ｐｎ年股票转价格
⑶股票投资决策点： ①否进行股票投资决策
②股票投资象决策
③股票投资时机决策
④股票投资结构决策
3 投资基金投资：⑴投资基金类型： ①公司型基金
②契约型资金
③信托受益券型基金
④单项目型基金
⑵投资基金投资特点：①基金投资者提供更投资机会
②基金投资者需支付少量理费获专业化
理服务
③基金种类众投资者根偏选择类型
基金
④基金流动性
⑶投资基金投资决策：首先仔细阅读基金说明书投资基金公司章程
次解基金实际理运作员情况
股票投资样投资基金投资重视运作方式
4 信托投资：⑴委托代理投资
⑵信托存款投资 P305307
⑶委托贷款投资
第六章 成费理
成费概念作：
1 成费概念：济实质产品价值构成中ｃ＋ｖ两部分价值等价物货币形式表示企业产品生产营中耗费资金总
2 成费作：⑴成费反映监督劳动耗费工具
⑵成费补偿生产耗费尺度
⑶成费综合反映企业工作质量推动企业提高营理水重杠杆
⑷成费制订产品价格项重
二 成费开支范围分类：
1 成费开支范围：⑴产品生产营成：①直接材料
②直接工资
③直接支出
④制造费
企业采购商品区分分：
①国购进商品进价成
②国外购进商品进价成： a商品进价
b进口税金
c购进外汇价差
d企业委托单位代理进口商
品商品进价成应包括支付
受托单位关费
⑵期间费：①理费
②财务费
③销售费
⑶列入企业成费开支：①购置建造固定资产形资产资产发生
支出
②外投资支出
③没收财物支付滞纳金罚款违约金赔
偿金企业捐赠赞助支出
④国家法律法规规定外种付费
⑤国家规定列入成费支出
2 生产营费分类：⑴费济容分类： ①外购材料
②外购燃料
③外购动力
④工资
⑤提取职工福利费
⑥折旧费
⑦利息支出
⑧税金
⑨支出
⑵费济途分类： ①费计入产品成方法分直接费间接费
②费产品产量间关系分变动费固定
费
③费否某责单位控制分控费
控费
三 成费理意义求：
1 成费理意义： ⑴加强成理降低生产营耗费扩生产营重条件
⑵加强成理利促企业改善生产营理提高济效益
⑶加强成理降低生产营耗费社会义国家积累资金奠定坚实基础
2 成费理求： ⑴正确区分种支出性质严格遵守成费开支范围
⑵正确处理生产营消耗生产成果关系实现高产优质低成佳结合
⑶正确处理生产消耗生产技术关系降低成开展技术革新结合起
四 成预测：
1 成预测意义容： ⑴意义：①成预测全面加强企业成理首环节正确编制产品成
计划前提
②成预测企业挖掘降低成潜力提高济效益指明方
③准确预测企业成指标企业领导者正确进行生产营决策提供
⑵容：①新建扩建企业成预测预测该项工程完工投产产品成水
②确定技术措施方案成预测企业组织生产营活动中采取设备
更新技术改造等措施选择佳方案进行成预测
③新产品成预测预测企业未生产新产品试制投产必
须达达成水
④新条件原产品成预测根计划年度产销情况计
划采取增产节约措施预测原产品成年降低程度应
达水
2 目标成预测：⑴目标成确定： ①根产品价格成利润三者间相互制约关系确定产品目
标成：
预测目 预测单位 单位产品 预测单位产
标成＝产品售价－应纳税金－品目标利润
：单位产品 预测单 目标利润额
目标成＝位售价×（１－税率）－预测销售量
②选择某先进成作目标成
③根企业年实际均单位成实现企业营目标求成降低
务测算目标成：
单位产品 年实际 计划期预测
目标成＝均单位成× １－成降低％
⑵目标成分解：①产品结构分解
②产品制造程分解
③产品成济途分解
3 功成预测分析：⑴功成预测分析基原理： 产品功
功成值＝产品成
①保持产品必功前提降低产品成
②增加成情况提高产品功
③提高产品功时降低产品成
④成增加产品功较提高
⑤消剩功成较降低
⑵功成预测分析基步骤：第步选择分析象掌握数资料
第二步开展分析评价提出改进措施
① 象产品分解零部件然零部件分类排列起功重性进行评价算出类零部件功评价系数（简称功系数）
某项零部件 某项零部件功评价分数
功系数＝全部零部件功评价分总数
② 类零部件实际成全部零部件总成相计算出类零部件成系数
某项零部件 某项零部件实际成
成系数＝全部零部件实际总成
③ 类零部件功评价系数成系数相计算出类零部件功成值系数（称价值系数）标明零部件功成协调情况
功成值 功评价系数
系数（价值系数）＝ 成系数
第三步确定优方案预测济效果
预测全年 改进前 改进 预 测 功成预测分析
净节约额＝ 产品成－产品成 ×年产量－活动费支出额
预测成 改进前产品成－改进产品成
降低率 ＝ 改进前产品成 ×100％
4 成降低幅度预测：计划年度产品成降低率＝∑项素变动影响成升降率
计划年度 年预计（实际）均单位成 计划年度产
产品成降低额＝计算计划年度产品总成× 品成降低率
⑴计算年预计（实际）均单位成计算计划年度产品总成
年预计（实际）均单位成 产品年预计 计划年度
计算计划年度产品总成 ＝（实际）成总额× １＋生产增长％
⑵确定项素影响程度：①测算直接材料费变动成影响：
材料消耗定额降低 材料消耗 材料费
影响成降低率 ＝定额降低％×占成％
材料价格变动 材料价格 材料费
影响成降低率＝ 降低％ ×占成％
材料价格变动 材料消耗 材料价格 材料费
影响成降低率＝ １－定额降低％ ×变动％×占成％
材料消耗定额材料价格 材料消耗
时变动影响成降低率＝ １－ １－定额降低％ ×
＋材料价格 材料费
１－变动％ ×占成％
原材料利率提 年原材料利率 原材料费
高影响成降低率＝ １－计划年度原材料利率 ×占成％
②测算直接工资费变动成影响
劳动生产率提高超均 １＋均工资增长％ 直接工资费
工资增长影响成降低率＝１－１＋劳动生产率提高％ ×占成％
工时消耗定额降低 １＋均工资增长％ 直接工资
超均工资增长＝ １－ １ ×费占成
影响成降低率 １－工时定额降低％ ％
工时定额 均工资 直接工资费
＝１－ １－ 降低％ × １＋ 增长％ ×占成％
③测算制造费变动成影响
生产增长超制造费 １＋制造费增长％ 制造费
增加影响成降低率 ＝ １－ １＋生产增长％ ×占成％
④测算废品损失变动成影响
废品损失减少 废品损失 废品损失
影响成降低率＝ 减少％×占成％
⑶综合测算计划年度产品成降低率降低额P337339
五 成计划：
1 成计划作容：⑴作： ①成计划组织群众挖掘降低成潜力效手段
②成计划建立企业部成理责制基础
③成计划编制财务计划重
⑵容： ①产品单位成计划
②全部产品成计划
③期间费预算
2 成计划编制求步骤：⑴编制成计划求： ①先进合理技术济定额
②企业计划指标紧密衔接编制成计划
③采取群众路线方法
⑵编制成计划步骤：①广泛收集认真整理相关资料基础预计分
析期成计划执行情况
②进行全厂成计划指标初步预测确定计划期目
标成拟定达车间部门成控制指
标
③车间部门发动群众讨成控制指标编制
单位成计划费预算制订增产节约保证措
施
④财务部门审核单位成计划费预算进行综
合衡汇编全厂成计划费预算
3 成计划编制方法：⑴编制车间成计划：①编制辅助生产车间成计划
a根辅助生产车间生产产品提供劳务计划数量
单位产品劳务消耗定额计划单位价格计算
b根规定费开支标准计算
c根期实际发生数预计发生数调整确定
d根计划中关项目确定工资折旧费等
直接根关计划资料确定
②编制基生产车间成计划
a成项目计算车间种产品耗直接费计划数
b编制基生产车间制造费预算
c根种产品直接费应分配制造费计算
种产品车间计划单位成总成成项目
计算车间产品成计划
⑵汇编全厂成计划：①编制产品单位成计划
②编制全面产品成计划
③编制期间费预算
六 成控制：
1 成控制概述：⑴成控制概念：指企业生产营程中定成目标构成产品成费
切耗费进行严格计算调节监督时揭示偏差采取效措施
纠正利差异发展利差异产品实际成限制预定目标范围
包括基程序：①制定成控制标准制定项节约措施
②执行标准成形成程进行具体监督
③确定差异
④消差异
⑤考核奖惩
⑵成控制标准：①目标成
②计划指标
③消耗定额
④费预算
⑶成控制手段：①证控制
②厂币控制
③制度控制
2 建立成控制组织体系：⑴厂部成理
⑵车间成理
⑶班组成理
3 材料费控制：⑴严格控制材料消耗数量：①改进产品设计采先进工艺
②制定材料消耗定额实行限额发料制度
③控制运输储存程中材料损耗
④回收废旧材料搞综合利
⑵努力降低材料采购成：①严格控制材料购买价格
②加强材料采购费理
③合理采新材料廉价代材料
4 工资费控制：⑴制定先进合理劳动定额编制定员
⑵实行工资总额均工资水双重控制 ①进步改进完善工效挂钩办法工资总额
增长幅度低济效益增长便更
发挥生产分配相互制约相互促进作
保证企业济效益工资协调发展
②控制均工资水职工均工资增长速
度低劳动生产率增长速度
⑶完善企业部分配制度加强日常监督理
5 制造费期间费控制：⑴实行费指标分口分级理明确责单位
⑵制定费定额月确定费指标
⑶严格控制项费日常开支P362364
七 成分析评价：
1 产品单位成： 某产品总成
单位成＝ 某产品产量
2 产品成降低率：产品 ∑ 某产品年预计 计划单 计划
成计划＝ 均单位成 －位成 ×产量 ×100％
降低率 ∑ （年预计均单位成×计划产量）
产品 ∑ 某产品年预计 实际单 实际
成实际＝ 均单位成 －位成 ×产量 ×100％
降低率 ∑ （年预计均单位成×实际产量）
3 全部产品成降低额：全部产 期种产 期种 期全部
品成＝ 品计划 × 产品实 －产品实
降低额 单位成 际产量 际产量
4 百元产值成： 总成
产值成率＝总产值（商品产值） ×100％
百元产值 总成
花费成＝总产值（商品产值） ×100
5 行业均先进成：全部产 ∑ 某产品行业均 实际单 实际
品成＝ 先进单位成 －位成 ×产量 ×100％
节约率 行业均先进成计算总成
全部产品 某产品行业均 实际 期全部产品
成节约额＝∑ 先进单位成 × 产量 － 实际成
第七章 销售收入利润理
销售收入理：
1 销售收入理概述：⑴销售收入含义：销售产品者提供劳务等取货币收入
包括：产品销售收入
销售收入
⑵销售收入确认：P370
⑶销售净收入：P370
⑷销售收入理意义：①时取销售收入补偿耗费持续营基前提
②时取销售收入加速资金周转提高资金利效果重
环节
③时取销售收入时实现利润分配利润必条件
2 销售收入预测：⑴时间序列法： 计划期预 ∑（时期实际销售量×该时期权数）
测销售量＝ ∑权数
⑵果（相关）分析法：ｙ＝ａ＋ｂｘ
ｙ预测值ｘ相关素值ａ特定常熟
ｂ预测象实际值相关素值例
⑶量利分析法：①保点销售量销售收入预测：
保点 固定成总额
销售量＝单位售价－单位税金－单位变动成
固定成总额
＝单位售价×（１－税率）－单位变动成
保点 固定成总额
销售收入＝１－税率－单位产品变动成
单位售价
②实现目标利润销售量销售收入预测：
实现目标利 固定成总额＋目标利润额
润销售量 ＝ 单位售价×（１－税率）－单位变动成
实现目标利 固定成总额＋目标利润额
润销售收入＝１－税率－单位产品变动成
单位售价
3 销售收入计划编制：计划期产品 某种产品单 计 划
销售收入 ＝∑ 位销售价格×销售量
⑴预测需求量结合企业现实生产力确定计划期产品销售量
⑵供需双方签订合规定供货量确定计划期产品销售量
⑶级达计划务结合企业性确定计划期产品销售量
4 销售收入日常理： ⑴认真执行销售合监督发出商品计划编制执行
① 认真签订执行销售合
② 企业销售部门应根销售合求编制季度月份发出商品计划
③ 切实执行发出商品计划
⑵时办理结算快取销售货款
⑶搞售服务掌握市场反馈信息
二 产品价格制定：
1 产品价格概念企业营活动影响：⑴产品价格概念：①已消耗生产资料价值转移价值
②必劳动创造价值
③剩余劳动创造价值
⑵合理定价企业营活动影响：
① 价格利企业正确进行营决策采新技术发展新产品
② 价格利促进企业改善营理加强济核算提高济效益
③ 价格直接关系企业项财务收支情况
④ 价格仅企业营状况济效益重影响国民济健康发展合理组织商品流通稳定市场安定民生活重意义
2 产品价格分类：⑴产品生产部门工业产品价格分： ①消费资料工业品价格（轻工业品价格）
②生产资料工业品价格（重工业品价格）
⑵产品流通程中环节产品价格分： ①出厂价格
②批发价格
③零售价格
⑶价格调节方式产品价格分： ①国家规定价格（统价格）
②国家指导价格（浮动价格）
③市场调节价格（协议价格）
3 企业制定产品价格原方法：⑴企业制定产品价格原：
① 国家关产品定价法令规定条例严格掌握企业行定价产品范围
② 产品价格基础产品价格基符合产品价值
③ 遵守价格政策兼顾国家企业消费者利益
④ 坚持质价注意相关产品价关系
⑤ 根供求情况关情况变化时调整产品价格
⑵企业制定产品价格方法：
①成加成定价法：
产品出 单位产品 单位产品 单位产品
厂价格＝计划成＋计划利润＋销售税金
产品出 单位产品计划成×（１＋计划成利润率）
厂价格＝ １－适税率
②反方定价法（称倒扣定价法）：
产品出 类产品基 批零 进销
厂价格＝准零售价格× １－差异 × １－差率
③工商利润分配定价法：
产品出 单位产 商品批 商业 工业产 工业利润
厂价格＝品成＋ 发价格－费－品成 × 分配率
三 税金计算缴纳：
1 工商税制度：⑴工商税制度演变P386
⑵税制改革原： ①统税法法治税
②实行公税负企业市场实现等竞争创造条件
③加强中央宏观调控力理国家企业中央方分配关系
④体现国家产业政策促进济结构效调整促进国民济整体效益
提高持续发展
⑤根国实际参国际惯例量采取较规范方式维护税法
统性严肃性
⑥简化税制便操作
⑶现行工商税制度基容： ①建立统流转税制
②扩资源税征收范围盐税入资源税
③改革税制
④开征土增值税证券交易税遗产赠税
⑤取消形式发展相适应税种筵席税集市交易
税牲畜交易税奖金税工资调节税等
2 销售税金计算：⑴增值税：应纳税额＝期销项税额－期进项税额
销项税额＝销售额×适税率
⑵消费税：实行价定率征收：应纳税额＝销售额×适税率
实行量定额征收：应纳税额＝销售数量×单位税额
⑶营业税：应纳税额＝营业额×适税率
⑷资源税：应纳税额＝课税数量×单位税额
⑸城市维护建设税
3 税金缴纳： ⑴根企业条件采核定缴纳办法
⑵规定期限时缴纳税款
⑶加强纳税理认真执行税法
四 利润预测计划：
1 企业利润构成：⑴销售利润（营业利润）：销售 产品销 销 理 财务
利润＝售利润＋售利润－费－费
① 产品销售利润：产品销 产品销售 产品销 产品销 产品销售
售利润＝ 净收入 －售成－售费－税金附加
② 销售利润：销 销 销 销售
售利润＝售收入－售成－税金附加
⑵投资净收益：指企业外投资取收益扣投资损失数额
⑶营业外收支净额：指营业外收入扣营业外支出数额
利润总额＝销售利润＋投资净收益＋营业外收支净额
2 利润预测：⑴量利分析法：产品销 产品销 单位销 单位销 单位变 固定成
售利润＝售数量× 售价格－售税金－动成 －总额
单位边际利润
产品销 预测销 种产品加权 固定成
售利润＝售收入×均边际利润率－总额
产品销 预测销 单位销 单位制 预测期间
售利润＝∑ 售数量× 售价格×（１－税率）－造成 －费总额
⑵相关率法：产品销 年产品 计划年度产品
售利润＝销售利润× １＋销售收入增长％
⑶素测算法：计划年度产 年产品 计划年度项素
品销售利润＝销售利润±变动增加减少利润
① 确定年度产品销售利润额成利润率：
年产品 年１３季度 年第４季度
销售利润＝ 实际销售利润 ＋ 预计销售利润
年产品 年１３季度 年第４季度
销售成＝ 实际销售成＋ 预计销售成
年成 年销售利润总额
利润率 ＝年销售成总额 ×100％
② 预测计划年度产品销售数量变动增加减少利润：
销售量变动 年成计算计划 年预计销 年成
增减利润＝ 年度产品销售成总额－售成总额 × 利润率
③ 预测计划年度产品品种结构变化增加减少利润：
产品品种结构变 年成计算计划 计划年度 年均
动增减利润＝年度产品销售成总额× 均利润率－ 利润率
计划年度 产品 该产品计划
均利润率＝ 年利润率×年度销售重
④ 测算计划年度降低产品制造成增加利润：
成降低 年成计算计划 产品成
增加利润＝年度产品销售成总额× 降低率
⑤ 测算计划年度降低期间费增加利润：
年成计算计划
期间费降低 年期间 年度产品销售成总额 计划年度预计
增加利润＝费总额×年产品销售成总额－期间费总额
⑥ 测算计划年度产品销售价格变化增加减少利润：
产品销售价 价格变动
格变动增＝∑ 某种产× 计划年度－年单 × １－年
减利润 品销售量 单位售价 位售价 税率
⑦ 测算计划年度产品销售税（价税）税率变化增加减少利润：
产品税率变动 税率变动产品计划 该产品 该产品计划
增减利润＝∑ 年度单价计算销售收入× 年税率 － 年度税率
3 利润计划：⑴利润计划编制：P398
⑵利润计划组织实施： ①面市场努力开发新产品
②增强职工质量意识提高产品质量放突出位
③切实加强理建立严格责制巩固劳动纪律工作纪律开展双
增双节努力降低成费
五 利润分配：
1 利润分配制度革：⑴企业基金制度
⑵利润留成制度：①留成例确定
②利润留成提取条件方法
③利润留成资金
⑶利改税制度：①原工商税纳税象划分产品税增值税营业税盐
税
②开征资源税调节然资源开发条件差异形成极差收
入促进企业加强济核算合理利国家然资源
③征收国企业税
④中型企业征收税外征收调节税
⑤恢复开征房产税土税车船税城市维护建设税等四
种方税
⑥企业留利润建立五项基金新产品试制基金生产发展基金
备基金职工福利基金职工奖励基金
⑷企业承包营利润分配：①承包营利润分配原
②交国家利润承包基数
③交国家利润承包形式
2 利润分配原： ⑴基容：①恢复国企业税
②税分利
③改税前贷税贷
⑵基原：①坚持全局观念兼顾方利益
②统分配制度严格区分税利
③参国际惯例规范分配程序
3 利润分配基程序：⑴法缴纳税：①税前利润弥补亏损
②投资收益中已纳税项目需补交税项目国家规定
应调减调增计税利润项目
③应纳税额：
应纳税 企业利 弥补前 国家规定项 国家规定应调
额＝润总额－年度亏损－目应调减利润＋增计税利润
④应纳税税额应纳税税额＝应纳税额×税率
⑵税利润分配：①没收财物损失支付项税收滞纳金罚款
②弥补企业前年度亏损
③提取法定盈余公积金
④提取公益金
⑤投资者分配利润企业前年度未分配利润入年度
投资者分配
4 股份制企业利润分配：⑴利润分配程序：①弥补亏损
②提取法定盈余公积金
③提取公益金
④支付优先股股利
⑤提取意盈余公积金
⑥支付普通股股利
⑵利润分配政策：①剩余股利政策
②稳定股利政策
③变动股利政策
④正常股利加额外股利股利政策
⑶股利支付办法：①股利发放宣告日
②股权登记日
③息日
④股利发放日
第八章 外币业务理
外币业务理概述：
1 外汇企业外币业务：⑴外汇概念分类：概念：国际汇兑简称动态静态两种含义动态含
义指国家货币兑换成国家货币交易
行种助国际结算工具清偿国际间债权债务
关系营活动静态含义指外国货币表示国
际结算支付手段种手段包括外国货币外币表示
信工具价证券
分类：①外国货币
②外国价证券
③外币支付证
④外汇资金
⑵企业外币业务：指外币折算计账位币外货币进行款项收付
结算计价业务
① 境外企业进行外币标价交易
② 外国政府企业金融机构资金市场国金融机构筹外币资金发行股票债券申请外汇贷款接受外商投资等
③ 境外投资境外购买股票债券开办合资企业设立分公司等
2 汇率：指国家货币兑换成国家货币率
⑴汇率标价方法：①直接标价法
②间接标价法
⑵汇率种类： ①汇率制订方法分基汇率套算汇率
②银行买卖外汇价格分买入汇率卖出汇率中间汇率
③外汇支付方式分电汇汇率信汇汇率票汇汇率
④外汇交割期限分期汇率远期汇率
⑶国现行外汇体制外汇汇率： ①银行间外汇交易汇率
②民银行公布民币市场汇率中间价
③外汇指定银行客户买卖外汇挂牌价
④三资企业间外汇调剂价格
3 国外汇理体制：⑴实行外汇收入结汇制
P415420 ⑵实行银行售汇制允许民币条件兑换外汇
⑶建立银行间外汇市场保持统稳定民币汇率
⑷核定外汇指定银行结算周转外汇例
⑸严格外债理建立偿债基金
二 外汇资金理：
1 外汇资金筹集：⑴接受外商直接投资举办中外合资营企业
⑵发行价证券： ①发行国际债券
②发行民币特种股票（B种股票）
③境外市发行股票：a直接市
b国境拥资产境外注册公司申请市
c买壳市
⑶利国际信贷： ①出口信贷
②国际商业银行贷款
③政府贷款
④外国政府混合贷款
⑤国际金融机构贷款
⑷境金融机构外汇贷款： ①外汇贷款特点条件：P426427
②外汇贷款种类： a现汇贷款
b买方信贷
c包放款
d特种外汇贷款
③外汇贷款申请审批：P428429
2 外汇收支计划：⑴外汇收支计划编制：P429430
⑵外汇收支衡控制： ①扩出口提高产品竞争力增加外汇收入
②加速原材料部件国产化减少进口原材料部件外汇支出
③销优惠
④控股公司部调剂
⑤外币计价结算
⑥鼓励投资
三 外汇风险理：
1 外汇风险含义种类：⑴含义：指外汇汇率变动企业外币计价资产负债收入支出增加
减少发生损失形成收益结果确定
⑵种类： ①交易风险
②会计折算风险
③济风险
2 影响外汇汇率变动素： ①国际收支状况
②通货膨胀程度
③利率水
④政府干预力度
3 汇率预测方法：⑴浮动汇率预测：①根利率变动预测汇率
②根通货膨胀率变动预测汇率
（１＋Ｐ）
Ｙ１＝Ｙ０（１＋Ｄ） ————（１）
Ｙ１－Ｙ０
Δ＝ Ｙ０ ————（２）
Ｐ－Ｄ
Δ＝ １＋Ｐ ————（３）
Δ＝ Ｐ－Ｄ
（Ｙ０表示直接标价法期初期汇率Ｙ１表示期末期汇率
ＰＤ分代表国某外国预期通货膨胀率）
③根期汇溢价折价预测汇率
⑵固定汇率预测：①通国重济指标国际收支通货膨胀率货币供应量
财政物价补贴支出反映济状况预测汇率变动时间
幅度
②通外汇储备状况官方汇率非官方汇率差距变动进行预测
③根政治济稳定状况预测
4 外汇风险防范：⑴期外汇买卖
⑵远期外汇买卖①固定日交割远期外汇买卖
②择期交割远期外汇买卖
⑶货币掉期外汇买卖
⑷外汇期权交易①远期市场保值企业免受利汇率变动影响汇率变动利
时企业法外汇交易中获利
②远期交易期权交易保值时企业希固定货币兑换成
③期权购买者需承担行期权义务现金流量进行保值更
利
⑸资产负债衡法
⑹资金调度法
⑺货币选择法 ①考虑方贸易惯国家坚持国货币美国美元英国
英镑
②考虑成交价格外出口求硬币方压价国外进
口求软币方抬价硬币升值软币贬值风险通
货价转嫁方
③考虑进出口需商品国外销路畅商品方亟需进
口方坚持收硬币付软币难成交
5 外币折算汇兑损益： ⑴外币折算
⑵汇兑损益确认： ①实际发生汇兑损益入账
②已实际发生汇兑损益发生汇兑损益全部计入期损
益
⑶汇兑损益计算： ①逐笔结算逐笔结转法
②逐笔计算集中结转法
⑷汇兑损益财务处理：①计入期损益
②递延方法处理
③直接计入股东权益
第九章 企业清算
企业清算原分类：
1 清算原：⑴企业营期满投资方意继续营
⑵投资者方者方未履行章程规定义务企业法继续营
⑶发行严重亏损抗拒灾害造成严重损失企业力继续营
⑷未达预定营目标企业没发展前途
⑸违反国家法律法规危害社会公利益企业法撤销
⑹合者分立企业需解散
⑺企业破产
⑻法律章程规定解散企业原已出现
2 清算分类：⑴企业清算性质分愿清算行政清算司法清算
⑵企业清算原分解散清算破产清算
二 清算机构法律位工作程序：
1 清算机构法律位：P454
2 清算机构工作程序： ⑴清查债务
⑵清查财产债权
⑶清偿债务分配剩余财产
⑷编制清算报告办理停业登记
三 清算财产估价变现：
1 清算财产范围：⑴宣布清算时企业拥清偿担保债务投资者分配全部账账外财产
⑵清算期间法律规定追回财产
2 清算财产估价：⑴账面价值法
⑵现行市价法：财产清算价格＝财产数量×现行市场价格
⑶招标作价法： ①列出招标出售财产目录
②确定招标出售财产底价
③发布出售财产招标广告
④聘请公证员公证
⑤确定招标出售财产价格
⑷收益现值法： ①收益折现法： ｎ Ｒｔ
财产清算价格＝∑（１＋ｉ）ｔ
ｉ＝１
ｔ——实现收益具体年份ｎ——取收益效期（年）
Ｒｔ——ｔ年度预期收益额ｉ——折现率
②收益资化法： 资产预期年收益额
财产清算价格＝行业均资产收益率
⑸调查分析法
⑹变现收入法
3 清算财产变现：⑴需变现财产： ①现金种存款
②抵销财产
③直接转债权担保财产
④变现需变现形资产
⑤直接实物形式分配投资者财产
⑵变现原： ①整体变现财产应量整体变现
②法律禁止限制买卖财产市出售
③应采种方式高售价变现财产
④清算企业外投资实物性财产求退原物
4 结算财产担保财产估价变现特点：
⑴结算财产估价变现： ①盘存财产估价受市场物价供求状况影响较结算财产估价受
市场影响
②盘存财产估价会偏离账面价值高低账面价值结算财
产估价般会偏离账面价值发生坏帐损失
⑵担保财产估价变现： ①先企业现金偿担保债务然担保财产担保财产起处理
②担保财产交付担保债务行估价变现款项担保债务数额
交付清算企业入清算企业清算财产足部分列担保债务
③清算机构担保债权协商担保财产估价变现款项担保债
务金额入清算财产足部分列担保债务
四 债务清偿剩余财产分配：
1 清算费清算损益： ⑴清算费：企业清算期间开展清算工作支出全部费
⑵清算损益：企业清算程中净收益净损失统称
⑶清算收益：企业清算程中取全部收益包括：
① 财产盘盈收益实际变现价值入账
② 财产变现收益实际变现价值账面价值差额
③ 财产估价收益变现财产估计价值账面价值差额
④ 营收益清算程中处理未完营业务提供劳务获收入
⑤ 债务债权原确实法负债
⑷清算损失：①财产盘亏损失账面价值入账
②财产变现损失实际变现价值账面价值差额
③财产估价损失变现财产估计价值账面价值差额
④营损失清算程中处理未完营业务发生损失
⑤法收回债权坏帐损失
2 债务清偿：⑴支付应付未付职工工资劳动保险费等
⑵缴纳应缴未缴税金
⑶清偿项担保债务
3 剩余财产分配： ⑴独资企业剩余财产全部原投资者
⑵限责公司国联营企业中外合营企业剩余财产投资方出资例企
业章程协议规定办法进行分配
⑶股份限公司剩余财产应先优先股份面值分配优先股东然普通股东股
份例分配普通股东
第十章 财务分析
财务分析意义求：
1 财务分析意义：财务分析项科学复杂细致理工作开展财务分析具重意义：
⑴开展财务分析利企业营理者进行营决策改善营理
⑵开展财务分析利投资者作出投资决策债权制定信政策
⑶开展财务分析利国家财税机关等政府部门加强税利征工作正确进行宏观调控
2 财务分析求： ⑴财务分析信息资料真实
⑵根财务分析目正确选择财务分析方法
⑶根项财务指标变化全面评价企业财务状况营成果
二 财务分析方法：
1 较分析法：⑴指标评价标准： ①绝标准
②行业标准
③目标标准
④历史标准
⑵注意问题：①实际财务指标标准指标计算口径必须保持致
②实际财务指标标准指标时间宽容度必须保持致
③实际财务指标标准指标计算方法必须保持致
④绝数指标较相数指标较必须时进行
2 率分析法：财务率相关率结构率动态率
⑴相关率：指时期财务报表中两项相关数值率
⑵结构率：指财务报表中项目数值全部项目总率
⑶动态率：指财务报表中某项目时期两项数值率
3 趋势分析法：⑴具体做法：①编制绝数较财务报表
②编制相数较财务报表
⑵注意问题：①掌握分析重点
②分析时利绝数较利相数较
③分析时采定基较方法采环较方法
三 偿债力分析：
1 反映偿债力指标： ⑴流动率：流动 流动资产
率＝流动负债
⑵速动率：速动 速动资产
率＝流动负债
⑶付率：付 立动资金
率＝ 流动负债
⑷资产负债率：资产 负债总额
负债率＝资产总额 ×100％
⑸资金负债率：资金 负债总额
负债率＝ 资金 ×100％
2 偿债力评价：Ｐ483
3 资金源结构分析： ⑴计算负债者权益资金总额中占重
⑵资金源结构评价
4 偿债力变动趋势分析：⑴偿债力指标较
⑵偿债力变动趋势评价
四 营运力分析：
1 反映营运力指标： ⑴应收账款周转率： ①应收账款周转次数：应收账款 赊销收入净额
周转次数＝应收账款均金额
赊销收 销售 现销 销售退回
入净额＝收入－收入－折折扣
应收账款 期初应 期末应
均余额＝ 收账款＋收账款 ÷２
②应收账款周转天数：应收账款 ３６０
周转天数＝应收账款周转次数
应收账款均余数×３６０
＝ 赊销收入净额
⑵存货周转率：①存货周转次数：存货周 销货成
转次数＝均存货
均存货＝（期初存货＋期末存货）÷２
②存货周转天数：存货周 ３６０
转天数＝存货周转次数
均存货×３６０
＝ 销货成
⑶营运资金存货率：营运资金 存货
存货率 ＝净营运资金×100％
营运资金＝流动资产－流动负债
⑷流动资产周转率：流动资产 销售收入净额
周转次数＝流动资产均余额
⑸固定资产周转率：固定资产 销售收入净额
周转次数＝固定资产均净额
⑹总资产周转率： 总资产 销售收入净额
周转率＝资产均总额
2 营运力评价：P490491
3 资产结构分析：⑴计算类（项）资产资产总额中占重
⑵资产结构进行评价
4 资产负债者权益变动趋势分析： ⑴资产变动趋势分析
⑵负债者权益变动趋势分析
五 盈利力分析：
1 反映盈利力指标： ⑴资金利润率： 资金 利润总额
利润率＝ 资金总额 ×100％
⑵营业收入利润率： 营业收入 营业利润
利润率 ＝ 营业收入净额 ×100％
⑶成费利润率：成费 营业利润
利润率 ＝ 营业成费总额 ×100％
2 盈利力评价：P498
3 营成果结构分析：P499
4 营成果变动趋势分析：⑴年度利润额利润率较
⑵营成果变动趋势评价
— END —
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