财务会计制度
第章 总
加强营理会计核算工作根中华民国会计法施工企业会计核算办法公司章程总公司财理制度国家关法规规定结合公司营特点特制定制度
二公司设置独立会计机构配备必会计员办理公司财务会计工作
三财务部门法合理筹措资金效资金做广泛筹集资金组织资金源满足工程施工日常行政办公需降低筹资成效资金提高资金效率
四财务理部门应明确财务会计员岗位职责分明实行岗位责制
五科学理求建立健全企业部理制度部财务审批制度明确部审批权限强化部控制企业重财务收支活动均应实行执行监督行相结合执行监督员相分离原牵制稽核企业资金调度财务运作企业财务状况产生影响济活动必须形成总理财务总监实行联合签署方效制度（简称联签制度）涉重资金调度财务运作企业财务状况产生重影响济活动必须报请董事会批准
六符合制度求违反财纪律项开支财会员必须坚持原权抵制总理财务总监汇报
七正确反映营成果财务状况法缴纳税收接受财税部门部门检查监督
八财务部门应求认真编制企业项财务预算加快实行全面预算理办法基础年度财务预算编制体现真实性完整性严肃性先进性原根年度预算目标分解指标明确职责落实责分级理求加强检查考核确保财务预算效实施
九认真做财务理基础工作：
() 做完整原始记录项济业务应时做完整原始记录确保原始记录时准确真实
(二) 健全计量验收交接制度项财产物资进出消耗严格计量验收做手续齐全计量准确
(三) 做财产清查工作定期定期进行财产清查时处理种财产物资盘盈盘亏毁损报废做账实相符账账相符
十根权责发生制原进行会计核算
十收益成费计算应互相配时期项收入成费应时期登记入账应脱节提前延
十二项资产应实际成计价
十三企业采会计处理方法前期必须致意改变改变应总理室公司董事会意报财税机关审批备案
十四财务理外财务员调动工作离职时必须财务理派员监交财务理调动工作离职时必须公司总理派员监交移交程中必须办交接手续中断会计工作
十五企业应严格会计档案理办法求妥善保会计档案加强会计档案理未财务总监总理意部门员外员准阅会计档案
第二章会计核算
公司会计核算工作应符合中华民国关法律法规制度规定
二公司会计核算应划分会计期间（月）
三公司会计年度年1月1日起12月31日止
四公司发生项济事项均应合法证关员审核签名会计证会计账簿会计报表等种会计记录必须根实际发生济业务进行登记做记录准确容完整手续完备方法正确符合时限
五公司采贷记账法
六公司切会计证会计账簿会计报表应中文书写
七公司采民币记账位币发生济业务收付货币记账位币致时折合记账位币外应实际收付货币记账
八账簿分类日记账明细分类账总分类账三种账簿种必辅助账簿
九记账原权责发生制期已实现收入已发生费款项否期收付应作期收入费入账属期收入费款项已期收付应作期收入费处理
十收入费计算应相互配合会计期间取收入相关联成费应会计期间登记入账
十公司财产应实际成核算规定外公司行调整账面价值
十二应划分资支出收益支出界限
十三采会计处理方法前期必须致意改造变改变应董事会意报税务机关备查新会计年度开始变更时变更会计年度会计报告中加说明
十四流动资产包括现金银行存款价证券应收预付款项存货等包括现金银行存款价证券应分核算应收预付款项应应收账款应收款等分核算预付款项应预付货款（预付定金）摊费等分核算存货应原材料产品包装物低值易耗品等分核算
十五现金银行存款应分设置日记账货币分设账登记
现金日记账账面余额应逐日实际库存核相符银行存款日记账账面余额应银行账单核少月核次编制银行存款余额调节表调节相符
十六价证券包括准备年变现股票债券应实际支付款项登记入账实际支付款项含已宣告发放股利应计利息应部分股利利息金额作暂付款项通应收款账户核算
十七应收预付款项应货币分设账登记时催收清偿定期方核清楚收回应收账款应查明原追究责确定法收回严格审查报董事会总理批准抵坏账准备
十八存货指库存途种材料包装物低值易耗品产成品产品等
公司存货应实际成记账外购材料包装物低值易耗品实际成包括买价运输费装卸费包装费保险费运输途中合理损耗入库前挑选整理费等公司项存货收发领退应根实际数量时办理会计手续设置数量金额明细账逐项逐笔登记种途材料物品应进行明细核算隨时检查货情况
存货应定期进行盘点年少盘点次发现盘盈盘亏毁损变质等情况应关部门查明原写出书面报告董事会总理批准时处理应年度决算前清理完毕材料包装物低值易耗品等盘亏盘盈毁损应失赔偿外应作期费处理然灾害造成损失作营业外支出处理
存货盘点方式采永续盘存制称账面盘存制
十九固定资产指年限年单位价值2000元（包括2000元）房屋建筑物机械设备运输工具生产营关设备器具工具等属生产营设备物品单位价值2000元期限超2年作固定资产
根述规定制定固定资产目录作核算报税务局备查公司固定资产分类参国家邮电施工企业关规定关规定结合公司特点分房屋建筑物专设备通讯设备运输工具五类
固定资产应原价登记入账作投资固定资产投资时合资方议定价格作原价购进固定资产进价加运输装卸保险等费作原价需安装固定资产原价应包括安装费进口固定资产原价应包括规定支付关税工商统税制建 固定资产制造建造程中发生实际支出作原价
固定资产折旧采直线法均计算根电力企业集团关规定制定分类折旧年限估计残值率分类折旧率财务部根月初固定资产账面原值月折旧率月计算折旧月交付固定资产应次月起计算折旧月停止固定资产次月起停止计算折旧固定资产折旧提足计提折旧提前报废固定资产补提折旧
固定资产购入出售清理报废部转移等办理会计手续设置固定资产明细账进行核算应建立严格理制度变动固定资产次月变动说明书报公司董事会总理固定资产年少盘点次盘盈盘亏毁损固定资产应部门查明原写出书面报告严格审查董事会规定报批准时处理应年度决算前处理完毕
二十筹建期间发生费（指签订合日起开始生产止）发生费（包括公司筹建前期准备发生项费包括购置固定资产形资产支出应计入工程成利息支出）合规定合资章程关规定应作长期摊费入账开始生产国家财税规定进行分摊次性入生产成
二十流动负债包括短期款应付款项预付货款预提费等
应付款项应应付账款应付工资应交税金应付股利应付款等分核算种货币流动负债应货币分设账登记
职工奖励基金福利基金视流动负债进行核算
二十二者权益包括实收资资公积储备基金企业发展基金未分配利润等应分核算
实收资指投资合约定实际缴入出资额合资方应合规定资总额合资例出资方式规定期限投入资公司应根实际投入资进行核算收时办理记账手续
现金投资实际收存入合资企业开户银行金额日期作资金记账
建筑物机器设备材料物资等实物投资应合规定合资方协定检验核实实物清单中列金额收实物日期作记账
方投资应中华民国政府批准注册会计师验证出具验资报告公司发出资证明书
二十三健全原始记录实行定额理严格计量检验物资收发退制度加强成费理核算
切生产营关支出应计入成费应期负担尚未支出费应作预提费计入成费已支出费应期期分担费应作摊费分期摊入成费
生产营程中耗项材料应实际耗数量账面单价计算列入成费
应付工资核算应根核定工资标准工资形式奖励津贴公司考勤记录工时记录等关记录计算员工工资计入成费规定支付中方员工项公积金国家员工项津贴应列入成费
应规定成项目费项目分汇集项目建设期间应汇集建工程发生项工程建设费生产运行期间应汇集生产营程中发生项费
理费包括公司费工会费董事会费顾问费诉讼费交际应酬费税金（包括房产税车辆税印花税等）场费技术转费形资产摊销资产摊销坏账损失职工培训费研究发展费费
分清期成费期成费界限意预提摊销费分清公司部部门成费界限分期产品间费界限
根公司生产营特点工程成核算采工号法
加强成费控制建立责成制度编制成费计划财务部严格计划进行资金预算定期考核计划执行情况分析成费升降低原采取必措施努力降低成费
二十四月实现销售收入应全部记入月账应相应结转销售成费销售收入成费入口径必须致记收入记成记成记销售收入
月收前年度销售收入时应相应结转前年度成费月财务分析中予说明
二十五净利润营业利润加营业外收支净额减税
营业利润营业务收入减营业成毛利减理费财务费加业务利润减业务支出净额
营业外收支净额营业外收入减营业外支出净额营业外收入包括固定资产盘盈处理固定资产收益罚款收入等营业外支出包括固定资产盘亏处理固定资产损失罚款支出损赠支出非常损失等
公司利润月计算年度采表结法年度终采账结法
储备基金批准弥补亏损增加资企业发展基金批准增加资否账面金额减少职工奖励基金福利基金应公司员工非常性奖励项福利
提取储备基金生产发展基金职工奖励基金利润分投资利润
年度终合章程关规定根年实现利润亏损前年度未分配利润未弥补亏损编制利润分配方案提交董事会讨决定记账列入年决算
二十六公司外币业务指记账位币民币外货币进行款项收付结算计价等业务
公司外币账户包括外币现金外币银行存款外币结算债权（应收账款）债务（应付账款应付工资应付股利）应非外币该相账户分设置分核算
公司外发生外币业务时增加减少均应采日市场汇率折合记账位币民币记账月终种外币账户外币余额应月末市场汇率折合记账位币民币金额汇率出现差额作汇单损益计入期损益
二十七制度公司总理办公会讨通颁布日起执行
二十八制度解释权公司计划财务部
— END —
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第章 总
加强营理会计核算工作根中华民国会计法施工企业会计核算办法公司章程总公司财理制度国家关法规规定结合公司营特点特制定制度
二公司设置独立会计机构配备必会计员办理公司财务会计工作
三财务部门法合理筹措资金效资金做广泛筹集资金组织资金源满足工程施工日常行政办公需降低筹资成效资金提高资金效率
四财务理部门应明确财务会计员岗位职责分明实行岗位责制
五科学理求建立健全企业部理制度部财务审批制度明确部审批权限强化部控制企业重财务收支活动均应实行执行监督行相结合执行监督员相分离原牵制稽核企业资金调度财务运作企业财务状况产生影响济活动必须形成总理财务总监实行联合签署方效制度（简称联签制度）涉重资金调度财务运作企业财务状况产生重影响济活动必须报请董事会批准
六符合制度求违反财纪律项开支财会员必须坚持原权抵制总理财务总监汇报
七正确反映营成果财务状况法缴纳税收接受财税部门部门检查监督
八财务部门应求认真编制企业项财务预算加快实行全面预算理办法基础年度财务预算编制体现真实性完整性严肃性先进性原根年度预算目标分解指标明确职责落实责分级理求加强检查考核确保财务预算效实施
九认真做财务理基础工作：
() 做完整原始记录项济业务应时做完整原始记录确保原始记录时准确真实
(二) 健全计量验收交接制度项财产物资进出消耗严格计量验收做手续齐全计量准确
(三) 做财产清查工作定期定期进行财产清查时处理种财产物资盘盈盘亏毁损报废做账实相符账账相符
十根权责发生制原进行会计核算
十收益成费计算应互相配时期项收入成费应时期登记入账应脱节提前延
十二项资产应实际成计价
十三企业采会计处理方法前期必须致意改变改变应总理室公司董事会意报财税机关审批备案
十四财务理外财务员调动工作离职时必须财务理派员监交财务理调动工作离职时必须公司总理派员监交移交程中必须办交接手续中断会计工作
十五企业应严格会计档案理办法求妥善保会计档案加强会计档案理未财务总监总理意部门员外员准阅会计档案
第二章会计核算
公司会计核算工作应符合中华民国关法律法规制度规定
二公司会计核算应划分会计期间（月）
三公司会计年度年1月1日起12月31日止
四公司发生项济事项均应合法证关员审核签名会计证会计账簿会计报表等种会计记录必须根实际发生济业务进行登记做记录准确容完整手续完备方法正确符合时限
五公司采贷记账法
六公司切会计证会计账簿会计报表应中文书写
七公司采民币记账位币发生济业务收付货币记账位币致时折合记账位币外应实际收付货币记账
八账簿分类日记账明细分类账总分类账三种账簿种必辅助账簿
九记账原权责发生制期已实现收入已发生费款项否期收付应作期收入费入账属期收入费款项已期收付应作期收入费处理
十收入费计算应相互配合会计期间取收入相关联成费应会计期间登记入账
十公司财产应实际成核算规定外公司行调整账面价值
十二应划分资支出收益支出界限
十三采会计处理方法前期必须致意改造变改变应董事会意报税务机关备查新会计年度开始变更时变更会计年度会计报告中加说明
十四流动资产包括现金银行存款价证券应收预付款项存货等包括现金银行存款价证券应分核算应收预付款项应应收账款应收款等分核算预付款项应预付货款（预付定金）摊费等分核算存货应原材料产品包装物低值易耗品等分核算
十五现金银行存款应分设置日记账货币分设账登记
现金日记账账面余额应逐日实际库存核相符银行存款日记账账面余额应银行账单核少月核次编制银行存款余额调节表调节相符
十六价证券包括准备年变现股票债券应实际支付款项登记入账实际支付款项含已宣告发放股利应计利息应部分股利利息金额作暂付款项通应收款账户核算
十七应收预付款项应货币分设账登记时催收清偿定期方核清楚收回应收账款应查明原追究责确定法收回严格审查报董事会总理批准抵坏账准备
十八存货指库存途种材料包装物低值易耗品产成品产品等
公司存货应实际成记账外购材料包装物低值易耗品实际成包括买价运输费装卸费包装费保险费运输途中合理损耗入库前挑选整理费等公司项存货收发领退应根实际数量时办理会计手续设置数量金额明细账逐项逐笔登记种途材料物品应进行明细核算隨时检查货情况
存货应定期进行盘点年少盘点次发现盘盈盘亏毁损变质等情况应关部门查明原写出书面报告董事会总理批准时处理应年度决算前清理完毕材料包装物低值易耗品等盘亏盘盈毁损应失赔偿外应作期费处理然灾害造成损失作营业外支出处理
存货盘点方式采永续盘存制称账面盘存制
十九固定资产指年限年单位价值2000元（包括2000元）房屋建筑物机械设备运输工具生产营关设备器具工具等属生产营设备物品单位价值2000元期限超2年作固定资产
根述规定制定固定资产目录作核算报税务局备查公司固定资产分类参国家邮电施工企业关规定关规定结合公司特点分房屋建筑物专设备通讯设备运输工具五类
固定资产应原价登记入账作投资固定资产投资时合资方议定价格作原价购进固定资产进价加运输装卸保险等费作原价需安装固定资产原价应包括安装费进口固定资产原价应包括规定支付关税工商统税制建 固定资产制造建造程中发生实际支出作原价
固定资产折旧采直线法均计算根电力企业集团关规定制定分类折旧年限估计残值率分类折旧率财务部根月初固定资产账面原值月折旧率月计算折旧月交付固定资产应次月起计算折旧月停止固定资产次月起停止计算折旧固定资产折旧提足计提折旧提前报废固定资产补提折旧
固定资产购入出售清理报废部转移等办理会计手续设置固定资产明细账进行核算应建立严格理制度变动固定资产次月变动说明书报公司董事会总理固定资产年少盘点次盘盈盘亏毁损固定资产应部门查明原写出书面报告严格审查董事会规定报批准时处理应年度决算前处理完毕
二十筹建期间发生费（指签订合日起开始生产止）发生费（包括公司筹建前期准备发生项费包括购置固定资产形资产支出应计入工程成利息支出）合规定合资章程关规定应作长期摊费入账开始生产国家财税规定进行分摊次性入生产成
二十流动负债包括短期款应付款项预付货款预提费等
应付款项应应付账款应付工资应交税金应付股利应付款等分核算种货币流动负债应货币分设账登记
职工奖励基金福利基金视流动负债进行核算
二十二者权益包括实收资资公积储备基金企业发展基金未分配利润等应分核算
实收资指投资合约定实际缴入出资额合资方应合规定资总额合资例出资方式规定期限投入资公司应根实际投入资进行核算收时办理记账手续
现金投资实际收存入合资企业开户银行金额日期作资金记账
建筑物机器设备材料物资等实物投资应合规定合资方协定检验核实实物清单中列金额收实物日期作记账
方投资应中华民国政府批准注册会计师验证出具验资报告公司发出资证明书
二十三健全原始记录实行定额理严格计量检验物资收发退制度加强成费理核算
切生产营关支出应计入成费应期负担尚未支出费应作预提费计入成费已支出费应期期分担费应作摊费分期摊入成费
生产营程中耗项材料应实际耗数量账面单价计算列入成费
应付工资核算应根核定工资标准工资形式奖励津贴公司考勤记录工时记录等关记录计算员工工资计入成费规定支付中方员工项公积金国家员工项津贴应列入成费
应规定成项目费项目分汇集项目建设期间应汇集建工程发生项工程建设费生产运行期间应汇集生产营程中发生项费
理费包括公司费工会费董事会费顾问费诉讼费交际应酬费税金（包括房产税车辆税印花税等）场费技术转费形资产摊销资产摊销坏账损失职工培训费研究发展费费
分清期成费期成费界限意预提摊销费分清公司部部门成费界限分期产品间费界限
根公司生产营特点工程成核算采工号法
加强成费控制建立责成制度编制成费计划财务部严格计划进行资金预算定期考核计划执行情况分析成费升降低原采取必措施努力降低成费
二十四月实现销售收入应全部记入月账应相应结转销售成费销售收入成费入口径必须致记收入记成记成记销售收入
月收前年度销售收入时应相应结转前年度成费月财务分析中予说明
二十五净利润营业利润加营业外收支净额减税
营业利润营业务收入减营业成毛利减理费财务费加业务利润减业务支出净额
营业外收支净额营业外收入减营业外支出净额营业外收入包括固定资产盘盈处理固定资产收益罚款收入等营业外支出包括固定资产盘亏处理固定资产损失罚款支出损赠支出非常损失等
公司利润月计算年度采表结法年度终采账结法
储备基金批准弥补亏损增加资企业发展基金批准增加资否账面金额减少职工奖励基金福利基金应公司员工非常性奖励项福利
提取储备基金生产发展基金职工奖励基金利润分投资利润
年度终合章程关规定根年实现利润亏损前年度未分配利润未弥补亏损编制利润分配方案提交董事会讨决定记账列入年决算
二十六公司外币业务指记账位币民币外货币进行款项收付结算计价等业务
公司外币账户包括外币现金外币银行存款外币结算债权（应收账款）债务（应付账款应付工资应付股利）应非外币该相账户分设置分核算
公司外发生外币业务时增加减少均应采日市场汇率折合记账位币民币记账月终种外币账户外币余额应月末市场汇率折合记账位币民币金额汇率出现差额作汇单损益计入期损益
二十七制度公司总理办公会讨通颁布日起执行
二十八制度解释权公司计划财务部
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