新会计准分录全
流动资产
（）货币资金
1收股东投入股款
：银行存款
贷：股（实收资）
资公积
2收实现营业务收入
：银行存款
贷：营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
3收应收款项
：银行存款
贷：应收账款
应收票
应收部单位款
4支付部职工出差等原需现金支出证记载金额
：应收款
贷：库存现金
收出差员交回差旅费剩余款结算时
：库存现金（实际收回现金）
理费（应报销金额）
贷：应收款（实际出现金）
5日终结算现金收支财产清查等发现查明原现金短缺溢余属库存现金短缺
：处理财产损溢
贷：库存现金
属现金溢余：
：库存现金
贷：处理财产损溢
查明原作处理：现金短缺属责赔偿部分：
：应收款—应收现金短缺款（××）
库存现金
贷：处理财产损溢
属应保险公司赔偿部分：
：应收款—应收保险赔款
贷：处理财产损溢
属法查明原：
：理费—现金短缺
贷：处理财产损溢
现金溢余属应支付关员单位：
：处理财产损溢
贷：应付款—应付现金溢余（××单位）
属法查明现金溢余：
：处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利
6收银行存款利息
：银行存款
贷：财务费
7收回备金应收暂付款项
：银行存款等
贷：应收款
8收供应单位履行合赔偿损失赔款
：银行存款
贷：营业外收入
9款项汇采购开立采购专户
：货币资金—外埠存款
贷：银行存款
10款项存入银行取银行汇票银行票信卡
：货币资金—银行汇票
—银行票
—信卡
贷：银行存款
11银行开立信证交纳保证金
：货币资金—信证保证金
贷：银行存款
12证券公司划出资金时
：货币资金—存出投资款
贷：银行存款
购买股票债券等时
：交易性金融资产等
贷：货币资金—存出投资款
13外埠存款银行汇票银行票存款未余额转回结算户
：银行存款
贷：货币资金—外埠存款
—银行汇票
—银行票
14交纳税费
：应交税费
贷：银行存款
15支付购入材料价款运杂费
A采计划价格核算
：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
货币资金
B采实际成核算
支付货款运杂费货物已达已验收入库
：原材料
库存商品
销售费
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：库存现金
银行存款
货币资金
支付货款运杂费时货物尚未达尚未验收入库
：途物资
销售费
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：库存现金
银行存款
货币资金
16支付供应单位种款项
：应付账款
应付票
应付部单位款
贷：银行存款
17支付委托外单位加工物资加工费运费
：委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
18支付外购动力费
：应付账款
贷：银行存款
19支付职工工资
：应付职工薪酬
贷：库存现金
银行存款
20购入需安装固定资产开发设施
：建工程
贷：银行存款
时
：固定资产
油气资产
贷：建工程
21购入工程物资
：原材料（专材料专设备）
贷：银行存款
应付账款
应付票
购置型设备预付款
：预付账款
贷：银行存款
收设备补付设备价款：
：原材料（专设备）（设备实际成）
贷：预付账款（预付价款）
银行存款（补付价款）
22支付探矿权费价款采矿权费价款
：油气资产
理费
贷：银行存款
应交税费
23拨付备金
：应收款（备金）
贷：库存现金
银行存款
定期补足备金
：理费等
贷：库存现金
银行存款
24支付领工资暂存款应付款项
：应付款
贷：库存现金
银行存款
26支付项成费
：油气生产成
生产成
输油输气成
建工程
油气勘探支出
油气开发支出
研发支出
制造费
理费
销售费
财务费
勘探费
营业外支出
贷：库存现金
银行存款
26发放现金股利
：应付股利
贷：库存现金
27法定程序报批准减少注册资实际发股款收购股票时
：股（实收资）等
贷：银行存款
（二）交易性金融资产
1企业取交易性金融资产时
：交易性金融资产—成（公允价值含支付价款中包含已付息期尚未领取利息已宣告尚未发放现金股利）
投资收益（发生交易费）（※）
应收股利（已宣告发放尚未发放现金股利）
应收利息（已付息期尚未领取利息）
贷：银行存款（实际支付金额）
2持交易性金融资产期间投资单位宣告发放现金股利资产负债表日债券票面利率计算利息
：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3收现金股利债券利息
：银行存款
贷：应收股利
应收利息
4资产负债表日交易性金融资产公允价值高账面余额差额
：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高账面余额差额）
贷：公允价值变动损益
公允价值低账面余额差额
：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低账面余额差额）
5出售交易性金融资产时应实际收金额
：银行存款（实际收金额）
投资收益（处置损失）
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低账面余额差额）
贷：交易性金融资产—成
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高账面余额差额）
投资收益（处置收益）
时原记入公允价值变动科目金额（※）
：公允价值变动损益（公允价值高账面余额差额）
贷：投资收益
：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低账面余额差额）
（三）存货
1购入物资
（1）购入物资支付价款运杂费时
：材料采购（采实际成法途物资）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
库存现金
货币资金
（2）采商业汇票结算方式购入物资开出承兑商业汇票时
：材料采购（采实际成法途物资）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付票
2物资已收尚未办理结算手续暂作会计分录办理结算手续
：材料采购（采实际成法原材料库存商品）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
库存现金
应付票
应付账款
应付部单位款
3预付物资货款
：预付账款
应收部单位款
贷：银行存款
收已预付货款物资
：材料采购（采实际成法原材料库存商品）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
应收部单位款
补付物资货款
：预付账款
应收部单位款
贷：银行存款
退回付货款
：银行存款
贷：预付账款
应收部单位款
4企业运输部门备运输工具外购物资运回企业计算购入物资应负担运输费
：材料采购
贷：辅助生产
油气辅助生产等
5供货单位外部运输机构等收回物资短缺应减材料采购成赔偿款项应根关索赔证
：应付账款（应收款）
贷：材料采购
购入物资运输途中非常损失尚查明原途中损耗
：处理财产损溢
贷：材料采购
6商品流通企业购入商品抵达仓库前发生包装费运杂费运输存储程中保险费装卸费运输途中合理损耗入库前挑选整理费等采购费
：摊进货费
贷：银行存款
库存现金
应付票
应付账款
应付部单位款
7月终企业应仓库转外购收料证材料科目分情况进行汇总
（1）已付款已开出承兑商业汇票收料证（包括月付款开出承兑商业汇票月收料证）计划成
：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
实际成计划成差额
：材料成差异
贷：材料采购
实际成计划成差额
：材料采购
贷：材料成差异
采实际成法核算物资达入库时
：原材料库存商品
贷：途物资
（2）尚未收发票账单收料证应分材料科目抄列清单计划成暂估入账（月初红字回）
：原材料
包装物
低值易耗品
贷：应付账款—暂估应付账款
月付款开出承兑商业汇票
：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应付票
（3）发票账单已尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证然发票账单未根合货行发票等够计算确定实际成收料证实际成
：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
应付部单位款
时计划成
：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
时结转材料成差异
8商品流通企业采进价核算收商品
：库存商品
贷：材料采购
月份终尚未收发票账单收商品证应分商品科目抄列清单付供应单位价款暂估入账（月初红字回）
：库存商品
贷：应付账款—暂估应付账款
月付款开出承兑商业汇票
：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应付票
发票账单已尚未付款尚未开出承兑商业汇票收商品证
：材料采购（进价）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
采进价核算商品应时进价
：库存商品
贷：材料采购
9规模纳税购入物资取增值税专发票企业购入物资
：材料采购
贷：银行存款
应付账款
应付票
10购入已验收入库原材料
：原材料
贷：材料采购
时结转材料成差异实际成计划成差异
：材料成差异
贷：材料采购
实际成计划成差异
：材料采购
贷：材料成差异
11制已验收入库原材料
：原材料
材料成差异（实际成计划成差异）
贷：辅助生产
油气辅助生产等
材料成差异（实际成计划成差异）
委托外单位加工完成验收入库原材料
：原材料（计划成）
材料成差异（实际成计划成差异）
贷：委托加工物资（实际成）
材料成差异（实际成计划成差异）
12投资者投入原材料
：原材料（计划成）
应交税费—应交增值税（进项税额）
材料成差异（计划成投资合协议约定价值差额）
贷：股（实收资）（投资方确认价值）
材料成差异（计划成投资方确认价值差额）
13接受捐赠原材料
：原材料（计划成）
材料成差异
贷：营业外收入—接受捐赠利（※）
银行存款（实际支付相关税费）
材料成差异
14接受债务非现金资产抵偿债务方式取存货应收债权换入存货见应收账款科目
15通非货币性交易取存货账务处理参固定资产科目进行涉增值税时进行相应处理
16盘盈原材料类类似存货市场价格作实际成
：原材料
贷：处理财产损溢
17生产营领原材料
：油气生产成
生产成
输油输气成
研发支出
制造费
理费
贷：原材料
生产车间退回剩余原材料
：原材料等
贷：油气生产成
生产成等
月末结转生产车间已领尚未月需继续材料（月初红字回）
：原材料
贷：油气生产成
生产成等
交库脚废料计划成估价入账
：原材料
贷：油气生产成
生产成等
18购建固定资产油气开发设施进行油气勘探活动领材料
：建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷：原材料
材料成差异
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
19出售原材料
：银行存款
应收账款
贷：业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
时结转成
：业务成（※）
贷：原材料
20企业购入制委托外单位加工完成验收入库包装物等包装物清查盘点原材料科目关部门规定进行核算
21生产领包装物
：生产成等
贷：包装物
22商品出售单独计价包装物
：销售费
贷：包装物
23商品出售单独计价包装物
：业务成
贷：包装物
24出租出包装物第次领时应结转成
：业务成（出租包装物）
销售费（出包装物）
贷：包装物
25收出租包装物租金
：库存现金
银行存款
贷：业务收入等
26收出租出包装物押金
：库存现金
银行存款
贷：应付款
退回押金作相反会计分录
27逾期未退包装物
：应付款（没收押金）
贷：业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
28部分没收押金收入应交税费
：业务成
贷：应交税费—应交消费税等
29逾期未退包装物没收加收押金
：应付款（没收押金）
贷：营业外收入—罚没收入
应交税费—应交增值税
应交税费—应交消费税
30出租出包装物报废
：原材料（残料价值）
贷：业务成（出租包装物）
销售费（出包装物）
31采计划成进行材料日常核算企业月份终结转生产领出售出租出领新包装物应分摊成差异
：油气生产成
生产成
输油输气成
研发支出
制造费
业务成
贷：材料成差异
实际成计划成红字登记
32企业购入制委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品等低值易耗品清查盘点原材料科目关部门规定进行核算
33次转销低值易耗品领时全部价值摊入关成费
：关科目
贷：低值易耗品
报废时残料价值减关成费
：原材料等
贷：制造费
理费
34分次摊销低值易耗品领时
：低值易耗品—
贷：低值易耗品—库
摊销时
：关科目
贷：低值易耗品—摊销
报废时残料价值减关成费
：原材料
贷：关科目
转销全部已提摊销额
：低值易耗品—摊销
贷：低值易耗品—
35结转发出材料应负担成差异
：油气生产成
生产成
输油输气成
井作业
研发支出
制造费
销售费
勘探费
委托加工物资
业务成
贷：材料成差异
36已生产完成已验收送交半成品库制半成品
：制半成品
贷：生产成
半成品库领制半成品继续加工时
：生产成
贷：制半成品
委托外单位加工制半成品发出加工时
：制半成品（委托外部加工制半成品）
贷：制半成品（库存半成品）
支付外部加工费运费等
：制半成品（委托外部加工制半成品）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
加工完成已验收入库制半成品应加工实际成
：制半成品（库存半成品）
贷：制半成品（委托外部加工制半成品）
37工业企业生产完成验收入库产成品
：库存商品
贷：生产成
油气生产成
结转成时
：营业务成
贷：库存商品
38商品流通企业库存商品核算
采进价核算企业购入商品达验收入库
：库存商品
贷：材料采购（途物资）等
委托外单位加工收回商品
：库存商品
贷：委托加工物资
结转销售商品成
：营业务成
贷：库存商品
期末应购商品销售例计算确定该商品相关进货费金额
：营业务成
贷：摊进货费
39商品流通企业商品发生溢余
：库存商品
贷：处理财产损溢
库存商品发生损失
：处理财产损溢
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
40发外单位加工物资
：委托加工物资
贷：原材料
库存商品
支付加工费应负担运杂费等
：委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
需交纳消费税委托加工物资收回直接销售应受托方代交消费税计入委托加工物资成
：委托加工物资
贷：应付账款
银行存款
收回连续生产应税消费品规定准予抵扣应受托方代收代交消费税
：应交税费—应交消费税
贷：应付账款
银行存款
采实际成核算企业收加工完成验收入库物资剩余物资
：原材料
库存商品
材料成差异（计划成实际成差额）
贷：委托加工物资
材料成差异（计划成实际成差额）
41委托代销商品发交受托代销单位
：发出商品—委托代销商品
贷：库存商品
42收代销单位报代销清单
：应收账款—××代销单位
贷：营业务收入
业务收入
应收账款—应交增值税（销项税额）
计算代销手续费
：销售费—代销手续费
贷：应收账款—××代销单位
时结转代销商品成
：营业务成
业务成
贷：发出商品—委托代销商品
收代销单位代销款项
：银行存款
贷：应收账款—××代销单位
43收受托代销商品
采进价核算
：受托代销商品（接受价）
贷：代销商品款
44采取收取手续费方式代销商品售出受托代销商品
：银行存款
应收账款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
应付账款—××委托代销单位
：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款—××委托代销单位
时
：代销商品款
贷：受托代销商品
46计算代销手续费等收入
：应付账款—××委托代销单位
贷：业务收入
47支付委托代销单位代销款
：应付账款—××委托代销单位
贷：银行存款
48采取收取手续费方式代销商品售出受托代销商品
：银行存款
应收账款
贷：营业务收入
业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
结转营业成时
：营业务成
业务成
贷：受托代销商品
时
：代销商品款
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款—××委托代销单位
支付委托单位代销款
：应付账款—××委托代销单位
贷：银行存款
49提取存货跌价准备
：资产减值损失—存货跌价损失（变现净值低成差额）
贷：存货跌价准备
已计提跌价准备存货价值恢复原已计提存货跌价准备金额转回
：存货跌价准备
贷：资产减值损失—存货跌价损失
50采分期收款销售方式发出商品
：发出商品—分期收款发出商品
贷：库存商品
期销售实现时
：应收账款
银行存款
贷：营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
时结转成
：营业务成
贷：发出商品—分期收款发出商品
（四）委托贷款
1企业委托贷款
：委托贷款—金
贷：银行存款
2未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
：委托贷款—应计利息（合金合约定名义利率计算确定应收利息）
应收利息（合金合约定名义利率计算确定应收利息）
委托贷款—利息调整
贷：投资收益（摊余成实际利率计算确定利息收入）
委托贷款—利息调整
3收回未减值委托贷款时
：银行存款
委托贷款—利息调整（科目余额）
贷：委托贷款—金
委托贷款—应计利息
应收利息（合金合约定名义利率计算确定应收利息）
委托贷款—利息调整（科目余额）
投资收益
4已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
：委托贷款—减值准备
贷：投资收益（摊余成实际利率计算确定利息收入）
时合金合约定名义利率计算确定应收利息金额进行表外登记
5收回减值委托贷款时
：银行存款
委托贷款—减值准备
资产减值损失
贷：委托贷款—金
应收利息（合金合约定名义利率计算确定应收利息）
委托贷款—应计利息
委托贷款—利息调整（科目余额）
资产减值损失
3计提减值准备
：资产减值损失
贷：委托贷款—减值准备
果已确认损失委托贷款价值恢复应已提减值准备范围转回：
：委托贷款—减值准备
贷：资产减值损失
贷：资产减值损失
二非流动资产
（）持期投资
1企业取持期投资
：持期投资—债券投资（成）（公允价值含已付息期尚未领取利息）
—债券投资（利息调整）
应收利息（已付息期尚未领取利息）
贷：银行存款
持期投资—债券投资（利息调整）
2企业接受债务非现金资产抵偿债务方式取持期投资非货币性交易换入持期投资见应收账款科目
3未发生减值持期投资分期付息次债券投资资产负债表日计算利息收入
：应收利息（票面利率计算确定应收未收利息）
持期投资—债券投资（利息调整）
贷：投资收益（持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入）
持期投资—债券投资（利息调整）
未发生减值持期投资次付息债券投资资产负债表日计算利息收入
：持期投资—应计利息（票面利率计算确定应收未收利息）
持期投资—债券投资（利息调整）
贷：投资收益（持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入）
持期投资—债券投资（利息调整）
4已发生减值持期投资资产负债表日计算利息收入
：持期投资减值准备（摊余成实际利率计算确定利息收入）
贷：投资收益
时合金合约定名义利率计算确定应收利息金额进行表外登记
5收取持期投资支付价款中包含已付息期尚未领取债券利息
：银行存款
贷：应收利息
6收分期付息次持期投资持期间支付利息
：银行存款
贷：应收利息
7出售期收回未发生减值债券息
：银行存款等
持期投资减值准备
持期投资—债券投资（利息调整）
投资收益
贷：持期投资—债券投资（成）
—债券投资（应计利息）
—债券投资（利息调整）
应收利息
投资收益
8金融工具确认计量规定持期投资重分类供出售金融资产
：供出售金融资产（公允价值）
资公积—资公积（公允价值账面价值金额）
贷：持期投资—成利息调整应计利息
资公积—资公积（公允价值账面价值金额）
9金融工具确认计量规定供出售金融资产重分类采成摊余成计量金融资产应重分类日公允价值
：持期投资
贷：供出售金融资产
10出售期收回已发生减值债券息
：银行存款等
持期投资减值准备
持期投资—债券投资（利息调整）
减产减值损失
贷：持期投资—债券投资（成）
—债券投资（应计利息）
—债券投资（利息调整）
应收利息
减产减值损失
11资产负债表日企业根金融工具确认计量规定确定持期投资发生减值
：减产减值损失—持期投资减值损失
贷：持期投资减值准备
12转换公司债券转换股份
：长期股权投资—股票投资
库存现金
银行存款
持期投资—转换公司债券投资（利息调整）
贷：持期投资—转换公司债券投资（成）
—转换公司债券投资（利息调整）
—转换公司债券投资（应计利息）
（二）供出售金融资产
1供出售债券投资取资产负负债表日计算确定利息收利息持期投资科目相关核算容处理
2供出售股票投资取投资单位宣告发放现金股利收股利成法核算长期股权投资科目相关核算容处理
3资产负债表日供出售金融资产公允价值高账面余额（供出售金融资产债券摊余成）差额
：供出售金融资产
贷：资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
供出售金融资产公允价值低账面余额（供出售金融资产债券摊余成）差额
：资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
贷：供出售金融资产
4供出售金融资产重分类采成摊余成计量金融资产应重分类日供出售金融资产公允价值
：持期投资
贷：供出售金融资产
固定期日应该项金融资产剩余期限资产负债表日采实际利率法计算确定原记入资公积摊销金额
（贷）：资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
贷（）：投资收益
没固定期日处置该项金融资产时
（贷）：资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
贷（）：投资收益
5确定供出售金融资产发生减值
：资产减值损失（减记金额）
贷：资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
供出售金融资产减值准备
已确认减值损失供出售金融资产（包括股票等权益工具）会计期间公允价值已升客观确认原减值损失事项关应原已计提减值准备金额
：供出售金融资产减值准备
贷：资产减值损失
已确认减值损失供出售股票等权益工具投资（含活跃市场没报价公允价值计量权益工具投资）会计期间公允价值升应原已计提减值准备金额恢复增加金额
：供出售金融资产减值准备
贷：资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
6出售供出售金融资产
：银行存款
资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
投资收益
贷：供出售金融资产—成公允价值变动利息调整应计利息
资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
投资收益
（三）长期股权投资
1控制企业合形成长期股权投资
（1）取合方者权益账面价值支付合价账面价值
：长期股权投资—成（取合方者权益账面价值份额）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利利润）
关负债科目
贷：关资产科目
资公积—资溢价（股溢价）
（2）取合方者权益账面价值支付合价账面价值
：长期股权投资—成（取合方者权益账面价值份额）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利利润）
关负债科目
资公积—资溢价（股溢价）
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：关资产科目
2非控制企业合形成长期股权投资
（1）货币资金作合价
：长期股权投资—成（合成减已宣告尚未发放现金股利利润）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利利润）
贷：银行存款（合成支付直接相关费）
（2）交易性金融资产作合价
：长期股权投资—成（合成减已宣告尚未发放现金股利利润）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利利润）
投资收益—处置收益
贷：交易性金融资产（公允价值）
投资收益—处置收益
时作价金融资产公允价值变动
（贷）：公允价值变动损益
贷（记）：投资收益
（3）存货作合价
：长期股权投资—成（合成减已宣告尚未发放现金股利利润）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利利润）
贷：营业务收入业务收入
应交税费—应交增值税（销项税）
时
：营业务成业务成
贷：库存商品原材料等
（4）持期投资供出售金融资产长期股权投资作合价
：长期股权投资—成（合成减已宣告尚未发放现金股利利润）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利利润）
持期投资减值准备
供出售金融资产减值准备
长期股权投资减值准备
投资收益—处置收益
贷：持期投资
供出售金融资产
长期股权投资
投资收益—处置收益
时作价供出售金融资产公允价值变动
（贷）：资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
贷（记）：投资收益
固定资产油汽资产形资产等作合价
：长期股权投资—成（合成减已宣告尚未发放现金股利利润）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利利润）
累计折旧
累计折耗
累计摊销
固定资产减值准备
油汽资产减值准备
形资产减值准备
营业外支出—非流动资产处置损失
贷：固定资产
油汽资产
形资产
银行存款（支付直接相关费）
营业外收入—非流动资产处置利
3支付现金方式取长期股权投资
（1）采成法核算
：长期股权投资（实际支付价款）
贷：银行存款
（2）采权益法核算
长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额
：长期股权投资—成（实际支付价款）
贷：银行存款
长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额
：长期股权投资—成（应享投资单位辨认净资产公允价值份额）
贷：银行存款（实际支付价款）
营业外收入—初始长期股权投资利（换出资产公允价值加应支付相关税费应享投资单位辨认净资产公允价值份额差额）
4存货换入长期股权投资
（1）采成法核算
：长期股权投资（换出资产公允价值加应支付相关税费）
贷：营业务收入（公允价值）
业务收入（公允价值）
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款（支付相关费）
应交税费（应交相关税金）
时结转存货成
：营业务成
业务成
存货跌价准备
贷：库存商品
原材料
（2）采权益法核算
长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额账务处理采成法相
长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额
：长期股权投资—成（应享投资单位辨认净资产公允价值份额）
贷：营业务收入（公允价值）
业务收入（公允价值）
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款（支付相关费）
应交税费（应交相关税金）
营业外收入—初始长期股权投资利（换出资产公允价值加应支付相关税费应享投资单位辨认净资产公允价值份额差额）
时结转存货成（略）
5固定资产油气资产换入长期股权投资
：固定资产清理（转出固定资产油气资产账面价值加应支付相关税费）
累计折旧（已提折旧）
累计折耗（已计提折耗）
固定资产减值准备（已计提减值准备）
贷：固定资产油气资产（账面原价）
银行存款（支付相关税费）
应交税费（应交相关税金）
（1）采成法核算
：长期股权投资（转出固定资产油气资产公允价值加应支付相关税费）
贷：固定资产清理
（2）采权益法核算
投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额
：长期股权投资—成（转出固定资产油气资产公允价值加应支付相关税费）
贷：固定资产清理
投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额
：长期股权投资—成（应享投资单位辨认净资产公允价值份额）
贷：固定资产清理（转出固定资产油气资产公允价值加应支付相关税费）
营业外收入—初始长期股权投资利（换出资产公允价值加应支付相关税费应享投资单位辨认净资产公允价值份额差额）
转出固定资产油气资产公允价值账面价值差额
：固定资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利
转出固定资产油气资产公允价值账面价值差额
：营业外支出—处置非流动资产损失
贷：固定资产清理
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流动资产
（）货币资金
1收股东投入股款
：银行存款
贷：股（实收资）
资公积
2收实现营业务收入
：银行存款
贷：营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
3收应收款项
：银行存款
贷：应收账款
应收票
应收部单位款
4支付部职工出差等原需现金支出证记载金额
：应收款
贷：库存现金
收出差员交回差旅费剩余款结算时
：库存现金（实际收回现金）
理费（应报销金额）
贷：应收款（实际出现金）
5日终结算现金收支财产清查等发现查明原现金短缺溢余属库存现金短缺
：处理财产损溢
贷：库存现金
属现金溢余：
：库存现金
贷：处理财产损溢
查明原作处理：现金短缺属责赔偿部分：
：应收款—应收现金短缺款（××）
库存现金
贷：处理财产损溢
属应保险公司赔偿部分：
：应收款—应收保险赔款
贷：处理财产损溢
属法查明原：
：理费—现金短缺
贷：处理财产损溢
现金溢余属应支付关员单位：
：处理财产损溢
贷：应付款—应付现金溢余（××单位）
属法查明现金溢余：
：处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利
6收银行存款利息
：银行存款
贷：财务费
7收回备金应收暂付款项
：银行存款等
贷：应收款
8收供应单位履行合赔偿损失赔款
：银行存款
贷：营业外收入
9款项汇采购开立采购专户
：货币资金—外埠存款
贷：银行存款
10款项存入银行取银行汇票银行票信卡
：货币资金—银行汇票
—银行票
—信卡
贷：银行存款
11银行开立信证交纳保证金
：货币资金—信证保证金
贷：银行存款
12证券公司划出资金时
：货币资金—存出投资款
贷：银行存款
购买股票债券等时
：交易性金融资产等
贷：货币资金—存出投资款
13外埠存款银行汇票银行票存款未余额转回结算户
：银行存款
贷：货币资金—外埠存款
—银行汇票
—银行票
14交纳税费
：应交税费
贷：银行存款
15支付购入材料价款运杂费
A采计划价格核算
：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
货币资金
B采实际成核算
支付货款运杂费货物已达已验收入库
：原材料
库存商品
销售费
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：库存现金
银行存款
货币资金
支付货款运杂费时货物尚未达尚未验收入库
：途物资
销售费
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：库存现金
银行存款
货币资金
16支付供应单位种款项
：应付账款
应付票
应付部单位款
贷：银行存款
17支付委托外单位加工物资加工费运费
：委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
18支付外购动力费
：应付账款
贷：银行存款
19支付职工工资
：应付职工薪酬
贷：库存现金
银行存款
20购入需安装固定资产开发设施
：建工程
贷：银行存款
时
：固定资产
油气资产
贷：建工程
21购入工程物资
：原材料（专材料专设备）
贷：银行存款
应付账款
应付票
购置型设备预付款
：预付账款
贷：银行存款
收设备补付设备价款：
：原材料（专设备）（设备实际成）
贷：预付账款（预付价款）
银行存款（补付价款）
22支付探矿权费价款采矿权费价款
：油气资产
理费
贷：银行存款
应交税费
23拨付备金
：应收款（备金）
贷：库存现金
银行存款
定期补足备金
：理费等
贷：库存现金
银行存款
24支付领工资暂存款应付款项
：应付款
贷：库存现金
银行存款
26支付项成费
：油气生产成
生产成
输油输气成
建工程
油气勘探支出
油气开发支出
研发支出
制造费
理费
销售费
财务费
勘探费
营业外支出
贷：库存现金
银行存款
26发放现金股利
：应付股利
贷：库存现金
27法定程序报批准减少注册资实际发股款收购股票时
：股（实收资）等
贷：银行存款
（二）交易性金融资产
1企业取交易性金融资产时
：交易性金融资产—成（公允价值含支付价款中包含已付息期尚未领取利息已宣告尚未发放现金股利）
投资收益（发生交易费）（※）
应收股利（已宣告发放尚未发放现金股利）
应收利息（已付息期尚未领取利息）
贷：银行存款（实际支付金额）
2持交易性金融资产期间投资单位宣告发放现金股利资产负债表日债券票面利率计算利息
：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3收现金股利债券利息
：银行存款
贷：应收股利
应收利息
4资产负债表日交易性金融资产公允价值高账面余额差额
：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高账面余额差额）
贷：公允价值变动损益
公允价值低账面余额差额
：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低账面余额差额）
5出售交易性金融资产时应实际收金额
：银行存款（实际收金额）
投资收益（处置损失）
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低账面余额差额）
贷：交易性金融资产—成
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高账面余额差额）
投资收益（处置收益）
时原记入公允价值变动科目金额（※）
：公允价值变动损益（公允价值高账面余额差额）
贷：投资收益
：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低账面余额差额）
（三）存货
1购入物资
（1）购入物资支付价款运杂费时
：材料采购（采实际成法途物资）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
库存现金
货币资金
（2）采商业汇票结算方式购入物资开出承兑商业汇票时
：材料采购（采实际成法途物资）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付票
2物资已收尚未办理结算手续暂作会计分录办理结算手续
：材料采购（采实际成法原材料库存商品）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
库存现金
应付票
应付账款
应付部单位款
3预付物资货款
：预付账款
应收部单位款
贷：银行存款
收已预付货款物资
：材料采购（采实际成法原材料库存商品）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
应收部单位款
补付物资货款
：预付账款
应收部单位款
贷：银行存款
退回付货款
：银行存款
贷：预付账款
应收部单位款
4企业运输部门备运输工具外购物资运回企业计算购入物资应负担运输费
：材料采购
贷：辅助生产
油气辅助生产等
5供货单位外部运输机构等收回物资短缺应减材料采购成赔偿款项应根关索赔证
：应付账款（应收款）
贷：材料采购
购入物资运输途中非常损失尚查明原途中损耗
：处理财产损溢
贷：材料采购
6商品流通企业购入商品抵达仓库前发生包装费运杂费运输存储程中保险费装卸费运输途中合理损耗入库前挑选整理费等采购费
：摊进货费
贷：银行存款
库存现金
应付票
应付账款
应付部单位款
7月终企业应仓库转外购收料证材料科目分情况进行汇总
（1）已付款已开出承兑商业汇票收料证（包括月付款开出承兑商业汇票月收料证）计划成
：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
实际成计划成差额
：材料成差异
贷：材料采购
实际成计划成差额
：材料采购
贷：材料成差异
采实际成法核算物资达入库时
：原材料库存商品
贷：途物资
（2）尚未收发票账单收料证应分材料科目抄列清单计划成暂估入账（月初红字回）
：原材料
包装物
低值易耗品
贷：应付账款—暂估应付账款
月付款开出承兑商业汇票
：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应付票
（3）发票账单已尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证然发票账单未根合货行发票等够计算确定实际成收料证实际成
：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
应付部单位款
时计划成
：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
时结转材料成差异
8商品流通企业采进价核算收商品
：库存商品
贷：材料采购
月份终尚未收发票账单收商品证应分商品科目抄列清单付供应单位价款暂估入账（月初红字回）
：库存商品
贷：应付账款—暂估应付账款
月付款开出承兑商业汇票
：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应付票
发票账单已尚未付款尚未开出承兑商业汇票收商品证
：材料采购（进价）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
采进价核算商品应时进价
：库存商品
贷：材料采购
9规模纳税购入物资取增值税专发票企业购入物资
：材料采购
贷：银行存款
应付账款
应付票
10购入已验收入库原材料
：原材料
贷：材料采购
时结转材料成差异实际成计划成差异
：材料成差异
贷：材料采购
实际成计划成差异
：材料采购
贷：材料成差异
11制已验收入库原材料
：原材料
材料成差异（实际成计划成差异）
贷：辅助生产
油气辅助生产等
材料成差异（实际成计划成差异）
委托外单位加工完成验收入库原材料
：原材料（计划成）
材料成差异（实际成计划成差异）
贷：委托加工物资（实际成）
材料成差异（实际成计划成差异）
12投资者投入原材料
：原材料（计划成）
应交税费—应交增值税（进项税额）
材料成差异（计划成投资合协议约定价值差额）
贷：股（实收资）（投资方确认价值）
材料成差异（计划成投资方确认价值差额）
13接受捐赠原材料
：原材料（计划成）
材料成差异
贷：营业外收入—接受捐赠利（※）
银行存款（实际支付相关税费）
材料成差异
14接受债务非现金资产抵偿债务方式取存货应收债权换入存货见应收账款科目
15通非货币性交易取存货账务处理参固定资产科目进行涉增值税时进行相应处理
16盘盈原材料类类似存货市场价格作实际成
：原材料
贷：处理财产损溢
17生产营领原材料
：油气生产成
生产成
输油输气成
研发支出
制造费
理费
贷：原材料
生产车间退回剩余原材料
：原材料等
贷：油气生产成
生产成等
月末结转生产车间已领尚未月需继续材料（月初红字回）
：原材料
贷：油气生产成
生产成等
交库脚废料计划成估价入账
：原材料
贷：油气生产成
生产成等
18购建固定资产油气开发设施进行油气勘探活动领材料
：建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷：原材料
材料成差异
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
19出售原材料
：银行存款
应收账款
贷：业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
时结转成
：业务成（※）
贷：原材料
20企业购入制委托外单位加工完成验收入库包装物等包装物清查盘点原材料科目关部门规定进行核算
21生产领包装物
：生产成等
贷：包装物
22商品出售单独计价包装物
：销售费
贷：包装物
23商品出售单独计价包装物
：业务成
贷：包装物
24出租出包装物第次领时应结转成
：业务成（出租包装物）
销售费（出包装物）
贷：包装物
25收出租包装物租金
：库存现金
银行存款
贷：业务收入等
26收出租出包装物押金
：库存现金
银行存款
贷：应付款
退回押金作相反会计分录
27逾期未退包装物
：应付款（没收押金）
贷：业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
28部分没收押金收入应交税费
：业务成
贷：应交税费—应交消费税等
29逾期未退包装物没收加收押金
：应付款（没收押金）
贷：营业外收入—罚没收入
应交税费—应交增值税
应交税费—应交消费税
30出租出包装物报废
：原材料（残料价值）
贷：业务成（出租包装物）
销售费（出包装物）
31采计划成进行材料日常核算企业月份终结转生产领出售出租出领新包装物应分摊成差异
：油气生产成
生产成
输油输气成
研发支出
制造费
业务成
贷：材料成差异
实际成计划成红字登记
32企业购入制委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品等低值易耗品清查盘点原材料科目关部门规定进行核算
33次转销低值易耗品领时全部价值摊入关成费
：关科目
贷：低值易耗品
报废时残料价值减关成费
：原材料等
贷：制造费
理费
34分次摊销低值易耗品领时
：低值易耗品—
贷：低值易耗品—库
摊销时
：关科目
贷：低值易耗品—摊销
报废时残料价值减关成费
：原材料
贷：关科目
转销全部已提摊销额
：低值易耗品—摊销
贷：低值易耗品—
35结转发出材料应负担成差异
：油气生产成
生产成
输油输气成
井作业
研发支出
制造费
销售费
勘探费
委托加工物资
业务成
贷：材料成差异
36已生产完成已验收送交半成品库制半成品
：制半成品
贷：生产成
半成品库领制半成品继续加工时
：生产成
贷：制半成品
委托外单位加工制半成品发出加工时
：制半成品（委托外部加工制半成品）
贷：制半成品（库存半成品）
支付外部加工费运费等
：制半成品（委托外部加工制半成品）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
加工完成已验收入库制半成品应加工实际成
：制半成品（库存半成品）
贷：制半成品（委托外部加工制半成品）
37工业企业生产完成验收入库产成品
：库存商品
贷：生产成
油气生产成
结转成时
：营业务成
贷：库存商品
38商品流通企业库存商品核算
采进价核算企业购入商品达验收入库
：库存商品
贷：材料采购（途物资）等
委托外单位加工收回商品
：库存商品
贷：委托加工物资
结转销售商品成
：营业务成
贷：库存商品
期末应购商品销售例计算确定该商品相关进货费金额
：营业务成
贷：摊进货费
39商品流通企业商品发生溢余
：库存商品
贷：处理财产损溢
库存商品发生损失
：处理财产损溢
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
40发外单位加工物资
：委托加工物资
贷：原材料
库存商品
支付加工费应负担运杂费等
：委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
需交纳消费税委托加工物资收回直接销售应受托方代交消费税计入委托加工物资成
：委托加工物资
贷：应付账款
银行存款
收回连续生产应税消费品规定准予抵扣应受托方代收代交消费税
：应交税费—应交消费税
贷：应付账款
银行存款
采实际成核算企业收加工完成验收入库物资剩余物资
：原材料
库存商品
材料成差异（计划成实际成差额）
贷：委托加工物资
材料成差异（计划成实际成差额）
41委托代销商品发交受托代销单位
：发出商品—委托代销商品
贷：库存商品
42收代销单位报代销清单
：应收账款—××代销单位
贷：营业务收入
业务收入
应收账款—应交增值税（销项税额）
计算代销手续费
：销售费—代销手续费
贷：应收账款—××代销单位
时结转代销商品成
：营业务成
业务成
贷：发出商品—委托代销商品
收代销单位代销款项
：银行存款
贷：应收账款—××代销单位
43收受托代销商品
采进价核算
：受托代销商品（接受价）
贷：代销商品款
44采取收取手续费方式代销商品售出受托代销商品
：银行存款
应收账款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
应付账款—××委托代销单位
：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款—××委托代销单位
时
：代销商品款
贷：受托代销商品
46计算代销手续费等收入
：应付账款—××委托代销单位
贷：业务收入
47支付委托代销单位代销款
：应付账款—××委托代销单位
贷：银行存款
48采取收取手续费方式代销商品售出受托代销商品
：银行存款
应收账款
贷：营业务收入
业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
结转营业成时
：营业务成
业务成
贷：受托代销商品
时
：代销商品款
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款—××委托代销单位
支付委托单位代销款
：应付账款—××委托代销单位
贷：银行存款
49提取存货跌价准备
：资产减值损失—存货跌价损失（变现净值低成差额）
贷：存货跌价准备
已计提跌价准备存货价值恢复原已计提存货跌价准备金额转回
：存货跌价准备
贷：资产减值损失—存货跌价损失
50采分期收款销售方式发出商品
：发出商品—分期收款发出商品
贷：库存商品
期销售实现时
：应收账款
银行存款
贷：营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
时结转成
：营业务成
贷：发出商品—分期收款发出商品
（四）委托贷款
1企业委托贷款
：委托贷款—金
贷：银行存款
2未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
：委托贷款—应计利息（合金合约定名义利率计算确定应收利息）
应收利息（合金合约定名义利率计算确定应收利息）
委托贷款—利息调整
贷：投资收益（摊余成实际利率计算确定利息收入）
委托贷款—利息调整
3收回未减值委托贷款时
：银行存款
委托贷款—利息调整（科目余额）
贷：委托贷款—金
委托贷款—应计利息
应收利息（合金合约定名义利率计算确定应收利息）
委托贷款—利息调整（科目余额）
投资收益
4已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
：委托贷款—减值准备
贷：投资收益（摊余成实际利率计算确定利息收入）
时合金合约定名义利率计算确定应收利息金额进行表外登记
5收回减值委托贷款时
：银行存款
委托贷款—减值准备
资产减值损失
贷：委托贷款—金
应收利息（合金合约定名义利率计算确定应收利息）
委托贷款—应计利息
委托贷款—利息调整（科目余额）
资产减值损失
3计提减值准备
：资产减值损失
贷：委托贷款—减值准备
果已确认损失委托贷款价值恢复应已提减值准备范围转回：
：委托贷款—减值准备
贷：资产减值损失
贷：资产减值损失
二非流动资产
（）持期投资
1企业取持期投资
：持期投资—债券投资（成）（公允价值含已付息期尚未领取利息）
—债券投资（利息调整）
应收利息（已付息期尚未领取利息）
贷：银行存款
持期投资—债券投资（利息调整）
2企业接受债务非现金资产抵偿债务方式取持期投资非货币性交易换入持期投资见应收账款科目
3未发生减值持期投资分期付息次债券投资资产负债表日计算利息收入
：应收利息（票面利率计算确定应收未收利息）
持期投资—债券投资（利息调整）
贷：投资收益（持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入）
持期投资—债券投资（利息调整）
未发生减值持期投资次付息债券投资资产负债表日计算利息收入
：持期投资—应计利息（票面利率计算确定应收未收利息）
持期投资—债券投资（利息调整）
贷：投资收益（持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入）
持期投资—债券投资（利息调整）
4已发生减值持期投资资产负债表日计算利息收入
：持期投资减值准备（摊余成实际利率计算确定利息收入）
贷：投资收益
时合金合约定名义利率计算确定应收利息金额进行表外登记
5收取持期投资支付价款中包含已付息期尚未领取债券利息
：银行存款
贷：应收利息
6收分期付息次持期投资持期间支付利息
：银行存款
贷：应收利息
7出售期收回未发生减值债券息
：银行存款等
持期投资减值准备
持期投资—债券投资（利息调整）
投资收益
贷：持期投资—债券投资（成）
—债券投资（应计利息）
—债券投资（利息调整）
应收利息
投资收益
8金融工具确认计量规定持期投资重分类供出售金融资产
：供出售金融资产（公允价值）
资公积—资公积（公允价值账面价值金额）
贷：持期投资—成利息调整应计利息
资公积—资公积（公允价值账面价值金额）
9金融工具确认计量规定供出售金融资产重分类采成摊余成计量金融资产应重分类日公允价值
：持期投资
贷：供出售金融资产
10出售期收回已发生减值债券息
：银行存款等
持期投资减值准备
持期投资—债券投资（利息调整）
减产减值损失
贷：持期投资—债券投资（成）
—债券投资（应计利息）
—债券投资（利息调整）
应收利息
减产减值损失
11资产负债表日企业根金融工具确认计量规定确定持期投资发生减值
：减产减值损失—持期投资减值损失
贷：持期投资减值准备
12转换公司债券转换股份
：长期股权投资—股票投资
库存现金
银行存款
持期投资—转换公司债券投资（利息调整）
贷：持期投资—转换公司债券投资（成）
—转换公司债券投资（利息调整）
—转换公司债券投资（应计利息）
（二）供出售金融资产
1供出售债券投资取资产负负债表日计算确定利息收利息持期投资科目相关核算容处理
2供出售股票投资取投资单位宣告发放现金股利收股利成法核算长期股权投资科目相关核算容处理
3资产负债表日供出售金融资产公允价值高账面余额（供出售金融资产债券摊余成）差额
：供出售金融资产
贷：资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
供出售金融资产公允价值低账面余额（供出售金融资产债券摊余成）差额
：资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
贷：供出售金融资产
4供出售金融资产重分类采成摊余成计量金融资产应重分类日供出售金融资产公允价值
：持期投资
贷：供出售金融资产
固定期日应该项金融资产剩余期限资产负债表日采实际利率法计算确定原记入资公积摊销金额
（贷）：资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
贷（）：投资收益
没固定期日处置该项金融资产时
（贷）：资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
贷（）：投资收益
5确定供出售金融资产发生减值
：资产减值损失（减记金额）
贷：资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
供出售金融资产减值准备
已确认减值损失供出售金融资产（包括股票等权益工具）会计期间公允价值已升客观确认原减值损失事项关应原已计提减值准备金额
：供出售金融资产减值准备
贷：资产减值损失
已确认减值损失供出售股票等权益工具投资（含活跃市场没报价公允价值计量权益工具投资）会计期间公允价值升应原已计提减值准备金额恢复增加金额
：供出售金融资产减值准备
贷：资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
6出售供出售金融资产
：银行存款
资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
投资收益
贷：供出售金融资产—成公允价值变动利息调整应计利息
资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
投资收益
（三）长期股权投资
1控制企业合形成长期股权投资
（1）取合方者权益账面价值支付合价账面价值
：长期股权投资—成（取合方者权益账面价值份额）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利利润）
关负债科目
贷：关资产科目
资公积—资溢价（股溢价）
（2）取合方者权益账面价值支付合价账面价值
：长期股权投资—成（取合方者权益账面价值份额）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利利润）
关负债科目
资公积—资溢价（股溢价）
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：关资产科目
2非控制企业合形成长期股权投资
（1）货币资金作合价
：长期股权投资—成（合成减已宣告尚未发放现金股利利润）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利利润）
贷：银行存款（合成支付直接相关费）
（2）交易性金融资产作合价
：长期股权投资—成（合成减已宣告尚未发放现金股利利润）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利利润）
投资收益—处置收益
贷：交易性金融资产（公允价值）
投资收益—处置收益
时作价金融资产公允价值变动
（贷）：公允价值变动损益
贷（记）：投资收益
（3）存货作合价
：长期股权投资—成（合成减已宣告尚未发放现金股利利润）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利利润）
贷：营业务收入业务收入
应交税费—应交增值税（销项税）
时
：营业务成业务成
贷：库存商品原材料等
（4）持期投资供出售金融资产长期股权投资作合价
：长期股权投资—成（合成减已宣告尚未发放现金股利利润）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利利润）
持期投资减值准备
供出售金融资产减值准备
长期股权投资减值准备
投资收益—处置收益
贷：持期投资
供出售金融资产
长期股权投资
投资收益—处置收益
时作价供出售金融资产公允价值变动
（贷）：资公积—资公积（供出售金融资产公允价值变动）
贷（记）：投资收益
固定资产油汽资产形资产等作合价
：长期股权投资—成（合成减已宣告尚未发放现金股利利润）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利利润）
累计折旧
累计折耗
累计摊销
固定资产减值准备
油汽资产减值准备
形资产减值准备
营业外支出—非流动资产处置损失
贷：固定资产
油汽资产
形资产
银行存款（支付直接相关费）
营业外收入—非流动资产处置利
3支付现金方式取长期股权投资
（1）采成法核算
：长期股权投资（实际支付价款）
贷：银行存款
（2）采权益法核算
长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额
：长期股权投资—成（实际支付价款）
贷：银行存款
长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额
：长期股权投资—成（应享投资单位辨认净资产公允价值份额）
贷：银行存款（实际支付价款）
营业外收入—初始长期股权投资利（换出资产公允价值加应支付相关税费应享投资单位辨认净资产公允价值份额差额）
4存货换入长期股权投资
（1）采成法核算
：长期股权投资（换出资产公允价值加应支付相关税费）
贷：营业务收入（公允价值）
业务收入（公允价值）
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款（支付相关费）
应交税费（应交相关税金）
时结转存货成
：营业务成
业务成
存货跌价准备
贷：库存商品
原材料
（2）采权益法核算
长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额账务处理采成法相
长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额
：长期股权投资—成（应享投资单位辨认净资产公允价值份额）
贷：营业务收入（公允价值）
业务收入（公允价值）
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款（支付相关费）
应交税费（应交相关税金）
营业外收入—初始长期股权投资利（换出资产公允价值加应支付相关税费应享投资单位辨认净资产公允价值份额差额）
时结转存货成（略）
5固定资产油气资产换入长期股权投资
：固定资产清理（转出固定资产油气资产账面价值加应支付相关税费）
累计折旧（已提折旧）
累计折耗（已计提折耗）
固定资产减值准备（已计提减值准备）
贷：固定资产油气资产（账面原价）
银行存款（支付相关税费）
应交税费（应交相关税金）
（1）采成法核算
：长期股权投资（转出固定资产油气资产公允价值加应支付相关税费）
贷：固定资产清理
（2）采权益法核算
投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额
：长期股权投资—成（转出固定资产油气资产公允价值加应支付相关税费）
贷：固定资产清理
投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额
：长期股权投资—成（应享投资单位辨认净资产公允价值份额）
贷：固定资产清理（转出固定资产油气资产公允价值加应支付相关税费）
营业外收入—初始长期股权投资利（换出资产公允价值加应支付相关税费应享投资单位辨认净资产公允价值份额差额）
转出固定资产油气资产公允价值账面价值差额
：固定资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利
转出固定资产油气资产公允价值账面价值差额
：营业外支出—处置非流动资产损失
贷：固定资产清理
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