国家开放学电中级财务会计（二）20292030期末试题答案（试卷代号：2608）
盗传必究
单项选择题（列题4选项中选择1正确序号字母填入题括号里题2分20分）
1．辞退福利正确列支方法( )
A．计入制造费
B．计入营业外支出
C．计入理费
D．计入销售费
2．年末预提售出商品保修费15万元税法规定该项支出实际发生时准予扣企业核算税时该项负债产生暂时性差异类型( )
A．确定
B．抵扣暂时性差异15万元
C．特殊暂时性差异
D．应纳税暂时性差异15万元
3．列项中引起现金流量净额变动交易事项( )
A．现金存入银行
B．银行存款购买2月期债券投资
C．固定资产直接抵偿债务
D．银行存款清偿应付账款
4．列资产负债表日事项属非调整事项( )
A．时股东会决议出售亏损家子公司
B．发现报告年度固定资产折旧金额计算错误
C．原涉诉案件法院已裁决企业实际赔偿金额原预计额增加．
D．报告期申请破产清算某债务企业已进入清算阶段企业该项债权提高坏账估计率
5．购进存货付款时享受现金折扣正确会计处理方法( )
A．减少财务费
B．增加营业外收入
C．减少理费
D．减少进货成
6．采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目金额( )
A．投资损失
B．计提坏账准备
C．处置固定资产收益
D．计提固定资产折旧
7．公司面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元应计资公积股票溢价账户金额( )
A．65万元
B．135万元
C．100万元
D．35万元
8 2016年6月30日长期款账户期末余额800万元中2017年4月20日期应予偿金额150万元期末资产负债表中长期款项目期末余额应填报( )
A 150万元
B．650万元
C．800万元
D．950万元
9．公司制企业法定盈余公积累计额达注册资定例时提取该例( )
A．20
B．25
C．30
D．50
10．会计实务中果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法( )
A．会计政策变更处理
B．会计估计变更处理
C．作处理分清处理
D．会计政策变更会计估计变更处理方法中选种
二项选择题（列题5选项中选出25正确序号字母填入题括号里题3分15分选错选均分少选酌情分）
11列项中属营业外收入核算容( )
A 罚款收入
B．出租包装物收入
C．出售债券收益
D．结算户存款利息收入
E．出售形资产净收益
12列项发生时会引起期者权益总额变动( )
A．外捐赠现金
B．发生债务重组收益
C．减资注销库存股
D．资公积转增资
E．供出售金融资产期末公允价值发生正常变动
13列项中属综合收益组成容( )
A．营业利润
B．利润总额
C．净利润
D．股收益
E．综合收益扣税影响净额
14期发生列交易事项影响企业期营活动产生现金流量( )
A 交税
B．存货偿短期款
C．支付生产工工资
D．出售固定资产收现金
E．收投资单位分配现金股利
15列项属会计政策容( )
A 款费处理方法
B．形资产摊销年限确定
C．发出存货计价方法
D．固定资产年限确定
E．坏账损失估计方法
三简答题（题5分10分）
16什债务重组？企业什进行债务重组？
答：债务重组指债务发生财务困难情况债权债务达成协议者法院裁定作出步事项（2分）
企业期债务时偿时两种方法解决债务纠纷：债权采法律手段申请债务破产强制债务资产变现债二进行债务重组（1分）
进行债务重组债务说避免破产清算时重整旗鼓机会（1分）
债权说限度收回债权款额减少损失果采取破产清算相关程持续时间长费时费力难保证债权债权数收回（1分）
17什辞退福利？职工正常退休领取养老金区？
答：辞退福利包括两种情况：职工劳动合尚未期职工否愿意企业决定解劳动关系予补偿（1分）二职工劳动合尚未期鼓励职工愿接受裁减予补偿（1分）
区：(1)确认前提条件：职工正常退休企业签订劳动合已期职工达国家规定退休年龄（1分）辞退福利职工企业签订劳动合尚未期（1分）(2)养老金职工职时提供服务非退休身补偿养老金应职工提供服务会计期间确认辞退福利企业辞退职工时进行确认通常采次性支付补偿方式（1分）
四单项业务题（题33分）
E公司（般纳税营存货适17增值税）12月发生部分业务：
18．计提长期款利息8万元明年6月初支付该笔款企业日常营周转
19交纳月未交增值税20万元
20销售产品批售价25万元成10万元合规定购货方明年3月31日前权退货E公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
21批准股12元价格回购公司发行外普通股股票10 000股
22改制需辞退批员工估计补偿金额30万元
23银行存款支付公司污染环境整治力判罚款50 000元
24．发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
25．分期收款销售商品期确认融资收益20 000元
26月应交税300 000元时确认递延税资产年增加42 000元
27．年终决算结转年度发生亏损80万元
28．批准盈余公积40万元弥补亏损
求：述业务编制会计分录（题3分求写明细账户）
五计算题（题10分求列示计算程）
29 2016年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2015年底购台环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2016年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项
求计算2016年度E公司列指标：
(1)环保设备年末账面价值计税基础
(2)年度纳税额
(3)全年应交税额
(4)年末递延税资产递延税负债
解：(1)环保设备2016年年末账面价值原价360 000累计折旧45 000315 000元(2分)
环保设备2016年年末计税基础原价360 000税法规定累计折旧57 000303 000元(2分)
(2)2016年E公司纳税额1 000 0008 000+4 00012 000984 000元(2分)
(3)2016年E公司应交税984 000×25246 000元(2分)
(4)2016年末E公司环保设备账面价值315 000元计税基础303 000元产生应纳税暂时性差异12 000元确认递延税负债12 000×253 000元(2分)
六综合题（题12分）
30Y公司2016年1～12月20日关损益类账户累计发生额：
12月21—31日发生业务：
①暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存入银行该机器月应计提折旧6 000元
②销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存银行该批商品成200 000元
③支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
④月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(2)计算Y公司2016年度营业收入营业成净利润（列示计算程）
解：(1)12月21~31日发生业务会计分录银行存款10 000
贷业务收入 10 000 (1分)
时业务成 6 000
贷累计折旧 6 000(1分)
②银行存款 351 000
贷营业务收入 300 000
应交税费 51 000(2分)
时营业务成200 000
贷库存商品 200 000(1分)
③应付利息 56 000
财务费 24 000
贷银行存款 80 000(2分)
④税费 98 000
贷应交税费 98 000(1分)
(2)Y公司2016年度营业收总额营业务收入总额+业务收入总额2100+30+350+12481(万元)(1分)
Y公司2016年度营业成总额营业务成总额＋业务成总额
1000+20+100+0611206o(万元)(1分)
Y公司2016年度净利润2481—1120620200570(350＋24)30+480＋50—9—(150+98>
54920(万元)(分)
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盗传必究
单项选择题（列题4选项中选择1正确序号字母填入题括号里题2分20分）
1．辞退福利正确列支方法( )
A．计入制造费
B．计入营业外支出
C．计入理费
D．计入销售费
2．年末预提售出商品保修费15万元税法规定该项支出实际发生时准予扣企业核算税时该项负债产生暂时性差异类型( )
A．确定
B．抵扣暂时性差异15万元
C．特殊暂时性差异
D．应纳税暂时性差异15万元
3．列项中引起现金流量净额变动交易事项( )
A．现金存入银行
B．银行存款购买2月期债券投资
C．固定资产直接抵偿债务
D．银行存款清偿应付账款
4．列资产负债表日事项属非调整事项( )
A．时股东会决议出售亏损家子公司
B．发现报告年度固定资产折旧金额计算错误
C．原涉诉案件法院已裁决企业实际赔偿金额原预计额增加．
D．报告期申请破产清算某债务企业已进入清算阶段企业该项债权提高坏账估计率
5．购进存货付款时享受现金折扣正确会计处理方法( )
A．减少财务费
B．增加营业外收入
C．减少理费
D．减少进货成
6．采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目金额( )
A．投资损失
B．计提坏账准备
C．处置固定资产收益
D．计提固定资产折旧
7．公司面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元应计资公积股票溢价账户金额( )
A．65万元
B．135万元
C．100万元
D．35万元
8 2016年6月30日长期款账户期末余额800万元中2017年4月20日期应予偿金额150万元期末资产负债表中长期款项目期末余额应填报( )
A 150万元
B．650万元
C．800万元
D．950万元
9．公司制企业法定盈余公积累计额达注册资定例时提取该例( )
A．20
B．25
C．30
D．50
10．会计实务中果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法( )
A．会计政策变更处理
B．会计估计变更处理
C．作处理分清处理
D．会计政策变更会计估计变更处理方法中选种
二项选择题（列题5选项中选出25正确序号字母填入题括号里题3分15分选错选均分少选酌情分）
11列项中属营业外收入核算容( )
A 罚款收入
B．出租包装物收入
C．出售债券收益
D．结算户存款利息收入
E．出售形资产净收益
12列项发生时会引起期者权益总额变动( )
A．外捐赠现金
B．发生债务重组收益
C．减资注销库存股
D．资公积转增资
E．供出售金融资产期末公允价值发生正常变动
13列项中属综合收益组成容( )
A．营业利润
B．利润总额
C．净利润
D．股收益
E．综合收益扣税影响净额
14期发生列交易事项影响企业期营活动产生现金流量( )
A 交税
B．存货偿短期款
C．支付生产工工资
D．出售固定资产收现金
E．收投资单位分配现金股利
15列项属会计政策容( )
A 款费处理方法
B．形资产摊销年限确定
C．发出存货计价方法
D．固定资产年限确定
E．坏账损失估计方法
三简答题（题5分10分）
16什债务重组？企业什进行债务重组？
答：债务重组指债务发生财务困难情况债权债务达成协议者法院裁定作出步事项（2分）
企业期债务时偿时两种方法解决债务纠纷：债权采法律手段申请债务破产强制债务资产变现债二进行债务重组（1分）
进行债务重组债务说避免破产清算时重整旗鼓机会（1分）
债权说限度收回债权款额减少损失果采取破产清算相关程持续时间长费时费力难保证债权债权数收回（1分）
17什辞退福利？职工正常退休领取养老金区？
答：辞退福利包括两种情况：职工劳动合尚未期职工否愿意企业决定解劳动关系予补偿（1分）二职工劳动合尚未期鼓励职工愿接受裁减予补偿（1分）
区：(1)确认前提条件：职工正常退休企业签订劳动合已期职工达国家规定退休年龄（1分）辞退福利职工企业签订劳动合尚未期（1分）(2)养老金职工职时提供服务非退休身补偿养老金应职工提供服务会计期间确认辞退福利企业辞退职工时进行确认通常采次性支付补偿方式（1分）
四单项业务题（题33分）
E公司（般纳税营存货适17增值税）12月发生部分业务：
18．计提长期款利息8万元明年6月初支付该笔款企业日常营周转
19交纳月未交增值税20万元
20销售产品批售价25万元成10万元合规定购货方明年3月31日前权退货E公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
21批准股12元价格回购公司发行外普通股股票10 000股
22改制需辞退批员工估计补偿金额30万元
23银行存款支付公司污染环境整治力判罚款50 000元
24．发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
25．分期收款销售商品期确认融资收益20 000元
26月应交税300 000元时确认递延税资产年增加42 000元
27．年终决算结转年度发生亏损80万元
28．批准盈余公积40万元弥补亏损
求：述业务编制会计分录（题3分求写明细账户）
五计算题（题10分求列示计算程）
29 2016年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2015年底购台环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2016年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项
求计算2016年度E公司列指标：
(1)环保设备年末账面价值计税基础
(2)年度纳税额
(3)全年应交税额
(4)年末递延税资产递延税负债
解：(1)环保设备2016年年末账面价值原价360 000累计折旧45 000315 000元(2分)
环保设备2016年年末计税基础原价360 000税法规定累计折旧57 000303 000元(2分)
(2)2016年E公司纳税额1 000 0008 000+4 00012 000984 000元(2分)
(3)2016年E公司应交税984 000×25246 000元(2分)
(4)2016年末E公司环保设备账面价值315 000元计税基础303 000元产生应纳税暂时性差异12 000元确认递延税负债12 000×253 000元(2分)
六综合题（题12分）
30Y公司2016年1～12月20日关损益类账户累计发生额：
12月21—31日发生业务：
①暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存入银行该机器月应计提折旧6 000元
②销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存银行该批商品成200 000元
③支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
④月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(2)计算Y公司2016年度营业收入营业成净利润（列示计算程）
解：(1)12月21~31日发生业务会计分录银行存款10 000
贷业务收入 10 000 (1分)
时业务成 6 000
贷累计折旧 6 000(1分)
②银行存款 351 000
贷营业务收入 300 000
应交税费 51 000(2分)
时营业务成200 000
贷库存商品 200 000(1分)
③应付利息 56 000
财务费 24 000
贷银行存款 80 000(2分)
④税费 98 000
贷应交税费 98 000(1分)
(2)Y公司2016年度营业收总额营业务收入总额+业务收入总额2100+30+350+12481(万元)(1分)
Y公司2016年度营业成总额营业务成总额＋业务成总额
1000+20+100+0611206o(万元)(1分)
Y公司2016年度净利润2481—1120620200570(350＋24)30+480＋50—9—(150+98>
54920(万元)(分)
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