20252026国家开放学电中级财务会计（二）期末试题答案（试卷代号：2608）
盗传必究
单项选择题（列题四选项中选择正确序号填答题纸题2分20分）
1．购进原材料货款采商业汇票结算开出承兑商业汇票时应贷记账户( )
A．原材料
B．应付票
C．应付账款
D．货币资金
2．工业企业出租专利交纳营业税核算账户( )
A 财务费
B．营业外支出
C．业务成
D．营业税金附加
3．列项中应作财务费核算( )
A 广告费
B．捐赠支出
C．现金折扣支出
D．行政员薪酬
4．列支款费时列项涉( )
A．理费
B．制造费
C．建工程
D．财务费
5．根债务重组协议A公司批产产品抵偿前欠B公司债务500 000元该批产品生产成200 000元售价240 000元适增值税税率17考虑税费项债务重组中A公司应确认债务重组收益( )
A．219 200元
B．260 000元
C．266 000元
D．300 000元
6．列项会计政策国现行企业会计准允许采( )
A．坏账损失核算采备抵法
B．交易性金融资产期末成计价
C．税费核算采资产负债表债务法
D．符合条件投资性房产采公允价值模式计量
7．银行存款偿长期款利息该笔业务涉现金流出现金流量表中应填列项目( )
A．偿债务支付现金
B．款收现金
C．支付筹资活动关现金
D．分配股利利润偿付利息支付现金
8．企业税前利润弥补亏损正确会计处理( )
A．需专门作会计处理
B．记年利润账户贷记实收资账户
C．记利润分配未分配利润账户贷记年利润账户
D．记年利润账户贷记利润分配未分配利润账户
9 2011年2月7日A公司收法院通知K公司起诉求赔偿违约损失30万元6月末法院尚未作出裁决A公司估计20胜诉败诉估计需赔偿20万元时支付诉讼费3万元项诉讼2011年6月30日A公司外报送财务报表时需做处理( )
A．确认负债需报表附注中披露
B．确认负债作负债报表附注中披露
C．确认预计负债33万元时报表附注中披露
D．确认预计负债23万元时报表附注中披露
10年末预收账款属明细账户方余额3 000元贷方余额10 000元年末资产负债表中预收账款项目期末余额应( )
A．3 000元
B．7 000元
C．10 000元
D．13 000元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列项中应作营业外支出核算( )
A．外捐赠资产
B．火灾导致存货损失
C．租赁办公房支付租金
D．税款滞纳金
E．出售固定资产净损失
12列项发生时产生负债( )
A 提供债务担保
B．济纠纷起诉
C．产品质量保证
D．商业承兑汇票贴现
E．发行债券
13列业务发生时引起企业现金流量变动( )
A．设备抵债
B．交易性金融资产中已持三月债券投资变现
C．现金存银行
D．银行存款购入市公司股票
E．收回已期债券投资存入银行
14．列项中属会计估计容( )
A．形资产摊销年限定5年
B．预计负债发生金额确定
C．期末确定存货变现净值
D．供出售金融资产期末公允价值计价
E．具商业实质非货币性资产交换换资产公允价值计量
15 般纳税企业列业务支付增值税规定予抵扣( )
A 购进建工程物资
B．购进存货
C．购进作固定资产机器设备
D．购进年终奖励奖品
E．购进技术研究材料
三筒答题（题5分10分）
16．什会计估计？试举二例说明
答：会计估计指企业结果确定交易事项利信息基础作判断 （3分）
例：固定资产磨损增时缩短固定资产折旧年限提高折旧率原10提高15等
债务企业财务状况发生利变化时提高应收账款坏账率
17．预计负债负债相点点？
答：预计负债负债事项形成 （2分）
区：①负债种潜义务预计负债种现时义务 （1分）
②两者属现时义务作负债现时义务导致济利益流出企业金额计量 （1分）
作现时义务预计负债导致济利益流出企业时金额计量（1分）
四单项业务题（题32分）
18T公司（般纳税营货物适17增值税）2010年12月发生列部分业务编制会计分录：
(1)建工程领产产品批成50 000元售价80 000元
(2)转产需辞退位员工估计补偿金额180 000元
(3)根债务重组协议现款50万元偿付前欠L公司货款80万元
(4)销售商品批价款400 000元增值税68 000元前期已预收货款30万元余款尚未收
(5)计提应付债券利息80 000元协议规定债券利息2012年初债券期时金起支付
(6)银行存款户中支付合违约金50 000元
(7)月未交增值税300 000元结转未交增值税明细账户
(8)月应交税120 000元明年初支付
(9)年实现净利润600万元结转利润分配明细账户
(10)提取法定盈余公积60万元时根董事会决议投资分配现金股利180万元明年4月18日支付
（注：应交税费求写出明细科目写出总账科目）
答案：
(1)建工程 93 600
贷营业务收应交税费应交增值税(销项税额) 13 600
营业务成50 000
贷库存商品 50 000
(2)理费 180 000
贷应付职工薪酬 180 000
(3应付账款 800 000
贷银行存款 500 000
营业外收 300 000
(4)预收账款 300 000
贷营业务收入 400 000
应交税费应交增值税(销项税额) 68 000
(5)财务费(建工程等合理科目) 80 000
贷应付债券应计利息 80 000
(6)营业外支出 50 000
贷银行存款 50 000
(7)应交税费―应交增值税(转出未交增值税) 300 000
贷应交税费未交增值税 300 000
(8)税费 120 000
贷应交税费―应交税 120 000
(9)年利润 6 000 000
贷利润分配 6 000 000
(10)：利润分配 780 000
贷：盈余公积 600 000
应付股利 180 000
五计算题（题10分）
19 2011年1月2日K公司销售产品批售价(含增值税)400万元营销条件：
条件：购货方1月付款享受相应现金折扣具体条件210120n30
条件二：购货方3月付款K公司提供分期收款销售约定总价款480万元2年分4次支付（6月期期末付款）次均付款120万元
题销售业务发生增值税略
求：
(1)根营销条件采总额法计算填妥表中项销售业务相关项指标
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收入金额
解：(1)根营销条件K公司发生项指标计算结果表示
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收入金额400万元 （2分）
六综合题（题13分）
20 2009年12月底甲公司购入项设备投入原价15万元预计5年残值采双倍余额递减法计提折旧税法规定该种设备采直线法折旧折旧年限5年2011年末根债务重组协议甲公司该设备（公允价值账面价值相增值税率17）抵偿前欠某公司货款10万元
求（关计算请列示计算程）：
(1)分采直线法双倍余额递减法计算该项设备2010年2011年度折旧额
(2)计算2011年末该项设备账面价值计税基础
(3)编制2011年末甲公司该设备抵债会计分录
解：(1) 2010年度：
采直线法折旧年折旧额150 000÷530 000元 （2分）
采双倍余额递减法折旧2010年折旧额150 000×4060 000元 （2分）
2011年折旧额90 000×4026 36 000元 （2分）
(2) 2011年末：
该项设备账面价值原价150 000会计累计折旧(60 000+36 000)54 000元 （2分）
该项设备计税基础原价150 000税法累计折旧30 000×290 000元 （2分）
(3)2011年底公司设备抵债时应视销售交增值税9 180元54 000×17
：应付账款 100 000
累计折旧 96 000
贷：固定资产 1 50 000
应交税费 9 180
营业外收入 36 820 （3分）
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单项选择题（列题四选项中选择正确序号填答题纸题2分20分）
1．购进原材料货款采商业汇票结算开出承兑商业汇票时应贷记账户( )
A．原材料
B．应付票
C．应付账款
D．货币资金
2．工业企业出租专利交纳营业税核算账户( )
A 财务费
B．营业外支出
C．业务成
D．营业税金附加
3．列项中应作财务费核算( )
A 广告费
B．捐赠支出
C．现金折扣支出
D．行政员薪酬
4．列支款费时列项涉( )
A．理费
B．制造费
C．建工程
D．财务费
5．根债务重组协议A公司批产产品抵偿前欠B公司债务500 000元该批产品生产成200 000元售价240 000元适增值税税率17考虑税费项债务重组中A公司应确认债务重组收益( )
A．219 200元
B．260 000元
C．266 000元
D．300 000元
6．列项会计政策国现行企业会计准允许采( )
A．坏账损失核算采备抵法
B．交易性金融资产期末成计价
C．税费核算采资产负债表债务法
D．符合条件投资性房产采公允价值模式计量
7．银行存款偿长期款利息该笔业务涉现金流出现金流量表中应填列项目( )
A．偿债务支付现金
B．款收现金
C．支付筹资活动关现金
D．分配股利利润偿付利息支付现金
8．企业税前利润弥补亏损正确会计处理( )
A．需专门作会计处理
B．记年利润账户贷记实收资账户
C．记利润分配未分配利润账户贷记年利润账户
D．记年利润账户贷记利润分配未分配利润账户
9 2011年2月7日A公司收法院通知K公司起诉求赔偿违约损失30万元6月末法院尚未作出裁决A公司估计20胜诉败诉估计需赔偿20万元时支付诉讼费3万元项诉讼2011年6月30日A公司外报送财务报表时需做处理( )
A．确认负债需报表附注中披露
B．确认负债作负债报表附注中披露
C．确认预计负债33万元时报表附注中披露
D．确认预计负债23万元时报表附注中披露
10年末预收账款属明细账户方余额3 000元贷方余额10 000元年末资产负债表中预收账款项目期末余额应( )
A．3 000元
B．7 000元
C．10 000元
D．13 000元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列项中应作营业外支出核算( )
A．外捐赠资产
B．火灾导致存货损失
C．租赁办公房支付租金
D．税款滞纳金
E．出售固定资产净损失
12列项发生时产生负债( )
A 提供债务担保
B．济纠纷起诉
C．产品质量保证
D．商业承兑汇票贴现
E．发行债券
13列业务发生时引起企业现金流量变动( )
A．设备抵债
B．交易性金融资产中已持三月债券投资变现
C．现金存银行
D．银行存款购入市公司股票
E．收回已期债券投资存入银行
14．列项中属会计估计容( )
A．形资产摊销年限定5年
B．预计负债发生金额确定
C．期末确定存货变现净值
D．供出售金融资产期末公允价值计价
E．具商业实质非货币性资产交换换资产公允价值计量
15 般纳税企业列业务支付增值税规定予抵扣( )
A 购进建工程物资
B．购进存货
C．购进作固定资产机器设备
D．购进年终奖励奖品
E．购进技术研究材料
三筒答题（题5分10分）
16．什会计估计？试举二例说明
答：会计估计指企业结果确定交易事项利信息基础作判断 （3分）
例：固定资产磨损增时缩短固定资产折旧年限提高折旧率原10提高15等
债务企业财务状况发生利变化时提高应收账款坏账率
17．预计负债负债相点点？
答：预计负债负债事项形成 （2分）
区：①负债种潜义务预计负债种现时义务 （1分）
②两者属现时义务作负债现时义务导致济利益流出企业金额计量 （1分）
作现时义务预计负债导致济利益流出企业时金额计量（1分）
四单项业务题（题32分）
18T公司（般纳税营货物适17增值税）2010年12月发生列部分业务编制会计分录：
(1)建工程领产产品批成50 000元售价80 000元
(2)转产需辞退位员工估计补偿金额180 000元
(3)根债务重组协议现款50万元偿付前欠L公司货款80万元
(4)销售商品批价款400 000元增值税68 000元前期已预收货款30万元余款尚未收
(5)计提应付债券利息80 000元协议规定债券利息2012年初债券期时金起支付
(6)银行存款户中支付合违约金50 000元
(7)月未交增值税300 000元结转未交增值税明细账户
(8)月应交税120 000元明年初支付
(9)年实现净利润600万元结转利润分配明细账户
(10)提取法定盈余公积60万元时根董事会决议投资分配现金股利180万元明年4月18日支付
（注：应交税费求写出明细科目写出总账科目）
答案：
(1)建工程 93 600
贷营业务收应交税费应交增值税(销项税额) 13 600
营业务成50 000
贷库存商品 50 000
(2)理费 180 000
贷应付职工薪酬 180 000
(3应付账款 800 000
贷银行存款 500 000
营业外收 300 000
(4)预收账款 300 000
贷营业务收入 400 000
应交税费应交增值税(销项税额) 68 000
(5)财务费(建工程等合理科目) 80 000
贷应付债券应计利息 80 000
(6)营业外支出 50 000
贷银行存款 50 000
(7)应交税费―应交增值税(转出未交增值税) 300 000
贷应交税费未交增值税 300 000
(8)税费 120 000
贷应交税费―应交税 120 000
(9)年利润 6 000 000
贷利润分配 6 000 000
(10)：利润分配 780 000
贷：盈余公积 600 000
应付股利 180 000
五计算题（题10分）
19 2011年1月2日K公司销售产品批售价(含增值税)400万元营销条件：
条件：购货方1月付款享受相应现金折扣具体条件210120n30
条件二：购货方3月付款K公司提供分期收款销售约定总价款480万元2年分4次支付（6月期期末付款）次均付款120万元
题销售业务发生增值税略
求：
(1)根营销条件采总额法计算填妥表中项销售业务相关项指标
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收入金额
解：(1)根营销条件K公司发生项指标计算结果表示
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收入金额400万元 （2分）
六综合题（题13分）
20 2009年12月底甲公司购入项设备投入原价15万元预计5年残值采双倍余额递减法计提折旧税法规定该种设备采直线法折旧折旧年限5年2011年末根债务重组协议甲公司该设备（公允价值账面价值相增值税率17）抵偿前欠某公司货款10万元
求（关计算请列示计算程）：
(1)分采直线法双倍余额递减法计算该项设备2010年2011年度折旧额
(2)计算2011年末该项设备账面价值计税基础
(3)编制2011年末甲公司该设备抵债会计分录
解：(1) 2010年度：
采直线法折旧年折旧额150 000÷530 000元 （2分）
采双倍余额递减法折旧2010年折旧额150 000×4060 000元 （2分）
2011年折旧额90 000×4026 36 000元 （2分）
(2) 2011年末：
该项设备账面价值原价150 000会计累计折旧(60 000+36 000)54 000元 （2分）
该项设备计税基础原价150 000税法累计折旧30 000×290 000元 （2分）
(3)2011年底公司设备抵债时应视销售交增值税9 180元54 000×17
：应付账款 100 000
累计折旧 96 000
贷：固定资产 1 50 000
应交税费 9 180
营业外收入 36 820 （3分）
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