XXXX医院营理情况审计调查
XXXX医院：
接受贵公司监事会委托2006年9月11日9月21日XXXX医院〔简称XX医院〞〕2005年1月1日2006年8月31日期间营理情况进行审计
审计范围：次审计贵公司资产负债表损益表济责关相关资料起点重点审计XX医院改制单位部控制制度合理性合规性真实性营制度建设理效性相关法律法规公司章程遵循性高级理层委托责执行情况职工新酬分配合理性
审计目标：提高XX医院营理水标准医院营行理投资关系完善公司治理结构限度降低XX医院营风险
审计方式：审计中国部审计准审计程中结合XX医院实际情况实施包括抽查会计记录听取XX医院关员情况汇报调查解XX医院部控制制度制订执行情况审阅会计账簿会计报表延伸审计期间等认必审计程序
审计责：会计报表合帐册协议等相关资料真实性完整性合法性石油医院负责责会计报表相关资料营理行合法性适性发表审计意见
审计局限：次审计XX医院进行审计专业素客观条件限制XX医院药品采购价格法进行审查核法发表意见
现审计情况报告：
根情况
1产权结构
XX医院前身系XXXX职工医院2002年改制成限责公司XX厂YY医院带资分流职工然出资XX市卫生局批准二级甲等医院公司注册资1299891584元中：XX厂出资额324452939元占公司总注册资2496YY出资额352227545元占公司总注册资2710108名带资分流员持股额605711100占公司总注册资4659然出资额175000元占公司总注册资135
2股权变动情况
2004年2005年A＼B＼C＼D＼E＼F等六出资未位书面表示放弃认购股金额60000元医院已2005年代付清认购额2005年度该局部股应付股利569383医院转入未分配利润留存公司法第三十条规定股东规定缴纳认缴出资额应已足额交纳出资额股东承违约责公司成立该六未位资金应该公司设立时股东承连带责公司法规定建议xx医院追究退股股东违约责银行期低款利息〔年利率531〕追讨3年期资金钱955800元时xx医院会计处理符合公司法企业会计制度相关规定应报请董事会批准石油医院回购该局部股份减少注册资公司成立时股东认购
3组织结构营模式
作综合性二级甲等医院现员工181拥住院床位140张专业科室21包括泌尿科手外科乳腺科皮肤科康复科等5联办科室床科室拟齐全年医院开展量新技术新工程研究工作床应初见成效外xx医院省市医疗保险定点单位陕西省职业健康体检定点单位担负周围社区医疗保健卫生工作xx市唯家具业员体检资质医疗单位
作家非事业型公司制医院xx医院提高医疗质量放切工作首位国家求行业标准企业模式进行市场化营业务收入医疗收入药品收入体检收入兼营房屋租赁局部业务方面采取承包提供场等种形式合作营局部专家医务员时聘请诊疗营成果核算执行企业会计准〞企业会计制度
XX医院目前合作开展医疗模式违反医疗机构理条例时聘请外部专家医务员行违反执业医师法医师外出会诊理暂行规定中医师未医疗机构批准擅外出会诊〞邀请医疗机构支付会诊费应统支付会诊医疗机构支付会诊医师会诊医疗机构会诊产生收入应纳入单位财务部门统核算〞规定营模式出现医疗纠纷时风险较利医院分散营风险
二财务状况
根xx医院提供相关资料审计xx医院资产负债真实性营业绩情况：
1xx医院资产状况
截止2006年8月31日xx医院资结构损益情况帐面值审计调整实际值〔审计调整工程详见章节审计调整事项〞局部〕：
xx医院账面资产总额2127802508元审计调减38278090元审计确认资产总额2089575738元帐面负债总额723620558元〔含正常部单位款〕审计调增97486896元审计确认负债总额821107454元
账面权益资1365852540元审计调减136427486元审计确认权益资1267754464元
资产总额中固定资产1475780472元占总资产7062应收款项106219563元占资产总额508长期投资78928200元占总资产377存货80543168元占总资产385资产结构根符合xx医院企业性质营特点目前营情况分析xx医院氩氦刀中心投资存较风险应切实关注
负债总额中应付款项577651270元占负债总额7035预收账款68100216元占负债总额829长期款1000000元占负债总额1217剔职工集资购房款2180000元资金占长期款1000000元营运资金92840885元收入增长情况出现营运资金缺乏审计查证分析帐面利润高实际利润出现虚盈二投资增长快三潜亏情况进行股利分配身资金生医院业务增长协调
2xx医院营效益状况
〔1〕xx医院2005年度营效益状况
2005年度实现营收入1222817179元中医疗收入823878377元医疗收入构成：
门诊治疗收入135255482元占营收入1106体检收入142324150元占营收入1164住院收入467439223元占营收入3822药品收入398938802元占营收入3263协作医疗科室理费收入69740580元占营业务收入57收入39559842元占营业务收入075审计核实收入符合收入确认原真实准确
xx医院2005年度营业务钱费支出审计调整：
投资收益——长期投资减值准备 86409452元
医疗支出——折旧费 13700000元
医疗支出——修理费 4687225元
理费——坏帐损失 8535304元
理费——税金损失 10762171
审计调整2005年度损益金额124094152元
〔2〕xx医院2006年1月份8月份营状况
xx医院2006年1月份8月份实现营业务收入865042599元中门诊治疗收入80581067元占营收入931体检收入108365800元占营收入1253住院收入340864759元占营收入3941药品收入268538117元占营收入3104协作医疗科室理费收入45796973元占营业务收入529收入22818883元占营业务收入242
收入事项确实认原完成医务治疗时收讫价款取收取价款审计核实收入确认根遵循会计准求
xx医院2006年度营业务钱费支出审计调整：
医疗支出——折旧费 12333334元
现场审计期间xx医院局部员工交流知截止2006年8月31日局部年度前年度维修采购事项部事项未移交财务进行账务处理未见相关资料审计范围受限制局部影响利润素未予考虑提请xx医院董事会监事会理局予关注
审计调整净利润明细表
单位 ：民币元
年度
2005年
2006年8月31日
净利润
160619150
55589957
审计调整
124094152
12333334
调整净利润
36524998
43256623
3xx医院股利分配情况
审计核实2004年度实现利润152030814元提取10盈余公积10公益金15203081元余全局部配股东中：
xx厂 30357512元
yyyy 32956250元
股 58310889元
股代扣税 11662178元
2005年股利分配128495320元：
xx厂 32072432元
yyyy 34817974元
股 49283932元
股代扣税 12320982元
2006年7月27日xx医院分配前年度累积公益金48700409元xx医院留存收益全局部配
根公司法相关会计制度规定2006年1月1日起企业计提盈余公积—公益金〞前年度余额清查转盈余公积直接分配股利符合相关规定会计处理程序
审计调整事项：
〔1〕固定资产调增219700000元累计折旧调增26033334元建工程调减137000000元未分配利润调整26033334元应付帐款调增827000元
中：2005年：住院楼装修调增137000000元2021石蜡切片机参数监护仪调增5900000元2006年：4月份购百胜全数字彩超仪调增768000元调增2005年折旧137000元2006年折旧12333334元〔装修折旧9133334元彩超折旧年限8年金额3200000元〕调整前年度损益137000元调整2006年度损益12333334元
购置彩超仪应付帐款未挂帐
〔2〕应收款项坏帐调减8535304元调整前年度损益8535304元
〔3〕长期股权投资——投资调增165337652元应收氩氦刀中心应收款项调减165337652元时计提长期投资减值准备86409452元〔设备8年寿命计算目前年分利13154700元计算尚余6年期限投资额回收额差额减值准备〕调整前年度损益86409452元
〔4〕资公积调增662500元应付帐款调减662500元调整山西康健医导研究480000元南京申禾医疗设备182500元
〔5〕调增应交税金应交款10762171元调整前年度损益10762171元
中：20032005年度营业税附加房产税土税5055051元代缴税5707120元
〔6〕调增应付账款4687225元调整前年度损益4687225元
2005年5项维修工程已竣工决算发票xx医院工程理员保未交财务入帐核算
调整遵循重性原代表应调素已审计调整中反映希理局审计未列出调整事项适关注
三营考核情况
根董事会制定2005年院长营合规定院长xxx2005年营理业绩鼓励实行年薪制超额指标奖励方法根方法xxx绩效考核兑现：年薪6600000元超额指标奖励：账面利润160619150元超考核指标22619150元分段计提奖金超额10000000元10奖励奖金1000000元超10000000元局部18计提奖金2271447元总兑现金额9871447元〔兑现董事会考核绩效进行已财务数进行修正〕
根审计调整利润指标分析xxx院长职期间影响会计损益素5项氩氦刀投资中心运营佳xx医院投资决策差xxx院长前责予考虑局部绩效影响4项系xxx志职期间根会计法xx医院公司章程〞规定xxx志负责剔素实际利润指标122934450元距董事会考核指标尚差15065550元
xxx志职期间医院重投资氩氦刀中心营运效益低问题没采取效措施量降低损失投资风险致该局部收入锐减重固定资产投资延迟计提折旧局部额投资未时纳入账核算xxx志负领导责营责
2005年度xx医院正式职工101支付职工工资315261436元均工资3152614元工资总额占费性支出30属影响利润敏感素根财务账工资奖金提取发放情况抽取科检验科手麻科妇产科放射科科6科室核实2005年度2006年8月31日间奖金领取发放情况核实二级科室奖金理存问题：
1奖金分配方法行制定未通医院审批备案
2局部科室领回奖金奖金外支付事项未专款专表达出职工效鼓励科奖金345000元单列作支付员事项
3局部科室奖金理严格员工作更时帐目交接全记录全检验科截止2006年8月31日余299290元妇产科奖金余额161900元放射科奖金余额194100元相关记录
4科室奖金理员奖金发放结余记录完善缺乏连续性
5xx医院科室实行单独奖励政策否分配科室奖金明确规定科室根参科室奖金分配
6xx医院薪酬理缺乏系统性全局性未形成标准绩效考核薪酬理方法机制
该奖金理方式现金安性完整性存定风险奖金分配模式定程度削弱xx医院奖金支出绩效鼓励正相关性工资总量职工单位认感满意度存较落差
四关联方交易担保情况
xx医院关联方xx厂yyyy
2005年支付购置xxxx限责公司水电费24097153元医疗点场租赁费61200元支付yyyy汽油款2113049元取xxxx限责公司职工体检收入51781660元
2006年18月份支付xxxx限责公司水电费17494372元支付购置yyyy汽油款2234483元取xxxx限责公司职工体检收入31002200元
审计关联方交易价格市场交易价格存定价转移利润行
2003年4月23日xx医院投资购置快尔克医学系统设备xx厂〔xxxx限责公司母公司〕款1000000元款期限5年前2年免息三年年利率531支付xxx〔yyyy出资〕yyyy保证方式担保息2005年4月20日2006年4月20日利息4852750元已支付xxx
2006年9月22日yyyyzzzz农村信合作社联社款43000000元款期限2006年9月22日起2007年9月22日止xx医院NNNN社会福利厂保证方式担保金利息贷款实现债权费担保相互承连带责
审计发现XX医院没调查解款财务状况情况债务进行担保未董事会意符合企业风险理求公司法规定董事高级理员未股东会者董事会意公司资金贷者公司财产提供担保
YY公司已2004年更名YYYYXX医院担保合未时办理更名关补充协议
五投资工程状况
1医疗专设备投资情况
2005年XX医院购置医疗专设备14项投资金额117600000元具体工程表：
2006年医设备投资工程表
设备名称
数量〔台〕
金额〔元〕
备注
电脑胎监护仪
1
3300000
乳腺扫描仪治疗仪
2
850000
参数监护仪
3
8400000
全动生化分析仪
1
40050000
台式电子血压计
1
2050000
医高浓度Q3发生器
1
7000000
束光器胸片架等
1
11300000
修
医学影象工作站
1
3000000
数字脑电图仪
1
1990000
麻醉机
1
23300000
洗片机
1
2900000
徕米2021石腊切片机
1
3100000
婴培养箱黄疸测试仪等
4
3860000
微量元素分析仪
1
6500000
04年遗留
合计
20
117600000
2006年18月份医疗专设备投资6项投资额89390000元中：百胜全动数字彩超仪台投资额76800000元婴培养箱台投资额1040000元联想媒体工作台台投资额3500000元病理图分析系统套投资额3880000元机械手术台台投资额2800000元综合产床台投资额1370000元
延伸审计工程：XX医院投资氩氦刀中心XX医院出资额191647052元该中心收益逐步收回投资额分红石油医院投资规划氩氦刀龙头全面开展肿瘤高新治疗肿瘤中心目标实现三三〞日住院数均超30月收入30万周氩氦刀手术超3台实际情况2002年5月中心成立03年收入438万元04年收入30万元05年收入63万元06年收入22万元严重偏离投资规划目前营效果考虑国家规定电子产品年限〔5年〕新技术出现等素该投资未收回金额风险巨希XX医院采取积极营策略时处理防止损失进步扩
2维修工程
2005年XX医院建筑维修装修工程19项包括食堂装修房屋维修体检中心装修水抢修门诊楼科病房装修等工程总投资额20565509元2006年18月份完成食堂维修屋面维修妇产科装修门诊楼行政楼防水工程等工程4项投资额16365505元工程根企业会计准——固定资产准相关规定作收益性支出局部计入费核算局部工程发票相关资料未时达财务未入帐核算影响利润负债真实性
3住院楼装修工程
XX医院2004年7月26日开始2004年底采取包工包料形式住院楼楼厅三～六层病区进行装修工程宝鸡市林玮五星装饰承工程造价预算924295元合工期60天实际工程造价1370000元工程体直2004年12月底结束超预算合价44570500元
该工程未进行招标工程竣工验收资料完整决算资料完整工程量清单工程变更签证单工程增加补充合验收科室员分片验收续整改措施验收报告等资料仅见局部工程决算书〔造价40849682元〕甲乙双方认决算总造价137000000元XX医院住院楼装修工程结算协议书〞份
该工程2004年底竣工达预定状态符合转资条件直建工程〞挂帐应提未提折旧费期间20月
4车辆购置工程
2006年2月16日购置江淮瑞风HFC647A轻型商务车辆价值15480000元种办证配件费71100元车辆购置税1330000元车辆总投资16881100元超2006年投资方案规定4881100元该车辆2006年2月18日办理完毕车牌入户手续达转资条件XX医院2006年7月3日实际纳入固定资产核算延迟转资时间6月
车辆产权审计中发现产权属XX医院牌号陕C23629客车户YYYY查属XX医院改制时暂挂YYYY直未变更
5形资产投资
2005年～2006年8月31日新增形资产4项总投资额7835500元中：体检理系统240000元开发医保理软件系统7210000元体检软件75000元妇产科理软件310500元
开发医保理软件工程开发方案竣工决算验收资料
六财税处理
税法相关规定XX医院改制前三年营期重税种营业税营业税附加企业税房产税城镇土税非医疗收入涉相关税种执行免税政策医院非医疗收入房屋租赁业务收入联办科室缴理费提成收入
2003年2005年度应税收入涉应交税额医院未时计提交中税务稽查出：营业税1780300元房产税3096720元城镇土税10000元城市维护建设税124622元教育费附加53409元水利建设基金28484元补税合计5093535元
2005年度税务稽查未查出营业税涉税金额3835732元
2003年度应代扣未扣XXX工资薪金税1168535元2004年度应代扣未扣XXX职工工资薪金税4538585元税金XX医院代缴纳
20052006年度支付外聘医师劳务费资产费正规发票未代扣代缴税
2005年度广告费业务宣传费支出24538040元2006年度支出11010800元广告支出工程资料全广揭发布时间媒体广告清样
3年免税期满XX医院涉应交税种：营业税增值税企业税车船税房产税城镇土税城市维护建设税教育费附加税水利建设基金印花税届时涉税种达11年缴纳税费占营收入８％左右20052006年度利润收入887根税率收入持考虑营中出现非常规税种特殊事项出现税负测算更高审计发现财务处理中量涉税业务事项财务处理资料完善符合税务求面税务风险较
七合理情况
审计抽查20052006年度XX医院物资采购工程施工物业理款担保18份
合条款中存问题：
1缺少购物资关键属性信息2006002号设备采购合中牌号商标型号规格生产厂家交货时间〞未约定
2质量求技术标准符合抽查合中局部合质量求技术标准未国家标准行业标准求执行局部基建工程设备质量保证期明确
3局部合缺少验收标准方法局部合验收方法标准具操作性合中量存设备运行良现场验收〞等模糊字眼具操作性陈述条款
4违约责界定明违约责方式未支付违约金赔偿金退款重作降价等标准约定条款陈述根违约方负责双方协商〞
5解决合纠纷方式单约束力强根双方协商解决
6局部型医疗设备商务合缺少技术协议
7少数格式合格式条款未求方格式条款予说明签定补充协议
8合条款签定标准陈述未合专业术语签写
合履行中存问题：未相关条款时履行二安装施工超合约定工期三设备货物验收标准四合履行中出现问题续理严五合违约纠纷未违约责条款执行履行缺乏严肃性六济合条款表达等互利原责权利称等
八债权债务情况
1应收债权
截止2006年8月31日XX医院帐面应收债权280231559元
三年应收款坏账损失：
吴柏松84500元2002年前工伤医疗费
刘宝山80000元医院职工款该职工已离开XX医院法追讨
绿化押金200000元系XX医院职工款交市城建单位押金绿化达标等素未予退款未取相关财务处理资料法帐
三年应收账款坏账损失：
2002年前住院处6983924元系住院部历史遗留坏账
岐山县医保51580元债权纠纷法收回
新华寿保险公司1135300元债权纠纷收回存定困难
财务帐调整：
氩氦刀中心165337652元长期股权投资挂应收款
素审计调整173872956元调整实际债权106358603元
截止2006年8月31日5债务债务情况：
市医疗保险款42161657元医疗保险定点单位正常结算存坏账风险
XXXX限责公司体检28678020元XX医院股东关联方正常商业信存坏账风险
XX市供热中心4140236元职工体检款长期业务关系滚动结算坏账风险较
XXXX石油设备制造公司2910000元职工体检款帐龄1年根存坏账险
XXX款2042613元属职期间预备金审计调查说明XX医院职工代款未反映备金账离职时未清理医院债权债务关系存定坏账风险
2应付债权
截止2006年8月31日账面应付债务673527681元
三年应付未付法支付债务：
XX康健医导研究480000元XXXX医疗设备182500元款项会计制度规定转入资公积
调增采购XXXX贸易设备未挂帐76800000元
调增基建维修未挂帐：
XX公司：3362600元
XXXX集团公司：844125元
XX建司队：480000元
审计调整应付债权754351906元账面增加80824225元
截止2006年8月31日10债权债权情况：
职工集资购房款：218000000元
XXX市医药总公司万方医药药材站212770657元XX医院药房托单位药房托押金44024027元药品采购款168746630元
XX厂112155622元中2002年4月购氩氦刀款100000000元款期5年2005年应付股利余额12155622元
XXXX贸易医疗设备采购付款余额40000000元
XX市医药销公司药品采购款21165900元
XX市区医药药材公司药品采购款14710675元
XX市医药总公司中山药品站药品采购款10326490元
氩氦刀中心医疗款5573437元
XXX押金5000000元
XXXX医疗品医疗设备采购款3763390元
审计应付款项业务交易事项真实未发现利虚拟单位转移资金调节利润
九控制度建设执行情况
1制度健全章循
XX医院改制陆续制订完善新药引进审批程序药品采购工作制度关加强药品理工作实施意见关加强药政理规定医疗器械进货验收制度等规章制度方法中未真正执行执行严加强药政理关规定中明确表示药品采购实行招标制度实际采购中局部药品未实行招标医疗器械采购未制度做相关验收工作局部药品科室行采购行符合统采购专办理相关规定
制度建设方面未制定投资工程理方法〞招投标理方法〞等重制度局部现制度普遍存责界定清责明执行性约束性强
2工程建设缺乏相关手续必程序
保证工程施工质量合理控制工程造价工程建设单位应国家关方面规定进行招投标确定施工单位应编制工程预算应敞口建设XX医院进行施工建设时预算局部施工工程未施工单位签订合续补充合没工程变更增减记录隐蔽工程现场勘查程记录涉基建修缮工程付款根未决算审计程序难保证工程质量进度工程造价合理性
3投资工程理善
投资工程前期证充分视工程前期考察证行性研究工程存定盲目性外投资工程数量分散投资分散导致效益低
基建设备投资头手负责相关约束机制投资工程跨年跨期结算现象普遍存已发生费性支出做账务处理造成账外潜亏存账外资产负债财务账面真实反映医院债权债务营成果
4费开支相关手续健全
财务报销证附原始单完整单业务相符局部税务代开发票开票方信息填写符合财务税务理求
5法制观念淡薄
审计核实2005年度XX医院发生罚金罚款赔偿款支出9638000元中政府机构罚金9000元医疗纠纷赔偿款8738000元
2006年度种罚金罚款赔偿款20216756元中政府机构罚金15688806元医疗纠纷赔偿款4497950元
政府罚金涉违反医疗机构理条理中华民国民事诉讼法中华民国水污染防治法中华民国税收征法等相关法律规定违法支出客观政策界限清相关员法律知识贫乏等素外原规章制度健全责意识位XX医院聘法律咨询机构未发挥作违法续处理重视够造成济损失继续扩
6货币资金理标准
根国家现金理制度结算制度规定企业收支种款项必须国务院颁发现金理暂行条例规定规定8范围现金属现金结算范围款项律通银行进行转帐结算XX医院量现金支付明显超范围存套现舞弊风险
中国民银行银行帐户理方法规定XX医院银行存款帐户根帐户专帐户社保基金户符合规定基建户集资建楼户时户工资户等符合银行开户关规定帐户利提高货币资金周转速度效益存货币资金理控制风险
单位货币资金相关票保领注销等环节理太标准量现金转帐支票作废未单独造册登记保
7敏感性支付工程财务处理欠妥
2006年支付XX市卫生监督局8786800元提成款现金支付体检协作费形式入帐涉嫌商业贿赂风险较
十审计意见建议
针述问题提出审计意见建议：
1认真研究医院组织结构企业文化力资源状况等部环境营环境思考生存开展战略问题准确握XX医院市场定位调整目前营理模式制定医院战略目标实现目标营策略完整部控制体系风险理机制
2加强药品设备物资购销存理购销发票清单相关资料时反应财务财务核算提供准确确保账实相符财务核算准确性时性
3基建工程核算方面存关问题建议严格国家基建核算关规定进行工程理核算保证期工程钱真实性完整性工程造价合理性
4加强费报销理应赋予财务员定权利合规合法合手续原始证予报销保证会计根底工作符合国家关规定
5重新分析优化医院工作流程提高控制环境控制程效率效果扎扎实实落实医院订立项规章制度确保项济业务严格制度执行标准医院营行做层层监督项项健全完善企业部监督制约机制
6加强资金运作理合理资金建立资金预算体系
7快完成XX医院车辆挂YYYYYY公司更名担保合变更等改制历史遗留问题快完成原XX医院院长XXX债权债务清理营责界定问题
8加强法制观念法营XX医院应联办科室外聘专家等敏感事项根法律规定实际情况寻求衡点合法营前提标准序营
9股利分配应兼顾股东利益医院开展长远利益分配积累重考虑医院盈利水偿债力制定适紧股利分配政策减少财务风险
10标准氩氦刀投资财务处理氩氦刀中心采取积极营策略相关处理意见盘活存量资产防止损失进步扩
声明：
报告仅供XX医院部参考作外信息披露济责界定
赴XXXX医院审计组
2006年11月30日
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XXXX医院：
接受贵公司监事会委托2006年9月11日9月21日XXXX医院〔简称XX医院〞〕2005年1月1日2006年8月31日期间营理情况进行审计
审计范围：次审计贵公司资产负债表损益表济责关相关资料起点重点审计XX医院改制单位部控制制度合理性合规性真实性营制度建设理效性相关法律法规公司章程遵循性高级理层委托责执行情况职工新酬分配合理性
审计目标：提高XX医院营理水标准医院营行理投资关系完善公司治理结构限度降低XX医院营风险
审计方式：审计中国部审计准审计程中结合XX医院实际情况实施包括抽查会计记录听取XX医院关员情况汇报调查解XX医院部控制制度制订执行情况审阅会计账簿会计报表延伸审计期间等认必审计程序
审计责：会计报表合帐册协议等相关资料真实性完整性合法性石油医院负责责会计报表相关资料营理行合法性适性发表审计意见
审计局限：次审计XX医院进行审计专业素客观条件限制XX医院药品采购价格法进行审查核法发表意见
现审计情况报告：
根情况
1产权结构
XX医院前身系XXXX职工医院2002年改制成限责公司XX厂YY医院带资分流职工然出资XX市卫生局批准二级甲等医院公司注册资1299891584元中：XX厂出资额324452939元占公司总注册资2496YY出资额352227545元占公司总注册资2710108名带资分流员持股额605711100占公司总注册资4659然出资额175000元占公司总注册资135
2股权变动情况
2004年2005年A＼B＼C＼D＼E＼F等六出资未位书面表示放弃认购股金额60000元医院已2005年代付清认购额2005年度该局部股应付股利569383医院转入未分配利润留存公司法第三十条规定股东规定缴纳认缴出资额应已足额交纳出资额股东承违约责公司成立该六未位资金应该公司设立时股东承连带责公司法规定建议xx医院追究退股股东违约责银行期低款利息〔年利率531〕追讨3年期资金钱955800元时xx医院会计处理符合公司法企业会计制度相关规定应报请董事会批准石油医院回购该局部股份减少注册资公司成立时股东认购
3组织结构营模式
作综合性二级甲等医院现员工181拥住院床位140张专业科室21包括泌尿科手外科乳腺科皮肤科康复科等5联办科室床科室拟齐全年医院开展量新技术新工程研究工作床应初见成效外xx医院省市医疗保险定点单位陕西省职业健康体检定点单位担负周围社区医疗保健卫生工作xx市唯家具业员体检资质医疗单位
作家非事业型公司制医院xx医院提高医疗质量放切工作首位国家求行业标准企业模式进行市场化营业务收入医疗收入药品收入体检收入兼营房屋租赁局部业务方面采取承包提供场等种形式合作营局部专家医务员时聘请诊疗营成果核算执行企业会计准〞企业会计制度
XX医院目前合作开展医疗模式违反医疗机构理条例时聘请外部专家医务员行违反执业医师法医师外出会诊理暂行规定中医师未医疗机构批准擅外出会诊〞邀请医疗机构支付会诊费应统支付会诊医疗机构支付会诊医师会诊医疗机构会诊产生收入应纳入单位财务部门统核算〞规定营模式出现医疗纠纷时风险较利医院分散营风险
二财务状况
根xx医院提供相关资料审计xx医院资产负债真实性营业绩情况：
1xx医院资产状况
截止2006年8月31日xx医院资结构损益情况帐面值审计调整实际值〔审计调整工程详见章节审计调整事项〞局部〕：
xx医院账面资产总额2127802508元审计调减38278090元审计确认资产总额2089575738元帐面负债总额723620558元〔含正常部单位款〕审计调增97486896元审计确认负债总额821107454元
账面权益资1365852540元审计调减136427486元审计确认权益资1267754464元
资产总额中固定资产1475780472元占总资产7062应收款项106219563元占资产总额508长期投资78928200元占总资产377存货80543168元占总资产385资产结构根符合xx医院企业性质营特点目前营情况分析xx医院氩氦刀中心投资存较风险应切实关注
负债总额中应付款项577651270元占负债总额7035预收账款68100216元占负债总额829长期款1000000元占负债总额1217剔职工集资购房款2180000元资金占长期款1000000元营运资金92840885元收入增长情况出现营运资金缺乏审计查证分析帐面利润高实际利润出现虚盈二投资增长快三潜亏情况进行股利分配身资金生医院业务增长协调
2xx医院营效益状况
〔1〕xx医院2005年度营效益状况
2005年度实现营收入1222817179元中医疗收入823878377元医疗收入构成：
门诊治疗收入135255482元占营收入1106体检收入142324150元占营收入1164住院收入467439223元占营收入3822药品收入398938802元占营收入3263协作医疗科室理费收入69740580元占营业务收入57收入39559842元占营业务收入075审计核实收入符合收入确认原真实准确
xx医院2005年度营业务钱费支出审计调整：
投资收益——长期投资减值准备 86409452元
医疗支出——折旧费 13700000元
医疗支出——修理费 4687225元
理费——坏帐损失 8535304元
理费——税金损失 10762171
审计调整2005年度损益金额124094152元
〔2〕xx医院2006年1月份8月份营状况
xx医院2006年1月份8月份实现营业务收入865042599元中门诊治疗收入80581067元占营收入931体检收入108365800元占营收入1253住院收入340864759元占营收入3941药品收入268538117元占营收入3104协作医疗科室理费收入45796973元占营业务收入529收入22818883元占营业务收入242
收入事项确实认原完成医务治疗时收讫价款取收取价款审计核实收入确认根遵循会计准求
xx医院2006年度营业务钱费支出审计调整：
医疗支出——折旧费 12333334元
现场审计期间xx医院局部员工交流知截止2006年8月31日局部年度前年度维修采购事项部事项未移交财务进行账务处理未见相关资料审计范围受限制局部影响利润素未予考虑提请xx医院董事会监事会理局予关注
审计调整净利润明细表
单位 ：民币元
年度
2005年
2006年8月31日
净利润
160619150
55589957
审计调整
124094152
12333334
调整净利润
36524998
43256623
3xx医院股利分配情况
审计核实2004年度实现利润152030814元提取10盈余公积10公益金15203081元余全局部配股东中：
xx厂 30357512元
yyyy 32956250元
股 58310889元
股代扣税 11662178元
2005年股利分配128495320元：
xx厂 32072432元
yyyy 34817974元
股 49283932元
股代扣税 12320982元
2006年7月27日xx医院分配前年度累积公益金48700409元xx医院留存收益全局部配
根公司法相关会计制度规定2006年1月1日起企业计提盈余公积—公益金〞前年度余额清查转盈余公积直接分配股利符合相关规定会计处理程序
审计调整事项：
〔1〕固定资产调增219700000元累计折旧调增26033334元建工程调减137000000元未分配利润调整26033334元应付帐款调增827000元
中：2005年：住院楼装修调增137000000元2021石蜡切片机参数监护仪调增5900000元2006年：4月份购百胜全数字彩超仪调增768000元调增2005年折旧137000元2006年折旧12333334元〔装修折旧9133334元彩超折旧年限8年金额3200000元〕调整前年度损益137000元调整2006年度损益12333334元
购置彩超仪应付帐款未挂帐
〔2〕应收款项坏帐调减8535304元调整前年度损益8535304元
〔3〕长期股权投资——投资调增165337652元应收氩氦刀中心应收款项调减165337652元时计提长期投资减值准备86409452元〔设备8年寿命计算目前年分利13154700元计算尚余6年期限投资额回收额差额减值准备〕调整前年度损益86409452元
〔4〕资公积调增662500元应付帐款调减662500元调整山西康健医导研究480000元南京申禾医疗设备182500元
〔5〕调增应交税金应交款10762171元调整前年度损益10762171元
中：20032005年度营业税附加房产税土税5055051元代缴税5707120元
〔6〕调增应付账款4687225元调整前年度损益4687225元
2005年5项维修工程已竣工决算发票xx医院工程理员保未交财务入帐核算
调整遵循重性原代表应调素已审计调整中反映希理局审计未列出调整事项适关注
三营考核情况
根董事会制定2005年院长营合规定院长xxx2005年营理业绩鼓励实行年薪制超额指标奖励方法根方法xxx绩效考核兑现：年薪6600000元超额指标奖励：账面利润160619150元超考核指标22619150元分段计提奖金超额10000000元10奖励奖金1000000元超10000000元局部18计提奖金2271447元总兑现金额9871447元〔兑现董事会考核绩效进行已财务数进行修正〕
根审计调整利润指标分析xxx院长职期间影响会计损益素5项氩氦刀投资中心运营佳xx医院投资决策差xxx院长前责予考虑局部绩效影响4项系xxx志职期间根会计法xx医院公司章程〞规定xxx志负责剔素实际利润指标122934450元距董事会考核指标尚差15065550元
xxx志职期间医院重投资氩氦刀中心营运效益低问题没采取效措施量降低损失投资风险致该局部收入锐减重固定资产投资延迟计提折旧局部额投资未时纳入账核算xxx志负领导责营责
2005年度xx医院正式职工101支付职工工资315261436元均工资3152614元工资总额占费性支出30属影响利润敏感素根财务账工资奖金提取发放情况抽取科检验科手麻科妇产科放射科科6科室核实2005年度2006年8月31日间奖金领取发放情况核实二级科室奖金理存问题：
1奖金分配方法行制定未通医院审批备案
2局部科室领回奖金奖金外支付事项未专款专表达出职工效鼓励科奖金345000元单列作支付员事项
3局部科室奖金理严格员工作更时帐目交接全记录全检验科截止2006年8月31日余299290元妇产科奖金余额161900元放射科奖金余额194100元相关记录
4科室奖金理员奖金发放结余记录完善缺乏连续性
5xx医院科室实行单独奖励政策否分配科室奖金明确规定科室根参科室奖金分配
6xx医院薪酬理缺乏系统性全局性未形成标准绩效考核薪酬理方法机制
该奖金理方式现金安性完整性存定风险奖金分配模式定程度削弱xx医院奖金支出绩效鼓励正相关性工资总量职工单位认感满意度存较落差
四关联方交易担保情况
xx医院关联方xx厂yyyy
2005年支付购置xxxx限责公司水电费24097153元医疗点场租赁费61200元支付yyyy汽油款2113049元取xxxx限责公司职工体检收入51781660元
2006年18月份支付xxxx限责公司水电费17494372元支付购置yyyy汽油款2234483元取xxxx限责公司职工体检收入31002200元
审计关联方交易价格市场交易价格存定价转移利润行
2003年4月23日xx医院投资购置快尔克医学系统设备xx厂〔xxxx限责公司母公司〕款1000000元款期限5年前2年免息三年年利率531支付xxx〔yyyy出资〕yyyy保证方式担保息2005年4月20日2006年4月20日利息4852750元已支付xxx
2006年9月22日yyyyzzzz农村信合作社联社款43000000元款期限2006年9月22日起2007年9月22日止xx医院NNNN社会福利厂保证方式担保金利息贷款实现债权费担保相互承连带责
审计发现XX医院没调查解款财务状况情况债务进行担保未董事会意符合企业风险理求公司法规定董事高级理员未股东会者董事会意公司资金贷者公司财产提供担保
YY公司已2004年更名YYYYXX医院担保合未时办理更名关补充协议
五投资工程状况
1医疗专设备投资情况
2005年XX医院购置医疗专设备14项投资金额117600000元具体工程表：
2006年医设备投资工程表
设备名称
数量〔台〕
金额〔元〕
备注
电脑胎监护仪
1
3300000
乳腺扫描仪治疗仪
2
850000
参数监护仪
3
8400000
全动生化分析仪
1
40050000
台式电子血压计
1
2050000
医高浓度Q3发生器
1
7000000
束光器胸片架等
1
11300000
修
医学影象工作站
1
3000000
数字脑电图仪
1
1990000
麻醉机
1
23300000
洗片机
1
2900000
徕米2021石腊切片机
1
3100000
婴培养箱黄疸测试仪等
4
3860000
微量元素分析仪
1
6500000
04年遗留
合计
20
117600000
2006年18月份医疗专设备投资6项投资额89390000元中：百胜全动数字彩超仪台投资额76800000元婴培养箱台投资额1040000元联想媒体工作台台投资额3500000元病理图分析系统套投资额3880000元机械手术台台投资额2800000元综合产床台投资额1370000元
延伸审计工程：XX医院投资氩氦刀中心XX医院出资额191647052元该中心收益逐步收回投资额分红石油医院投资规划氩氦刀龙头全面开展肿瘤高新治疗肿瘤中心目标实现三三〞日住院数均超30月收入30万周氩氦刀手术超3台实际情况2002年5月中心成立03年收入438万元04年收入30万元05年收入63万元06年收入22万元严重偏离投资规划目前营效果考虑国家规定电子产品年限〔5年〕新技术出现等素该投资未收回金额风险巨希XX医院采取积极营策略时处理防止损失进步扩
2维修工程
2005年XX医院建筑维修装修工程19项包括食堂装修房屋维修体检中心装修水抢修门诊楼科病房装修等工程总投资额20565509元2006年18月份完成食堂维修屋面维修妇产科装修门诊楼行政楼防水工程等工程4项投资额16365505元工程根企业会计准——固定资产准相关规定作收益性支出局部计入费核算局部工程发票相关资料未时达财务未入帐核算影响利润负债真实性
3住院楼装修工程
XX医院2004年7月26日开始2004年底采取包工包料形式住院楼楼厅三～六层病区进行装修工程宝鸡市林玮五星装饰承工程造价预算924295元合工期60天实际工程造价1370000元工程体直2004年12月底结束超预算合价44570500元
该工程未进行招标工程竣工验收资料完整决算资料完整工程量清单工程变更签证单工程增加补充合验收科室员分片验收续整改措施验收报告等资料仅见局部工程决算书〔造价40849682元〕甲乙双方认决算总造价137000000元XX医院住院楼装修工程结算协议书〞份
该工程2004年底竣工达预定状态符合转资条件直建工程〞挂帐应提未提折旧费期间20月
4车辆购置工程
2006年2月16日购置江淮瑞风HFC647A轻型商务车辆价值15480000元种办证配件费71100元车辆购置税1330000元车辆总投资16881100元超2006年投资方案规定4881100元该车辆2006年2月18日办理完毕车牌入户手续达转资条件XX医院2006年7月3日实际纳入固定资产核算延迟转资时间6月
车辆产权审计中发现产权属XX医院牌号陕C23629客车户YYYY查属XX医院改制时暂挂YYYY直未变更
5形资产投资
2005年～2006年8月31日新增形资产4项总投资额7835500元中：体检理系统240000元开发医保理软件系统7210000元体检软件75000元妇产科理软件310500元
开发医保理软件工程开发方案竣工决算验收资料
六财税处理
税法相关规定XX医院改制前三年营期重税种营业税营业税附加企业税房产税城镇土税非医疗收入涉相关税种执行免税政策医院非医疗收入房屋租赁业务收入联办科室缴理费提成收入
2003年2005年度应税收入涉应交税额医院未时计提交中税务稽查出：营业税1780300元房产税3096720元城镇土税10000元城市维护建设税124622元教育费附加53409元水利建设基金28484元补税合计5093535元
2005年度税务稽查未查出营业税涉税金额3835732元
2003年度应代扣未扣XXX工资薪金税1168535元2004年度应代扣未扣XXX职工工资薪金税4538585元税金XX医院代缴纳
20052006年度支付外聘医师劳务费资产费正规发票未代扣代缴税
2005年度广告费业务宣传费支出24538040元2006年度支出11010800元广告支出工程资料全广揭发布时间媒体广告清样
3年免税期满XX医院涉应交税种：营业税增值税企业税车船税房产税城镇土税城市维护建设税教育费附加税水利建设基金印花税届时涉税种达11年缴纳税费占营收入８％左右20052006年度利润收入887根税率收入持考虑营中出现非常规税种特殊事项出现税负测算更高审计发现财务处理中量涉税业务事项财务处理资料完善符合税务求面税务风险较
七合理情况
审计抽查20052006年度XX医院物资采购工程施工物业理款担保18份
合条款中存问题：
1缺少购物资关键属性信息2006002号设备采购合中牌号商标型号规格生产厂家交货时间〞未约定
2质量求技术标准符合抽查合中局部合质量求技术标准未国家标准行业标准求执行局部基建工程设备质量保证期明确
3局部合缺少验收标准方法局部合验收方法标准具操作性合中量存设备运行良现场验收〞等模糊字眼具操作性陈述条款
4违约责界定明违约责方式未支付违约金赔偿金退款重作降价等标准约定条款陈述根违约方负责双方协商〞
5解决合纠纷方式单约束力强根双方协商解决
6局部型医疗设备商务合缺少技术协议
7少数格式合格式条款未求方格式条款予说明签定补充协议
8合条款签定标准陈述未合专业术语签写
合履行中存问题：未相关条款时履行二安装施工超合约定工期三设备货物验收标准四合履行中出现问题续理严五合违约纠纷未违约责条款执行履行缺乏严肃性六济合条款表达等互利原责权利称等
八债权债务情况
1应收债权
截止2006年8月31日XX医院帐面应收债权280231559元
三年应收款坏账损失：
吴柏松84500元2002年前工伤医疗费
刘宝山80000元医院职工款该职工已离开XX医院法追讨
绿化押金200000元系XX医院职工款交市城建单位押金绿化达标等素未予退款未取相关财务处理资料法帐
三年应收账款坏账损失：
2002年前住院处6983924元系住院部历史遗留坏账
岐山县医保51580元债权纠纷法收回
新华寿保险公司1135300元债权纠纷收回存定困难
财务帐调整：
氩氦刀中心165337652元长期股权投资挂应收款
素审计调整173872956元调整实际债权106358603元
截止2006年8月31日5债务债务情况：
市医疗保险款42161657元医疗保险定点单位正常结算存坏账风险
XXXX限责公司体检28678020元XX医院股东关联方正常商业信存坏账风险
XX市供热中心4140236元职工体检款长期业务关系滚动结算坏账风险较
XXXX石油设备制造公司2910000元职工体检款帐龄1年根存坏账险
XXX款2042613元属职期间预备金审计调查说明XX医院职工代款未反映备金账离职时未清理医院债权债务关系存定坏账风险
2应付债权
截止2006年8月31日账面应付债务673527681元
三年应付未付法支付债务：
XX康健医导研究480000元XXXX医疗设备182500元款项会计制度规定转入资公积
调增采购XXXX贸易设备未挂帐76800000元
调增基建维修未挂帐：
XX公司：3362600元
XXXX集团公司：844125元
XX建司队：480000元
审计调整应付债权754351906元账面增加80824225元
截止2006年8月31日10债权债权情况：
职工集资购房款：218000000元
XXX市医药总公司万方医药药材站212770657元XX医院药房托单位药房托押金44024027元药品采购款168746630元
XX厂112155622元中2002年4月购氩氦刀款100000000元款期5年2005年应付股利余额12155622元
XXXX贸易医疗设备采购付款余额40000000元
XX市医药销公司药品采购款21165900元
XX市区医药药材公司药品采购款14710675元
XX市医药总公司中山药品站药品采购款10326490元
氩氦刀中心医疗款5573437元
XXX押金5000000元
XXXX医疗品医疗设备采购款3763390元
审计应付款项业务交易事项真实未发现利虚拟单位转移资金调节利润
九控制度建设执行情况
1制度健全章循
XX医院改制陆续制订完善新药引进审批程序药品采购工作制度关加强药品理工作实施意见关加强药政理规定医疗器械进货验收制度等规章制度方法中未真正执行执行严加强药政理关规定中明确表示药品采购实行招标制度实际采购中局部药品未实行招标医疗器械采购未制度做相关验收工作局部药品科室行采购行符合统采购专办理相关规定
制度建设方面未制定投资工程理方法〞招投标理方法〞等重制度局部现制度普遍存责界定清责明执行性约束性强
2工程建设缺乏相关手续必程序
保证工程施工质量合理控制工程造价工程建设单位应国家关方面规定进行招投标确定施工单位应编制工程预算应敞口建设XX医院进行施工建设时预算局部施工工程未施工单位签订合续补充合没工程变更增减记录隐蔽工程现场勘查程记录涉基建修缮工程付款根未决算审计程序难保证工程质量进度工程造价合理性
3投资工程理善
投资工程前期证充分视工程前期考察证行性研究工程存定盲目性外投资工程数量分散投资分散导致效益低
基建设备投资头手负责相关约束机制投资工程跨年跨期结算现象普遍存已发生费性支出做账务处理造成账外潜亏存账外资产负债财务账面真实反映医院债权债务营成果
4费开支相关手续健全
财务报销证附原始单完整单业务相符局部税务代开发票开票方信息填写符合财务税务理求
5法制观念淡薄
审计核实2005年度XX医院发生罚金罚款赔偿款支出9638000元中政府机构罚金9000元医疗纠纷赔偿款8738000元
2006年度种罚金罚款赔偿款20216756元中政府机构罚金15688806元医疗纠纷赔偿款4497950元
政府罚金涉违反医疗机构理条理中华民国民事诉讼法中华民国水污染防治法中华民国税收征法等相关法律规定违法支出客观政策界限清相关员法律知识贫乏等素外原规章制度健全责意识位XX医院聘法律咨询机构未发挥作违法续处理重视够造成济损失继续扩
6货币资金理标准
根国家现金理制度结算制度规定企业收支种款项必须国务院颁发现金理暂行条例规定规定8范围现金属现金结算范围款项律通银行进行转帐结算XX医院量现金支付明显超范围存套现舞弊风险
中国民银行银行帐户理方法规定XX医院银行存款帐户根帐户专帐户社保基金户符合规定基建户集资建楼户时户工资户等符合银行开户关规定帐户利提高货币资金周转速度效益存货币资金理控制风险
单位货币资金相关票保领注销等环节理太标准量现金转帐支票作废未单独造册登记保
7敏感性支付工程财务处理欠妥
2006年支付XX市卫生监督局8786800元提成款现金支付体检协作费形式入帐涉嫌商业贿赂风险较
十审计意见建议
针述问题提出审计意见建议：
1认真研究医院组织结构企业文化力资源状况等部环境营环境思考生存开展战略问题准确握XX医院市场定位调整目前营理模式制定医院战略目标实现目标营策略完整部控制体系风险理机制
2加强药品设备物资购销存理购销发票清单相关资料时反应财务财务核算提供准确确保账实相符财务核算准确性时性
3基建工程核算方面存关问题建议严格国家基建核算关规定进行工程理核算保证期工程钱真实性完整性工程造价合理性
4加强费报销理应赋予财务员定权利合规合法合手续原始证予报销保证会计根底工作符合国家关规定
5重新分析优化医院工作流程提高控制环境控制程效率效果扎扎实实落实医院订立项规章制度确保项济业务严格制度执行标准医院营行做层层监督项项健全完善企业部监督制约机制
6加强资金运作理合理资金建立资金预算体系
7快完成XX医院车辆挂YYYYYY公司更名担保合变更等改制历史遗留问题快完成原XX医院院长XXX债权债务清理营责界定问题
8加强法制观念法营XX医院应联办科室外聘专家等敏感事项根法律规定实际情况寻求衡点合法营前提标准序营
9股利分配应兼顾股东利益医院开展长远利益分配积累重考虑医院盈利水偿债力制定适紧股利分配政策减少财务风险
10标准氩氦刀投资财务处理氩氦刀中心采取积极营策略相关处理意见盘活存量资产防止损失进步扩
声明：
报告仅供XX医院部参考作外信息披露济责界定
赴XXXX医院审计组
2006年11月30日
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