题目国商业银行信息化审计问题策分析
毕业文容求：
容：文分析国商业银行会计信息化审计问题策分析问题首先国商业银行信息化时代特征进行概述然银行部审计需等方面进行分析剖析国商业银行信息化部审计处发展初期制度完善审计员应提高专业技等原提出提高审计信息系统加强审计信息结构加强审计数分析积极完善审计制度等防范措施
求：文撰写求思路清晰容充实点明确充分证严密语言通撰写文前应首先阅读相关研究资料掌握学术前动态相关理著作握提高理水思想深度根开题报告老师提出意见文提纲进行修改确定纲认真撰写毕业文撰写文结束根老师修改意见认真反复修改文求参加毕业文答辩严格文进度安排进行文写作文格式字数等撰写方面求参中国质学长城学院毕业文（设计）撰写规范
毕业文参考资料：
[1] 胡波．国商业银行部审计风险策探讨[J] 中国集体济2018(04）：9091．
[2] 李红明．浅析商业银行审强化金融监策[M]． 新西部2018(07)：5859．
[3] 李莹．商业银行部审计存误区策[J]． 纳税2018(01)：153154．
[4] 恭元梅．浅析农村信社部审计存问题策[J]．商场现代化2018(01)：105106．
[5] 颜雄兵．中央银行分支机构审问责机制恩熙构建[J]．中国部审计2018（01）：3943．
[6] 邱苏婷．农村商业银行实施风险导部审计问题探讨[J]．商业现代化2017(24)：103104．
[7] 刘文晋．商业银行部审计转型战略选择[J]． 财会学2017(06)：145146．
[8] 杨光成．浅析农村商业银行部审计存问题策[J]． 时代金融2017(10)：141142．
[9] 张雪玲．浅谈商业银行会计部控制存问题策[J]． 商业济2017(12)：2022．
[10] 季强．数时代商业银行部审计变革[J]．代济2016(10)：5253．
[11] 杨阳．国商业银行会计信息化审计问题解决措施[J]． 理观察2016(01)：167168．
[12] Asian Social ScienceChinese Private Enterprises’Management innovation V ol9 No 42013
毕业文应完成工作：
1． 利中国知网维普万方等数库完成毕业文相关容文检索利图书馆图书资源查阅相关理容充分利互联网进行资料检索收集
2． 实相关选题注意实程中观察收集相关数
3． 认真撰写开题报告开题报告中指导教师提出意见进行修改
4． 认真撰写文根指导教师意见进行修改
5． 文定稿求进行毕业文答辩
毕业文进度安排：
序号
毕业文阶段容
时间安排
备注
1
确定毕业文选题收集资料整理资料完成文务书
2017102620171110
2
编写文提纲撰写开题报告进行开题完成开题答辩
2017111020171125
3
进步查找资料作社会调查
201711262018110
4
撰写文完成第稿交指导教师
20181112018131
5
指导教师阅改文
2018212018214
6
修改文完成第二稿交指导教师
20182152018229
7
指导教师阅改文完成中期检查表
2018312018315
8
修改文完成第三稿交指导教师
2018316201841
9
指导教师阅改文返学生修改立交指导教师
2018422018415
10
专家评阅
20184162018430
11
毕业文答辩
2018512018515
12
评定学生终文成绩评出院优秀文
20185162018531
课题信息：
课题性质： 设计□ 文√
课题源： 教学√ 科研□ 生产□ □
发出务书日期：
指导教师签名：
年 月 日
教研室意见：
教研室签名：
年 月 日
学生签名：
毕业文题目
国商业银行信息化审计问题策分析
开题报告（阐述课题目意义研究现状研究容研究方案进度安排预期结果参考文献等）
文研究目意义
1．研究目：进入新时代数集中网络电子银行特征现代商业银行信息化建设正迅猛发展传统审计容审计线索审计范围重改革银行部审计信息化成提高银行风险理水重手段根国商业银行会计信息化审计存问题结合商业银行审计特点提出相关意见达断完善国商业银行审计措施目
2． 研究意义：
（1）理意义：国商业银行信息化起步较晚目前国商业银行信息化部审计完善通国商业银行分析弥补前国商业银行信息化部审计问题信政策部控制等角度进行分析缺陷文通商业银行部审计问题分析利进步完善银行部审计理理进形成全面效部理体系国商业银行部审计理制度更加规范化
（2）现实意义：加强部审计银行必然需助建立科学部理制度促进国金融企业健康发展加强部审计助建立严格责制度商业银行部控制重手段利促进国金融市场稳定发展加强部审计助商业银行高级干部廉政建设加强干部队伍理加强部审计助提高决策质量挖掘营潜力优化资源配置提高资金效率
二研究现状
1．国外研究现状：
Lawrence B Sawyer（2014）现代部审计实务书中认质量问题言部审计应该建立保持质量控制计划评价部审计部门工作计划目合理保证部审计工作符合部审计职业实务准部审计部门章程适标准
Andrew D Chambers（2015）部审计中指出质量控制包括审计质量关活动部审计周期中相关素提供综合控制部审计部必须具备效控制高层理部门必须部审计进行效控制
国际部审计师协会（IIA）（2016）国际部审计专业实务标准中求审计必须建立维护涵盖部审计活动方面质量保证改进程序质量保证改进程序必须包括部评估外部评估两层次
2．国研究现状：
胡波（2018）指出部审计商业银行进行理重手段目前商业银行缺乏部审计重视时部审计独立性高部审计范围等问题前商业银行存问题文章针商业银行部审计存风险展开讨提出针性策保障商业银行部审计作发挥促进商业银行健康发展社会济健康发展积极影响
李莹（2018）指出目前商业银行跨区域营步伐断加快时综合风险防范力提出更高求前济金融形势日益复杂背景作作商业银行风险控第三道防线部审计作发挥文章目前商业银行实际控理业务操作角度出发浅析目前部控制误区提出针性完善措施
颜雄兵（2018）指出然中央银行部审计力度逐年增加效果差强意原审问责制度完善问责难落实文章深入剖析审问责现状存问题提出审问责目标问责体问责客体问责规实施流程保障机制等方面构建审问责机制完善银行部审计提出系统化措施
张雪玲（2017）指出商业银行会计部控制制度够促进银行部门交流合作利商业银行会计更开展会计核算会计监督工作推动商业银行济运行发展时商业银行会计部控制环境完善制度够健全缺乏执行力监督体系现状等问题提出系列完善措施进提高商业银行会计部控制效率全面推进商业银行体质改革济进步
李红明（2017）指出树立现代风险审计导理念提升审计员素质审计执行力等方面商业银行提出强化监策进步树立风险导现代审计理念文章指出强化监商业银行坚持稳健营基础全体审工作员断更新审计理念持续提高综合素质团队协作审执行力更发挥审计监督服务职
刘文晋（2017）指出国济转型发展进入关键期商业银行转型发展风险理控制面严峻形势实践中部审计需求越越部审计带机遇挑战文章商业银行部审计转型战略选择面困难障碍转型方选择等三方面进行系统阐述分析部审计发展趋势立足风险导服务导问题导审计理念提出部审计转型策商业银行部审计转型定鉴价值
杨光成（2017）指出国农村商业银行农村信社基础改制种新型金融机构三农国城乡统筹发展提供服务农村济发展重扶持作部审计部门农商行部控制重部分市农商行规避风险损失重手段界定农商行否长期稳定发展法宝文章分析国农商行部审计存问题进提出针性策完善稳定农村济具重参考意义
季强（2016）指出商业银行着力建设信息化部审计体系运种技术理审计手段银行业务拓展风险监控间矛盾成实现股东价值化营目标催化剂信息化部审计净商业银行发展势断提升理技术等方面水转化审计理念确保信息化商业银行良运作信息化部审计解决现未问题缺陷信息化审计力提升现实长远压力面样压力审员必须明确审计信息化战略规划发展思路持续创新成信息化部审计长远发展源动力
杨阳（2016）商业银行会计信息化建设防范银行风险抵御作着国商业银行改革断推进面股份改制营机转变改进完善商业银行会计电算化审计刻容缓仅助推动服务机制改革助提高投资者信心更商业增加企业价值文章鉴国外商业银行会计电算化审计验国商业银行会计信息化审计存问题结合国商业银行审计特点完善国商业银行会计电算化审计措施提出措施
综述目前国学者国商业银行部审计存问题抒见研究视觉然宽泛终断完善国商业银行审计理念程序目文角度分析国商业银行部审计中存问题提出解决国商业银行部审计问题策降低银行信息化部审计营风险进达国商业银行部审计完善制度
三研究容
1前言
2国商业银行信息化部审计概述
21部审计含义
22部审计作
23国商业银行信息化部审计关系
3国商业银行信息化部审计现状
31部审计处快速发展成型阶段
32商业审计处发展初期阶段
33部审计发展相较滞
4国商业银行部审计存问题
41部审计体系完善
42银行部审计独立性高
43部审计方式方法单
44部审计整体专业素质较低
5国商业银行部审计策分析
51建立独立部审计体系
52加强商业银行信息化审计数分析
53建立健全部审计员准入考核机制
54 提升部审计整体专业素养
6结
四研究方案
1．利中国知网维普万方等数库完成毕业文相关容文检索利图书馆图书资源查阅相关理容充分利互联网进行资料检索收集
2．通调查法较研究法文献资料法文提供完成商业银行部审计存问题策分析
五进度安排
1．确定毕业文选题收集资料整理资料完成文务书2017102620171110
2．编写文提纲撰写开题报告进行开题完成开题答辩2017111020171125
3．进步查找资料作社会调查201711262018110
4．撰写文完成第稿交指导教师20181112018131
5．指导教师阅改文2018212018214
6．修改文完成第二稿交指导教师20182152018229
7．指导教师阅改文完成中期检查表2018312018315
8．修改文完成第三稿交指导教师2018316201841
9．指导教师阅改文返学生修改立交指导教师2018422018415
10．专家评阅20184162018430
11．毕业文答辩2018512018515
12．评定学生终文成绩评出院优秀文20185162018531
六预期结果
通加强部审计队伍建设拓展审计服务容健全银行财务核算体系构建科学审计评价体系提高审计质量等路径提升部审计国商业银行保障作
七参考文献
[1] 杨光成．浅析农村商业银行部审计存问题策[J]．贵州三穗农村商业银行股份限公司2017(10)：141142．
[2] 李红明．浅析商业银行审强化金融监策[M]．中国农业银行西安审计分局2018(07)：5859．
[3] 胡波．构建部审计全面质量理体系初探[J]．连银行2018(04)：9091．
[4] 王松．法行政审计思路重点方法——基民银行部审计实践[J]．中国民银行南京分行2017(12)：114115．
[5] 李莹．商业银行部审计存误区策[J]． 南京银行南通分行部审计部2018(01)：153154．
[6] 张雪玲．浅谈商业银行会计部控制存问题策[J]． 商业济2017(12)：2022．
[7] 邱苏婷．农村商业银行实施风险导部审计问题探讨[J]．商业现代化2017(24)：103104．
[8] 刘文晋．商业银行部审计转型战略选择[J]．中国建设银行武汉审计分部2017(06)：145146．
[9] 恭元梅．浅析农村信社部审计存问题策[J]．曲靖市麒麟区农村信合作联社2018(01)：105106．
[10] 杨阳．国商业银行会计信息化审计问题解决措施[J]．理观察2016(01)：167168．
[11] 季强．数时代商业银行部审计变革[J]．代济2016(10)：5253．
[12] Asian Social ScienceChinese Private Enterprises’Management innovation V ol9 No 42013
指导教师意见：
指导教师签名：
年 月 日
教研室意见：
审查结果： 意□ 意□
教研室签名：
年 月 日
Lawrence B Sawyer（2014）现代部审计实务书中认质量问题言部审计应该建立保持质量控制计划评价部审计部门工作计划目合理保证部审计工作符合部审计职业实务准部审计部门章程适标准
Andrew D Chambers（2015）部审计中指出质量控制包括审计质量关活动部审计周期中相关素提供综合控制部审计部必须具备效控制高层理部门必须部审计进行效控制
国际部审计师协会（IIA）（2016）国际部审计专业实务标准中求审计必须建立维护涵盖部审计活动方面质量保证改进程序质量保证改进程序必须包括部评估外部评估两层次
胡波（2018）国商业银行部审计风险策探讨中指出部审计商业银行进行理重手段目前商业银行缺乏部审计重视时部审计独立性高部审计范围等问题前商业银行存问题文章针商业银行部审计存风险展开讨提出针性策保障商业银行部审计作发挥促进商业银行健康发展社会济健康发展积极影响
李莹（2018）商业银行部审计存误区策中指出目前商业银行跨区域营步伐断加快时综合风险防范力提出更高求前济金融形势日益复杂背景作作商业银行风险控第三道防线部审计作发挥文章目前商业银行实际控理业务操作角度出发浅析目前部控制误区提出针性完善措施
颜雄兵（2018）中央银行分支机构审问责机制恩熙构建中指出然中央银行部审计力度逐年增加效果差强意原审问责制度完善问责难落实文章深入剖析审问责现状存问题提出审问责目标问责体问责客体问责规实施流程保障机制等方面构建审问责机制完善银行部审计提出系统化措施
张雪玲（2017）浅谈商业银行会计部控制存问题策中指出商业银行会计部控制制度够促进银行部门交流合作利商业银行会计更开展会计核算会计监督工作推动商业银行济运行发展时商业银行会计部控制环境完善制度够健全缺乏执行力监督体系现状等问题提出系列完善措施进提高商业银行会计部控制效率全面推进商业银行体质改革济进步
李红明（2017）浅析商业银行审强化金融监策中指出树立现代风险审计导理念提升审计员素质审计执行力等方面商业银行提出强化监策进步树立风险导现代审计理念文章指出强化监商业银行坚持稳健营基础全体审工作员断更新审计理念持续提高综合素质团队协作审执行力更发挥审计监督服务职
刘文晋（2017）商业银行部审计转型战略选择中指出国济转型发展进入关键期商业银行转型发展风险理控制面严峻形势实践中部审计需求越越部审计带机遇挑战文章商业银行部审计转型战略选择面困难障碍转型方选择等三方面进行系统阐述分析部审计发展趋势立足风险导服务导问题导审计理念提出部审计转型策商业银行部审计转型定鉴价值
杨光成（2017）浅析农村商业银行部审计存问题策中指出国农村商业银行农村信社基础改制种新型金融机构三农国城乡统筹发展提供服务农村济发展重扶持作部审计部门农商行部控制重部分市农商行规避风险损失重手段界定农商行否长期稳定发展法宝文章分析国农商行部审计存问题进提出针性策完善稳定农村济具重参考意义
季强（2016）数时代商业银行部审计变革中指出商业银行着力建设信息化部审计体系运种技术理审计手段银行业务拓展风险监控间矛盾成实现股东价值化营目标催化剂信息化部审计净商业银行发展势断提升理技术等方面水转化审计理念确保信息化商业银行良运作信息化部审计解决现未问题缺陷信息化审计力提升现实长远压力面样压力审员必须明确审计信息化战略规划发展思路持续创新成信息化部审计长远发展源动力
杨阳（2016）国商业银行会计信息化审计问题解决措施中指出商业银行会计信息化建设防范银行风险抵御作着国商业银行改革断推进面股份改制营机转变改进完善商业银行会计电算化审计刻容缓仅助推动服务机制改革助提高投资者信心更商业增加企业价值文章鉴国外商业银行会计电算化审计验国商业银行会计信息化审计存问题结合国商业银行审计特点完善国商业银行会计电算化审计措施提出措施
综述目前国学者国商业银行部审计存问题抒见研究视觉然宽泛终断完善国商业银行审计理念程序目文角度分析国商业银行部审计中存问题提出解决国商业银行部审计问题策降低银行信息化部审计营风险进达国商业银行部审计完善制度
国商业银行信息化审计问题策分析
摘
着国济迅速发展国商业银行越越意识部控制身发展重性完善审计制度商业银行进行身治理重措施国商业银行信息化起步较晚前国商业银行信息化部审计体制较落通国商业银行况分析找出目前国商业银行信息化部审计存足问题部审计工作中存问题提出解决策加强部审计商业银行必然需助建立科学部理制度国商业银行健康发展提供重保障部审计商业银行进行部控制着取代作
关键词：商业银行 会计信息化 部审计 完善策
ABSTRACT
With the rapid development of our country＇s economy China＇s commercial Banks is becoming more and more aware of the importance of internal control for their own development improve the system of audit is the commercial Banks for their own governance measures but our country commercial bank information start relatively late the current our country commercial bank information under the internal audit system is relatively backward through analyzing the recent situation of our commercial Banks and find out the current domestic commercial Banks internal audit under the informatization of the deficiencies and problems the problems existing in the internal audit work puts forward the countermeasures It is necessary for commercial Banks to strengthen internal audit which can help to establish scientific internal management system and provide important guarantee for the healthy development of commercial Banks in China Internal audit plays an irreplaceable role in the internal control of commercial Banks
Key words commercial Banks Accounting informatization Internal audit Perfect measures
目 录
1前言1
2国商业银行信息化部审计概述1
21部审计含义1
22部审计作1
23国商业银行信息化部审计关系2
3国商业银行信息化部审计现状2
31部审计处快速发展成型阶段2
32商业银行审计处发展初期阶段3
33部审计发展相较滞3
4国商业银行部审计存问题4
41部审计体系完善4
42银行部审计独立性高4
43部审计方式方法单5
44部审计整体专业素养较低5
5国商业银行部审计问题策分析6
51建立独立部审计体系6
52 加强商业银行会计信息化审计数分析6
53建立健全部审计员准入考核机制7
54提升部审计整体专业素养7
6结8
参考文献9
致谢10
1前 言
进入新时代国商业银行部审计方式数集中网络电子银行形式正快速发展传统手工审计方式审计范围局限性等问题更加突出商业银行部审计信息化已成提高银行控制理水重手段目前国社会济正快速转型发展国商业银行理者缺乏部审计充分重视国商业银行存着独立性高审计模式单化等问题国商业银行风险理部控制面严峻考验
现实生活中商业银行部审计需求越越商业银行部审计带更机遇挑战加强部审计国商业银行必然需助建立科学部理制度促进国金融市场健康发展加强部审计助建立严格责制度国商业银行部控制重手段利促进国金融市场稳定发展
2国商业银行信息化部审计概述
21部审计含义
2006年国际部审计师协会（IIA）国际部审计专业实务框架中部审计定义：部审计种独立客观咨询活动目企业增加价值企业营方式进行改善种规范较系统方法企业营成果进行评价降低企业运营中遇风险改善企业运营理程效果帮助企业终目标够达成
部审计单位属单位财政财务收支情况全部济活动单位部部控制商业银行营风险理进行独立客观评价建议2018年3月1日起正式实施审计署新修订审计署关部审计工作规定审计署关部审计工作规定够更加充分表现出部审计商业银行营中起作部审计监督力度增加目银行通部审计独立客观真实促进工作开展情况财务活动进行监督检查商业银行检测排营风险
22 部审计作
221预防作
审计员通合理规范审计方法商业银行部控制制度否合适出合理评估银行基业务进行账面审核银行潜风险进行效预测报告利揭露处罚等方法市场济种消极影响进行预防
222参谋作
商业银行季目标否正常实现关键决策正确否审计员通商业银行业务进行评估出商业银行潜风险相关报告审计员商业银行决策程中利评估潜风险报告等出合理化意见
223监督作
审计员需定期商业银行相关济活动进行评估监督保证商业银行济活动符合国相关法律法规银行部相关政策程序求利调查评估等监督方法促进商业银行健康发展
224风险理
银行审计关键作风险理商业银行业务资料理财手续应该真实正确合法效反映出济活动情况银行审计员银行账目进行检查评价体现风险理充分性效性报告方式协助银行理者作出科学合理决策
23 国商业银行信息化部审计关系
首先国商业银行信息化审计发展适应社会济发展部审计改革求社会济发展国金融机构数量正断增加国甚世界金融市场起着重推动作国传统意义审计特国商业银行金融业务日渐繁复杂情况审计方法说会计信息化已成辅助银行审计员收集分析传递信息重手段审计象会计信息化普通商业银行职员间进行业务信息整合细化银行部控制防范领域计算机技术普遍应情况银行审计方法原始事审计慢慢现事前事中审计转变
次商业银行实现信息化普更适应互联网飞速发展现状财务电算化国普遍应商业银行部审计体系应该建立计算机审计系统形成制度控制＋计算机控制理方法计算机技术已成国商业银行部控制风险理重组成部分银行部控制起技术支撑作成国商业银行稳定快速发展基础
3国商业银行信息化部审计现状
31部审计处快速发展成型阶段
国商业银行通十年发展部审计体系慢慢初具规模国商业银行生存发展中着代作年国商业银行高度重视商业银行建立属身部审计制度银行增强部制约体系部理断提高水商业银行通部审计防止徇私舞弊现象发生部审计方法传统手工审核渐渐进化电算化样会减少商业银行财务出现误差提高商业银行进行部审计工作效率质量部审计国商业银行发展较快速
32商业银行审计处发展初期阶段
国部审计出现较晚国商业银行部审计电算化程度西方国家相处发展初步现状商业银行部审计信息化审计制度建立发展程度完善年国商业银行业务范围断扩商业银行信息处理方法断变化商业银行业务会计信息化处理会计电算化没国商业银行够应审计信息化等方面相说较落
年着国济快速发展商业银行业务量极具增加造成国商业银行会计信息化审计问题较突出首先银行身积累审计信息没时整理分析目前国商业银行历史审计资料没进行效整理利造成资源浪费次审计员银行相关业务没充分解导致商业银行理者部审计工作进行财务情况全面解造成商业银行财务工作中存疑风险点进行时防止商业银行部审计效果够体现出商业银行员国新颁布法律法规认识程度够国商业银行部审计中审计员清楚认识国相应法律法规容银行具体业务握缺乏相应造成审计工作效率低审计结果理想起效防范风险作
着全球济体化发展全球发达国家商业银行部分采现代审计技术部审计工作实施种方法商业银行评价部控制体系身中起作商业银行重业务存风险问题通实质性审计发现国商业银行财务账面财务检查仅仅监督检查限制部审计商业银行进行全方面实施实际业务合法合理性没办法做监督检查
33部审计发展相较滞
着全球互联网飞速发展电脑应已越越普国商业银行积极全球发展形势国商业银行进行信息化快速普应中国商业银行部审计制度然处完形状态商业银行实行部审计工作时定会存问题缺陷
部审计基三程序国商业银行目前进行部审计工作步骤部审计计划程序审计计划程序商业银行实施部审计工作基础审计计划程序商业银行部审计容求水高商业银行基银行业务信息应该先业务信息进行初步分析然找出业务信息异常数异常数作商业银行进行部审计重容二部审计实行程序商业银行部控制制度进行检测设立合理化规范化程序容然部控制进行客观性分析时仔细检查商业银行进行重项目核查商业银行财务报表容真实性合法性审计报告程序包括审计期事项检查审计商业银行理者陈述函汇总审核终结果编制出审计报告
年国商业银行会计信息化程度快速发展带动审计象形成互联网中心业务处理理系统国商业银行会计信息化快速发展程中目前手工审核部审计方法国商业银行进行部审计工作方法传统手工审核获取财务信息时时间较长部审计员商业银行新财务数准时取部审计工作员分析出财务数结果会造成商业银行时防止财务风险出现
4国商业银行会计信息化审计问题
41部审计体系完善
国部审计成立时间较短制度完善性相发达国家说差距国部审计政府色彩较浓重样背景国商业银行部审计制度存着较问题
目前国商业银行减少重复投入实行统理努力实现数集中理数集中体现商业银行间数集中例全国农业银行部审计数农行收集六数中心工行集中南北两数中心全国三十六核算中心国家开发银行真正实现数集中数中心进行处理二数集中仅涉身银行数涉社会相关行业数集中社会数包括种样济金融数数收集越银行业务部审计制度求会越高商业银行会计信息化审计系统设计必须建立数基础国商业银行没较完善章程规章制度造成审计工作法审计监督缺乏力规章造成监督位
国商业银行审计覆盖率低部审计强度够银行领导责明确造成审计果出现领导间责互相推脱法找出审计问题根源造成审计容模糊清审计结果科学性高审计结果更加没现实风险评估意义
42银行部审计独立性高
国商业银行部审计目前表现形式独立实际审计工作中国商业银行部审计部门属身银行理受外界素控制审计员身薪资升职等问题银行直接领导者决定银行审计容重点受银行理者意识影响实际银行审计报告更表现出银行理者意识银行实际营情况审计报告没什意义董事会者监事会没办法中信息商业银行审计部门银行董事会直接理审计结果没办法银行董事会负责商业银行未生存发展会受威胁
国外发达国家部分银行审计监事长领导国银行进行股份制改革审计样监督工作般股东担股东银行中占股份绝话语权监事会实际工作中没意义程度降低监事会审计工作中作监事会银行股东构成工作受位股东意识限制更股东利益
43部审计方式方法单
目前国商业银行部审计容旧合规性审计商业银行部治理控制风险理没较涉合规性审计原始账目查找问题通详细抽样等方式进行部审计商业银行部审计采种落部审计方式会审计时间幅增加部审计成消耗会变高会商业银行部审计审计风险系数变高终出现审计结果够客观表现出审计单位现真实营情况
国互联网技术越越发达天计算机越越普生活领域国审计手段审查纸质账目利计算机技术进行系统效审计造成审计结果观性强素出现审计问题现象变普遍法保证审计结果客观性预测商业银行部存风险商业银行生存发展处动状态
44部审计整体专业素养较低
着国济稳定发展国民众越越意识理财重性商业银行断创新出适应社会形势理财方案商业银行身业务变复杂起业务范围断拓展种社会现象造成国商业银行业正急需批专业技术水高信息化水高审计验丰富专业审计审计应具备法律计算机国际贸易等相关知识然国商业银行目前业员情况种专业性强具良职业素养审计十分稀缺
目前国商业银行部审计员较银行职年老员工员工基没接受审计方面专业培训国颁布关审计法律法规更知甚少解国商业银行进行部审计时具体规定银行部审计务开展年工作验种审计队伍没办法满足现商业银行发展需没办法保证部审计报告客观准确
次着国互联网飞速发展计算机应生活工作中变非常普财务信息化已社会发展趋势国商业银行部审计基然停留传统手工查账原始阶段审计员计算机掌握程度够熟练应该计算机中完成审计工作法进行造成审计员财务账目印出利工常规方法进行核查审计想知审计效率变非常低审计结果够理想法商业银行起风险评估作
5国商业银行部审计问题策分析
51建立独立部审计体系
国商业银行未更生存发展空间应该创建独立审计监督体系关断完善建立商业银行审计机制鉴欧美等发达国家商业银行先进营理念完善审核机制结合国商业银行目前结构社会济发展实际情况两者相结合创建计算机技术支撑商业银行部审计制度
关国商业银行部审计制度建立应该遵循点首先独立性商业银行审计部门应该直接属董事会监应该受部门银行领导影响审计结果直接交董事会审查审计员薪资升职等问题全部董事会决定次派驻制商业银行分行审计部门负责总行审计部门负责命商业银行总行部审计部门定期派员分行职分行互相间进行派驻规定具体派驻期派驻审计员定期总行提交分行部审计报告样总行分行部审计部门全部直接董事会负责利董事会更监督查分行营业务效益
52加强商业银行会计信息化审计数分析
商业银行审计员审计源商业银行日常业务收集整理首先收集日常数创建审计中间检查表通审计数系统整理找出审计目标相关数纳出数审计集合表次根较审计中间表中数间联系创建审计模型商业银行进行部审计时起着决定性作审计模型创建否成功直接关系审计结果否客观效模型建立非常重处理审计数进行相关审计需求分析结合审计目采取效审计分析方法时审计员根法律法规等政策查询模块中相关规定根规定选择合适业务流程根断积累审计验寻找更加效审计方法解决审计中常见问题
目前网络非常便捷背景适合应商业银行部审计电脑软件产生软件全国甚国际审计案例中审计员审计验思路加入软件审计思维库中然审计员需软件规定步骤方法查询需相关审计数类似审计案例方法甚实时解国新全面关商业银行审计法律法规电脑软件产生促进国商业银行部审计员工作积极性提高商业银行部审计员工作效率终审计报告变更加客观公正
53建立健全部审计员准入考核机制
国商业银行注重部审计员考核建立套较完整考核制度社会中应聘者应该具明文求法达标准录建立审计资格认定制度应聘者铺叙通审计资格认定考试提供相关证书证明方参加事项午审核方面通已审计员建立部审计员达标岗制度规定年进行定时间培训银行部考核形式检查审计员业务力考试结果公开化年两次未通考核银行理者应该时调整审计员职情况
根国具体情况建立符合国发展具体情况商业银行考核制度制度遵循点原首先考核成绩真实效原 国历史发展悠久古讲情说然社会断发展时代进步现然说法导致某入职员考核成绩带色彩法体现真实力水造成实际工作中业务力欠缺法满足实际银行部审计工作求耽误银行审计整体进程次优胜劣汰原银行审计员定期培训审计力差时调整业务力强培养保证部审计员审计力直处高水状态出现养闲养懒情况时刻保持审计员积极性样审计出高水审计报告确保商业银行直稳定发展注重职业道德原审计员仅高水专业审计力爱岗敬业情怀商业银行部审计涉银行方面尤银行账务等果审计员没道德标准约束高水业务力难银行发展发挥审计作反会造成许预测问题甚触犯法律底线
54提升部审计整体专业素养
国商业银行时俱进发展中创新创新中发展做样审计更加专业化科学化会计信息化例进行说明年互联网国越越普遍计算机范围越越广泛行业工作建立计算机基础银行会计工作例外银行审计员果利计算机技术银行日常业务进行会计审计核算仅会提高工作效率握审计结果准确性科学性减少素造成审计误差
国商业银行认识银行部审计员坏直接关系商业银行否正常发展审计员专业素养商业银行说非常重首先社会公开招聘具专业审计知识计算机应充实审计队伍优化审计员组成次发现商业银行部业务力特突出员工进行重点培养审计部门提供力非常强审计员审计员进行定期工作培训分享优秀审计验审计员间相互交流沟通促进商业银行部审计工作效开展
6结
商业银行国社会济发展中占重位置国商业银行发展关系银行切身利益部审计部控制重容商业银行实行部审计效防范营风险保障商业银行正常运营促进商业银行进步发展作商业银行身应该重视商业银行部审计制度建设保障商业银行银行部审计工作章循然加强商业银行部审计员培训工作增强商业银行部审计工作员专业技保障部审计工作利开展完善部审计法律法规建设保障商业银行部审计工作重措施方面入手保障商业银行部审计工作利进行
国商业银行发展状况传统商业银行更应该注重运现代信息化技术互联网等相关技术等积极转变风险理观念方式运互联网采科学风险预测模型摒弃合理审计方法审计模型注重新型引进培养建立信息系统基础风险理模式更加积极动姿态融入互联网金融发展中
参考文献
[1] 胡波．国商业银行部审计风险策探讨[J] 中国集体济2018(04）：9091
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[12] Asian Social ScienceChinese Private Enterprises’Management innovation V ol9No 42013
外文资料翻译译文
银行部审计方法
1介绍
罗马尼亚银行业年中发生重变化反映新监环境银行业关键指标演变
实施新巴塞尔协议求银行业务采取种新方式更重重视重风险理年更加关注关注风险理越越明显需建立健全框架效识评估理风险根罗马尼亚银行业协会估计巴塞尔协议II实施成达3000万欧元执行重成分配信风险理(85)执行业务风险求费占总费15项研究估计新巴塞尔协议总实施成60IT基础设施需
罗马尼亚国家银行已实施新巴塞尔协议求银行法规更新程足够审慎监手段调整银行报告系统定义部评级模型指导验证建立银行采取巴塞尔实施步骤
（1）资充足率计算
（2）国家行决定决策方法
（3）2003年颁布巴塞尔法律框架断更新符合欧洲指示规范
（4）加强央行银行话交易手方(西方央行达成双边协议)进行巴塞尔协议实施指导
（5）监督框架改进
（6）部评级模型确认时间表
（7）IRB中央银行员验证手册
想简单强调巴塞尔协议潜影响
（1）重改进风险理信贷审批措施
（2）更整合监济资
（3）建立更严格银行监更广泛披露
（4）通组织程改进降低成
（5）监资总体微变化
（6）银行济中更效资配置
（7）金融公司没系统性利
（8）零售(尤抵押贷款)数中企业总体受益结果
（9）加强公司治理
（10）加强风险调整绩效衡量定价(联系承担风险回报)
（11）风险理IT成高
（12）加快银行业整合趋势
（13）改善保持信评级
（14）济资储蓄
（15）识潜危险投资组合头寸风险源
2银行部审计作重性
济金融时甚监环境带风险机遇侵蚀提升价值风险理理够效处理确定性相关风险机会增强构建价值力理层制定战略目标增长回报目标相关风险间实现优衡时价值化高效效部署资源实现实体目标银行通承担风险生存繁荣济特征风险必须妥善理银行机构言务变更加困难复杂必须强调银行业风险理性质变化银行家银行监机构新影响
银行业杠杆率高许方面利润率较低单笔良贷款重控制失误造成损失消许交易收益银行组织中寻求提高利润盈利力时然够识理风险保持适部控制关键年银行部审计职发生重变化国际部审计准化中重项说新背景银行体系监环境专业求部审计成银行理委员会中影响力价值职通列点维持意见
（1）部审计视种增值资源
（2）部审计特点程驱动增值方法
（3）部审计风险导
（4）部审计视未理者培训场
部审计员协会部审计职作定义执行理局审计委员会提供合理保证确保风险理控制框架运作中充分性效性第二作通颁布佳实践加强改进风险理控制框架项国际研究发现组织分析理感知部审计功突显事实CEOCFO银行期部审计员履行活跃理支持作导致持续改进风险理部控制系统操作流程表达意见具重战略意义项目研究中受质疑首席执行官首席财务官中相希部审计师部问题效率低方面发挥重信号作部审计员期整组织中创造足够风险控制意识
作种公司治理求理层负责建立部控制框架作风险理部分风险变化时进行更新理层应该确保控制效部审计功求提供客观保证组织治理流程效性理风险部控制流程操作求风险理接受水银行根已批准风险配置文件进行评估情况达接受水部审计员通提供咨询服务支持理助建立健全风险理程序
断监测改进风险理工作中成高级理员宝贵支持部审计员应着重提供关风险理部控制系统保证部审计师必须风险理部控制体系完善规范化中发挥更积极作预计部审计员改进银行业务领域流程
3部审计风险导方法
部审计新方法风险导方法已基改变规划开展部审计活动方式计划开始部审计报告命部审计员关注风险项目标准2010A1法规规定部审计活动审计计划应基风险评估应需求罗马尼亚银行业监部审计师精致年度计划年度计划中含潜风险高业务流程企业信贷零售信贷卡片等确定重点审计领域考虑标准例该领域世行活动中重性活动实现战略目标影响活动复杂性部审计部门负责必须确保部审计资源银行重领域2010年符合标准A1风险库方法应部审计流程执行
部审计师特定业务流程解什求参映射程控制评估根风险评估结果部审计活动应该评估控制充分性效性(正已理期)包括组织治理操作信息系统部审计员特关注操作风险风险已建立流程障遵循流程业务线流程映射足造成外部事件包括然灾害恐怖义破坏行
部审计务整银行部控制系统提供意见评估必须考虑风险行动相互关联果必须加评估风险认组织结构图局限函数单元程角色相互存相互联系方式银行间穿行曝光进行风险理安全必须整银行风险进行全面识理
根巴塞尔协议II求银行理层罗马尼亚国家银行监部门根银行风险状况资求进行踪观察建立资求直接受信风险市场风险操作风险水影响正预期样许罗马尼亚中银行假定资求确定部审计师务评估风险水遵守资求方式评估集中资金源风险重已提监银行环境重变化种背景银行必须部规章中执行求部审计评估部规章符合性方面起着非常重作
4结
罗马尼亚银行继续努力执行新理规定部审计员继续参加庞项目部审计作重性根银行增值功予认识时加强银行部审计形象努力参专业精神力理层求作出反应直接结果
外文原文
INTERNAL AUDIT APPROACH IN BANKS
1Introduction
The Romanian banking sector registered important changes in the last years These are reflected in the new regulatory environment and the evolution of the key indicators for the banking sector
The implementation of Basel II requirements demands a new approach of the banking business a more important attention is to be given to the management of the significant risks Recent years have seen heightened concern and focus on risk management and it became increasingly clear that a need exists for a robust framework to effectively identify assess and manage riskAccording to the estimations of the Romanian Banking Institute the costs of the Basel II implementation can reach 30 millions Eur for each bank The most important costs of the implementation are assigned to the management of the credit risk (85) The costs for the implementation of the operational risk requirements will represent arround 15 from total costs The same study estimates that 60 of the Basel II total implementation costs is demanded by the IT infrastructure
The National Bank of Romania has already the implementation of the Basel II requirements in the banking regulations and it is in process to update the adequate means of prudential supervision adjusting the reporting system for the banks defining the guidance for the validation of the internal ratings models established by the banks Basel implementation steps pursued are
（1）Capital Adequacy Ratio calculation
（2）Main national discretionapproaches decided upon
（3）Local Basel legal framework issued 2003 and continous update of norms in compliance with European Directives
（4）Enhanced dialogue of the Central Bank with local banks and foreing counterparties (twinning agreements with Western Central Banks) for Basel implementation guidance
（5）Supervisory framework improved
（6）Timetable for internal rating models validation set
（7）IRB validation manuals for Central bank personnel
We also want to briftly highlight the potential impact of the Basel acord
（1）Significant improvement of risk management and credit approval practices
（2）Better alignement of regulatory and economic capital
（3）Establishment of more rigorous bank supervision and broader disclosure
（4）Cost reduction through organizational process improvement
（5）Overall small changes in regulatory capital
（6）More efficient capital allocation in the banking industry and the economy
（7）No systematic disadvantage for large and small financial firms
（8）Overall beneficial outcome for retail (especially mortgages) and most SMEs
（9）Enhanced Corporate Governance
（10）Reinforcement of risk adjusted performance measurement and pricing (linking retur of assumed risks)
（11）High costs for risk management and IT
（12）Acceleration of consolidation trend in the banking sector
（13）Improvemaintain credit rating
（14）Economical capital savings
（15）Identify potentially dangerous portfolio positions and other risk sources
2Role and importance of internal audit in banks
The economical financial and sometimes even the regulatory environment presents both risks and opportunities with the potential to erode or enhance value Risk management enables management to effectively deal with uncertainty and associated risk and opportunity enhancing the capacity to build value Value is maximized when management sets strategy and objectives to strike an optimal balance between growth and return goals and related risks and efficiently and effectively deploys resources in pursuit of the entity’s objectives Banks survive and prosper by accepting risk which are their principal economic characteristic Risk must be well managed and for the banking institutions that task has become much more difficult and complex We must also highlight the changing nature of risk management in banking sector and its new implications for bankers and bank supervisors
Banking is a highly leveraged and in many respects lowmargin business Losses from a single bad loan or a material breakdown in controls can eliminate the gain on many other transactions The continued ability to identify and manage risks and to maintain the proper internal controls is critical in banking organizations even as they seek to increase profits and profitability Internal audit function in banks has known important changes in the last years The assimilation of the international internal audit standards is one of the most important one We can say that in the new context regulatory environment for banking system and professional requirements internal audit has the potential to be one of the most influential and value added function to the banks’ Board of administrators We can sustain this opinion by the following arguments
（1）Internal audit is seen as a value adding resource
（2）Internal audit is characterized by process driven value added approach
（3）Internal audit is risk orientated
（4）Internal audit is seen as a training ground for future managers
The Institute of Internal Auditors define the primary role of an internal audit function as providing reasonable assurance to executive management and the Board about the adequacy and effectiveness of the risk management control framework in operation The secondary role is to strengthen and improve the risk management and control framework through the promulgation of best practice An international study realized in different organizations analysing the management perception on internal audit function have highlighted the fact that CEOs and CFOs in banks expect internal auditors to fulfil an active management supporting role by contributing to the continuous improvement of the risk management and internal control system as well as the operational processes and also expressing their opinion regarding strategically important projects in the bank An important number of the CEOs and CFOs questioned in the studies expect internal auditors to play an important signalling’ role with respect to internal problems and inefficiencies Internal auditors also are expected to create a sufficient level of risk and control awareness throughout the organisation
As a corporate governance request executive management is responsible for establishing the framework of internal controls as part of its management of risk and for update it as risks change Management also should ensure itself that the controls are working Internal audit function is asked to provide objective assurance on the effectiveness of the organisation’s governance processes how well it manages the risks and whether internal control processes are operating as required to manage risks to an acceptable level this acceptable level in case of the banks’ being evaluated according to the approved risk profile Internal auditors also support management by providing consulting services which contribute to the establishment of sound risk management processes
In order to become a valuable support for senior management in the effort of continuous monitoring and improving risk management the internal auditor should focus on the provision of assurance regarding the risk management and internal control system Internal auditor must to play a more proactive role in the improvement and formalization of the risk management and internal control system The internal auditors are expected also to improve the processes in the main business areas in the bank
3Internal audit riskbased approach
The new approach of internal audit riskbased oriented approach has fundamental change the way of planning and conducting internal audit activity Starting with planning and ending with internal audit reports’ missions internal auditors focus on risks’ items Standard 2010A1 statutes that internal audit activity’s plan of engagements should be based on a risk assessment Applying these requirements and the Romanian banking regulationthe internal auditors elaborate a multi annual plan split in annual plans each one containing the business lines and processes with high potential risk corporate credit retail credit cards IT etc The priorities for audited areas are determined taking in consideration criteria as for example the importance of that area in the bank activity the impact of the activity on reaching the strategic objectives the complexity of the activity The head of internal audit department must ensure that the internal audit resources are directed at those areas most important to the bank According with standard 2010A1 risk base approach is applied in executing internal audit process
Internal auditors have good knowledge on business specific processes That’s why they are asked to participate to the mapping processes and controls’ assessmentAn other important task statutes that based on the results of the risk assessment the internal audit activity should evaluate the adequacy and effectiveness of controls (this being as we have already seen also one of the management expectation) encompassing the organization’s governance operations and information systemsInternal auditors give a special attention to the operational risks because these are generating by the breakdowns in established processes failure to follow processes or inadequate process mapping within business lines Finally external events can include natural disasters terrorism and vandalism
Internal audit task is to provide an opinion regarding the entire internal control system of the bank seen as a whole The assessment must take into consideration the fact that risks action is interrelated and their consequences must be evaluated Risk doesn’t recognize organizational charts It doesn’t confine itself to functions and units processes and roles it travels through the bank in an interdependent and connected way It is therefore not safe to practice risk management on an exposuretoexposurerisks must be recognize and managed holistically across the entire bank
According to Basel II requirements the banks’ management but also the supervision division of National Bank of Romania follow up the way in which are observed the capital requirements according to the risk profile of each bank The capital requirement established is directly influenced by the level of credit risk market risk and operational risk As expected suplimentary capital requirements were determined for many small and medium Romanian banks The internal auditor task is to evaluate the risks’ level and the way in which are observed the capital requirements It is important also to assess the risk of concentration of financial sources We have already mentioned the significant changes in the regulatory banking environment In this context the banks have to implement all these requirements in their internal regulations the internal audit role in assessing the conformity of the internal regulation being very important
4Conclusions
The effort of the Romanian banks to implement the new regulatory requirements will continue and the internal auditors will continue to take part in this huge project The internal audit role and importance will be recognize according with its value added function in the bank and will strengthen in time The image of the internal audit in the bank is a direct result of its effort and involvement professionalism and capacity to respond to the requirements of the management
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题目国商业银行信息化审计问题策分析
毕业文容求：
容：文分析国商业银行会计信息化审计问题策分析问题首先国商业银行信息化时代特征进行概述然银行部审计需等方面进行分析剖析国商业银行信息化部审计处发展初期制度完善审计员应提高专业技等原提出提高审计信息系统加强审计信息结构加强审计数分析积极完善审计制度等防范措施
求：文撰写求思路清晰容充实点明确充分证严密语言通撰写文前应首先阅读相关研究资料掌握学术前动态相关理著作握提高理水思想深度根开题报告老师提出意见文提纲进行修改确定纲认真撰写毕业文撰写文结束根老师修改意见认真反复修改文求参加毕业文答辩严格文进度安排进行文写作文格式字数等撰写方面求参中国质学长城学院毕业文（设计）撰写规范
毕业文参考资料：
[1] 胡波．国商业银行部审计风险策探讨[J] 中国集体济2018(04）：9091．
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[12] Asian Social ScienceChinese Private Enterprises’Management innovation V ol9 No 42013
毕业文应完成工作：
1． 利中国知网维普万方等数库完成毕业文相关容文检索利图书馆图书资源查阅相关理容充分利互联网进行资料检索收集
2． 实相关选题注意实程中观察收集相关数
3． 认真撰写开题报告开题报告中指导教师提出意见进行修改
4． 认真撰写文根指导教师意见进行修改
5． 文定稿求进行毕业文答辩
毕业文进度安排：
序号
毕业文阶段容
时间安排
备注
1
确定毕业文选题收集资料整理资料完成文务书
2017102620171110
2
编写文提纲撰写开题报告进行开题完成开题答辩
2017111020171125
3
进步查找资料作社会调查
201711262018110
4
撰写文完成第稿交指导教师
20181112018131
5
指导教师阅改文
2018212018214
6
修改文完成第二稿交指导教师
20182152018229
7
指导教师阅改文完成中期检查表
2018312018315
8
修改文完成第三稿交指导教师
2018316201841
9
指导教师阅改文返学生修改立交指导教师
2018422018415
10
专家评阅
20184162018430
11
毕业文答辩
2018512018515
12
评定学生终文成绩评出院优秀文
20185162018531
课题信息：
课题性质： 设计□ 文√
课题源： 教学√ 科研□ 生产□ □
发出务书日期：
指导教师签名：
年 月 日
教研室意见：
教研室签名：
年 月 日
学生签名：
毕业文题目
国商业银行信息化审计问题策分析
开题报告（阐述课题目意义研究现状研究容研究方案进度安排预期结果参考文献等）
文研究目意义
1．研究目：进入新时代数集中网络电子银行特征现代商业银行信息化建设正迅猛发展传统审计容审计线索审计范围重改革银行部审计信息化成提高银行风险理水重手段根国商业银行会计信息化审计存问题结合商业银行审计特点提出相关意见达断完善国商业银行审计措施目
2． 研究意义：
（1）理意义：国商业银行信息化起步较晚目前国商业银行信息化部审计完善通国商业银行分析弥补前国商业银行信息化部审计问题信政策部控制等角度进行分析缺陷文通商业银行部审计问题分析利进步完善银行部审计理理进形成全面效部理体系国商业银行部审计理制度更加规范化
（2）现实意义：加强部审计银行必然需助建立科学部理制度促进国金融企业健康发展加强部审计助建立严格责制度商业银行部控制重手段利促进国金融市场稳定发展加强部审计助商业银行高级干部廉政建设加强干部队伍理加强部审计助提高决策质量挖掘营潜力优化资源配置提高资金效率
二研究现状
1．国外研究现状：
Lawrence B Sawyer（2014）现代部审计实务书中认质量问题言部审计应该建立保持质量控制计划评价部审计部门工作计划目合理保证部审计工作符合部审计职业实务准部审计部门章程适标准
Andrew D Chambers（2015）部审计中指出质量控制包括审计质量关活动部审计周期中相关素提供综合控制部审计部必须具备效控制高层理部门必须部审计进行效控制
国际部审计师协会（IIA）（2016）国际部审计专业实务标准中求审计必须建立维护涵盖部审计活动方面质量保证改进程序质量保证改进程序必须包括部评估外部评估两层次
2．国研究现状：
胡波（2018）指出部审计商业银行进行理重手段目前商业银行缺乏部审计重视时部审计独立性高部审计范围等问题前商业银行存问题文章针商业银行部审计存风险展开讨提出针性策保障商业银行部审计作发挥促进商业银行健康发展社会济健康发展积极影响
李莹（2018）指出目前商业银行跨区域营步伐断加快时综合风险防范力提出更高求前济金融形势日益复杂背景作作商业银行风险控第三道防线部审计作发挥文章目前商业银行实际控理业务操作角度出发浅析目前部控制误区提出针性完善措施
颜雄兵（2018）指出然中央银行部审计力度逐年增加效果差强意原审问责制度完善问责难落实文章深入剖析审问责现状存问题提出审问责目标问责体问责客体问责规实施流程保障机制等方面构建审问责机制完善银行部审计提出系统化措施
张雪玲（2017）指出商业银行会计部控制制度够促进银行部门交流合作利商业银行会计更开展会计核算会计监督工作推动商业银行济运行发展时商业银行会计部控制环境完善制度够健全缺乏执行力监督体系现状等问题提出系列完善措施进提高商业银行会计部控制效率全面推进商业银行体质改革济进步
李红明（2017）指出树立现代风险审计导理念提升审计员素质审计执行力等方面商业银行提出强化监策进步树立风险导现代审计理念文章指出强化监商业银行坚持稳健营基础全体审工作员断更新审计理念持续提高综合素质团队协作审执行力更发挥审计监督服务职
刘文晋（2017）指出国济转型发展进入关键期商业银行转型发展风险理控制面严峻形势实践中部审计需求越越部审计带机遇挑战文章商业银行部审计转型战略选择面困难障碍转型方选择等三方面进行系统阐述分析部审计发展趋势立足风险导服务导问题导审计理念提出部审计转型策商业银行部审计转型定鉴价值
杨光成（2017）指出国农村商业银行农村信社基础改制种新型金融机构三农国城乡统筹发展提供服务农村济发展重扶持作部审计部门农商行部控制重部分市农商行规避风险损失重手段界定农商行否长期稳定发展法宝文章分析国农商行部审计存问题进提出针性策完善稳定农村济具重参考意义
季强（2016）指出商业银行着力建设信息化部审计体系运种技术理审计手段银行业务拓展风险监控间矛盾成实现股东价值化营目标催化剂信息化部审计净商业银行发展势断提升理技术等方面水转化审计理念确保信息化商业银行良运作信息化部审计解决现未问题缺陷信息化审计力提升现实长远压力面样压力审员必须明确审计信息化战略规划发展思路持续创新成信息化部审计长远发展源动力
杨阳（2016）商业银行会计信息化建设防范银行风险抵御作着国商业银行改革断推进面股份改制营机转变改进完善商业银行会计电算化审计刻容缓仅助推动服务机制改革助提高投资者信心更商业增加企业价值文章鉴国外商业银行会计电算化审计验国商业银行会计信息化审计存问题结合国商业银行审计特点完善国商业银行会计电算化审计措施提出措施
综述目前国学者国商业银行部审计存问题抒见研究视觉然宽泛终断完善国商业银行审计理念程序目文角度分析国商业银行部审计中存问题提出解决国商业银行部审计问题策降低银行信息化部审计营风险进达国商业银行部审计完善制度
三研究容
1前言
2国商业银行信息化部审计概述
21部审计含义
22部审计作
23国商业银行信息化部审计关系
3国商业银行信息化部审计现状
31部审计处快速发展成型阶段
32商业审计处发展初期阶段
33部审计发展相较滞
4国商业银行部审计存问题
41部审计体系完善
42银行部审计独立性高
43部审计方式方法单
44部审计整体专业素质较低
5国商业银行部审计策分析
51建立独立部审计体系
52加强商业银行信息化审计数分析
53建立健全部审计员准入考核机制
54 提升部审计整体专业素养
6结
四研究方案
1．利中国知网维普万方等数库完成毕业文相关容文检索利图书馆图书资源查阅相关理容充分利互联网进行资料检索收集
2．通调查法较研究法文献资料法文提供完成商业银行部审计存问题策分析
五进度安排
1．确定毕业文选题收集资料整理资料完成文务书2017102620171110
2．编写文提纲撰写开题报告进行开题完成开题答辩2017111020171125
3．进步查找资料作社会调查201711262018110
4．撰写文完成第稿交指导教师20181112018131
5．指导教师阅改文2018212018214
6．修改文完成第二稿交指导教师20182152018229
7．指导教师阅改文完成中期检查表2018312018315
8．修改文完成第三稿交指导教师2018316201841
9．指导教师阅改文返学生修改立交指导教师2018422018415
10．专家评阅20184162018430
11．毕业文答辩2018512018515
12．评定学生终文成绩评出院优秀文20185162018531
六预期结果
通加强部审计队伍建设拓展审计服务容健全银行财务核算体系构建科学审计评价体系提高审计质量等路径提升部审计国商业银行保障作
七参考文献
[1] 杨光成．浅析农村商业银行部审计存问题策[J]．贵州三穗农村商业银行股份限公司2017(10)：141142．
[2] 李红明．浅析商业银行审强化金融监策[M]．中国农业银行西安审计分局2018(07)：5859．
[3] 胡波．构建部审计全面质量理体系初探[J]．连银行2018(04)：9091．
[4] 王松．法行政审计思路重点方法——基民银行部审计实践[J]．中国民银行南京分行2017(12)：114115．
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[6] 张雪玲．浅谈商业银行会计部控制存问题策[J]． 商业济2017(12)：2022．
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[10] 杨阳．国商业银行会计信息化审计问题解决措施[J]．理观察2016(01)：167168．
[11] 季强．数时代商业银行部审计变革[J]．代济2016(10)：5253．
[12] Asian Social ScienceChinese Private Enterprises’Management innovation V ol9 No 42013
指导教师意见：
指导教师签名：
年 月 日
教研室意见：
审查结果： 意□ 意□
教研室签名：
年 月 日
Lawrence B Sawyer（2014）现代部审计实务书中认质量问题言部审计应该建立保持质量控制计划评价部审计部门工作计划目合理保证部审计工作符合部审计职业实务准部审计部门章程适标准
Andrew D Chambers（2015）部审计中指出质量控制包括审计质量关活动部审计周期中相关素提供综合控制部审计部必须具备效控制高层理部门必须部审计进行效控制
国际部审计师协会（IIA）（2016）国际部审计专业实务标准中求审计必须建立维护涵盖部审计活动方面质量保证改进程序质量保证改进程序必须包括部评估外部评估两层次
胡波（2018）国商业银行部审计风险策探讨中指出部审计商业银行进行理重手段目前商业银行缺乏部审计重视时部审计独立性高部审计范围等问题前商业银行存问题文章针商业银行部审计存风险展开讨提出针性策保障商业银行部审计作发挥促进商业银行健康发展社会济健康发展积极影响
李莹（2018）商业银行部审计存误区策中指出目前商业银行跨区域营步伐断加快时综合风险防范力提出更高求前济金融形势日益复杂背景作作商业银行风险控第三道防线部审计作发挥文章目前商业银行实际控理业务操作角度出发浅析目前部控制误区提出针性完善措施
颜雄兵（2018）中央银行分支机构审问责机制恩熙构建中指出然中央银行部审计力度逐年增加效果差强意原审问责制度完善问责难落实文章深入剖析审问责现状存问题提出审问责目标问责体问责客体问责规实施流程保障机制等方面构建审问责机制完善银行部审计提出系统化措施
张雪玲（2017）浅谈商业银行会计部控制存问题策中指出商业银行会计部控制制度够促进银行部门交流合作利商业银行会计更开展会计核算会计监督工作推动商业银行济运行发展时商业银行会计部控制环境完善制度够健全缺乏执行力监督体系现状等问题提出系列完善措施进提高商业银行会计部控制效率全面推进商业银行体质改革济进步
李红明（2017）浅析商业银行审强化金融监策中指出树立现代风险审计导理念提升审计员素质审计执行力等方面商业银行提出强化监策进步树立风险导现代审计理念文章指出强化监商业银行坚持稳健营基础全体审工作员断更新审计理念持续提高综合素质团队协作审执行力更发挥审计监督服务职
刘文晋（2017）商业银行部审计转型战略选择中指出国济转型发展进入关键期商业银行转型发展风险理控制面严峻形势实践中部审计需求越越部审计带机遇挑战文章商业银行部审计转型战略选择面困难障碍转型方选择等三方面进行系统阐述分析部审计发展趋势立足风险导服务导问题导审计理念提出部审计转型策商业银行部审计转型定鉴价值
杨光成（2017）浅析农村商业银行部审计存问题策中指出国农村商业银行农村信社基础改制种新型金融机构三农国城乡统筹发展提供服务农村济发展重扶持作部审计部门农商行部控制重部分市农商行规避风险损失重手段界定农商行否长期稳定发展法宝文章分析国农商行部审计存问题进提出针性策完善稳定农村济具重参考意义
季强（2016）数时代商业银行部审计变革中指出商业银行着力建设信息化部审计体系运种技术理审计手段银行业务拓展风险监控间矛盾成实现股东价值化营目标催化剂信息化部审计净商业银行发展势断提升理技术等方面水转化审计理念确保信息化商业银行良运作信息化部审计解决现未问题缺陷信息化审计力提升现实长远压力面样压力审员必须明确审计信息化战略规划发展思路持续创新成信息化部审计长远发展源动力
杨阳（2016）国商业银行会计信息化审计问题解决措施中指出商业银行会计信息化建设防范银行风险抵御作着国商业银行改革断推进面股份改制营机转变改进完善商业银行会计电算化审计刻容缓仅助推动服务机制改革助提高投资者信心更商业增加企业价值文章鉴国外商业银行会计电算化审计验国商业银行会计信息化审计存问题结合国商业银行审计特点完善国商业银行会计电算化审计措施提出措施
综述目前国学者国商业银行部审计存问题抒见研究视觉然宽泛终断完善国商业银行审计理念程序目文角度分析国商业银行部审计中存问题提出解决国商业银行部审计问题策降低银行信息化部审计营风险进达国商业银行部审计完善制度
国商业银行信息化审计问题策分析
摘
着国济迅速发展国商业银行越越意识部控制身发展重性完善审计制度商业银行进行身治理重措施国商业银行信息化起步较晚前国商业银行信息化部审计体制较落通国商业银行况分析找出目前国商业银行信息化部审计存足问题部审计工作中存问题提出解决策加强部审计商业银行必然需助建立科学部理制度国商业银行健康发展提供重保障部审计商业银行进行部控制着取代作
关键词：商业银行 会计信息化 部审计 完善策
ABSTRACT
With the rapid development of our country＇s economy China＇s commercial Banks is becoming more and more aware of the importance of internal control for their own development improve the system of audit is the commercial Banks for their own governance measures but our country commercial bank information start relatively late the current our country commercial bank information under the internal audit system is relatively backward through analyzing the recent situation of our commercial Banks and find out the current domestic commercial Banks internal audit under the informatization of the deficiencies and problems the problems existing in the internal audit work puts forward the countermeasures It is necessary for commercial Banks to strengthen internal audit which can help to establish scientific internal management system and provide important guarantee for the healthy development of commercial Banks in China Internal audit plays an irreplaceable role in the internal control of commercial Banks
Key words commercial Banks Accounting informatization Internal audit Perfect measures
目 录
1前言1
2国商业银行信息化部审计概述1
21部审计含义1
22部审计作1
23国商业银行信息化部审计关系2
3国商业银行信息化部审计现状2
31部审计处快速发展成型阶段2
32商业银行审计处发展初期阶段3
33部审计发展相较滞3
4国商业银行部审计存问题4
41部审计体系完善4
42银行部审计独立性高4
43部审计方式方法单5
44部审计整体专业素养较低5
5国商业银行部审计问题策分析6
51建立独立部审计体系6
52 加强商业银行会计信息化审计数分析6
53建立健全部审计员准入考核机制7
54提升部审计整体专业素养7
6结8
参考文献9
致谢10
1前 言
进入新时代国商业银行部审计方式数集中网络电子银行形式正快速发展传统手工审计方式审计范围局限性等问题更加突出商业银行部审计信息化已成提高银行控制理水重手段目前国社会济正快速转型发展国商业银行理者缺乏部审计充分重视国商业银行存着独立性高审计模式单化等问题国商业银行风险理部控制面严峻考验
现实生活中商业银行部审计需求越越商业银行部审计带更机遇挑战加强部审计国商业银行必然需助建立科学部理制度促进国金融市场健康发展加强部审计助建立严格责制度国商业银行部控制重手段利促进国金融市场稳定发展
2国商业银行信息化部审计概述
21部审计含义
2006年国际部审计师协会（IIA）国际部审计专业实务框架中部审计定义：部审计种独立客观咨询活动目企业增加价值企业营方式进行改善种规范较系统方法企业营成果进行评价降低企业运营中遇风险改善企业运营理程效果帮助企业终目标够达成
部审计单位属单位财政财务收支情况全部济活动单位部部控制商业银行营风险理进行独立客观评价建议2018年3月1日起正式实施审计署新修订审计署关部审计工作规定审计署关部审计工作规定够更加充分表现出部审计商业银行营中起作部审计监督力度增加目银行通部审计独立客观真实促进工作开展情况财务活动进行监督检查商业银行检测排营风险
22 部审计作
221预防作
审计员通合理规范审计方法商业银行部控制制度否合适出合理评估银行基业务进行账面审核银行潜风险进行效预测报告利揭露处罚等方法市场济种消极影响进行预防
222参谋作
商业银行季目标否正常实现关键决策正确否审计员通商业银行业务进行评估出商业银行潜风险相关报告审计员商业银行决策程中利评估潜风险报告等出合理化意见
223监督作
审计员需定期商业银行相关济活动进行评估监督保证商业银行济活动符合国相关法律法规银行部相关政策程序求利调查评估等监督方法促进商业银行健康发展
224风险理
银行审计关键作风险理商业银行业务资料理财手续应该真实正确合法效反映出济活动情况银行审计员银行账目进行检查评价体现风险理充分性效性报告方式协助银行理者作出科学合理决策
23 国商业银行信息化部审计关系
首先国商业银行信息化审计发展适应社会济发展部审计改革求社会济发展国金融机构数量正断增加国甚世界金融市场起着重推动作国传统意义审计特国商业银行金融业务日渐繁复杂情况审计方法说会计信息化已成辅助银行审计员收集分析传递信息重手段审计象会计信息化普通商业银行职员间进行业务信息整合细化银行部控制防范领域计算机技术普遍应情况银行审计方法原始事审计慢慢现事前事中审计转变
次商业银行实现信息化普更适应互联网飞速发展现状财务电算化国普遍应商业银行部审计体系应该建立计算机审计系统形成制度控制＋计算机控制理方法计算机技术已成国商业银行部控制风险理重组成部分银行部控制起技术支撑作成国商业银行稳定快速发展基础
3国商业银行信息化部审计现状
31部审计处快速发展成型阶段
国商业银行通十年发展部审计体系慢慢初具规模国商业银行生存发展中着代作年国商业银行高度重视商业银行建立属身部审计制度银行增强部制约体系部理断提高水商业银行通部审计防止徇私舞弊现象发生部审计方法传统手工审核渐渐进化电算化样会减少商业银行财务出现误差提高商业银行进行部审计工作效率质量部审计国商业银行发展较快速
32商业银行审计处发展初期阶段
国部审计出现较晚国商业银行部审计电算化程度西方国家相处发展初步现状商业银行部审计信息化审计制度建立发展程度完善年国商业银行业务范围断扩商业银行信息处理方法断变化商业银行业务会计信息化处理会计电算化没国商业银行够应审计信息化等方面相说较落
年着国济快速发展商业银行业务量极具增加造成国商业银行会计信息化审计问题较突出首先银行身积累审计信息没时整理分析目前国商业银行历史审计资料没进行效整理利造成资源浪费次审计员银行相关业务没充分解导致商业银行理者部审计工作进行财务情况全面解造成商业银行财务工作中存疑风险点进行时防止商业银行部审计效果够体现出商业银行员国新颁布法律法规认识程度够国商业银行部审计中审计员清楚认识国相应法律法规容银行具体业务握缺乏相应造成审计工作效率低审计结果理想起效防范风险作
着全球济体化发展全球发达国家商业银行部分采现代审计技术部审计工作实施种方法商业银行评价部控制体系身中起作商业银行重业务存风险问题通实质性审计发现国商业银行财务账面财务检查仅仅监督检查限制部审计商业银行进行全方面实施实际业务合法合理性没办法做监督检查
33部审计发展相较滞
着全球互联网飞速发展电脑应已越越普国商业银行积极全球发展形势国商业银行进行信息化快速普应中国商业银行部审计制度然处完形状态商业银行实行部审计工作时定会存问题缺陷
部审计基三程序国商业银行目前进行部审计工作步骤部审计计划程序审计计划程序商业银行实施部审计工作基础审计计划程序商业银行部审计容求水高商业银行基银行业务信息应该先业务信息进行初步分析然找出业务信息异常数异常数作商业银行进行部审计重容二部审计实行程序商业银行部控制制度进行检测设立合理化规范化程序容然部控制进行客观性分析时仔细检查商业银行进行重项目核查商业银行财务报表容真实性合法性审计报告程序包括审计期事项检查审计商业银行理者陈述函汇总审核终结果编制出审计报告
年国商业银行会计信息化程度快速发展带动审计象形成互联网中心业务处理理系统国商业银行会计信息化快速发展程中目前手工审核部审计方法国商业银行进行部审计工作方法传统手工审核获取财务信息时时间较长部审计员商业银行新财务数准时取部审计工作员分析出财务数结果会造成商业银行时防止财务风险出现
4国商业银行会计信息化审计问题
41部审计体系完善
国部审计成立时间较短制度完善性相发达国家说差距国部审计政府色彩较浓重样背景国商业银行部审计制度存着较问题
目前国商业银行减少重复投入实行统理努力实现数集中理数集中体现商业银行间数集中例全国农业银行部审计数农行收集六数中心工行集中南北两数中心全国三十六核算中心国家开发银行真正实现数集中数中心进行处理二数集中仅涉身银行数涉社会相关行业数集中社会数包括种样济金融数数收集越银行业务部审计制度求会越高商业银行会计信息化审计系统设计必须建立数基础国商业银行没较完善章程规章制度造成审计工作法审计监督缺乏力规章造成监督位
国商业银行审计覆盖率低部审计强度够银行领导责明确造成审计果出现领导间责互相推脱法找出审计问题根源造成审计容模糊清审计结果科学性高审计结果更加没现实风险评估意义
42银行部审计独立性高
国商业银行部审计目前表现形式独立实际审计工作中国商业银行部审计部门属身银行理受外界素控制审计员身薪资升职等问题银行直接领导者决定银行审计容重点受银行理者意识影响实际银行审计报告更表现出银行理者意识银行实际营情况审计报告没什意义董事会者监事会没办法中信息商业银行审计部门银行董事会直接理审计结果没办法银行董事会负责商业银行未生存发展会受威胁
国外发达国家部分银行审计监事长领导国银行进行股份制改革审计样监督工作般股东担股东银行中占股份绝话语权监事会实际工作中没意义程度降低监事会审计工作中作监事会银行股东构成工作受位股东意识限制更股东利益
43部审计方式方法单
目前国商业银行部审计容旧合规性审计商业银行部治理控制风险理没较涉合规性审计原始账目查找问题通详细抽样等方式进行部审计商业银行部审计采种落部审计方式会审计时间幅增加部审计成消耗会变高会商业银行部审计审计风险系数变高终出现审计结果够客观表现出审计单位现真实营情况
国互联网技术越越发达天计算机越越普生活领域国审计手段审查纸质账目利计算机技术进行系统效审计造成审计结果观性强素出现审计问题现象变普遍法保证审计结果客观性预测商业银行部存风险商业银行生存发展处动状态
44部审计整体专业素养较低
着国济稳定发展国民众越越意识理财重性商业银行断创新出适应社会形势理财方案商业银行身业务变复杂起业务范围断拓展种社会现象造成国商业银行业正急需批专业技术水高信息化水高审计验丰富专业审计审计应具备法律计算机国际贸易等相关知识然国商业银行目前业员情况种专业性强具良职业素养审计十分稀缺
目前国商业银行部审计员较银行职年老员工员工基没接受审计方面专业培训国颁布关审计法律法规更知甚少解国商业银行进行部审计时具体规定银行部审计务开展年工作验种审计队伍没办法满足现商业银行发展需没办法保证部审计报告客观准确
次着国互联网飞速发展计算机应生活工作中变非常普财务信息化已社会发展趋势国商业银行部审计基然停留传统手工查账原始阶段审计员计算机掌握程度够熟练应该计算机中完成审计工作法进行造成审计员财务账目印出利工常规方法进行核查审计想知审计效率变非常低审计结果够理想法商业银行起风险评估作
5国商业银行部审计问题策分析
51建立独立部审计体系
国商业银行未更生存发展空间应该创建独立审计监督体系关断完善建立商业银行审计机制鉴欧美等发达国家商业银行先进营理念完善审核机制结合国商业银行目前结构社会济发展实际情况两者相结合创建计算机技术支撑商业银行部审计制度
关国商业银行部审计制度建立应该遵循点首先独立性商业银行审计部门应该直接属董事会监应该受部门银行领导影响审计结果直接交董事会审查审计员薪资升职等问题全部董事会决定次派驻制商业银行分行审计部门负责总行审计部门负责命商业银行总行部审计部门定期派员分行职分行互相间进行派驻规定具体派驻期派驻审计员定期总行提交分行部审计报告样总行分行部审计部门全部直接董事会负责利董事会更监督查分行营业务效益
52加强商业银行会计信息化审计数分析
商业银行审计员审计源商业银行日常业务收集整理首先收集日常数创建审计中间检查表通审计数系统整理找出审计目标相关数纳出数审计集合表次根较审计中间表中数间联系创建审计模型商业银行进行部审计时起着决定性作审计模型创建否成功直接关系审计结果否客观效模型建立非常重处理审计数进行相关审计需求分析结合审计目采取效审计分析方法时审计员根法律法规等政策查询模块中相关规定根规定选择合适业务流程根断积累审计验寻找更加效审计方法解决审计中常见问题
目前网络非常便捷背景适合应商业银行部审计电脑软件产生软件全国甚国际审计案例中审计员审计验思路加入软件审计思维库中然审计员需软件规定步骤方法查询需相关审计数类似审计案例方法甚实时解国新全面关商业银行审计法律法规电脑软件产生促进国商业银行部审计员工作积极性提高商业银行部审计员工作效率终审计报告变更加客观公正
53建立健全部审计员准入考核机制
国商业银行注重部审计员考核建立套较完整考核制度社会中应聘者应该具明文求法达标准录建立审计资格认定制度应聘者铺叙通审计资格认定考试提供相关证书证明方参加事项午审核方面通已审计员建立部审计员达标岗制度规定年进行定时间培训银行部考核形式检查审计员业务力考试结果公开化年两次未通考核银行理者应该时调整审计员职情况
根国具体情况建立符合国发展具体情况商业银行考核制度制度遵循点原首先考核成绩真实效原 国历史发展悠久古讲情说然社会断发展时代进步现然说法导致某入职员考核成绩带色彩法体现真实力水造成实际工作中业务力欠缺法满足实际银行部审计工作求耽误银行审计整体进程次优胜劣汰原银行审计员定期培训审计力差时调整业务力强培养保证部审计员审计力直处高水状态出现养闲养懒情况时刻保持审计员积极性样审计出高水审计报告确保商业银行直稳定发展注重职业道德原审计员仅高水专业审计力爱岗敬业情怀商业银行部审计涉银行方面尤银行账务等果审计员没道德标准约束高水业务力难银行发展发挥审计作反会造成许预测问题甚触犯法律底线
54提升部审计整体专业素养
国商业银行时俱进发展中创新创新中发展做样审计更加专业化科学化会计信息化例进行说明年互联网国越越普遍计算机范围越越广泛行业工作建立计算机基础银行会计工作例外银行审计员果利计算机技术银行日常业务进行会计审计核算仅会提高工作效率握审计结果准确性科学性减少素造成审计误差
国商业银行认识银行部审计员坏直接关系商业银行否正常发展审计员专业素养商业银行说非常重首先社会公开招聘具专业审计知识计算机应充实审计队伍优化审计员组成次发现商业银行部业务力特突出员工进行重点培养审计部门提供力非常强审计员审计员进行定期工作培训分享优秀审计验审计员间相互交流沟通促进商业银行部审计工作效开展
6结
商业银行国社会济发展中占重位置国商业银行发展关系银行切身利益部审计部控制重容商业银行实行部审计效防范营风险保障商业银行正常运营促进商业银行进步发展作商业银行身应该重视商业银行部审计制度建设保障商业银行银行部审计工作章循然加强商业银行部审计员培训工作增强商业银行部审计工作员专业技保障部审计工作利开展完善部审计法律法规建设保障商业银行部审计工作重措施方面入手保障商业银行部审计工作利进行
国商业银行发展状况传统商业银行更应该注重运现代信息化技术互联网等相关技术等积极转变风险理观念方式运互联网采科学风险预测模型摒弃合理审计方法审计模型注重新型引进培养建立信息系统基础风险理模式更加积极动姿态融入互联网金融发展中
参考文献
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[12] Asian Social ScienceChinese Private Enterprises’Management innovation V ol9No 42013
外文资料翻译译文
银行部审计方法
1介绍
罗马尼亚银行业年中发生重变化反映新监环境银行业关键指标演变
实施新巴塞尔协议求银行业务采取种新方式更重重视重风险理年更加关注关注风险理越越明显需建立健全框架效识评估理风险根罗马尼亚银行业协会估计巴塞尔协议II实施成达3000万欧元执行重成分配信风险理(85)执行业务风险求费占总费15项研究估计新巴塞尔协议总实施成60IT基础设施需
罗马尼亚国家银行已实施新巴塞尔协议求银行法规更新程足够审慎监手段调整银行报告系统定义部评级模型指导验证建立银行采取巴塞尔实施步骤
（1）资充足率计算
（2）国家行决定决策方法
（3）2003年颁布巴塞尔法律框架断更新符合欧洲指示规范
（4）加强央行银行话交易手方(西方央行达成双边协议)进行巴塞尔协议实施指导
（5）监督框架改进
（6）部评级模型确认时间表
（7）IRB中央银行员验证手册
想简单强调巴塞尔协议潜影响
（1）重改进风险理信贷审批措施
（2）更整合监济资
（3）建立更严格银行监更广泛披露
（4）通组织程改进降低成
（5）监资总体微变化
（6）银行济中更效资配置
（7）金融公司没系统性利
（8）零售(尤抵押贷款)数中企业总体受益结果
（9）加强公司治理
（10）加强风险调整绩效衡量定价(联系承担风险回报)
（11）风险理IT成高
（12）加快银行业整合趋势
（13）改善保持信评级
（14）济资储蓄
（15）识潜危险投资组合头寸风险源
2银行部审计作重性
济金融时甚监环境带风险机遇侵蚀提升价值风险理理够效处理确定性相关风险机会增强构建价值力理层制定战略目标增长回报目标相关风险间实现优衡时价值化高效效部署资源实现实体目标银行通承担风险生存繁荣济特征风险必须妥善理银行机构言务变更加困难复杂必须强调银行业风险理性质变化银行家银行监机构新影响
银行业杠杆率高许方面利润率较低单笔良贷款重控制失误造成损失消许交易收益银行组织中寻求提高利润盈利力时然够识理风险保持适部控制关键年银行部审计职发生重变化国际部审计准化中重项说新背景银行体系监环境专业求部审计成银行理委员会中影响力价值职通列点维持意见
（1）部审计视种增值资源
（2）部审计特点程驱动增值方法
（3）部审计风险导
（4）部审计视未理者培训场
部审计员协会部审计职作定义执行理局审计委员会提供合理保证确保风险理控制框架运作中充分性效性第二作通颁布佳实践加强改进风险理控制框架项国际研究发现组织分析理感知部审计功突显事实CEOCFO银行期部审计员履行活跃理支持作导致持续改进风险理部控制系统操作流程表达意见具重战略意义项目研究中受质疑首席执行官首席财务官中相希部审计师部问题效率低方面发挥重信号作部审计员期整组织中创造足够风险控制意识
作种公司治理求理层负责建立部控制框架作风险理部分风险变化时进行更新理层应该确保控制效部审计功求提供客观保证组织治理流程效性理风险部控制流程操作求风险理接受水银行根已批准风险配置文件进行评估情况达接受水部审计员通提供咨询服务支持理助建立健全风险理程序
断监测改进风险理工作中成高级理员宝贵支持部审计员应着重提供关风险理部控制系统保证部审计师必须风险理部控制体系完善规范化中发挥更积极作预计部审计员改进银行业务领域流程
3部审计风险导方法
部审计新方法风险导方法已基改变规划开展部审计活动方式计划开始部审计报告命部审计员关注风险项目标准2010A1法规规定部审计活动审计计划应基风险评估应需求罗马尼亚银行业监部审计师精致年度计划年度计划中含潜风险高业务流程企业信贷零售信贷卡片等确定重点审计领域考虑标准例该领域世行活动中重性活动实现战略目标影响活动复杂性部审计部门负责必须确保部审计资源银行重领域2010年符合标准A1风险库方法应部审计流程执行
部审计师特定业务流程解什求参映射程控制评估根风险评估结果部审计活动应该评估控制充分性效性(正已理期)包括组织治理操作信息系统部审计员特关注操作风险风险已建立流程障遵循流程业务线流程映射足造成外部事件包括然灾害恐怖义破坏行
部审计务整银行部控制系统提供意见评估必须考虑风险行动相互关联果必须加评估风险认组织结构图局限函数单元程角色相互存相互联系方式银行间穿行曝光进行风险理安全必须整银行风险进行全面识理
根巴塞尔协议II求银行理层罗马尼亚国家银行监部门根银行风险状况资求进行踪观察建立资求直接受信风险市场风险操作风险水影响正预期样许罗马尼亚中银行假定资求确定部审计师务评估风险水遵守资求方式评估集中资金源风险重已提监银行环境重变化种背景银行必须部规章中执行求部审计评估部规章符合性方面起着非常重作
4结
罗马尼亚银行继续努力执行新理规定部审计员继续参加庞项目部审计作重性根银行增值功予认识时加强银行部审计形象努力参专业精神力理层求作出反应直接结果
外文原文
INTERNAL AUDIT APPROACH IN BANKS
1Introduction
The Romanian banking sector registered important changes in the last years These are reflected in the new regulatory environment and the evolution of the key indicators for the banking sector
The implementation of Basel II requirements demands a new approach of the banking business a more important attention is to be given to the management of the significant risks Recent years have seen heightened concern and focus on risk management and it became increasingly clear that a need exists for a robust framework to effectively identify assess and manage riskAccording to the estimations of the Romanian Banking Institute the costs of the Basel II implementation can reach 30 millions Eur for each bank The most important costs of the implementation are assigned to the management of the credit risk (85) The costs for the implementation of the operational risk requirements will represent arround 15 from total costs The same study estimates that 60 of the Basel II total implementation costs is demanded by the IT infrastructure
The National Bank of Romania has already the implementation of the Basel II requirements in the banking regulations and it is in process to update the adequate means of prudential supervision adjusting the reporting system for the banks defining the guidance for the validation of the internal ratings models established by the banks Basel implementation steps pursued are
（1）Capital Adequacy Ratio calculation
（2）Main national discretionapproaches decided upon
（3）Local Basel legal framework issued 2003 and continous update of norms in compliance with European Directives
（4）Enhanced dialogue of the Central Bank with local banks and foreing counterparties (twinning agreements with Western Central Banks) for Basel implementation guidance
（5）Supervisory framework improved
（6）Timetable for internal rating models validation set
（7）IRB validation manuals for Central bank personnel
We also want to briftly highlight the potential impact of the Basel acord
（1）Significant improvement of risk management and credit approval practices
（2）Better alignement of regulatory and economic capital
（3）Establishment of more rigorous bank supervision and broader disclosure
（4）Cost reduction through organizational process improvement
（5）Overall small changes in regulatory capital
（6）More efficient capital allocation in the banking industry and the economy
（7）No systematic disadvantage for large and small financial firms
（8）Overall beneficial outcome for retail (especially mortgages) and most SMEs
（9）Enhanced Corporate Governance
（10）Reinforcement of risk adjusted performance measurement and pricing (linking retur of assumed risks)
（11）High costs for risk management and IT
（12）Acceleration of consolidation trend in the banking sector
（13）Improvemaintain credit rating
（14）Economical capital savings
（15）Identify potentially dangerous portfolio positions and other risk sources
2Role and importance of internal audit in banks
The economical financial and sometimes even the regulatory environment presents both risks and opportunities with the potential to erode or enhance value Risk management enables management to effectively deal with uncertainty and associated risk and opportunity enhancing the capacity to build value Value is maximized when management sets strategy and objectives to strike an optimal balance between growth and return goals and related risks and efficiently and effectively deploys resources in pursuit of the entity’s objectives Banks survive and prosper by accepting risk which are their principal economic characteristic Risk must be well managed and for the banking institutions that task has become much more difficult and complex We must also highlight the changing nature of risk management in banking sector and its new implications for bankers and bank supervisors
Banking is a highly leveraged and in many respects lowmargin business Losses from a single bad loan or a material breakdown in controls can eliminate the gain on many other transactions The continued ability to identify and manage risks and to maintain the proper internal controls is critical in banking organizations even as they seek to increase profits and profitability Internal audit function in banks has known important changes in the last years The assimilation of the international internal audit standards is one of the most important one We can say that in the new context regulatory environment for banking system and professional requirements internal audit has the potential to be one of the most influential and value added function to the banks’ Board of administrators We can sustain this opinion by the following arguments
（1）Internal audit is seen as a value adding resource
（2）Internal audit is characterized by process driven value added approach
（3）Internal audit is risk orientated
（4）Internal audit is seen as a training ground for future managers
The Institute of Internal Auditors define the primary role of an internal audit function as providing reasonable assurance to executive management and the Board about the adequacy and effectiveness of the risk management control framework in operation The secondary role is to strengthen and improve the risk management and control framework through the promulgation of best practice An international study realized in different organizations analysing the management perception on internal audit function have highlighted the fact that CEOs and CFOs in banks expect internal auditors to fulfil an active management supporting role by contributing to the continuous improvement of the risk management and internal control system as well as the operational processes and also expressing their opinion regarding strategically important projects in the bank An important number of the CEOs and CFOs questioned in the studies expect internal auditors to play an important signalling’ role with respect to internal problems and inefficiencies Internal auditors also are expected to create a sufficient level of risk and control awareness throughout the organisation
As a corporate governance request executive management is responsible for establishing the framework of internal controls as part of its management of risk and for update it as risks change Management also should ensure itself that the controls are working Internal audit function is asked to provide objective assurance on the effectiveness of the organisation’s governance processes how well it manages the risks and whether internal control processes are operating as required to manage risks to an acceptable level this acceptable level in case of the banks’ being evaluated according to the approved risk profile Internal auditors also support management by providing consulting services which contribute to the establishment of sound risk management processes
In order to become a valuable support for senior management in the effort of continuous monitoring and improving risk management the internal auditor should focus on the provision of assurance regarding the risk management and internal control system Internal auditor must to play a more proactive role in the improvement and formalization of the risk management and internal control system The internal auditors are expected also to improve the processes in the main business areas in the bank
3Internal audit riskbased approach
The new approach of internal audit riskbased oriented approach has fundamental change the way of planning and conducting internal audit activity Starting with planning and ending with internal audit reports’ missions internal auditors focus on risks’ items Standard 2010A1 statutes that internal audit activity’s plan of engagements should be based on a risk assessment Applying these requirements and the Romanian banking regulationthe internal auditors elaborate a multi annual plan split in annual plans each one containing the business lines and processes with high potential risk corporate credit retail credit cards IT etc The priorities for audited areas are determined taking in consideration criteria as for example the importance of that area in the bank activity the impact of the activity on reaching the strategic objectives the complexity of the activity The head of internal audit department must ensure that the internal audit resources are directed at those areas most important to the bank According with standard 2010A1 risk base approach is applied in executing internal audit process
Internal auditors have good knowledge on business specific processes That’s why they are asked to participate to the mapping processes and controls’ assessmentAn other important task statutes that based on the results of the risk assessment the internal audit activity should evaluate the adequacy and effectiveness of controls (this being as we have already seen also one of the management expectation) encompassing the organization’s governance operations and information systemsInternal auditors give a special attention to the operational risks because these are generating by the breakdowns in established processes failure to follow processes or inadequate process mapping within business lines Finally external events can include natural disasters terrorism and vandalism
Internal audit task is to provide an opinion regarding the entire internal control system of the bank seen as a whole The assessment must take into consideration the fact that risks action is interrelated and their consequences must be evaluated Risk doesn’t recognize organizational charts It doesn’t confine itself to functions and units processes and roles it travels through the bank in an interdependent and connected way It is therefore not safe to practice risk management on an exposuretoexposurerisks must be recognize and managed holistically across the entire bank
According to Basel II requirements the banks’ management but also the supervision division of National Bank of Romania follow up the way in which are observed the capital requirements according to the risk profile of each bank The capital requirement established is directly influenced by the level of credit risk market risk and operational risk As expected suplimentary capital requirements were determined for many small and medium Romanian banks The internal auditor task is to evaluate the risks’ level and the way in which are observed the capital requirements It is important also to assess the risk of concentration of financial sources We have already mentioned the significant changes in the regulatory banking environment In this context the banks have to implement all these requirements in their internal regulations the internal audit role in assessing the conformity of the internal regulation being very important
4Conclusions
The effort of the Romanian banks to implement the new regulatory requirements will continue and the internal auditors will continue to take part in this huge project The internal audit role and importance will be recognize according with its value added function in the bank and will strengthen in time The image of the internal audit in the bank is a direct result of its effort and involvement professionalism and capacity to respond to the requirements of the management
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