附件：
利住房公积金发放保障性住房建设工程
贷款相关业务会计核算方法
总说明
〔〕标准关利住房公积金发放保障性住房建设工程贷款〔简称建设工程贷款〕试点城市住房公积金支持保障性住房建设资金核算保证会计信息真实完整根住房公积金会计核算方法〔财会字[1999]33号〕关利住房公积金贷款支持保障性住房建设试点工作实施意见〔建金[2021]160号〕利住房公积金发放保障性住房建设贷款财务理方法〔财综[2021]12号〕等相关法规制定方法
〔二〕方法适关做利住房公积金贷款支持保障性住房建设试点工作通知〔建金[2021]100号〕规定28建设工程贷款试点城市住房公积金理中心理住房公积金
〔三〕方法规定住房公积金会计核算方法〔财会字[1999]33号〕中涉建设工程贷款业务相关会计科目分建设工程贷款业务受托银行办理住房公积金住房贷款〔简称住房贷款〕业务增设相关明细科目中住房贷款业务相关明细科目会计处理住房公积金会计核算方法相关规定建设工程贷款业务相关明细科目会计处理遵方法规定
〔四〕方法财政部负责解释
〔五〕方法发布日起施行
二会计科目修订
〔〕第121号科目 委托贷款
1．科目设置核算容
科目设置贷款〞工程贷款〞两级明细科目分核算规定受托银行办理住房公积金住房贷款〔简称住房贷款〕利住房公积金发放保障性住房建设工程贷款〔简称建设工程贷款〕款项中贷款〞级明细科目款设置明细账进行明细核算工程贷款〞级明细科目建设工程贷款款设置明细账进行明细核算
2．账务处理
〔1〕规定发放建设工程贷款时记科目〔工程贷款〕贷记住房公积金存款〞科目收回住房公积金贷款时息合计金额记住房公积金存款〞科目金贷记科目〔工程贷款〕已计利息贷记应收利息〞科目未计利息贷记业务收入〞科目
〔2〕款合约定期未建设工程贷款应转作逾期贷款处理科目转入逾期贷款〞科目记逾期贷款〞科目贷记科目〔工程贷款〕
〔3〕款申请建设工程贷款提供抵押物应建立备查簿详细登记抵押担保情况
〔二〕第122号科目 逾期贷款
1．科目设置核算容
科目设置逾期贷款〞工程逾期贷款〞两级明细科目核算款合约定期未委托贷款中逾期贷款〞级明细科目款设置明细账进行明细核算工程逾期贷款〞级明细科目建设工程贷款款设置明细账进行明细核算
2．账务处理
〔1〕款合约定期未建设工程贷款应转作逾期贷款处理建设工程贷款金额记科目〔工程逾期贷款——××款——金〕贷记委托贷款〞科目已计提应收利息金额记科目〔工程逾期贷款——××款——应收利息〕贷记应收利息〞科目建设工程贷款转入逾期贷款计提孳生逾期利息罚息应设置备查簿登记逾期贷款利息罚息款计息时间金额性质等相关信息
收回逾期贷款款时应首先减金收回金额记住房公积金存款〞科目贷记科目〔工程逾期贷款——××款——金〕金全部收回收款减逾期前已计未收利息记住房公积金存款〞科目贷记科目〔工程逾期贷款——××款——应收利息〕逾期前已计未收利息收回款作逾期未计利息罚息确认期业务收入记住房公积金存款〞科目贷记业务收入〞科目
〔2〕规定程序批准核销住房公积金呆账贷款销提取贷款风险准备时记贷款风险准备〞科目贷记科目〔工程逾期贷款——××款〕时记住房公积金存款〞科目贷记增值收益存款〞科目核销贷款收回收回建设工程贷款息合计金额记住房公积金存款〞科目贷记贷款风险准备〞科目时记增值收益存款〞科目贷记住房公积金存款〞科目
〔三〕第301号科目 贷款风险准备
1．科目设置核算容
科目设置贷款风险准备〞工程贷款风险准备〞两级明细科目分核算规定提取住房贷款建设工程贷款风险准备
2．账务处理
〔1〕年度终应规定建设工程贷款提取风险准备提取贷款风险准备时记增值收益分配〞科目贷记科目〔工程贷款风险准备〕
〔2〕确实法收回逾期贷款规定程序批准作呆账销提取贷款风险准备记科目〔工程贷款风险准备〕贷记逾期贷款〞科目时记住房公积金存款〞科目贷记增值收益存款〞科目已确认转销呆账贷款果收回实际收回金利息记住房公积金存款〞科目贷记科目〔工程贷款风险准备〕时记增值收益存款〞科目贷记住房公积金存款〞科目
〔四〕第321号科目 增值收益分配
1．科目设置核算容
科目提取贷款风险准备〞级明细科目设置提取贷款风险准备〞提取工程贷款风险准备〞两二级明细科目分核算关标准提取增值收益中列支住房贷款风险准备建设工程贷款风险准备
2．账务处理
规定标准提取建设工程贷款风险准备时记科目〔提取贷款风险准备——提取工程贷款风险准备〕贷记贷款风险准备〞科目
〔五〕第401号科目 业务收入
1．科目设置核算容
〔1〕科目委托贷款利息收入〞级明细科目增设贷款利息收入〞工程贷款利息收入〞两二级明细科目分核算发放住房贷款建设工程贷款取利息收入
〔2〕科目收入〞级明细科目设置贷款逾期罚息收入〞工程贷款逾期罚息收入〞两二级明细科目分核算发放住房贷款建设工程贷款逾期罚息收入
2．账务处理
〔1〕期末计算期建设工程贷款形成应收未收委托贷款利息金额记应收利息〞科目贷记科目〔委托贷款利息收入——工程贷款利息收入〕收回建设工程贷款息合计金额记住房公积金存款〞科目金贷记委托贷款〞科目已计利息贷记应收利息〞科目未计利息贷记科目〔委托贷款利息收入——工程贷款利息收入〕
〔2〕建设工程贷款逾期利息罚息收入应收时收利息罚息金额记住房公积金存款〞科目贷记科目〔收入——工程贷款逾期罚息收入〕
〔六〕第411号科目 业务支出
1．科目设置核算容
〔1〕科目委托贷款手续费支出〞级明细科目设置 贷款手续费支出〞工程贷款手续费支出〞两二级明细科目分核算公积金中心委托银行发放住房贷款建设工程贷款支付手续费支出
〔2〕科目设置工程贷款支出〞级明细科目核算建设工程贷款发生评估费诉讼费等费
2．账务处理
〔1〕规定支付委托银行发放建设工程贷款手续费金额记科目〔委托贷款手续费支出——工程贷款手续费支出〕贷记住房公积金存款〞科目
〔2〕支付建设工程贷款发生评估费诉讼费等费时实际支付金额记科目〔工程贷款支出〕贷记住房公积金存款〞科目中评估工作应委托通公开招投标等方式确定具专业资质相关验中介机构完成发生评估费支出须级财政部门审核批准
三建设工程贷款情况表
〔〕报表样式
增加住房公积金支持保障性住房建设工程贷款情况表〔会住房01表附表1〕样式〔见页〕：
住房公积金支持保障性住房建设工程贷款情况表
会住房01表附表1
编制单位： 年第 季度 单位：元
序号
工程
名称
工程编码
款
期初工程贷款余额
发放工程贷款金
收回工程贷款金
期末工程贷款余额
期初余额
中：逾期贷款余额
期发放
累计发放
期收回
累计收回
期末余额
中：逾期贷款余额
1
2
3
4
……
合计
–
–
–
〔二〕编制说明
1．表季度年度报送反映建设工程贷款季发放金收回贷款余额等情况年度报表中应表中 年第 季度〞改 年度〞
2．表工程容填列方法：
〔1〕工程名称〞工程编码〞工程反映建设工程具体名称编码工程应根关做利住房公积金贷款支持保障性住房建设试点工作通知填列
〔2〕款〞工程反映建设工程款方工程应根住房公积金支持保障性住房建设工程款合填列
〔3〕期初工程贷款余额〞工程反映截期期初已发放尚未收回建设工程贷款〔包括工程逾期贷款〕余额情况工程中期初余额〞栏目委托贷款——工程贷款〞科目期初方余额逾期贷款——工程逾期贷款〔金〕〞科目期初方余额合计分析填列中：逾期贷款余额〞栏目逾期贷款——工程逾期贷款〔金〕〞科目期期初方余额填列
〔4〕发放工程贷款金〞工程反映建设工程贷款金发放情况中累计发放〞指建设工程历年累计发放金额工程中期发放〞栏目委托贷款——工程贷款〞科目期方发生额填列累计发放〞栏目委托贷款——工程贷款〞科目工程历年方发生额分析填列
〔5〕收回工程贷款金〞工程反映建设工程贷款金回收情况中累计收回〞指建设工程历年累计收回金额工程中期收回〞栏目委托贷款——工程贷款〞科目逾期贷款——工程逾期贷款〔金〕〞科目期贷方发生额分析填列累计收回〞栏目委托贷款——工程贷款〞科目逾期贷款——工程逾期贷款〔金〕〞科目建设工程贷款〔工程逾期贷款〕历年方发生额分析填列
〔6〕期末工程贷款余额〞反映截期期末已发放尚未收回建设工程贷款〔包括工程逾期贷款〕余额情况工程中期末余额〞栏目委托贷款——工程贷款〞科目逾期贷款——工程逾期贷款〔金〕〞科目建设工程贷款〔工程逾期贷款〕期方余额分析填列中：逾期贷款余额〞栏目逾期贷款——工程逾期贷款〔金〕〞科目期期末方余额填列
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利住房公积金发放保障性住房建设工程
贷款相关业务会计核算方法
总说明
〔〕标准关利住房公积金发放保障性住房建设工程贷款〔简称建设工程贷款〕试点城市住房公积金支持保障性住房建设资金核算保证会计信息真实完整根住房公积金会计核算方法〔财会字[1999]33号〕关利住房公积金贷款支持保障性住房建设试点工作实施意见〔建金[2021]160号〕利住房公积金发放保障性住房建设贷款财务理方法〔财综[2021]12号〕等相关法规制定方法
〔二〕方法适关做利住房公积金贷款支持保障性住房建设试点工作通知〔建金[2021]100号〕规定28建设工程贷款试点城市住房公积金理中心理住房公积金
〔三〕方法规定住房公积金会计核算方法〔财会字[1999]33号〕中涉建设工程贷款业务相关会计科目分建设工程贷款业务受托银行办理住房公积金住房贷款〔简称住房贷款〕业务增设相关明细科目中住房贷款业务相关明细科目会计处理住房公积金会计核算方法相关规定建设工程贷款业务相关明细科目会计处理遵方法规定
〔四〕方法财政部负责解释
〔五〕方法发布日起施行
二会计科目修订
〔〕第121号科目 委托贷款
1．科目设置核算容
科目设置贷款〞工程贷款〞两级明细科目分核算规定受托银行办理住房公积金住房贷款〔简称住房贷款〕利住房公积金发放保障性住房建设工程贷款〔简称建设工程贷款〕款项中贷款〞级明细科目款设置明细账进行明细核算工程贷款〞级明细科目建设工程贷款款设置明细账进行明细核算
2．账务处理
〔1〕规定发放建设工程贷款时记科目〔工程贷款〕贷记住房公积金存款〞科目收回住房公积金贷款时息合计金额记住房公积金存款〞科目金贷记科目〔工程贷款〕已计利息贷记应收利息〞科目未计利息贷记业务收入〞科目
〔2〕款合约定期未建设工程贷款应转作逾期贷款处理科目转入逾期贷款〞科目记逾期贷款〞科目贷记科目〔工程贷款〕
〔3〕款申请建设工程贷款提供抵押物应建立备查簿详细登记抵押担保情况
〔二〕第122号科目 逾期贷款
1．科目设置核算容
科目设置逾期贷款〞工程逾期贷款〞两级明细科目核算款合约定期未委托贷款中逾期贷款〞级明细科目款设置明细账进行明细核算工程逾期贷款〞级明细科目建设工程贷款款设置明细账进行明细核算
2．账务处理
〔1〕款合约定期未建设工程贷款应转作逾期贷款处理建设工程贷款金额记科目〔工程逾期贷款——××款——金〕贷记委托贷款〞科目已计提应收利息金额记科目〔工程逾期贷款——××款——应收利息〕贷记应收利息〞科目建设工程贷款转入逾期贷款计提孳生逾期利息罚息应设置备查簿登记逾期贷款利息罚息款计息时间金额性质等相关信息
收回逾期贷款款时应首先减金收回金额记住房公积金存款〞科目贷记科目〔工程逾期贷款——××款——金〕金全部收回收款减逾期前已计未收利息记住房公积金存款〞科目贷记科目〔工程逾期贷款——××款——应收利息〕逾期前已计未收利息收回款作逾期未计利息罚息确认期业务收入记住房公积金存款〞科目贷记业务收入〞科目
〔2〕规定程序批准核销住房公积金呆账贷款销提取贷款风险准备时记贷款风险准备〞科目贷记科目〔工程逾期贷款——××款〕时记住房公积金存款〞科目贷记增值收益存款〞科目核销贷款收回收回建设工程贷款息合计金额记住房公积金存款〞科目贷记贷款风险准备〞科目时记增值收益存款〞科目贷记住房公积金存款〞科目
〔三〕第301号科目 贷款风险准备
1．科目设置核算容
科目设置贷款风险准备〞工程贷款风险准备〞两级明细科目分核算规定提取住房贷款建设工程贷款风险准备
2．账务处理
〔1〕年度终应规定建设工程贷款提取风险准备提取贷款风险准备时记增值收益分配〞科目贷记科目〔工程贷款风险准备〕
〔2〕确实法收回逾期贷款规定程序批准作呆账销提取贷款风险准备记科目〔工程贷款风险准备〕贷记逾期贷款〞科目时记住房公积金存款〞科目贷记增值收益存款〞科目已确认转销呆账贷款果收回实际收回金利息记住房公积金存款〞科目贷记科目〔工程贷款风险准备〕时记增值收益存款〞科目贷记住房公积金存款〞科目
〔四〕第321号科目 增值收益分配
1．科目设置核算容
科目提取贷款风险准备〞级明细科目设置提取贷款风险准备〞提取工程贷款风险准备〞两二级明细科目分核算关标准提取增值收益中列支住房贷款风险准备建设工程贷款风险准备
2．账务处理
规定标准提取建设工程贷款风险准备时记科目〔提取贷款风险准备——提取工程贷款风险准备〕贷记贷款风险准备〞科目
〔五〕第401号科目 业务收入
1．科目设置核算容
〔1〕科目委托贷款利息收入〞级明细科目增设贷款利息收入〞工程贷款利息收入〞两二级明细科目分核算发放住房贷款建设工程贷款取利息收入
〔2〕科目收入〞级明细科目设置贷款逾期罚息收入〞工程贷款逾期罚息收入〞两二级明细科目分核算发放住房贷款建设工程贷款逾期罚息收入
2．账务处理
〔1〕期末计算期建设工程贷款形成应收未收委托贷款利息金额记应收利息〞科目贷记科目〔委托贷款利息收入——工程贷款利息收入〕收回建设工程贷款息合计金额记住房公积金存款〞科目金贷记委托贷款〞科目已计利息贷记应收利息〞科目未计利息贷记科目〔委托贷款利息收入——工程贷款利息收入〕
〔2〕建设工程贷款逾期利息罚息收入应收时收利息罚息金额记住房公积金存款〞科目贷记科目〔收入——工程贷款逾期罚息收入〕
〔六〕第411号科目 业务支出
1．科目设置核算容
〔1〕科目委托贷款手续费支出〞级明细科目设置 贷款手续费支出〞工程贷款手续费支出〞两二级明细科目分核算公积金中心委托银行发放住房贷款建设工程贷款支付手续费支出
〔2〕科目设置工程贷款支出〞级明细科目核算建设工程贷款发生评估费诉讼费等费
2．账务处理
〔1〕规定支付委托银行发放建设工程贷款手续费金额记科目〔委托贷款手续费支出——工程贷款手续费支出〕贷记住房公积金存款〞科目
〔2〕支付建设工程贷款发生评估费诉讼费等费时实际支付金额记科目〔工程贷款支出〕贷记住房公积金存款〞科目中评估工作应委托通公开招投标等方式确定具专业资质相关验中介机构完成发生评估费支出须级财政部门审核批准
三建设工程贷款情况表
〔〕报表样式
增加住房公积金支持保障性住房建设工程贷款情况表〔会住房01表附表1〕样式〔见页〕：
住房公积金支持保障性住房建设工程贷款情况表
会住房01表附表1
编制单位： 年第 季度 单位：元
序号
工程
名称
工程编码
款
期初工程贷款余额
发放工程贷款金
收回工程贷款金
期末工程贷款余额
期初余额
中：逾期贷款余额
期发放
累计发放
期收回
累计收回
期末余额
中：逾期贷款余额
1
2
3
4
……
合计
–
–
–
〔二〕编制说明
1．表季度年度报送反映建设工程贷款季发放金收回贷款余额等情况年度报表中应表中 年第 季度〞改 年度〞
2．表工程容填列方法：
〔1〕工程名称〞工程编码〞工程反映建设工程具体名称编码工程应根关做利住房公积金贷款支持保障性住房建设试点工作通知填列
〔2〕款〞工程反映建设工程款方工程应根住房公积金支持保障性住房建设工程款合填列
〔3〕期初工程贷款余额〞工程反映截期期初已发放尚未收回建设工程贷款〔包括工程逾期贷款〕余额情况工程中期初余额〞栏目委托贷款——工程贷款〞科目期初方余额逾期贷款——工程逾期贷款〔金〕〞科目期初方余额合计分析填列中：逾期贷款余额〞栏目逾期贷款——工程逾期贷款〔金〕〞科目期期初方余额填列
〔4〕发放工程贷款金〞工程反映建设工程贷款金发放情况中累计发放〞指建设工程历年累计发放金额工程中期发放〞栏目委托贷款——工程贷款〞科目期方发生额填列累计发放〞栏目委托贷款——工程贷款〞科目工程历年方发生额分析填列
〔5〕收回工程贷款金〞工程反映建设工程贷款金回收情况中累计收回〞指建设工程历年累计收回金额工程中期收回〞栏目委托贷款——工程贷款〞科目逾期贷款——工程逾期贷款〔金〕〞科目期贷方发生额分析填列累计收回〞栏目委托贷款——工程贷款〞科目逾期贷款——工程逾期贷款〔金〕〞科目建设工程贷款〔工程逾期贷款〕历年方发生额分析填列
〔6〕期末工程贷款余额〞反映截期期末已发放尚未收回建设工程贷款〔包括工程逾期贷款〕余额情况工程中期末余额〞栏目委托贷款——工程贷款〞科目逾期贷款——工程逾期贷款〔金〕〞科目建设工程贷款〔工程逾期贷款〕期方余额分析填列中：逾期贷款余额〞栏目逾期贷款——工程逾期贷款〔金〕〞科目期期末方余额填列
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