中央电会计学专科中级财务会计（二）历年期末考试
单项业务题计算题综合题题库
2016年1月试题答案
四单项业务题
18Z公司2014年12月发生部分济业务：
(1)银行存款支付广告费50 000元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成18万元增值税税率17该项交易具商业实质
(3)试销新产品批售价20万元成12万元合规定出售日开始2月购货方权退货目前公司尚合理估计退货率发票已开发货货款尚未收
(4)面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存银行发行费略
(5)银行存款支付职工薪酬15万元时代扣税2万元
(6)银行存款支付诉讼费35 000元
(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股协议证券公司发行收入中收取2手续费股票股面值1元发行价格股2元
(8)预提营业务发生长期款利息18万元明年6月初支付
(9)结转年实现净利润500万元
求述业务编制会计分录（需写明细账户）
五计算题
19 2014年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元（考虑发行费）债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标（列示计算程计算结果保留位整数）：
(1)发行债券折价
(2)期应付利息
(3)第1期分摊折价
(4)2014年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
六综合题
20 2014年1月6日A公司B公司赊购材料批价款100 000元增值税17 000元2015年9月1日A公司发生财务困难法合规定偿货款双方协商进行债务重组B公司意A公司台设备清偿该项债务设备公允价值40 000元原价200 000元累计折旧120 000元已计提减值准备30 000元适增值税税率17B公司该项债权已计提坏账准备34 000元考虑相关税费
求：
(1)计算A公司债务重组收益（列示计算程）
(2)编制A公司设备抵债关会计分录
(3)编制B公司收抵债设备会计分录
181920题答案：
2015年7月试题答案
四单项业务题
18T公司6月份发生列济业务编制会计分录：
(1)银行存款交纳月应交税20万元
(2)预收销货款50万元存入银行
(3)发现年第三季度公司行政办公楼折旧费少计8万元确认属非重会计差错
(4)银行存款支付公司环境污染整治力判罚款5万元
(5)出售项专利收入28万元已存入银行该项专利账面价值12万元未计提减值摊销营业税率5
(6)4月贴现商业承兑汇票月8日期期值80万元现知付款企业涉宗诉讼银行存款全部冻结估计时法偿付项汇票款
(7)月应付职工薪酬150 000元中销售员薪酬80 000元公司理员薪酬70 000元
(8)销售商品批价款50 000元增值税8 500元已知购货方资金周转发生困难难时支付货款减少库存时维持方长期建立商业关系终商品销售方开出专发票该批商品成35 000元
(9)批准回购公司发行外普通股股票10万股股回购价20元
(10)月营业务应交城市维护建设税5 000元
五计算题
19 2012年度Z公司相关会计核算资料：
(1)年初购入存货批成60万元年末提取减值损失3万元
(2)年初购项商标成150万元会计法确定商标寿命税法求10年采直线法摊销商标价值
(3)年确认罚款支出5万元尚未支付
求根述资料：
①计算确定述项资产负债年末账面价值计税基础
②逐笔分析否产生税核算关暂时性差异请确定项暂时性差异金额类型
六综合题
20 2011年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价105 000元2012年7月1日B公司发生财务困难法合规定偿债务双方协议A公司意B公司产品抵偿项账款该产品市价80 000元增值税率17产品成70 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备5 000元B公司抵债存货已计提跌价准备5 000元产品已7月1日运A企业
求：
(1)计算债务B公司获债务重组收益
(2)分编制A公司B公司面债务重组事项关会计分录
181920题答案：
18T公司6月份发生部分济业务会计分录：
(1)：应交税费 200 000
贷：银行存款 200 000
(2)：银行存款 500 000
贷：预收账款 500 000
(3)：理费 80 000
贷：累计折旧 80 000
(4)：营业外支出 50 000
贷：银行存款 50 000
2015年1月试题答案
四单项业务题
18Z公司（增值税般纳税营产品适17增值税）2010年12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)交纳月应交未交增值税12万元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成16万元该项交易具商业实质
(3)出售厂房栋规定应交营业税80万元
(4)银行存款支付公司污染环境整治力判罚款50 000元
(5)分配职工薪酬150 000元中生产工薪酬60 000元车间理员薪酬28 000
元行政理员薪酬30 000元销售员薪酬32 000元
(6)面值2 000万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略
(7)发现年行政理部门设备少提折旧20 000元现予更正确认属非重
会计差错
(8)销售产品批售价20万元成10万元合规定购货方明年2月28日前权退货M公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
(9)月应交税120 000元计提账明年初付款
(10)年终结转年实现净利润600万元
五计算题
19H公司2010年12月31日关账户余额：
生产成 500 000元（） 周转材料 70 000元（）
库存商品 480 000元（） 发出商品 220 000元（）
应收账款甲 815 000元（） 应付账款A 380 000元（贷）
应收账款乙 50 000元（贷） 应付账款B 20 000元（）
预收账款丙 200 000元（贷） 预付账款C 100 000元（）
预收账款丁 160 000元（） 预付账款D 80 000元（贷）
存货跌价准备 60 000元（贷）
长期款500 000元（贷）中1年期金额150 000元
求计算H公司年末资产负债表中列项目年末余额（列示计算程）：
(1)存货
(2)预付账款
(3)应付账款
(4)预收账款
(5)长期款
六综合题
20M公司2010年6月5日收甲公司日签发商业承兑汇票张偿前欠M公司货款该票面值800 000元期限3月2010年7月5日M公司急需资金该商业汇票银行贴现年贴现率3贴现款已存入M公司银行存款账户
求
(1)编制债务甲公司签发承兑商业汇票会计分录
(2)计算M公司该项应收票贴现利息贴现净额
(3)编制M公司贴现项票会计分录
(4) 2010年7月末M公司贴现项应收票财务报告中应披露7
(5)2010年8月M公司知甲公司涉桩济诉讼案件银行存款已全部冻结项已贴现商业汇票请做出8月末M公司相应会计处理
(6) 2010年9月初项票期甲公司未付款请做出M公司相应会计处理
181920题答案：
2014年7月试题答案
四单项业务题
18H公司（般纳税）12月份发生列济业务编制会计分录（写出总账科目）：
(1)改制需辞退批员工估计补偿金额300 000元
(2)月赊购商品批应付账款50 000元月折扣期付款取2现金折扣收入款项已通银行支付
(3)银行存款支付罚款5 000元
(4)分期收款销售商品期确认融资收益200 000元
(5)计提分期付息债券利息50 000元该笔债券筹资公司日常营周转
(6)批准盈余公积20万元转增资相关手续已办妥
(7)银行存款支付职工薪酬15万元时代扣税2万元
(8)回购公司发行普通股股票5万股股回购价16元
(9)已贴现商业承兑汇票月20日期面值60万元带息现知付款企业违法营查处全部存款冻结
(10)月营业务应交城市维护建设税8 000元
(11)月未交增值税30 000元结转未交增值税明细账户
五计算题（题10分）
19 2012年12月31日北方公司关账户余额：
应收账款甲150 000元（） 应付账款A300 000元（贷）
预收账款丙200 000元（贷） 预付账款Cl00 000元（）
预收账款丁30 000元（） 预付账款D18 000元（贷）
持期投资500 000元（）中1年期金额150 000元
求：计算H公司年末资产负债表中列项目金额（列示计算程）：
(1)应收账款项目
(2)应付账款项目
(3)预收账款项目
(4)预付账款项目
(5)持期投资项目
六综合题
20 2010年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2009年底购入环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2010年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项查年1—11月公司已预交税20万元
求根述资料：
(1)计算E公司2010年度纳税额应交税额年末递延税资产负债
（列示计算程）
(2)编制E公司年（预交总额）确认税费支付税会计分录
(3)编制E公司年末确认递延税应补交税会计分录
1820题答案：
2014年1月试题答案
四单项业务题
18列业务编制会计分录（写出总账科目题3分）：
(1)银行存款支付公司污染环境整治力判罚款35 000元
(2)面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略
(3)发现公司年8月行政办公楼少分摊保险费8 000元现予更正确认属非重会计差错该笔保险费已前年次支付
(4)规模纳税企业购进商品批增值税发票列示价款20 000元增值税3 400元商品已验收入库货款暂欠
(5)出售专利项售价150 000元已存入银行该项专利成200 000元累计摊销80 000元未计提减值出售形资产营业税税率5
(6)批准股16元价格回购公司发行外普通股股票10 000股相关税费略
(7)分期收款销售期确认已实现融资收益120 000元
(8)月应交税180 000元月初付款
(9)提取法定盈余公积400 000元
(10)银行存款支付职工薪酬200 000元时代扣税30 000元
(11)年终决算结转年实现净利润400万元
18(1)：营业外支出 35 000
贷：银行存款 35 000
(2)：银行存款 15 000 000
贷：应付债券 15 000 000
(3)：理费 8 000
贷：长期摊费 8 000
(4)：库存商品 23 400
贷：应付账款 23 400
(5)：银行存款 150 000
累计摊销 80 000
贷：形资产 200 000
应交税费 7 500
营业外收入 22 500
(6)：库存股 160 000
贷：银行存款 160 000
(7)：未实现融资收益 120 000
贷：财务费 120 000
(8)：税费 180 000
贷：应交税费 180 000
(9)：利润分配 400 000
贷：盈余公积 400 000
(10)：应付职工薪酬 230 000
贷：银行存款 200 000
应交税费 30 000
(11)：年利润 4 000 000
贷：利润分配 4 000 000
评分标准：题3分贷方科目金额必须全部正确方满分中部分正确者酌情分
五计算题
192010年1月1日H公司建设银行入2年期款1 000万元生产车间建设利率5期次付息关资料：
(1)工程2010年1月1日开工日公司协议建筑承包商支付工程款500万元余款存入银行活期存款利率04
(2) 2010年7月1日公司规定支付工程款300万元余款存入银行活期存款利率04
(3)2011年1月1日公司工商银行入般款500万元期限1年利率4期次付息日支付工程款400万元
(4)2011年6月底工程完工达预定状态
求计算H公司列指标（列示计算程）：
(1) 2010年应付银行款利息
(2)2010年应予资化款利息
(3)2011年半年应付银行款利息
(4)2011年半年应予资化费化款利息
19
(1) 2010年应付银行款利息金1 000万元×利率550万元（2分）
(2)2010年应予资化款利息年应付银行利息年未款活期存款利息收入500 0005 000 000×022 000 000×02500 00014 000486 000元
(3)2011年半年应付银行款利息1 000万元×利率25+500万元×利率225万元+10万元35万元
(4)2011年半年应予资化款利息期专项款应付银行利息十占般款期应付利息1 000万元×利率25+200万元×利率225万元+4万元29万元
2011年半年应予费化款利息期应付银行利息期予资化款利息35万元29万元6万元
评分标准：项指标计算计算程结果1分
六综合题
202010年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价585 000元2010年底B公司发生财务困难法合规定偿债务2011年2月1日双方协议B公司产品抵偿项账款抵债产品市价350 000元增值税率17产品成200 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备85 000元产品已2月1日运A企业
求（相关计算请列示程）：
(1)计算债务B公司获债务重组收益抵债产品处置收益
(2)计算债权A公司债权重组损失
(3)分编制A公司B公司进行项债务重组会计分录
20
(1)债务B公司：
抵债产品价税350 000+350 000×17409 500（元）
获债务重组收益585 000409 500175 500（元）
抵债产品处置收益350 000200 000150 000（元）
(2)债权A公司：
发生债权重组损失585 000(350 000+350 000×17)85 00090 500(元)
(3)会计分录：
债务B公司：
：应付账款 585 000
贷：营业务收入 350 000
应交税费应交增值税（销项税额） 59 500
营业外收入 175 500
时：营业务成 200 000
贷：库存商品 200 000
债权A公司：
：途物资（库存商品） 350 000
应交税费应交增值税（进项税额） 59 500
坏账准备 85 000
营业外支出 90 500
贷：应收账款 585 000
评分标准：指标计算计算程结果1分会计分录部分正确者酌情分
2013年7月试题答案
四单项业务题
18G公司(增值税般纳税营产品适17增值税)12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)月赊销产品批月价款确认销售折15 000元已开具相应增值税发票抵减期销项税额
(2)收入某公司支付违约金35 000元存入银行
(3)计提分期付息债券利息50 000元该笔债券筹资公司日常营周转
(4)根债务重组协议银行存款30万元偿付重组债务42万元
(5)试销新产品批售价20万元成12万元合规定出售日开始2月购货方权退货G公司估计退货率5发票已开发货货款尚未收
(6)已贴现商业承兑汇票月20日期面值100万元带息现知付款企业违法营查处全部存款冻结票期时G公司应承担连带付款责
(7)月应付职工薪酬120 000元中销售员薪酬50 000元公司理员薪酬70000元
(8)年终决算时发现年公司行政办公楼折旧费少计4万元查系记账证填制错误属非重会计差错
(9)提取法定盈余公积50万元
(10)批准盈余公积20万元转作实收资相关手续已办妥
18(1)：营业务收入 15 000
贷：应收账款 17 550
应交税费 2 550(红字)
(2)：银行存款 35 000
贷：营业外收入 35 000
(3)：财务费 50 000
贷：应付利息 50 000
(4)应付账款 420 000
贷：银行存款 300 000
营业外收入 120 000
(5)发货时确认收入：
：应收账款 234 000
贷：营业务收入 200 000
应交税费 34 000 （2分）
时：：营业务成 120 000
贷：库存商品 120 000 （2分）
月末确认5退货：
：营业务收入 10 000
贷：营业务成 6 000
应付款 4 000 （2分）
(6)：应收账款 1 000 000
贷：预计负债 1 000 000
(7)：理费 70 000
销售费 50 000
贷：应付职工薪酬 120 000
(8)：理费 40 000
贷：累计折旧 40 000
(9)：利润分配 500 000
贷：盈余公积 500 000
(10)：盈余公积 200 000
贷：实收资 200 000
评分标准：第(5)题6分余题3分贷方科目金额必须全部正确方满分中部分正确者酌情分
五计算题
19H公司2010年关资料：
(1) 2010年12月31日部分账户余额：
单位：元
账户
年初余额
年末余额
应收票
10 000
20 000
应收账款
30 000
20 000
预收账款
15 000
8 000
应付账款
10 000
9 500
预付账款
9 000
8 000
途物资库存商品
40 000
30 000
年度应收应付账款减少全部采现款结算存货减少全部销售
(2)2010年度营业务收入500 000元营业务成300 000元
求计算H公司2010年度现金流量表中列指标：
①销售商品收现金
②购买商品支付现金
19(1)营业务收入500 000元
减：应收票期增加10 000元
加：应收账款期减少10 000元
减：预收账款期减少7 000元
销售商品收现金493 000元
(2)营业务成300 000元
加：应付账款期减少500元
减：预付账款期减少1 000元
存货j渤盛少10 000元
购买商品支付现金289 500元
评分标准：述现金流量指标计算列算式计算程结果分值半
六综合题
20 2010年1月2日D公司发行批5年期次债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元（发行费略）债券利息半年支付次付息日年7月1日1月1日
求：
(1)编制发行债券会计分录（请写出相关明细科目）
(2)采实际利率法计算该批公司债券前三期项指标（表示）结果填表（请计算结果保留位整数）
20(1)发行债券会计分录：
：银行存款 918 824
应付债券利息调整 81 176
贷应付债券面值 1 000 000 （2分）
(2)该批公司债券关计算表示：
2013年1月试题答案
四单项业务题
18E公司（般纳税营存货适17增值税）2011年12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)计提长期款利息8万元明年6月初支付该笔款企业日常营周转
(2)交纳月未交增值税20万元
(3)销售产品批售价25万元成10万元合规定购货方明年3月31日前权退货E公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
(4)批准股12元价格回购公司发行外普通股股票10 000股
(5)改制需辞退批员工估计补偿金额30万元
(6)出售厂房栋规定应交营业税12万元
(7)发现年6月初购行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
(8)建工程领产产品批成7万元售价12万元
(9)年终决算结转年度发生亏损80万元
(10)批准盈余公积40万元弥补亏损
18(1)：财务费 80 000
贷：应付利息 80 000
(2)：应交税费 200 000
贷：银行存款 200 000
(3)：应收账款 42 500
贷：应交税费 42 500
时：：发出商品 100 000
贷：库存商品 100 000
(4)：库存股 1 200 000
贷：银行存款 1 200 000
(5)：理费 300 000
贷：应付职工薪酬 300 000
(6)：固定资产清理 120 000
贷：应交税费 120 000
(7)：理费 15 000
贷：累计折旧 15 000
(8)：建工程 140 400
贷：营业务收入 120 000
应交税费 20 400
时：：营业务成 70 000
贷：库存商品 70 000
(9)：利润分配 800 000
贷：年利润 800 000
(10)：盈余公积 400 000
贷：利润分配 400 000
评分标准：第(3)(8)题4分余题3分贷方科目金额必须全部正确方满分中部分正确者酌情分
五计算题
19 2011年1月2日K公司销售产品批售价(含增值税)400万元营销条件：
条件：购货方1月付款享受相应现金折扣具体条件210120n30
条件二：购货方3月付款K公司提供分期收款销售约定总价款480万元2年分4次支付（6月期期末付款）次均付款120万元
题销售业务发生增值税略
求：
(1)根营销条件采总额法计算填妥表中项销售业务相关项指标
收款日
确认销售收入
现金折扣支出
实际收款
201118
2011116
201139
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收入金额
六综合题
20 2009年12月底甲公司购入项设备投入原价15万元预计5年残值采双倍余额递减法计提折旧税法规定该种设备采直线法折旧折旧年限5年2011年末根债务重组协议甲公司该设备（公允价值账面价值相增值税率17）抵偿前欠某公司货款10万元
求（关计算请列示计算程）：
(1)分采直线法双倍余额递减法计算该项设备2010年2011年度折旧额
(2)计算2011年末该项设备账面价值计税基础
(3)编制2011年末甲公司该设备抵债会计分录
1920题答案：
19题(1)根营销条件K公司发生项指标计算结果表示
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收入金额400万元
20题(1) 2010年度：
采直线法折旧年折旧额150 000÷530 000元
采双倍余额递减法折旧2010年折旧额150 000×4060 000元
2011年折旧额90 000×4026 36 000元
(2) 2011年末：
该项设备账面价值原价150 000会计累计折旧(60 000+36 000)
54 000元
该项设备计税基础原价150 000税法累计折旧30 000×290 000元
(3)2011年底公司设备抵债时应视销售交增值税9 180元54 000×17
：应付账款 t00 000
累计折旧 96 000
贷：固定资产 1 50 000
应交税费 9 180
营业外收入 36 820
2012年7月试题答案
四单项业务题（题30分）
18Z公司(增值税般纳税营产品适17增值税)12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)银行存款支付公司环境污染整治力判罚款5万元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成18万元该项交易具商业实质
(3)试销新产品批售价20万元成12万元合规定出售日开始2月购货方权退货目前Z公司尚合计估计退货率发票已开发货贷款尚未收
(4)面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略
(5)银行存款支付职工薪酬15万元时代扣税2万元
(6)银行存款支付诉讼费35 000元
(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股协议证券公司发行收入中直接扣取2手续费股票股面值1元发行价格股2元
(8)丙公司达成债务重组协议Z公司批产家电抵付前欠丙公司货款700 000元该批家电账面价值300 000元公允价值450 000元未计提减值准备增值税外相关税费略
(9)结转年实现净利润5 000万元
18(1)：营业外支出 50 000
贷：银行存款 50 000
(2)：长期股权投资 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000
时：：营业务成 180 000
贷：库存商品 180 000
(3)①销项增值税：
：应收账款 34 000
贷：应交税费 34 000
②发出商品：
：发出商品 120 000
贷：库存商品 120 000
(4)：银行存款 15 000 000
贷：应付债券 15 000 000
(5)：应付职工薪酬 170 000
贷：银行存款 150 000
应交税费 20 000
(6)：理费 35 000
贷：银行存款 35 000
(7)：银行存款 1 176 000
贷：股 600 000
资公积 576 000
(8)：应付账款 700 000
贷：营业务收入 450 000
应交税费 76 500
营业外收入 173 500
时：：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000
(9)：利润分配 50 000 000
贷：年利润 5 000 000
评分标准：第(2)(3)(8)题4分余题3分贷方科目金额必须全部正确中部分正确者酌情分
五计算题
19H公司2011年度关损益类账户累计发生额：
营业务收入 （贷方） 12 000万元 业务收入 （贷方） 1 500万元
营业务成 （方） 6 500万元 业务成 （方） 1 000万元
营业税金附加 （方） 20万元 销售费 （方） 200万元
理费 （方） 1 571万元 财务费 （方） 415万元
资产减值损失 （方） 309万元 投资收益 （贷方） 315万元
营业外收入 （贷方） 500万元 营业外支出 （方） 197万元
税费 （方） 1 103万元
公司年初未分配利润2 000万元年末年净利润10提取法定盈余公积年度未投资者分配现金股利
求计算H公司2011年度列指标（列示计算程）：
(1)营业收入
(2)营业成
(3)营业利润
(4)利润总额
(5)净利润
(6)年末未分配利润
六综合题
20T公司2011年度关资料：
全年实现税前利润1 000万元年度确认收支中购买国债利息收入20万元税款滞纳金8万元存货年初采购成100万元未计提减值准备年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率25递延税年初余额O纳税调整事项
年1～11月份T公司已预交税200万元
求根述资料：
(1)计算T公司2011年度纳税额应交税额年末递延税资产负债（列示计算程）
(2)编制T公司1—11月（预交总额）列支税费预交税会计分录
(3)编制T公司年末确认递延税应补交税会计分录
1920题答案：
2012年1月试题答案
四单项业务题（30分）
18M公司家电制造企业增值税般纳税12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)销售产品批价款30万元增值税51 000元查该笔销售已前月预收货款10万元余款尚未结清
(2)月23日企业采现金折扣方式购入原材料批价款40万元增值税68 000元全部货款已作应付账款入账月初银行存款结清该笔货款折扣期付款规定取2现金折扣收入（计算考虑增值税）
(3)根债务重组协议M公司项非专利技术抵付前欠腾达公司货款80万元该项专利账面价值40万元（公允价值相等）未计提摊销减值税法规定转形资产营业税率5
(4)发行债券批面值5 000万元发行价5 600万元期限3年票面利率3发行款已存入M公司银行发行费略
(5)回购公司发行外普通股股票4万股股回购价12元
(6)建工程领外购原材料批成20 000元市价24 000元原购进时支付进项增值税3 400元
(7)采分期收款方式销售批产品合价格200万元规定2年分4次半年末均收取现销方式该批产品售价160万元产品已发出开出增值税发票增值税34万元天收取存银行
(8)月应交城建税5 000元月初付款
(9)年度亏损90万元结转利润分配账户
(10)批准盈余公积40万元弥补亏损
五计算题
19T公司2009年度关资料：
全年实现税前利润600万元年度核算收支中购买国债年确认利息收入20万元税款滞纳金支出10万元年初购入批存货采购成80万元年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率25递延税年初余额O纳税调整事项外年末公司董事会决定分108例提取法定盈余公积意盈余公积年净利润40投资者分配现金利润明年2月初支付
求根述资料计算T公司列指标（列示计算程）：
①年度纳税额
②全年应交税额
③年末递延税资产负债
④年末提取盈余公积
⑤年末应投资者分配现金利润
六综合题（15分）
20Y公司2009年1—12月20日关损益类账户累计发生额：
营业务收入 （贷方） 2 100万元 业务收入 （贷方） 350万元
营业务成 （方） 1 000万元 业务成 （方） 100万元
营业税金附加 （方） 20万元 销售费 （方） 200万元
理费 （方） 570万元 财务费 （方） 350万元
资产减值损失 （方） 30万元 投资收益 （贷方） 480万元
营业外收入 （贷方） 50万元 营业外支出 （方） 9万元
税费 （方） 150万元
12月21日～31日发生业务：
(1)暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存银行该机器月应计提折旧6 000元
(2)销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存入银行该批商品成200 000元
(3)支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
(4)月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(2)根述资料编制Y公司2009年度利润表（格式需填列年金额栏年金额栏略）
利润表
会企02表
编制单位：Y公司 2009年度 单位：万元
评分标准：题3分贷方科目金额必须全部正确方满分中部分正确者酌情分
19
(1)年纳税额60020+10+5595万元
(2)年应交税595万元×25148 75万元
(3)存货项目发生递延税资产（账面价值75万元计税基础80万元）×25
1 25万元
(4)年末提取盈余公积年净利润451 25万元×(10~6+826) 81 225万元
(5)年末应付利润年净利润451 25万元×401805万元
评分标准：指标2分计算程结果1分
20
2011年7月试题答案
四单项业务题
18T公司（般纳税营货物适17增值税）2010年12月发生列部分业务编制会计分录：
(1)建工程领产产品批成50 000元售价80 000元
(2)转产需辞退位员工估计补偿金额180 000元
(3)根债务重组协议现款50万元偿付前欠L公司货款80万元
(4)销售商品批价款400 000元增值税68 000元前期已预收货款30万元余款尚未收
(5)计提应付债券利息80 000元协议规定债券利息2012年初债券期时金起支付
(6)银行存款户中支付合违约金50 000元
(7)月未交增值税300 000元结转未交增值税明细账户
(8)月应交税120 000元明年初支付
(9)年实现净利润600万元结转利润分配明细账户
(10)提取法定盈余公积60万元时根董事会决议投资分配现金股利180万元
明年4月18日支付
（注：应交税费求写出明细科目写出总账科目）
五计算题
19H公司税税率252010年度部分资料：
(1)预收货款15万元
(2)交易性金融资产期末账面价值20万元中公允价值变动净收益2万元
(3)固定资产原价130万元会计核算累计折旧30万元税法规定计提累计折旧应36万元
求：根表容述资料进行分析计算结果填入表中
六综合题（12分）
20A公司（般纳税）拖欠B公司货款200 000元力偿付现双方协商进行债务重组A公司台设备(2009年初购入适增值税税率17)抵债设备原价140 000元累计折旧20 000元公允价值140 000元
求：
(1)计算A公司抵债设备处置损益债务重组收益
(2)计算B公司债权重组损失
(3)编制A公司设备抵债结转抵债设备账面价值处置损益会计分录
（注关计算需列示计算程）
181920题答案：
(10)：利润分配 780 000
贷：盈余公积 600 000
应付股利 180 000
评分标准：第1题4分余题3分贷方科目金额必须全部正确满分中部分正确者酌情分应交税费账户没求列出明细账户扣1分
五计算题（12分）
评分标准：表中①②③列指标1分12分
20
(1)A公司偿债设备处置收益公允价值140 000元账面净值120 000元20 000元
A公司债务重组收益重组债务200 000元抵债设备公允价值140 000元抵债设备视销售应交增值税23 800元36 200元（2分）
(2)B公司债权重组损失应收账款200 000元坏账准备20 000元受设备（公允价值140 000元十进项税23 800元）16 200元
(3)A公司会计分录：
①结转设备账面价值：
：固定资产清理 L20 000
累计折旧 20 000
贷：固定资产 140 000
②设备抵债视销售应交增值税140 000×1723 800元
：应付账款 200 000
贷：固定资产清理 140 000
应交税费应交增值税（销项税额） 23 800
营业外收入 36 200
③结转设备处置收益
：固定资产清理 20 000
贷：营业外收入 20 000
评分标准：(1)(2)指标计算计算程结果1分会计分录求贷方科目金额全部正确部分正确酌情分
2011年1月试题答案
四单项业务题（32分）
18M公司家电制造企业增值税般纳税营产品适增值税率1712月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）
(1)银行存款支付广告费15 000元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成16万元该项交易具商业实质
(3)销售产品批售价20万元成10万元合规定购货方明年2月28日前权退货M公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
(4)出售厂房栋规定应交营业税率20万元
(5)分配职工薪酬15万元中生产工薪酬60 000元车间理员薪酬28 000元行政理员薪酬30 000元销售员薪酬32 000元
(6)预提营业务发生长期款利息18万元明年6月初支付
(7)发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
(8)10月贴现张商业承兑汇票月8日期期值80万元现知付款企业涉宗诉讼银行存款已全部冻结
(9)年终决算结转年发生亏损50万元(10)批准盈余公积30万元弥补亏损
18
(1)：销售费 15 000
贷：银行存款 15 000
(2)：长期股权投资 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000
时：：营业务成 160 000
贷：库存商品 160 000
(3)：应收账款 34 000
贷：应交税费 34 000
时：：发出商品 100 000
贷：库存商品 100 000
(4)：固定资产清理 200 000
贷：应交税费 200 000
(5)：生产成 60 000制造费 28 000理费 30 000销售费 32 000贷应付职工薪酬 150 000
(6)：财务费 180 000
贷：应付利息 180 000
(7)：理费 15 000
贷：累计折1日 15 000
(8)：应收账款 800 000
贷：预计负债 800 000
(9)：利润分配 500 000
贷：年利润 500 000
(10)：盈余公积 300 000
贷：利润分配 300 000
评分标准：第23题4分余题3分贷方科目金额必须全部正确方满分中部分正确者酌情分
五计算题
19 2009年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元（考虑发行费）债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标（列示计算程计算结果保留位整数）：(1)发行债券折价
(2)期应付利息(3)第1期分摊折价(4)2009年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
19
(1)发行债券折价实际发行价15 366 680面值20 000 000 4 633 320元(2)期（半年）应付利息面值20 000 000×票面利率426÷2400 000元(3)第1期分摊折价期实际利息费期应付利息
384 167400 00015 833元
(4)2009年6月30日摊余成期初摊余成十期摊销折价
15 366 680+15 83315 382 513元
(5)期应偿付金额债券期面值+期应付利息20 400 000元评分标准：指标2分计算程结果1分
六综合题
20 2010年2月8日销售商品批含税价款50万元增值税率17商品成30万元合规定现金折扣条件210120N302月15日购货方规定付款5月9日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣
求：
(1)计算2月15日实际收销货款5月9日应退销货款（列出计算程）(2)编制销售商品收取货款收退货会计分录
20
(1)2月15日实际收销货款500 000×(12)+85 000575 000元5月9日应退销货款原收款575 000元
(2)①销售商品时：
：应收账款 585 000
贷：营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000时：：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000
②收货款时：
：银行存款 575 000财务费 10 000
贷：应收账款 585 000③确认退货时：
：营业务收入 500 000
贷：应付账款 575 000财务费 10 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000（红字：
时：
：库存商品 300 000
贷：营业务成 300 000评分标准：第四五题相
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2016年1月试题答案
四单项业务题
18Z公司2014年12月发生部分济业务：
(1)银行存款支付广告费50 000元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成18万元增值税税率17该项交易具商业实质
(3)试销新产品批售价20万元成12万元合规定出售日开始2月购货方权退货目前公司尚合理估计退货率发票已开发货货款尚未收
(4)面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存银行发行费略
(5)银行存款支付职工薪酬15万元时代扣税2万元
(6)银行存款支付诉讼费35 000元
(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股协议证券公司发行收入中收取2手续费股票股面值1元发行价格股2元
(8)预提营业务发生长期款利息18万元明年6月初支付
(9)结转年实现净利润500万元
求述业务编制会计分录（需写明细账户）
五计算题
19 2014年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元（考虑发行费）债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标（列示计算程计算结果保留位整数）：
(1)发行债券折价
(2)期应付利息
(3)第1期分摊折价
(4)2014年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
六综合题
20 2014年1月6日A公司B公司赊购材料批价款100 000元增值税17 000元2015年9月1日A公司发生财务困难法合规定偿货款双方协商进行债务重组B公司意A公司台设备清偿该项债务设备公允价值40 000元原价200 000元累计折旧120 000元已计提减值准备30 000元适增值税税率17B公司该项债权已计提坏账准备34 000元考虑相关税费
求：
(1)计算A公司债务重组收益（列示计算程）
(2)编制A公司设备抵债关会计分录
(3)编制B公司收抵债设备会计分录
181920题答案：
2015年7月试题答案
四单项业务题
18T公司6月份发生列济业务编制会计分录：
(1)银行存款交纳月应交税20万元
(2)预收销货款50万元存入银行
(3)发现年第三季度公司行政办公楼折旧费少计8万元确认属非重会计差错
(4)银行存款支付公司环境污染整治力判罚款5万元
(5)出售项专利收入28万元已存入银行该项专利账面价值12万元未计提减值摊销营业税率5
(6)4月贴现商业承兑汇票月8日期期值80万元现知付款企业涉宗诉讼银行存款全部冻结估计时法偿付项汇票款
(7)月应付职工薪酬150 000元中销售员薪酬80 000元公司理员薪酬70 000元
(8)销售商品批价款50 000元增值税8 500元已知购货方资金周转发生困难难时支付货款减少库存时维持方长期建立商业关系终商品销售方开出专发票该批商品成35 000元
(9)批准回购公司发行外普通股股票10万股股回购价20元
(10)月营业务应交城市维护建设税5 000元
五计算题
19 2012年度Z公司相关会计核算资料：
(1)年初购入存货批成60万元年末提取减值损失3万元
(2)年初购项商标成150万元会计法确定商标寿命税法求10年采直线法摊销商标价值
(3)年确认罚款支出5万元尚未支付
求根述资料：
①计算确定述项资产负债年末账面价值计税基础
②逐笔分析否产生税核算关暂时性差异请确定项暂时性差异金额类型
六综合题
20 2011年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价105 000元2012年7月1日B公司发生财务困难法合规定偿债务双方协议A公司意B公司产品抵偿项账款该产品市价80 000元增值税率17产品成70 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备5 000元B公司抵债存货已计提跌价准备5 000元产品已7月1日运A企业
求：
(1)计算债务B公司获债务重组收益
(2)分编制A公司B公司面债务重组事项关会计分录
181920题答案：
18T公司6月份发生部分济业务会计分录：
(1)：应交税费 200 000
贷：银行存款 200 000
(2)：银行存款 500 000
贷：预收账款 500 000
(3)：理费 80 000
贷：累计折旧 80 000
(4)：营业外支出 50 000
贷：银行存款 50 000
2015年1月试题答案
四单项业务题
18Z公司（增值税般纳税营产品适17增值税）2010年12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)交纳月应交未交增值税12万元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成16万元该项交易具商业实质
(3)出售厂房栋规定应交营业税80万元
(4)银行存款支付公司污染环境整治力判罚款50 000元
(5)分配职工薪酬150 000元中生产工薪酬60 000元车间理员薪酬28 000
元行政理员薪酬30 000元销售员薪酬32 000元
(6)面值2 000万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略
(7)发现年行政理部门设备少提折旧20 000元现予更正确认属非重
会计差错
(8)销售产品批售价20万元成10万元合规定购货方明年2月28日前权退货M公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
(9)月应交税120 000元计提账明年初付款
(10)年终结转年实现净利润600万元
五计算题
19H公司2010年12月31日关账户余额：
生产成 500 000元（） 周转材料 70 000元（）
库存商品 480 000元（） 发出商品 220 000元（）
应收账款甲 815 000元（） 应付账款A 380 000元（贷）
应收账款乙 50 000元（贷） 应付账款B 20 000元（）
预收账款丙 200 000元（贷） 预付账款C 100 000元（）
预收账款丁 160 000元（） 预付账款D 80 000元（贷）
存货跌价准备 60 000元（贷）
长期款500 000元（贷）中1年期金额150 000元
求计算H公司年末资产负债表中列项目年末余额（列示计算程）：
(1)存货
(2)预付账款
(3)应付账款
(4)预收账款
(5)长期款
六综合题
20M公司2010年6月5日收甲公司日签发商业承兑汇票张偿前欠M公司货款该票面值800 000元期限3月2010年7月5日M公司急需资金该商业汇票银行贴现年贴现率3贴现款已存入M公司银行存款账户
求
(1)编制债务甲公司签发承兑商业汇票会计分录
(2)计算M公司该项应收票贴现利息贴现净额
(3)编制M公司贴现项票会计分录
(4) 2010年7月末M公司贴现项应收票财务报告中应披露7
(5)2010年8月M公司知甲公司涉桩济诉讼案件银行存款已全部冻结项已贴现商业汇票请做出8月末M公司相应会计处理
(6) 2010年9月初项票期甲公司未付款请做出M公司相应会计处理
181920题答案：
2014年7月试题答案
四单项业务题
18H公司（般纳税）12月份发生列济业务编制会计分录（写出总账科目）：
(1)改制需辞退批员工估计补偿金额300 000元
(2)月赊购商品批应付账款50 000元月折扣期付款取2现金折扣收入款项已通银行支付
(3)银行存款支付罚款5 000元
(4)分期收款销售商品期确认融资收益200 000元
(5)计提分期付息债券利息50 000元该笔债券筹资公司日常营周转
(6)批准盈余公积20万元转增资相关手续已办妥
(7)银行存款支付职工薪酬15万元时代扣税2万元
(8)回购公司发行普通股股票5万股股回购价16元
(9)已贴现商业承兑汇票月20日期面值60万元带息现知付款企业违法营查处全部存款冻结
(10)月营业务应交城市维护建设税8 000元
(11)月未交增值税30 000元结转未交增值税明细账户
五计算题（题10分）
19 2012年12月31日北方公司关账户余额：
应收账款甲150 000元（） 应付账款A300 000元（贷）
预收账款丙200 000元（贷） 预付账款Cl00 000元（）
预收账款丁30 000元（） 预付账款D18 000元（贷）
持期投资500 000元（）中1年期金额150 000元
求：计算H公司年末资产负债表中列项目金额（列示计算程）：
(1)应收账款项目
(2)应付账款项目
(3)预收账款项目
(4)预付账款项目
(5)持期投资项目
六综合题
20 2010年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2009年底购入环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2010年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项查年1—11月公司已预交税20万元
求根述资料：
(1)计算E公司2010年度纳税额应交税额年末递延税资产负债
（列示计算程）
(2)编制E公司年（预交总额）确认税费支付税会计分录
(3)编制E公司年末确认递延税应补交税会计分录
1820题答案：
2014年1月试题答案
四单项业务题
18列业务编制会计分录（写出总账科目题3分）：
(1)银行存款支付公司污染环境整治力判罚款35 000元
(2)面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略
(3)发现公司年8月行政办公楼少分摊保险费8 000元现予更正确认属非重会计差错该笔保险费已前年次支付
(4)规模纳税企业购进商品批增值税发票列示价款20 000元增值税3 400元商品已验收入库货款暂欠
(5)出售专利项售价150 000元已存入银行该项专利成200 000元累计摊销80 000元未计提减值出售形资产营业税税率5
(6)批准股16元价格回购公司发行外普通股股票10 000股相关税费略
(7)分期收款销售期确认已实现融资收益120 000元
(8)月应交税180 000元月初付款
(9)提取法定盈余公积400 000元
(10)银行存款支付职工薪酬200 000元时代扣税30 000元
(11)年终决算结转年实现净利润400万元
18(1)：营业外支出 35 000
贷：银行存款 35 000
(2)：银行存款 15 000 000
贷：应付债券 15 000 000
(3)：理费 8 000
贷：长期摊费 8 000
(4)：库存商品 23 400
贷：应付账款 23 400
(5)：银行存款 150 000
累计摊销 80 000
贷：形资产 200 000
应交税费 7 500
营业外收入 22 500
(6)：库存股 160 000
贷：银行存款 160 000
(7)：未实现融资收益 120 000
贷：财务费 120 000
(8)：税费 180 000
贷：应交税费 180 000
(9)：利润分配 400 000
贷：盈余公积 400 000
(10)：应付职工薪酬 230 000
贷：银行存款 200 000
应交税费 30 000
(11)：年利润 4 000 000
贷：利润分配 4 000 000
评分标准：题3分贷方科目金额必须全部正确方满分中部分正确者酌情分
五计算题
192010年1月1日H公司建设银行入2年期款1 000万元生产车间建设利率5期次付息关资料：
(1)工程2010年1月1日开工日公司协议建筑承包商支付工程款500万元余款存入银行活期存款利率04
(2) 2010年7月1日公司规定支付工程款300万元余款存入银行活期存款利率04
(3)2011年1月1日公司工商银行入般款500万元期限1年利率4期次付息日支付工程款400万元
(4)2011年6月底工程完工达预定状态
求计算H公司列指标（列示计算程）：
(1) 2010年应付银行款利息
(2)2010年应予资化款利息
(3)2011年半年应付银行款利息
(4)2011年半年应予资化费化款利息
19
(1) 2010年应付银行款利息金1 000万元×利率550万元（2分）
(2)2010年应予资化款利息年应付银行利息年未款活期存款利息收入500 0005 000 000×022 000 000×02500 00014 000486 000元
(3)2011年半年应付银行款利息1 000万元×利率25+500万元×利率225万元+10万元35万元
(4)2011年半年应予资化款利息期专项款应付银行利息十占般款期应付利息1 000万元×利率25+200万元×利率225万元+4万元29万元
2011年半年应予费化款利息期应付银行利息期予资化款利息35万元29万元6万元
评分标准：项指标计算计算程结果1分
六综合题
202010年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价585 000元2010年底B公司发生财务困难法合规定偿债务2011年2月1日双方协议B公司产品抵偿项账款抵债产品市价350 000元增值税率17产品成200 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备85 000元产品已2月1日运A企业
求（相关计算请列示程）：
(1)计算债务B公司获债务重组收益抵债产品处置收益
(2)计算债权A公司债权重组损失
(3)分编制A公司B公司进行项债务重组会计分录
20
(1)债务B公司：
抵债产品价税350 000+350 000×17409 500（元）
获债务重组收益585 000409 500175 500（元）
抵债产品处置收益350 000200 000150 000（元）
(2)债权A公司：
发生债权重组损失585 000(350 000+350 000×17)85 00090 500(元)
(3)会计分录：
债务B公司：
：应付账款 585 000
贷：营业务收入 350 000
应交税费应交增值税（销项税额） 59 500
营业外收入 175 500
时：营业务成 200 000
贷：库存商品 200 000
债权A公司：
：途物资（库存商品） 350 000
应交税费应交增值税（进项税额） 59 500
坏账准备 85 000
营业外支出 90 500
贷：应收账款 585 000
评分标准：指标计算计算程结果1分会计分录部分正确者酌情分
2013年7月试题答案
四单项业务题
18G公司(增值税般纳税营产品适17增值税)12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)月赊销产品批月价款确认销售折15 000元已开具相应增值税发票抵减期销项税额
(2)收入某公司支付违约金35 000元存入银行
(3)计提分期付息债券利息50 000元该笔债券筹资公司日常营周转
(4)根债务重组协议银行存款30万元偿付重组债务42万元
(5)试销新产品批售价20万元成12万元合规定出售日开始2月购货方权退货G公司估计退货率5发票已开发货货款尚未收
(6)已贴现商业承兑汇票月20日期面值100万元带息现知付款企业违法营查处全部存款冻结票期时G公司应承担连带付款责
(7)月应付职工薪酬120 000元中销售员薪酬50 000元公司理员薪酬70000元
(8)年终决算时发现年公司行政办公楼折旧费少计4万元查系记账证填制错误属非重会计差错
(9)提取法定盈余公积50万元
(10)批准盈余公积20万元转作实收资相关手续已办妥
18(1)：营业务收入 15 000
贷：应收账款 17 550
应交税费 2 550(红字)
(2)：银行存款 35 000
贷：营业外收入 35 000
(3)：财务费 50 000
贷：应付利息 50 000
(4)应付账款 420 000
贷：银行存款 300 000
营业外收入 120 000
(5)发货时确认收入：
：应收账款 234 000
贷：营业务收入 200 000
应交税费 34 000 （2分）
时：：营业务成 120 000
贷：库存商品 120 000 （2分）
月末确认5退货：
：营业务收入 10 000
贷：营业务成 6 000
应付款 4 000 （2分）
(6)：应收账款 1 000 000
贷：预计负债 1 000 000
(7)：理费 70 000
销售费 50 000
贷：应付职工薪酬 120 000
(8)：理费 40 000
贷：累计折旧 40 000
(9)：利润分配 500 000
贷：盈余公积 500 000
(10)：盈余公积 200 000
贷：实收资 200 000
评分标准：第(5)题6分余题3分贷方科目金额必须全部正确方满分中部分正确者酌情分
五计算题
19H公司2010年关资料：
(1) 2010年12月31日部分账户余额：
单位：元
账户
年初余额
年末余额
应收票
10 000
20 000
应收账款
30 000
20 000
预收账款
15 000
8 000
应付账款
10 000
9 500
预付账款
9 000
8 000
途物资库存商品
40 000
30 000
年度应收应付账款减少全部采现款结算存货减少全部销售
(2)2010年度营业务收入500 000元营业务成300 000元
求计算H公司2010年度现金流量表中列指标：
①销售商品收现金
②购买商品支付现金
19(1)营业务收入500 000元
减：应收票期增加10 000元
加：应收账款期减少10 000元
减：预收账款期减少7 000元
销售商品收现金493 000元
(2)营业务成300 000元
加：应付账款期减少500元
减：预付账款期减少1 000元
存货j渤盛少10 000元
购买商品支付现金289 500元
评分标准：述现金流量指标计算列算式计算程结果分值半
六综合题
20 2010年1月2日D公司发行批5年期次债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元（发行费略）债券利息半年支付次付息日年7月1日1月1日
求：
(1)编制发行债券会计分录（请写出相关明细科目）
(2)采实际利率法计算该批公司债券前三期项指标（表示）结果填表（请计算结果保留位整数）
20(1)发行债券会计分录：
：银行存款 918 824
应付债券利息调整 81 176
贷应付债券面值 1 000 000 （2分）
(2)该批公司债券关计算表示：
2013年1月试题答案
四单项业务题
18E公司（般纳税营存货适17增值税）2011年12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)计提长期款利息8万元明年6月初支付该笔款企业日常营周转
(2)交纳月未交增值税20万元
(3)销售产品批售价25万元成10万元合规定购货方明年3月31日前权退货E公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
(4)批准股12元价格回购公司发行外普通股股票10 000股
(5)改制需辞退批员工估计补偿金额30万元
(6)出售厂房栋规定应交营业税12万元
(7)发现年6月初购行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
(8)建工程领产产品批成7万元售价12万元
(9)年终决算结转年度发生亏损80万元
(10)批准盈余公积40万元弥补亏损
18(1)：财务费 80 000
贷：应付利息 80 000
(2)：应交税费 200 000
贷：银行存款 200 000
(3)：应收账款 42 500
贷：应交税费 42 500
时：：发出商品 100 000
贷：库存商品 100 000
(4)：库存股 1 200 000
贷：银行存款 1 200 000
(5)：理费 300 000
贷：应付职工薪酬 300 000
(6)：固定资产清理 120 000
贷：应交税费 120 000
(7)：理费 15 000
贷：累计折旧 15 000
(8)：建工程 140 400
贷：营业务收入 120 000
应交税费 20 400
时：：营业务成 70 000
贷：库存商品 70 000
(9)：利润分配 800 000
贷：年利润 800 000
(10)：盈余公积 400 000
贷：利润分配 400 000
评分标准：第(3)(8)题4分余题3分贷方科目金额必须全部正确方满分中部分正确者酌情分
五计算题
19 2011年1月2日K公司销售产品批售价(含增值税)400万元营销条件：
条件：购货方1月付款享受相应现金折扣具体条件210120n30
条件二：购货方3月付款K公司提供分期收款销售约定总价款480万元2年分4次支付（6月期期末付款）次均付款120万元
题销售业务发生增值税略
求：
(1)根营销条件采总额法计算填妥表中项销售业务相关项指标
收款日
确认销售收入
现金折扣支出
实际收款
201118
2011116
201139
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收入金额
六综合题
20 2009年12月底甲公司购入项设备投入原价15万元预计5年残值采双倍余额递减法计提折旧税法规定该种设备采直线法折旧折旧年限5年2011年末根债务重组协议甲公司该设备（公允价值账面价值相增值税率17）抵偿前欠某公司货款10万元
求（关计算请列示计算程）：
(1)分采直线法双倍余额递减法计算该项设备2010年2011年度折旧额
(2)计算2011年末该项设备账面价值计税基础
(3)编制2011年末甲公司该设备抵债会计分录
1920题答案：
19题(1)根营销条件K公司发生项指标计算结果表示
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收入金额400万元
20题(1) 2010年度：
采直线法折旧年折旧额150 000÷530 000元
采双倍余额递减法折旧2010年折旧额150 000×4060 000元
2011年折旧额90 000×4026 36 000元
(2) 2011年末：
该项设备账面价值原价150 000会计累计折旧(60 000+36 000)
54 000元
该项设备计税基础原价150 000税法累计折旧30 000×290 000元
(3)2011年底公司设备抵债时应视销售交增值税9 180元54 000×17
：应付账款 t00 000
累计折旧 96 000
贷：固定资产 1 50 000
应交税费 9 180
营业外收入 36 820
2012年7月试题答案
四单项业务题（题30分）
18Z公司(增值税般纳税营产品适17增值税)12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)银行存款支付公司环境污染整治力判罚款5万元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成18万元该项交易具商业实质
(3)试销新产品批售价20万元成12万元合规定出售日开始2月购货方权退货目前Z公司尚合计估计退货率发票已开发货贷款尚未收
(4)面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略
(5)银行存款支付职工薪酬15万元时代扣税2万元
(6)银行存款支付诉讼费35 000元
(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股协议证券公司发行收入中直接扣取2手续费股票股面值1元发行价格股2元
(8)丙公司达成债务重组协议Z公司批产家电抵付前欠丙公司货款700 000元该批家电账面价值300 000元公允价值450 000元未计提减值准备增值税外相关税费略
(9)结转年实现净利润5 000万元
18(1)：营业外支出 50 000
贷：银行存款 50 000
(2)：长期股权投资 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000
时：：营业务成 180 000
贷：库存商品 180 000
(3)①销项增值税：
：应收账款 34 000
贷：应交税费 34 000
②发出商品：
：发出商品 120 000
贷：库存商品 120 000
(4)：银行存款 15 000 000
贷：应付债券 15 000 000
(5)：应付职工薪酬 170 000
贷：银行存款 150 000
应交税费 20 000
(6)：理费 35 000
贷：银行存款 35 000
(7)：银行存款 1 176 000
贷：股 600 000
资公积 576 000
(8)：应付账款 700 000
贷：营业务收入 450 000
应交税费 76 500
营业外收入 173 500
时：：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000
(9)：利润分配 50 000 000
贷：年利润 5 000 000
评分标准：第(2)(3)(8)题4分余题3分贷方科目金额必须全部正确中部分正确者酌情分
五计算题
19H公司2011年度关损益类账户累计发生额：
营业务收入 （贷方） 12 000万元 业务收入 （贷方） 1 500万元
营业务成 （方） 6 500万元 业务成 （方） 1 000万元
营业税金附加 （方） 20万元 销售费 （方） 200万元
理费 （方） 1 571万元 财务费 （方） 415万元
资产减值损失 （方） 309万元 投资收益 （贷方） 315万元
营业外收入 （贷方） 500万元 营业外支出 （方） 197万元
税费 （方） 1 103万元
公司年初未分配利润2 000万元年末年净利润10提取法定盈余公积年度未投资者分配现金股利
求计算H公司2011年度列指标（列示计算程）：
(1)营业收入
(2)营业成
(3)营业利润
(4)利润总额
(5)净利润
(6)年末未分配利润
六综合题
20T公司2011年度关资料：
全年实现税前利润1 000万元年度确认收支中购买国债利息收入20万元税款滞纳金8万元存货年初采购成100万元未计提减值准备年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率25递延税年初余额O纳税调整事项
年1～11月份T公司已预交税200万元
求根述资料：
(1)计算T公司2011年度纳税额应交税额年末递延税资产负债（列示计算程）
(2)编制T公司1—11月（预交总额）列支税费预交税会计分录
(3)编制T公司年末确认递延税应补交税会计分录
1920题答案：
2012年1月试题答案
四单项业务题（30分）
18M公司家电制造企业增值税般纳税12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)销售产品批价款30万元增值税51 000元查该笔销售已前月预收货款10万元余款尚未结清
(2)月23日企业采现金折扣方式购入原材料批价款40万元增值税68 000元全部货款已作应付账款入账月初银行存款结清该笔货款折扣期付款规定取2现金折扣收入（计算考虑增值税）
(3)根债务重组协议M公司项非专利技术抵付前欠腾达公司货款80万元该项专利账面价值40万元（公允价值相等）未计提摊销减值税法规定转形资产营业税率5
(4)发行债券批面值5 000万元发行价5 600万元期限3年票面利率3发行款已存入M公司银行发行费略
(5)回购公司发行外普通股股票4万股股回购价12元
(6)建工程领外购原材料批成20 000元市价24 000元原购进时支付进项增值税3 400元
(7)采分期收款方式销售批产品合价格200万元规定2年分4次半年末均收取现销方式该批产品售价160万元产品已发出开出增值税发票增值税34万元天收取存银行
(8)月应交城建税5 000元月初付款
(9)年度亏损90万元结转利润分配账户
(10)批准盈余公积40万元弥补亏损
五计算题
19T公司2009年度关资料：
全年实现税前利润600万元年度核算收支中购买国债年确认利息收入20万元税款滞纳金支出10万元年初购入批存货采购成80万元年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率25递延税年初余额O纳税调整事项外年末公司董事会决定分108例提取法定盈余公积意盈余公积年净利润40投资者分配现金利润明年2月初支付
求根述资料计算T公司列指标（列示计算程）：
①年度纳税额
②全年应交税额
③年末递延税资产负债
④年末提取盈余公积
⑤年末应投资者分配现金利润
六综合题（15分）
20Y公司2009年1—12月20日关损益类账户累计发生额：
营业务收入 （贷方） 2 100万元 业务收入 （贷方） 350万元
营业务成 （方） 1 000万元 业务成 （方） 100万元
营业税金附加 （方） 20万元 销售费 （方） 200万元
理费 （方） 570万元 财务费 （方） 350万元
资产减值损失 （方） 30万元 投资收益 （贷方） 480万元
营业外收入 （贷方） 50万元 营业外支出 （方） 9万元
税费 （方） 150万元
12月21日～31日发生业务：
(1)暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存银行该机器月应计提折旧6 000元
(2)销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存入银行该批商品成200 000元
(3)支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
(4)月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(2)根述资料编制Y公司2009年度利润表（格式需填列年金额栏年金额栏略）
利润表
会企02表
编制单位：Y公司 2009年度 单位：万元
评分标准：题3分贷方科目金额必须全部正确方满分中部分正确者酌情分
19
(1)年纳税额60020+10+5595万元
(2)年应交税595万元×25148 75万元
(3)存货项目发生递延税资产（账面价值75万元计税基础80万元）×25
1 25万元
(4)年末提取盈余公积年净利润451 25万元×(10~6+826) 81 225万元
(5)年末应付利润年净利润451 25万元×401805万元
评分标准：指标2分计算程结果1分
20
2011年7月试题答案
四单项业务题
18T公司（般纳税营货物适17增值税）2010年12月发生列部分业务编制会计分录：
(1)建工程领产产品批成50 000元售价80 000元
(2)转产需辞退位员工估计补偿金额180 000元
(3)根债务重组协议现款50万元偿付前欠L公司货款80万元
(4)销售商品批价款400 000元增值税68 000元前期已预收货款30万元余款尚未收
(5)计提应付债券利息80 000元协议规定债券利息2012年初债券期时金起支付
(6)银行存款户中支付合违约金50 000元
(7)月未交增值税300 000元结转未交增值税明细账户
(8)月应交税120 000元明年初支付
(9)年实现净利润600万元结转利润分配明细账户
(10)提取法定盈余公积60万元时根董事会决议投资分配现金股利180万元
明年4月18日支付
（注：应交税费求写出明细科目写出总账科目）
五计算题
19H公司税税率252010年度部分资料：
(1)预收货款15万元
(2)交易性金融资产期末账面价值20万元中公允价值变动净收益2万元
(3)固定资产原价130万元会计核算累计折旧30万元税法规定计提累计折旧应36万元
求：根表容述资料进行分析计算结果填入表中
六综合题（12分）
20A公司（般纳税）拖欠B公司货款200 000元力偿付现双方协商进行债务重组A公司台设备(2009年初购入适增值税税率17)抵债设备原价140 000元累计折旧20 000元公允价值140 000元
求：
(1)计算A公司抵债设备处置损益债务重组收益
(2)计算B公司债权重组损失
(3)编制A公司设备抵债结转抵债设备账面价值处置损益会计分录
（注关计算需列示计算程）
181920题答案：
(10)：利润分配 780 000
贷：盈余公积 600 000
应付股利 180 000
评分标准：第1题4分余题3分贷方科目金额必须全部正确满分中部分正确者酌情分应交税费账户没求列出明细账户扣1分
五计算题（12分）
评分标准：表中①②③列指标1分12分
20
(1)A公司偿债设备处置收益公允价值140 000元账面净值120 000元20 000元
A公司债务重组收益重组债务200 000元抵债设备公允价值140 000元抵债设备视销售应交增值税23 800元36 200元（2分）
(2)B公司债权重组损失应收账款200 000元坏账准备20 000元受设备（公允价值140 000元十进项税23 800元）16 200元
(3)A公司会计分录：
①结转设备账面价值：
：固定资产清理 L20 000
累计折旧 20 000
贷：固定资产 140 000
②设备抵债视销售应交增值税140 000×1723 800元
：应付账款 200 000
贷：固定资产清理 140 000
应交税费应交增值税（销项税额） 23 800
营业外收入 36 200
③结转设备处置收益
：固定资产清理 20 000
贷：营业外收入 20 000
评分标准：(1)(2)指标计算计算程结果1分会计分录求贷方科目金额全部正确部分正确酌情分
2011年1月试题答案
四单项业务题（32分）
18M公司家电制造企业增值税般纳税营产品适增值税率1712月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）
(1)银行存款支付广告费15 000元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成16万元该项交易具商业实质
(3)销售产品批售价20万元成10万元合规定购货方明年2月28日前权退货M公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
(4)出售厂房栋规定应交营业税率20万元
(5)分配职工薪酬15万元中生产工薪酬60 000元车间理员薪酬28 000元行政理员薪酬30 000元销售员薪酬32 000元
(6)预提营业务发生长期款利息18万元明年6月初支付
(7)发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
(8)10月贴现张商业承兑汇票月8日期期值80万元现知付款企业涉宗诉讼银行存款已全部冻结
(9)年终决算结转年发生亏损50万元(10)批准盈余公积30万元弥补亏损
18
(1)：销售费 15 000
贷：银行存款 15 000
(2)：长期股权投资 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000
时：：营业务成 160 000
贷：库存商品 160 000
(3)：应收账款 34 000
贷：应交税费 34 000
时：：发出商品 100 000
贷：库存商品 100 000
(4)：固定资产清理 200 000
贷：应交税费 200 000
(5)：生产成 60 000制造费 28 000理费 30 000销售费 32 000贷应付职工薪酬 150 000
(6)：财务费 180 000
贷：应付利息 180 000
(7)：理费 15 000
贷：累计折1日 15 000
(8)：应收账款 800 000
贷：预计负债 800 000
(9)：利润分配 500 000
贷：年利润 500 000
(10)：盈余公积 300 000
贷：利润分配 300 000
评分标准：第23题4分余题3分贷方科目金额必须全部正确方满分中部分正确者酌情分
五计算题
19 2009年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元（考虑发行费）债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标（列示计算程计算结果保留位整数）：(1)发行债券折价
(2)期应付利息(3)第1期分摊折价(4)2009年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
19
(1)发行债券折价实际发行价15 366 680面值20 000 000 4 633 320元(2)期（半年）应付利息面值20 000 000×票面利率426÷2400 000元(3)第1期分摊折价期实际利息费期应付利息
384 167400 00015 833元
(4)2009年6月30日摊余成期初摊余成十期摊销折价
15 366 680+15 83315 382 513元
(5)期应偿付金额债券期面值+期应付利息20 400 000元评分标准：指标2分计算程结果1分
六综合题
20 2010年2月8日销售商品批含税价款50万元增值税率17商品成30万元合规定现金折扣条件210120N302月15日购货方规定付款5月9日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣
求：
(1)计算2月15日实际收销货款5月9日应退销货款（列出计算程）(2)编制销售商品收取货款收退货会计分录
20
(1)2月15日实际收销货款500 000×(12)+85 000575 000元5月9日应退销货款原收款575 000元
(2)①销售商品时：
：应收账款 585 000
贷：营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000时：：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000
②收货款时：
：银行存款 575 000财务费 10 000
贷：应收账款 585 000③确认退货时：
：营业务收入 500 000
贷：应付账款 575 000财务费 10 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000（红字：
时：
：库存商品 300 000
贷：营业务成 300 000评分标准：第四五题相
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