- 1. 税种1,流转税类
增值税, 消费税,营业税
2,资源税类
资源税, 城镇土地使用税
3,所得税类
企业所得税, 外商投资企业和
外国企业所得税,个人所得税1
- 2. 税种(continue)4,特定目的税类
宴席税,城市维护建设税,土地增值税
车辆购置税,耕地占用税
5,财产和行为税类
房产税, 车船使用税,印花税, 屠宰税,契税
6,农业税类
农业税, 牧业税
7,关税2
- 3. 税率比例税率
超额累进税率
定额税率
超率累进税率
3
- 4. 中央与地方税划分1,中央固定收入
消费税, 车辆购置税, 关税,
海关代征进口环节增值税
2,地方固定收入
土地使用税, 耕地占用税,土地增值税, 房产税, 车船使用税, 契税,屠宰税, 宴席税4
- 5. 中央与地方税划分3,中央地方共享税
增值税, 营业税, 所得税,资源税, 城市维护建设税, 印花税5
- 6. 税法的作用1,规范作用
指引, 评价,预测,强制。教育
2,经济作用
财政收入, 分配, 宏观调控,监督
维护国家权益
6
- 7. 一、增值税凡在我国境内:
销售货物
提供加工、修理修配业务
进口货物
的单位和个人,应交纳增值税。
增值税纳税企业:一般纳税人 / 小规模纳税人7
- 8. 对增值额的理解理论上, 增值额是企业生产过程中创造的那部分价值, 在我国相当于净产值或国民收入部分。
1,经营单位
2,一项货物
8
- 9. 法定增资额与理论增资额法律规定的固定资产扣除范围不同,造成二者的区别
78/24/40/5
9
- 10. 东北税改---生产型到消费型增值税的三大类型
生产型增值税
收入型增值税
消费型增值税10
- 11. 增值税与其他流转税的配合交叉征税
平行征税11
- 12. (一)一般纳税人增值税的核算
1、应纳增值额的计算
应纳增值税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额
税率 17%
间接计算法---增值税国家唯一采用的方法
12
- 13. 准予抵扣的
进项税额购入货物或接受劳务费所取得的
增值税专用发票上注明的增值税额进口货物,从海关取得的完税凭证
上注明的增值税额或专门收购废旧物资,按收购凭证上
注明的价款或收购金额的10%计算
的进项税额
购进免税农副产品13%购进货物(除固定资产)支付的
运输费用的7%13
- 14. 购进固定资产支付的增值税额用于非应税项目、
免税项目、
集体福利或个人消费
购进货物支付的进项税额不准予抵扣的
进项税额非正常损失的购进货物的进项税额
非正常损失的在产品、产成品所耗
用的货物的进项税额用于投资、分配股利及捐赠的购进货物可以抵扣!14
- 15. 视同销售业务货物交付他人代销
销售代销货物 将自产或委托加工货物用于:
非应税项目;
投资;
分配股利;
用于集体福利或个人消费;
无偿赠送他人购进货物用于投资、捐赠、分配股利 也视同销售 15
- 16. 2、帐户设置 “应交税金—应交增值税” 16
- 17. 3、增值税业务的帐务处理企业以117000元,购入一批商品,其中该支付增值税17000元,将该批商品对外投资,该批商品计税价格为200000元,增值税率17%
借:库存商品 100000
应交税金—应交增值税(进项税额)17000
贷:银行存款 117000
借:长期股权投资 134000
贷:库存商品 100000
应交税金—应交增值税(销项税额) 3400017
- 18. (二)小规模纳税人的会计核算特点:普通发票 (或税局代开vat发票)
应纳税额= 不含税价× 6%(或4%)
帐务处理:
借:原材料
贷:应付帐款
借:应收帐款 10600
贷:主营业务收入 10000
应交税金—应交增值税 60018
- 19. 金融相关货物期货
银行销售金银
典当业死当
黄金交易所19
- 20. 日常生活电的税率
水的税率
煤气的税率
粮食
食用油20
- 21. 纳税申报推行电子申报, 流程, 抵扣时限
按月纳税,次月10日内申报
进口货物,海关填发税款缴纳凭证次日起7天内21
- 22. 视同销售思考?生产使用的印有公司Logo的礼品,进项可否抵扣 ?
印有公司Logo的礼品加价卖出 ?
如果用来送人 ?
内外资企业视同销售所得税的主要区别?
22
- 23. 保修期内免费维修的问题如果为顾客免费更换零件, 是否作为视同销售处理?
23
- 24. 二、应交消费税《消费税暂行条例》规定:
生产、委托加工和进口:
烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等应税消费品的单位和个人应交纳消费税。
1,纳税环节单一性与vat区别, 存在筹划空间
2,金银首饰零售环节24
- 25. 出口退税除国家禁止出口的产品,其他免税
免税并退税
免税不退税
免,抵,退25
- 26. (一)应纳消费税额的计算 从量:应纳税额=销售数量单位税额
从价:应纳税额=销售额税率
销售额:销售额(不含增值税);
组成计税价(没有同类销售价时)
组成计税价:
自产自用消费品组成计税价
=(材料成本+利润)÷(1 — 消费税率)
委托加工应税消费品组成计税价
=(材料成本+加工费)÷(1 — 消费税率)
进口消费品组成计税价
=(关税完税价格+关税)÷(1 — 消费税率)26
- 27. (二)消费税的帐务处理
1、销售应税消费品
例,销售消费品售价30000元,增值税率17%,消费税率10%,货款35100元未收取。
借:应收帐款 35100
贷:主营业务收入 30000
应交税金—应交增值税(销项税额)5100
借:主营业务税金及附加 3000
贷:应交税金—应交消费税 3000
27
- 28. 2、视同销售的应税消费品
例,消费品成本10000元,计税价12000元,增值税率17%,消费税率10%
借:长期股权投资
在建工程
营业外支出
应付福利费
贷:产成品 10000
应交税金—应交增值税(销项税额) 2040
应交税金—应交消费税 120028
- 29. 消费税的节税要点兼营的节税方法
关联企业的节税方法---销售公司,委托加工
利用连续生产的节税方法
29
- 30. 消费税纳税申报参见增值税30
- 31. 三、应交营业税营业税是对提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐和服务业等劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人征收的一种税。
应纳税额=营业额×税率
31
- 32. 帐务处理
1、提供劳务
借:其他业务支出
贷:应交税金—应交营业税
2、销售不动产
借:固定资产清理
贷:应交税金—应交营业税
3、销售无形资产
销售使用权:
借:其他业务支出
贷:应交税金—应交营业税
销售所有权:
贷:应交税金—应交营业税32
- 33. 营业税实例银行05年一季度取得贷款利息60万, 手续费收入20, 销售单证10,办理贴现20,转贴现收入15,销售黄金50,转让债券收入120, 成本90
应纳营业税:(60+20+10+20+30)*5%33
- 34. 营业税纳税申报参见增值税34
- 35. 金融保险业银行
信用合作社
证券公司
金融租赁公司
证券基金公司
财务公司
信托投资公司
保险公司35
- 36. 金融保险业税率----5%
计税依据
一般贷款,典当,金融经纪
转代外汇
外汇, 股票, 债券转让---同类在一个会计年度内相抵36
- 37. 保险业原则全额征收
储金方式
分保业务37
- 38. 流转税业务思考?1,VAT
卖空调与第三方公司免费提供安装
2,营业税
付话费得手机
3,买二送一与捆绑销售(加量不加价)
38
- 39. 四、其他税金(一)应交资源税:开采原油、天然气、矿,生产盐
(二)应交土地增值税:
转让土地使用权、地上建筑物及其附着
物,就其转让房地产所取得的增值额所征收
(三)应交固定资产投资方向调节税
(四)应交城市维护建设税
应纳税额=(增值税+营业税+消费税)×附加税率
(五)教育费附加
应纳税额=(增值税+营业税+消费税)×附加税率
(六)应交房产税、土地使用税、车船使用税
(七)应交个人所得税
(八)印花税
(九)企业所得税
(十)耕地占用税39
- 40. 个人所得税居民纳税人与非居民纳税人
1,住所标准
2,时间标准
全面纳税义务与有限纳税义务
40
- 41. 土地增值税以转让房产的增值额为税基,依据超率累进税率计算应纳税额
增值额=总收入---扣除项目
增值率=增值额/扣除项目
41
- 42. 土地增值税—扣除项目5 大扣除项目
取得土地使用权支付的金额
开发成本
开发费用
相关税金
其他扣除项目---加计扣除20%!42
- 43. 普通标准住宅普通标准住宅
增值额不超过20%的, 免税
个人转让----免税
43
- 44. 买车---车辆购置税税率10%44
- 45. 五、其他应交款(一)教育费附加
应纳税额=(增值税+营业税+消费税)×附加税率
借:主营业务税金及附加
其他业务支出
贷:其他应交款——
(二)矿产资源补偿费
借:管理费用
贷:其他应交款——45