- 1. 税收理论 与 实务南开大学财务管理系
王全喜
- 2. 南开大学财务管理系 主任
南开大学企业研究中心 主任
天津市管理学会 秘书长
王全喜 教授
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- 3. 第一章 征税动因与税收原则一、税收的定义
二、税收的特征
三、政府征税的原因
四、税收原则
- 4. 一、税收的定义国家为了实现其职能,凭借政治权利,依据法律,强制地、无偿地参与国民收入分配从而取得财政收入的一种方式。
要素:
1. 征税主体 ——国家(中央和地方)
2. 范畴 ——分配领域
3 根据 ——政治权力(与费、利润区别)
4 手段 ——法律
5 实质 ——政府向社会取得财富
- 5. 二、税收的特征与国债、国有资产收入、收费不同
强制性
无偿性
固定性
- 6. 政府征税的理论依据公需说 17世纪,德国官房学派:公共福利的需要
交换说 17世纪,亚当.斯密:利益交换
保险说 18世纪,法国梯埃尔:税收犹如保险金
义务说 19世纪,黑格尔国家主义:个人依存国家
牺牲说 19世纪,法国萨伊:人民的牺牲,轻税负
掠夺说 空想社会主义者圣西门:统治阶级掠夺
社会政策说 德国瓦格纳:矫正分配不公的积极目的
经济调节说 凯恩斯:税收可调节经济运行
市场缺陷理论
- 7. 三、政府征税的原因(一)国家机器存在与运转的需要
(二)国家实现职能的需要
(三)市场经济下征税的特殊原因
- 8. (一) 国家存在的需要国家为实现管理职能,需要大量的财政支出。
税收是国家财政收入最主要的来源。
- 9. (二)国家实现职能的需要1. 自由资本主义时期——自由竞争、不干预经济
亚当.斯密: “看不见的手”
政府——“守夜人”
税收——财富的虚耗
为满足国家对财政收入的需要而征税
- 10. (二)国家实现职能的需要(续)2. 自由资本主义向垄断资本主义转化时期
资本日益集中 分配日益悬殊 社会矛盾尖税
阿道夫.瓦格纳: 税收不是政府单纯地从社会产物中的扣除,还有纠正分配不公平的积极目的。
社会正义原则——矫正分配不均和贫富两极分化。缓和阶级矛盾,促进社会改革。
满足财政需要; 影响社会生活
- 11. (二)国家实现职能的需要(续)3. 30—70年代; 30年代大危机,自由经济理论破产
凯恩斯: 国家必须积极干预经济,税收应刺激经济发展。“税收是市场经济的内在稳定器”
满足财政需要;调节经济发展;影响社会生活
- 12. (二)国家实现职能的需要(续)4. 70年代出现滞胀
供应学派应运而生:挑战凯恩斯,减少国家对经济的干预,提高私人经济效率。
税收中性原则:税收不能影响纳税人经济决策。
拉弗理论——减税理论
满足财政需要
- 13. 拉 弗 曲 线 税率100% B D
T E
0 A C 税收收入
- 14. (三)市场经济下征税的特殊原因1. “市场缺陷” ——市场经济不能有效提供公共产品和劳务
2. 外部效应
3. 社会总需求的调节
- 15. 1.市场经济不能有效提供公共产品市场经济
社会经济部门
公共物品和劳务及特征
A 利益的不可分割性
B 消费的非排他性
C 受益的不可阻止性
税收是对公共产品的补偿
- 16. 2. 外部效应指个人或企业的行为影响了他人或社会,却没有为此承担应有的成本费用或获得应有的报酬。
外部经济——专利发明、技术革新
外部不经济——任意排污等
税收是对外部效应的调节
- 17. 3.社会总需求的调节消费需求——边际消费倾向递减(MPC)
投资需求——预期利润率/利息率
税收调节需求,维持经济稳定
- 18. 四、税收原则税收原则是指在一定的社会政治经济条件下,建立与之相适应的税收制度所遵循的指导思想。
威廉.配第的税收原则
亚当.斯密的税收原则
萨伊的税收原则
瓦格纳的税收原则
- 19. (一)威廉.配第的税收原则最早的税收原则 英国古典经济学家(Petty.William) 《赋税论》
公平原则:税收负担与纳税人能力相当。
便利原则:征税要方便纳税人(教堂附近)
节省原则:征税过程中的耗费和成本尽量小
- 20. (二)亚当.斯密税收四原则第一次将税收原则提到理论高度 《国民财富的性质和原因的研究》(Adam Smith)
平等原则:1)取消特权;2)税收中立 3)税收依负担能力而课征
确实原则:征税以法律为依据。“税赋若不确定,哪怕不专横不腐化的税吏也会变成专横和腐化》”
便利原则:1)时间上:收入丰裕时;2)方法上简化;3)地点设在交通方便处;4)形式上尽量采用货币。
最少征收费用原则:减少不必的费用,税收尽量入国库。
- 21. (三)萨伊的税收原则让.巴蒂斯特.萨伊( Jan.Baptiste.Say) 法国经济学家 最好的税收是税负最轻的税收。
税率适度原则: 税率越轻,对纳税人的剥夺越少,对再生产的破坏就越小。
节约征收费用原则: 征收费用对人民是负担,对国家无益处。
各阶层负担公平原则: 每个纳税人税收负担相同时(相对地), 税负最轻。
最小妨害生产原则: 资本课税应当最轻。
有利于国民道德提高原则: 改善社会道德的工具。
- 22. (四)瓦格纳的税收原则德国经济学家 阿道夫.瓦格纳(Adolf. Wagner) 税收原则集大成者 (19世纪下半叶)
1.财政政策原则: 1) 收入充分原则; 2)收入弹性原则
2.国民经济原则: 1) 慎选税源原则; 2)慎选税种原则
3.社会正义原则: 1) 普遍原则; 2)平等原则
4.税务行政原则: 1) 确实原则 2)便利原则 3)最小征收费用原则
- 23. (五)现代税收原则一、公平原则——包括横向公平、纵向公平。
横向公平——指具有相同纳税能力的纳税 人应该承担相同的税负。
纵向公平——指具有不同纳税能力的纳税人应该承担不同的税负。
二、效率原则——征税要有利资源的有效配置和经济机制的有效运行,提高税务行政的管理效率。
税收的经济效率原则——“税收中性”
税务行政效率原则——指以最小的税收成本取得最大的税收收入。(成本:税收的征收费用、税收的奉行费用)
- 24. (六)税收原则的发展趋势1 由主张全面干预转向适度干预
2 由标榜公平转向突出效率
3 由偏重纵向公平转向追求横向公平
4 由注重经济效率转向经济与行政效率并重
- 25. 思考题一、税收与政府、经济和社会的关系
二、税收的影响和作用
三、你对我国税收的总体评价
四、中性原则的含义
五、怎样理解公平原则