- 1. 培训讲座(一)透 视 企 业 的 窗 口
~~ 财务报表
主讲:钱世政
- 2. CASE-1 美国MD飞机公司95会计年报被迫调整原计利润 US$14.22亿调整后利润 US$4.16亿应摊销研究开发费 10.02亿应摊销专用工具 2.43亿应摊销培训费、设计费 5.93亿 18.38亿减:-1-
- 3. 1 财务报表之特征 判断的主观性
目的的多元性
方法的多重性
信息的综合性-2-
- 4. 2 财务报表体系反映资产状况
资产负债表、现金流量表
反映损益状况
损益表
反映损耗状况
成本与费用类报表
反映控制状况
预算与分析类报表
三大活动
三大报表经营资产
负债表投资现金
流量表融资损益表-3-
- 5. 资产 = 负债 + 权益
流动资产 + 长期资产=流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润
资产负债表 损益表-4-
- 6. 3 资产负债表
3-1 表结构-5-
- 7. 3-2 重点介绍 资产1.货币资金: 包括现金和银行存款等;
2.短期投资: 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券,其
目的是谋取比存款利息更高的收益;
3.应收帐款: 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据,或应
向客户收取的款项;
4.坏帐准备: 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失,
又称备抵坏帐;
5.其他应收款:指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目,如备用
金、保证金等;
6.存货: 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产
品、产成品、库存商品等;
7.待摊费用: 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用,如待摊保
险费等;
8.长期投资: 用特定来源的资金,通过参股、控股的方式所持有的直接
投资与间接投资,其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;-6-
- 8. 9. 固定资产: 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本;
10.累计折旧: 指固定资产的累计折旧;
11.无形资产: 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的
资产,如专利权(patents),专利技术(know-how);
商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to
use sites),商誉(goodwill);
12.递延资产: 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费
用,如开办费等。
负债
1.短期借款: 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款;
2.应付帐款: 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等;
3.其他应付款:指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目;
4.预提费用: 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用,如预提利息费,
预提修理费等;-7-
- 9. 5.长期借款: 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款;
6.应付债券: 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务;
7.长期应付款:指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。
所有者权益
1.实收资本: 即资本金;
2.资本公积: 即股本溢价,接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本;
3.盈余公积: 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余;
4.未分配利润:指企业累计未分配的保留盈余。-8-
- 10. 4.损益表4-1 计量原则及表结构1. 计量原则
--关于计量范围
A 本期营业观(Current operating performance concept)认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务收支
B 损益满计观(All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中
--关于计量基础
A 收付实现制 (Cash basis) 认为本期的现金收入作营业收入,本期的现金支出作为营业成本
B 应收应付制 (accrual basis) 认为应收未收的可作为收入,应付未付的可认作成本-9-
- 11. Case-2
安吉公司经营计算机系统集成业务。01年3月签订新的业务合同3份,金额超过560万。当月受到部分款项100万,为完成这3项业务,当月投入各项费用200万,其中已支付100万。另外,公司收到1月份合同中的应收款项50万,罚收违约保证金20万。试按A、B二种原则计算本期利润:
A B
营业收入 150万 营业收入 580万
营业成本 100万 营业成本 200万
利润 50万 利润 380万-10-
- 12. -- 配比原则 (Matching principle)
指企业将一定时期的收入和费用,依据权责发生制(应计制)相互对应,将营业收入与营业成本按因果关系相配比,借以确定企业的本期净收益。
-- 一致性原则 (Consistency principle)
指不同时期的会计程序和计量方法保持一致,如资产计价方法、折旧方法,递延帐项的处理方法等,要求前后保持一致,以利于对不同时期的会计报表进行比较,从而较客观地反映企业的盈利能力。-11-
- 13. -12-
- 14. 4-2 重点介绍1. 主营业务收入与成本:指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入
与成本;
2. 主营业务税金: 指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城
市维护建设税等;
3. 营业费用: 指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过
程中发生的费用;
4. 管理费用: 指企业在生产与销售时发生的间接费用;
5. 财务费用: 指企业的贷款利息及银行手续费用等;
6. 投资收益: 指企业对外投资所获得的回报;
7. 营业外收入: 指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入,包
括固定资产盘盈,处置固定资产净收益,出售无形
资产收益,罚款净收入等;
8. 营业外支出: 如固定资产盘亏,处置固定资产损失,出售无形资
产损失,债务重组损失,计提固定资产减值准备,
罚款支出,捐赠支出,非常损失等;-13-
- 15. 5. 现金流量表5-1 计量方法直接法-- 直接法以销售中的现金收入为起点,逐项加减,有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得,报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示,清晰明了,直接法是我国财政部倡导的方法。
间接法-- 间接法是以净利润为起点,进行逐项调整。
两种方法的区别是计算起点不同。直接法是对销售收入与销售成本的调整。间接法是对净利润的调整,结果应该一致。-14-
- 16. -15-
- 17. 6. 小结
财务会计是一种判断,使用不同的方法与标准,便得到不同的分类结果。
财务报表是会计循环的一个终点,也是会计分类的归纳与小结。
阅读财务报表,注意数据的分类标准--即会计政策,有助于深化认识。
会计作为一门分类的艺术,报表分析即是这门艺术的华采篇章。 财务会计的基本功能是分类,分类是分析的基础,也是监控的基本手段。-16-
- 18. 多谢各位莅临(完)