1 现金流量表编制直企业报表编制难点果会计分录现金流量表准求全部调整收付实现制等重做套会计分录疑增加财务员工作量实践中缺乏*作性许财务员希仅根资产负债表利润表两表编制出现金流量表种奢实际仅根资产负债表利润表法编制出现金流量表需根总账明细账获取相关数
作者根实际验提出快速编制现金流量表方法读者探讨编制方法数源两表相关账簿中获必须数达简单快速编制现金流量表目文提出编制方法重性原出发牺牲精确性换取速度编制现金流量表易难序快速完成编制：
首先填列补充资料中现金现金等价物净增加情况项目确定现金现金等价物净增加额
第二填列表中筹资活动产生现金流量项目确定筹资活动产生现金流量净额
第三填列表中投资活动产生现金流量项目确定投资活动产生现金流量净额
第四计算确定营活动产生现金流量净额计算公式：营活动产生现金流量净额＝现金现金等价物净增加额－筹资活动产生现金流量净额－投资活动产生现金流量净额编制现金流量表难点确定营活动产生现金流量净额筹资活动投资活动企业业务中相较少财务数容易获取两项活动现金流量项目容易填列容易确保两项活动现金流量净额结果正确根该公式计算出营活动产生现金流量净额容易确保正确步计算结果验证表补充资料中营活动产生现金流量净额项目否填列正确
第五填列补充资料中净利润调节营活动现金流量项目计算结果第四步公式出结果否致相符进行检查求终致
第六填列表中营活动产生现金流量项目计算结果第四步公式计算结果进行验证相符进行检查求终致项中收营活动关现金项目倒挤产生表附加资料中营活动产生现金流量净额相等快速完成现金流量表编制
面序详细说明项目编制方法公式：
确定补充资料现金现金等价物净增加额
现金期末余额＝资产负债表货币资金期末余额
现金期初余额＝资产负债表货币资金期初余额
现金现金等价物净增加额＝现金期末余额－现金期初余额
般企业少现金等价物该公式未考虑素应相应填列
二确定表筹资活动产生现金流量净额
1．吸收投资收现金
＝（实收资股期末数－实收资股期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）
2．款收现金
＝（短期款期末数－短期款期初数）＋（长期款期末数－长期款期初数）
3．收筹资活动关现金
投资未期缴纳股权罚款现金收入等
4．偿债务支付现金
＝（短期款期初数－短期款期末数）＋（长期款期初数－长期款期末数）（剔利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔利息）
5．分配股利利润偿付利息支付现金
＝应付股利方发生额＋利息支出＋长期款利息＋建工程利息＋应付债券利息－预提费中计提利息贷方余额－票贴现利息支出
6．支付筹资活动关现金
发生筹资费支付现金融资租赁支付现金减少注册资支付现金（收购公司股票退联营单位联营投资等）企业分期付款方式购建固定资产首期付款支付现金外期支付现金等
三确定表投资活动产生现金流量净额
1．收回投资收现金
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）
该公式中期初数期末数投资支付现金项目中核算
2．取投资收益收现金
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
3．处置固定资产形资产长期资产收回现金净额
＝固定资产清理贷方余额＋（形资产期末数－形资产期初数）＋（长期资产期末数－长期资产期初数）
4．收投资活动关现金
收回融资租赁设备金等
5．购建固定资产形资产长期资产支付现金
＝（建工程期末数－建工程期初数）（剔利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（形资产期末数－形资产期初数）＋（长期资产期末数－长期资产期初数）
述公式中期末数期初数处置固定资产形资产长期资产收回现金净额项目中核算
6．投资支付现金
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔投资收益损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔投资收益损失）
该公式中期末数期初数收回投资收现金项目中核算
7．支付投资活动关现金
投资未期位罚款
四确定补充资料中营活动产生现金流量净额
1净利润
该项目根利润表净利润数填列
2计提资产减值准备
计提资产减值准备＝期计提项资产减值准备发生额累计数
注：直接核销坏账损失计入
3固定资产折旧
固定资产折旧＝制造费中折旧＋理费中折旧
：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数
注：未考虑固定资产外投资减少折旧
4形资产摊销
＝形资产（期初数－期末数）
＝形资产贷方发生额累计数
注：未考虑形资产外投资减少
5长期摊费摊销
＝长期摊费（期初数－期末数）
＝长期摊费贷方发生额累计数
6摊费减少（减：增加）
＝摊费期初数－摊费期末数
7预提费增加（减：减少）
＝预提费期末数－预提费期初数
8处置固定资产形资产长期资产损失（减：收益）
根固定资产清理营业外支出（收入）明细账分析填列
9固定资产报废损失
根固定资产清理营业外支出明细账分析填列
10财务费
＝利息支出－应收票贴现利息
11投资损失（减：收益）
＝投资收益（方余额正号填列贷方余额负号填列）
12递延税款贷项（减：项）
＝递延税款（期末数－期初数）
13存货减少（减：增加）
＝存货（期初数－期末数）
注：未考虑存货外投资减少
14营性应收项目减少（减：增加）
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋应收款（期初数－期末数）＋摊费（期初数－期末数）－坏账准备期末余额
15营性应付项目增加（减：减少）
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋应交款（期末数－期初数）
16
般数
五确定表营活动产生现金流量净额
销售商品提供劳务收现金
＝利润表中营业务收入×（1＋17）＋利润表中业务收入＋（应收票期初余额－应收票期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提应收账款坏账准备期末余额
收税费返
＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋税期贷方发生额累计数
3．收营活动关现金
＝营业外收入相关明细期贷方发生额＋业务收入相关明细期贷方发生额＋应收款相关明细期贷方发生额＋应付款相关明细期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式）
具体*作中根两表部分明细账簿编制现金流量表数难精确该项目留倒挤填列计算公式：
收营活动关现金（公式二）
＝补充资料中营活动产生现金流量净额－{（1+2）(4+5+6+7) }
公式二倒挤产生数公式计算结果悬殊会太
4．购买商品接受劳务支付现金
＝〔利润表中营业务成＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17）＋业务支出（剔税金）＋（应付票期初余额－应付票期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）
5．支付职工职工支付现金
＝应付工资科目期方发生额累计数＋应付福利费科目期方发生额累计数＋理费中养老保险金业保险金住房公积金医疗保险金＋成制造费明细表中劳动保护费
6．支付项税费
＝应交税金明细账户期方发生额累计数＋应交款明细账户方数＋理费中税金期方发生额累计数＋业务支出中关税金项目
：实际缴纳种税金附加税包括进项税
7．支付营活动关现金
＝营业外支出（剔固定资产处置损失）＋理费(剔工资福利费劳动保险金业保险金住房公积金养老保险医疗保险折旧坏账准备坏账损失列入项税金等)＋营业费成制造费(剔工资福利费劳动保险金业保险金住房公积金养老保险医疗保险等)＋应收款期方发生额＋应付款期方发生额＋银行手续费
六汇率变动现金影响
＝汇兑损益
七重说明
文提出现金流量表编制方法仅作者根实践验总结出简单办法说简单方法仅根资产负债表利润表部分明细账编制实际业务错综复杂文办法编制现金流量表法全面反映出工作底稿法T型账户法编制工作量非常需时做积累实际工作中现金流量表年度决算报表时编报求部分企业财务工作繁忙疏忽做基础工作年终决算时时编制着手文方法暂时解决企业财务员燃眉急
现金流量表企业决策中作企业理层未引起高度重视企业财务员编制该表应付完成会计师事务难审计干脆审充分发挥现金流量表作逐步认识程
精确编制现金流量表需财务员时月做数积累工作文提出办法仅权宜计重性角度考虑方法编制现金流量表基反映出企业现金流量情况满足企业基决策需读者根企业具体情况该方法进行完善补充符合编制惯需
文提出编制方法事报表编制财务员会快熟练熟练般时编制出现金流量表作者快速度20分钟
文提出编制方法粗略性仅适合业突出单体企业适合元化营集团企业购重组外投资频繁企业（参考鉴）
确定补充资料现金现金等价物净增加额
现金期末余额＝资产负债表货币资金期末余额
现金期初余额＝资产负债表货币资金期初余额
现金现金等价物净增加额＝现金期末余额－现金期初余额
般企业少现金等价物该公式未考虑素应相应填列
二确定表筹资活动产生现金流量净额
1．吸收投资收现金
＝（实收资股期末数－实收资股期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）
2．款收现金
＝（短期款期末数－短期款期初数）＋（长期款期末数－长期款期初数）
3．收筹资活动关现金
投资未期缴纳股权罚款现金收入等
4．偿债务支付现金
＝（短期款期初数－短期款期末数）＋（长期款期初数－长期款期末数）（剔利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔利息）
5．分配股利利润偿付利息支付现金
＝应付股利方发生额＋利息支出＋长期款利息＋建工程利息＋应付债券利息－预提费中计提利息贷方余额－票贴现利息支出
6．支付筹资活动关现金
发生筹资费支付现金融资租赁支付现金减少注册资支付现金（收购公司股票退联营单位联营投资等）企业分期付款方式购建固定资产首期付款支付现金外期支付现金等
三确定表投资活动产生现金流量净额
1．收回投资收现金
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）
该公式中期初数期末数投资支付现金项目中核算
2．取投资收益收现金
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
3．处置固定资产形资产长期资产收回现金净额
＝固定资产清理贷方余额＋（形资产期末数－形资产期初数）＋（长期资产期末数－长期资产期初数）
4．收投资活动关现金
收回融资租赁设备金等
5．购建固定资产形资产长期资产支付现金
＝（建工程期末数－建工程期初数）（剔利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（形资产期末数－形资产期初数）＋（长期资产期末数－长期资产期初数）
述公式中期末数期初数处置固定资产形资产长期资产收回现金净额项目中核算
6．投资支付现金
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔投资收益损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔投资收益损失）
该公式中期末数期初数收回投资收现金项目中核算
7．支付投资活动关现金
投资未期位罚款
四确定补充资料中营活动产生现金流量净额
1净利润
该项目根利润表净利润数填列
2计提资产减值准备
计提资产减值准备＝期计提项资产减值准备发生额累计数
注：直接核销坏账损失计入
3固定资产折旧
固定资产折旧＝制造费中折旧＋理费中折旧
：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数
注：未考虑固定资产外投资减少折旧
4形资产摊销
＝形资产（期初数－期末数）
＝形资产贷方发生额累计数
注：未考虑形资产外投资减少
5长期摊费摊销
＝长期摊费（期初数－期末数）
＝长期摊费贷方发生额累计数
6摊费减少（减：增加）
＝摊费期初数－摊费期末数
7预提费增加（减：减少）
＝预提费期末数－预提费期初数
8处置固定资产形资产长期资产损失（减：收益）
根固定资产清理营业外支出（收入）明细账分析填列
9固定资产报废损失
根固定资产清理营业外支出明细账分析填列
10财务费
＝利息支出－应收票贴现利息
11投资损失（减：收益）
＝投资收益（方余额正号填列贷方余额负号填列）
12递延税款贷项（减：项）
＝递延税款（期末数－期初数）
13存货减少（减：增加）
＝存货（期初数－期末数）
注：未考虑存货外投资减少
14营性应收项目减少（减：增加）
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋应收款（期初数－期末数）＋摊费（期初数－期末数）－坏账准备期末余额
15营性应付项目增加（减：减少）
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋应交款（期末数－期初数）
16
般数
答案补充
五确定表营活动产生现金流量净额
1 销售商品提供劳务收现金
＝利润表中营业务收入×（1＋17）＋利润表中业务收入＋（应收票期初余额－应收票期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提应收账款坏账准备期末余额
2 收税费返
＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋税期贷方发生额累计数
3．收营活动关现金
＝营业外收入相关明细期贷方发生额＋业务收入相关明细期贷方发生额＋应收款相关明细期贷方发生额＋应付款相关明细期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式）
具体操作中根两表部分明细账簿编制现金流量表数难精确该项目留倒挤填列计算公式：
收营活动关现金（公式二）
＝补充资料中营活动产生现金流量净额－{（1+2）(4+5+6+7) }
公式二倒挤产生数公式计算结果悬殊会太
答案补充
4．购买商品接受劳务支付现金
＝〔利润表中营业务成＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17）＋业务支出（剔税金）＋（应付票期初余额－应付票期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）
5．支付职工职工支付现金
＝应付工资科目期方发生额累计数＋应付福利费科目期方发生额累计数＋理费中养老保险金业保险金住房公积金医疗保险金＋成制造费明细表中劳动保护费
6．支付项税费
＝应交税金明细账户期方发生额累计数＋应交款明细账户方数＋理费中税金期方发生额累计数＋业务支出中关税金项目：实际缴纳种税金附加税包括进项税
答案补充
7．支付营活动关现金
＝营业外支出（剔固定资产处置损失）＋理费(剔工资福利费劳动保险金业保险金住房公积金养老保险医疗保险折旧坏账准备坏账损失列入项税金等)＋营业费成制造费(剔工资福利费劳动保险金业保险金住房公积金养老保险医疗保险等)＋应收款期方发生额＋应付款期方发生额＋银行手续费
六汇率变动现金影响
＝汇兑损益
七重说明
文提出现金流量表编制方法仅作者根实践验总结出简单办法说简单方法仅根资产负债表利润表部分明细账编制实际业务错综复杂文办法编制现金流量表法全面反映出工作底稿法T型账户法编制工作量非常需时做积累实际工作中现金流量表年度决算报表时编报求部分企业财务工作繁忙疏忽做基础工作年终决算时时编制着手文方法暂时解决企业财务员燃眉急
答案补充
现金流量表企业决策中作企业理层未引起高度重视企业财务员编制该表应付完成会计师事务难审计干脆审充分发挥现金流量表作逐步认识程
精确编制现金流量表需财务员时月做数积累工作文提出办法仅权宜计重性角度考虑方法编制现金流量表基反映出企业现金流量情况满足企业基决策需位根企业具体情况该方法进行完善补充符合编制惯需
文提出编制方法事报表编制财务员会快熟练熟练般时编制出现金流量表作者快速度20分钟
文提出编制方法粗略性仅适合业突出单体企业适合元化营集团企业购重组外投资频繁企业
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作者根实际验提出快速编制现金流量表方法读者探讨编制方法数源两表相关账簿中获必须数达简单快速编制现金流量表目文提出编制方法重性原出发牺牲精确性换取速度编制现金流量表易难序快速完成编制：
首先填列补充资料中现金现金等价物净增加情况项目确定现金现金等价物净增加额
第二填列表中筹资活动产生现金流量项目确定筹资活动产生现金流量净额
第三填列表中投资活动产生现金流量项目确定投资活动产生现金流量净额
第四计算确定营活动产生现金流量净额计算公式：营活动产生现金流量净额＝现金现金等价物净增加额－筹资活动产生现金流量净额－投资活动产生现金流量净额编制现金流量表难点确定营活动产生现金流量净额筹资活动投资活动企业业务中相较少财务数容易获取两项活动现金流量项目容易填列容易确保两项活动现金流量净额结果正确根该公式计算出营活动产生现金流量净额容易确保正确步计算结果验证表补充资料中营活动产生现金流量净额项目否填列正确
第五填列补充资料中净利润调节营活动现金流量项目计算结果第四步公式出结果否致相符进行检查求终致
第六填列表中营活动产生现金流量项目计算结果第四步公式计算结果进行验证相符进行检查求终致项中收营活动关现金项目倒挤产生表附加资料中营活动产生现金流量净额相等快速完成现金流量表编制
面序详细说明项目编制方法公式：
确定补充资料现金现金等价物净增加额
现金期末余额＝资产负债表货币资金期末余额
现金期初余额＝资产负债表货币资金期初余额
现金现金等价物净增加额＝现金期末余额－现金期初余额
般企业少现金等价物该公式未考虑素应相应填列
二确定表筹资活动产生现金流量净额
1．吸收投资收现金
＝（实收资股期末数－实收资股期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）
2．款收现金
＝（短期款期末数－短期款期初数）＋（长期款期末数－长期款期初数）
3．收筹资活动关现金
投资未期缴纳股权罚款现金收入等
4．偿债务支付现金
＝（短期款期初数－短期款期末数）＋（长期款期初数－长期款期末数）（剔利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔利息）
5．分配股利利润偿付利息支付现金
＝应付股利方发生额＋利息支出＋长期款利息＋建工程利息＋应付债券利息－预提费中计提利息贷方余额－票贴现利息支出
6．支付筹资活动关现金
发生筹资费支付现金融资租赁支付现金减少注册资支付现金（收购公司股票退联营单位联营投资等）企业分期付款方式购建固定资产首期付款支付现金外期支付现金等
三确定表投资活动产生现金流量净额
1．收回投资收现金
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）
该公式中期初数期末数投资支付现金项目中核算
2．取投资收益收现金
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
3．处置固定资产形资产长期资产收回现金净额
＝固定资产清理贷方余额＋（形资产期末数－形资产期初数）＋（长期资产期末数－长期资产期初数）
4．收投资活动关现金
收回融资租赁设备金等
5．购建固定资产形资产长期资产支付现金
＝（建工程期末数－建工程期初数）（剔利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（形资产期末数－形资产期初数）＋（长期资产期末数－长期资产期初数）
述公式中期末数期初数处置固定资产形资产长期资产收回现金净额项目中核算
6．投资支付现金
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔投资收益损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔投资收益损失）
该公式中期末数期初数收回投资收现金项目中核算
7．支付投资活动关现金
投资未期位罚款
四确定补充资料中营活动产生现金流量净额
1净利润
该项目根利润表净利润数填列
2计提资产减值准备
计提资产减值准备＝期计提项资产减值准备发生额累计数
注：直接核销坏账损失计入
3固定资产折旧
固定资产折旧＝制造费中折旧＋理费中折旧
：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数
注：未考虑固定资产外投资减少折旧
4形资产摊销
＝形资产（期初数－期末数）
＝形资产贷方发生额累计数
注：未考虑形资产外投资减少
5长期摊费摊销
＝长期摊费（期初数－期末数）
＝长期摊费贷方发生额累计数
6摊费减少（减：增加）
＝摊费期初数－摊费期末数
7预提费增加（减：减少）
＝预提费期末数－预提费期初数
8处置固定资产形资产长期资产损失（减：收益）
根固定资产清理营业外支出（收入）明细账分析填列
9固定资产报废损失
根固定资产清理营业外支出明细账分析填列
10财务费
＝利息支出－应收票贴现利息
11投资损失（减：收益）
＝投资收益（方余额正号填列贷方余额负号填列）
12递延税款贷项（减：项）
＝递延税款（期末数－期初数）
13存货减少（减：增加）
＝存货（期初数－期末数）
注：未考虑存货外投资减少
14营性应收项目减少（减：增加）
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋应收款（期初数－期末数）＋摊费（期初数－期末数）－坏账准备期末余额
15营性应付项目增加（减：减少）
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋应交款（期末数－期初数）
16
般数
五确定表营活动产生现金流量净额
销售商品提供劳务收现金
＝利润表中营业务收入×（1＋17）＋利润表中业务收入＋（应收票期初余额－应收票期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提应收账款坏账准备期末余额
收税费返
＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋税期贷方发生额累计数
3．收营活动关现金
＝营业外收入相关明细期贷方发生额＋业务收入相关明细期贷方发生额＋应收款相关明细期贷方发生额＋应付款相关明细期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式）
具体*作中根两表部分明细账簿编制现金流量表数难精确该项目留倒挤填列计算公式：
收营活动关现金（公式二）
＝补充资料中营活动产生现金流量净额－{（1+2）(4+5+6+7) }
公式二倒挤产生数公式计算结果悬殊会太
4．购买商品接受劳务支付现金
＝〔利润表中营业务成＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17）＋业务支出（剔税金）＋（应付票期初余额－应付票期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）
5．支付职工职工支付现金
＝应付工资科目期方发生额累计数＋应付福利费科目期方发生额累计数＋理费中养老保险金业保险金住房公积金医疗保险金＋成制造费明细表中劳动保护费
6．支付项税费
＝应交税金明细账户期方发生额累计数＋应交款明细账户方数＋理费中税金期方发生额累计数＋业务支出中关税金项目
：实际缴纳种税金附加税包括进项税
7．支付营活动关现金
＝营业外支出（剔固定资产处置损失）＋理费(剔工资福利费劳动保险金业保险金住房公积金养老保险医疗保险折旧坏账准备坏账损失列入项税金等)＋营业费成制造费(剔工资福利费劳动保险金业保险金住房公积金养老保险医疗保险等)＋应收款期方发生额＋应付款期方发生额＋银行手续费
六汇率变动现金影响
＝汇兑损益
七重说明
文提出现金流量表编制方法仅作者根实践验总结出简单办法说简单方法仅根资产负债表利润表部分明细账编制实际业务错综复杂文办法编制现金流量表法全面反映出工作底稿法T型账户法编制工作量非常需时做积累实际工作中现金流量表年度决算报表时编报求部分企业财务工作繁忙疏忽做基础工作年终决算时时编制着手文方法暂时解决企业财务员燃眉急
现金流量表企业决策中作企业理层未引起高度重视企业财务员编制该表应付完成会计师事务难审计干脆审充分发挥现金流量表作逐步认识程
精确编制现金流量表需财务员时月做数积累工作文提出办法仅权宜计重性角度考虑方法编制现金流量表基反映出企业现金流量情况满足企业基决策需读者根企业具体情况该方法进行完善补充符合编制惯需
文提出编制方法事报表编制财务员会快熟练熟练般时编制出现金流量表作者快速度20分钟
文提出编制方法粗略性仅适合业突出单体企业适合元化营集团企业购重组外投资频繁企业（参考鉴）
确定补充资料现金现金等价物净增加额
现金期末余额＝资产负债表货币资金期末余额
现金期初余额＝资产负债表货币资金期初余额
现金现金等价物净增加额＝现金期末余额－现金期初余额
般企业少现金等价物该公式未考虑素应相应填列
二确定表筹资活动产生现金流量净额
1．吸收投资收现金
＝（实收资股期末数－实收资股期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）
2．款收现金
＝（短期款期末数－短期款期初数）＋（长期款期末数－长期款期初数）
3．收筹资活动关现金
投资未期缴纳股权罚款现金收入等
4．偿债务支付现金
＝（短期款期初数－短期款期末数）＋（长期款期初数－长期款期末数）（剔利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔利息）
5．分配股利利润偿付利息支付现金
＝应付股利方发生额＋利息支出＋长期款利息＋建工程利息＋应付债券利息－预提费中计提利息贷方余额－票贴现利息支出
6．支付筹资活动关现金
发生筹资费支付现金融资租赁支付现金减少注册资支付现金（收购公司股票退联营单位联营投资等）企业分期付款方式购建固定资产首期付款支付现金外期支付现金等
三确定表投资活动产生现金流量净额
1．收回投资收现金
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）
该公式中期初数期末数投资支付现金项目中核算
2．取投资收益收现金
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
3．处置固定资产形资产长期资产收回现金净额
＝固定资产清理贷方余额＋（形资产期末数－形资产期初数）＋（长期资产期末数－长期资产期初数）
4．收投资活动关现金
收回融资租赁设备金等
5．购建固定资产形资产长期资产支付现金
＝（建工程期末数－建工程期初数）（剔利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（形资产期末数－形资产期初数）＋（长期资产期末数－长期资产期初数）
述公式中期末数期初数处置固定资产形资产长期资产收回现金净额项目中核算
6．投资支付现金
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔投资收益损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔投资收益损失）
该公式中期末数期初数收回投资收现金项目中核算
7．支付投资活动关现金
投资未期位罚款
四确定补充资料中营活动产生现金流量净额
1净利润
该项目根利润表净利润数填列
2计提资产减值准备
计提资产减值准备＝期计提项资产减值准备发生额累计数
注：直接核销坏账损失计入
3固定资产折旧
固定资产折旧＝制造费中折旧＋理费中折旧
：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数
注：未考虑固定资产外投资减少折旧
4形资产摊销
＝形资产（期初数－期末数）
＝形资产贷方发生额累计数
注：未考虑形资产外投资减少
5长期摊费摊销
＝长期摊费（期初数－期末数）
＝长期摊费贷方发生额累计数
6摊费减少（减：增加）
＝摊费期初数－摊费期末数
7预提费增加（减：减少）
＝预提费期末数－预提费期初数
8处置固定资产形资产长期资产损失（减：收益）
根固定资产清理营业外支出（收入）明细账分析填列
9固定资产报废损失
根固定资产清理营业外支出明细账分析填列
10财务费
＝利息支出－应收票贴现利息
11投资损失（减：收益）
＝投资收益（方余额正号填列贷方余额负号填列）
12递延税款贷项（减：项）
＝递延税款（期末数－期初数）
13存货减少（减：增加）
＝存货（期初数－期末数）
注：未考虑存货外投资减少
14营性应收项目减少（减：增加）
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋应收款（期初数－期末数）＋摊费（期初数－期末数）－坏账准备期末余额
15营性应付项目增加（减：减少）
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋应交款（期末数－期初数）
16
般数
答案补充
五确定表营活动产生现金流量净额
1 销售商品提供劳务收现金
＝利润表中营业务收入×（1＋17）＋利润表中业务收入＋（应收票期初余额－应收票期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提应收账款坏账准备期末余额
2 收税费返
＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋税期贷方发生额累计数
3．收营活动关现金
＝营业外收入相关明细期贷方发生额＋业务收入相关明细期贷方发生额＋应收款相关明细期贷方发生额＋应付款相关明细期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式）
具体操作中根两表部分明细账簿编制现金流量表数难精确该项目留倒挤填列计算公式：
收营活动关现金（公式二）
＝补充资料中营活动产生现金流量净额－{（1+2）(4+5+6+7) }
公式二倒挤产生数公式计算结果悬殊会太
答案补充
4．购买商品接受劳务支付现金
＝〔利润表中营业务成＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17）＋业务支出（剔税金）＋（应付票期初余额－应付票期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）
5．支付职工职工支付现金
＝应付工资科目期方发生额累计数＋应付福利费科目期方发生额累计数＋理费中养老保险金业保险金住房公积金医疗保险金＋成制造费明细表中劳动保护费
6．支付项税费
＝应交税金明细账户期方发生额累计数＋应交款明细账户方数＋理费中税金期方发生额累计数＋业务支出中关税金项目：实际缴纳种税金附加税包括进项税
答案补充
7．支付营活动关现金
＝营业外支出（剔固定资产处置损失）＋理费(剔工资福利费劳动保险金业保险金住房公积金养老保险医疗保险折旧坏账准备坏账损失列入项税金等)＋营业费成制造费(剔工资福利费劳动保险金业保险金住房公积金养老保险医疗保险等)＋应收款期方发生额＋应付款期方发生额＋银行手续费
六汇率变动现金影响
＝汇兑损益
七重说明
文提出现金流量表编制方法仅作者根实践验总结出简单办法说简单方法仅根资产负债表利润表部分明细账编制实际业务错综复杂文办法编制现金流量表法全面反映出工作底稿法T型账户法编制工作量非常需时做积累实际工作中现金流量表年度决算报表时编报求部分企业财务工作繁忙疏忽做基础工作年终决算时时编制着手文方法暂时解决企业财务员燃眉急
答案补充
现金流量表企业决策中作企业理层未引起高度重视企业财务员编制该表应付完成会计师事务难审计干脆审充分发挥现金流量表作逐步认识程
精确编制现金流量表需财务员时月做数积累工作文提出办法仅权宜计重性角度考虑方法编制现金流量表基反映出企业现金流量情况满足企业基决策需位根企业具体情况该方法进行完善补充符合编制惯需
文提出编制方法事报表编制财务员会快熟练熟练般时编制出现金流量表作者快速度20分钟
文提出编制方法粗略性仅适合业突出单体企业适合元化营集团企业购重组外投资频繁企业
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