现金流量表
现金流量表报表者提供企业定会计期间现金现金等价物流入流出信息便报表者解评价企业获取现金现金等价物（特指明统称现金）力预测企业未现金流量
现金流量表现金流入流出两方面反映企业定期间营活动投资活动筹资活动产生现金流量现金流量表够说明企业定期间现金流入流出原反映企业偿债力时助分析企业未获取现金力分析企业投资理财活动营成果财务状况影响
－现金流量表编制基础
现金流量表现金基础编制包括现金现金等价物里现金广义会计说现金通常指企业库存现金现金流量表中现金仅包括现金帐户核算库存现金包括企业银行存款帐户核算存入金融企业时支付存款包括货币资金帐户核算外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等货币金中现金等价物指企业持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资现金等价物然现金支付力现金差视现金企业保证支付力手持必现金现金闲置购买短期债券需现金时时变现
项投资确认现金等价物必须时具备四条件：期限短流动性强易转换已知
金额现金价值变动风险中期限较短般指购买日起三月期例证券市场流通三月期短期债券投资等
现金流量某段时期企业现金流入流出数量企业销售商品提供劳务出售固定资产银行款等取现金形成企业现金流入购买原材料接受劳务购建固定资产外投资偿债务等支付现金等形成企业现金流出现金流量信息够表明企业营状况否良资金否紧缺企业偿付力投资者债权企业理者提供非常信息应该注意企业现金形式转换会产生现金流入流出企业银行提取现金企业现金存放形式转换未流出企业构成现金流量样现金现金等价物间转换属现金流量企业现金购买3月期国库券
二现金流量分类
现金流量表通常企业定期间产生现金流量营活动产生现金流量投资活动产生现金流量筹资活动产生现金流量三类
（） 营活动产生现金流量
营活动指企业投资活动筹资活动外交易事项工商企业说营活动包括：销售商品提供劳务营性租赁购买商品接受劳务广告宣传推销产品交纳税款等等
营活动现金流入指：
1销售商品提供劳务收现金
销售商品提供劳务收现金指企业销售商品提供劳务等营活动收现金
注意点：
1）项营活动包括营活动中营性租赁外
2）项目包括销售收入劳务收入起收增值税销项税额
3）项目应包括收回前期货款期预收货款
4）发生销货退回支付现金应项目中扣
期销售货款提供劳务收现金公式计算出：
销售商品提供劳务收现金期销售商品提供劳务收现金收入+期收前期应收帐款+期收前期应收票+期预收帐款期销售退回支付现金+期收回前期核销坏帐损失
2收租金
项目反映企业收营租赁租金收入
3收增值税项税额退回增值税款
企业销售商品收增值税销项税额出口产品规定退税取现金应单独反映便计算项目现金流量企业应应收帐款应收票科目分设货款增值税两明细科目应收帐款（应收票）——货款科目调整计算销售提供劳务收现金
4收增值税外税费返
企业增值税税款退回外税费返税消费税关税教育费附加返款等返税费实际收款项项目中反映
营活动现金流出指：
1购买商品接受劳务支付现金
购买商品接受劳务支付现金包括期购买商品支付现金期支付前期购买商品应付款购买商品预付现金等
购买商品接受劳务时支付够抵扣增值税销项税额进项税额支付增值税款项目中反映果购买商品接受劳务时中含增值税进项税额抵扣增值税销项税额项目中反映
企业期购买商品接受劳务支付现金通公式计算出：
购买商品接受劳务支付现金期购买商品接受劳务支付现金+期支付前期应付帐款+期支付前期应付票+期预付帐款期购货退回收现金
2营租赁支付现金
企业营租赁支付租金期实际支付款项反映
3支付职工职工支付现金
项目反映企业现金方式支付职工工资职工支付现金支付职工工资包括工资奖金种补贴等职工支付现金企业职工交纳养老失业等社会保险基金企业职工交纳商业保险金等
4支付增值税款
项目反映企业购买商品实际支付够抵扣增值税销项税额增值税进项税额实际交纳增值税税款便计算项目现金流量企业应应付帐款应付票科目分设货款增值税两明细科目应付帐款（应付票）——货款科目调整计算购买商品接受劳务支付现金
投资活动支付增值税应投资活动现金流量中列示项目中反映
5支付税款
项目反映企业期实际支付税
6支付增值税税外税费
项目反映企业国家关规定期实际支付增值税税外种税款包括期发生实际支出税金期支付前期发生税金预付税金
关投资项目发生税金支出应列营活动现金流量应关投资项目中列示交纳投资方调节税应购建固定资产支付现金项目中反映
7支付营活动关现金
述项目外企业项目理费等现金支出支付营活动关现金项目中反映
通现金流量表中反映营活动产生现金流量说明企业营活动现金流入流出净额影响程度
（二） 投资活动产生现金流量
投资活动指企业长期资产购建包括现金等价物范围投资处理活动里指长期资产指固定资产建工程形资产资产等期限年营业周期资产
里包括现金等价物范围投资排队外已包括现金等价物范围投资视现金
投资活动包括：取收回投资购建处置固定资产形资产长期资产等等
投资活动现金流入包括：
1收回投资收现金
企业收回投资款项中包括两部分容投资金二投资收益投资金项目反映外投资金起收回投资收益应项目反映债券投资金利息般易分清债券利息收入应金分开取债券利息收入收现金项目中单独反映
2分股利利润收现金
项目反映外投资分股利利润
3取债券利息收入收现金
项目反映企业债券投资取现金利息收入包括现金等价物范围债券投资利息收入应项目中反映
4处置固定资产形资产长期资产收现金净额
项目反映出售固定资产形资产长期资产取现金扣出售资产支付关费净额项目包括固定资产报废毁损变卖收益遭受灾害收保险赔偿收入等
处置固定资产形资产长期资产收回现金净额负数应作投资活动现金流出项目反映列支付投资活动关现金中
投资活动现金流出指：
1购建固定资产形资产长期资产支付现金
企业购建固定资产支付款项包括购买机器设备支付现金增值税款建造工程支付现金支付建工程员工资等现金支出
购买形资产支付现金包括企业购入创取种形资产实际现金支出
购建固定资产项目中包括融资租赁租入固定资产支付租金融资租赁租入固定资产支付租金应筹资活动现金流量中反映
2权益性投资支付现金
项目反映企业购买股票等权益性投资支付现金
3债权性投资支付现金
项目反映企业购买现金等价物外债券支付现金企业购买债券价款中含债券利息溢价折价购入均实际支付金额反映
4投资活动关现金收入支出
述项投资活动外企业会发生投资活动项目现金收入现金支出收入支出分收投资活动关现金项目支付投资活动关现金项目反映
通现金流量表中反映投资活动产生现金流量分析企业通投资获取现金流量力投资产生现金流量企业现金流量净额影响程序
（三）筹资活动产生现金流量
筹资活动指导致企业资债务规模构成发生变化活动里说资包括实收资（股）资溢价（股溢价）资关现金流入流出项目包括吸收投资发行股票分配利润等
里债务指企业外举债入款项发行债券金融企业入款项偿债务等
筹资活动现金流入包括：
1吸收权益性投资收现金
项目反映企业通发行股票等方式筹集资收现金中股份限公司公开募集股份须委托金融企业进行公开发行金融企业直接支付手续费宣传费咨询费印刷费等费发行股票取现金收入中扣净额列示
2发行债券收现金
项目反映企业发行债券等筹集资金收现金项目发行债券实际收现金列示委托金融企业发行债券花费费应发行股票花费费样处理发行债券取现金应扣代理发行公司代付费净额列示
3款收现金
项目反映企业种短期长期款收现金
筹资活动现金流出包括：
1偿债务支付现金
项目反映企业偿债务支付现金包括：金融企业款偿付企业期债券等
项目企业期实际支付偿债金额填列非现金偿付债务应报表附注中说明
款发生利息支出项目反映列入偿付利息支付现金项目中
2发生筹资费支付现金
项目反映企业发行股票债券金融企业款等筹资活动发生种费咨询费公证费印刷费等里说现金支出指资金达企业前发生前期费包括利息支出股利支出前述委托金融企业发行股票债券金融企业代付费应筹资款项中抵扣包括项目
3分配股利利润支付现金
项目反映企业期实际支付现金股利分配利润支付现金
4偿付利息支付现金
项目反映企业现金支付款利息债券利息等
途款利息开支渠道样建工程财务费均应项目反映
5融资租赁支付现金
项目反映融资租赁租入固定资产支付现金包括支付期应付租金前期应付未付期支付租金
6减少注册资支付现金
企业营状况发生变化发生重亏损短期力弥补缩营规模等企业关部门申请法减资缩营规模股东抽回资发生现金支出项目反映
7筹资活动关现金收入支出
述项筹资活动外企业会发生筹资活动项目关现金收入现金支出收入支出分收筹资活动关现金项目支付筹资活动关现金项目反映
通现金流量表中反映筹资活动产生现金流量分析企业筹资力筹资产生现金流量企业现金流量净额影响程序
三计算现金流方法：直接法间接法
直接法求列出类活动中重现金收入交易现金支付交易直接法现金流量表项目表示期该项目收支出现金额
间接法编制现金流量表净利润作营活动产生现金流量第源基础权责发生制确定净利润调整收付实现制现金流入重非现金利润表项目通常折旧摊销费
四现金流量表重性
现金流量支出源：货款支付薪水支付资支出债务偿股利支付
果没足够资金企业会面：
1 流动性问题――公司法 现期财务承诺
2 偿付力问题――负债资产变现价值
3 破产――法实体
五正确认识现金流量表
现金流量表代财务状况变动表提高财务报表信息相关性性解释性更体现财务报告目
()现金流量表够说明企业定期间现金流入流出原企业期银行入1000万元偿银行利息6万元现金流量表筹资活动产生现金流量中分反映款1000万元支付利息6万元信息资产负债表利润表提供
(二)现金流量表够说明企业偿债力支付股利力通常情况报表阅读者较关注企业获利情况获利润少作衡量标准企业获利少定程度表明企业具定现金支付力企业定期间获利润代表企业真正具偿债支付力某情况然企业利润表反映 营业绩观财务困难偿期债务企业然利润表反映营成果观足够偿付力产生种情况诸原中会计核算采权责发生制配原等含估计素原现金流量表完全现金收支基础消会计核算采估计等产生获利力支付力通现金流量表够解企业现金流入构成分析企业偿债支付股利力增强投资者投资信心债权收回债权信心
(三)现金流量表够分析企业未获取现金力现金流量表中营活动产生现金流量代表企业运济资源创造现金流量力便分析定期间产生净利润营活动产生现金流量差异投资活动产生现金流量代表企业运资金产生现金流量力筹资活动产生现金流量代表企业筹资获现金力通现金流量表财务信息分析企业未获取支付现金力企业通银行款筹资金期现金流量表中反映现金流入意味着未偿款时流出现金期应收未收款项期现金流量表中然没反映现金流入意味着未会现金流入
(四)现金流量表够分析企业投资理财活动营成果财务状况影响资产负债表够提供企业定日期财务状况情况提供静态财务信息反映财务状况变动原表明资产负债企业带少现金少现金利润表然反映企业定期间营成果提供动态财务信息利润表反映利润构成反映营活动投资筹资活动企业带少现金支付少现金利润表反映投资筹资活动全部事项现金流量表提供定时期现金流入流出动态财务信息表明企业报告期营活动投资筹资活动获现金企业获现金运够说明资产负债净资产变动原资产负债表利润表起初充说明作现金流量表连续资产负债表利润表桥梁
(五)现金流量表够提供涉现金投资筹资活动信息现金流量表反映企业现金关投资筹资活动外通附注方式提供涉现金投资筹资活动方面信息会计报表者够全面解分析企业投资筹资活动值注意然通现金流量表分析够广报表者提供量关企业财务方面尤关企业现金流动方面信息意味着现金流量表进行分析够代会计报表分析现金流量表分析企业财务分析方面分析样现金流量表分析局限性表现：
(1)报表信息效性报表中反映数企业会计事项影响结果根历史数计算种分析结果预测企业未现金流动参考价值非完全效
(2)报表信息性性般指企业尤行业企业间应相类似会计程序方法企业现金流量表编制建立相会计程序方法便报表者较分析企业时期企业企业间偿债力现金流动状况强弱优劣企业说然致性会计原运进行期间较果企业会计环境基交易性质发生变动企业时期财务信息性便减弱企业说间性单企业更难达企业会计处理方法例存货计价折旧摊提收入确认支出资化费处理等运种分析方法企业现金状况进行较带定困难
(3)报表信息性性指提供财务信息应做偏倚客观事实受观意志左右力求财务信息准确事实编制现金流量表采种资料性受方面影响报表分析样显够
六现金流概念
现金流＝营活动产生现金流量净额－投资活动产生现金流出
现金流指企业运现金流量现金流正时表明企业财务状况较健康足够资金企业营投资负数时说明企业需通筹资活动筹措资金补足企业正常营发展需资金
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现金流量表报表者提供企业定会计期间现金现金等价物流入流出信息便报表者解评价企业获取现金现金等价物（特指明统称现金）力预测企业未现金流量
现金流量表现金流入流出两方面反映企业定期间营活动投资活动筹资活动产生现金流量现金流量表够说明企业定期间现金流入流出原反映企业偿债力时助分析企业未获取现金力分析企业投资理财活动营成果财务状况影响
－现金流量表编制基础
现金流量表现金基础编制包括现金现金等价物里现金广义会计说现金通常指企业库存现金现金流量表中现金仅包括现金帐户核算库存现金包括企业银行存款帐户核算存入金融企业时支付存款包括货币资金帐户核算外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等货币金中现金等价物指企业持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资现金等价物然现金支付力现金差视现金企业保证支付力手持必现金现金闲置购买短期债券需现金时时变现
项投资确认现金等价物必须时具备四条件：期限短流动性强易转换已知
金额现金价值变动风险中期限较短般指购买日起三月期例证券市场流通三月期短期债券投资等
现金流量某段时期企业现金流入流出数量企业销售商品提供劳务出售固定资产银行款等取现金形成企业现金流入购买原材料接受劳务购建固定资产外投资偿债务等支付现金等形成企业现金流出现金流量信息够表明企业营状况否良资金否紧缺企业偿付力投资者债权企业理者提供非常信息应该注意企业现金形式转换会产生现金流入流出企业银行提取现金企业现金存放形式转换未流出企业构成现金流量样现金现金等价物间转换属现金流量企业现金购买3月期国库券
二现金流量分类
现金流量表通常企业定期间产生现金流量营活动产生现金流量投资活动产生现金流量筹资活动产生现金流量三类
（） 营活动产生现金流量
营活动指企业投资活动筹资活动外交易事项工商企业说营活动包括：销售商品提供劳务营性租赁购买商品接受劳务广告宣传推销产品交纳税款等等
营活动现金流入指：
1销售商品提供劳务收现金
销售商品提供劳务收现金指企业销售商品提供劳务等营活动收现金
注意点：
1）项营活动包括营活动中营性租赁外
2）项目包括销售收入劳务收入起收增值税销项税额
3）项目应包括收回前期货款期预收货款
4）发生销货退回支付现金应项目中扣
期销售货款提供劳务收现金公式计算出：
销售商品提供劳务收现金期销售商品提供劳务收现金收入+期收前期应收帐款+期收前期应收票+期预收帐款期销售退回支付现金+期收回前期核销坏帐损失
2收租金
项目反映企业收营租赁租金收入
3收增值税项税额退回增值税款
企业销售商品收增值税销项税额出口产品规定退税取现金应单独反映便计算项目现金流量企业应应收帐款应收票科目分设货款增值税两明细科目应收帐款（应收票）——货款科目调整计算销售提供劳务收现金
4收增值税外税费返
企业增值税税款退回外税费返税消费税关税教育费附加返款等返税费实际收款项项目中反映
营活动现金流出指：
1购买商品接受劳务支付现金
购买商品接受劳务支付现金包括期购买商品支付现金期支付前期购买商品应付款购买商品预付现金等
购买商品接受劳务时支付够抵扣增值税销项税额进项税额支付增值税款项目中反映果购买商品接受劳务时中含增值税进项税额抵扣增值税销项税额项目中反映
企业期购买商品接受劳务支付现金通公式计算出：
购买商品接受劳务支付现金期购买商品接受劳务支付现金+期支付前期应付帐款+期支付前期应付票+期预付帐款期购货退回收现金
2营租赁支付现金
企业营租赁支付租金期实际支付款项反映
3支付职工职工支付现金
项目反映企业现金方式支付职工工资职工支付现金支付职工工资包括工资奖金种补贴等职工支付现金企业职工交纳养老失业等社会保险基金企业职工交纳商业保险金等
4支付增值税款
项目反映企业购买商品实际支付够抵扣增值税销项税额增值税进项税额实际交纳增值税税款便计算项目现金流量企业应应付帐款应付票科目分设货款增值税两明细科目应付帐款（应付票）——货款科目调整计算购买商品接受劳务支付现金
投资活动支付增值税应投资活动现金流量中列示项目中反映
5支付税款
项目反映企业期实际支付税
6支付增值税税外税费
项目反映企业国家关规定期实际支付增值税税外种税款包括期发生实际支出税金期支付前期发生税金预付税金
关投资项目发生税金支出应列营活动现金流量应关投资项目中列示交纳投资方调节税应购建固定资产支付现金项目中反映
7支付营活动关现金
述项目外企业项目理费等现金支出支付营活动关现金项目中反映
通现金流量表中反映营活动产生现金流量说明企业营活动现金流入流出净额影响程度
（二） 投资活动产生现金流量
投资活动指企业长期资产购建包括现金等价物范围投资处理活动里指长期资产指固定资产建工程形资产资产等期限年营业周期资产
里包括现金等价物范围投资排队外已包括现金等价物范围投资视现金
投资活动包括：取收回投资购建处置固定资产形资产长期资产等等
投资活动现金流入包括：
1收回投资收现金
企业收回投资款项中包括两部分容投资金二投资收益投资金项目反映外投资金起收回投资收益应项目反映债券投资金利息般易分清债券利息收入应金分开取债券利息收入收现金项目中单独反映
2分股利利润收现金
项目反映外投资分股利利润
3取债券利息收入收现金
项目反映企业债券投资取现金利息收入包括现金等价物范围债券投资利息收入应项目中反映
4处置固定资产形资产长期资产收现金净额
项目反映出售固定资产形资产长期资产取现金扣出售资产支付关费净额项目包括固定资产报废毁损变卖收益遭受灾害收保险赔偿收入等
处置固定资产形资产长期资产收回现金净额负数应作投资活动现金流出项目反映列支付投资活动关现金中
投资活动现金流出指：
1购建固定资产形资产长期资产支付现金
企业购建固定资产支付款项包括购买机器设备支付现金增值税款建造工程支付现金支付建工程员工资等现金支出
购买形资产支付现金包括企业购入创取种形资产实际现金支出
购建固定资产项目中包括融资租赁租入固定资产支付租金融资租赁租入固定资产支付租金应筹资活动现金流量中反映
2权益性投资支付现金
项目反映企业购买股票等权益性投资支付现金
3债权性投资支付现金
项目反映企业购买现金等价物外债券支付现金企业购买债券价款中含债券利息溢价折价购入均实际支付金额反映
4投资活动关现金收入支出
述项投资活动外企业会发生投资活动项目现金收入现金支出收入支出分收投资活动关现金项目支付投资活动关现金项目反映
通现金流量表中反映投资活动产生现金流量分析企业通投资获取现金流量力投资产生现金流量企业现金流量净额影响程序
（三）筹资活动产生现金流量
筹资活动指导致企业资债务规模构成发生变化活动里说资包括实收资（股）资溢价（股溢价）资关现金流入流出项目包括吸收投资发行股票分配利润等
里债务指企业外举债入款项发行债券金融企业入款项偿债务等
筹资活动现金流入包括：
1吸收权益性投资收现金
项目反映企业通发行股票等方式筹集资收现金中股份限公司公开募集股份须委托金融企业进行公开发行金融企业直接支付手续费宣传费咨询费印刷费等费发行股票取现金收入中扣净额列示
2发行债券收现金
项目反映企业发行债券等筹集资金收现金项目发行债券实际收现金列示委托金融企业发行债券花费费应发行股票花费费样处理发行债券取现金应扣代理发行公司代付费净额列示
3款收现金
项目反映企业种短期长期款收现金
筹资活动现金流出包括：
1偿债务支付现金
项目反映企业偿债务支付现金包括：金融企业款偿付企业期债券等
项目企业期实际支付偿债金额填列非现金偿付债务应报表附注中说明
款发生利息支出项目反映列入偿付利息支付现金项目中
2发生筹资费支付现金
项目反映企业发行股票债券金融企业款等筹资活动发生种费咨询费公证费印刷费等里说现金支出指资金达企业前发生前期费包括利息支出股利支出前述委托金融企业发行股票债券金融企业代付费应筹资款项中抵扣包括项目
3分配股利利润支付现金
项目反映企业期实际支付现金股利分配利润支付现金
4偿付利息支付现金
项目反映企业现金支付款利息债券利息等
途款利息开支渠道样建工程财务费均应项目反映
5融资租赁支付现金
项目反映融资租赁租入固定资产支付现金包括支付期应付租金前期应付未付期支付租金
6减少注册资支付现金
企业营状况发生变化发生重亏损短期力弥补缩营规模等企业关部门申请法减资缩营规模股东抽回资发生现金支出项目反映
7筹资活动关现金收入支出
述项筹资活动外企业会发生筹资活动项目关现金收入现金支出收入支出分收筹资活动关现金项目支付筹资活动关现金项目反映
通现金流量表中反映筹资活动产生现金流量分析企业筹资力筹资产生现金流量企业现金流量净额影响程序
三计算现金流方法：直接法间接法
直接法求列出类活动中重现金收入交易现金支付交易直接法现金流量表项目表示期该项目收支出现金额
间接法编制现金流量表净利润作营活动产生现金流量第源基础权责发生制确定净利润调整收付实现制现金流入重非现金利润表项目通常折旧摊销费
四现金流量表重性
现金流量支出源：货款支付薪水支付资支出债务偿股利支付
果没足够资金企业会面：
1 流动性问题――公司法 现期财务承诺
2 偿付力问题――负债资产变现价值
3 破产――法实体
五正确认识现金流量表
现金流量表代财务状况变动表提高财务报表信息相关性性解释性更体现财务报告目
()现金流量表够说明企业定期间现金流入流出原企业期银行入1000万元偿银行利息6万元现金流量表筹资活动产生现金流量中分反映款1000万元支付利息6万元信息资产负债表利润表提供
(二)现金流量表够说明企业偿债力支付股利力通常情况报表阅读者较关注企业获利情况获利润少作衡量标准企业获利少定程度表明企业具定现金支付力企业定期间获利润代表企业真正具偿债支付力某情况然企业利润表反映 营业绩观财务困难偿期债务企业然利润表反映营成果观足够偿付力产生种情况诸原中会计核算采权责发生制配原等含估计素原现金流量表完全现金收支基础消会计核算采估计等产生获利力支付力通现金流量表够解企业现金流入构成分析企业偿债支付股利力增强投资者投资信心债权收回债权信心
(三)现金流量表够分析企业未获取现金力现金流量表中营活动产生现金流量代表企业运济资源创造现金流量力便分析定期间产生净利润营活动产生现金流量差异投资活动产生现金流量代表企业运资金产生现金流量力筹资活动产生现金流量代表企业筹资获现金力通现金流量表财务信息分析企业未获取支付现金力企业通银行款筹资金期现金流量表中反映现金流入意味着未偿款时流出现金期应收未收款项期现金流量表中然没反映现金流入意味着未会现金流入
(四)现金流量表够分析企业投资理财活动营成果财务状况影响资产负债表够提供企业定日期财务状况情况提供静态财务信息反映财务状况变动原表明资产负债企业带少现金少现金利润表然反映企业定期间营成果提供动态财务信息利润表反映利润构成反映营活动投资筹资活动企业带少现金支付少现金利润表反映投资筹资活动全部事项现金流量表提供定时期现金流入流出动态财务信息表明企业报告期营活动投资筹资活动获现金企业获现金运够说明资产负债净资产变动原资产负债表利润表起初充说明作现金流量表连续资产负债表利润表桥梁
(五)现金流量表够提供涉现金投资筹资活动信息现金流量表反映企业现金关投资筹资活动外通附注方式提供涉现金投资筹资活动方面信息会计报表者够全面解分析企业投资筹资活动值注意然通现金流量表分析够广报表者提供量关企业财务方面尤关企业现金流动方面信息意味着现金流量表进行分析够代会计报表分析现金流量表分析企业财务分析方面分析样现金流量表分析局限性表现：
(1)报表信息效性报表中反映数企业会计事项影响结果根历史数计算种分析结果预测企业未现金流动参考价值非完全效
(2)报表信息性性般指企业尤行业企业间应相类似会计程序方法企业现金流量表编制建立相会计程序方法便报表者较分析企业时期企业企业间偿债力现金流动状况强弱优劣企业说然致性会计原运进行期间较果企业会计环境基交易性质发生变动企业时期财务信息性便减弱企业说间性单企业更难达企业会计处理方法例存货计价折旧摊提收入确认支出资化费处理等运种分析方法企业现金状况进行较带定困难
(3)报表信息性性指提供财务信息应做偏倚客观事实受观意志左右力求财务信息准确事实编制现金流量表采种资料性受方面影响报表分析样显够
六现金流概念
现金流＝营活动产生现金流量净额－投资活动产生现金流出
现金流指企业运现金流量现金流正时表明企业财务状况较健康足够资金企业营投资负数时说明企业需通筹资活动筹措资金补足企业正常营发展需资金
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