纳税性格特征纳税遵关系分析
Js1010205 10税务2班 陈秋萍
摘纳税税法遵行直接影响税收征质量效率影响纳税遵素层次税收制度方面素税收理纳税心理社会等方面素种素相互作影响纳税税收遵解素会影响纳税税收遵行针性采取应措施提升税务机关征质量效果促进纳税遵
关键词纳税遵纳税性格特征纳税心理
引言
相关部门测算国纳税遵度仅66左右发达国家(美国86)相存较差距年全国税务稽查部门纳税检查情况税收违法问题偷逃税案件始终保持较高水总体说国纳税遵度然偏低充分表明国纳税遵度提升空间纳税遵衡量国税收谐重标志研究纳税遵提高国税收征效率质量具重意义
控制税收征纳成时提高税收遵度国税务机关孜孜求目标世界范围国区税收理成税收遵度存极差详细剖析影响纳税遵素提出配套措施全面提高纳税遵度已成前极重课题
1 纳税遵理含义概述
（）纳税遵理简介
纳税遵理世纪70年代末西方发达国家首先发展起税收遵理中分支税收遵理认税务行政程中税务机关法征税程纳税法履行纳税义务程税收遵包含征税遵纳税遵两方面文探讨中方面纳税遵该项理发展引发国家重税务行政改革
重鉴作
（二）纳税遵含义
纳税遵指纳税税法规定履行纳税义务包括时申报准确申报时缴纳三基求（美国科学院(NAS)定义）反纳税申报时申报实申报时缴纳税款等遵守税法行意非意纳税遵行美国国家济研究局纳税遵分惯性遵社会性遵防卫性遵服务遵忠诚性遵制度性遵代理性遵懒惰性遵深入剖析纳税遵概念分解两部分：意愿纳税思想意愿遵相应法律法规纳税遵前提条件二够纳税思想意愿遵情况足够条件够遵纳税遵必保证两方面贯穿纳税遵整环节相辅相成缺研究纳税遵影响素提出合理化建议理根源
二纳税性格特征纳税遵
纳税性格特征包括年龄职业性受教育程度风险偏价值取收入水纳税心理根国外已文献资料纳税遵影响素划分三类级指标分纳税性格特征素总体社会环境税收环境素税务机关征税制素类级指标细分23类二级指标（见表1）哲学角度影响事物发展素般咎外作中事物运动变化发展原部根外事物发展变化外部原外部条件表1中纳税性格特征素原总体社会环境税收环境素税务机关征税制素外部原
（）年龄纳税遵
年龄阶段生阅历价值取风险意识会较差异进税收认识然终会影响纳税遵决定国外学者研究结年龄纳税遵呈正相关年龄越纳税遵度越高学者认年龄纳税遵负相关学者认年龄纳税遵关系确定韩晓琴（2013）研究结中发现50 岁作分界点中低年龄阶段纳税观愿纳税遵度高50 岁群体纳税遵度分析原许50岁群体收入水较高许部分受教育程度较高更理解法纳税意义50岁群体中31~50岁纳税观愿纳税遵度低30 岁群究原部分群30岁群相老生活负担较重
(二)性纳税遵
性纳税样税法遵行会差异数西方学者研究认女性性格温男子更爱险女性男性更愿意税务机关合作男性相女性纳税态度更积极纳税遵度更高学者认性纳税遵影响确定
（三）职业纳税遵
（四）受教育程度纳税遵
受教育程度纳税遵关系分正相关负相关确定三种高中受教育程度较低纳税倾纳税行成种牺牲负担税收取民民观点认识足着受教育程度提高纳税逐步认识纳税缴税时政府提供相应公产品纳税抵触心理断减终税收视社会责义务
（五）风险偏纳税遵
风险种确定性纳税面纳税否会发现确定性时纳税风险偏高低显现出果税务机关发现受处罚纳税会付出较代价旦税务机关时发现纳税获利纳税遵行质讲种确定风险投资行根纳税风险偏程度致划分三类：纳税风险回避者纳税风险追求者纳税风险中立者（见表2）
表2 纳税风险偏纳税遵
风险偏类型
风险偏特征
纳税遵态度
风险回避者
担心纳税会受处罚回避甚厌恶风险
态度积极会动纳税
风险追求者
纳税持险态度愿意承担更风险
态度积极常想方设法逃税
风险中立者
回避风险动追求风险风险持中立态度
态度积极消极会波逐流
（六）价值取纳税遵
价值取价值哲学重范畴指基价值观面处理种矛盾突关系时持基价值立场价值态度表现出基价值倾价值取合理化类进步动力价值取高低直接影响纳税纳税遵决定假纳税觉纳税光荣偷税耻整社会纳税风气会纳税遵度必然较高实际样价值观纳税做责义务时候纳税做牺牲付出
（七）收入水纳税遵
收入水纳税纳税承受力纳税态度明显韩晓琴（2013）中实证研究认低收入高收入群体纳税遵度较低中等收入者纳税遵度较高中等收入者纳税遵度较高难发现收入源工资薪金纳税采取代扣代缴制度偷漏税低收入者纳税遵度低收入水低生活压力纳税态度积极高收入者愿意纳税认缴税收享受公产品等差额较
（八）纳税心理纳税遵
税收心理学先驱斯哥莫尔德斯税收心理学作公财政学新兴重分支认纳税税收心理研究税收心理学务纳税心理受种素影响税务机关制定税收政策纳税服务等社会环境纳税身价值倾等素心理学家认通常情况气质类型分胆汁质血质粘液质抑郁质四种假设纳税分四种类型纳税心理纳税遵影响（见表3）
表3 纳税纳税心理纳税遵
气质类型
特征
纳税心理
胆汁质
容易兴奋脾气暴躁性情直率注意细节
表现法责众心理
血质
联想丰富富幻想说会道夸夸谈
表现侥幸心理
粘液质
表情静严肃认真够灵活循守旧
表现胆甚微
抑郁质
性格沉静办事稳妥敏感孤僻
容易产生众心理
三提高纳税遵度策
宏观角度纳税性格特征素总体社会环境税收环境素税务机关征税制素相运总体社会环境税收环境方面税务机关征税制方面手段降低纳税性格特征素纳税遵影响程度降低纳税遵成纳税根愿进行纳税行提高处罚力率纳税心理敢纳税遵提高稽查概率风险偏纳税存侥幸心理 根国纳税遵度相偏低国情结合发生外原鉴国外成功验外浅深提出合理化建议
()措举切实降低遵成
1 推行税制改革降低税收负担推行税制改革完善税制体系降低遵成关键步次通扩税制体系税基扩消费税资源税税征税范围适调整税种征税项目征收标准增加税收收入时起实现公目制定简明清晰税收制度减少税收业务复杂性确定性纳税易理解掌握降低税收遵成纳税愿进行纳税遵
2完善征收体系降低纳税成降低优化税收负担取消合理收费规范非税形式收费实行费改税二深化税制改革完善税制税务机关机构设置应纳税需求导实施效行政努力优化办税流程精简涉税资料力发展社会中介服务环节入手涉税环节纳税成降低
（二）双齐坚决提高遵成
1加强监力度时发现遵行建立严密税收理税源监控体系防止纳税风险偏导致纳税遵行发生般说税务稽查间隔太长会客观刺激纳税遵行
2加强处罚力度坚决遏制违法行果国家法律制度健全执法严格真正做法律面前等促进税务机关法征税纳税诚信纳税风险偏纳税存侥幸心理
（三）民培养纳税意识逐步构建社会良纳税遵氛围
1优化纳税服务实现纳税等提高纳税税法遵程度建立始纳税需求基纳税满意终纳税遵纳税服务新格局细化完善纳税服务制度优化整合纳税服务资源简化规范办税服务程序全面改进纳税服务彻底摒弃官位理位思想根征纳双方等陈旧观念纳税服务成税收执法机组成部分纳税实际需出发纳税需提供便捷效纳税服务
2加强税法宣传营造学税法氛围逐步引导纳税纳税遵应充分发挥媒体优势通电视广播报纸宣传海报等媒介正确税收理念制作成生动形象口号社会传播公民够潜移默化中逐渐接受形成种然然观念
表1 纳税遵影响素分解
级指标分解
二级指标分解
纳税性格特征素
（1）年龄
（2）性
（3）职业
（4）受教育程度
（5）风险偏
（6）价值取
（7）收入水
（8）纳税心理
总体社会环境税收环境素
（1）财政收支透明度
（2）税负公
（3）社会公感
（4）公产品规模质量
（5）税收文化
（6）信息称程度
（7）纳税遵成
（8）税收立法
税务机关征税制素
（1）税收征模式
（2）稽查概率
（3）处罚率
（4）税制简便程度
（5）税率水
（6）税务身素质执法水
（7）纳税服务
参考文献
[1]韩晓琴彭骥鸣纳税性特征纳税遵关系实证研究[J]税务济2013（1）
[2]杨前中国公民纳税意识变迁成分析：1990—2005[J]财理实践201233（4）
[3]刘祥龙纳税遵行测度影响素分析文献综述[J]中南财学研究生学报2011（1）
[4]苏宇提高纳税遵度探讨[EB]伊利税网站
[5]崔晓红税负重压隐忧[J]新财
[6]周叶纳税纳税行济学分析[M]海：海财学出版社2009
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Js1010205 10税务2班 陈秋萍
摘纳税税法遵行直接影响税收征质量效率影响纳税遵素层次税收制度方面素税收理纳税心理社会等方面素种素相互作影响纳税税收遵解素会影响纳税税收遵行针性采取应措施提升税务机关征质量效果促进纳税遵
关键词纳税遵纳税性格特征纳税心理
引言
相关部门测算国纳税遵度仅66左右发达国家(美国86)相存较差距年全国税务稽查部门纳税检查情况税收违法问题偷逃税案件始终保持较高水总体说国纳税遵度然偏低充分表明国纳税遵度提升空间纳税遵衡量国税收谐重标志研究纳税遵提高国税收征效率质量具重意义
控制税收征纳成时提高税收遵度国税务机关孜孜求目标世界范围国区税收理成税收遵度存极差详细剖析影响纳税遵素提出配套措施全面提高纳税遵度已成前极重课题
1 纳税遵理含义概述
（）纳税遵理简介
纳税遵理世纪70年代末西方发达国家首先发展起税收遵理中分支税收遵理认税务行政程中税务机关法征税程纳税法履行纳税义务程税收遵包含征税遵纳税遵两方面文探讨中方面纳税遵该项理发展引发国家重税务行政改革
重鉴作
（二）纳税遵含义
纳税遵指纳税税法规定履行纳税义务包括时申报准确申报时缴纳三基求（美国科学院(NAS)定义）反纳税申报时申报实申报时缴纳税款等遵守税法行意非意纳税遵行美国国家济研究局纳税遵分惯性遵社会性遵防卫性遵服务遵忠诚性遵制度性遵代理性遵懒惰性遵深入剖析纳税遵概念分解两部分：意愿纳税思想意愿遵相应法律法规纳税遵前提条件二够纳税思想意愿遵情况足够条件够遵纳税遵必保证两方面贯穿纳税遵整环节相辅相成缺研究纳税遵影响素提出合理化建议理根源
二纳税性格特征纳税遵
纳税性格特征包括年龄职业性受教育程度风险偏价值取收入水纳税心理根国外已文献资料纳税遵影响素划分三类级指标分纳税性格特征素总体社会环境税收环境素税务机关征税制素类级指标细分23类二级指标（见表1）哲学角度影响事物发展素般咎外作中事物运动变化发展原部根外事物发展变化外部原外部条件表1中纳税性格特征素原总体社会环境税收环境素税务机关征税制素外部原
（）年龄纳税遵
年龄阶段生阅历价值取风险意识会较差异进税收认识然终会影响纳税遵决定国外学者研究结年龄纳税遵呈正相关年龄越纳税遵度越高学者认年龄纳税遵负相关学者认年龄纳税遵关系确定韩晓琴（2013）研究结中发现50 岁作分界点中低年龄阶段纳税观愿纳税遵度高50 岁群体纳税遵度分析原许50岁群体收入水较高许部分受教育程度较高更理解法纳税意义50岁群体中31~50岁纳税观愿纳税遵度低30 岁群究原部分群30岁群相老生活负担较重
(二)性纳税遵
性纳税样税法遵行会差异数西方学者研究认女性性格温男子更爱险女性男性更愿意税务机关合作男性相女性纳税态度更积极纳税遵度更高学者认性纳税遵影响确定
（三）职业纳税遵
（四）受教育程度纳税遵
受教育程度纳税遵关系分正相关负相关确定三种高中受教育程度较低纳税倾纳税行成种牺牲负担税收取民民观点认识足着受教育程度提高纳税逐步认识纳税缴税时政府提供相应公产品纳税抵触心理断减终税收视社会责义务
（五）风险偏纳税遵
风险种确定性纳税面纳税否会发现确定性时纳税风险偏高低显现出果税务机关发现受处罚纳税会付出较代价旦税务机关时发现纳税获利纳税遵行质讲种确定风险投资行根纳税风险偏程度致划分三类：纳税风险回避者纳税风险追求者纳税风险中立者（见表2）
表2 纳税风险偏纳税遵
风险偏类型
风险偏特征
纳税遵态度
风险回避者
担心纳税会受处罚回避甚厌恶风险
态度积极会动纳税
风险追求者
纳税持险态度愿意承担更风险
态度积极常想方设法逃税
风险中立者
回避风险动追求风险风险持中立态度
态度积极消极会波逐流
（六）价值取纳税遵
价值取价值哲学重范畴指基价值观面处理种矛盾突关系时持基价值立场价值态度表现出基价值倾价值取合理化类进步动力价值取高低直接影响纳税纳税遵决定假纳税觉纳税光荣偷税耻整社会纳税风气会纳税遵度必然较高实际样价值观纳税做责义务时候纳税做牺牲付出
（七）收入水纳税遵
收入水纳税纳税承受力纳税态度明显韩晓琴（2013）中实证研究认低收入高收入群体纳税遵度较低中等收入者纳税遵度较高中等收入者纳税遵度较高难发现收入源工资薪金纳税采取代扣代缴制度偷漏税低收入者纳税遵度低收入水低生活压力纳税态度积极高收入者愿意纳税认缴税收享受公产品等差额较
（八）纳税心理纳税遵
税收心理学先驱斯哥莫尔德斯税收心理学作公财政学新兴重分支认纳税税收心理研究税收心理学务纳税心理受种素影响税务机关制定税收政策纳税服务等社会环境纳税身价值倾等素心理学家认通常情况气质类型分胆汁质血质粘液质抑郁质四种假设纳税分四种类型纳税心理纳税遵影响（见表3）
表3 纳税纳税心理纳税遵
气质类型
特征
纳税心理
胆汁质
容易兴奋脾气暴躁性情直率注意细节
表现法责众心理
血质
联想丰富富幻想说会道夸夸谈
表现侥幸心理
粘液质
表情静严肃认真够灵活循守旧
表现胆甚微
抑郁质
性格沉静办事稳妥敏感孤僻
容易产生众心理
三提高纳税遵度策
宏观角度纳税性格特征素总体社会环境税收环境素税务机关征税制素相运总体社会环境税收环境方面税务机关征税制方面手段降低纳税性格特征素纳税遵影响程度降低纳税遵成纳税根愿进行纳税行提高处罚力率纳税心理敢纳税遵提高稽查概率风险偏纳税存侥幸心理 根国纳税遵度相偏低国情结合发生外原鉴国外成功验外浅深提出合理化建议
()措举切实降低遵成
1 推行税制改革降低税收负担推行税制改革完善税制体系降低遵成关键步次通扩税制体系税基扩消费税资源税税征税范围适调整税种征税项目征收标准增加税收收入时起实现公目制定简明清晰税收制度减少税收业务复杂性确定性纳税易理解掌握降低税收遵成纳税愿进行纳税遵
2完善征收体系降低纳税成降低优化税收负担取消合理收费规范非税形式收费实行费改税二深化税制改革完善税制税务机关机构设置应纳税需求导实施效行政努力优化办税流程精简涉税资料力发展社会中介服务环节入手涉税环节纳税成降低
（二）双齐坚决提高遵成
1加强监力度时发现遵行建立严密税收理税源监控体系防止纳税风险偏导致纳税遵行发生般说税务稽查间隔太长会客观刺激纳税遵行
2加强处罚力度坚决遏制违法行果国家法律制度健全执法严格真正做法律面前等促进税务机关法征税纳税诚信纳税风险偏纳税存侥幸心理
（三）民培养纳税意识逐步构建社会良纳税遵氛围
1优化纳税服务实现纳税等提高纳税税法遵程度建立始纳税需求基纳税满意终纳税遵纳税服务新格局细化完善纳税服务制度优化整合纳税服务资源简化规范办税服务程序全面改进纳税服务彻底摒弃官位理位思想根征纳双方等陈旧观念纳税服务成税收执法机组成部分纳税实际需出发纳税需提供便捷效纳税服务
2加强税法宣传营造学税法氛围逐步引导纳税纳税遵应充分发挥媒体优势通电视广播报纸宣传海报等媒介正确税收理念制作成生动形象口号社会传播公民够潜移默化中逐渐接受形成种然然观念
表1 纳税遵影响素分解
级指标分解
二级指标分解
纳税性格特征素
（1）年龄
（2）性
（3）职业
（4）受教育程度
（5）风险偏
（6）价值取
（7）收入水
（8）纳税心理
总体社会环境税收环境素
（1）财政收支透明度
（2）税负公
（3）社会公感
（4）公产品规模质量
（5）税收文化
（6）信息称程度
（7）纳税遵成
（8）税收立法
税务机关征税制素
（1）税收征模式
（2）稽查概率
（3）处罚率
（4）税制简便程度
（5）税率水
（6）税务身素质执法水
（7）纳税服务
参考文献
[1]韩晓琴彭骥鸣纳税性特征纳税遵关系实证研究[J]税务济2013（1）
[2]杨前中国公民纳税意识变迁成分析：1990—2005[J]财理实践201233（4）
[3]刘祥龙纳税遵行测度影响素分析文献综述[J]中南财学研究生学报2011（1）
[4]苏宇提高纳税遵度探讨[EB]伊利税网站
[5]崔晓红税负重压隐忧[J]新财
[6]周叶纳税纳税行济学分析[M]海：海财学出版社2009
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