农村信社存款业务会计科目核算讲义
根省联社安排天学存款业务方面会计核算知识
目：会计解熟悉信社吸收存款种类存款账户途会计科目设置掌握存款业务核算方法学存款业务风险点表现形式
容：学新会计准概述存款业务概述存款业务会计科目设置存款业务核算公存款风险点表现形式久悬未取户核算存款利息核算七方面
重点：学存款账户种类开户途会计科目设置存款业务核算风险防范措施
现家先简单解新会计准核算基知识
第节新会计准概述
根银监会安排农村信社2011年1月1日新会计准进行会计核算提供财务会计报表面新会计准体系级营理者龙财务会计员必须全面学快掌握农村信社执行新会计准核算方法
信社会计概念
信社会计货币计量单位运确认计量记录报告等专门会计方法信社业务营活动进行全面连续系统核算监督进行分析预测参营决策种济理活动
二新会计准作
（）会计信息目标更明确
新会计准规定农村信社会计目标：级理层提供信社财务状况营成果现金流量等关会计信息反映信社理层受托责履行情况助信社理者作出济决策财务报告者包括投资者债权政府关部门社会公众等
（二）会计信息质量更
会计信息称投资者债权政府关部门社会公众等面问题谓会计信息称行业拥会计信息优势外部掌握行业部信息造成会计信息利益相关者间分布新会计准责方面定程度减缓信息称程度
1新会计准强调充分披露增强披露求
（1）创建完整财务报告体系求企业必须编制资产负债表利润表现金流量表者权益表附注
（2）增加信息披露范围资产负债表中资产类负债类增应单独列报项目
（3）细化容利润表求项详细列报出营业外收支结构具体构成
（4）方便分析数取现金流量表附列资料现需资产负债表直接调整
（5）扩合报表范围
2强调公允价值反映前价值
新会计准引入重置成变现净值现值公允价值存混合计算模式采公允价值计量意义体现：信社衍生工具（信社交易性资产信社交易性负债）表外业务表化利时充分反映衍生工具业务隐含风险财务状况营成果影响二公允价值实际利率摊余法够更反映市场素时间价值金融工具影响更准确计量类金融资产负债三金融资产减值未现金流量折现法目前五级分类法相够提供更准确信息真实反映贷款价值
三新会计准构建体系
该体系1项基会计准38项具体会计准应指南组成38项具体准中18项般业务准10项特定业务准10项报告准应指南中32项应指南2套会计科目会计报表
四新会计准特点
（）充分体现信社价值
新会计准更关注信社面风险资产质量营运效率仅仅利润强调资产负债表财务状况真实公允反映
（二）实现国际会计准致性
新会计准结合全国实际情况鉴国际惯例限度公允价值二资产减值准备允许转回三企业合账面价值计量采公允价值计量四没投资关系国企业作关联方五政府补助
计入权益收入
（三）新会计准全面性动态性
新准体系机整体横新准涵盖类企业类业务未出现济业务基准涵盖时新准体系灵活开放系统补充修改
（四）新准理解性操作性
新会计准语言文字准容等诸方面进行创新增强会计准理解性操作性
1准行文言简意赅朴素实通俗易懂采条款式结构符合国企业会计准法规定位便会计员会计信息者理解
2新准中规定会计处理般原外提供执行新准规定具体指南资产减价值准中规定较详细收回金额确定方法
五会计基素
会计基素容六项反映信社账务状况会计素资产负债者权益反映信社营成果会计素收入费利润
（）资产
1概念：资产指信社交易者事项形成信社拥者控制预期会信社带济利益资源
2农村信社贷款科目核算贷款资产
（二）负债
1概念：负债指信社交易事项形成预期会导致济利益流出信社现时义务
2农村信社存款科目核算存款负债
第二节存款业务概述
存款概念
存款农村信社信方式吸收企业生产程中闲置资金单位资金筹资活动
（样形象喻说：存款种子贷款苗子利息果子辩证唯物义观点阐明三者辨证关系重意义扩
种子量力组织存款加种植面积保护苗子健康成长信社加资金运投放高质量贷款贷款放出收回结出丰盛（利息）果实样信社集体利益信社职工利益实现双赢样良性复循环信社项工作健康利发展信社三农做出更贡献）
目前农村信社存款业务核心系统操作特点：
1计算机系统处理存款业务发生种类存款业务进行逐笔处理存贮整业务处理程手工处理业务样正确输入数系统会动记账计算利息印出条存单存折
2类存款户账卡容分文件形式存贮类存款账号科目号利率等分文件形式存贮磁盘便时根需进行查询调
3明确责防错防弊般设授权级范围卡分进入业务处理状态
4分户账总账余额动核报表动生存印等
二存款业务种类
农村信社吸收存款满足方便服务存款客户设置类型存款种类
（）存款源性质分
1般性存款农村信社吸收单位存款
2储蓄存款信社吸收城乡居民闲置资金形成存款
3财政性存款信社办财政预算存款集中代缴财政种款项形成存款
（二）存款产生源分
1原始存款单位现金送存信社形成存款
2派生存款信社贷款方式创造存款发放贷款形成新存款额
（三）存款期限长短分
1活期存款存入时确定存期时存取存款包括单位活期存款
2定期存款存款时约定存期期支取存款包括单位定期存款
（四）存款币种分
1民币存款单位民币形式存入存款
2外币存款单位外汇资金存入存款
三存款账户种类
加强存款结算账户理存款应规定农村信社开立种结算账户结算账户指农村信社存款开立办理资金收付结算民币活期存款账户里存款指中国境开立结算账户机关团体部队企业事业单位组织体工商户然存款账户存款分单位结算账户结算账户两种
（）单位结算账户
根国家规定单位保留必备金外余货币资金必须存入金融机构
1单位结算账户概念
农村信社发生资金单位必须规定开立相应存款账户便办理资金收付单位进行结算贷款存款账户做单位结算账户
2账户划分
单位结算账户资金途求分四种存款账户：基存款账户般存款账户时存款账户专存款账户账户实行核准制存款类企业法非法企业字号体工商户字号体工商户
（1）基存款账户
基存款账户应范围
①账户概念：基存款账户存款企业单位发生济时办理日常转账结算现金收付账户
②适范围：该账户办理转账结算现金收付办账户企业办理日常资金收付工资奖金现金交纳税款通该账户办理企业家金融机构开立基存款账户
（2）般存款账户
般存款账户应范围
①账户概念：般存款账户存款款结算需基存款账户开户银行外开立银行结算账户
②适范围：该账户般支取现金该账户适应存款点附属非独立核算单位外结算需基账户外开立般存款账户
般存款账户办理存款款转存款结算资金收付该账户办理现金缴存办理现金支取
（3）时存款账户
时存款账户应范围
①账户概念：时存款账户存款时营活动需申请开设账户
②适范围：该账户设立时机构异时营活动注册验资需开立账户开户单位时存款账户中支取现金必须民银行分支机构批准符合现金理暂行条例规定现金范围期限长超二年企业方年开立两次时账户
（4）专存款账户
专存款账户应范围
①账户概念：专存款账户存款法律法规规章单位具特定途专项资金理开立账户
②适范围：该账户单位基建设更新改造办理信托政策性房产开发信卡等外企事业销货款进入该账户该账户般提取现金确需必须民银行批准国家现金理办理现金支取业务
（5）异开立关结算账户
存款列情形异开立关结算账户：
1）营业执注册营行政区域（跨省市县）需开立基存款账户
2）办理异款结算需开立般存款账户
3）存款附属非独立核算单位派出机构发生收入汇缴业务支出需开立专存款账户
4）异时营活动需开立时存款账户
5）然根需异开立银行结算账户
（二）结算账户
结算账户存款身份证然名称开立信社结算账户该账户办理转账收付现金存取种劳务收入均转入账户
结算账户办理转账收付现金存取工资资金收入稿费演出费劳务收入债券期货信托等投资金收益债权产权转收益贷款转存继承赠予款项等均转入结算账户
四存款账户理
信社应存款开户申请书填写事项证明文件真实性完整性合规性进行认真审查审查合格存款相关资料电子信息报送中国民银行分支机构
信社存款开立般存款账户专存款账户时存款账户时应基存款账户开户登记证登记账户名称账号账户性质开户银行开户日期签章时机构注册验资需开立时存款账户外
（）基存款账户
列存款申请开立基存款账户 企业法非法企业机关事业单位团级(含)军队武警部队分散执勤支（分）队社会团体民办非企业组织异常设机构外国驻华机构体工商户居民委员会村民委员会社区委员会单位设立独立核算附属机构组织
（二）般存款账户
列存款申请开立般存款账户：款需结算需二基账户开户银行外营业机构开立
（三）时存款账户
列存款申请开立时存款账户：设立时机构异时营活动注册验资
（四）专存款账户
列资金理存款申请开立专存款账户基建设资金更新改造资金财政预算外资金粮棉油收购资金证券交易结算资金期货交易保证金信托基金金融机构存放业资金政策性房产开发资金单位银行卡备金住房基金社会保障基金收入汇缴资金业务支出资金团工会设单位组织机构费需专项理资金收入汇缴资金业务支出资金指基存款账户存款附属非独立核算单位派出机构发生收入支出资金收入汇缴资金业务支出资金开立专存款账户应隶属单位名称
（五） 开立账户需证件
1 出示资料：
（1） 营业执正副
（2） 组织机构代码证
（3）税务登记证
（4）法身份证件种类编号
（5）预留印鉴授权书授权身份证件（预留非法私章作印鉴时）
（6）授权书授权办员身份证件（非法办理时）
法定代表者单位负责授权办理单位银行结算账户开立业务授权应授权单位工作员信社应采取审核授权工作证件等措施予核实
（7）款合等结算需证明文件种类证明文件编号
（办理般帐户时需公函中详细说明结算途加盖公章）
（8）开户许证（开户许证字样许证编号许证核准号民银行支行账户理专章核准日期存款名称存款法定代表负责姓名开户银行名称账户性质账号时账户应记载效日期限）
2 填写表格：
（1）开立银行结算帐户申请书（2）结算帐户理协议（3）帐服务协议（4）印鉴卡
3基存款账户
第类：工商企业
（1）（法）营业执正（2）组织机构代码正
（3）税务登记证正
（4）法代表身份证代理身份证（代理员需授权委托书）
（5）述资料复印件式两份（A4纸复印开户银行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录（身份证两面复印）
第二类：机关实行预算理事业单位
（1）政府事部门编制委员会批文登记证书
（2）财政部门意开户证明
（3）组织机构代号正
（4）法代表身份证代理员身份证（代理员需授权委托书）
（5）述资料复印件式两份（A4纸复印开户行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录
第三类：非预算理事业单位
（1）政府事部门编制委员会批文登记证书
（2）组织机构代码正
（3）税务登记正
（4）法代表身份证代理员身份证（代理员需授权委托书）
（5）述资料复印件式两份（A4纸复印开户行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录
第四类：社会团体
（1）社会团体登记证书
（2）宗教事务理部门批文证明（仅限宗教组织提供）
（3）组织机构代码正
（4）法代表身份证代理员身份证（代理员需授权委托书）
（5）述资料复印件式两份（A4纸复印开户行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录
第五类：民办非企业组织
（1）民办非企业登记证书
（2）组织机构代码正
（3）法代表身份证代理员身份证（代理员需授权委托书）
（4）述资料复印件式两份（A4纸复印开户行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录
第六类：体工商户
（1）体工商户营业执正
（2）组织机构代码正
（3）税务登记证正
（4）法代表身份证代理员身份证（代理员需授权委托书）
（5）述资料复印件式两份（A4纸复印开户行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录
第七类：居民委员会村民委员会社区委员会
（1）乡镇政府批文证明
（2）组织机构代码正
（3）法代表身份证代理员身份证（代理员需授权委托书）
（4）述资料复印件式两份（A4纸复印开户行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录
第八类：独立核算附属机构（仅指单位附属独立核算食堂招幼园）
（1）部门意开立基存款账户批文
（2）客部门基存款账户开户许证（新核发）
（3）组织机构代码证正
（4）税务登记证正
（5）法代表身份证代理员身份证（代理员需授权委托书）
（6）述资料复印件式两份（A4纸复印开户行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录
4专存款账户（需报行核准）
（1）基存款账户开户许证正（新核发）复印件（A4纸）
（2）财政部门意开立专账户证明（原件）取现标识
（3）组织机构代码证正（效年度已年检）复印件（A4纸）
（4）法代表身份证代理员身份证（代理员城授权委托书）复印件
（5）存款单位名称加设机构（部门）名称开立专户时开立专户需基资料外应出具单位规定开立专户相关证明文件（证明中包括资金途）单位负责身份证复印件设机构（部门）开户授权书单位名称加设机构（部门）名称开立专户申请书附页
（6）存款单位名称加资金性质开立专户时开立专户需基资料外应出具单位规定开立专户相关证明文件说明资金性质途单位负责身份证复印件资金理员身份证复印件单位授权该资金性质开户授权书
5时存款账户（验资户外）
第类：时机构：应出具驻部门意设立时机构批文
第二类：异建筑施工安装单位
（1）营业执正隶属单位营业执正
（2）施工单位安装建设部门核算发许证建筑安装合
（3）组织机构代码正
（4）税务登记证正
（5）法代表身份证代理员身份证（代理员需授权委托书）复印件
（6）述资料复印件式两份（A4纸复印开户行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录
第三类：建筑施工安装单位建筑施工安装名称加项目部名称开立时存款账户时应出具开立时户需提供证明文件建筑施工安装单位基户开立许证建筑施工安装单位负责身份证复印件项目部负责身份证复印件建筑施工安装单位授权该项目部授权书规定填写开立单位银行结算账户申请书建筑施工企业建筑施工企业名称加项目部名称开立时存款账户申请书附页
（六）存款账户
申请开立存款账户切实落实实名制应农村信社出具居民身份证军身份证武警身份证等法律法规国家关文件规定效证件农村信社应严格核存款身份证明文件姓名身份证件号码片防止存款虚假身份证件者身份证件开立银行结算账户存款出示居民身份证应规定通联网核查公民身份信息系统进行核查
代理开立银行结算账户信社应严格审核代理身份证件联系代理进行核实留存电话记录等联系资料
然家信社开立结算账户累计10户信社应相关账户作重点监测象合理理怀疑账户支付交易涉违法犯罪活动应作疑交易规定报告
中国反洗钱监测分析中心明显涉嫌犯罪活动应时中国民银行分支机构报告
（七）开户单位名称求
1单位开立银行结算账户名称应提供申请开户证明文件名称全称相致
2字号体工商户开立银行结算账户名称应营业执字号相致字号体工商户开立银行结算账户名称体户字样营业执记载营者姓名组成
3然开立银行结算账户名称应提供效身份证件中名称全称相致
（八）账户理规定
开立结算账户加强理信社存款头开立银行结算账户明知应知单位资金允许然名称开立账户予警告外5万元30万元罚款正确会计科目加强柜面监督实反映资金变动情况
1唯基存款账户单位银行结算账户存款家农村信社开立基存款账户允许家农村信社开立基存款账户
2开户实行双选择存款选择农村信社农村信社愿选择存款开立账户信社违反规定强拉客户机构开户
3开户实行核准制存款开立基账户时存款账户预算单位开立专存款账户实行核准制度中国民银行核准颁发开户许证存款注册验资需开立时存款账户外
4存款应严格中国民银行结算账户理办法办理结算业务出租结算账户利结算账户套信社信
5新开立单位银行结算账户信社应严格执行3工作日生效制度注册验资时存款账户验资期间收付注册验资资金汇缴出资名称应致
信社知存款注销吊销营业执存款超规定期限未动办理撤销手续信社权停止银行结算账户外支付求存款撤销银行结算账户
存款未参加年检存工商营业执法定代表者单位负责身份证件等重开户证明文件超效期等符合银行结算账户开立规定情形信社应撤销银行结算账户该账户基存款账户信社应停止账户外支付银行结算账户撤销撤销基存款账户
伪造居民身份证工商营业执税务登记证等开户证明文件骗取开立银行结算账户信社应中国民银行关规范民币银行结算账户理关问题通知（银发[2006]71号）规定采取相关措施配合中国民银行相关单位进行处理
6单位银行结算账户账户转款求
（1）单位银行结算账户支付银行结算账户款项转账单笔超5万元存款付款途栏备注栏注明事行出具付款具列种种特征疑交易信社应关闭单位银行结算账户网银行转账功求存款信社网点柜台办理转账业务出具书面付款相关证明文件
应开户银行信社提供列付款：1）代发工资协议收款清单 2）奖励证明3）新闻出版演出办等单位收款签订劳务合支付款项证明4）证券公司期货公司信托投资公司奖券发行承销部门支付退然款项证明5）债权产权转协议6）款合7）保险公司证明8）税收征部门证明9）农副矿产品购销合10）合法款项证明
存款未提供相关相关符合规定信社应拒绝办理转账业务：
1）账户资金集中转入分散转出跨区域交易
2）账户资金快进快出留余额者留定例余额转出渡性质明显
3）拆分交易意规避交易限额
4）账户资金金额较外收付金额单位营规模营活动明显符
5）疑情形
（2）单位银行结算账户支付银行结算账户款项应纳税税收代扣单位付款时应开户信社提供完税证明
7储蓄账户仅办理现金存取业务办理转账结算
8中国民银行负责基存款账户时存款账户预算单位专存款账户开户登记证理单位伪造变造私印制开户登记证
9单位农村信社存款权权属存款单位农村信社代单位查询冻结扣划存款账户存款（法律规定允许外）存款开立结算账户应遵守法律行政法规利结算账户进行偷逃税款逃废债务套取现金违法犯罪活动
第三节 存款业务核算会计科目设置
农村信社核算吸收种存款设置会计科目：
会计科目概念
信社会计科目指信社项业务财务活动济特征核算容进行分类类名称设置帐户确定会计报表项目
会计科目农村信社核算基础会计科目资金性质业务特点营理核算求设置根企业会计准规定银监会会计科目会计报表规范求省联社制定全省财务理系统会计科目表中：级科目银监会示范会计科目标准二级科目财务理需设计三级科目全面满足会计核算求设定专门会计账务处理
信社营活动象工业企业样定生产周期天时发生众资产负债业务业务数量种类系统反映监督业务全貌必须会计素分类确定会计科目会计科目信社会计核算中占重位
二会计科目分类：
信社会计科目划分表科目表外科目表科目分五类：资产类负债类资产负债类者权益类损益类科目分类编制科目代号表外科目业务确已发生尚未涉资金增减变化价单证重空白证实物理等业务事项核算
三科目账户账号
（）科目——根会计素会计象做分类总账账户反映会计象总括分类情况
（二）账户——账簿户头会计科目单位具体济容理需设置反映详细情况明细账户
（三）账号——信社会计制定账户时账户设置账号目便查找账户户名避免串户
四信社存款会计科目设置
信社网点常存款核算科目：单位活期存款单位定期存款活期存款定期存款银行卡存款财政性存款科目结算财政款项
（）2001单位活期存款科目
1单位活期存款核算反应农村信社吸收企事业单位体工商户行政机关团体等组织机构活期存款
2科目存款类存款单位分进行明细核算
3科目属负债类余额贷方反映信社吸收单位活期存款资产负债表中属吸收存款项目
4科目级科目设两二级科目
（1）200101单位活期存款
核算反应农村信社吸收企事业单位体工商户行政机关团体等组织机构活期存款
1)存入款项实际收金额记现金关科目贷记科目
结息日结付活期存款利息时记利息支出科目贷记科目
支取存款时实际支付金额记科目贷记现金关科目
销户取款时科目账面余额记科目记利息支出科目贷记现金关科目
2）科目存款单位进行明细核算
3）科目属负债类科目余额反映贷方
（2）200102单位活期久悬未取存款
核算反应农村信社吸收企事业单位体工商户行政机关团体等组织机构活期存款转久悬未取款项
1）单位活期存款符合转久悬 未取存款条件时实际金额记活期存款科目贷记科目
客户办理支取久悬未取存款相关手续时记科目贷记相关科目
满足久悬未取存款转营业外收入条件时记科目贷记营业外收入科目
2）科目存款单位进行明细核算
3）科目属负债类科目余额反映贷方
（二）2002单位定期存款科目
1单位定期存款核算反映农村信社吸收企事业单位体工商户行政机关团体等组织机构定期存款科目存款类存款单位进行明细核算
2科目属负债类余额贷方反映信社吸收单位定期存款资产负债表中属吸收存款项目
3科目级科目设4二级科目
分：200201单位定期整存整取200202单位定期协议存款200203单位定期通知存款200204单位定期久悬未取存款
（1）200201单位定期整存整取
核算农村信社吸收企业事业单位体工商户行政机关团体等组织机构整存整取存款
1）单位定期整存整取二级科目根存款期限设6三级科目分：
20020101 3月 20020102 6月 20020103 1年
20020104 2年 20020105 3年 20020106 5年
2）存入款面时实际收金额记单位活期存款关科目贷记科目
计提利息时记利息支出科目贷记应付利息科目支取息时定期存款金记科目已计提存款利息记应付利息科目利息计提截日存款支取日应享利息记利息支出科目实际支付定期存款息贷记单位活期存款关科目
3）科目存款单位进行明细核算
4）科目属负债类科目余额反映贷方
（2）200202单位定期协议存款（核算）
（3）200203单位定期通知存款（核算）
（4）200204单位定期久悬未取存款
科目核算农村信社吸收企业事业单位体工商户行政机关团体等组织机构定期存款转久悬未取款项
1）单位定期存款符合转久悬未取款项条件时实际金额记单位定期存款久悬未取综合户科目贷记科目
客户办理支取久悬未取存款相关手续时记科目贷记现金相关科目
满足久悬未取存款转营业外收入条件时记科目贷记营业外收入科目
2）科目存款单位进行明细核算
3）科目属负债类科目余额反映贷方
（三）2003活期存款科目
1活期存款核算反映农村信社吸收活期存款科目存款类进行明细核算
2科目科目属负债类科目余额贷方反映机构吸收活期存款资产负债表中属吸收存款项目
3科目级科目设3二级科目分：200301活期储蓄存款200302结算账户存款200303 活期久悬未取存款
（1）200301活期储蓄存款
科目核算农村信社吸收活期储蓄存款
1）存入款项时实际收金额记现金关科目贷记科目
结息日结付利息时记利息支出科目贷记科目
支取存款时实际支付金额记科目贷记现金关科目
销户时记科目记利息支出科目贷记现金关科目
2）科目应存款进行明细核算
3）科目属负债科目余额反映贷方
(2)200302结算账户存款
科目核算农村信社吸收结算账户存款
1）结算账户存款会计核算方式200301活期储蓄存款科目进行会计处理
2）科目存款进行明细核算
3）科目属负债类科目余额反映贷方
(3)200303 活期久悬未取存款
核算农村信社吸收活期存款转久悬未取款项
1）久悬未取存款200101单位活期久悬未取存款科目进行会计处理
2）科目存款进行明细核算
3）科目属负债类科目余额反映贷方
（四）2004定期存款科目
1定期存款科目核算反映农村信社吸收定期储蓄存款科目存款类进行明细核算
2科目属负债类科目余额贷方反映机构吸收定期存款资产负债表中属吸收存款项目
3科目级科目设8二级科目分：200401定期整存整取200402定期零存整取200403定期存取息200403定期存取息200405教育储蓄存款200406定期通知存款200407定活两便存款200408定期久悬未取存款
（1）200401定期整存整取二级科目定期存款期限设6三级科目分：
20040101 3月 20040102 6月 20040103 1年
20040104 2年 20040105 3年 20040106 5年
1）存款存入时实际收金额记现金存放中央银行款项关科目贷记科目
计提存款利息时记利息支出科目贷记应付利息科目
2）支取时定期存款金记科目已计提存款利息记应付利息科目利息计提截日存款支取日应享利息记利息支出科目贷记现金关科目
3）科目应存款进行明细核算
4）科目属负债类科目余额反映贷方
（2）200402定期零存整取二级科目定期存款期限设3三级科目分：
20040201 年 20040202 三年 20040203 五年
200401定期整存整取科目进行会计处理
（3）200403定期存取息二级科目存款期限设3三级科目分：
20040301年 20040302三年 20040303五年
200401定期整存整取科目进行会计处理
（4）200403定期存取息核算信社吸收整存零取存款期限设三三级科目：
20040401年 20040402三年 20040403五年
200401定期整存整取科目进行会计处理
（5）200405教育储蓄存款核算信社吸收教育储蓄存款期限设三三级科目：
20040501年 20040502三年 20040503六年
200401定期整存整取科目进行会计处理
（6）200406定期通知存款核算信社吸收通知存款200301活期储蓄存款科目进行会计处理
（7）200407定活两便存款核算信社吸收定活两便存款200301活期储蓄存款科目进行会计处理
（8）200408定期久悬未取存款等
核算农村信社吸收定期存款转久悬未取款项
1）久悬未取存款200102单位活期久悬未取存款科目进行会计处理
2）科目存款进行明细核算
3）科目属负债类科目余额反映贷方
（五）2005银行卡存款科目
1核算农村信社办理单位银行卡业务吸收存款
2科目属负债类余额反映贷方
3科目资产负债表中属吸收存款项目
4科目级科目设11二级科目分：
（1）200501记卡活期存款核算信社办理银行卡业务吸收活期存款200301活期储蓄存款科目进行会计账务处理
（2）200502记卡整存整取核算反映农村信社办理银行卡业务吸收定期整存整取存款
设6三级科目：
20050201三月 20050202六月 20050203年
20050204二年 20050205三年 20050206五年
200401整存整取科目进行会计账务处理
（3）200503记卡零存整取核算反映农村信社办理银行卡业务吸收定期零存整取存款设3三级科目：
20050301年 20050302三年 20050303五年
200401整存整取科目进行会计账务处理
（4）200504记卡存取息核算反映农村信社办理银行卡业务吸收定期存取息存款设3三级科目：
20050401年 20050402三年 20050403五年
200401整存整取科目进行会计账务处理
（5）200505记卡整存零取核算反映农村信社办理银行卡业务吸收定期整存零取存款设3三级科目：
20050501年 20050502三年 20050503五年
200401整存整取科目进行会计账务处理
（6）200506记卡教育储蓄核算反映农村信社办理银行卡业务吸收教育储蓄存款设3三级科目：
20050601年 20050602三年 20050603六年
200401整存整取科目进行会计账务处理
（7）200507记卡通知存款核算反映农村信社办理银行卡业务吸收通知存款200401整存整取科目进行会计处理
（8）200508记卡定活两便存款核算反映农村信社办理银行卡业务吸收定活两便存款（核算）
（9）200509贷记卡存款核算信社贷记卡准贷记卡存款卡存款计息
（10）200510单位记卡存款核算农村信社办理单位银行卡业务吸收活期存款存入款项时记存放中央银行款项关科目贷记科目支取款项时记科目贷记存放中央银行款项关科目
（11）200511单位贷记卡存款核算信社单位贷记卡单位准贷记卡存款卡存款计息
（六）2006财政性存款科目
1财政性存款核算反映农村信社吸收行政机关团体企事业单位财政性存款科目存款类存款单位进行明细核算
2科目属负债类科目余额贷方
3科目资产负债表中属吸收存款项目
4存入款项时记存放中央银行款项关科目贷记科目支取时记科目贷记存放中央银行款项关科目
（七）2007结算财政款项
1核算农村信社办理乡镇国库国库收处业务收纳划解预算收入预算支出预算外资金筹资金收支
2科目属负债类余额反映贷方
3科目资产负债表中属负债项目
4科目级科目设七二级科目
（八）2231应付利息科目
1核算反映农村信社合约定应支付利息包括吸收种存款业拆入资金卖出回购资产等应计提期应付利息科目存款债权进行明细核算
2科目属负债类科目余额贷方反映机构应付未付利息资产负债表中属应付利息项目
3科目级科目设11二级科目
（1）223101央行款应付利息
核算农村信社合约定应支付中央银行款利息
1）计提利息时记金融机构支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
2）科目合批次进行明细核算
3）科目属负债类科目余额反映贷方
（2）223102业存放款项应付利息
科目核算农村信社约定应支付业存放款项利息
1）科目二级科目设2三级科目分：
22310201系统外存放款项应付利息
22310202系统存放款项应付利息
2）计提利息时记金融机构支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
3）科目存款机构资金性质进行明细核算
4）科目属负债类科目余额反映贷方
（3）223103业拆入款项应付利息
科目核算农村信社约定应支付业拆入款项利息
1）科目二级科目设2三级科目分
22310301系统外拆入款项应付利息
22310302系统拆入款项应付利息
2）计提利息时记金融机构支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
3）科目拆放机构资金性质进行明细核算
4）科目属负债类科目余额反映贷方
（4）223104卖出回购金融资产款项应付利息
科目核算农村信社合约定应支付卖出回购金融资产款利息
1）计提利息时记金融机构支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
2）科目交易手回购合进行明细核算
3）科目属负债类资产科目余额反映贷方
（5）223105单位存款应付利息
科目核算农村信社约定应支付单位存款利息
1）科目二级科目设2三级科目分：
22310501单位活期存款应付利息
22310502单位定期存款应付利息
2）计提利息时记利息支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
3）科目存款单位存款性质进行明细核算
4）科目属负债类科目余额反映贷方
（6）223106存款应付利息
科目核算农村信社约定应支付存款利息
1）科目二级科目设2三级科目分：
22310601活期存款应付利息
22310602定期存款应付利息
2）计提利息时记利息支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
3）科目存款存款性质进行明细核算
4）科目属负债类科目余额反映贷方
（7）223107银行卡存款应付利息
科目核算农村信社合约定应支付银行卡存款利息
1）科目二级科目设3三级科目分：
223107010记卡活期存款应付利息
22310702记卡定期存款应付利息
22310703单位记卡存款应付利息
2）计提利息时记利息支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
3）科目持卡存款种类进行明细核算
4）科目属负债类科目余额反映贷方
（8）223108财政性存款应付利息
科目核算农村信社合约定应支付财政性存款利息
1）计提利息时记利息支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
2）科目存款机构存款种类进行明细核算
3）科目属负债类科目余额反映方
（9）223109保证金存款应付利息223110债券应付利息2二级科目均属负债类科目余额反映贷方计提利息时记利息支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
（10）223199应付利息
科目核算反映农村信社应付利息
1）计提利息时记相关科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
第四节 存款业务核算
（）存款业务核算基求
1正确会计科目账户加强柜面监督信社规定正确会计科目账户分析账户资金收付情况加强柜面监督严禁账户出租出转单位储蓄存款账户加强理严防领诈骗盗窃确保储蓄存款安全
2准确时办理存款业务提高服务质量信社办理存款业务时应做手续简便迅速时方便客户支付结算原账务处理程序求准确时传递会计证处理关业务保证存款业务核算质量
3发挥信社反映监督职维护存款合法权益单位部门济活动通信社核算项业务活动财务收支资料反映企业资金进行必监督保证单位存款支配权单位存款应坚持谁钱进谁账谁支配原国家专门规定外禁止信社代单位扣款禁止信社擅停止存款存款支取
4储蓄存款基知识
1）储蓄原：存款愿取款存款息储户保密
2）1999111日起银行代扣20利息税2007年8月15日起储蓄存款利息税率20调减52008年10月9日起免征
3）200041日起实行存款账户实名制
4）2002年起商业银行实行储蓄存款条填写改签字
5）200391日起实行结算账户：转账功
（二）存款业务核算
存款业务包括存款存入支取两项容存取方式现金转账两种
1单位活期存款核算：
（1）存入现金时应实际收金额记现金关科目代贷记科目会计分录：
：现金 XXX
贷：单位活期存款 XXX
单位活期存款户
（2）转账存入时：
：单位活期存款
XX单位活期存款户
贷单位定期存款
XX单位定期存款户整存整取
（3）支取现金时会计分录：
：单位定期存款 XXX
单位定期存款户整存整取
：利息支出
贷：现金 XXX
2储蓄业务核算处理
1）开户
储户首次存入活期储蓄存款开户储户开户时须持法定身份证件实名
存入款项时：会计分录：
：现金
贷：活期储蓄存款——××储蓄户
2）续存
会计分录：
：现金
贷：活期储蓄存款——××储蓄户
3） 支取
会计分录：
：活期储蓄存款——储蓄户
贷：现金
4）销户
会计分录 ：
：活期储蓄存款——储蓄户
利息支出
贷：现金
（1）准公款私存
严禁单位单位资金名义开立账户存储开户单位公资金转入储蓄账户严禁开户信社乡镇企业私营企业体营者营性资金转入储蓄账户提供方便通储蓄账户办理结算
（2）卡
省联社规定柜员卡实行卡卡走严禁复制准交接柜员密码应定期修改密码连续超月超三月联社强制修改
（3）逐级授权
客户办理业务时超出柜员权限时会计金额授权超出会计金额权限时协调会计部门授权办理柜面业务需交易授权时业务需求分授权
1）特殊业务类授权办理交易业务：账户冻结解冻止付解付挂失补开挂失解挂账户扣划抹账部证挂失部证解挂
2）存款类业务交易类授权：账户类型转换账户客户号修改重条重交易清单客户信息修改修改密码实名制维护等
3）特殊业务授权业务进行复核复核正确办理登记相关登记薄
案例1
N县农村信联社分社工作员外勾结诈骗储蓄存款案
案件基情况
2008年12月9日N县联社T信社A分社储户魏某持50万元5年期定期储蓄存单A分社申请办理质押贷款工作员办理质押登记支付手续时发现该存款已2008年11月19日户籍证明办理挂失手续11月26日转活期储蓄11月27日28日分两次外两联社营业网点通存通兑支取现金49999900元（存折余额100元）查阅挂失资料出具户籍证明公安派出核实发现挂失申请提供户籍证明系伪造该县联社县公安局报案公安机关侦查该案系A分社柜员李某储户信息资料提供3名社会员然伪造户籍证明已挂失方式骗取存款
二技术制度分析
（）外勾结作案该案件中A分社柜员李某办业务掌握储户信息资料非法提供外部社会员3名法分子利资料伪造户籍证明李某中协助采取挂失方式骗取存款
（二）重环节监督力客户未参知情情况柜员李某违规办理挂失转折支取手续复核陈某授权王某挂失提供相关证件资料进行认真审查核复核授权控制流形式终犯罪分子逞
三责追究
N县联社2009年3月20日部涉案相关责做出处理予犯罪分子提供储户信息部涉案员A分社柜员李某开处分移交司法机关处理
予A分社复核柜员陈某记处分予授权员负直接领导责A分社负责王某记处分撤销职务予T信社分安全保卫勤工作副警告处分予N县联社分副警告处分
四汲取教训
（）办理挂失业务应严格执行授权复核制度挂失事代理身份真伪进行核查防止假身份挂失特严谨部员办理挂失业务
（二）挂失期满解挂时银行（信社）办员认真审核关资料确保相关资料完整性效性核误方办理授权员应严格审查交易真实性严授权关
（三）加强硬件建设条件银行（信社）网点配备居民身份证鉴仪时助公民身份信息系统居民身份证信息进行查验
（四）加强客户信息理防止信息泄露维护客户资金安全银行利益
五点评
该案件发生制度执行力方面出问题业务受理复核授权控制流形式客户资料泄露暴露出该社理位员工参作案反映该社员工遵纪守法职业道德教育方面较薄弱案件防控根切实加强制度执行力建设员工法律意识培养健全监督制约机制防范操作风险效保障
案例2
W市R联社C信社F储蓄柜员挪资金案
案件基情况
2009年3月25日W市R农村信联社F储蓄柜员曲某突然杀该联社立曲某办业务进行全面检查发现曲某通违规办理挂失违规抹账等手段侵占资金5笔金额4万元该联社立查封曲某股金公积金应发工资等弥补性资金损失
二技术制度分析
（）作案手段
违规挂失曲某利会计授权卡密码保善漏洞私储户存单挂失补办新存单存款支取
二空开存单违规抹账曲某利会计授权卡密码保善漏洞空开存单抹账没规定存单作废订入日传票存单私吸储
（二）案发原
案案发原曲某法制观念淡薄法律意识强外制度执行严格造成
授权卡密码保善盗会计作授权卡持授权卡密码重性认识足保力制度执行意识差作案分子创造便利条件
二业务流水逐笔勾流形式天营业终会计认真业务流水逐笔勾未严格审核日办理业务授权情况致时发现曲某违法违规行
三事监督制度形虚设然R联社C信社设立事监督事监督员缺乏责心职意识传票容素审查严格细致未发现曲某办理业务缺少重证附件
三责追究
曲某已死亡R联社名
予F储蓄记处分免职授权郐某记处分予C信社会计记处分免职事监督员警告处分予R联社分副警告处分案件审查结束案件相关责承担相应济损失赔偿责
四汲取教训
（）强化控机制建设提高制度执行力案发该社会计出纳联社结算票交换储蓄信贷计算机等重岗位制度建设进行梳理重申授权卡柜员卡密码保制度规定明确业务流水逐笔勾应重点审核监督容素规范事监督体制全辖业务实行集中理加强重岗位重点业务环节风险点控制理气力治理类章循违规操作现象问题确保监督制约机制效运行切实案件防控工作落实位
（二）加强警示教育提高员工防腐免疫力结合该案件发案原剖析R联社组织该社员工参加W市银监分局组织案件防控会议听取检察院反贪局专家关预防职务犯罪专题讲座增强员工法制观念警示位员工树立正确生观价值观金钱观时刻保持身防腐免疫力
（三）端正营思想正确处理改革发展防范风险关系短期效益长远效益关系纠正重业务营轻控理错误思想牢固树立合规营观念稳健营安全发展营理念贯彻落实位科学发展观指导农村信社持续健康发展
五点评
该案件发生授权卡密码理环节出问题暴露出该社制度执行位授权卡密码保善业务流水勾流形式事监督作发挥失灵等问题果述环节够规定执行该案件会发生表明案件防控根切实加强制度执行力建设健全监督制约机制保障机制效运行时刻关注员工思想动态保持风险教育常态化
（4）严格法规制度办理民币现金支取业务额现金支取提前信社预约提取现金5万元（含5万元）取款应提供效身份证件信社核信社审核予支付代理办理信社应严格审核存款代理身份证件留存身份证件复印件
次性提取现金20万元（含20万元）必须提前1天柜台电话方式预约便信社准备充足款项
（5）存款通动柜员机（ATM）支取现金卡日累计超民币2万元
（6）额支取审批制办理支取时开户单位提取10万元（含10万元）现金时应填写民银行统制定额现金支付审批表开户单位日提取额现金次数原限定次
（7）现金支票范围现金支票支取货款途现金货款必须采转账方式支付
（8）储蓄账户范围储蓄账户办理名存取款业务转帐单位转账接受单位资金转入
（9）外账务定期核
会计必须月季坚持外账务核时签发发出账单求必须100收回装订保
1时帐存折户保证帐折见面
2定期帐月末季末年末银行应单位发出余额帐单交单位进行帐务核符应时查找
（10）单位预留印鉴卡理
1单位预留印鉴客户办理款项支付结算权利证明开户信社办理支付结算审核柜员时离柜时放入钱箱加锁保存营业终必须入保险柜保
2单位预留印鉴卡实填写项容加盖帐户名称致单位公章法章根法授权书容加盖授权章印鉴卡加盖单位财务专章法章加盖财务专章法财务员章
（11）会计证审核档
天营业终审核天业务证审核误装订档保会计证
例题1
南北果业公司闲置10万元活期存款转存定期年时定期存款利率1098编存入期支取时会计分录
存入时：
：活期存款南北果业公司 100000（元）
贷：定期存款南北果业公司 100000（元）
期支取时：
：定期存款南北果业公司 100000（元）
利息支出 10980
贷：活期存款—南北果业公司 110980（元）
例题2
储户李三1月20存入年期整存整取储蓄存款860元5月18日申请提前支取审核意办理活期利率支付利息月利率21‰2月份28天计算请编相关会计分录
解答
存期＝12+28+31+30+17＝118（天）
利息＝860×118×（21‰÷30）＝710（元）
利息税＝71×20＝140（元）
会计分录：
存入时：
：现金 860元
贷：定期储蓄存款李三户 860元
支取时：
：定期储蓄存款李三户 860元
利息支出 710元
贷：应付款应交利息税140元
现金 86570元
第五节 公存款开户续存风险点风险表现
开户续存
（）开户
1风险点风险表现
（1）虚假效资料开户
①客户信社工作员外勾结虚假效伪造开户资料信社开立账户洗钱诈骗侵占挪等非法活动作准备
②信社办员私领导授意利工作便利开立虚假单位结算账户洗钱诈骗侵占挪等非法活动做准备
③信社办员未通公民身份信息系统申请开立账户单位法定代表代理身份证件信息真伪进行核查法分子伪造资料私开立单位账户
（2）开立账户未提供开户资料原件代理开户手续全
①外部员利信社工作员疏忽意特殊关系未取开户单位负责授权书情况开立单位结算账户洗钱诈骗侵占客户资金等非法活动作准备
②信社工作员利掌握单位开户资料复印件名义开立账户私刻印章侵占挪客户信社资金作准备
（3）信社工作员违规持客户账户资料印鉴客户名义办理存取款业务进行洗钱诈骗侵占挪等非法活动
（4）开户单位信社工作员勾结未办理开户审批手续审批手续未完成情况擅提前启账户办理存取款业务事洗钱诈骗等活动
（5）单位网点开立般存款账户证明文件客户开立专存款账户
（6）客户开立验资账户未预留全部出资印鉴未提供出资书面授权造成风险隐患
（7）单位网点信社工作员外部员相互勾结频繁办理开户销户业务办理开户单位营状况相符额资金
（8）公结算账户开户资料保善致开户资料缺失外泄恶意抽取引发案件风险
2制度规定求
（1）认真审核换复查单位开户资料完整性真实性合规性
（2）存疑点开户单位理员证实开户信息进行事实确认查证
（3）证假证证件符资料全代理手续完善信社拒绝办理相关业务行疑领导授意办理抵制效应时报告留存记录
（4）监督理部门加强账户检查违规开立公账户坚决清理
（5）禁止信社工作员代理客户开户办理相关业务委托第三方进行开户应严格审查必须出具法定代表单位负责授权书身份证件授权办身份证件
（6）严格规定办理开户业务账户开立时严格执行授权制度禁止营业场外客户签订开户协议客户办理开户手续
（7）业务系统增加控制功企业法网点开立存款账户
（8）加强印鉴卡片理妥善保开户单位预留印鉴卡片严格执行分离交接制度已转入久悬未取专户印鉴卡片应单独抽出专夹保
（9）严格执行验资账户预留印鉴相关规定原预留出资印鉴预留部分出资印鉴应未预留印鉴出资出具书面授权证明
（10）妥善保客户开户资料避免客户档案缺损信息泄露
（11）信社工作员办理单位结算账户开户时开户单位确定少2名热线验证员热线验证函注明联系员姓名性联系方式等开户单位确定联系员发生变化应时变更
（12）加强员工素质教育严格落实员工干部交流岗位轮换强制休假亲属回避等四项制度长期网点关键岗位工作员进行定期轮岗交流
（二）存入存款
1风险点风险表现
（1）现金数额符现金中夹带假币
①信社办员清点现金程中抽张假换真侵占客户资金
②信社办员收缴误收假币留存抵库支付客户
（2）收款入账
①信社办员客户办理存入存款程中客户回单联加盖业务印章出具虚假入账证销毁客户现金缴款证截留客户资金
②信社办员私串通利熟悉单位账户资金规律条件单位存入款项做入账处理客户查询账时提供虚假信息客户资金侵占截留挪
③门收款业务中信社工作员利客户信社信收款入账少入账侵占客户资金
（3）未建立额存款授权复核制度授权复核流形式信社办员收取额现金存款业务利核时核柜员库存漏洞挪信社资金
（4）资金源合规合法
①开户单位开立验资账户时利信社工作员熟悉等条件非法信社贷款转入验资账户进行虚假验资
②开户单位信社贷款转入银行承兑汇票保证金专户骗取信社信贷资金
③信社工作员利工作便私领导授意客户办理业务情况伪造客户证件印章等资料通虚增贷款等形式增加单位存款
④信社工作员外部员相互勾结通虚增贷款形式增加单位存款利伪造印章款项取走诈骗信社资金
（5）开户单位单丢失损毁衡单位账务口恶意套取进账单缴款单然进账单缴款单诈骗信社资金
（6）信社工作员开户单位勾结开户单位开具虚假资金证明提供虚假账户信息开户单位事诈骗资金骗取贷款偷逃国家税收等非法活动提供便利
（7）信社工作员私外勾结听领导授意空存实取侵占挪信社资金
（8）开户单位账户短期频繁发生营状况相符额存款疑交易
2制度规定求
（1）关监督检查部门监控录进行合理频度抽检重点关注柜员办业务现金收取操作流程合规性
（2）严禁信社办员离柜办理业务清点现金应客户视线视频监控范围进行发现假币规定程序收缴处理报告
（3）建立认真执行额存款复核授权制度频繁发生额存款短期迅速支取疑业务重点进行检查
（4）企业求信社重新开具进账单缴款单必须单详细注明重新开立原标明补发字样
（5）严格执行银企账制度信社账信社办员必须分离承担稽核监督部门业务部门应加强银企账时性真实性踪检查
（6）条件机构推广支付密码器
（7）严格反洗钱规定额疑资金交易进行关注报备
（8）严格执行公结算账户关理规定企事业单位账户开立成功方存款单位出售支票方办理付款业务注册验资时存款账户转基存款账户款转存开立般存款账户外
（三）证出售
1风险点风险表现
（1）法员利信社工作员熟悉等条件没证件手续完备情况申请购买支票诈骗等非法活动作准备
（2）法员利信社办员疏忽意特殊关系者利偏远区技术防控手段落漏洞伪造印鉴证件申购重空白证挪侵占存款单位账户资金做准备
（3）信社工作员利熟悉客户资料条件私外勾结伪造客户证件印章等资料办理重空白证申购业务侵占挪客户信社资金作准备
（4）企业财会员发生变更未时通知开户信社法分子充企业财务员信社申购重空白证信社办员未开户单位进行核情况出售支票等证法分子挪侵占存款单位账户资金提供机
（5）信社办员办理出售支票等重空白证时私留存客户支票等重空白证侵占挪客户资金作准备
2制度规定求
（1）严格执行公结算账户关理规定企事业单位账户开立成功方存款单位出售支票
（2）认真核企业办员身份发现异常迹象企业进行核实确认办理相关手续
（3）严格控制单位账户支票等重空白证申购数量单位持空白支票数量时受理申购业务理监督部门定期检查单位申购重空白证情况发现异常时开户单位进行核
（4）禁止信社工作员代企业领购重证建立规范关领购登记签字确认手续检查员视频进行检索查
二支取销户
1风险点风险表现
（1）违反现金理规定开户单位办理工资劳保福利费差旅费收购农副产品等外途额现金提取业务现金结算代转账结算
（2）违反账户理规定支付现金般账户支付现金验资期间注册验资时存款账户办理支付业务
（3）信社工作员私外勾结采取私刻企业预留印鉴克隆票意记账串户等手段诈骗侵占挪资金
（4）信社工作员利职务便掌握长期未发生业务账户采私刻单位印鉴等手段非法该账户
（5）企事业单位员信社工作员相互勾结手续手续全手续瑕疵情况企事业单位存款转入账户侵占挪单位资金
（6）信社工作员私建资金池通开立掌控账户单位账户资金收付进行渡周转
（7）企业外部法分子盗取支票等结算证伪造单位印鉴诈骗资金
（8）信社工作员利工作便盗客户印鉴卡片私刻印章私更换企业预留印鉴底卡加盖假印鉴记证转账侵占挪客户资金
（9）信社工作员部特种转账证等制证私客户资金单位单位单位信社间进行相互转账挪侵占信社客户资金
（10）银企账制度落实规定签发账单签发时签少签账单信社办员利签发虚假账单欺骗客户掩盖犯罪事实信社工作员私刻印鉴代企业账掩盖挪侵占客户资金真相收回账单信社办员未验印验印流形式致印鉴符未时发现造成虚假账信社工作员完成账单收回率掩盖犯罪事实进行实际账仅利客户熟悉关系存款单位财务员空白账单加盖预留印鉴
（11）信社工作员监守盗外勾结客户提交转账支票银行承兑汇票等票进行非法背书转侵占挪资金
（12）规定办理销户
账户冻结挂失等非正常状态验资账户验资期限客户办理销户形成案件风险隐患开户单位贷款应收利息未结清相关费未清理完毕客户办理销户客户销户申请开户许证等销户资料全未重空白证未收回未求客户出具证明客户办理销户违反账户理规定单位定期存款通知存款般账户等销户时转账结算方式息转基账户账户现金方式进行销户违反账户理规定基账户销户时未通民银行账户理系统销户非核准类账户销户未民银行备案销户资料保齐全未规定期限保形成案件风险隐患
2制度规定求
（1）认真审查票票素发现票纸张格式书写资金额度等异常情况时客户联系报警防止资金诈骗
（2）认真执行现金理规定严禁客户违规办理提现业务特开户单位支付符合现金理规定途额现金严禁现金结算代转账结算超规定限额现金取款业务严格执行制授权理制度
（3）信社工作员账户控制账户重点监督防止信社工作员违规代企业办理业务利工作便利客户划转资金通控制账户进行资金运作发现疑资金应时清查
（4）定期企事业单位账户进行理核时更新换超期开户资料长期发生业务账户应规定通知销户转入
久悬未取理
（5）严格执行分级授权换复核制度防止信社工作员违规办理额支付业务
（6）加强事监督事监督应时间空间营业相分离保证事监督业务处理独立性时性事监督发现问题时通知业务理部门纠改法纠改形成风险隐患者造成资损失追究关员责
（7）加强账理系统印账单未批准补制严格执行记账账相分离制度严格账率频求进行账提高账收回率没回复重客户逐查明原二次账异常账户实行门账会计认真履行账工作理职责确保银企账全面准确时收回账单严格进行折角核印鉴真伪核账单签章证明明确责发现虚假账单时采取措施确保客户资金安全
（8）单位预留印鉴底卡实行专理严格交接手续防止银行办员窃换印鉴底卡
（9）提高信社工作员印鉴真伪辨力强化会计印鉴卡片情况检查监督责积极开发引进印鉴核智技术推行电子验印
（10）实行风险告知制度建议开户单位开通短信通业务额资金支付严格核印鉴办身份等基础采电话短信等效方式时通知预留联系确认
（11）加强结算账户理发现开户单位出租出银行结算账户应立制止
（12）加强销户理严格审查销户申请开户许证等销户资料审查项贷款应收利息否已结清收回开户许证未重空白证客户交回必须出函说明情况保证发生济纠纷时承担切责
（13）单位定期存款通知存款般账户销户必须转账结算方式销户息转基账户指定账户基账户销户时必须通民银行账户理系统销户非核准类账户销户时民银行备案验资账户必须验资结束出具工商行政理部门予注册登记证明客户办理销户
（14）账户销户时登记开销户登记簿销户资料整理齐全入档保备核查
[案例分析]
案例
J市R银行W支行柜员霍某挪客户资金案
案件基情况
2006年9月霍某（原W支行柜员）田某刘某（A公司总理）赵某（B公司总理）4次密谋先赵某B公司名义R银行W支行开立公账户存入100元购买支票1刘某帮助银行朋友完成存款务高息诱饵诱骗C公司200万元资金存入R银行W支行霍某利日午班晚走机盗取C公司预留印件卡交田某伪造C公司账务章法定代表名章1枚C公司名义领支票1
4前三天时间通盗取企业印鉴卡领支票私刻企业印章开出金额分150万元499万元C公司支票1999万元资金转入B公司账户中1333万元转入刘某A公司账户
二技术制度分析
（）外勾结挪企业资金霍某作银行综合柜员外勾结高息诱骗企业存款利职务便利趁班机盗出客户预留印鉴卡领支票伪造印章挪客户资金
（二）制度落实形虚设银行客户印鉴卡片未规定求妥善保交接致霍某盗取客户印鉴卡片指伙伪造逞
（三）柜员授权员岗位间制约失效作案违反民币结算账户理办法规定客户开立账户未满三日办理结算业务会计员未效履行职责岗位监督账户理等方面控制力导致案件发生
（四）案发银行工作员案件风险防范意识淡薄开户单位账户短期频繁发生疑交易额交易没受足够关注
（五）支票申购审查严法员利银行部员熟悉等条件没证件手续完备情况伪造印鉴申请购买支票挪侵占存款单位账户资金作准备二企业财会员发生变更银行员未开户单位进行验证出售支票法分子挪侵占存款单位账户资金留机
三责追究
（）2007年2月12日J市R银行予作案霍某开处分2008年7月18日J市中级民法院判处霍某期徒刑十二年处罚金10万元
（二）W支行综合柜员徐某违反结算账户理规定案件发生负直接责予留察年处分
（三）予W支行行长撤职处分分勤副行长记处分扣发效益工资
（四）予R银行分会计工作监事长警告处分财务会计总理稽核部总理记处分分扣发效益工资
四汲取教训
（）狠抓制度执行认真落实轮岗交流强制休假制度制度求落实岗位员工作职责狠抓制度执行建立相互制约控制度操作规程加强重业务环节风险点控制严格账户客户印鉴卡理认真执行客户身份识印鉴核验额支付确认账制度气力防止类章循违规操作问题业务部控制关口二建立认真执行额存款复核授权制度频繁发生额存款短期迅速支取疑业务重点进行检查监督三严格执行银企账制度实行账办员分离保证银企热线畅通效业务监督检查部门应加强账时性真实性踪检查
（二）完善监督制约机制实际工作中应该强化岗位间监督制约特强化会计履行行落实会计理部门检查辅导事监督责切实堵塞操作漏洞防范风险
（三）加强员工教育加强员工职业道德廉洁敬业法纪制度案例警示等专题教育活动引导员工树立正确生观价值观增强爱岗敬业意识筑牢思想防线觉抵制拜金义时刻保持高度警惕做职工作搞警示教育反面典型案例案释法员工案件中吸取教训增强遵纪守法执行制度觉性
五点评
该案件发生暴露出该银行会计结算制度执行流形式岗位轮换制度执行严格监督制约机制健全重点员行排查位长期忽视员工警示教育等问题果案发银行流程环节够严格执行制度规定完全够杜绝案件发生该案件警示中金融机构时刻注重控建设狠抓制度执行业务部控制关口案件防范工作落实处
第六节 单位存款久悬未取户核算
1什样存款户列入久悬未取户民币银行结算账户理办法规定信社年未发生收付活动未欠开户银行债务单位结算账户应通知单位发出通知日起30日办理销户手续逾期视愿销户未划转款项列入久悬未取专户理
2久悬未取户标识处理单位活期存款（含单位银行卡）超年未发生收付联系查找客户季末月20日结息核心系统进行批量处理统做久悬未取户标识确认次日转入久悬未取存款科目核算建立久悬未取户登记簿时停止结息
久悬未取户办理业务时销户处理销户时系统支取日挂牌活期利率动计算支付转入久悬未取户取款时利息客户求继续办理结算应重新开户办理
3久悬未取户结转收益核算已转入久悬未取存款科目核算挂账三年（含）次发出账通知查回信季末月20日核心业务系统动完成久悬未取销户账户余额转入营业外收入会计印久悬未取户结转收益明细清单作收入证附件登记久悬未取户登记簿会计分录：
（1）计提利息时
：利息支出
贷：应付利息
（2）结转收益时
：单位存款
久悬未取存款 XXX
：应付利息
贷：营业外收入
久悬未取款项收入 XXX
4支取已结转久悬未取户核算客户必须原开户信社原印鉴信社会计批准办理取款手续客户求办理结算应重新开立账户办理取款时久悬未取户销户交易中支付息原印鉴作支付证附件登记久悬未取户登记薄会计分录：
：营业外支出
久悬未取款项支出 XXX
：利息支出
贷：现金
第七节 存款利息核算
利息信产生存款支付利息信社存款资金支付代价国民收入分配种形式利促进农村信社加强营理节约资金会计应结息期计算方法准确计算利息
存款利息般规定
（）计算范围
独立核算企业单位流动资金存款城镇居民储蓄存款均应计付利息机关团体部队学校等单位存款款项国家预算拨付计利息存款源单位预算营业收入应计付利息单位附属机构实行独立核算业务收入食堂托招校办工厂等存款应计付利息单位存入费团费工会费律计付利息
（二）计息时间规定
1活期存款计息时间规定
农村信社活期存款季度计算利息季末月20日结息日结息日挂牌活期利率计息计息期间遇利率调整分段计息未结息日清户时清户日挂牌公告活期利率计息清户前日止
2定期存款计息时间规定
农村信社定期存款根存期档次计算利息存款期日利清定期储蓄存款年月日计算月月律30天计算年360天计算计算实际存期时采取算头算尾原
（三）存款计息公式
计息公式：利息＝金×年(月)数×年(月)利率
：利息＝累计日积数×日利率
累计日积数＝存款余额×日数
通常称金存期利率利息计算三素利息成正金越存期越长利率越高时利息越
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根省联社安排天学存款业务方面会计核算知识
目：会计解熟悉信社吸收存款种类存款账户途会计科目设置掌握存款业务核算方法学存款业务风险点表现形式
容：学新会计准概述存款业务概述存款业务会计科目设置存款业务核算公存款风险点表现形式久悬未取户核算存款利息核算七方面
重点：学存款账户种类开户途会计科目设置存款业务核算风险防范措施
现家先简单解新会计准核算基知识
第节新会计准概述
根银监会安排农村信社2011年1月1日新会计准进行会计核算提供财务会计报表面新会计准体系级营理者龙财务会计员必须全面学快掌握农村信社执行新会计准核算方法
信社会计概念
信社会计货币计量单位运确认计量记录报告等专门会计方法信社业务营活动进行全面连续系统核算监督进行分析预测参营决策种济理活动
二新会计准作
（）会计信息目标更明确
新会计准规定农村信社会计目标：级理层提供信社财务状况营成果现金流量等关会计信息反映信社理层受托责履行情况助信社理者作出济决策财务报告者包括投资者债权政府关部门社会公众等
（二）会计信息质量更
会计信息称投资者债权政府关部门社会公众等面问题谓会计信息称行业拥会计信息优势外部掌握行业部信息造成会计信息利益相关者间分布新会计准责方面定程度减缓信息称程度
1新会计准强调充分披露增强披露求
（1）创建完整财务报告体系求企业必须编制资产负债表利润表现金流量表者权益表附注
（2）增加信息披露范围资产负债表中资产类负债类增应单独列报项目
（3）细化容利润表求项详细列报出营业外收支结构具体构成
（4）方便分析数取现金流量表附列资料现需资产负债表直接调整
（5）扩合报表范围
2强调公允价值反映前价值
新会计准引入重置成变现净值现值公允价值存混合计算模式采公允价值计量意义体现：信社衍生工具（信社交易性资产信社交易性负债）表外业务表化利时充分反映衍生工具业务隐含风险财务状况营成果影响二公允价值实际利率摊余法够更反映市场素时间价值金融工具影响更准确计量类金融资产负债三金融资产减值未现金流量折现法目前五级分类法相够提供更准确信息真实反映贷款价值
三新会计准构建体系
该体系1项基会计准38项具体会计准应指南组成38项具体准中18项般业务准10项特定业务准10项报告准应指南中32项应指南2套会计科目会计报表
四新会计准特点
（）充分体现信社价值
新会计准更关注信社面风险资产质量营运效率仅仅利润强调资产负债表财务状况真实公允反映
（二）实现国际会计准致性
新会计准结合全国实际情况鉴国际惯例限度公允价值二资产减值准备允许转回三企业合账面价值计量采公允价值计量四没投资关系国企业作关联方五政府补助
计入权益收入
（三）新会计准全面性动态性
新准体系机整体横新准涵盖类企业类业务未出现济业务基准涵盖时新准体系灵活开放系统补充修改
（四）新准理解性操作性
新会计准语言文字准容等诸方面进行创新增强会计准理解性操作性
1准行文言简意赅朴素实通俗易懂采条款式结构符合国企业会计准法规定位便会计员会计信息者理解
2新准中规定会计处理般原外提供执行新准规定具体指南资产减价值准中规定较详细收回金额确定方法
五会计基素
会计基素容六项反映信社账务状况会计素资产负债者权益反映信社营成果会计素收入费利润
（）资产
1概念：资产指信社交易者事项形成信社拥者控制预期会信社带济利益资源
2农村信社贷款科目核算贷款资产
（二）负债
1概念：负债指信社交易事项形成预期会导致济利益流出信社现时义务
2农村信社存款科目核算存款负债
第二节存款业务概述
存款概念
存款农村信社信方式吸收企业生产程中闲置资金单位资金筹资活动
（样形象喻说：存款种子贷款苗子利息果子辩证唯物义观点阐明三者辨证关系重意义扩
种子量力组织存款加种植面积保护苗子健康成长信社加资金运投放高质量贷款贷款放出收回结出丰盛（利息）果实样信社集体利益信社职工利益实现双赢样良性复循环信社项工作健康利发展信社三农做出更贡献）
目前农村信社存款业务核心系统操作特点：
1计算机系统处理存款业务发生种类存款业务进行逐笔处理存贮整业务处理程手工处理业务样正确输入数系统会动记账计算利息印出条存单存折
2类存款户账卡容分文件形式存贮类存款账号科目号利率等分文件形式存贮磁盘便时根需进行查询调
3明确责防错防弊般设授权级范围卡分进入业务处理状态
4分户账总账余额动核报表动生存印等
二存款业务种类
农村信社吸收存款满足方便服务存款客户设置类型存款种类
（）存款源性质分
1般性存款农村信社吸收单位存款
2储蓄存款信社吸收城乡居民闲置资金形成存款
3财政性存款信社办财政预算存款集中代缴财政种款项形成存款
（二）存款产生源分
1原始存款单位现金送存信社形成存款
2派生存款信社贷款方式创造存款发放贷款形成新存款额
（三）存款期限长短分
1活期存款存入时确定存期时存取存款包括单位活期存款
2定期存款存款时约定存期期支取存款包括单位定期存款
（四）存款币种分
1民币存款单位民币形式存入存款
2外币存款单位外汇资金存入存款
三存款账户种类
加强存款结算账户理存款应规定农村信社开立种结算账户结算账户指农村信社存款开立办理资金收付结算民币活期存款账户里存款指中国境开立结算账户机关团体部队企业事业单位组织体工商户然存款账户存款分单位结算账户结算账户两种
（）单位结算账户
根国家规定单位保留必备金外余货币资金必须存入金融机构
1单位结算账户概念
农村信社发生资金单位必须规定开立相应存款账户便办理资金收付单位进行结算贷款存款账户做单位结算账户
2账户划分
单位结算账户资金途求分四种存款账户：基存款账户般存款账户时存款账户专存款账户账户实行核准制存款类企业法非法企业字号体工商户字号体工商户
（1）基存款账户
基存款账户应范围
①账户概念：基存款账户存款企业单位发生济时办理日常转账结算现金收付账户
②适范围：该账户办理转账结算现金收付办账户企业办理日常资金收付工资奖金现金交纳税款通该账户办理企业家金融机构开立基存款账户
（2）般存款账户
般存款账户应范围
①账户概念：般存款账户存款款结算需基存款账户开户银行外开立银行结算账户
②适范围：该账户般支取现金该账户适应存款点附属非独立核算单位外结算需基账户外开立般存款账户
般存款账户办理存款款转存款结算资金收付该账户办理现金缴存办理现金支取
（3）时存款账户
时存款账户应范围
①账户概念：时存款账户存款时营活动需申请开设账户
②适范围：该账户设立时机构异时营活动注册验资需开立账户开户单位时存款账户中支取现金必须民银行分支机构批准符合现金理暂行条例规定现金范围期限长超二年企业方年开立两次时账户
（4）专存款账户
专存款账户应范围
①账户概念：专存款账户存款法律法规规章单位具特定途专项资金理开立账户
②适范围：该账户单位基建设更新改造办理信托政策性房产开发信卡等外企事业销货款进入该账户该账户般提取现金确需必须民银行批准国家现金理办理现金支取业务
（5）异开立关结算账户
存款列情形异开立关结算账户：
1）营业执注册营行政区域（跨省市县）需开立基存款账户
2）办理异款结算需开立般存款账户
3）存款附属非独立核算单位派出机构发生收入汇缴业务支出需开立专存款账户
4）异时营活动需开立时存款账户
5）然根需异开立银行结算账户
（二）结算账户
结算账户存款身份证然名称开立信社结算账户该账户办理转账收付现金存取种劳务收入均转入账户
结算账户办理转账收付现金存取工资资金收入稿费演出费劳务收入债券期货信托等投资金收益债权产权转收益贷款转存继承赠予款项等均转入结算账户
四存款账户理
信社应存款开户申请书填写事项证明文件真实性完整性合规性进行认真审查审查合格存款相关资料电子信息报送中国民银行分支机构
信社存款开立般存款账户专存款账户时存款账户时应基存款账户开户登记证登记账户名称账号账户性质开户银行开户日期签章时机构注册验资需开立时存款账户外
（）基存款账户
列存款申请开立基存款账户 企业法非法企业机关事业单位团级(含)军队武警部队分散执勤支（分）队社会团体民办非企业组织异常设机构外国驻华机构体工商户居民委员会村民委员会社区委员会单位设立独立核算附属机构组织
（二）般存款账户
列存款申请开立般存款账户：款需结算需二基账户开户银行外营业机构开立
（三）时存款账户
列存款申请开立时存款账户：设立时机构异时营活动注册验资
（四）专存款账户
列资金理存款申请开立专存款账户基建设资金更新改造资金财政预算外资金粮棉油收购资金证券交易结算资金期货交易保证金信托基金金融机构存放业资金政策性房产开发资金单位银行卡备金住房基金社会保障基金收入汇缴资金业务支出资金团工会设单位组织机构费需专项理资金收入汇缴资金业务支出资金指基存款账户存款附属非独立核算单位派出机构发生收入支出资金收入汇缴资金业务支出资金开立专存款账户应隶属单位名称
（五） 开立账户需证件
1 出示资料：
（1） 营业执正副
（2） 组织机构代码证
（3）税务登记证
（4）法身份证件种类编号
（5）预留印鉴授权书授权身份证件（预留非法私章作印鉴时）
（6）授权书授权办员身份证件（非法办理时）
法定代表者单位负责授权办理单位银行结算账户开立业务授权应授权单位工作员信社应采取审核授权工作证件等措施予核实
（7）款合等结算需证明文件种类证明文件编号
（办理般帐户时需公函中详细说明结算途加盖公章）
（8）开户许证（开户许证字样许证编号许证核准号民银行支行账户理专章核准日期存款名称存款法定代表负责姓名开户银行名称账户性质账号时账户应记载效日期限）
2 填写表格：
（1）开立银行结算帐户申请书（2）结算帐户理协议（3）帐服务协议（4）印鉴卡
3基存款账户
第类：工商企业
（1）（法）营业执正（2）组织机构代码正
（3）税务登记证正
（4）法代表身份证代理身份证（代理员需授权委托书）
（5）述资料复印件式两份（A4纸复印开户银行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录（身份证两面复印）
第二类：机关实行预算理事业单位
（1）政府事部门编制委员会批文登记证书
（2）财政部门意开户证明
（3）组织机构代号正
（4）法代表身份证代理员身份证（代理员需授权委托书）
（5）述资料复印件式两份（A4纸复印开户行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录
第三类：非预算理事业单位
（1）政府事部门编制委员会批文登记证书
（2）组织机构代码正
（3）税务登记正
（4）法代表身份证代理员身份证（代理员需授权委托书）
（5）述资料复印件式两份（A4纸复印开户行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录
第四类：社会团体
（1）社会团体登记证书
（2）宗教事务理部门批文证明（仅限宗教组织提供）
（3）组织机构代码正
（4）法代表身份证代理员身份证（代理员需授权委托书）
（5）述资料复印件式两份（A4纸复印开户行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录
第五类：民办非企业组织
（1）民办非企业登记证书
（2）组织机构代码正
（3）法代表身份证代理员身份证（代理员需授权委托书）
（4）述资料复印件式两份（A4纸复印开户行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录
第六类：体工商户
（1）体工商户营业执正
（2）组织机构代码正
（3）税务登记证正
（4）法代表身份证代理员身份证（代理员需授权委托书）
（5）述资料复印件式两份（A4纸复印开户行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录
第七类：居民委员会村民委员会社区委员会
（1）乡镇政府批文证明
（2）组织机构代码正
（3）法代表身份证代理员身份证（代理员需授权委托书）
（4）述资料复印件式两份（A4纸复印开户行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录
第八类：独立核算附属机构（仅指单位附属独立核算食堂招幼园）
（1）部门意开立基存款账户批文
（2）客部门基存款账户开户许证（新核发）
（3）组织机构代码证正
（4）税务登记证正
（5）法代表身份证代理员身份证（代理员需授权委托书）
（6）述资料复印件式两份（A4纸复印开户行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录
4专存款账户（需报行核准）
（1）基存款账户开户许证正（新核发）复印件（A4纸）
（2）财政部门意开立专账户证明（原件）取现标识
（3）组织机构代码证正（效年度已年检）复印件（A4纸）
（4）法代表身份证代理员身份证（代理员城授权委托书）复印件
（5）存款单位名称加设机构（部门）名称开立专户时开立专户需基资料外应出具单位规定开立专户相关证明文件（证明中包括资金途）单位负责身份证复印件设机构（部门）开户授权书单位名称加设机构（部门）名称开立专户申请书附页
（6）存款单位名称加资金性质开立专户时开立专户需基资料外应出具单位规定开立专户相关证明文件说明资金性质途单位负责身份证复印件资金理员身份证复印件单位授权该资金性质开户授权书
5时存款账户（验资户外）
第类：时机构：应出具驻部门意设立时机构批文
第二类：异建筑施工安装单位
（1）营业执正隶属单位营业执正
（2）施工单位安装建设部门核算发许证建筑安装合
（3）组织机构代码正
（4）税务登记证正
（5）法代表身份证代理员身份证（代理员需授权委托书）复印件
（6）述资料复印件式两份（A4纸复印开户行行份）加盖开户单位行政公章（存款名称证件致）开户行印章资料必须效需年检证件年度年检记录
第三类：建筑施工安装单位建筑施工安装名称加项目部名称开立时存款账户时应出具开立时户需提供证明文件建筑施工安装单位基户开立许证建筑施工安装单位负责身份证复印件项目部负责身份证复印件建筑施工安装单位授权该项目部授权书规定填写开立单位银行结算账户申请书建筑施工企业建筑施工企业名称加项目部名称开立时存款账户申请书附页
（六）存款账户
申请开立存款账户切实落实实名制应农村信社出具居民身份证军身份证武警身份证等法律法规国家关文件规定效证件农村信社应严格核存款身份证明文件姓名身份证件号码片防止存款虚假身份证件者身份证件开立银行结算账户存款出示居民身份证应规定通联网核查公民身份信息系统进行核查
代理开立银行结算账户信社应严格审核代理身份证件联系代理进行核实留存电话记录等联系资料
然家信社开立结算账户累计10户信社应相关账户作重点监测象合理理怀疑账户支付交易涉违法犯罪活动应作疑交易规定报告
中国反洗钱监测分析中心明显涉嫌犯罪活动应时中国民银行分支机构报告
（七）开户单位名称求
1单位开立银行结算账户名称应提供申请开户证明文件名称全称相致
2字号体工商户开立银行结算账户名称应营业执字号相致字号体工商户开立银行结算账户名称体户字样营业执记载营者姓名组成
3然开立银行结算账户名称应提供效身份证件中名称全称相致
（八）账户理规定
开立结算账户加强理信社存款头开立银行结算账户明知应知单位资金允许然名称开立账户予警告外5万元30万元罚款正确会计科目加强柜面监督实反映资金变动情况
1唯基存款账户单位银行结算账户存款家农村信社开立基存款账户允许家农村信社开立基存款账户
2开户实行双选择存款选择农村信社农村信社愿选择存款开立账户信社违反规定强拉客户机构开户
3开户实行核准制存款开立基账户时存款账户预算单位开立专存款账户实行核准制度中国民银行核准颁发开户许证存款注册验资需开立时存款账户外
4存款应严格中国民银行结算账户理办法办理结算业务出租结算账户利结算账户套信社信
5新开立单位银行结算账户信社应严格执行3工作日生效制度注册验资时存款账户验资期间收付注册验资资金汇缴出资名称应致
信社知存款注销吊销营业执存款超规定期限未动办理撤销手续信社权停止银行结算账户外支付求存款撤销银行结算账户
存款未参加年检存工商营业执法定代表者单位负责身份证件等重开户证明文件超效期等符合银行结算账户开立规定情形信社应撤销银行结算账户该账户基存款账户信社应停止账户外支付银行结算账户撤销撤销基存款账户
伪造居民身份证工商营业执税务登记证等开户证明文件骗取开立银行结算账户信社应中国民银行关规范民币银行结算账户理关问题通知（银发[2006]71号）规定采取相关措施配合中国民银行相关单位进行处理
6单位银行结算账户账户转款求
（1）单位银行结算账户支付银行结算账户款项转账单笔超5万元存款付款途栏备注栏注明事行出具付款具列种种特征疑交易信社应关闭单位银行结算账户网银行转账功求存款信社网点柜台办理转账业务出具书面付款相关证明文件
应开户银行信社提供列付款：1）代发工资协议收款清单 2）奖励证明3）新闻出版演出办等单位收款签订劳务合支付款项证明4）证券公司期货公司信托投资公司奖券发行承销部门支付退然款项证明5）债权产权转协议6）款合7）保险公司证明8）税收征部门证明9）农副矿产品购销合10）合法款项证明
存款未提供相关相关符合规定信社应拒绝办理转账业务：
1）账户资金集中转入分散转出跨区域交易
2）账户资金快进快出留余额者留定例余额转出渡性质明显
3）拆分交易意规避交易限额
4）账户资金金额较外收付金额单位营规模营活动明显符
5）疑情形
（2）单位银行结算账户支付银行结算账户款项应纳税税收代扣单位付款时应开户信社提供完税证明
7储蓄账户仅办理现金存取业务办理转账结算
8中国民银行负责基存款账户时存款账户预算单位专存款账户开户登记证理单位伪造变造私印制开户登记证
9单位农村信社存款权权属存款单位农村信社代单位查询冻结扣划存款账户存款（法律规定允许外）存款开立结算账户应遵守法律行政法规利结算账户进行偷逃税款逃废债务套取现金违法犯罪活动
第三节 存款业务核算会计科目设置
农村信社核算吸收种存款设置会计科目：
会计科目概念
信社会计科目指信社项业务财务活动济特征核算容进行分类类名称设置帐户确定会计报表项目
会计科目农村信社核算基础会计科目资金性质业务特点营理核算求设置根企业会计准规定银监会会计科目会计报表规范求省联社制定全省财务理系统会计科目表中：级科目银监会示范会计科目标准二级科目财务理需设计三级科目全面满足会计核算求设定专门会计账务处理
信社营活动象工业企业样定生产周期天时发生众资产负债业务业务数量种类系统反映监督业务全貌必须会计素分类确定会计科目会计科目信社会计核算中占重位
二会计科目分类：
信社会计科目划分表科目表外科目表科目分五类：资产类负债类资产负债类者权益类损益类科目分类编制科目代号表外科目业务确已发生尚未涉资金增减变化价单证重空白证实物理等业务事项核算
三科目账户账号
（）科目——根会计素会计象做分类总账账户反映会计象总括分类情况
（二）账户——账簿户头会计科目单位具体济容理需设置反映详细情况明细账户
（三）账号——信社会计制定账户时账户设置账号目便查找账户户名避免串户
四信社存款会计科目设置
信社网点常存款核算科目：单位活期存款单位定期存款活期存款定期存款银行卡存款财政性存款科目结算财政款项
（）2001单位活期存款科目
1单位活期存款核算反应农村信社吸收企事业单位体工商户行政机关团体等组织机构活期存款
2科目存款类存款单位分进行明细核算
3科目属负债类余额贷方反映信社吸收单位活期存款资产负债表中属吸收存款项目
4科目级科目设两二级科目
（1）200101单位活期存款
核算反应农村信社吸收企事业单位体工商户行政机关团体等组织机构活期存款
1)存入款项实际收金额记现金关科目贷记科目
结息日结付活期存款利息时记利息支出科目贷记科目
支取存款时实际支付金额记科目贷记现金关科目
销户取款时科目账面余额记科目记利息支出科目贷记现金关科目
2）科目存款单位进行明细核算
3）科目属负债类科目余额反映贷方
（2）200102单位活期久悬未取存款
核算反应农村信社吸收企事业单位体工商户行政机关团体等组织机构活期存款转久悬未取款项
1）单位活期存款符合转久悬 未取存款条件时实际金额记活期存款科目贷记科目
客户办理支取久悬未取存款相关手续时记科目贷记相关科目
满足久悬未取存款转营业外收入条件时记科目贷记营业外收入科目
2）科目存款单位进行明细核算
3）科目属负债类科目余额反映贷方
（二）2002单位定期存款科目
1单位定期存款核算反映农村信社吸收企事业单位体工商户行政机关团体等组织机构定期存款科目存款类存款单位进行明细核算
2科目属负债类余额贷方反映信社吸收单位定期存款资产负债表中属吸收存款项目
3科目级科目设4二级科目
分：200201单位定期整存整取200202单位定期协议存款200203单位定期通知存款200204单位定期久悬未取存款
（1）200201单位定期整存整取
核算农村信社吸收企业事业单位体工商户行政机关团体等组织机构整存整取存款
1）单位定期整存整取二级科目根存款期限设6三级科目分：
20020101 3月 20020102 6月 20020103 1年
20020104 2年 20020105 3年 20020106 5年
2）存入款面时实际收金额记单位活期存款关科目贷记科目
计提利息时记利息支出科目贷记应付利息科目支取息时定期存款金记科目已计提存款利息记应付利息科目利息计提截日存款支取日应享利息记利息支出科目实际支付定期存款息贷记单位活期存款关科目
3）科目存款单位进行明细核算
4）科目属负债类科目余额反映贷方
（2）200202单位定期协议存款（核算）
（3）200203单位定期通知存款（核算）
（4）200204单位定期久悬未取存款
科目核算农村信社吸收企业事业单位体工商户行政机关团体等组织机构定期存款转久悬未取款项
1）单位定期存款符合转久悬未取款项条件时实际金额记单位定期存款久悬未取综合户科目贷记科目
客户办理支取久悬未取存款相关手续时记科目贷记现金相关科目
满足久悬未取存款转营业外收入条件时记科目贷记营业外收入科目
2）科目存款单位进行明细核算
3）科目属负债类科目余额反映贷方
（三）2003活期存款科目
1活期存款核算反映农村信社吸收活期存款科目存款类进行明细核算
2科目科目属负债类科目余额贷方反映机构吸收活期存款资产负债表中属吸收存款项目
3科目级科目设3二级科目分：200301活期储蓄存款200302结算账户存款200303 活期久悬未取存款
（1）200301活期储蓄存款
科目核算农村信社吸收活期储蓄存款
1）存入款项时实际收金额记现金关科目贷记科目
结息日结付利息时记利息支出科目贷记科目
支取存款时实际支付金额记科目贷记现金关科目
销户时记科目记利息支出科目贷记现金关科目
2）科目应存款进行明细核算
3）科目属负债科目余额反映贷方
(2)200302结算账户存款
科目核算农村信社吸收结算账户存款
1）结算账户存款会计核算方式200301活期储蓄存款科目进行会计处理
2）科目存款进行明细核算
3）科目属负债类科目余额反映贷方
(3)200303 活期久悬未取存款
核算农村信社吸收活期存款转久悬未取款项
1）久悬未取存款200101单位活期久悬未取存款科目进行会计处理
2）科目存款进行明细核算
3）科目属负债类科目余额反映贷方
（四）2004定期存款科目
1定期存款科目核算反映农村信社吸收定期储蓄存款科目存款类进行明细核算
2科目属负债类科目余额贷方反映机构吸收定期存款资产负债表中属吸收存款项目
3科目级科目设8二级科目分：200401定期整存整取200402定期零存整取200403定期存取息200403定期存取息200405教育储蓄存款200406定期通知存款200407定活两便存款200408定期久悬未取存款
（1）200401定期整存整取二级科目定期存款期限设6三级科目分：
20040101 3月 20040102 6月 20040103 1年
20040104 2年 20040105 3年 20040106 5年
1）存款存入时实际收金额记现金存放中央银行款项关科目贷记科目
计提存款利息时记利息支出科目贷记应付利息科目
2）支取时定期存款金记科目已计提存款利息记应付利息科目利息计提截日存款支取日应享利息记利息支出科目贷记现金关科目
3）科目应存款进行明细核算
4）科目属负债类科目余额反映贷方
（2）200402定期零存整取二级科目定期存款期限设3三级科目分：
20040201 年 20040202 三年 20040203 五年
200401定期整存整取科目进行会计处理
（3）200403定期存取息二级科目存款期限设3三级科目分：
20040301年 20040302三年 20040303五年
200401定期整存整取科目进行会计处理
（4）200403定期存取息核算信社吸收整存零取存款期限设三三级科目：
20040401年 20040402三年 20040403五年
200401定期整存整取科目进行会计处理
（5）200405教育储蓄存款核算信社吸收教育储蓄存款期限设三三级科目：
20040501年 20040502三年 20040503六年
200401定期整存整取科目进行会计处理
（6）200406定期通知存款核算信社吸收通知存款200301活期储蓄存款科目进行会计处理
（7）200407定活两便存款核算信社吸收定活两便存款200301活期储蓄存款科目进行会计处理
（8）200408定期久悬未取存款等
核算农村信社吸收定期存款转久悬未取款项
1）久悬未取存款200102单位活期久悬未取存款科目进行会计处理
2）科目存款进行明细核算
3）科目属负债类科目余额反映贷方
（五）2005银行卡存款科目
1核算农村信社办理单位银行卡业务吸收存款
2科目属负债类余额反映贷方
3科目资产负债表中属吸收存款项目
4科目级科目设11二级科目分：
（1）200501记卡活期存款核算信社办理银行卡业务吸收活期存款200301活期储蓄存款科目进行会计账务处理
（2）200502记卡整存整取核算反映农村信社办理银行卡业务吸收定期整存整取存款
设6三级科目：
20050201三月 20050202六月 20050203年
20050204二年 20050205三年 20050206五年
200401整存整取科目进行会计账务处理
（3）200503记卡零存整取核算反映农村信社办理银行卡业务吸收定期零存整取存款设3三级科目：
20050301年 20050302三年 20050303五年
200401整存整取科目进行会计账务处理
（4）200504记卡存取息核算反映农村信社办理银行卡业务吸收定期存取息存款设3三级科目：
20050401年 20050402三年 20050403五年
200401整存整取科目进行会计账务处理
（5）200505记卡整存零取核算反映农村信社办理银行卡业务吸收定期整存零取存款设3三级科目：
20050501年 20050502三年 20050503五年
200401整存整取科目进行会计账务处理
（6）200506记卡教育储蓄核算反映农村信社办理银行卡业务吸收教育储蓄存款设3三级科目：
20050601年 20050602三年 20050603六年
200401整存整取科目进行会计账务处理
（7）200507记卡通知存款核算反映农村信社办理银行卡业务吸收通知存款200401整存整取科目进行会计处理
（8）200508记卡定活两便存款核算反映农村信社办理银行卡业务吸收定活两便存款（核算）
（9）200509贷记卡存款核算信社贷记卡准贷记卡存款卡存款计息
（10）200510单位记卡存款核算农村信社办理单位银行卡业务吸收活期存款存入款项时记存放中央银行款项关科目贷记科目支取款项时记科目贷记存放中央银行款项关科目
（11）200511单位贷记卡存款核算信社单位贷记卡单位准贷记卡存款卡存款计息
（六）2006财政性存款科目
1财政性存款核算反映农村信社吸收行政机关团体企事业单位财政性存款科目存款类存款单位进行明细核算
2科目属负债类科目余额贷方
3科目资产负债表中属吸收存款项目
4存入款项时记存放中央银行款项关科目贷记科目支取时记科目贷记存放中央银行款项关科目
（七）2007结算财政款项
1核算农村信社办理乡镇国库国库收处业务收纳划解预算收入预算支出预算外资金筹资金收支
2科目属负债类余额反映贷方
3科目资产负债表中属负债项目
4科目级科目设七二级科目
（八）2231应付利息科目
1核算反映农村信社合约定应支付利息包括吸收种存款业拆入资金卖出回购资产等应计提期应付利息科目存款债权进行明细核算
2科目属负债类科目余额贷方反映机构应付未付利息资产负债表中属应付利息项目
3科目级科目设11二级科目
（1）223101央行款应付利息
核算农村信社合约定应支付中央银行款利息
1）计提利息时记金融机构支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
2）科目合批次进行明细核算
3）科目属负债类科目余额反映贷方
（2）223102业存放款项应付利息
科目核算农村信社约定应支付业存放款项利息
1）科目二级科目设2三级科目分：
22310201系统外存放款项应付利息
22310202系统存放款项应付利息
2）计提利息时记金融机构支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
3）科目存款机构资金性质进行明细核算
4）科目属负债类科目余额反映贷方
（3）223103业拆入款项应付利息
科目核算农村信社约定应支付业拆入款项利息
1）科目二级科目设2三级科目分
22310301系统外拆入款项应付利息
22310302系统拆入款项应付利息
2）计提利息时记金融机构支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
3）科目拆放机构资金性质进行明细核算
4）科目属负债类科目余额反映贷方
（4）223104卖出回购金融资产款项应付利息
科目核算农村信社合约定应支付卖出回购金融资产款利息
1）计提利息时记金融机构支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
2）科目交易手回购合进行明细核算
3）科目属负债类资产科目余额反映贷方
（5）223105单位存款应付利息
科目核算农村信社约定应支付单位存款利息
1）科目二级科目设2三级科目分：
22310501单位活期存款应付利息
22310502单位定期存款应付利息
2）计提利息时记利息支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
3）科目存款单位存款性质进行明细核算
4）科目属负债类科目余额反映贷方
（6）223106存款应付利息
科目核算农村信社约定应支付存款利息
1）科目二级科目设2三级科目分：
22310601活期存款应付利息
22310602定期存款应付利息
2）计提利息时记利息支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
3）科目存款存款性质进行明细核算
4）科目属负债类科目余额反映贷方
（7）223107银行卡存款应付利息
科目核算农村信社合约定应支付银行卡存款利息
1）科目二级科目设3三级科目分：
223107010记卡活期存款应付利息
22310702记卡定期存款应付利息
22310703单位记卡存款应付利息
2）计提利息时记利息支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
3）科目持卡存款种类进行明细核算
4）科目属负债类科目余额反映贷方
（8）223108财政性存款应付利息
科目核算农村信社合约定应支付财政性存款利息
1）计提利息时记利息支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
2）科目存款机构存款种类进行明细核算
3）科目属负债类科目余额反映方
（9）223109保证金存款应付利息223110债券应付利息2二级科目均属负债类科目余额反映贷方计提利息时记利息支出等科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
（10）223199应付利息
科目核算反映农村信社应付利息
1）计提利息时记相关科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记关科目
第四节 存款业务核算
（）存款业务核算基求
1正确会计科目账户加强柜面监督信社规定正确会计科目账户分析账户资金收付情况加强柜面监督严禁账户出租出转单位储蓄存款账户加强理严防领诈骗盗窃确保储蓄存款安全
2准确时办理存款业务提高服务质量信社办理存款业务时应做手续简便迅速时方便客户支付结算原账务处理程序求准确时传递会计证处理关业务保证存款业务核算质量
3发挥信社反映监督职维护存款合法权益单位部门济活动通信社核算项业务活动财务收支资料反映企业资金进行必监督保证单位存款支配权单位存款应坚持谁钱进谁账谁支配原国家专门规定外禁止信社代单位扣款禁止信社擅停止存款存款支取
4储蓄存款基知识
1）储蓄原：存款愿取款存款息储户保密
2）1999111日起银行代扣20利息税2007年8月15日起储蓄存款利息税率20调减52008年10月9日起免征
3）200041日起实行存款账户实名制
4）2002年起商业银行实行储蓄存款条填写改签字
5）200391日起实行结算账户：转账功
（二）存款业务核算
存款业务包括存款存入支取两项容存取方式现金转账两种
1单位活期存款核算：
（1）存入现金时应实际收金额记现金关科目代贷记科目会计分录：
：现金 XXX
贷：单位活期存款 XXX
单位活期存款户
（2）转账存入时：
：单位活期存款
XX单位活期存款户
贷单位定期存款
XX单位定期存款户整存整取
（3）支取现金时会计分录：
：单位定期存款 XXX
单位定期存款户整存整取
：利息支出
贷：现金 XXX
2储蓄业务核算处理
1）开户
储户首次存入活期储蓄存款开户储户开户时须持法定身份证件实名
存入款项时：会计分录：
：现金
贷：活期储蓄存款——××储蓄户
2）续存
会计分录：
：现金
贷：活期储蓄存款——××储蓄户
3） 支取
会计分录：
：活期储蓄存款——储蓄户
贷：现金
4）销户
会计分录 ：
：活期储蓄存款——储蓄户
利息支出
贷：现金
（1）准公款私存
严禁单位单位资金名义开立账户存储开户单位公资金转入储蓄账户严禁开户信社乡镇企业私营企业体营者营性资金转入储蓄账户提供方便通储蓄账户办理结算
（2）卡
省联社规定柜员卡实行卡卡走严禁复制准交接柜员密码应定期修改密码连续超月超三月联社强制修改
（3）逐级授权
客户办理业务时超出柜员权限时会计金额授权超出会计金额权限时协调会计部门授权办理柜面业务需交易授权时业务需求分授权
1）特殊业务类授权办理交易业务：账户冻结解冻止付解付挂失补开挂失解挂账户扣划抹账部证挂失部证解挂
2）存款类业务交易类授权：账户类型转换账户客户号修改重条重交易清单客户信息修改修改密码实名制维护等
3）特殊业务授权业务进行复核复核正确办理登记相关登记薄
案例1
N县农村信联社分社工作员外勾结诈骗储蓄存款案
案件基情况
2008年12月9日N县联社T信社A分社储户魏某持50万元5年期定期储蓄存单A分社申请办理质押贷款工作员办理质押登记支付手续时发现该存款已2008年11月19日户籍证明办理挂失手续11月26日转活期储蓄11月27日28日分两次外两联社营业网点通存通兑支取现金49999900元（存折余额100元）查阅挂失资料出具户籍证明公安派出核实发现挂失申请提供户籍证明系伪造该县联社县公安局报案公安机关侦查该案系A分社柜员李某储户信息资料提供3名社会员然伪造户籍证明已挂失方式骗取存款
二技术制度分析
（）外勾结作案该案件中A分社柜员李某办业务掌握储户信息资料非法提供外部社会员3名法分子利资料伪造户籍证明李某中协助采取挂失方式骗取存款
（二）重环节监督力客户未参知情情况柜员李某违规办理挂失转折支取手续复核陈某授权王某挂失提供相关证件资料进行认真审查核复核授权控制流形式终犯罪分子逞
三责追究
N县联社2009年3月20日部涉案相关责做出处理予犯罪分子提供储户信息部涉案员A分社柜员李某开处分移交司法机关处理
予A分社复核柜员陈某记处分予授权员负直接领导责A分社负责王某记处分撤销职务予T信社分安全保卫勤工作副警告处分予N县联社分副警告处分
四汲取教训
（）办理挂失业务应严格执行授权复核制度挂失事代理身份真伪进行核查防止假身份挂失特严谨部员办理挂失业务
（二）挂失期满解挂时银行（信社）办员认真审核关资料确保相关资料完整性效性核误方办理授权员应严格审查交易真实性严授权关
（三）加强硬件建设条件银行（信社）网点配备居民身份证鉴仪时助公民身份信息系统居民身份证信息进行查验
（四）加强客户信息理防止信息泄露维护客户资金安全银行利益
五点评
该案件发生制度执行力方面出问题业务受理复核授权控制流形式客户资料泄露暴露出该社理位员工参作案反映该社员工遵纪守法职业道德教育方面较薄弱案件防控根切实加强制度执行力建设员工法律意识培养健全监督制约机制防范操作风险效保障
案例2
W市R联社C信社F储蓄柜员挪资金案
案件基情况
2009年3月25日W市R农村信联社F储蓄柜员曲某突然杀该联社立曲某办业务进行全面检查发现曲某通违规办理挂失违规抹账等手段侵占资金5笔金额4万元该联社立查封曲某股金公积金应发工资等弥补性资金损失
二技术制度分析
（）作案手段
违规挂失曲某利会计授权卡密码保善漏洞私储户存单挂失补办新存单存款支取
二空开存单违规抹账曲某利会计授权卡密码保善漏洞空开存单抹账没规定存单作废订入日传票存单私吸储
（二）案发原
案案发原曲某法制观念淡薄法律意识强外制度执行严格造成
授权卡密码保善盗会计作授权卡持授权卡密码重性认识足保力制度执行意识差作案分子创造便利条件
二业务流水逐笔勾流形式天营业终会计认真业务流水逐笔勾未严格审核日办理业务授权情况致时发现曲某违法违规行
三事监督制度形虚设然R联社C信社设立事监督事监督员缺乏责心职意识传票容素审查严格细致未发现曲某办理业务缺少重证附件
三责追究
曲某已死亡R联社名
予F储蓄记处分免职授权郐某记处分予C信社会计记处分免职事监督员警告处分予R联社分副警告处分案件审查结束案件相关责承担相应济损失赔偿责
四汲取教训
（）强化控机制建设提高制度执行力案发该社会计出纳联社结算票交换储蓄信贷计算机等重岗位制度建设进行梳理重申授权卡柜员卡密码保制度规定明确业务流水逐笔勾应重点审核监督容素规范事监督体制全辖业务实行集中理加强重岗位重点业务环节风险点控制理气力治理类章循违规操作现象问题确保监督制约机制效运行切实案件防控工作落实位
（二）加强警示教育提高员工防腐免疫力结合该案件发案原剖析R联社组织该社员工参加W市银监分局组织案件防控会议听取检察院反贪局专家关预防职务犯罪专题讲座增强员工法制观念警示位员工树立正确生观价值观金钱观时刻保持身防腐免疫力
（三）端正营思想正确处理改革发展防范风险关系短期效益长远效益关系纠正重业务营轻控理错误思想牢固树立合规营观念稳健营安全发展营理念贯彻落实位科学发展观指导农村信社持续健康发展
五点评
该案件发生授权卡密码理环节出问题暴露出该社制度执行位授权卡密码保善业务流水勾流形式事监督作发挥失灵等问题果述环节够规定执行该案件会发生表明案件防控根切实加强制度执行力建设健全监督制约机制保障机制效运行时刻关注员工思想动态保持风险教育常态化
（4）严格法规制度办理民币现金支取业务额现金支取提前信社预约提取现金5万元（含5万元）取款应提供效身份证件信社核信社审核予支付代理办理信社应严格审核存款代理身份证件留存身份证件复印件
次性提取现金20万元（含20万元）必须提前1天柜台电话方式预约便信社准备充足款项
（5）存款通动柜员机（ATM）支取现金卡日累计超民币2万元
（6）额支取审批制办理支取时开户单位提取10万元（含10万元）现金时应填写民银行统制定额现金支付审批表开户单位日提取额现金次数原限定次
（7）现金支票范围现金支票支取货款途现金货款必须采转账方式支付
（8）储蓄账户范围储蓄账户办理名存取款业务转帐单位转账接受单位资金转入
（9）外账务定期核
会计必须月季坚持外账务核时签发发出账单求必须100收回装订保
1时帐存折户保证帐折见面
2定期帐月末季末年末银行应单位发出余额帐单交单位进行帐务核符应时查找
（10）单位预留印鉴卡理
1单位预留印鉴客户办理款项支付结算权利证明开户信社办理支付结算审核柜员时离柜时放入钱箱加锁保存营业终必须入保险柜保
2单位预留印鉴卡实填写项容加盖帐户名称致单位公章法章根法授权书容加盖授权章印鉴卡加盖单位财务专章法章加盖财务专章法财务员章
（11）会计证审核档
天营业终审核天业务证审核误装订档保会计证
例题1
南北果业公司闲置10万元活期存款转存定期年时定期存款利率1098编存入期支取时会计分录
存入时：
：活期存款南北果业公司 100000（元）
贷：定期存款南北果业公司 100000（元）
期支取时：
：定期存款南北果业公司 100000（元）
利息支出 10980
贷：活期存款—南北果业公司 110980（元）
例题2
储户李三1月20存入年期整存整取储蓄存款860元5月18日申请提前支取审核意办理活期利率支付利息月利率21‰2月份28天计算请编相关会计分录
解答
存期＝12+28+31+30+17＝118（天）
利息＝860×118×（21‰÷30）＝710（元）
利息税＝71×20＝140（元）
会计分录：
存入时：
：现金 860元
贷：定期储蓄存款李三户 860元
支取时：
：定期储蓄存款李三户 860元
利息支出 710元
贷：应付款应交利息税140元
现金 86570元
第五节 公存款开户续存风险点风险表现
开户续存
（）开户
1风险点风险表现
（1）虚假效资料开户
①客户信社工作员外勾结虚假效伪造开户资料信社开立账户洗钱诈骗侵占挪等非法活动作准备
②信社办员私领导授意利工作便利开立虚假单位结算账户洗钱诈骗侵占挪等非法活动做准备
③信社办员未通公民身份信息系统申请开立账户单位法定代表代理身份证件信息真伪进行核查法分子伪造资料私开立单位账户
（2）开立账户未提供开户资料原件代理开户手续全
①外部员利信社工作员疏忽意特殊关系未取开户单位负责授权书情况开立单位结算账户洗钱诈骗侵占客户资金等非法活动作准备
②信社工作员利掌握单位开户资料复印件名义开立账户私刻印章侵占挪客户信社资金作准备
（3）信社工作员违规持客户账户资料印鉴客户名义办理存取款业务进行洗钱诈骗侵占挪等非法活动
（4）开户单位信社工作员勾结未办理开户审批手续审批手续未完成情况擅提前启账户办理存取款业务事洗钱诈骗等活动
（5）单位网点开立般存款账户证明文件客户开立专存款账户
（6）客户开立验资账户未预留全部出资印鉴未提供出资书面授权造成风险隐患
（7）单位网点信社工作员外部员相互勾结频繁办理开户销户业务办理开户单位营状况相符额资金
（8）公结算账户开户资料保善致开户资料缺失外泄恶意抽取引发案件风险
2制度规定求
（1）认真审核换复查单位开户资料完整性真实性合规性
（2）存疑点开户单位理员证实开户信息进行事实确认查证
（3）证假证证件符资料全代理手续完善信社拒绝办理相关业务行疑领导授意办理抵制效应时报告留存记录
（4）监督理部门加强账户检查违规开立公账户坚决清理
（5）禁止信社工作员代理客户开户办理相关业务委托第三方进行开户应严格审查必须出具法定代表单位负责授权书身份证件授权办身份证件
（6）严格规定办理开户业务账户开立时严格执行授权制度禁止营业场外客户签订开户协议客户办理开户手续
（7）业务系统增加控制功企业法网点开立存款账户
（8）加强印鉴卡片理妥善保开户单位预留印鉴卡片严格执行分离交接制度已转入久悬未取专户印鉴卡片应单独抽出专夹保
（9）严格执行验资账户预留印鉴相关规定原预留出资印鉴预留部分出资印鉴应未预留印鉴出资出具书面授权证明
（10）妥善保客户开户资料避免客户档案缺损信息泄露
（11）信社工作员办理单位结算账户开户时开户单位确定少2名热线验证员热线验证函注明联系员姓名性联系方式等开户单位确定联系员发生变化应时变更
（12）加强员工素质教育严格落实员工干部交流岗位轮换强制休假亲属回避等四项制度长期网点关键岗位工作员进行定期轮岗交流
（二）存入存款
1风险点风险表现
（1）现金数额符现金中夹带假币
①信社办员清点现金程中抽张假换真侵占客户资金
②信社办员收缴误收假币留存抵库支付客户
（2）收款入账
①信社办员客户办理存入存款程中客户回单联加盖业务印章出具虚假入账证销毁客户现金缴款证截留客户资金
②信社办员私串通利熟悉单位账户资金规律条件单位存入款项做入账处理客户查询账时提供虚假信息客户资金侵占截留挪
③门收款业务中信社工作员利客户信社信收款入账少入账侵占客户资金
（3）未建立额存款授权复核制度授权复核流形式信社办员收取额现金存款业务利核时核柜员库存漏洞挪信社资金
（4）资金源合规合法
①开户单位开立验资账户时利信社工作员熟悉等条件非法信社贷款转入验资账户进行虚假验资
②开户单位信社贷款转入银行承兑汇票保证金专户骗取信社信贷资金
③信社工作员利工作便私领导授意客户办理业务情况伪造客户证件印章等资料通虚增贷款等形式增加单位存款
④信社工作员外部员相互勾结通虚增贷款形式增加单位存款利伪造印章款项取走诈骗信社资金
（5）开户单位单丢失损毁衡单位账务口恶意套取进账单缴款单然进账单缴款单诈骗信社资金
（6）信社工作员开户单位勾结开户单位开具虚假资金证明提供虚假账户信息开户单位事诈骗资金骗取贷款偷逃国家税收等非法活动提供便利
（7）信社工作员私外勾结听领导授意空存实取侵占挪信社资金
（8）开户单位账户短期频繁发生营状况相符额存款疑交易
2制度规定求
（1）关监督检查部门监控录进行合理频度抽检重点关注柜员办业务现金收取操作流程合规性
（2）严禁信社办员离柜办理业务清点现金应客户视线视频监控范围进行发现假币规定程序收缴处理报告
（3）建立认真执行额存款复核授权制度频繁发生额存款短期迅速支取疑业务重点进行检查
（4）企业求信社重新开具进账单缴款单必须单详细注明重新开立原标明补发字样
（5）严格执行银企账制度信社账信社办员必须分离承担稽核监督部门业务部门应加强银企账时性真实性踪检查
（6）条件机构推广支付密码器
（7）严格反洗钱规定额疑资金交易进行关注报备
（8）严格执行公结算账户关理规定企事业单位账户开立成功方存款单位出售支票方办理付款业务注册验资时存款账户转基存款账户款转存开立般存款账户外
（三）证出售
1风险点风险表现
（1）法员利信社工作员熟悉等条件没证件手续完备情况申请购买支票诈骗等非法活动作准备
（2）法员利信社办员疏忽意特殊关系者利偏远区技术防控手段落漏洞伪造印鉴证件申购重空白证挪侵占存款单位账户资金做准备
（3）信社工作员利熟悉客户资料条件私外勾结伪造客户证件印章等资料办理重空白证申购业务侵占挪客户信社资金作准备
（4）企业财会员发生变更未时通知开户信社法分子充企业财务员信社申购重空白证信社办员未开户单位进行核情况出售支票等证法分子挪侵占存款单位账户资金提供机
（5）信社办员办理出售支票等重空白证时私留存客户支票等重空白证侵占挪客户资金作准备
2制度规定求
（1）严格执行公结算账户关理规定企事业单位账户开立成功方存款单位出售支票
（2）认真核企业办员身份发现异常迹象企业进行核实确认办理相关手续
（3）严格控制单位账户支票等重空白证申购数量单位持空白支票数量时受理申购业务理监督部门定期检查单位申购重空白证情况发现异常时开户单位进行核
（4）禁止信社工作员代企业领购重证建立规范关领购登记签字确认手续检查员视频进行检索查
二支取销户
1风险点风险表现
（1）违反现金理规定开户单位办理工资劳保福利费差旅费收购农副产品等外途额现金提取业务现金结算代转账结算
（2）违反账户理规定支付现金般账户支付现金验资期间注册验资时存款账户办理支付业务
（3）信社工作员私外勾结采取私刻企业预留印鉴克隆票意记账串户等手段诈骗侵占挪资金
（4）信社工作员利职务便掌握长期未发生业务账户采私刻单位印鉴等手段非法该账户
（5）企事业单位员信社工作员相互勾结手续手续全手续瑕疵情况企事业单位存款转入账户侵占挪单位资金
（6）信社工作员私建资金池通开立掌控账户单位账户资金收付进行渡周转
（7）企业外部法分子盗取支票等结算证伪造单位印鉴诈骗资金
（8）信社工作员利工作便盗客户印鉴卡片私刻印章私更换企业预留印鉴底卡加盖假印鉴记证转账侵占挪客户资金
（9）信社工作员部特种转账证等制证私客户资金单位单位单位信社间进行相互转账挪侵占信社客户资金
（10）银企账制度落实规定签发账单签发时签少签账单信社办员利签发虚假账单欺骗客户掩盖犯罪事实信社工作员私刻印鉴代企业账掩盖挪侵占客户资金真相收回账单信社办员未验印验印流形式致印鉴符未时发现造成虚假账信社工作员完成账单收回率掩盖犯罪事实进行实际账仅利客户熟悉关系存款单位财务员空白账单加盖预留印鉴
（11）信社工作员监守盗外勾结客户提交转账支票银行承兑汇票等票进行非法背书转侵占挪资金
（12）规定办理销户
账户冻结挂失等非正常状态验资账户验资期限客户办理销户形成案件风险隐患开户单位贷款应收利息未结清相关费未清理完毕客户办理销户客户销户申请开户许证等销户资料全未重空白证未收回未求客户出具证明客户办理销户违反账户理规定单位定期存款通知存款般账户等销户时转账结算方式息转基账户账户现金方式进行销户违反账户理规定基账户销户时未通民银行账户理系统销户非核准类账户销户未民银行备案销户资料保齐全未规定期限保形成案件风险隐患
2制度规定求
（1）认真审查票票素发现票纸张格式书写资金额度等异常情况时客户联系报警防止资金诈骗
（2）认真执行现金理规定严禁客户违规办理提现业务特开户单位支付符合现金理规定途额现金严禁现金结算代转账结算超规定限额现金取款业务严格执行制授权理制度
（3）信社工作员账户控制账户重点监督防止信社工作员违规代企业办理业务利工作便利客户划转资金通控制账户进行资金运作发现疑资金应时清查
（4）定期企事业单位账户进行理核时更新换超期开户资料长期发生业务账户应规定通知销户转入
久悬未取理
（5）严格执行分级授权换复核制度防止信社工作员违规办理额支付业务
（6）加强事监督事监督应时间空间营业相分离保证事监督业务处理独立性时性事监督发现问题时通知业务理部门纠改法纠改形成风险隐患者造成资损失追究关员责
（7）加强账理系统印账单未批准补制严格执行记账账相分离制度严格账率频求进行账提高账收回率没回复重客户逐查明原二次账异常账户实行门账会计认真履行账工作理职责确保银企账全面准确时收回账单严格进行折角核印鉴真伪核账单签章证明明确责发现虚假账单时采取措施确保客户资金安全
（8）单位预留印鉴底卡实行专理严格交接手续防止银行办员窃换印鉴底卡
（9）提高信社工作员印鉴真伪辨力强化会计印鉴卡片情况检查监督责积极开发引进印鉴核智技术推行电子验印
（10）实行风险告知制度建议开户单位开通短信通业务额资金支付严格核印鉴办身份等基础采电话短信等效方式时通知预留联系确认
（11）加强结算账户理发现开户单位出租出银行结算账户应立制止
（12）加强销户理严格审查销户申请开户许证等销户资料审查项贷款应收利息否已结清收回开户许证未重空白证客户交回必须出函说明情况保证发生济纠纷时承担切责
（13）单位定期存款通知存款般账户销户必须转账结算方式销户息转基账户指定账户基账户销户时必须通民银行账户理系统销户非核准类账户销户时民银行备案验资账户必须验资结束出具工商行政理部门予注册登记证明客户办理销户
（14）账户销户时登记开销户登记簿销户资料整理齐全入档保备核查
[案例分析]
案例
J市R银行W支行柜员霍某挪客户资金案
案件基情况
2006年9月霍某（原W支行柜员）田某刘某（A公司总理）赵某（B公司总理）4次密谋先赵某B公司名义R银行W支行开立公账户存入100元购买支票1刘某帮助银行朋友完成存款务高息诱饵诱骗C公司200万元资金存入R银行W支行霍某利日午班晚走机盗取C公司预留印件卡交田某伪造C公司账务章法定代表名章1枚C公司名义领支票1
4前三天时间通盗取企业印鉴卡领支票私刻企业印章开出金额分150万元499万元C公司支票1999万元资金转入B公司账户中1333万元转入刘某A公司账户
二技术制度分析
（）外勾结挪企业资金霍某作银行综合柜员外勾结高息诱骗企业存款利职务便利趁班机盗出客户预留印鉴卡领支票伪造印章挪客户资金
（二）制度落实形虚设银行客户印鉴卡片未规定求妥善保交接致霍某盗取客户印鉴卡片指伙伪造逞
（三）柜员授权员岗位间制约失效作案违反民币结算账户理办法规定客户开立账户未满三日办理结算业务会计员未效履行职责岗位监督账户理等方面控制力导致案件发生
（四）案发银行工作员案件风险防范意识淡薄开户单位账户短期频繁发生疑交易额交易没受足够关注
（五）支票申购审查严法员利银行部员熟悉等条件没证件手续完备情况伪造印鉴申请购买支票挪侵占存款单位账户资金作准备二企业财会员发生变更银行员未开户单位进行验证出售支票法分子挪侵占存款单位账户资金留机
三责追究
（）2007年2月12日J市R银行予作案霍某开处分2008年7月18日J市中级民法院判处霍某期徒刑十二年处罚金10万元
（二）W支行综合柜员徐某违反结算账户理规定案件发生负直接责予留察年处分
（三）予W支行行长撤职处分分勤副行长记处分扣发效益工资
（四）予R银行分会计工作监事长警告处分财务会计总理稽核部总理记处分分扣发效益工资
四汲取教训
（）狠抓制度执行认真落实轮岗交流强制休假制度制度求落实岗位员工作职责狠抓制度执行建立相互制约控制度操作规程加强重业务环节风险点控制严格账户客户印鉴卡理认真执行客户身份识印鉴核验额支付确认账制度气力防止类章循违规操作问题业务部控制关口二建立认真执行额存款复核授权制度频繁发生额存款短期迅速支取疑业务重点进行检查监督三严格执行银企账制度实行账办员分离保证银企热线畅通效业务监督检查部门应加强账时性真实性踪检查
（二）完善监督制约机制实际工作中应该强化岗位间监督制约特强化会计履行行落实会计理部门检查辅导事监督责切实堵塞操作漏洞防范风险
（三）加强员工教育加强员工职业道德廉洁敬业法纪制度案例警示等专题教育活动引导员工树立正确生观价值观增强爱岗敬业意识筑牢思想防线觉抵制拜金义时刻保持高度警惕做职工作搞警示教育反面典型案例案释法员工案件中吸取教训增强遵纪守法执行制度觉性
五点评
该案件发生暴露出该银行会计结算制度执行流形式岗位轮换制度执行严格监督制约机制健全重点员行排查位长期忽视员工警示教育等问题果案发银行流程环节够严格执行制度规定完全够杜绝案件发生该案件警示中金融机构时刻注重控建设狠抓制度执行业务部控制关口案件防范工作落实处
第六节 单位存款久悬未取户核算
1什样存款户列入久悬未取户民币银行结算账户理办法规定信社年未发生收付活动未欠开户银行债务单位结算账户应通知单位发出通知日起30日办理销户手续逾期视愿销户未划转款项列入久悬未取专户理
2久悬未取户标识处理单位活期存款（含单位银行卡）超年未发生收付联系查找客户季末月20日结息核心系统进行批量处理统做久悬未取户标识确认次日转入久悬未取存款科目核算建立久悬未取户登记簿时停止结息
久悬未取户办理业务时销户处理销户时系统支取日挂牌活期利率动计算支付转入久悬未取户取款时利息客户求继续办理结算应重新开户办理
3久悬未取户结转收益核算已转入久悬未取存款科目核算挂账三年（含）次发出账通知查回信季末月20日核心业务系统动完成久悬未取销户账户余额转入营业外收入会计印久悬未取户结转收益明细清单作收入证附件登记久悬未取户登记簿会计分录：
（1）计提利息时
：利息支出
贷：应付利息
（2）结转收益时
：单位存款
久悬未取存款 XXX
：应付利息
贷：营业外收入
久悬未取款项收入 XXX
4支取已结转久悬未取户核算客户必须原开户信社原印鉴信社会计批准办理取款手续客户求办理结算应重新开立账户办理取款时久悬未取户销户交易中支付息原印鉴作支付证附件登记久悬未取户登记薄会计分录：
：营业外支出
久悬未取款项支出 XXX
：利息支出
贷：现金
第七节 存款利息核算
利息信产生存款支付利息信社存款资金支付代价国民收入分配种形式利促进农村信社加强营理节约资金会计应结息期计算方法准确计算利息
存款利息般规定
（）计算范围
独立核算企业单位流动资金存款城镇居民储蓄存款均应计付利息机关团体部队学校等单位存款款项国家预算拨付计利息存款源单位预算营业收入应计付利息单位附属机构实行独立核算业务收入食堂托招校办工厂等存款应计付利息单位存入费团费工会费律计付利息
（二）计息时间规定
1活期存款计息时间规定
农村信社活期存款季度计算利息季末月20日结息日结息日挂牌活期利率计息计息期间遇利率调整分段计息未结息日清户时清户日挂牌公告活期利率计息清户前日止
2定期存款计息时间规定
农村信社定期存款根存期档次计算利息存款期日利清定期储蓄存款年月日计算月月律30天计算年360天计算计算实际存期时采取算头算尾原
（三）存款计息公式
计息公式：利息＝金×年(月)数×年(月)利率
：利息＝累计日积数×日利率
累计日积数＝存款余额×日数
通常称金存期利率利息计算三素利息成正金越存期越长利率越高时利息越
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