证券投资基金会计核算业务指引
总
（）规范证券投资基金（简称基金）会计核算真实完整提供会计信息根会计法证券投资基金法企业会计准国家关法律法规制定指引
（二）基金持金融资产承担金融负债通常分类公允价值计量变动计入期损益金融资产金融负债
（三）基金理基金托理托基金应基金会计核算体单独建账独立核算单独编制财务会计报告基金间名册登记账户设置资金划拨账簿记录等方面应相互独立
（四）基金理基金托进行基金会计确认计量报告应权责发生制基础遵循实质重形式原重性原谨慎性原时性原确保外提供财务会计报告信息真实完整相关明晰
（五）指引中会计科目编号供填制会计证登记会计账簿查阅会计账目采会计软件系统参考基金理基金托结合实际情况行确定会计科目编号
（六）基金理基金托应指引规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统财务会计报告前提根实际情况行增设分拆合会计科目存交易者事项设置相关科目
明细科目违反统会计核算求前提基金理基金托根需行确定
（七）基金会计年度1月1日起12月31日止基金首期年度会计报表编制期间基金合生效日起相关年度12月31日止基金末期年度会计报表编制期间相关年度1月1日起基金合终止日止
（八）基金财务会计报告分年度半年度季度月度财务会计报告季度月度财务会计报告通常仅指会计报表国家统会计制度规定外半年度年度财务会计报告少应披露会计报表会计报表附注容
（九）财务会计报告包括会计报表会计报表附注应财务会计报告中披露相关信息资料会计报表少应包括资产负债表利润表者权益（基金净值）变动表编报会计报表般民币元金额单位元填分会计报表附注少应披露重会计政策会计估计会计政策会计估计变更差错更正说明报表重项目说明关联方关系交易等容关联方关系交易应披露基金基金理基金托够控制基金理施加重影响股东等关联方报告期存关系交易等
（十）外提供基金财务会计报告应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：基金理基金托名称基金名称基金合生效日期报告属年度月份送出日期等基金理单位负责会计工作负责会计机构负责（会计）签名盖章
（十）特规定外基金未分配利润未实现部分包括基金营活动产生未实现收益基金份额交易产生未实现准金进行分配
（十二）基金理基金托应职责完整保存基金会计证会计账簿财务会计报告等会计档案确保基金会计档案安全保存前提基金会计档案采纸磁光盘等方便实易保介质保存合发票等具法律效力原始证应保存纸质档案二会计科目
序号
编 号
会计科目名称
资产类
1
1002
银行存款
2
1021
结算备付金
3
1031
存出保证金
4
1102
股票投资
5
1103
债券投资
6
1104
资产支持证券投资
7
1105
基金投资
8
1106
权证投资
9
1202
买入返售金融资产
10
1203
应收股利
11
1204
应收利息
12
1207
应收申购款
13
1221
应收款
14
1501
摊费
二负债类
15
2001
短期款
16
2101
交易性金融负债
17
2202
卖出回购金融资产款
18
2203
应付赎回款
19
2204
应付赎回费
20
2206
应付理报酬
21
2207
应付托费
22
2208
应付销售服务费
23
2209
应付交易费
24
2221
应交税费
25
2231
应付利息
26
2232
应付利润
27
2241
应付款
28
2501
预提费
三类
29
3003
证券清算款
30
3101
远期投资
31
3102
衍生工具
32
3201
套期工具
33
3202
套期项目
四者权益类
34
4001
实收基金
35
4011
损益准金
36
4103
期利润
37
4104
利润分配
五损益类
38
6011
利息收入
39
6101
公允价值变动损益
40
6111
投资收益
41
6302
收入
42
6403
理报酬
43
6404
托费
44
6406
销售服务费
45
6407
交易费
46
6411
利息支出
47
6605
费
48
6901
前年度损益调整
三账务处理
资产类
1002 银行存款
科目核算存入银行金融机构种款项包括活期存款协议存款定期存款等
二科目存款种类等设置银行存款日记账根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额
三银行存款账务处理
（）增加银行存款记科目贷记关科目减少银行存款做相反会计分录
（二）存款期逐日计提银行存款利息约定利率确认存款利息收入记应收利息科目贷记利息收入（存款利息收入）科目实际结息时记科目贷记应收利息科目
四科目期末方余额反映实际存银行金融机构款项
1021 结算备付金
科目核算证券交易资金结算存入证券登记结算机构款项
二科目证券登记结算机构进行明细核算
三结算备付金账务处理
（）款项存入证券登记结算机构记科目贷记银行存款科目证券登记结算机构划回资金做相反会计分录
（二）通证券交易买卖证券资金交收日应分情况进行账务处理：
1．果买入证券成交总额卖出证券成交总额资金交收日实际交收款项记证券清算款科目贷记银行存款科目
2．果卖出证券成交总额买入证券成交总额资金交收日实际收款项记银行存款科目贷记证券清算款科目
（三）逐日计提结算备付金利息记应收利息科目贷记利息收入（存款利息收入）科目实际结息时记银行存款科目贷记应收利息科目
四科目期末方余额反映实际存入证券登记结算机构尚未结算款项
1031 存出保证金
科目核算办理业务需存出交纳种保证金款项包括日常存出保证金远期存出保证金权证存出保证金等
二科目保证金类存放单位交易场进行明细核算
三存出保证金记科目贷记银行存款等科目减少收回保证金时做相反会计分录权证存出保证金等生息资产逐日计提利息记应收利息科目贷记利息收入（存款利息收入）科目实际结息时记银行存款科目贷记应收利息科目
四科目期末方余额反映实际存出交纳种保证金余额
1102 股票投资
科目核算股票投资实际成价值变动（估值增值减值）
二科目股票种类分成估值增值进行明细核算
三股票投资账务处理
（）买入股票交易日股票公允价值记科目（成）应付相关费记交易费科目应支付证券清算款贷记证券清算款科目应付交易费贷记应付交易费等科目资金交收日实际交收证券清算款记证券清算款科目贷记银行存款结算备付金等科目
（二）申购新股应新股发行方式资金结算方式分进行账务处理：
1．通交易网申购申购日记证券清算款（新股申购款）科目贷记证券清算款科目交收日实际交收申购款记证券清算款科目贷记银行存款结算备付金科目申购新股中签时确认中签金额记科目（成）贷记证券清算款科目收退回余款（未中签部分）记结算备付金等科目贷记证券清算款科目老股东网配售配售数量金额确定配售日中签日
2．通网申购实际预交申购款记证券清算款科目贷记银行存款科目申购新股确认日实际确认申购新股金额记科目（成）贷记证券清算款科目果实际确认申购新股金额已预交申购款收退回余款时记银行存款科目贷记证券清算款科目果实际确认申购新股金额已预交申购款补付申购款时支付金额记证券清算款贷记银行存款等科目
3通市值配售确认日确认中签金额记科目（成）贷记证券清算款科目
（三）基金申购赎回ETF时涉科目账务处理基金投资科目相关规定进行
基金ETF投资者申购赎回基金时涉科目账务处理实收基金科目相关规定进行
（四）股票持期间获股票股利（包括送红股公积金转增股）应权息日股权登记日持股数送股转增例计算确定增加股票数量账户数量栏进行记录持股票享配股权配股权日配股缴款截止日权日配股数确认未流通部分股票投资已流通部分分核算配股权日配股缴款截止日前权证关原进行核算
（五）基金持股票期间市公司宣告发放现金股利应权息日记应收股利银行存款结算备付金等科目贷记投资收益（股利收益）科目
（六）估值日持股票估值时估值增值日日估值增值差额记科目（估值增值）贷记公允价值变动损益科目估值减值做相反会计分录
买入股票资金交收日法时足额完成日资金交收保留该股票权风险报酬情况应交易日已确认股票进行估值交收日基金补足资金完成交收继续该股票估值否处分证券处置应进行卖出处置证券相关账务处理
（七）卖出股票交易日应收取证券清算款记证券清算款科目应付相关费记交易费科目结转股票投资成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）应付交易费贷记应付交易费等科目差额贷记记投资收益（股票投资收益）科目时原计入该卖出股票公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（股票投资收益）科目资金交收日实际交收证券清算款记银行存款结算备付金等科目贷记证券清算款科目
卖出股票成移动加权均法逐日结转
四科目期末方余额反映基金持类股票公允价值
1103 债券投资
非货币市场基金科目核算债券投资实际成价值变动（估值增值减值）货币市场基金中国证监会规定特定基金品种科目核算实际利率摊余成估算公允价值
二非货币市场基金科目债券种类分成估值增值进行明细核算货币市场基金科目债券种类分面值折溢价进行明细核算
三债券投资账务处理
（）非货币市场基金债券投资账务处理
1买入债券交易日债券公允价值（含支付价款中包含应收利息）记科目（成）应付相关费记交易费科目支付价款中包含应收利息（）记应收利息科目应支付金额贷记证券清算款科目实际支付金额贷记银行存款科目应支付交易费贷记应付交易费等科目资金交收日实际交收金额记证券清算款科目贷记银行存款结算备付金科目
2持债券期间日确认利息收入债券投资票面利率计算利息记应收利息科目贷记利息收入（债券利息收入）科目贴息债视期次性付息附息债根发行价期价发行期限直线法推算含票面利率确认利息收入票面利率实际利率出现重差异应实际利率计算利息收入
债券派息日应收利息记证券清算款科目贷记应收利息科目资金交收日收金额记银行存款结算备付金科目贷记证券清算款科目
相关法规规定基金收债券利息扣税基金确认债券利息收入收派息款等业务环节时应考虑适税率等素
3估值日持债券估值时估值增值日（含应收利息）日估值增值差额记科目（估值增值）贷记公允价值变动损益科目估值减值做相反会计分录
4卖出债券交易日应收实收金额记证券清算款银行存款科目应付相关费记交易费科目结转债券投资成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）应收实收价款中包含应收利息（）贷记应收利息科目应支付交易费贷记应付交易费等科目差额贷记记投资收益（债券投资收益）科目时原计入该卖出债券公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（债券投资收益）资金交收日实际交收证券清算款记银行存款结算备付金等科目贷记证券清算款科目
卖出债券成移动加权均法逐日结转
5期收回债券金利息（）实际收应收金额记银行存款证券清算款等科目债券投资成贷记科目（成）结转估值增值减值（）贷记记科目（估值增值）应收回债券利息（）贷记应收利息科目差额（）贷记记投资收益（债券投资收益）时原计入该期收回债券公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（债券投资收益）
6转换债券转股时转换股票公允价值记股票投资（成）科目应收取现金余额返记证券清算款科目支付相关费记交易费科目已计利息部分（）贷记应收利息科目结转债券投资成估值增值减值贷记科目（成）科目（估值增值）应支付交易费贷记应付交易费等科目差额贷记记投资收益（债券投资收益）科目时原计入该转换债券公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（债券投资收益）资金交收日实际收现金余额返记银行存款结算备付金科目贷记证券清算款科目
（二）货币市场基金债券投资账务处理
1买入债券债券面值记科目（面值）支付价款中包含应收利息（）记应收利息科目应支付金额贷记证券清算款科目实际支付金额贷记银行存款科目应支付交易费贷记应付交易费等科目差额贷记记科目（折溢价）（支付交易费计入债券投资账面价值）资金交收日实际交收金额记证券清算款科目贷记银行存款结算备付金科目
2持债券期间日确认利息收入贴现债外债券票面利率计算确定应收利息记应收利息科目摊余成实际利率计算确定利息收入贷记利息收入（债券利息收入）科目差额记贷记科目（折溢价）贴现债摊余成实际利率计算确定利息收入记科目（折溢价）贷记利息收入（债券利息收入）科目
债券派息日应收利息记证券清算款科目贷记应收利息科目资金交收日收金额记银行存款结算备付金科目贷记证券清算款科目
3卖出债券交易日应收实收金额记证券清算款银行存款科目结转债券投资面值溢折价贷记科目（面值折溢价）应收实收价款中包含应收利息（）贷记应收利息科目应支付交易费贷记应付交易费等科目差额贷记记投资收益（债券投资收益）科目（支付交易费计入期损益）资金交收日实际交收证券清算款记银行存款结算备付金等科目贷记证券清算款科目
4货币市场基金存续期间基金理应定期计算货币市场基金投资组合摊余成参考公允价值指标间偏离程度定期测试参考公允价值指标确定方法效性投资组合摊余成参考公允价值指标产生重偏离应公允价值指标组合账面价值进行调整调整差额确认公允价值变动损益公允价值指标进行续计量基金份额净值恢复1元恢复摊余成法估算公允价值
5期收回债券金利息（）实际收应收金额记银行存款证券清算款等科目债券账面余额贷记科目（面值折溢价）应收回债券利息（）贷记应收利息科目
四科目期末方余额反映持项债券公允价值
1104 资产支持证券投资
非货币市场基金科目核算资产支持证券投资实际成价值变动（估值增值减值）货币市场基金中国证监会规定特定基金品种科目核算实际利率摊余成估算公允价值
二非货币市场基金科目资产支持证券投资种类分成估值增值进行明细核算货币市场基金科目资产支持证券投资种类分面值折溢价进行明细核算
三资产支持证券投资账务处理
基金取资产支持证券支付款项时应区分属资产支持证券投资金部分证券投资收益部分非货币市场基金收金部分减科目(成)货币市场基金收金部分减科目(面值)相应结转科目(折溢价)收收益部分减应计利息（）差额记入资产支持证券利息收入资产支持证券付息延期确定付息性情况调整已确认利息收入资产支持证券投资相关业务账务处理债券投资
四科目期末方余额反映持项资产支持证券投资公允价值
1105 基金投资
科目核算基金投资实际成价值变动（估值增值减值）
二科目基金种类分成估值增值进行明细核算
三基金投资账务处理
（）买入非市交易开放式基金申购日申购金额记证券清算款科目贷记银行存款科目交易日（非市交易开放式基金交易日申购成功确认日）基金公允价值记科目（成）应付相关费记交易费科目应支付实际支付金额贷记证券清算款银行存款科目应付交易费贷记应付交易费等科目
基金申购ETF时申购确认日基金公允价值记科目（成）应付相关费记交易费科目结转股票债券投资成估值增值减值贷记股票投资（成）债券投资（成）贷记记股票投资（估值增值）债券投资（估值增值）应支付金额贷记证券清算款科目应付交易费贷记应付交易费科目差额贷记记投资收益（股票投资收益）投资收益（债券投资收益）科目时原计入该股票债券公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（股票投资收益）投资收益（债券投资收益）科目
资金交收日实际交收证券清算款记证券清算款科目贷记结算备付金银行存款科目
基金转换转入时参买入基金处理记科目（成）等贷记证券清算款等科目
（二）持基金期间分派红利应息日基金理宣告分红派息例万份收益确认红利收益记应收股利科目贷记投资收益（股利收益）科目实际收现金红利时记结算备付金银行存款科目贷记应收股利科目果选择红利投资应份额确认日根注册登记机构确认金额参买入基金账务处理记科目（成）等贷记应收股利科目
（三）估值日持基金估值时估值增值日日估值增值差额记科目（估值增值）贷记公允价值变动损益科目估值减值做相反会计分录
（四）卖出基金交易日（非市交易开放式基金交易日赎回成功确认日）应收实际收金额记证券清算款 银行存款科目应付相关费记交易费科目结转基金投资成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）应付交易费贷记应付交易费科目差额贷记记投资收益（基金投资收益）科目时原计入该卖出基金公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（基金投资收益）
基金赎回ETF时赎回确认日股票债券公允价值记股票投资（成）债券投资（成）应收金额记证券清算款科目应付相关费记交易费科目结转基金投资成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）应付交易费贷记应付交易费科目差额贷记记投资收益（基金投资收益）科目时原计入该基金公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（基金投资收益）
资金交收日实际交收证券清算款记结算备付金银行存款科目贷记证券清算款等科目
卖出基金成移动加权均法逐日结转
基金转换转出时参卖出基金处理记证券清算款等科目贷记科目（成）等
四科目期末方余额反映持类基金公允价值
1106 权证投资
科目核算权证投资实际成价值变动（估值增值减值）
二科目权证种类分成估值增值进行明细核算
三权证投资账务处理
（）买入权证交易日权证公允价值记科目（成）应付相关费记交易费科目应支付证券清算款贷记证券清算款科目应支付交易费贷记应付交易费等科目资金交收日实际交收证券清算款记证券清算款科目贷记结算备付金等科目
获赠权证（包括配股权证）权日应持股数获赠例计算确定增加权证数量账户数量栏进行记录
(二)缴纳保证金时证券登记机构确定金额记存出保证金（权证保证金）科目贷记结算备付金银行存款科目根权证变动情况进行调整
(三)估值日持权证估值时估值增值日日估值增值差额记科目（估值增值）贷记公允价值变动损益科目估值减值做相反会计分录
(四)卖出权证交易日应收金额记证券清算款等科目应付相关费记交易费科目结转权证投资成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）应支付交易费贷记应付交易费等科目差额贷记记投资收益（衍生工具收益）科目时原计入该卖出权证公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（衍生工具收益）科目资金交收日实际交收证券清算款记银行存款结算备付金等科目贷记证券清算款科目
(五)权证行权
1证券结算方式
认购权证证券结算方式行权时股票公允价值记股票投资科目应付相关费记交易费科目结转权证投资成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）行权价款相关费合计贷记证券清算款科目应支付交易费贷记应付交易费等科目差额贷记记投资收益（衍生工具收益）科目时原计入该权证公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（衍生工具收益）科目
认沽权证证券结算方式行权时行权价款费差额记证券清算款科目应付相关费记交易费科目结转权证投资成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）结转股票投资成估值增值减值贷记股票投资（成）贷记记股票投资（估值增值）科目应支付交易费贷记应付交易费等科目认沽权证理价值账面价值差（）贷记记投资收益（衍生工具收益）科目差额贷记记投资收益（股票投资收益）科目时原计入卖出股票原计入权证公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（衍生工具收益）投资收益（股票投资收益）科目
2现金结算方式
权证现金结算方式行权时确定金额扣减交易费记证券清算款科目应付相关费记交易费科目结转权证成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）差额贷记记投资收益（衍生工具收益）科目时原计入该权证公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（衍生工具收益）科目
(六)放弃行权放弃行权确定日结转权证成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）差额贷记记投资收益（衍生工具收益）科目时原计入该权证公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（衍生工具收益）科目
四科目期末方余额反映持权证公允价值
1202 买入返售金融资产
科目核算返售协议约定先买入固定价格返售证券等金融资产融出资金
二科目买入返售金融资产类分质押式买断式进行明细核算
三买入返售金融资产账务处理
（）基金根返售协议买入证券等金融资产应付实际支付金额记科目贷记证券清算款银行存款等科目资金交收日实际交收金额记证券清算款等科目贷记银行存款结算备付金科目
（二）返售前实际利率逐日计提利息时记应收利息科目贷记利息收入（买入返售金融资产收入）科目合利率实际利率差异较采合利率计算确定利息收入
（三）返售日应应收实际收金额记证券清算款银行存款等科目账面余额贷记科目应收利息科目差额贷记利息收入（买入返售金融资产收入）科目资金交收日实际收金额记银行存款结算备付金科目贷记证券清算款等科目
（四）发生买断式融券业务时应备查簿中登记约定期应支付证券净价利息数量事买断式融券回购业务合约期前出售质押相关债券时应交易日应收取实际收取款项记证券清算款银行存款科目述金额贷记交易性金融负债科目
买断式融券回购期间融入债券派息应派息金额记证券清算款科目贷记科目（买断式）实际收派息金额记银行存款结算备付金科目贷记证券清算款科目
四科目期末方余额反映基金融出资金账面价值
1203 应收股利
科目核算股票投资基金投资等应收取现金股利现金红利
二科目投资单位红利代付机构等设置明细账进行明细核算
三应收股利账务处理
（）持股票基金期间投资单位宣告发放现金股利现金红利权息日应享金额记科目贷记投资收益（股利收益）科目实际收现金股利现金红利时记银行存款结算备付金科目贷记科目
（二）持定期公布万份收益基金够取利润公告计算红利收益记科目贷记投资收益（股利收益）科目赎回红利投资时记银行存款结算备付金基金投资等科目贷记科目
四科目期末方余额反映尚未收取现金股利现金红利
1204 应收利息
科目核算债券投资资产支持证券投资买入返售金融资产银行存款结算备付金存出保证金等应收取利息
二科目应收利息种类进行明细核算
三应收利息账务处理银行存款结算备付金存出保证金债券投资买入返售金融资产等科目相关规定进行
四科目期末方余额反映尚未收项利息
1207 应收申购款
科目核算应办理申购业务机构收取申购款项转换转入款项（含申购费转换费）
二应收申购款账务处理
（）投资者申购转换转入基金确认日基金申购款转换转入款记科目实收基金损益准金余额占基金净值例确认效申购转换转入款项分割两部分基金申购款转换转入款中含实收基金贷记实收基金科目基金申购款转换转入款实收基金差额贷记损益准金科目
办理申购转换转入业务机构规定收取申购费转换费投资者申购转换转入基金时收取办理申购业务机构直接投资者收取纳入基金会计核算范围基金赎回转出时收取基金投资者赎回转换转出时赎回款转出款中抵扣
（二）收效申购款转换转入款时记银行存款科目贷记科目
三科目期末方余额反映尚未收回效申购款转换转入款
1221 应收款
科目核算存出保证金买入返售金融资产应收证券清算款应收股利应收利息应收申购款外项应收暂付款项
二科目方单位（）进行明细核算
三发生项应收暂付款项时记科目贷记银行存款等科目收回项款项时记银行存款科目贷记科目
四科目期末方余额反映尚未收回应收款项
1501 摊费
科目核算已发生影响基金份额净值数点第四位应受益期分摊计入期期费注册登记费市年费账户服务费信息披露费审计费律师费等
二科目费项目进行明细核算
三摊费账务处理
发生摊费时记科目贷记银行存款等科目摊销摊费记费科目贷记科目果发生费期间继续受益应余额次计入期费
四科目期末方余额反映已发生尚未摊销完毕摊费
负债类
2001 短期款
科目核算规定银行金融机构等入期限1年（含1年）种款
二科目款种类贷款等进行明细核算
三短期款账务处理
（）入短期款记银行存款科目贷记科目款做相反会计分录
（二）款期逐日计提利息实际利率确认短期款利息费记利息支出科目贷记应付利息等科目名义利率实际利率差异较采名义利率计算确定利息支出
四科目期末贷方余额反映尚未偿短期款
2101 交易性金融负债
科目核算基金承担交易性金融负债公允价值
基金持直接指定公允价值计量变动计入期损益金融负债科目核算衍生金融负债科目核算
二科目交易性金融负债类分金估值增值等进行明细核算
三交易性金融负债账务处理
（）基金承担交易性金融负债时应收实收金额记证券清算款银行存款结算备付金等科目发生交易费记交易费科目交易性金融负债公允价值贷记科目（金）应付交易费贷记应付交易费等科目资金交收日实际交收金额记银行存款结算备付金科目贷记证券清算款科目
（二）承担固定收益类金融负债期间日票面利率计算利息记利息支出科目贷记应付利息科目票面利率实际利率出现重差异应实际利率计算利息收入
（三）估值日日日估值增值差额记公允价值变动损益科目贷记科目（估值增值）公允价值低账面余额差额做相反会计分录
（四）处置交易性金融负债应该金融负债账面余额记科目已提未付利息记应付利息相关费记交易费应付实付金额贷记证券清算款银行存款结算备付金等科目应支付交易费贷记应付交易费等科目差额贷记记相关证券投资收益科目时结转该项交易性金融负债公允价值变动记贷记公允价值变动损益科目贷记记相关证券投资收益科目资金交收日实际交收证券清算款记证券清算款科目贷记银行存款结算备付金等科目
四科目期末贷方余额反映基金承担交易性金融负债公允价值
2202 卖出回购金融资产款
科目核算基金回购协议先卖出固定价格买入票证券等金融资产融入资金
二科目卖出回购证券类分质押式买断式进行明细核算
三卖出回购金融资产款账务处理
（）基金根回购协议卖出证券应收实收金额记证券清算款银行存款等科目贷记科目
（二）融资期限采实际利率逐日计提融资利息支出记利息支出科目贷记应付利息科目合利率实际利率差异较采合利率计算确定利息支出
（三）期购回时账面余额记科目已提未付利息记应付利息科目应付实际支付金额贷记证券清算款银行存款等科目差额记利息支出科目
（四）发生买断式回购时应备查簿中登记约定期应购回证券净价利息数量买断式回购期间融出债券派息应派息金额记科目（买断式）贷记应收利息科目
四科目期末贷方余额反映卖出期卖出回购金融资产款
2203 应付赎回款
科目核算规定应付基金份额持赎回款转换转出款
二应付赎回款转换转出款账务处理
（）基金份额持赎回转换转出基金应赎回转换转出确认日实收基金余额占基金净值例基金赎回款转换转出款中含实收基金记实收基金科目赎回款转换转出款实收基金差额记损益准金科目应付基金份额持赎回款转换转出款贷记科目赎回费转换转出费中基手续费部分贷记应付赎回费科目赎回费转换转出费扣基手续费余额部分贷记收入科目
（二）支付赎回款支付转换转出款时记科目贷记银行存款科目
三科目期末贷方余额反映尚未支付基金赎回款转换转出款
2204 应付赎回费
科目核算规定计算应付办理赎回业务转换业务机构赎回费转换转出费
二应付赎回费转换转出费账务处理
（）基金份额持赎回转换转出基金应赎回转换转出确认日实收基金余额占基金净值例基金赎回款转换转出款中含实收基金记实收基金科目基金赎回款转换转出款实收基金差额记损益准金科目应付基金份额持赎回款转换转出款贷记应付赎回款科目赎回费转换转出费中基手续费部分贷记科目赎回费转换转出费扣基手续费余额部分贷记收入科目
（二）支付赎回费转换转出费时记科目贷记银行存款科目
三科目期末贷方余额反映尚未支付基金赎回费转换转出费
2206 应付理报酬
科目核算规定计提应付理报酬
二科目理报酬类进行明细核算
三应付理报酬账务处理
逐日计提理报酬时记理报酬科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款科目
四科目期末贷方余额反映尚未支付理报酬
2207 应付托费
科目核算规定计提应支付托托费
二应付托费账务处理
逐日计提托费时记托费科目贷记科目支付托费时记科目贷记银行存款科目
三科目期末贷方余额反映尚未支付托托费
2208 应付销售服务费
科目核算规定计提应支付销售服务费
二应付销售服务费账务处理
逐日计提销售服务费时记销售服务费科目贷记科目支付销售服务费时记科目贷记银行存款科目
三科目期末贷方余额反映尚未支付销售服务费
2209 应付交易费
科目核算证券交易应支付交易费
二科目支付象进行明细核算
三应付交易费账务处理
证券交易应支付交易费相关资产负债类科目规定进行处理实际支付交易费时记科目贷记银行存款科目
四科目期末贷方余额反映尚未支付交易费
2221 应交税费
科目核算规定应交纳项税费
二科目税费种类进行明细核算
三应交税费账务处理
规定应交纳税费记交易费等科目贷记科目实际交纳税费记科目贷记银行存款科目
四科目期末贷方余额反映尚未交纳项税费
2231 应付利息
科目核算基金合约定应支付利息包括银行款利息卖出回购证券利息支出等
二科目应付利息种类进行明细核算
三应付利息账务处理
（）款期计算确定银行款利息记利息支出科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记银行存款等科目
（二）卖出回购证券融资期限计算确定融资利息支出记利息支出科目贷记科目期购回时账面余额记卖出回购金融资产款科目已提未付利息记科目应付实际支付金额贷记证券清算款银行存款等科目差额记利息支出科目
四科目期末贷方余额反映尚未支付项利息
2232 应付利润
科目核算应付基金份额持利润
二应付利润账务处理
（）权日根基金利润分配方案记利润分配科目贷记科目实际支付基金份额持利润时记科目贷记银行存款科目
（二）果基金份额持利润转作投资应结转金额记科目贷记实收基金等科目
三科目期末贷方余额反映尚未支付基金份额持利润
2241 应付款
科目核算卖出回购金融资产款应付赎回款应付赎回费应付理报酬应付托费应付销售服务费应付交易费应交税费应付利息应付利润等外项应付款暂收款
二科目应付款项目方单位（）进行明细核算
三基金发生应付款项时记关科目贷记科目支付款项时记科目贷记银行存款等科目
四科目期末贷方余额反映尚未支付应付款项
2501 预提费
科目核算预计发生影响基金份额净值数点第四位应受益期预提计入期费注册登记费市年费信息披露费账户服务费审计费律师费等
二预提费账务处理
预提费时记费科目贷记科目实际支付时记科目贷记银行存款等科目
三科目期末贷方余额反映已提取尚未支付项费
类
3003 证券清算款
科目核算买卖证券回购证券申购新股配售股票ETF现金代等业务发生应证券登记结算机构证券交易手方办理资金结算款项
二科目证券登记结算机构证券交易手方等进行明细核算
三证券清算款账务处理
（）基金买卖证券回购证券申购新股配售股票等业务发生应证券登记结算机构证券交易手方办理资金结算款项相关资产负债类科目关规定进行账务处理
（二）ETF现金代现金差额
投资者申购赎回ETF时应设置现金代款现金差额明细科目分反映产生现金代款现金差额等
1现金代款明细科目核算投资者采现金代方式申购赎回ETF基金时尚未交收现金代金额
申购ETF发生现金代时记科目（现金代款）等科目贷记关科目结转现金代款时记银行存款结算备付金等科目贷记科目（现金代款）
赎回ETF发生现金代时记关科目贷记科目（现金代款）等科目结转现金代款时记科目（现金代款）贷记银行存款结算备付金等科目
2现金差额明细科目核算申购赎回份额资产净值日收盘价计算申购赎回份额中组合证券市值现金代差额
确认申购ETF份额构成计算现金差额时记科目（现金差额）等科目贷记关科目结转现金差额时记银行存款结算备付金科目贷记科目（现金差额）
确认赎回ETF份额构成计算现金差额时记关科目贷记科目（现金差额）等科目结转现金差额时记科目（现金差额）贷记银行存款结算备付金科目
四科目属明细科目期末方余额反映尚未收回证券清算款科目属明细科目贷方余额反映尚未支付证券清算款
3101 远期投资
科目核算约定期日结算证券等标物合约公允价值科目应远期合约交易日开始公允价值进行初始确认远期合约效期进行估值续计量远期合约期结算时终止确认
二科目远期合约种类进行明细核算
三远期投资账务处理
（）签订远期买入证券合约时应备查簿中登记约定期应收证券净价利息数量签订远期卖出证券合约时应备查簿中登记约定期应付出证券净价利息数量
（二）估值日远期买入证券远期合约估值时估值增值日日估值增值差额记科目（估值增值）贷记公允价值变动损益科目估值减值做相反会计分录远期卖出证券远期合约估值时估值增值日日估值增值差额记公允价值变动损益贷记科目（估值增值）科目估值减值做相反会计分录
（三）远期合约期结算时备查簿中予注销远期合约公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益估值增值减值贷记记科目（估值增值）相应证券指引关资产负债类科目规定进行账务处理中应远期合约已计公允价值变动损益金额贷记记投资收益（衍生工具收益）
四科目属明细科目期末方余额反映远期买入证券远期合约估值增值远期卖出证券远期合约估值减值科目述明细科目期末贷方余额反映远期买入证券远期合约估值减值远期卖出证券远期合约估值增值
3102 衍生工具
科目核算权证投资远期投资外衍生金融资产衍生金融负债公允价值
二科目衍生工具类进行明细核算
三衍生工具账务处理
（）取衍生工具交易日公允价值记科目发生交易费记交易费科目应支付实际支付金额贷记证券清算款银行存款等科目应付交易费贷记应付交易费等科目资金交收日实际交收证券清算款记证券清算款科目贷记结算备付金银行存款等科目
(二)估值日日日估值增值差额记科目贷记相关损益科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
(三)终止确认衍生工具权证投资交易性金融负债等科目相关规定进行处理
四科目期末方余额反映权证投资远期投资外衍生金融资产公允价值科目期末贷方余额反映远期投资外衍生金融负债公允价值
3201 套期工具
科目核算基金开展套期保值业务（公允价值套期）中套期工具公允价值变动形成资产负债
二科目套期工具类进行明细核算
三套期工具账务处理
（）基金已确认衍生工具等金融资产金融负债指定套期工具时应该金融资产金融负债账面价值记贷记科目贷记记远期投资衍生工具等衍生工具科目
（二）估值日效套期应套期工具产生利记科目贷记公允价值变动损益等科目套期工具产生损失做相反会计分录
（三）金融资产负债作套期工具核算时应套期工具形成资产负债记贷记相关科目贷记记科目
四科目期末方余额反映基金套期工具形成资产公允价值科目期末贷方余额反映基金套期工具形成负债公允价值
3202 套期项目
科目核算基金开展套期业务中套期项目公允价值变动形成资产负债
二科目套期项目类进行明细核算
三套期项目账务处理
（）基金已确认资产负债指定套期项目时应该资产负债账面价值记贷记科目贷记记股票投资债券投资等科目
（二）估值日效套期基金应套期项目产生利记科目贷记公允价值变动损益等科目套期项目产生损失做相反会计分录
（三）资产负债作套期项目核算时应套期项目形成资产负债记贷记相关科目贷记记科目
四科目期末方余额反映基金套期项目形成资产公允价值科目期末贷方余额反映基金套期项目形成负债公允价值
者权益类
4001 实收基金
科目核算外发行基金份额募集总金额扣准金分摊部分余额
二分级类基金等特定基金品种科目级类基金等设置明细账进行明细核算
三实收基金账务处理
（）基金募集结束基金合生效日投资者投入金额记银行存款等科目贷记科目封闭式基金实际收金额中包括额定募集费实际发生募集费差额
基金ETF基金合生效日投资者缴纳现金认购款记银行存款科目投资者协议认购股票价款记股票投资（成）科目投资者缴纳认购款认购股票价款合计贷记科目
（二）基金申购转换转入确认日基金申购款转换转入款记应收申购款等科目实收基金余额占基金净值例基金申购款转换转入款中含实收基金贷记科目基金申购款转换转入款实收基金差额贷记损益准金科目
基金ETF投资者申购基金时申购确认日股票公允价值记股票投资（成）科目投资者应缴纳现金代现金差额款记贷记证券清算款实收基金余额占基金净值例确认效申购款中含实收基金贷记科目基金申购款实收基金差额贷记损益准金科目
（三）基金赎回转换转出确认日实收基金余额占基金净值例基金赎回款转换转出款中含实收基金记科目基金赎回款转换转出款实收基金差额记损益准金科目应付基金份额持赎回款转换转出款贷记应付赎回款等科目赎回费转换转出费中基手续费部分贷记应付赎回费科目赎回费转换转出费扣基手续费余额部分贷记收入科目
基金ETF投资者赎回基金时实收基金余额占基金净值例确认效赎回款中含实收基金记科目基金赎回款转换转出款实收基金差额记损益准金科目结转股票投资成估值增值减值贷记股票投资（成）贷记记股票投资（估值增值）应支付投资者现金代现金差额款贷记记 证券清算款差额贷记记投资收益（股票投资收益）科目时原计入相关股票公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（股票投资收益）科目
（四）基金红利投资基金红利投资金额记应付利润科目实收基金余额占基金净值例基金红利投资金额中含实收基金贷记科目基金红利投资金额实收基金差额贷记损益准金科目
（五）基金份额拆分业务应份额拆分日拆分前基金份额数确定拆分例计算增加基金份额数账户数量栏进行记录
四科目期末贷方余额反映外发行基金份额应金额
4011 损益准金
科目核算非利润转化形成损益准项目申购转换转入赎回转换转出款中含未分配利润公允价值变动损益
二科目损益准金种类进行明细核算分已实现未实现进行明细核算
三损益准金账务处理
（）基金申购转入确认日基金申购款转换转入款记应收申购款科目实收基金余额占基金净值例确认效申购款转换转入款中含实收基金贷记实收基金科目利润分配（未分配利润）未实现部分余额占基金净值例贷记记科目（未实现）差额贷记记科目（已实现）
（二）基金赎回转出确认日实收基金余额占基金净值例基金赎回款转换转出款中含实收基金记实收基金科目利润分配（未分配利润）未实现部分余额占基金净值例记贷记科目（未实现）应付投资者赎回款转换转出款贷记应付赎回款科目赎回费转换转出费中基手续费部分贷记应付赎回费科目赎回费转换转出费扣基手续费余额部分贷记收入科目差额记贷记科目(已实现)
（三）基金红利投资确认日基金红利投资金额记应付利润科目实收基金余额占基金净值例基金红利投资金额中含实收基金贷记实收基金科目利润分配（未分配利润）未实现部分余额占基金净值例贷记记科目(未实现)差额贷记记科目(已实现)
四期末应科目已实现未实现余额分转入利润分配（未分配利润）相应明细科目结转科目应余额
4103 期利润
科目核算期基金净利润（净亏损）
二科目期利润种类进行明细核算分已实现未实现进行明细核算
三期末结转利润时应损益类科目金额转入科目相应明细科目结损益类科目结转科目贷方余额期净利润方余额期净亏损
四期末科目相应明细科目结转利润分配（未分配利润）应明细科目记科目贷记利润分配（未分配利润）科目净亏损做相反会计分录结转科目应余额
4104 利润分配
科目核算利润分配（亏损弥补）历次分配（弥补亏损）余额
二科目分应付利润未分配利润进行明细核算未分配利润分已实现未实现进行核算
三利润分配账务处理
权日根基金利润分配方案记科目（应付利润）贷记应付利润科目
四期末应期实现净利润期利润科目转入科目记期利润科目贷记科目（未分配利润）净损失做相反会计分录科目应付利润明细科目余额转入未分配利润明细科目记科目（应付利润）贷记科目（未分配利润）结转未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
五科目期末余额反映未分配利润（未弥补亏损）
损益类
6011 利息收入
科目核算债券投资资产支持证券投资银行存款结算备付金存出保证金买入返售协议融出资金等实现利息收入
二科目债券利息收入资产支持证券利息收入存款利息收入买入返售金融资产收入等进行明细核算
三利息收入账务处理债券投资资产支持证券投资银行存款结算备付金买入返售金融资产等科目相关规定进行
中国证监会相关规定存相关账户（基金理名义开立账户）申购款注册登记业务规规定份额确认日（含）划入托账户日（含）期间孳生利息入基金资产利息收入应已确认相关资金正常情况流程停留相关账户天数适利率（账户间存利率适利率低该原付息周期确认实收利息）期计提科目核算
四期末应科目贷方余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6101 公允价值变动损益
科目核算基金持采公允价值模式计量交易性金融资产交易性金融负债等公允价值变动形成应计入期损益利损失
二科目资产种类进行明细核算
三公允价值变动损益账务处理股票投资债券投资资产支持证券投资基金投资权证投资远期投资交易性金融负债等科目相关规定进行
四期末应科目余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6111 投资收益
科目核算买卖股票债券资产支持证券基金等实现差价收益股票基金投资等获股利收益衍生工具投资产生相关损益卖出放弃权证权证行权等实现损益
二科目股票投资收益债券投资收益资产支持证券投资收益基金投资收益衍生工具收益股利收益等进行明细核算
三投资收益账务处理股票投资债券投资资产支持证券投资基金投资权证投资远期投资等科目相关规定进行
四期末应科目余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6302 收入
科目核算基金确认述收入外项收入包括赎回费扣基手续费余额手续费返ETF代损益基金理等机构弥补基金财产损失支付基金赔偿款项等
二科目收入种类进行明细核算
三收入账务处理
（）发生收入记关科目贷记科目
（二）ETF买进代证券强制退款时确定金额（代价格该代证券市价差代数量）记证券清算款（退代款）确定金额（代价格实际买入成强制退款成差代数量）贷记证券清算款（应退代款）差额贷记记科目（ETF代损益）
（三）基金理支付基金相关赔偿款（定期存款提前支取利息损失赔偿款）记应收款银行存款科目贷记科目
四期末应科目余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6403 理报酬
科目核算规定计提基金理报酬包括理费业绩报酬
二科目分理费业绩报酬进行明细核算
三理报酬账务处理
计提基金理费业绩报酬时记科目贷记应付理报酬科目支付基金理报酬时记应付理报酬科目贷记银行存款科目
四期末应科目方余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6404 托费
科目核算规定计提托费
二托费账务处理
计提托费时记科目贷记应付托费科目支付托费时记应付托费科目贷记银行存款科目
三期末应科目方余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6406 销售服务费
科目核算规定计提销售服务费
二销售服务费账务处理
计提销售服务费时记科目贷记应付销售服务费科目支付销售服务费时记应付销售服务费科目贷记银行存款科目
三期末应科目方余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6407 交易费
科目核算进行股票债券资产支持证券基金权证等交易程中发生交易费
交易费指直接属取处置某项基金资产承担某项基金负债新增外部成包括支付交易代理机构规费佣金代征税金必正确估算支出回购交易费货币市场基金采摊余成法核算投资交易发生交易费应作取成计入相关基金资产基金负债价值
二进行股票债券资产支持证券基金权证等交易程中产生费发生时确定金额记科目关科目贷记关科目
三期末应科目方余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6411 利息支出
科目核算基金运作程中发生银行款利息支出交易性金融负债利息支出卖出回购金融资产支出等
二科目利息支出种类进行明细核算
三利息支出帐务处理
（）款期逐日计提利息支出时款金适利率计提金额记科目贷记应付利息科目
（二）交易性金融负债利息支出账务处理交易性金融负债等科目相关规定进行
（三）卖出回购金融资产支出账务处理卖出回购金融资产款等科目相关规定进行
四期末应科目方余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6605 费
科目核算基金运作程中发生述费支出外项费注册登记费市年费信息披露费账户服务费持会费审计费律师费等
二科目费种类进行明细核算
三费账务处理
（）发生费影响估值日基金份额净值数点第四位发生时直接计入基金损益记科目贷记银行存款等科目
发生费果影响基金份额净值数点第四位应采摊预提方法摊预提计入基金损益
（二）已发生费影响估值日基金单位净值数点第四位采摊方法发生时记摊费科目贷记银行存款科目摊销时记科目贷记摊费科目采预提方法预提时记科目贷记预提费科目实际支付费时记预提费科目贷记银行存款科目
四期末应科目方余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6901 前年度损益调整
科目核算年度发生调整前年度损益事项年度资产负债表日财务会计报告批准报出日间发生需调整报告年度损益事项科目中核算
二前年度损益账务处理
调整增加前年度利润调整减少前年度亏损记关科目贷记科目调整减少前年度利润调整增加前年度亏损记科目贷记关科目
述调整应时科目余额转入利润分配（未分配利润）科目贷方余额记科目贷记利润分配（未分配利润）科目方余额作相反会计分录结转科目应余额
年度发生调整前年度事项应调整年度会计报表相关项目年初数年实际数年度资产负债表日财务报告批准报出日间发生调整报告年度损益事项应调整报告年度会计报表相关项目数字
四证券投资基金会计报表
（）会计报表格式
编 号
会计报表名称
编 报 期
会证基01表
资产负债表
中期报告年度报告
会证基02表
利润表
中期报告年度报告
会证基03表
者权益（基金净值）变动表
中期报告年度报告
资产负债表
会证基01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资 产
期末
余额
年初
余额
负债者权益
期末
余额
年初
余额
资 产：
负 债：
银行存款
短期款
结算备付金
交易性金融负债
存出保证金
衍生金融负债
交易性金融资产
卖出回购金融资产款
中：股票投资
应付证券清算款
债券投资
应付赎回款
资产支持证券投资
应付理报酬
衍生金融资产
应付托费
买入返售金融资产
应付销售服务费
应收证券清算款
应付交易费
应收利息
应交税费
应收股利
应付利息
应收申购款
应付利润
资产
负债
负债合计
者权益：
实收基金
未分配利润
者权益合计
资产总计
负债者权益总计
附注：基金份额净值 元基金份额总额 份
利润表
会证基02表
编制单位： 年 月 单位：元
项 目
期金额
期金额
收入
1利息收入
中：存款利息收入
债券利息收入
资产支持证券利息收入
买入返售金融资产收入
2投资收益（损失填列）
中：股票投资收益
债券投资收益
资产支持证券投资收益
衍生工具收益
股利收益
3公允价值变动收益（损失号填列）
4收入（损失号填列）
二费
1．理报酬
2．托费
3．销售服务费
4．交易费
5．利息支出
中：卖出回购金融资产支出
6．费
三利润总额
者权益（基金净值）变动表
会证基03表
编制单位： 年 月 单位：元
项 目
期金额
期金额
实收基金
未分配利润
者权益合计
实收基金
未分配利润
者权益合计
期初者权益（基金净值）
二期营活动产生基金净值变动数（期净利润）
三期基金份额交易产生基金净值变动数
（减少号填列）
中：1基金申购款
2基金赎回款
四期基金份额持分配利润产生基金净值变动数
五期末者权益（基金净值）
（二）会计报表编制说明
资产负债表（会证基01表）编制说明
1．表反映定时期资产负债者权益情况表中资产总计等负债加者权益总计
2．表年初余额栏项目数字应根年末资产负债表期末余额栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入表年初余额栏
3．表期末余额项目容填列方法
（1）银行存款项目反映期末存商业银行种款项项目应根银行存款科目期末余额填列
（2）结算备付金项目反映期末存证券登记结算机构款项项目应根结算备付金科目期末余额填列
（3）存出保证金项目反映交存存出保证金期末数项目应根存出保证金科目期末余额填列
（4）交易性金融资产项目反映期末基金持公允价值计量变动计入期损益金融资产公允价值项目应根股票投资债券投资资产支持证券投资基金投资等科目期末余额合计计算填列中：股票投资债券投资资产支持证券投资项目应分根股票投资债券投资资产支持证券投资科目期末余额计算填列项目
（5）衍生金融资产项目反映期末基金持权证投资远期投资衍生工具套期工具套期项目等属衍生金融资产公允价值项目应根述科目属明细科目期末方金额合计计算填列
（6）买入返售金融资产项目反映已买入尚未期返售证券融出资金项目应根买入返售金融资产科目期末余额填列
（7）应收证券清算款项目反映期末尚未收回证券清算款项目应根证券清算款科目属明细科目期末方余额填列
（8）应收利息项目反映期末尚未收回债券投资资产支持证券投资买入返售金融资产银行存款结算备付金存出保证金利息等项利息项目应根应收利息科目期末余额填列
（9）应收申购款项目反映期末应收取效申购款转换转入款项目应根应收申购款科目期末余额填列
（10）资产项目反映期末述资产外资产包括应收款摊费等项目总额项目应根关科目期末余额合计填列资产数额较应会计报表附注中披露容金额
（11）短期款项目反映期末尚未短期入资金金项目应根短期款科目期末余额填列
（12）交易性金融负债项目反映期末尚未期交易性金融负债应根交易性金融负债科目期末余额填列
（13）衍生金融负债项目反映远期投资衍生工具套期项目套期项目等属衍生金融负债金额应根述科目属明细科目期末贷方余额填列
（14）卖出回购金融资产款项目反映已卖出尚未期回购证券款项目应根卖出回购金融资产款科目期末余额填列
（15）应付证券清算款项目反映期末应付未付证券款项目应根证券清算款科目属明细科目期末贷方余额填列
（16）应付赎回款项目反映期末尚未支付基金赎回款转换转出款项目应根应付赎回款科目期末余额填列
（17）应付理报酬项目反映期末尚未支付基金理报酬项目应根应付理报酬科目期末余额填列
（18）应付托费项目反映期末尚未付基金托托费项目应根应付托费科目期末余额填列
（19）应付销售服务费项目反映期末尚未支付销售服务费项目应根应付销售服务费科目期末余额填列
（20）应付交易费项目反映期末尚未支付佣金等交易费项目应根应付交易费科目期末余额填列
（21）应付利息项目反映期末尚未支付项利息项目应根应付利息科目期末余额填列
（22）应付利润项目反映期末尚未支付基金份额持利润项目应根应付利润科目期末余额填列
（23）负债项目反映述负债外负债包括应付赎回费应付款预提费等项目总额项目应根关科目期末余额填列负债数额较应会计报表附注中披露容金额
（24）实收基金项目反映期末外发行基金份额募集总金额扣准金分摊部分余额项目应根实收基金科目期末余额填列
（25）未分配利润项目反映期末尚未分配基金净利润年末余额反映历年积累未分配利润（未弥补亏损）项目应根期利润利润分配科目期末余额分析计算填列未弥补亏损项目号填列
利润表（会证基02表）编制说明
1．表反映定期间基金实现利润情况
2．表期金额栏反映项目期实际发生数编报年度报表时期金额栏改年金额填列年全年累计实际发生数果年度表年表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年金额栏
3．表期金额栏项目容填列方法
（1）利息收入项目反映期基金实现利息收入项目应根利息收入科目期末结转期利润科目数额合计计算填列
（2）投资收益项目反映期基金实现证券投资收益衍生工具收益股利收益等项目应根投资收益科目期末结转期利润科目数额合计计算填列
（3）公允价值变动净收益项目反映期产生公允价值变动损益项目应根公允价值变动损益科目贷方发生额分析计算填列公允价值变动损失应号填列
（4）收入项目反映述收入外项收入项目应根收入科目期末结转期利润科目数额填列损失应号填列
（5）理报酬托费销售服务费项目分反映基金合招募说明书规定计提基金理报酬托费销售服务费项目应分根理报酬托费销售服务费科目期末结转期利润科目数额填列
（6）交易费项目反映非货币市场基金运作程中发生项交易费项目应根交易费科目期末结转期利润科目数额填列
（7）利息支出项目反映基金运作程中发生项利息支出项目应根利息支出科目期末结转期利润科目数额填列中卖出回购金融资产支出项目应根利息支出明细科目卖出回购金融资产支出期末结转期利润科目数额填列
（8）费项目反映基金运作程中发生述费支出外项费项目应根费科目期末结转期利润科目数额填列
（9）利润总额项目反映期基金利润总额亏损总额应号填列
者权益（基金净值）变动表（会证基03表）编制说明
1．表反映定时期基金者权益增减变动情况
2．表项目应根期初者权益（基金净值）构成期基金营活动产生基金净值变动（基金净利润）期基金份额交易产生基金净值变动期基金份额持分配利润产生基金净值变动期末者权益（基金净值）构成等情况列示
3表未分配利润栏目反映期基金利润分配情况包括期初基金未分配利润期利润总额期损益准金期已分配利润期末未分配利润等信息
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证券投资基金会计核算业务指引
总
（）规范证券投资基金（简称基金）会计核算真实完整提供会计信息根会计法证券投资基金法企业会计准国家关法律法规制定指引
（二）基金持金融资产承担金融负债通常分类公允价值计量变动计入期损益金融资产金融负债
（三）基金理基金托理托基金应基金会计核算体单独建账独立核算单独编制财务会计报告基金间名册登记账户设置资金划拨账簿记录等方面应相互独立
（四）基金理基金托进行基金会计确认计量报告应权责发生制基础遵循实质重形式原重性原谨慎性原时性原确保外提供财务会计报告信息真实完整相关明晰
（五）指引中会计科目编号供填制会计证登记会计账簿查阅会计账目采会计软件系统参考基金理基金托结合实际情况行确定会计科目编号
（六）基金理基金托应指引规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统财务会计报告前提根实际情况行增设分拆合会计科目存交易者事项设置相关科目
明细科目违反统会计核算求前提基金理基金托根需行确定
（七）基金会计年度1月1日起12月31日止基金首期年度会计报表编制期间基金合生效日起相关年度12月31日止基金末期年度会计报表编制期间相关年度1月1日起基金合终止日止
（八）基金财务会计报告分年度半年度季度月度财务会计报告季度月度财务会计报告通常仅指会计报表国家统会计制度规定外半年度年度财务会计报告少应披露会计报表会计报表附注容
（九）财务会计报告包括会计报表会计报表附注应财务会计报告中披露相关信息资料会计报表少应包括资产负债表利润表者权益（基金净值）变动表编报会计报表般民币元金额单位元填分会计报表附注少应披露重会计政策会计估计会计政策会计估计变更差错更正说明报表重项目说明关联方关系交易等容关联方关系交易应披露基金基金理基金托够控制基金理施加重影响股东等关联方报告期存关系交易等
（十）外提供基金财务会计报告应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：基金理基金托名称基金名称基金合生效日期报告属年度月份送出日期等基金理单位负责会计工作负责会计机构负责（会计）签名盖章
（十）特规定外基金未分配利润未实现部分包括基金营活动产生未实现收益基金份额交易产生未实现准金进行分配
（十二）基金理基金托应职责完整保存基金会计证会计账簿财务会计报告等会计档案确保基金会计档案安全保存前提基金会计档案采纸磁光盘等方便实易保介质保存合发票等具法律效力原始证应保存纸质档案二会计科目
序号
编 号
会计科目名称
资产类
1
1002
银行存款
2
1021
结算备付金
3
1031
存出保证金
4
1102
股票投资
5
1103
债券投资
6
1104
资产支持证券投资
7
1105
基金投资
8
1106
权证投资
9
1202
买入返售金融资产
10
1203
应收股利
11
1204
应收利息
12
1207
应收申购款
13
1221
应收款
14
1501
摊费
二负债类
15
2001
短期款
16
2101
交易性金融负债
17
2202
卖出回购金融资产款
18
2203
应付赎回款
19
2204
应付赎回费
20
2206
应付理报酬
21
2207
应付托费
22
2208
应付销售服务费
23
2209
应付交易费
24
2221
应交税费
25
2231
应付利息
26
2232
应付利润
27
2241
应付款
28
2501
预提费
三类
29
3003
证券清算款
30
3101
远期投资
31
3102
衍生工具
32
3201
套期工具
33
3202
套期项目
四者权益类
34
4001
实收基金
35
4011
损益准金
36
4103
期利润
37
4104
利润分配
五损益类
38
6011
利息收入
39
6101
公允价值变动损益
40
6111
投资收益
41
6302
收入
42
6403
理报酬
43
6404
托费
44
6406
销售服务费
45
6407
交易费
46
6411
利息支出
47
6605
费
48
6901
前年度损益调整
三账务处理
资产类
1002 银行存款
科目核算存入银行金融机构种款项包括活期存款协议存款定期存款等
二科目存款种类等设置银行存款日记账根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额
三银行存款账务处理
（）增加银行存款记科目贷记关科目减少银行存款做相反会计分录
（二）存款期逐日计提银行存款利息约定利率确认存款利息收入记应收利息科目贷记利息收入（存款利息收入）科目实际结息时记科目贷记应收利息科目
四科目期末方余额反映实际存银行金融机构款项
1021 结算备付金
科目核算证券交易资金结算存入证券登记结算机构款项
二科目证券登记结算机构进行明细核算
三结算备付金账务处理
（）款项存入证券登记结算机构记科目贷记银行存款科目证券登记结算机构划回资金做相反会计分录
（二）通证券交易买卖证券资金交收日应分情况进行账务处理：
1．果买入证券成交总额卖出证券成交总额资金交收日实际交收款项记证券清算款科目贷记银行存款科目
2．果卖出证券成交总额买入证券成交总额资金交收日实际收款项记银行存款科目贷记证券清算款科目
（三）逐日计提结算备付金利息记应收利息科目贷记利息收入（存款利息收入）科目实际结息时记银行存款科目贷记应收利息科目
四科目期末方余额反映实际存入证券登记结算机构尚未结算款项
1031 存出保证金
科目核算办理业务需存出交纳种保证金款项包括日常存出保证金远期存出保证金权证存出保证金等
二科目保证金类存放单位交易场进行明细核算
三存出保证金记科目贷记银行存款等科目减少收回保证金时做相反会计分录权证存出保证金等生息资产逐日计提利息记应收利息科目贷记利息收入（存款利息收入）科目实际结息时记银行存款科目贷记应收利息科目
四科目期末方余额反映实际存出交纳种保证金余额
1102 股票投资
科目核算股票投资实际成价值变动（估值增值减值）
二科目股票种类分成估值增值进行明细核算
三股票投资账务处理
（）买入股票交易日股票公允价值记科目（成）应付相关费记交易费科目应支付证券清算款贷记证券清算款科目应付交易费贷记应付交易费等科目资金交收日实际交收证券清算款记证券清算款科目贷记银行存款结算备付金等科目
（二）申购新股应新股发行方式资金结算方式分进行账务处理：
1．通交易网申购申购日记证券清算款（新股申购款）科目贷记证券清算款科目交收日实际交收申购款记证券清算款科目贷记银行存款结算备付金科目申购新股中签时确认中签金额记科目（成）贷记证券清算款科目收退回余款（未中签部分）记结算备付金等科目贷记证券清算款科目老股东网配售配售数量金额确定配售日中签日
2．通网申购实际预交申购款记证券清算款科目贷记银行存款科目申购新股确认日实际确认申购新股金额记科目（成）贷记证券清算款科目果实际确认申购新股金额已预交申购款收退回余款时记银行存款科目贷记证券清算款科目果实际确认申购新股金额已预交申购款补付申购款时支付金额记证券清算款贷记银行存款等科目
3通市值配售确认日确认中签金额记科目（成）贷记证券清算款科目
（三）基金申购赎回ETF时涉科目账务处理基金投资科目相关规定进行
基金ETF投资者申购赎回基金时涉科目账务处理实收基金科目相关规定进行
（四）股票持期间获股票股利（包括送红股公积金转增股）应权息日股权登记日持股数送股转增例计算确定增加股票数量账户数量栏进行记录持股票享配股权配股权日配股缴款截止日权日配股数确认未流通部分股票投资已流通部分分核算配股权日配股缴款截止日前权证关原进行核算
（五）基金持股票期间市公司宣告发放现金股利应权息日记应收股利银行存款结算备付金等科目贷记投资收益（股利收益）科目
（六）估值日持股票估值时估值增值日日估值增值差额记科目（估值增值）贷记公允价值变动损益科目估值减值做相反会计分录
买入股票资金交收日法时足额完成日资金交收保留该股票权风险报酬情况应交易日已确认股票进行估值交收日基金补足资金完成交收继续该股票估值否处分证券处置应进行卖出处置证券相关账务处理
（七）卖出股票交易日应收取证券清算款记证券清算款科目应付相关费记交易费科目结转股票投资成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）应付交易费贷记应付交易费等科目差额贷记记投资收益（股票投资收益）科目时原计入该卖出股票公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（股票投资收益）科目资金交收日实际交收证券清算款记银行存款结算备付金等科目贷记证券清算款科目
卖出股票成移动加权均法逐日结转
四科目期末方余额反映基金持类股票公允价值
1103 债券投资
非货币市场基金科目核算债券投资实际成价值变动（估值增值减值）货币市场基金中国证监会规定特定基金品种科目核算实际利率摊余成估算公允价值
二非货币市场基金科目债券种类分成估值增值进行明细核算货币市场基金科目债券种类分面值折溢价进行明细核算
三债券投资账务处理
（）非货币市场基金债券投资账务处理
1买入债券交易日债券公允价值（含支付价款中包含应收利息）记科目（成）应付相关费记交易费科目支付价款中包含应收利息（）记应收利息科目应支付金额贷记证券清算款科目实际支付金额贷记银行存款科目应支付交易费贷记应付交易费等科目资金交收日实际交收金额记证券清算款科目贷记银行存款结算备付金科目
2持债券期间日确认利息收入债券投资票面利率计算利息记应收利息科目贷记利息收入（债券利息收入）科目贴息债视期次性付息附息债根发行价期价发行期限直线法推算含票面利率确认利息收入票面利率实际利率出现重差异应实际利率计算利息收入
债券派息日应收利息记证券清算款科目贷记应收利息科目资金交收日收金额记银行存款结算备付金科目贷记证券清算款科目
相关法规规定基金收债券利息扣税基金确认债券利息收入收派息款等业务环节时应考虑适税率等素
3估值日持债券估值时估值增值日（含应收利息）日估值增值差额记科目（估值增值）贷记公允价值变动损益科目估值减值做相反会计分录
4卖出债券交易日应收实收金额记证券清算款银行存款科目应付相关费记交易费科目结转债券投资成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）应收实收价款中包含应收利息（）贷记应收利息科目应支付交易费贷记应付交易费等科目差额贷记记投资收益（债券投资收益）科目时原计入该卖出债券公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（债券投资收益）资金交收日实际交收证券清算款记银行存款结算备付金等科目贷记证券清算款科目
卖出债券成移动加权均法逐日结转
5期收回债券金利息（）实际收应收金额记银行存款证券清算款等科目债券投资成贷记科目（成）结转估值增值减值（）贷记记科目（估值增值）应收回债券利息（）贷记应收利息科目差额（）贷记记投资收益（债券投资收益）时原计入该期收回债券公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（债券投资收益）
6转换债券转股时转换股票公允价值记股票投资（成）科目应收取现金余额返记证券清算款科目支付相关费记交易费科目已计利息部分（）贷记应收利息科目结转债券投资成估值增值减值贷记科目（成）科目（估值增值）应支付交易费贷记应付交易费等科目差额贷记记投资收益（债券投资收益）科目时原计入该转换债券公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（债券投资收益）资金交收日实际收现金余额返记银行存款结算备付金科目贷记证券清算款科目
（二）货币市场基金债券投资账务处理
1买入债券债券面值记科目（面值）支付价款中包含应收利息（）记应收利息科目应支付金额贷记证券清算款科目实际支付金额贷记银行存款科目应支付交易费贷记应付交易费等科目差额贷记记科目（折溢价）（支付交易费计入债券投资账面价值）资金交收日实际交收金额记证券清算款科目贷记银行存款结算备付金科目
2持债券期间日确认利息收入贴现债外债券票面利率计算确定应收利息记应收利息科目摊余成实际利率计算确定利息收入贷记利息收入（债券利息收入）科目差额记贷记科目（折溢价）贴现债摊余成实际利率计算确定利息收入记科目（折溢价）贷记利息收入（债券利息收入）科目
债券派息日应收利息记证券清算款科目贷记应收利息科目资金交收日收金额记银行存款结算备付金科目贷记证券清算款科目
3卖出债券交易日应收实收金额记证券清算款银行存款科目结转债券投资面值溢折价贷记科目（面值折溢价）应收实收价款中包含应收利息（）贷记应收利息科目应支付交易费贷记应付交易费等科目差额贷记记投资收益（债券投资收益）科目（支付交易费计入期损益）资金交收日实际交收证券清算款记银行存款结算备付金等科目贷记证券清算款科目
4货币市场基金存续期间基金理应定期计算货币市场基金投资组合摊余成参考公允价值指标间偏离程度定期测试参考公允价值指标确定方法效性投资组合摊余成参考公允价值指标产生重偏离应公允价值指标组合账面价值进行调整调整差额确认公允价值变动损益公允价值指标进行续计量基金份额净值恢复1元恢复摊余成法估算公允价值
5期收回债券金利息（）实际收应收金额记银行存款证券清算款等科目债券账面余额贷记科目（面值折溢价）应收回债券利息（）贷记应收利息科目
四科目期末方余额反映持项债券公允价值
1104 资产支持证券投资
非货币市场基金科目核算资产支持证券投资实际成价值变动（估值增值减值）货币市场基金中国证监会规定特定基金品种科目核算实际利率摊余成估算公允价值
二非货币市场基金科目资产支持证券投资种类分成估值增值进行明细核算货币市场基金科目资产支持证券投资种类分面值折溢价进行明细核算
三资产支持证券投资账务处理
基金取资产支持证券支付款项时应区分属资产支持证券投资金部分证券投资收益部分非货币市场基金收金部分减科目(成)货币市场基金收金部分减科目(面值)相应结转科目(折溢价)收收益部分减应计利息（）差额记入资产支持证券利息收入资产支持证券付息延期确定付息性情况调整已确认利息收入资产支持证券投资相关业务账务处理债券投资
四科目期末方余额反映持项资产支持证券投资公允价值
1105 基金投资
科目核算基金投资实际成价值变动（估值增值减值）
二科目基金种类分成估值增值进行明细核算
三基金投资账务处理
（）买入非市交易开放式基金申购日申购金额记证券清算款科目贷记银行存款科目交易日（非市交易开放式基金交易日申购成功确认日）基金公允价值记科目（成）应付相关费记交易费科目应支付实际支付金额贷记证券清算款银行存款科目应付交易费贷记应付交易费等科目
基金申购ETF时申购确认日基金公允价值记科目（成）应付相关费记交易费科目结转股票债券投资成估值增值减值贷记股票投资（成）债券投资（成）贷记记股票投资（估值增值）债券投资（估值增值）应支付金额贷记证券清算款科目应付交易费贷记应付交易费科目差额贷记记投资收益（股票投资收益）投资收益（债券投资收益）科目时原计入该股票债券公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（股票投资收益）投资收益（债券投资收益）科目
资金交收日实际交收证券清算款记证券清算款科目贷记结算备付金银行存款科目
基金转换转入时参买入基金处理记科目（成）等贷记证券清算款等科目
（二）持基金期间分派红利应息日基金理宣告分红派息例万份收益确认红利收益记应收股利科目贷记投资收益（股利收益）科目实际收现金红利时记结算备付金银行存款科目贷记应收股利科目果选择红利投资应份额确认日根注册登记机构确认金额参买入基金账务处理记科目（成）等贷记应收股利科目
（三）估值日持基金估值时估值增值日日估值增值差额记科目（估值增值）贷记公允价值变动损益科目估值减值做相反会计分录
（四）卖出基金交易日（非市交易开放式基金交易日赎回成功确认日）应收实际收金额记证券清算款 银行存款科目应付相关费记交易费科目结转基金投资成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）应付交易费贷记应付交易费科目差额贷记记投资收益（基金投资收益）科目时原计入该卖出基金公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（基金投资收益）
基金赎回ETF时赎回确认日股票债券公允价值记股票投资（成）债券投资（成）应收金额记证券清算款科目应付相关费记交易费科目结转基金投资成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）应付交易费贷记应付交易费科目差额贷记记投资收益（基金投资收益）科目时原计入该基金公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（基金投资收益）
资金交收日实际交收证券清算款记结算备付金银行存款科目贷记证券清算款等科目
卖出基金成移动加权均法逐日结转
基金转换转出时参卖出基金处理记证券清算款等科目贷记科目（成）等
四科目期末方余额反映持类基金公允价值
1106 权证投资
科目核算权证投资实际成价值变动（估值增值减值）
二科目权证种类分成估值增值进行明细核算
三权证投资账务处理
（）买入权证交易日权证公允价值记科目（成）应付相关费记交易费科目应支付证券清算款贷记证券清算款科目应支付交易费贷记应付交易费等科目资金交收日实际交收证券清算款记证券清算款科目贷记结算备付金等科目
获赠权证（包括配股权证）权日应持股数获赠例计算确定增加权证数量账户数量栏进行记录
(二)缴纳保证金时证券登记机构确定金额记存出保证金（权证保证金）科目贷记结算备付金银行存款科目根权证变动情况进行调整
(三)估值日持权证估值时估值增值日日估值增值差额记科目（估值增值）贷记公允价值变动损益科目估值减值做相反会计分录
(四)卖出权证交易日应收金额记证券清算款等科目应付相关费记交易费科目结转权证投资成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）应支付交易费贷记应付交易费等科目差额贷记记投资收益（衍生工具收益）科目时原计入该卖出权证公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（衍生工具收益）科目资金交收日实际交收证券清算款记银行存款结算备付金等科目贷记证券清算款科目
(五)权证行权
1证券结算方式
认购权证证券结算方式行权时股票公允价值记股票投资科目应付相关费记交易费科目结转权证投资成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）行权价款相关费合计贷记证券清算款科目应支付交易费贷记应付交易费等科目差额贷记记投资收益（衍生工具收益）科目时原计入该权证公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（衍生工具收益）科目
认沽权证证券结算方式行权时行权价款费差额记证券清算款科目应付相关费记交易费科目结转权证投资成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）结转股票投资成估值增值减值贷记股票投资（成）贷记记股票投资（估值增值）科目应支付交易费贷记应付交易费等科目认沽权证理价值账面价值差（）贷记记投资收益（衍生工具收益）科目差额贷记记投资收益（股票投资收益）科目时原计入卖出股票原计入权证公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（衍生工具收益）投资收益（股票投资收益）科目
2现金结算方式
权证现金结算方式行权时确定金额扣减交易费记证券清算款科目应付相关费记交易费科目结转权证成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）差额贷记记投资收益（衍生工具收益）科目时原计入该权证公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（衍生工具收益）科目
(六)放弃行权放弃行权确定日结转权证成估值增值减值贷记科目（成）贷记记科目（估值增值）差额贷记记投资收益（衍生工具收益）科目时原计入该权证公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（衍生工具收益）科目
四科目期末方余额反映持权证公允价值
1202 买入返售金融资产
科目核算返售协议约定先买入固定价格返售证券等金融资产融出资金
二科目买入返售金融资产类分质押式买断式进行明细核算
三买入返售金融资产账务处理
（）基金根返售协议买入证券等金融资产应付实际支付金额记科目贷记证券清算款银行存款等科目资金交收日实际交收金额记证券清算款等科目贷记银行存款结算备付金科目
（二）返售前实际利率逐日计提利息时记应收利息科目贷记利息收入（买入返售金融资产收入）科目合利率实际利率差异较采合利率计算确定利息收入
（三）返售日应应收实际收金额记证券清算款银行存款等科目账面余额贷记科目应收利息科目差额贷记利息收入（买入返售金融资产收入）科目资金交收日实际收金额记银行存款结算备付金科目贷记证券清算款等科目
（四）发生买断式融券业务时应备查簿中登记约定期应支付证券净价利息数量事买断式融券回购业务合约期前出售质押相关债券时应交易日应收取实际收取款项记证券清算款银行存款科目述金额贷记交易性金融负债科目
买断式融券回购期间融入债券派息应派息金额记证券清算款科目贷记科目（买断式）实际收派息金额记银行存款结算备付金科目贷记证券清算款科目
四科目期末方余额反映基金融出资金账面价值
1203 应收股利
科目核算股票投资基金投资等应收取现金股利现金红利
二科目投资单位红利代付机构等设置明细账进行明细核算
三应收股利账务处理
（）持股票基金期间投资单位宣告发放现金股利现金红利权息日应享金额记科目贷记投资收益（股利收益）科目实际收现金股利现金红利时记银行存款结算备付金科目贷记科目
（二）持定期公布万份收益基金够取利润公告计算红利收益记科目贷记投资收益（股利收益）科目赎回红利投资时记银行存款结算备付金基金投资等科目贷记科目
四科目期末方余额反映尚未收取现金股利现金红利
1204 应收利息
科目核算债券投资资产支持证券投资买入返售金融资产银行存款结算备付金存出保证金等应收取利息
二科目应收利息种类进行明细核算
三应收利息账务处理银行存款结算备付金存出保证金债券投资买入返售金融资产等科目相关规定进行
四科目期末方余额反映尚未收项利息
1207 应收申购款
科目核算应办理申购业务机构收取申购款项转换转入款项（含申购费转换费）
二应收申购款账务处理
（）投资者申购转换转入基金确认日基金申购款转换转入款记科目实收基金损益准金余额占基金净值例确认效申购转换转入款项分割两部分基金申购款转换转入款中含实收基金贷记实收基金科目基金申购款转换转入款实收基金差额贷记损益准金科目
办理申购转换转入业务机构规定收取申购费转换费投资者申购转换转入基金时收取办理申购业务机构直接投资者收取纳入基金会计核算范围基金赎回转出时收取基金投资者赎回转换转出时赎回款转出款中抵扣
（二）收效申购款转换转入款时记银行存款科目贷记科目
三科目期末方余额反映尚未收回效申购款转换转入款
1221 应收款
科目核算存出保证金买入返售金融资产应收证券清算款应收股利应收利息应收申购款外项应收暂付款项
二科目方单位（）进行明细核算
三发生项应收暂付款项时记科目贷记银行存款等科目收回项款项时记银行存款科目贷记科目
四科目期末方余额反映尚未收回应收款项
1501 摊费
科目核算已发生影响基金份额净值数点第四位应受益期分摊计入期期费注册登记费市年费账户服务费信息披露费审计费律师费等
二科目费项目进行明细核算
三摊费账务处理
发生摊费时记科目贷记银行存款等科目摊销摊费记费科目贷记科目果发生费期间继续受益应余额次计入期费
四科目期末方余额反映已发生尚未摊销完毕摊费
负债类
2001 短期款
科目核算规定银行金融机构等入期限1年（含1年）种款
二科目款种类贷款等进行明细核算
三短期款账务处理
（）入短期款记银行存款科目贷记科目款做相反会计分录
（二）款期逐日计提利息实际利率确认短期款利息费记利息支出科目贷记应付利息等科目名义利率实际利率差异较采名义利率计算确定利息支出
四科目期末贷方余额反映尚未偿短期款
2101 交易性金融负债
科目核算基金承担交易性金融负债公允价值
基金持直接指定公允价值计量变动计入期损益金融负债科目核算衍生金融负债科目核算
二科目交易性金融负债类分金估值增值等进行明细核算
三交易性金融负债账务处理
（）基金承担交易性金融负债时应收实收金额记证券清算款银行存款结算备付金等科目发生交易费记交易费科目交易性金融负债公允价值贷记科目（金）应付交易费贷记应付交易费等科目资金交收日实际交收金额记银行存款结算备付金科目贷记证券清算款科目
（二）承担固定收益类金融负债期间日票面利率计算利息记利息支出科目贷记应付利息科目票面利率实际利率出现重差异应实际利率计算利息收入
（三）估值日日日估值增值差额记公允价值变动损益科目贷记科目（估值增值）公允价值低账面余额差额做相反会计分录
（四）处置交易性金融负债应该金融负债账面余额记科目已提未付利息记应付利息相关费记交易费应付实付金额贷记证券清算款银行存款结算备付金等科目应支付交易费贷记应付交易费等科目差额贷记记相关证券投资收益科目时结转该项交易性金融负债公允价值变动记贷记公允价值变动损益科目贷记记相关证券投资收益科目资金交收日实际交收证券清算款记证券清算款科目贷记银行存款结算备付金等科目
四科目期末贷方余额反映基金承担交易性金融负债公允价值
2202 卖出回购金融资产款
科目核算基金回购协议先卖出固定价格买入票证券等金融资产融入资金
二科目卖出回购证券类分质押式买断式进行明细核算
三卖出回购金融资产款账务处理
（）基金根回购协议卖出证券应收实收金额记证券清算款银行存款等科目贷记科目
（二）融资期限采实际利率逐日计提融资利息支出记利息支出科目贷记应付利息科目合利率实际利率差异较采合利率计算确定利息支出
（三）期购回时账面余额记科目已提未付利息记应付利息科目应付实际支付金额贷记证券清算款银行存款等科目差额记利息支出科目
（四）发生买断式回购时应备查簿中登记约定期应购回证券净价利息数量买断式回购期间融出债券派息应派息金额记科目（买断式）贷记应收利息科目
四科目期末贷方余额反映卖出期卖出回购金融资产款
2203 应付赎回款
科目核算规定应付基金份额持赎回款转换转出款
二应付赎回款转换转出款账务处理
（）基金份额持赎回转换转出基金应赎回转换转出确认日实收基金余额占基金净值例基金赎回款转换转出款中含实收基金记实收基金科目赎回款转换转出款实收基金差额记损益准金科目应付基金份额持赎回款转换转出款贷记科目赎回费转换转出费中基手续费部分贷记应付赎回费科目赎回费转换转出费扣基手续费余额部分贷记收入科目
（二）支付赎回款支付转换转出款时记科目贷记银行存款科目
三科目期末贷方余额反映尚未支付基金赎回款转换转出款
2204 应付赎回费
科目核算规定计算应付办理赎回业务转换业务机构赎回费转换转出费
二应付赎回费转换转出费账务处理
（）基金份额持赎回转换转出基金应赎回转换转出确认日实收基金余额占基金净值例基金赎回款转换转出款中含实收基金记实收基金科目基金赎回款转换转出款实收基金差额记损益准金科目应付基金份额持赎回款转换转出款贷记应付赎回款科目赎回费转换转出费中基手续费部分贷记科目赎回费转换转出费扣基手续费余额部分贷记收入科目
（二）支付赎回费转换转出费时记科目贷记银行存款科目
三科目期末贷方余额反映尚未支付基金赎回费转换转出费
2206 应付理报酬
科目核算规定计提应付理报酬
二科目理报酬类进行明细核算
三应付理报酬账务处理
逐日计提理报酬时记理报酬科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款科目
四科目期末贷方余额反映尚未支付理报酬
2207 应付托费
科目核算规定计提应支付托托费
二应付托费账务处理
逐日计提托费时记托费科目贷记科目支付托费时记科目贷记银行存款科目
三科目期末贷方余额反映尚未支付托托费
2208 应付销售服务费
科目核算规定计提应支付销售服务费
二应付销售服务费账务处理
逐日计提销售服务费时记销售服务费科目贷记科目支付销售服务费时记科目贷记银行存款科目
三科目期末贷方余额反映尚未支付销售服务费
2209 应付交易费
科目核算证券交易应支付交易费
二科目支付象进行明细核算
三应付交易费账务处理
证券交易应支付交易费相关资产负债类科目规定进行处理实际支付交易费时记科目贷记银行存款科目
四科目期末贷方余额反映尚未支付交易费
2221 应交税费
科目核算规定应交纳项税费
二科目税费种类进行明细核算
三应交税费账务处理
规定应交纳税费记交易费等科目贷记科目实际交纳税费记科目贷记银行存款科目
四科目期末贷方余额反映尚未交纳项税费
2231 应付利息
科目核算基金合约定应支付利息包括银行款利息卖出回购证券利息支出等
二科目应付利息种类进行明细核算
三应付利息账务处理
（）款期计算确定银行款利息记利息支出科目贷记科目实际支付利息时记科目贷记银行存款等科目
（二）卖出回购证券融资期限计算确定融资利息支出记利息支出科目贷记科目期购回时账面余额记卖出回购金融资产款科目已提未付利息记科目应付实际支付金额贷记证券清算款银行存款等科目差额记利息支出科目
四科目期末贷方余额反映尚未支付项利息
2232 应付利润
科目核算应付基金份额持利润
二应付利润账务处理
（）权日根基金利润分配方案记利润分配科目贷记科目实际支付基金份额持利润时记科目贷记银行存款科目
（二）果基金份额持利润转作投资应结转金额记科目贷记实收基金等科目
三科目期末贷方余额反映尚未支付基金份额持利润
2241 应付款
科目核算卖出回购金融资产款应付赎回款应付赎回费应付理报酬应付托费应付销售服务费应付交易费应交税费应付利息应付利润等外项应付款暂收款
二科目应付款项目方单位（）进行明细核算
三基金发生应付款项时记关科目贷记科目支付款项时记科目贷记银行存款等科目
四科目期末贷方余额反映尚未支付应付款项
2501 预提费
科目核算预计发生影响基金份额净值数点第四位应受益期预提计入期费注册登记费市年费信息披露费账户服务费审计费律师费等
二预提费账务处理
预提费时记费科目贷记科目实际支付时记科目贷记银行存款等科目
三科目期末贷方余额反映已提取尚未支付项费
类
3003 证券清算款
科目核算买卖证券回购证券申购新股配售股票ETF现金代等业务发生应证券登记结算机构证券交易手方办理资金结算款项
二科目证券登记结算机构证券交易手方等进行明细核算
三证券清算款账务处理
（）基金买卖证券回购证券申购新股配售股票等业务发生应证券登记结算机构证券交易手方办理资金结算款项相关资产负债类科目关规定进行账务处理
（二）ETF现金代现金差额
投资者申购赎回ETF时应设置现金代款现金差额明细科目分反映产生现金代款现金差额等
1现金代款明细科目核算投资者采现金代方式申购赎回ETF基金时尚未交收现金代金额
申购ETF发生现金代时记科目（现金代款）等科目贷记关科目结转现金代款时记银行存款结算备付金等科目贷记科目（现金代款）
赎回ETF发生现金代时记关科目贷记科目（现金代款）等科目结转现金代款时记科目（现金代款）贷记银行存款结算备付金等科目
2现金差额明细科目核算申购赎回份额资产净值日收盘价计算申购赎回份额中组合证券市值现金代差额
确认申购ETF份额构成计算现金差额时记科目（现金差额）等科目贷记关科目结转现金差额时记银行存款结算备付金科目贷记科目（现金差额）
确认赎回ETF份额构成计算现金差额时记关科目贷记科目（现金差额）等科目结转现金差额时记科目（现金差额）贷记银行存款结算备付金科目
四科目属明细科目期末方余额反映尚未收回证券清算款科目属明细科目贷方余额反映尚未支付证券清算款
3101 远期投资
科目核算约定期日结算证券等标物合约公允价值科目应远期合约交易日开始公允价值进行初始确认远期合约效期进行估值续计量远期合约期结算时终止确认
二科目远期合约种类进行明细核算
三远期投资账务处理
（）签订远期买入证券合约时应备查簿中登记约定期应收证券净价利息数量签订远期卖出证券合约时应备查簿中登记约定期应付出证券净价利息数量
（二）估值日远期买入证券远期合约估值时估值增值日日估值增值差额记科目（估值增值）贷记公允价值变动损益科目估值减值做相反会计分录远期卖出证券远期合约估值时估值增值日日估值增值差额记公允价值变动损益贷记科目（估值增值）科目估值减值做相反会计分录
（三）远期合约期结算时备查簿中予注销远期合约公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益估值增值减值贷记记科目（估值增值）相应证券指引关资产负债类科目规定进行账务处理中应远期合约已计公允价值变动损益金额贷记记投资收益（衍生工具收益）
四科目属明细科目期末方余额反映远期买入证券远期合约估值增值远期卖出证券远期合约估值减值科目述明细科目期末贷方余额反映远期买入证券远期合约估值减值远期卖出证券远期合约估值增值
3102 衍生工具
科目核算权证投资远期投资外衍生金融资产衍生金融负债公允价值
二科目衍生工具类进行明细核算
三衍生工具账务处理
（）取衍生工具交易日公允价值记科目发生交易费记交易费科目应支付实际支付金额贷记证券清算款银行存款等科目应付交易费贷记应付交易费等科目资金交收日实际交收证券清算款记证券清算款科目贷记结算备付金银行存款等科目
(二)估值日日日估值增值差额记科目贷记相关损益科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
(三)终止确认衍生工具权证投资交易性金融负债等科目相关规定进行处理
四科目期末方余额反映权证投资远期投资外衍生金融资产公允价值科目期末贷方余额反映远期投资外衍生金融负债公允价值
3201 套期工具
科目核算基金开展套期保值业务（公允价值套期）中套期工具公允价值变动形成资产负债
二科目套期工具类进行明细核算
三套期工具账务处理
（）基金已确认衍生工具等金融资产金融负债指定套期工具时应该金融资产金融负债账面价值记贷记科目贷记记远期投资衍生工具等衍生工具科目
（二）估值日效套期应套期工具产生利记科目贷记公允价值变动损益等科目套期工具产生损失做相反会计分录
（三）金融资产负债作套期工具核算时应套期工具形成资产负债记贷记相关科目贷记记科目
四科目期末方余额反映基金套期工具形成资产公允价值科目期末贷方余额反映基金套期工具形成负债公允价值
3202 套期项目
科目核算基金开展套期业务中套期项目公允价值变动形成资产负债
二科目套期项目类进行明细核算
三套期项目账务处理
（）基金已确认资产负债指定套期项目时应该资产负债账面价值记贷记科目贷记记股票投资债券投资等科目
（二）估值日效套期基金应套期项目产生利记科目贷记公允价值变动损益等科目套期项目产生损失做相反会计分录
（三）资产负债作套期项目核算时应套期项目形成资产负债记贷记相关科目贷记记科目
四科目期末方余额反映基金套期项目形成资产公允价值科目期末贷方余额反映基金套期项目形成负债公允价值
者权益类
4001 实收基金
科目核算外发行基金份额募集总金额扣准金分摊部分余额
二分级类基金等特定基金品种科目级类基金等设置明细账进行明细核算
三实收基金账务处理
（）基金募集结束基金合生效日投资者投入金额记银行存款等科目贷记科目封闭式基金实际收金额中包括额定募集费实际发生募集费差额
基金ETF基金合生效日投资者缴纳现金认购款记银行存款科目投资者协议认购股票价款记股票投资（成）科目投资者缴纳认购款认购股票价款合计贷记科目
（二）基金申购转换转入确认日基金申购款转换转入款记应收申购款等科目实收基金余额占基金净值例基金申购款转换转入款中含实收基金贷记科目基金申购款转换转入款实收基金差额贷记损益准金科目
基金ETF投资者申购基金时申购确认日股票公允价值记股票投资（成）科目投资者应缴纳现金代现金差额款记贷记证券清算款实收基金余额占基金净值例确认效申购款中含实收基金贷记科目基金申购款实收基金差额贷记损益准金科目
（三）基金赎回转换转出确认日实收基金余额占基金净值例基金赎回款转换转出款中含实收基金记科目基金赎回款转换转出款实收基金差额记损益准金科目应付基金份额持赎回款转换转出款贷记应付赎回款等科目赎回费转换转出费中基手续费部分贷记应付赎回费科目赎回费转换转出费扣基手续费余额部分贷记收入科目
基金ETF投资者赎回基金时实收基金余额占基金净值例确认效赎回款中含实收基金记科目基金赎回款转换转出款实收基金差额记损益准金科目结转股票投资成估值增值减值贷记股票投资（成）贷记记股票投资（估值增值）应支付投资者现金代现金差额款贷记记 证券清算款差额贷记记投资收益（股票投资收益）科目时原计入相关股票公允价值变动损益转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益（股票投资收益）科目
（四）基金红利投资基金红利投资金额记应付利润科目实收基金余额占基金净值例基金红利投资金额中含实收基金贷记科目基金红利投资金额实收基金差额贷记损益准金科目
（五）基金份额拆分业务应份额拆分日拆分前基金份额数确定拆分例计算增加基金份额数账户数量栏进行记录
四科目期末贷方余额反映外发行基金份额应金额
4011 损益准金
科目核算非利润转化形成损益准项目申购转换转入赎回转换转出款中含未分配利润公允价值变动损益
二科目损益准金种类进行明细核算分已实现未实现进行明细核算
三损益准金账务处理
（）基金申购转入确认日基金申购款转换转入款记应收申购款科目实收基金余额占基金净值例确认效申购款转换转入款中含实收基金贷记实收基金科目利润分配（未分配利润）未实现部分余额占基金净值例贷记记科目（未实现）差额贷记记科目（已实现）
（二）基金赎回转出确认日实收基金余额占基金净值例基金赎回款转换转出款中含实收基金记实收基金科目利润分配（未分配利润）未实现部分余额占基金净值例记贷记科目（未实现）应付投资者赎回款转换转出款贷记应付赎回款科目赎回费转换转出费中基手续费部分贷记应付赎回费科目赎回费转换转出费扣基手续费余额部分贷记收入科目差额记贷记科目(已实现)
（三）基金红利投资确认日基金红利投资金额记应付利润科目实收基金余额占基金净值例基金红利投资金额中含实收基金贷记实收基金科目利润分配（未分配利润）未实现部分余额占基金净值例贷记记科目(未实现)差额贷记记科目(已实现)
四期末应科目已实现未实现余额分转入利润分配（未分配利润）相应明细科目结转科目应余额
4103 期利润
科目核算期基金净利润（净亏损）
二科目期利润种类进行明细核算分已实现未实现进行明细核算
三期末结转利润时应损益类科目金额转入科目相应明细科目结损益类科目结转科目贷方余额期净利润方余额期净亏损
四期末科目相应明细科目结转利润分配（未分配利润）应明细科目记科目贷记利润分配（未分配利润）科目净亏损做相反会计分录结转科目应余额
4104 利润分配
科目核算利润分配（亏损弥补）历次分配（弥补亏损）余额
二科目分应付利润未分配利润进行明细核算未分配利润分已实现未实现进行核算
三利润分配账务处理
权日根基金利润分配方案记科目（应付利润）贷记应付利润科目
四期末应期实现净利润期利润科目转入科目记期利润科目贷记科目（未分配利润）净损失做相反会计分录科目应付利润明细科目余额转入未分配利润明细科目记科目（应付利润）贷记科目（未分配利润）结转未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
五科目期末余额反映未分配利润（未弥补亏损）
损益类
6011 利息收入
科目核算债券投资资产支持证券投资银行存款结算备付金存出保证金买入返售协议融出资金等实现利息收入
二科目债券利息收入资产支持证券利息收入存款利息收入买入返售金融资产收入等进行明细核算
三利息收入账务处理债券投资资产支持证券投资银行存款结算备付金买入返售金融资产等科目相关规定进行
中国证监会相关规定存相关账户（基金理名义开立账户）申购款注册登记业务规规定份额确认日（含）划入托账户日（含）期间孳生利息入基金资产利息收入应已确认相关资金正常情况流程停留相关账户天数适利率（账户间存利率适利率低该原付息周期确认实收利息）期计提科目核算
四期末应科目贷方余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6101 公允价值变动损益
科目核算基金持采公允价值模式计量交易性金融资产交易性金融负债等公允价值变动形成应计入期损益利损失
二科目资产种类进行明细核算
三公允价值变动损益账务处理股票投资债券投资资产支持证券投资基金投资权证投资远期投资交易性金融负债等科目相关规定进行
四期末应科目余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6111 投资收益
科目核算买卖股票债券资产支持证券基金等实现差价收益股票基金投资等获股利收益衍生工具投资产生相关损益卖出放弃权证权证行权等实现损益
二科目股票投资收益债券投资收益资产支持证券投资收益基金投资收益衍生工具收益股利收益等进行明细核算
三投资收益账务处理股票投资债券投资资产支持证券投资基金投资权证投资远期投资等科目相关规定进行
四期末应科目余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6302 收入
科目核算基金确认述收入外项收入包括赎回费扣基手续费余额手续费返ETF代损益基金理等机构弥补基金财产损失支付基金赔偿款项等
二科目收入种类进行明细核算
三收入账务处理
（）发生收入记关科目贷记科目
（二）ETF买进代证券强制退款时确定金额（代价格该代证券市价差代数量）记证券清算款（退代款）确定金额（代价格实际买入成强制退款成差代数量）贷记证券清算款（应退代款）差额贷记记科目（ETF代损益）
（三）基金理支付基金相关赔偿款（定期存款提前支取利息损失赔偿款）记应收款银行存款科目贷记科目
四期末应科目余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6403 理报酬
科目核算规定计提基金理报酬包括理费业绩报酬
二科目分理费业绩报酬进行明细核算
三理报酬账务处理
计提基金理费业绩报酬时记科目贷记应付理报酬科目支付基金理报酬时记应付理报酬科目贷记银行存款科目
四期末应科目方余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6404 托费
科目核算规定计提托费
二托费账务处理
计提托费时记科目贷记应付托费科目支付托费时记应付托费科目贷记银行存款科目
三期末应科目方余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6406 销售服务费
科目核算规定计提销售服务费
二销售服务费账务处理
计提销售服务费时记科目贷记应付销售服务费科目支付销售服务费时记应付销售服务费科目贷记银行存款科目
三期末应科目方余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6407 交易费
科目核算进行股票债券资产支持证券基金权证等交易程中发生交易费
交易费指直接属取处置某项基金资产承担某项基金负债新增外部成包括支付交易代理机构规费佣金代征税金必正确估算支出回购交易费货币市场基金采摊余成法核算投资交易发生交易费应作取成计入相关基金资产基金负债价值
二进行股票债券资产支持证券基金权证等交易程中产生费发生时确定金额记科目关科目贷记关科目
三期末应科目方余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6411 利息支出
科目核算基金运作程中发生银行款利息支出交易性金融负债利息支出卖出回购金融资产支出等
二科目利息支出种类进行明细核算
三利息支出帐务处理
（）款期逐日计提利息支出时款金适利率计提金额记科目贷记应付利息科目
（二）交易性金融负债利息支出账务处理交易性金融负债等科目相关规定进行
（三）卖出回购金融资产支出账务处理卖出回购金融资产款等科目相关规定进行
四期末应科目方余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6605 费
科目核算基金运作程中发生述费支出外项费注册登记费市年费信息披露费账户服务费持会费审计费律师费等
二科目费种类进行明细核算
三费账务处理
（）发生费影响估值日基金份额净值数点第四位发生时直接计入基金损益记科目贷记银行存款等科目
发生费果影响基金份额净值数点第四位应采摊预提方法摊预提计入基金损益
（二）已发生费影响估值日基金单位净值数点第四位采摊方法发生时记摊费科目贷记银行存款科目摊销时记科目贷记摊费科目采预提方法预提时记科目贷记预提费科目实际支付费时记预提费科目贷记银行存款科目
四期末应科目方余额全部转入期利润科目结转科目应余额
6901 前年度损益调整
科目核算年度发生调整前年度损益事项年度资产负债表日财务会计报告批准报出日间发生需调整报告年度损益事项科目中核算
二前年度损益账务处理
调整增加前年度利润调整减少前年度亏损记关科目贷记科目调整减少前年度利润调整增加前年度亏损记科目贷记关科目
述调整应时科目余额转入利润分配（未分配利润）科目贷方余额记科目贷记利润分配（未分配利润）科目方余额作相反会计分录结转科目应余额
年度发生调整前年度事项应调整年度会计报表相关项目年初数年实际数年度资产负债表日财务报告批准报出日间发生调整报告年度损益事项应调整报告年度会计报表相关项目数字
四证券投资基金会计报表
（）会计报表格式
编 号
会计报表名称
编 报 期
会证基01表
资产负债表
中期报告年度报告
会证基02表
利润表
中期报告年度报告
会证基03表
者权益（基金净值）变动表
中期报告年度报告
资产负债表
会证基01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资 产
期末
余额
年初
余额
负债者权益
期末
余额
年初
余额
资 产：
负 债：
银行存款
短期款
结算备付金
交易性金融负债
存出保证金
衍生金融负债
交易性金融资产
卖出回购金融资产款
中：股票投资
应付证券清算款
债券投资
应付赎回款
资产支持证券投资
应付理报酬
衍生金融资产
应付托费
买入返售金融资产
应付销售服务费
应收证券清算款
应付交易费
应收利息
应交税费
应收股利
应付利息
应收申购款
应付利润
资产
负债
负债合计
者权益：
实收基金
未分配利润
者权益合计
资产总计
负债者权益总计
附注：基金份额净值 元基金份额总额 份
利润表
会证基02表
编制单位： 年 月 单位：元
项 目
期金额
期金额
收入
1利息收入
中：存款利息收入
债券利息收入
资产支持证券利息收入
买入返售金融资产收入
2投资收益（损失填列）
中：股票投资收益
债券投资收益
资产支持证券投资收益
衍生工具收益
股利收益
3公允价值变动收益（损失号填列）
4收入（损失号填列）
二费
1．理报酬
2．托费
3．销售服务费
4．交易费
5．利息支出
中：卖出回购金融资产支出
6．费
三利润总额
者权益（基金净值）变动表
会证基03表
编制单位： 年 月 单位：元
项 目
期金额
期金额
实收基金
未分配利润
者权益合计
实收基金
未分配利润
者权益合计
期初者权益（基金净值）
二期营活动产生基金净值变动数（期净利润）
三期基金份额交易产生基金净值变动数
（减少号填列）
中：1基金申购款
2基金赎回款
四期基金份额持分配利润产生基金净值变动数
五期末者权益（基金净值）
（二）会计报表编制说明
资产负债表（会证基01表）编制说明
1．表反映定时期资产负债者权益情况表中资产总计等负债加者权益总计
2．表年初余额栏项目数字应根年末资产负债表期末余额栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入表年初余额栏
3．表期末余额项目容填列方法
（1）银行存款项目反映期末存商业银行种款项项目应根银行存款科目期末余额填列
（2）结算备付金项目反映期末存证券登记结算机构款项项目应根结算备付金科目期末余额填列
（3）存出保证金项目反映交存存出保证金期末数项目应根存出保证金科目期末余额填列
（4）交易性金融资产项目反映期末基金持公允价值计量变动计入期损益金融资产公允价值项目应根股票投资债券投资资产支持证券投资基金投资等科目期末余额合计计算填列中：股票投资债券投资资产支持证券投资项目应分根股票投资债券投资资产支持证券投资科目期末余额计算填列项目
（5）衍生金融资产项目反映期末基金持权证投资远期投资衍生工具套期工具套期项目等属衍生金融资产公允价值项目应根述科目属明细科目期末方金额合计计算填列
（6）买入返售金融资产项目反映已买入尚未期返售证券融出资金项目应根买入返售金融资产科目期末余额填列
（7）应收证券清算款项目反映期末尚未收回证券清算款项目应根证券清算款科目属明细科目期末方余额填列
（8）应收利息项目反映期末尚未收回债券投资资产支持证券投资买入返售金融资产银行存款结算备付金存出保证金利息等项利息项目应根应收利息科目期末余额填列
（9）应收申购款项目反映期末应收取效申购款转换转入款项目应根应收申购款科目期末余额填列
（10）资产项目反映期末述资产外资产包括应收款摊费等项目总额项目应根关科目期末余额合计填列资产数额较应会计报表附注中披露容金额
（11）短期款项目反映期末尚未短期入资金金项目应根短期款科目期末余额填列
（12）交易性金融负债项目反映期末尚未期交易性金融负债应根交易性金融负债科目期末余额填列
（13）衍生金融负债项目反映远期投资衍生工具套期项目套期项目等属衍生金融负债金额应根述科目属明细科目期末贷方余额填列
（14）卖出回购金融资产款项目反映已卖出尚未期回购证券款项目应根卖出回购金融资产款科目期末余额填列
（15）应付证券清算款项目反映期末应付未付证券款项目应根证券清算款科目属明细科目期末贷方余额填列
（16）应付赎回款项目反映期末尚未支付基金赎回款转换转出款项目应根应付赎回款科目期末余额填列
（17）应付理报酬项目反映期末尚未支付基金理报酬项目应根应付理报酬科目期末余额填列
（18）应付托费项目反映期末尚未付基金托托费项目应根应付托费科目期末余额填列
（19）应付销售服务费项目反映期末尚未支付销售服务费项目应根应付销售服务费科目期末余额填列
（20）应付交易费项目反映期末尚未支付佣金等交易费项目应根应付交易费科目期末余额填列
（21）应付利息项目反映期末尚未支付项利息项目应根应付利息科目期末余额填列
（22）应付利润项目反映期末尚未支付基金份额持利润项目应根应付利润科目期末余额填列
（23）负债项目反映述负债外负债包括应付赎回费应付款预提费等项目总额项目应根关科目期末余额填列负债数额较应会计报表附注中披露容金额
（24）实收基金项目反映期末外发行基金份额募集总金额扣准金分摊部分余额项目应根实收基金科目期末余额填列
（25）未分配利润项目反映期末尚未分配基金净利润年末余额反映历年积累未分配利润（未弥补亏损）项目应根期利润利润分配科目期末余额分析计算填列未弥补亏损项目号填列
利润表（会证基02表）编制说明
1．表反映定期间基金实现利润情况
2．表期金额栏反映项目期实际发生数编报年度报表时期金额栏改年金额填列年全年累计实际发生数果年度表年表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年金额栏
3．表期金额栏项目容填列方法
（1）利息收入项目反映期基金实现利息收入项目应根利息收入科目期末结转期利润科目数额合计计算填列
（2）投资收益项目反映期基金实现证券投资收益衍生工具收益股利收益等项目应根投资收益科目期末结转期利润科目数额合计计算填列
（3）公允价值变动净收益项目反映期产生公允价值变动损益项目应根公允价值变动损益科目贷方发生额分析计算填列公允价值变动损失应号填列
（4）收入项目反映述收入外项收入项目应根收入科目期末结转期利润科目数额填列损失应号填列
（5）理报酬托费销售服务费项目分反映基金合招募说明书规定计提基金理报酬托费销售服务费项目应分根理报酬托费销售服务费科目期末结转期利润科目数额填列
（6）交易费项目反映非货币市场基金运作程中发生项交易费项目应根交易费科目期末结转期利润科目数额填列
（7）利息支出项目反映基金运作程中发生项利息支出项目应根利息支出科目期末结转期利润科目数额填列中卖出回购金融资产支出项目应根利息支出明细科目卖出回购金融资产支出期末结转期利润科目数额填列
（8）费项目反映基金运作程中发生述费支出外项费项目应根费科目期末结转期利润科目数额填列
（9）利润总额项目反映期基金利润总额亏损总额应号填列
者权益（基金净值）变动表（会证基03表）编制说明
1．表反映定时期基金者权益增减变动情况
2．表项目应根期初者权益（基金净值）构成期基金营活动产生基金净值变动（基金净利润）期基金份额交易产生基金净值变动期基金份额持分配利润产生基金净值变动期末者权益（基金净值）构成等情况列示
3表未分配利润栏目反映期基金利润分配情况包括期初基金未分配利润期利润总额期损益准金期已分配利润期末未分配利润等信息
— END —
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