第章 税法概
定义
1税收实质：国家行职取财政收入种方式（判断题）
2特征：强制性偿性固定性（掌握）
二税收法律关系（重点）
1构成
①权利体（双体）
A征税体：级税务机关海关财政
B纳税体：法然组织（确认原：属兼属）
C税法重特征：征纳双方法律位等理者理者关系权利义务等
③客体：征税象
②容：权利体享权利应承担义务税法中实质东西灵魂
******纳税义务权利义务：(选题)理解意思需背
权利：—缴税款申请退权(VAT营业税消费税结算缴纳日起3年申请退税抵缴)—延期纳税权—法申请减免权—申请复议提起诉讼等（低声气权利）
义务：—税法规定办理税务登记—进行纳税申报—接受税务检查 —约法缴纳税款等
2产生变更消灭
注意：税收法律事实决定税法前提条件产生具体税收法律关系
三构成素
1纳税义务纳税体指切履行纳税义务单位负税作具体规定(纳税义务定负税egVAT终消费者负税)
2征税象纳税客体区分税种标志
国现行税收法律法规特定征税象eg企业税征税象应税VAT征税象商品劳务生产流通程中增值额
3税目：征税象具体化
4税率：
①例税率：VAT（增值税英文缩写）营业税城建税企业税
②定额税率：资源税城镇土税车船税
③超额累进税率：税（注意区：800免征额起征点）
④超率累进税率（相数划分）：土增值税
5纳税环节
6纳税期限：注意区分概念：计算期限申报期限缴款期限（＝纳税期限）
7纳税点：
8减免税
四分类（注意种分类方法交叉出题）
1税法基容效力分：
税收基法：国目前没统制定
税收普通法：税法税收征收理法等
2税法职作分
①实体法确定税种立法规定8素中华民国外商投资企业外国企业税法中华民国税法
②程序法指税务理方面法律税收征法纳税程序法发票理法税务机关组织法税务争议处理法
3税法征收象分
①流转额课税税法包括VAT营业税消费税关税等
②额课税税法企业税涉外企业税税
③财产行课税税法：房产税印花税等
④然资源课税税法资源税城镇土税
4税收收入属征权限：
①中央税：消费税关税
②方税：城建税城镇土税
③中央方享税：增值税企业税税
五税法法律关系
1税法宪法关系：税法国家法律组成部分宪法原制定
******公民法纳税直接法律宪法（宪法56条规定：判断）
2税法民法关系：
①民法调整方法特点等等价偿
②税法调整方法采命令服方法（质区）
③联系：税法某规范民法相时税法般引民法条款
3税法刑法关系：违反税法定犯罪区：情节否严重
六国税法制定实施(层次高低排列)
1全国常委会制定税收法律外商投资企业外国企业税法税法税收征收理法关涉外企业适等暂行条例决定
2全国常委会授权立法
授权国务院制定某具法律效力暂行规定条例税收行政法规（判断）
eg940101起实施增值税营业税消费税资源税土增值税企业税等六暂行条例
3国务院制定税收行政法规外商投资企业外国企业税法实施细税收征收理法实施细(税收行政法规国务院审议通国务院总理名义发布实施)
4方民代表会常委会制定税收方性法规(仅海南省治区权力)
5国务院税务部门制定税收部门规章增值税暂行条例实施细(财政部颁发)税务代理试行办法(国家税务总局颁发)权机关：财政部国家税务总局海关总署
6方政府制定税收方规章
前提：A必须税收法律法规明确授权进行
B税收法律行政法规相抵触
七税法实施
1执法：税务机关税务员正确运法律违法者进行制裁
2守法：征纳双方严格守法
八税法实施原
1层次高法律优层次低法律
2层次法律中特法优普通法
3国际法优国法
4实体法旧程序法新（具追溯力）
九税收法律体系构成
1税收实体法
①流转税类：增值税消费税营业税
②资源税类：资源税城镇土税
③税类：企业税涉外税税
④特定目税类：城建车辆购置税土增值税耕占税
⑤财产行税类：房产税城市房产税车船税牌税印花税契税
⑥农业税类：农业税牧业税
⑦关税：海关负责征收（代征）
******注：斜体12涉外适税种
******涉外税税法律形式外条例形式发布
2税收征收理法：包括征法海关法进出口关税条例
十税收理体制
1税收理体制级国家机构间划分税权制度（单选）
2税收理权限包括税收立法权税收法律法规解释权税种开征停征权税目税率调整权税收加征减免权等(解)
立法权划分执法权划分：太专业必细
十税务机构设置
1国家税务总局国税系统实行垂直理协省级政府省级税系统双重领导
2省税局实行级税务机关级政府双重领导级税务机关垂直领导
十二税收征收理范围划分（重点掌握：交叉）
1国税：VAT消费税车辆购置税铁道部银行总行保险总公司集中交纳VAT消费税城建税………储蓄存款利息中央税滞补罚（两遍书会做选）
2税：营业税城建税方企业(国集私)税税(包括银行储蓄利息)……方税滞补罚（两遍书会做选行）
******新增乱七八糟规定没点章法早晚改会考吧
3海关：关税外代征进出口环节VAT消费税
十三中央方税收收入划分
1中央固定收入：国消费税车辆购置税关税海关代征增值税消费税
2方固定收入：城镇土税耕占税土增值税房产税城市房产税车船税牌税契税屠宰税筵席税农业税牧业税方附加
3中央方享收入
①国增值税：中央政府分享75方25
②营业税：铁道部银行总行保险总公司集中交纳部分中央政府方政府
③企业税涉外企业税：（铁道部银行总行保险总公司海洋石油企业集中交纳中央享）2002年例552003年64订
④税：（存款利息）2002年例55200364订
⑤资源税：海洋石油企业交纳中央政府方
⑥城建税：铁道部银行总行保险总公司集中交纳中央政府方
⑦印花税：证券交易印花税94中央6方印花税方
十四税收制度层次：1素构成税种2税种构成税收制度3规范税款征收程序法律法规
十五税法层次：税法通（立法精神）税税法（条例）（征税办法）实施细（详细说明解释）具体规定（补充性规定）
十六国间接税直接税双体税制结构间接税占60左右直接税占25左右
十七国税制改革分四阶段：11978年前：先税种次征收复合税制改工商统税21978年1982年恢复税种征收体制319831991年国营企业利改税419921994年改革流转税（增值税营业税消费税行）改革企业税（统）改革税（统）资源税特目税财产税行税等作幅调整开征土增值税总奠定现行税制基础
第二章 增值税法
增值税定义
计税原理言商品生产流通中环节新增价值商品附加值进行征税
二征税范围
1销售进口（判断标准：报关手续）货物指形动产(注意：房产)包括电力气体热力
2提供加工(严格限制委托方提供原料材料)修理修配劳务(货物恢复原状功业务注意：修理动产改良制造动产)
3特殊项目(客观题)
①货物期货交VAT实物交割环节纳税(非货物期货(买卖合约)交营业税)
②银行销售金银业务交VAT(银行交营业税)
③典业死销售业务寄售业代委托销售物品交VAT98年4％征收
④集邮商品生产调拔邮政部门外单位销售交VAT(邮局卖交营业税)
4特殊行
①视销售（种题型考熟练掌握）
A货物交付代销
两种形式：a支付手续费方式b返定金额——定代销清单开出VAT专发票
B销售代销货物
特例：收取手续费方式双重征税：销售额征VAT手续费交营业税
C设两机构统核算纳税货物机构移送机构销售（生产算）相关机构设县(市)外
D产委托加工货物：作途律视销售
E外购货物：外（包括投资分配偿赠送）时作销售计算销项（非应税项目免税项目福利等）作进项税额转出(请注意章中提谓非应税项目VAT章中指交营业税项目建工程营业税章中非应税项目指交VAT项目)
Eg购进货物200万元付VAT进项34万中50作投资视销售抵扣VAT50福利进项VAT转出
②混合销售：事生产批发零售视销售货物(面说)
③兼营非应税劳务：准确核算销售额非应税劳务营业额律征收增值税(面说)
5征免税关规定(变化)
A校办企业生产应税货物校教学科研方面审核免VAT
B般纳税销售开发软件产品先17征实际税负超3部分征退（NEW退税款规定时限途）实际税负实际缴纳增值税额相应收入额计算
算法：实纳VAT／年销售收入3定退14实纳税额定
C般纳税销售产集成产品2002010120101231先17征实际税负超3部分征退研发产品扩生产（时间限制途限制）变化
D营融资租赁业务单位
a未央行外贸易合作部(商务部)批准（税务承认融资租赁营租租销售）
—转移权(出租方)交VAT
—收回融资设备交营业税
b．中国民银行批准交VAT （金融业征营业税）
E转企业部产权涉应税货物转征收增值税
F教材5679条新两遍吧点印象行
三般纳税 & 规模纳税认定
1事批发零售纳税年应税销售额<180万律认定般纳税(硬指标)
2生产性企业提供劳务企业兼营批发零售年销售额<100万元≥30万元会计账正确计算进项销项应纳税额认定般纳税
3非企业单位常发生应税行企业销售额视规模纳税
420020101起事成品油销售加油站律般纳税征税（新增）
5销售免税货物纳税办理般纳税认定手续
四税率确定（考试时果没税率出具体商品名称时需判断税率）
1两档税率：
基税率17
低税率13
(掌握27页基六项农产品13征收指初级产品Eg水果征13水果罐头17征金属矿非金属矿采选产品煤炭13)农业生产者销售产农产品免征增值税
2两档征收率：
规模商业企业4
规模非商业企业6
注意：般纳税特殊行采简易征收办法时会采征收率
五销售额──重中重
1价外费(销售方价外收入)指价外购买方收取手续费补贴基金…包装物租金…种性质价外收费列包括：
①购买方收取销项税额
②受托加工应征消费税产品代收消费税
③时符合条件代垫运费：
A承运者运费发票开具购货方
B纳税该项发票转交购货方
******换算：价外费（逾期包装物押金）视价税合计需换算换算时相应货物征税税率计算VAT入销售额
2做计算题时候判断销售额含税含税方法
①般纳税：非特指明销售额均含税销售额规定采简易征税办法般纳税外
②规模纳税：非特指明销售额含税
六种特殊销售行
1折扣方式销售：
①折扣销售——销售折扣时发生(购买件价格优惠)
A销售额折扣额张发票折扣余额计算VAT
******实物折扣捐赠处理（视销售）
B开发票销售额中减折扣额（方税务机关证明时称作销售折）
②销售折扣——折扣销售(现金折扣)
种融资性质理财费销售额中减总价法计算销售额
③回扣——许销售额中减
④销售折——手续完备（退货证明）销售额中减折
2旧换新（考试时般出新旧差价）
①扣减旧货物收购价格应新货物期销售价格确定
②旧货计算进项税（消费者开具VAT专发票）
特殊：金银首饰旧换新业务销售方实际收取含增值税全部价款征收增值税
3销售：销售额扣支出
4物易物（价值相等视作等价交易）
①双方作购进销售处理（视购销两份合双份合交印花税）
②销项税计算进项税必须VAT专发票抵扣
5关包装物押金
①（区租金租金属价外费）单独记账押金1年未逾期入销售额征税
②逾期未收回包装物退押金应包装货物税率计算销售额征税
—逾期指合规定实际逾期年(月年会计年度)
—公式：(价外费)
销项税＝｛[期押金／(1+17)]＋销售额｝×17
③销售啤酒黄酒收取包装物押金述方法处理(酒类收取包装物押金否返会计核算均入期销售额征税)
6旧货旧机动车销售（变化）
变化：废旧物资营单位免税变化二：征收率变化减半征收
①适：销售已固定资产旧货营单位销售旧货两种计算公式：[售价／(1+4)]×4÷2抵扣进项
②纳税销售已属应征消费税机动车摩托车游艇售价超原值[售价／(1+4)]×4÷2征税未超原值免税
③旧机动车营单位售价否超原值售价(1+4)×4÷2征
7视销售点行销售额序确定
①月类货物均销售价格
②类货物均销售价格
③组成计税价： 组成计税价成×（1＋10）（1－消费税税率）
注意：应税消费品价加量复合税时公式考虑量税部分
七进项税额四知识点
1VAT扣税证
①销售方取VAT专发票
②海关取完税证
③般纳税农业生产者规模纳税购买免税农产品
进项税额＝（买价＋农业特产税）×13
注意：该处指农业生产者产销初级农业产品买价仅限税务机关批准收购证注明价款
④外购货物销售货物支付运费扣：
（运费金额＋建设基金）×7 （装卸费保险费等杂费扣）
运输发票开方方进行抵扣
项抵扣运费：购买固定资产运费购买销售免税货物（包括免税农产品）免税农产品：支付运费抵扣n×7免税成
******注意：发票求包括定额运输货票单指国营铁路民航空公路水运输单位开具货票事运输非国运输单位开具套印全国统发票监制章货票2003年11月1日起述发票税部门理监督2003年10月31日前取发票必须开票日90天抵扣2004年1月31日抵完11月1日抵扣发票必须国税报送抵扣清单纸制文件电子信息12月1日国税发票进行
⑤生产企业般纳税购入废旧物资回收营单位销售免税废旧物资发票金额10计算抵扣进项税
******注意：购销双方资格确定
2销项税中抵扣进项税（原：产生销项抵扣）
①购进固定资产国购入进口捐赠取扣税证进项税销项税中抵扣
②非应税项目购进货物应税劳务
******注意：购进货物投资分配投资者偿赠送视销售计算销项税进项税抵扣非应税免税福利等产生销项税抵扣
③免税项目购进货物应税劳务（指产农业产品避孕古旧图书科研进口仪器外国偿援助进口设备符合国家产业政策投资总额进口设备进口残疾品销售物品边销茶等）
④集体福利者消费购进货物者应税劳务：产委托加工货物集体福利消费视销售(购买货物福利付进项VAT)
注意：购买劳保品办公品抵进项税金
⑤非正常损失购进货物
果常损失原材料免税农产品进项转出原材料成÷（113）×13
⑥非正常损失产品产成品耗购进货物应税劳务
产品产成品耗货物进项转出产品材料费进项税
进项转出方法：知道原进项直接转出知道计算注意运费（算法认运费发票列金额全部运费+建设基金估计考试时会里设卡）
A材料损失：应转出进项＝(材料成－包含运费)×17
B运费损失：应转出进项＝材料包含运费÷（17）×7
⑦取增值税专发票未规定开具
八应纳税额计算规定
1计算应纳税额时间限定
******原：进项税提前抵扣销项拖抵扣
①工业生产企业：验收入库申报抵扣
②商业企业：付款申报抵扣分期付款全部款项支付完毕抵扣接收投资受赠分配收VAT专发票时间准申报时提供相关证明材料
两项运货费货物抵扣计算进项税原
③购进应税劳务付款抵扣区分工商业企业
2进项税足抵扣时结转期继续抵扣
3扣减发生期进项税额规定
购进货物改变途进项税应期进项税额中扣减果法准确确定进项税实际成期适税率计算应扣减进项税（忘运费）
实际成（买价+运费+保险费+费）
4销货退回折：时发生购销双方均期处理
九特定货物销售：
1寄售商店代销寄售商品
2典业销售死物品
3权机关批注免税商店零售免税货物
（权机关特指国务院6部委属公司）批发调拔时免税零售免
销售者谁律征收率4公式：应纳税额销售额（1+4）×4
4水公司销售水（新增）
VAT专发票普通发票销售6征收率征税购进水6征收率进行抵扣公式：含税销售额＝发票金额÷（1+6）
十混合销售行（重点）
1概念：项销售行果涉VAT应税货物涉非应税劳务
2区分混合销售兼营标准
—两项行密分属关系判定混合销售营业务交种税
—两项行分兼营①分核算分交税
②未分核算交VAT交营业税(高原)
3货物（指年货物销售额超50％）兼营非应税劳务视销货交VAT般劳务企业等发生混合销售交营业税
十兼营非应税劳务
营兼营分核算分交税分核算交VAT (高交税)
十二进口货物征税（结合增值税消费税：必然出题）
1征税范围：报关进口手续
2减免税：
①料加工进料加工复出口减免出口补税
②否减免税仅国务院统规定
2适税率：国货物
3应纳税额计算：
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
应纳税额＝组成计税价格×税率
4进口货物增值税纳税义务发生时间期限
纳税义务发生时间报关进口天纳税点进口货物报关海关纳税期限海关填发税款缴纳证日起7日
十三出口货物退（免）税基政策（难点重点）
1退免税出口货物应时具备四前提条件：
①必须属增值税消费税征税范围货物
②报关离境
③财务怍作销售处理
④出口收汇已核销
2免退货物
出口免税指货物出口环节征收增值税消费税（城建教育附加退）出口退税指货物出口前实际承担税收负担规定退税率计算予退适政策：
①生产企业营出口委托外贸企业代理出口产货物
②外贸企业收购直接出口委托外贸企业代理出口货物
③特定出口货物：书45页列较估计考着遍印象行
3免退企业：
① 属生产企业规模纳税出口产货物
②外贸企业规模纳税处购进持普通发票货物出口免退占出口重较12种货物（抽纱工艺品等）特准退税
③外贸企业直接购进国家规定免税货物（包括免税农产品）出口
4免退货物：免货物含税谈退税
适政策出口货物(属免税货物)：料加工复出口货物列入免税项目避孕药品工具古旧图书免税农产品国家计划出口卷烟军品等
5免退货物（批准属：国家限制禁止出口货物出口环节常征税
适政策：计划外出口原油援外出口货物禁止出口天然牛黄麝香铜铜基合金白银等
6生产企业视出口产产品四类产品退免税：
① 生产企业出口外购产品：时符合条件A企业生产产品名称性相B企业注册商标外商提供企业商标C出口进口企业产产品外商
②生产企业外购企业生产产品配套出口产品出口进口企业产产品外商符合条件：A维修企业出口产产品工具零部件配件B企业加工组装出口直接企业产产品组合成成套产品
③税务机关认定集团公司收购成员企业生产产品时符合列条件：A县级政府部门批准集团公司成员企业集团公司控股生产企业B集团公司成员企业均实行生产企业财务会计制度C集团公司必须关成员企业证明材料报送出口退税税务机关
④生产企业委托加工收回产品时符合条件：A必须企业生产产品名称性相者企业生产产品委托深加工收回产品B出口进口企业产产品外商C委托方执行生产企业财务会计制度D委托方受托方必须签订委托加工协议
十四六档出口退税率：171311865
十五出口货物退税计算方法
1实行免抵退税办法（较变动：掌握）
******适：生产企业营委托出口产货物
******答题时定步骤（简便清晰规范易分）
①首先计算免征抵扣税额：
抵退税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－购进免税原材料价格×（增值税率－出口退税率）
②计算期应纳增值税额
期应纳税额＝销销项－（期全部进项－期免抵税额）—期留抵
③计算期免抵退税额
免抵退税额＝离岸价格×外汇牌价×出口退税率）－购进免税原材料价格×出口退税率
④较：取期留抵期免抵退税额较者退税额
******免抵税额＝期免抵退税额－退税额概念表示差额没什实际意义
2外贸企业先征退办法（行）
应退税额＝含税进价×退税率
十六出口货物退免税理：12003年1月1日起利口岸电子执法系纺出口数审核生产企业免抵退税出口额：A税务机关须申报月报关单电子数核B（报关单外）视销通知企业次月缴纳消费税增值税2视销货物处理：A确认申报没电子数电子数未申报报关日起6月未收齐单证次月补税（委托代理出口寄售业务出口额外）B销项计算：出口货物离岸价*外汇牌价*增值税率已规定处理成科目转入进项税额科目C重办手续：收齐申报办理免抵退手续出口重高清算期省局批办退
3新发生出口业务退免税：A开业年企业市税务机关核实确生产力违法行新发生业务月计算免抵退税额B新成立外销500万（含）外销占50（含）成立日起退税确困难省局批准实行月计算免抵退税额C述外首笔出口业务发生日起12月发生应退税额实行月退税采结转月继续抵顶销货物应纳税额12月属型企业条处理月办退税D型出口企业（外销总额200500万元具休省政府局定）审核期12月实行月退采结转月继续抵顶年底未顶完次性办退4外商投资企业业务退免税：A非增值税规模纳税保税区外商企业采购国产设备符合规定办退税B包工包料委托企业承建工程项目采购国产设备委托协议登记手册专发票税收缴款书外商办退税C生产企业出口实行简易办法征税货物免征增值税货物实行免抵退税D规模企业委托加工企业事料加工业务申办料加工免税证明加工企业办理加工费免税手续E生产型集团公司代理成员企业出口货物申办代理出口证明成员企业实行免抵退税办法F般纳税具外济合作营权外承包工程公司专缴款书发票规定证办退工程相关出口货物税额G保税区生产企业区外进出口权企业购进材料加工成产品出口出境备案清单规定证办理免抵退税进口料件海关保税区进境货物备案清单办理生产企业进料加工贸易免税证明H通海关监仓出口货物出口报关单办退税I免税购进原材料包括国购进免税原材料（列名计提进项税免税货物）进料加工免税进口料件
十七纳税义务发生时间纳税期限纳税点
1纳税义务发生时间
5152页16条吧原：纳税义务发生时间＝会计收入确认时间
*******纳税发生视销售货物行时货物移送天
******进口货物报关进口天
2纳税期限：
①1351015日期纳税：期满日起5日预缴税款次月10日前申报结清应纳税款
②1月期纳税次月10日前申报纳税
③进口货物：海关填发税款缴纳书日起15日缴纳税款（关税相）
3纳税点
①固定业户：总分机构县（市）应分纳税批准总机构汇总申报纳税
②固定业户外出销货应属税务机关申请开外出营活动税收理证明属申报纳税证明销售纳税未缴回属补缴税款
③非固定业户销售纳税未缴回属补缴税款
④进口货物：报关
4纳税申报：实践性强会考
十八增值税专发票理
1增值税专发票仅限般纳税领购规模企业领购税务局代开（判断）
2专发开具范围
①列情况开具专发票：（绝开）
A消费者销售应税项目
B销售免税项目
C销售报关出口货物境外销售应税劳务
D货物非应税项目
E货物集体福利消费
F提供非应税劳务（应征增值税外）转形资产销售动产
G商业零售烟酒食品服装鞋帽（包括劳保专部分）化妆品
②规模纳税销售应税项目开专发票（开）
③直接销售单位机器机车汽车轮船锅炉等型机械电子设备应开普通票果方求开增值税专发票
3专发票开具求：已书吧没什解释
4开具时限：纳税义务发生期限致求掌握书61页
5开具专发票发生退货销售折处理：
①双方未作账务处理退发发票误填作废处理
②销售方已做账务处理购买方未作账务处理先退发发票开相容红字专发票抵扣联发票联撕原抵扣联发票联粘贴红字专发票联面未收购买方退专发票前销售方扣减期销项税额属销售折销售方应折货款重开专发票
③购买方已作帐务处理发票联抵扣联法退情况购买方必须取税务机关开具进货退出索取折证明单送交销售方作销售方开具红字专发票合法销售方未收证明单前开具红字专发票收证明单根退回货物数量价款折金额购买方开具红字专发票红字专发票存根联记账作销售方扣减期销项税额证发票联税款抵扣联作购买方扣减进项税额证
6加强增值税专发票理
①关盗丢失增值税专发票处理
处万元罚款定期限（长超半年）停止领购专发票纳税申报遗失专发票果发现非法代开虚开问题该纳税应承担偷税骗税连带责
丢失发票纳税必须规定程序税务机关公安机关报失税务机关统专（寄）中国税务报社刊登遗失声明
②代开虚开增值税专发票处理
开票律全额征补税款税收征收理法规定偷税予处罚取发票抵扣进项税额构成犯罪处刑罚
7善意取增值税专发票然新增属解性容行
82003年3月1日起取专发票应开具日起90天认证通月申报抵扣前取专发票9月1日前抵完（新增）
第三章 消费税
章考试中重点重性仅次增值税税营业税重性相般占6分左右计算题容易增值税关税等结合出题
消费税特点
消费税价税般生产委托加工进口环节次性征税特例：金银首饰钻石钻石饰品零售环节征税
二消费税纳税义务：
关键词：境生产委托加工进口
三税目税率（然说求记税率考试时般出）
1烟（重点掌握建议记忆）
①卷烟：量定额价定率复合计税
A量部分：标准箱（50000支）150元
B价部分：标准条调拔价≥50元（标准箱调拔价≥12500元记住吧回换算）45＜50元30
C进口白包卷烟手工卷烟产委托加工没牌号调拨价卷烟未国家批准纳入计划卷烟价部分律适45
②雪茄烟：价25
③烟丝：价30
2酒酒精
①粮食白酒：25＋05元斤（注意：公斤）
②薯类白酒：15＋05元斤
③黄酒：240元吨
④啤酒：
A吨出厂价（含包装物押金）≥3000元（含增值税）250元吨
B吨出厂价＜3000元220元吨
C饮食业娱乐业制啤酒250元吨
⑤酒：10
⑥酒精：5
******关酒征收范围确定（掌握）：
A外购酒精生产白酒应酒精原料确定白酒适税率法确认原料高适粮食白酒税率征税
B外购两种酒精生产白酒高适税率
C外购白酒加工出售外购白酒原料适税率法确认粮食白酒25％
D外购白酒勾兑白酒高适税率
E生产白酒酒基法确定粮食白酒生产率25
F粮食薯类外原料混合生产白酒薯类白酒税率征税
3化妆品：30
4护肤护发品（香皂痱子粉爽身粉免征消费税）：8
5贵重首饰珠宝玉石：律5新政策
出口员免税商店销售金银首饰征收消费税
6鞭炮焰火：15（体育发令纸鞭炮药引线适）
7汽油：含铅汽油028元升铅汽油020元升溶剂油征税范围
8柴油：010元升
9汽车轮胎：10
包括农拖拉机收割机手扶拖拉机专轮胎（直接农业服务免税）子午线轮胎免征翻新轮胎停止征收
10摩托车：10
设计时速≤50KMH发动机气缸总工作容量超50ml三轮摩托车免征
11汽车
①轿车
A气缸容量≥2200毫升：8
B气缸容量≥1000毫升＜2200毫升：5
C气缸容量＜1000毫升：3
②四轮驱动越野车
A气缸容量≥2400毫升：5
B气缸容量＜2400毫升：3
③22座客车
A气缸容量≥2000毫升：5
B气缸容量＜2000毫升：3
应税车辆底盘组装改装改制货车专车征收范围
四销售额确定(VAT基相)
1全部价款价外费均入销售额计算征税列款项属价外费：①承运部门运费发票开具购货方②纳税该项发票转交购货方
2包装连销售包装物否单独计价均应入应税消费品销售额中征收消费税(销售额仅指纳税申报表销售额栏会计销售收入)
3果包装收取押金押金应入销售额逾期未收回包装物退已收取年押金应入应税消费品销售额
（然折算成含增值税销售额）应税消费品适税率征收消费税VAT样
4销售酒类产品生产企业收取包装物押金押金否返均入销售额计算消费税
******：VAT中啤酒黄酒收取包装物押金入销售额酒类包装物押金律计入销售额（计算消费税销售额基数增值税基数点）
五销售数量确定
1销售应税消费品销售数量
2产应税消费品移送数量
3委托加工应税消费品收回数量
4进口应税消费品海关核定(进口商申报)进口征税数量
六计算办法
公式：应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×例税率
******计量单位换算（考试时肯定记住）：
黄酒>啤酒>水>柴 油>汽 油
1吨＝962升>988升>1000升>1176升>1388升
七计税条特殊规定
1卷烟价定率计税办法调拨价格核定价格
①调拔价国税总局确定
②核定价格税务机关零售价定例倒扣
公式：核定价格＝该卷烟市场零售价格÷（1＋倒扣例35）
③实际售价高调拨价格核定价格售价征税实际售价低调拨价格核定价格调拨价格OR核定价格（视价格偏低正理）
非标准条卷烟先折算成标准条实际销售收入计算确定折算成标准条卷烟实际销售价格确定适税率
2纳税通设非独立核算门市部销售产应税消费品应门市部外销售额者销售数量征收消费税(果销售零售价出厂价高算)
3纳税换取生产资料消费资料投资入股抵偿债务等方面应税消费品应纳税类应税消费品高销售价格作计税计算消费税
******非述方面（：职工福利）均价
八外购应税消费品生产已纳税款扣
1扣税范围：
11税目中酒酒精汽油柴油汽车外余七税目扣税规定
扣税税目购入该税目已税商品生产该税目商品抵扣购入该税目已税商品生产税目商品扣税
例：①购进酒酒精生产允许扣减②外购轮胎生产汽车许扣减
2扣税计算：期生产领数量扣已纳消费税
区：增值税：购入抵扣进项税消费税：先购入领时扣减
公式：
期准予扣外购应税消费品已纳税款＝期准予扣外购应税消费品买价×外购应税消费品适税率
注：买价指购货发票注明销售额(含VAT)
公式二：
期准予扣外购应税消费品买价＝期初库存外购应税消费品买价＋期购进应税消费品买价－期末库存外购应税消费品买价
注：库存盘点数准
3纳税外购已税珠宝玉石生产改零售环节征收消费税金银首饰(镶嵌首饰)计税时律扣外购珠宝玉石已纳税款
4生产应税消费品购进销售应税消费品工业企业直制造领域应征收消费税时允许扣述外购应税消费品已纳税款
5允许扣已纳税款应税消费品限工业企业购进应税消费品商业企业购进应税消费品已纳税款律扣
九税额减征：（掌握）低污染排放值轿车越野车客车减征30消费税
十酒类关联企业间关联交易消费税处理（新增容）
1关联企业间市场价进行交易税务机关序核定：
①市场价
②市场收入利润水
③成+费+利润
④方法
2白酒品牌费问题：视价外费入销售额中缴纳消费税
十产应税消费品
1产应税消费品连续生产应税消费品纳税
2方面－生产非应税消费品征消费税
3方面－建工程理部门非生产机构提供劳务馈赠赞助(广告性质赞助费税前列支白酒广告)集资广告样品职工福利奖励等方面应税消费品——视销售移送时纳增值税消费税
4组成计税价格
产应税消费品方面应纳消费税纳税月生产类消费品加权均销售价格计算纳税销售价格明显偏低正理销售价格列入加权均计算
没类消费品销售价格组成计税价格计算纳税
组成计税价格＝(成＋利润)÷(1－消费税税率)应税产品成利润率记
：VAT：视销售货物销售额确定序：①月类货物均销售价格确定→②纳税时期类货物均销售价格确定→③组成计税价格＝成×(1＋成利润率10)
十二委托加工应税消费品
1范围确定：
①委托方提供原材料材料受托方收取加工费代垫辅助材料
②采取什方法（代购反购等）实质委托方提供原材料材料委托加工处理销售制消费品缴税
2代收代缴税款
①税法规定受托方委托方交货时代收代缴消费税受托方果体营者律委托方收回委托方缴纳消费税(判断题)
②受托方没规定代收代缴税款免委托方补缴税款责
③果受托方没代收代缴消费税委托方应补交税款(受托方补缴处503倍罚款)补税计税：
A已直接销售：销售额计税
B未销售直接销售：组价计税
④委托加工应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税委托方收回直接出售征收消费税(计算题)
3组成计税价格计算
委托加工应税消费品受托方类消费品销售价格计算纳税果没类消费品销售价格组成计税价格计算纳税
组成计税价格＝(委托方材料成＋加工费含辅助材料含VAT)÷(1－消费税税率)
4收回委托加工应税消费品已纳税款扣：外购完全相
十三纳税兼营税率应税消费品
1应分核算税率应税消费品销售额销售数量
2未分核算销售额销售数量者成套销售高适税率
十四进口应税消费品应纳税额计算（参VAT）
消费税组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税税率)
******增值税组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税税率)
******述两公式中考虑量定额消费税
应纳税额＝应税数量×单位税额＋组成计税价×适税率
十五消费税出口退税
1增值税重区：应税消费品适税率退（全退）退税率计算
2退税政策：
①免退
A包括外贸企业直接出口
B外贸企业代外贸企业出口
C外贸企业代企业出口退税
②免退（生产型企业营出口委托出口未交退）
③免退（般商贸企业委托出口）
3应退税计算：
①价定率外贸企业工厂购进时征收消费税价格计算退税
②量定额报关数量计算退税
十六纳税义务发生时间纳税期限申报点VAT
1注意委托加工应税消费品纳税义务发生时间货物移送天
2纳税销售应税消费品质量等原购买者退回时税务机关审核批准退已征收消费税
******附：增值税消费税区联系
1征收范围
增值税货物（形资产动产）普遍征收部分劳务征收消费税11种货物征收增值税征收范围远远消费税
2两税价格关系
增值税价外税消费税价税货物计征增值税消费税价格相含消费税含增值税
3计算方法
消费税额＝销售额×消费税率＋销售数量×固定税额
增值税计算采增值税专发票抵扣进项税
增值税额＝期销售项税－期进项税
4纳税环节
消费税出厂委托加工进口环节缴纳（金银首饰外）交次增值税卖次交次环节征收
5纳税划分
增值税区分般纳税规模纳税消费税划分
第四章 营业税
纳税义务
1般性规定：境提供应税劳务转形资产销售动产(VAT形成互补)
2特殊规定
①铁路运输部门纳税：理机构
②水运空运运铁路外陆运：事运输业务计算盈亏单位
具体：A取运输收入B银行账号C计算营利润
③企业租赁承包承租承包纳税
④建筑安装实行分包转包分包转包者纳税总承包代扣代缴
3扣缴义务（需掌握）
①委托金融机构贷款受托金融机构扣缴义务
②建筑安装实行分包转包总承包代扣代缴
③境外单位境发生应税行境未设机构代理扣缴义务没代理受者者购买者扣缴义务
④单位者进行演出售票售票者扣缴义务
⑤分保险业务初保扣缴义务
⑥转专利权非专利技术商标权著作权商誉等受者扣缴
二税目
1交通运输业：包括水陆空搬运5类******捞视水运征营业税
2建筑业：包括建筑安装修缮装饰等种工程作业建出租投资入股建筑业征税范围直接销售建销售征营业税
3金融保险业：包括贷款融资租赁金融商品转金融纪业金融业务
4邮电通信业：邮政业务（包括邮政储蓄报刊发行邮务物品销售）电信业务
5文化体育业
6娱乐业新增网吧税目
7服务业
①包括代理业(eg受托代销)旅店业饮食业旅游业仓储业租赁业广告业等
②福利彩票（NEW）机构包括福彩销售理机构代销协议直接接受监督理福彩投注站
A福彩机构发售收入交营业税
B单位代销手续费收入交税
③社保基金理活动取收入交税
8转形资产：包括转土权商标专利技术著作权商誉等权作权
形资产投资入股（参股利分配承担风险）征收营业税投资期转股权征税
9销售动产：投资入股（参股利分配承担风险）征营业税转征税
单位动产偿赠视销售征收营业税（两道：建筑业销售动产）偿赠送动产征营业税
三税率（分三档）
13：交通运输建筑邮电文体（交建邮文三）
25：服务业销售动产转形资产（金服五）
3金融保险业：说道稍1997010120001231：82001年1月1日起年调百分点直52001年72002年62003年已调5
2001年10月1日起农村信社5％（做计算题时日期清）
4娱乐业：5～20％省政府定2001年5月1日起（跑射狩游总歌舞高保台艺二电子）
四计税：（包括全部价款价外费）
1运输业：全程运费减付承运企业（境境外）运费营业额（权责发生制？）
2建筑业
①工程转包分包：全部承包额减付分包者转包价款余额营业额总承包仅负担部分税（：分转包代扣代缴）
②建筑修缮装饰工程作业包工包料包工包料营业额＝工费＋材料＋动力
③安装工程：安装设备价值作安装工程产值营业额包括设备价款
④建行
A建房屋纳营业税
B建房屋外销售（包括建住房销售）建行应建筑业缴纳营业税销售动产缴纳营业税 (2002年问题网展开场讨)
a建筑业营业税＝工程成×（1+成利润率）÷（1－3）×3
b销售动产营业税＝销售价格×5
3金融保险业：
①般贷款业务：营业额＝贷款利息收入＋加息＋罚息
②外汇转贷业务：A中行：a级行：收取全部利息级行 ：贷款利息收入+收入境外利息支出B银行：a级行：收取利息级核定利息支出核定利息实支符级抵补
③金融企业事融资租赁业务（央行外贸部国家贸委批准）
营业额＝[全部价款价外费（包括残值）－实际成]*（期天数÷总天数）（NEW）
实际成＝买价＋种税（关增消税）+费（运保安）＋利息（外汇款+国款）（NEW）
④金融商品转业务：营业额＝卖出价（扣费）－买入价（含种费税金含已期利息已宣发股利）年度期出现正负差相抵年未结算交结转年税务机关办退税
⑤金融纪业务金融业务：手续费（佣金）收入事受托收款业务全部收入减付委托方价款余额
⑥保险业务：
A初保业务：全部保费收入
B储金业务：储金利息＝（期初余额＋期末余额）÷2×年定期利率÷12
储金计税保费收入储金生出利息作保险公司保费收入
C已征税应收未收保费收入核算期未收回抵减营业额收回征税
D赔偿奖励投保实际收取保费征税
E境外办理分保全部保费减分保保费余额征税代扣代缴分保保费营业税
4电信部门集中受理方式集团客户提供跨省出租电路业务受理区全部价款参业务支出参区全部价款邮政单位合作全部收入减支付合作方价款征税8858业务全部收入减支付基金会价款
5文化体育业营业额＝全部票价收入－场费演出公司纪费
6娱乐业营业额＝收取全部费包括门票台位费点歌费烟酒饮料费等
7服务业：
①代理业：实际收取报酬营业额(全额)
②物业理企业代关部门收取水费电费等属代理业务手续费征收营业税(2000年考题)
③广告代理业：许减广告发布费广告制作费营业额中减
④拍卖行委托方收取手续费应征收营业税5％(拍卖罚没物资交VAT4)
⑤旅游企业：参第1条：交通运输业计税
⑥A国家版权局注册登记B销售时转著作权权计算机软件征收营业税区单独销售软件
⑦境单位派出单位员工赴境外提供劳务服务收入征营业税
⑧事物业理单位全部收入代付水电燃租费
8销售动产土权全部收入减购置原价（抵债取抵债时作价扣额）
9价格偏低正理税务机关序核定营业额
①月发生类业务均价格核定
②月类业务发生类业务均价格核定
③参考价格组成计税价格
计税价格工程成（营业成）×（1+成利润率）（1营业税税率）
10：（NEW）
①营劳务形资产动产已征税退款处理方法：A退税B营业额减
②营劳务形资产动产折扣张发票折扣余额张扣电信单位面值减折扣折余额
③营劳务形资产动产受方取赔偿金收入应征税
④核算办法改变已征税预收价款确认收入抵减营业额
⑤劳务公司工单位收取全部收入减代收转付劳工价款（工资社费住房公积金）余额
⑥通信线路道工程电缆光缆防腐段（件）清理器收发球筒机泵加热炉金属容器属设备征税建筑工程包括设备价值设备清单省局定
五应纳税额计算
1应纳税额＝营业额×税率 （关键正确判定税目税率）
2外币业务折算：采业务发生天汇率采月1日汇率金融业实际收外汇天季末行公布基准汇率保险业实际收外汇天月末行公布基准汇率
六种营行处理
1兼营税目：分核算未分核算高适税率
2混合销售行：处理增值税
3兼营应税非应税(营业税)劳务：分核算未分核算征增值税
4建筑业务征收问题
①预制构件建筑材料工程移送时征增值税
②施工现场制作征营业税征增值税
5邮电业务
①集邮商品生产调拨征收增值税邮政部门销售集邮商品征收营业税邮政部门卖时交营业税邮政单位外单位销售应征收增值税
②邮政部门发行报刊征收营业税单位发行报刊征收增值税
③电信部门销售寻呼机手机提供相应劳务应该征收营业税果单纯买手机呼机通讯器材话提供相应劳务应该交增值税
6代购代销征税必考
①时符合三条件均应征收营业税：
—受托方垫付资金
—销货方VAT专发票开具委托方受托方该项发票转交委托方
—受托方代购实际发生销售额VAT额委托方结算收手续费
②果受托方代销货物加价出售委托方原价结算商品差价作营报酬作手续费交营业税（差价部分增值额交Vat双重征税）
③果加价出售原价结算单收手续费差价手续费视手续费征收营业税（存双重征税）
7客观题
①饮食业提供饮食时附带提供香烟等饮食业征收营业税
②饮食业制食品外销售属兼营情况
③相馆结婚纪念时附带提供镜框册等货物属混合销售行体服务业征收营业税
④燃气公司代关部门购买空卖方收取集资费手续费代收款等征收增值税征营业税（NEW）
⑤汽车销售提供汽车揭服务代办服务业务征收增值税单独销售汽车征收营业税（NEW）
8销售产货物提供增值税应税劳务时提供建筑业务劳务征税问题：A签订合时符合列条件2003年9月1日起销售产货提供应税劳务征增值税建安劳务征营业税完全符合条件征增值税：a施工安装资质b合中注明建筑业务价款B总承包应扣缴分转包营业税（计税述原处理）
七起征点（仅适）
起征点指征税象达征税数量界限超起征点应该全额计税
免征额征税象税法免征税部分
1期纳税起征点月营业额200～800元
2次纳税起征点次（日）营业额50元
八税收优惠
1营业税暂行条例规定：政策性免征
①托养老院残疾福利机构提供育养服务婚姻介绍殡葬服务
②残疾社会提供劳务(包括福利企业)
③医院诊医疗机构提供医疗服务(基治疗)
④国家承认学历学校提供教育劳务勤工俭学劳务
⑤农业相关……掌握原：农产品农业服务税收优惠
⑥纪念馆图书馆……举办文化活动门票收入宗教场举办文化宗教活动门票收入(仅指第道门票收入)
2规定减免税（吧客观题）
①保险公司开展1年返性身保险业务（寿养老健康保险）保费收入免征营业税
②单位事技术转技术开发业务相关技术咨询技术服务业务取收入免征营业税(区税)
③转著作权免征营业税
④土权转农业生产者农业生产免营业税
⑤财政民政等国家机关相关项收费纳营业税
⑥岗职工事社区服务取营业收入3年免营业税（热点注意）
⑦高校实体营公寓相关服务果服务象学生教师免税果社会员租金种服务性收入规定征营业税
⑧住房公积金理中心住房公积金指定委托银行发放住房贷款取收入免征营业税
⑨政府规定价格出租公住房廉价住房暂免征收营业税市场价格出租居民住房暂3税率征收营业税（例外情况掌握）
(标号够先样凑合)
①事国际航空运输业务外国企业国取收入暂465％征税
②保进出口银行办理出口信保险境业务征营业税
③民银行金融机构贷款征营业税直接间接企业贷款征税
④金融机构业务暂征收营业税金融机构指金融企业联行金融企业民银行业间资金业务包括贴现转贴现业务取收入包括相互间提供服务
⑤电影发行单位：仅片租征营业税（票价分成收入放映单位已计征征）
******电影发行放映规：放映单位先全部票价征营业税然扣税收入5：56：4发行单位放映单位间分成外放映单位支付发行单位片租——河北省电影公司做
⑥金融机构出纳长款收入征收营业税
⑦购房政策：销售购居住超1年住宅免税足1年购销差价计征建房销售时免税（掌握）
⑧非营利性医疗机构国家规定价格取医疗服务收入免征营业税(基治疗)
⑨4家资产理公司接受良债权免税相关利息收入免税（重点）
⑩纳入全国试点范围非营利性中企业信担保担保机构方政府行确定保费收入3年免税（掌握）
①整体转企业产权业务征营业税
②社保基金理事会理等社保基金买卖证券投资基金股票债券差价收入暂免税
③保险公司分设发生动产转移征收营业税
④中国电信公司江浙沪粤等资产重组市已缴税预收收入确认收入时征税
⑤2003年8月1日起民航列收费征税：航空器国籍登记费权利登记费营许证工费安全检查许证工费仪器合格证工费业员考试费执工费业务补偿费审查费已征税退调整调整日起征税
⑥保险企业取追偿款征税
⑦中国出口食保险公司办理出口信保险业务征收营业税
九纳税义务发生时间（重点掌握123）
1转土权者销售动产采预收款方式：收预收款天
2单位新建建筑物销售建行纳税义务发生时间销售建筑物收讫营业额者取索取营业额天
3动产偿赠：动产权转移天（判断：权转移）
4会员费席位费保证金收取天
5扣缴义务扣缴义务发生时间代纳税收款取索款天
6建筑业：107页行原：结算日
7金融机构贷款逾期≤90天权责发生制确认收入逾期>90天部分收付实现制确认收入
8融资租赁金融商品转金融纪业保险业等取收入索取收入天
9电信部门销售电话卡售卡收款取索款天
10委托贷款业务扣缴时间代委托方收妥贷款利息天
11预收性质价款纳税义务时间财务制度确认收入天
十纳税期限
1营业税纳税期限流转税略：5日10日15日1月没13日月期期满日起10日缴纳营业税日期期满日起5日预缴月110月申报纳税结清月应纳营业税
2特殊规定：金融业（包括典业）纳税期限1季度纳税期满日起10日申报纳税
3保险业纳税期限月
十纳税点
方性税种般先纳税属属
1提供应税劳务：发生运输：机构属
2转土权：土转形资产：机构
3销售动产：动产
4外出劳务：劳务发生纳税未纳税回补税
5跨省：机构
6航空公司：分公司缴税
7单位出租土权动产：土动产出租物品设备：机构（居住）（NEW）
8扣缴义务机构纳税建安业务业务发生纳税
9电信单位设计工程监理调试咨询通网络培训（信息远程调试检测）单位机构
第五章 城市维护建设税法
特点：①附加税性质
②具特定目：公事业公设施维护建设
③涉外企业（中外合资企业外商投资企业简称）征收
税率
—市区：7 —县城镇：5 —：1
******注意：出题时出企业点告诉城建税率
******受托方代扣三税适受托方税率 固定纳税点营缴纳三税适营税率 二计税（指三项税款包括查补税款）（确困难县政府酌情减免） 1违反三税加收滞纳金罚款作城建税教育费附加计税(城建税针正税税额) 2纳税查补三税处罚款时应时偷漏城建税进行补税罚款 3城建税三税税基果免征减征三税时免征减征城建税教育费附加 4出口产品退VAT消费税退已缴纳城建税教育费附加（进口征）
505年底机关服务中心机关部提供勤服务收入征城建税教育费附加
61997年起供货单位出口企业外贸企业销售出口产品时销项减进项计税 三应纳税额计算 公式：应纳税额＝实际缴纳三税税额合计×适税率 ps海关进口产品代征VAT消费税征收城建税(没城市设施) 四纳税环节点期限
总原：切税附加税嘛特情况： 1代征代扣三税代征代扣缴纳 2跨省开采油田油井缴纳 3道局输油取收入取收入缴纳 4流动营固定场三税营缴纳 五教育费附加（新增容熟悉）
总原：切城建税区两点：
1计征率：3区分域
2生产卷烟烟叶单位减半征收
第六章 关税法
征税象
进出国国境货物物品
1货物指贸易性商品
2物品包括入境旅客身携带行李物品邮递物品种运输工具服务员携带进口物品馈赠物品方式进入国境物品（区增值税：仅指形动产）
二纳税义务
进口货物收货出口货物发货进出境物品具体界定：
1携带进境物品推定携带
2分离运输行李推定相应进出境旅客
3邮递方式进境物品推定收件
4邮递运输方式出境物品推定寄件托运
三税率
1进口关税税率
①税率设置：20020101起税设惠国税率协定税率特惠税率普通税率四栏税率
A惠国税率：适原产国适惠国遇条款WTO成员国区进口货物原产国签订相互予惠国遇条款双边贸易协定国家者区进口货物原产国境进口货物
B协定税率：适原产国参加含关税收优惠条款区域性贸易协定关缔约方进口货物目前：韩斯里兰卡孟加拉三国
C特惠税率：适原产国订特殊优惠关税协订国家者区进口货物孟加拉
D普通税率：逊原产述外国家者区进口货物
E关税配额税率：定数量进口商品适税率较低配额税率超出该数量进口商品适较高配额外税率
F暂定税率（部分进口原材料零部件农药原药中间体乐器生产设备）优先适优惠税率惠国税率
②2002年国关税总水12进口商品税率体现：加工程度越深关税税率越高
③计征办法：基价税 1997幵7月1日起国部分产品实行量税复合税滑准税
A目前围原油〈部分鸡产品啤酒胶卷进口分重量容量面积计征量税
B复合税：时价量计征关税国目前录机放机摄机数字相机摄体机实行复合税广播级录机2000元美元362000美元3时征收5480元关税
C滑准税：税率进口商品价格高低低高计征关税方法（新闻纸）
④暂定税率配额税率：暂定税税优先优惠税率惠国税率普通税率征税进口货物适暂定税率
2出口税栏出口税率
3特关税：国务院关税税委员会决定海关总署负责实施
①报复性关税：指报复国国出口货物关税歧视相关国家进口货物征收种进口附加税
②反倾销关税反补贴关税：指进口国海关外国倾销商品征收关税时附加征收种特关税目抵销国补贴
初裁确定倾销补贴成立国产业造成损害采取时反倾销反补贴措施实施期4月特殊情况延长9月终裁确定倾销补贴成立……损害征收反倾销反补贴税般超5年纳税进口营者
eg捷安特行车出口法国法国政府认行车售价类产品生产成低说种倾销征高反倾销关税
eg国关规定出口企业出口1美元出口额国家出口企业美分补贴进口国认样合理征反补贴关税部分补贴降成提保护国利益
③保障性关税： 实质利益国家区进行磋商定时期提高该项商品进口关税采取数量限制措施保护国相关产业受损害（外贸易合作部建议公布税委决定）
4税率运：125126页认真出声读遍行印象做客观题行背
四原产规定（熟悉）轻读3遍做选择题
1全部产生产标准： 2实质性加工标准：进出口税中四位数税号级类已改变加工增值占新值30
五关税完税价格（定掌握）
1般进口货物完税价格：成交价基础规定调整实付应付价格
进口货物完税价格＝货价＋购货费(运抵境输入起卸前运输保险等费)
①列费者价值未包括实付应付价格中应计入完税价格（购货代理支付算销货方支付计算）
A买方负担购货佣金外佣金纪费
B买方负担该货物视体容器费
C买方负担包装材料包装劳务费
D例分摊买方直接间接免费提供低成价方式销售卖方关方货物服务价值理解劳务实物支付价款
E该货物关作卖方国销售该货物项条件应买方直接间接支付特许权费进口货物境复制权费计入
F卖方直接间接买方该货物进口转售处置中获收益
②列费该货物实付应付价格区分计入完税价格：
A厂房机械设备等货物进口基建安装装配维修技术服务费
B货物运抵国境输入点运输费
（AB两项入境起卸发生应计入）
C进口关税国税
③果买卖双方存特殊关系成交价格列价格相影响成交价格公允性：（时考虑商业水进口数量等影响）该成交价海关应接受
A境特殊关系买方出售成交价格
B倒扣法确定完税价格
C计算价格法确定完税价格
④双方特殊关系认定：128页倒2段做选择行会计知识
2进口货物海关估价方法（序计算掌握前3种）
①相类似货物成交价格法：指时约时（前45天）货物价格）果成交价格应低价基础估计进口货物完税价格
②倒扣价格法：方法应时潢足5条件：
A估货物进口时销售约时销售
B进口时状态销售
C境第环节销售
D合计货物销售总量
E境特殊关系销售
方法应扣项目：
A该货物境销售时利润般费通常支付佣金
B货物运抵境输入点运费保险费等相关购货费
C进口关税进口环节税进口销售关国税
完税价格＝境售价－销售利润－营费－境运费等－进口关税进口税
③计算价格法：列项总计算价格估定完税价格：
A原材料费加工费
B进口前等级种类货物利润般费相符利润般费
C货物运抵输入点起卸前运费保险费等
完税价格＝生产成等＋进口前销售利润＋进口前营费＋入境前运费
④合理方法：境获数资料基础估定完税价格：
16项130页吧选择题
3特殊进口货物完税价格
①加工贸易进口料件制成品：加工贸易进口料件制成品需征税销补税海关般进口货物完税价格规定审定完税价格中：
A进口时需征税进料加工进口料件该料件申报进口时价格估定
B销进料加工进口料件制成品（包括残次品副产品）料件原进口时价格估定
C销料加工进口料件制成品（包括残次品副产品）料件申报销时价格估定
D出口加工区加工企业销制成品（包括残次品副产品）制成品申报销时价格估定（视进口）
E保税区加工企业销进口料件制成品（包括残次品副产品）分料件制成品申报销时价格估定果销制成品中含境采购料件含境外购入料件原进口时价格估定（视进口）
F加工贸易加工程中产生边角料申报销时价格估定
②保税区出口加工区货物：视进出口处理发生仓储运输费应计入完税价格
③运境外修理货物：出境时已海关报明海关规定期限复运进境应海关审查确定正常修理费料件费该货物复运进境运输相关费保险费估定完税价格：入境前发生费基础确定完税价格
④运境外加工货物：出境时已海关报明海关规定期限复运进境应海关审定境外加工费料件费该货物复运进境运输相关费保险费估定完税价格：入境前发生费基础确定完税价格
⑤暂时进境货物：般进口货物估价办法规定估定完税价格
⑥租赁方式进口货物：租金方式外支付租赁货物租赁期间海关审定租金作完税价格留购租赁货物海关审定留购价格作完税价格承租申请次性缴纳税款海关意般进口货物估价办法规定估定完税价格
⑦留购进口货样展览品广告陈列品海关审定留购价格作完税价格
⑧减税免税进口货物需予补税时应海关审定该货物原进口时价格扣折旧部分价值做完税价格 计算公式：
完税价格海关审定原进口价×（1实际已时间（月）／(监年限×12)）
⑨方式进口货物：易货贸易寄售捐赠赠送等方式进口货物应般进口货物估价办法规定估定完税价格
******进口部分需掌握重点
4出口货物完税价格
①成交价格基础完税价格海关该货物境外销售成交价格基础审查确定应包括货物运国境输出点装载前运输相关费保险费中包含出口关税税额应扣出口货物成交价格中含支付境外佣金果单独列明应予扣
出口完税价格＝成交价＋境运费＋费＋保险费
②出口货物海关估价方法：行注意点：没倒扣价格法
5进出口货物完税价格中运费相关费保险费计算
①般海陆空运方式进口货物运费保险费：应实际支付费计算果进口货物运费法确定未实际发生海关应该货物进口期运输行业公布运费率（额）计算运费货价＋运费3‰计算保险费（：运费保险费发生未发生应计算出然计入完税价格中）
②方式进口货物：
A邮运进口货物应邮费作运输相关费保险费
B境外边境口岸价格条件成交铁路公路运输进口货物海关应货价1计算运输相关费保险费
C作进口货物驾进口运输工具海关审定完税价格时行计入运费（汽车）
③出口货物：销售价格果包括离境口岸境外口岸间运输保险费该运输保险费应扣（：出口包括境运输费保险费）
6完税价格审定：做选择题
六应纳税额计算
1价税：关税应纳税额应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率
2量税：关税税额应税进（出）口货物数量×单位货物税额
3复合应纳税额：先计征量税计征价税
关税税额应税货物数量×单位货物税额+应税货物数量×单位完税价格×税率
4滑准税应纳税额应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
七 关税减免（法定减免外减免税均国务院规定）
1法定减免（110需掌握）
①关税税额10元票货物免税
②商业价值广告品货样免(理解：商业价值指销售)
③外国政府国际组织（含企业）偿赠送物资免
④进出境运输工具装载途中必需燃料物料饮食品免（目进出口）
⑤暂时进境出境6月复出境进境物品暂免（指非销售商品）
⑥料加工分两情况：A直接免B进口时先征出口时退（料加工进料加工实际加工出口成品数量免征进口关税）
⑦退出口货物免进口税退已征出口关税
⑧退进口货物免出口税退已征进口关税
⑨进口货物酌情减免情形：
A境外运输途中起卸时损坏损失
B起卸海关放行前国抗力损坏损失
C海关查验时已破漏损坏腐烂证明保慎造成
⑩代价抵偿货物国外免费补偿更换免未问题货物退国外章纳税（视作重新进口）
2特定减免
①科教品：科研机构学校营利目合理数量范围国生产直接科研教学免进口关税进口环节VAT消费税
②残疾专品：专品免关税VAT消费税规定明确免关税增值税
③扶贫慈善性捐赠物资
④加工贸易产品
A三补（指中方提供劳动力）进境料件征税进口外商作价设备作价设备分外商投资项目国投资项目免税规定执行余料增产产品批准销时价值进口料件总值2％总价值3000元免税
B进料加工：专加工出口进口实际复出口数量免征销章征税副产品次品边角料估价征税酌情减免余料增产产品批准转销价值进口料件总值2％总价值5000元免税（区记忆）
⑤边境贸易进出口物资：边民通互市贸易进口商品 日价值3000元免进口关税进口环节增值税边境额贸易企业通边境口岸进口原产毗邻国商品进口关税增值税减半征收烟酒化妆品规定必须纳税免）
⑥保税区：进口供保税区进料加工供储存转口物资免进口关税进口环节税出口物资免征出口关税（实际出境免增值税退税）
⑦出口加工区进口货物：出口加工区视国国区运境视进口境运区视出口具体137页1段适出声细读遍方法
⑧进口设备：19980101起国家鼓励发展国投资外商投资项目进口设备规定范围免进口关税进口环节增值税具体：鼓励类限制乙类转技术外商投资项目投资总额进口设备……
678仔细书
⑨特定行业途减免税政策
3时减免：掌握标题行容
八行李邮递物品进口税（解）
1行邮税海关入境旅客行李物品邮递物品征收进口税进口关税进口工商税总称
2纳税：
A携带应应物品入境旅客运输工具服务员
B进口邮递物品收件
C方式进口应税物品收件
******物品包括汽车摩托车配件附件（已属货物范畴）
2税率：三栏例税率
50：烟酒
20：纺织电子电器行车钟表化妆品
10：书报影音制品金银制品饮料商品
3价计征完税价格海关参该物品境外正常零售均价格确定
九税收征
1关税缴纳
①申报：进口货物运输工具申报进境日起14日出口货物货物运抵海关监区装货24时前货物进（出）境海关申报
②海关填发税款缴纳证日起15日（7天）缴纳税款
③关税纳税义务抗力国家税收政策调整期缴纳税款海关总署批准延期缴纳税款查长超6月
2关税强制执行：两项措施
①征收关税滞纳金关税缴纳期限届满日起纳税义务缴纳关税日止滞纳税款万分五例日征收周末法定节假日予扣
关税滞纳金金额滞纳关税税额×滞纳金征收例（1‰）×滞纳天数
②强制征收纳税义务海关填发缴款书日起三月未缴纳税款海关关长批准海关采取强制扣缴变价抵缴等强制措施
3关税退：列情形进出口货物纳税义务缴纳税款日起年书面声明理连原纳税收海关申请退税加算银行期活期存款利息逾期予受理：（掌握）（NEW）
①海关误征纳税款
②海关核准免验进口货物完税发现短缺情况海关审查认
③已征出口关税货物未装运出口申报退关海关查验属实
海关应受退税申请日起30日作出书面答复通知退税申请
4关税补征追征（掌握）
①关税补征非纳税原造成少征漏征关税关税补征期缴纳税款货物放行日起1年
②关税追征纳税违反海关规定造成少征漏征关税关税追征期进出口货物完税日货物放行日起3年缴纳税款日日加收少征漏税征税款万分五滞纳金（NEW）
③走私物品受3年限制（查时税率征税）
5关税纳税争议
①纳税义务海关发生争议时海关申请复议时应规定期限海关核定税额缴纳关税逾期构成滞纳海关权规定采取强制执行措施
②纳税争议申诉程序：
A纳说义务海关填发税款缴款书日起30日原征税海关级海关书面申请复议逾期申请复议海关予受理
B海关应收复议申请日起60日作出复议决定复议决定书形式正式答复纳税义务
C纳税义务海关复议决定然服收复议决定书日起15日民法院提起诉讼
第七章 资源税法
纳税义务：
1三点：
①开采纳税企外企
②销售纳税
③境开采（进口征出口退）
2特殊规定：
①中外合作开采石油天然气征资源税征矿区费
②独立矿山联合企业收购未税矿产品单位扣缴义务
二税目税额（仅原矿征收量定额）
1原油开采天然原油征税造石油征税
2天然气专门开采天然气原油时开采天然气征税煤矿生产天然气暂征税(煤矿天然气具偶然性理出纳长款征营业税)
3煤炭原煤征税洗煤选煤等征税(耗原煤征税折算)联系VAT：民非民VAT13
4黑色金属矿色金属矿非金属矿：具体142页出声读遍印象
5盐①固体盐：包括海盐原盐湖盐原盐井矿盐②液体盐
******（考）列举范围省级政府决定征暂缓征收报国家税务总局备案
****代扣代缴独立矿山联合企业单位应税产品税额超标准进行代扣
单位收购税务机关规定标准代扣
单位收购税务机关规定标准代扣
三课税数量：
1销售：销售数量 2：数量
3特殊情况课税数量确定（折算综合回收率选矿）
①纳税准确提供应税产品销售数量移送数量应税产品产量税务机关确定折算换算成数量课税数量
②原油中稠油高凝油稀油划分清易划分律原油数量课税
③连续加工前法正确计算原煤移送量煤炭加工产品综合回收率折算作课税数量
④(单选计算)金属非金属矿产品原矿精矿选矿折算成原矿数量作课税数量
⑤(单选计算判断)纳税产液体盐加工固体盐固体盐税额征税加工固体盐数量课税数量（销售量）外购液体盐加工液体盐已纳税额准予扣
四应纳税额＝课税数量×单位税额
五减免税项目（必须掌握）
1开采程中加热修井原油免税(理汽车碰撞实验做视销售)
2意外事然灾害等原遭受重损失省级政府决定减免
320020401起冶金联合企业矿山铁矿石资源税：40征收(变化)
4色金属矿资源税规定税额基础减征30：征70
六纳税点(掌握判断)
1跨省开采开采纳税税款独立核算负盈亏单位计算划拨
2扣缴义务代扣代缴收购税务机关缴纳
七纳税时间期限：VAT点开采生产扣缴收购
第八章 土增值税法
纳税义务 转国土权建筑物附着物取收入单位外企 二征税范围界定掌握（三标准时满足） 1权否国家(必须国土权集体土权转集体土转应关部门处理补办土征出手续变国家纳入土增值税征税范围)
2产权否发生转级市场出行国家转纳税二级市场转纳税 3否取收入(包括货币实物收入) 三具体情况判定 1出售方式 ①生变熟(通水通电通路整)空卖出应纳入征税范围 ②房产开发建造出售发生产权转取收入应纳入征税范围 ③存量房产买卖发生产权转取收入应纳入征税范围原土权偿划拨应补交土出金 2继承赠方式转房产没权属转取收入属土增值税征税范围 3房产出租出租取收入没发生产权权转属征税范围 4房产抵押抵押期间征收土增值税房产抵债发生房产权属转应列入征税范围(判断题) 5房产交换发生产权转移取实物形态收入属征税范围间互换居住房产核实免征土增值税(注意：征税范围免税) 6房产投资联营房产转投企业中时暂免征收（权转换成股权获取收益没完全转）投资企业联营企业述转应征收 房产税：房产投资联营投资者参投资利润分红担风险房产余值作计税计征房产税房产投资收取固定收入承担联营风险实际联营名义取租金应出租方租金收入计缴房产税 7合作建房方出方出钱建成例分房暂免征收土增值税建成转应征收土增值税 8企业兼转房产暂免征收土增值税 9房产代建房行属征税范围 10重新评估增值属征税范围∵产权没变 11国家收回国土权征建筑物附着物房产权属发生转∵国家搞∴免征 四扣项目 1取土权支付金额： ①纳税取土权支付价款：转方式取土权实际支付价款方式取支付土出金 ②国家统规定交纳关登记户手续费 2房产开发成：包括土征拆迁补偿费前期工 程费建筑安装费基础设施费公配套设施费开发间接费 12两项基扣项目 3房产开发费：理费销售费财务费实扣应标准扣 ①第种情况：财务费中利息支出够转房产项目计算分摊提供金融机构证明：
A利息支出实扣超商业银行类期贷款利率 B费：＝（1项支出＋2项成）×5 (具体标准省级政府掌握)
****房产开发费扣总额＝利息＋（12项成）*5 ②第二种情况：转房产项目计算分摊提供金融证明
****房产开发费扣总额＝（12项成）×10 4转房产关税金 ①非房产开发企业扣三税费：营业税5城市维护建设税7／5／1教育费附加3印花税万分5——扣 ②房产开发企业扣两税费：印花税列入理费中许扣 5扣项目：(仅指房产开发纳税)
扣项目金额＝（12项成）×20
6旧房建筑物评估价格：＝重置成价×成新度
转旧房扣额＝评估价＋取土权支付价款＋国家规定交纳费＋转环节缴纳税金
五增值额
增值额＝转收入－扣项目
纳税列情形房产评估价计算征收
1隐瞒虚报成交价
2提供扣金额实
3转成交价低评估价正理 六应纳税额计算(记)
税率：四级超率累进税率率增值额扣项目率 应纳税额∑（级距土增值额×适税率） （实际工作中）：应纳税额增值额×适税率扣项目金额×速算扣系数 1增值额≤扣项目金额50： 税额增值额×30 2扣项目金额50＜增值额≤100税额增值额×40扣项目金额×5 3扣项目金额100＜增值额≤200：税额增值额×50扣项目金额×15 4增值额≥扣项目金额200： 税额增值额×60扣项目金额×35 公式中51535分二三四级速算扣系数 七税收优惠 1纳税建造普通住宅出售时增值额未超扣项目金额20免征增值额超扣项目金额20全部增值额计税(20扣额) 2转房产(住房)居住满5
年免征满3年未满5年减半征收未满3年优惠
3国家建设需法征收回房产免征
41994年1月1日前签订房产转合房产时转均免征
八申报缴纳
1次缴纳次转房产合签订7日房产电报
房产企业预售收入应预征土增值税
2点
①纳税法房产座落
②纳税然办理户手续
第九章 城镇土税法
点：①外资企业外籍员征收 ②房车纳税：谁谁交税减免相 税义务 1拥土权单位 2土实际代纳税 3权未确定实际纳税 4权方分纳税 二征税范围：包括农村
****外商投资企业外国企业华机构征影响收取土费 三计税——纳税实际占土面积（㎡）计税 1测定土面积测定面积准 2尚未测量土证土证面积准 3尚未核发土证应纳税申报土面积纳税核发土证作调整(考) 四税率：种出定范围税率出题出记
五应纳税额＝应税面积（方米）×适税率 六免缴优惠（章重点） 总原：非营性注意房产税优惠政策结合起学提高效率
1国家机关民团体军队（）土 2国家财政部门拨付事业费单位土 3宗教寺庙公园名胜古迹土附设营业单位营纳税 4市政街道广场绿化带等公土 5直接农林牧渔业生产包括农副产品加工场生活办公 6批准开山填海改造废弃土月份起免征5～10年 7非营利性医疗机构等卫生机构土免征
****营利性医疗机构土2000年起免征3年（作判断题掌握）免征房产税3年营日起免征3年营业税改善医疗设施 8企业办学校医院托(包括企业绿化)企业明确区分免征 9免税单位偿纳税单位土(公安海关铁路民航等单位土)免征纳税单位偿免税单位土应章缴纳土税 10特殊减免税顾：吧强调两点： 核心：产业政策顾石油电力煤炭企业等生产专企业围墙外生产设施关土免税社会公土（功视市政公）免税纳税
①企业厂区外公绿化社会开放公园暂免征城镇土税 eg企业占3000㎡办幼园500㎡公绿1000㎡1000㎡免费租军队训练幼园绿训练场交土税 ②高校勤实体：免征 七列土省级方税务局确定减免土税 1居住房屋院落： 2免税单位职工家属宿舍 3集体办类学校医院托幼园 4房产开发公司建造商品房原应规定计征城镇土税商品 房出售前纳税确困难否予缓征减征免征顾省级方税务局根严原结合具体情况确定 八申报缴纳： 1年计算分期缴纳具体期限省级政府确定（河北：年39月次） 2点：土
3义务发生时间：A购置新建房（交付次月）B购置存量房（签发房屋权属证书次月）C出租出（交付次月）D房产企业出租出商品房（交付次月）E新征耕（批准日起满年时）F新征非耕（征次月）
第十章 房产税法 纳税义务：房屋产权（掌握选择判 断） 1具体包括：产权营理单位承典房产代者 2产权承典房产代缴纳 二征税象 征税象房产房屋分割算房产Eg中央空调果添单入帐算房产（做账时定注意）暖房算室外游泳池算房产企业商品房出售前征房产税已（出出租）征收（NEW） 三征税范围：包括农村 四计税 1房产计税价值——价计征租金收入——租计征 2价计征房产原值次减10—30余值计算缴纳 ①房产投资联营投资者参投资利润分红担风险房产余值作计税计征房产税房产投资收取固定收入承担联营风险实际联营名义取租金应出租方租金收入计缴房产税 ②融资租赁房屋视房产余值计算征收 ③新建房屋中央空调计入房产原值征单独入账征
五税率(记) ******税率固定记税率区间范围记 1价计征：余值×12
2租计征：租金收入×12
320010101起市场价格出租居民住房居住暂减4征收（NEW）
******税收政策起始日期做计算题时分界日期前税定分计算
六计算
1价计征：全年应纳税额 应税房产原值×(1扣例)×12
2租计征：全年应纳税额 租金收入×12
七税收优惠
1国家机关民团体军队房产免征房产税述单位出租房非身业务生产营业房纳税注意：享受行政事业费民团体纳税
2国家财政拨付事业费单位实行全额差额预算理事业单位身业务范围房产免房产税
附设营业单位房应纳税
事业单位收支日起免征3年
3宗教寺庙公园名胜古迹房产免税附设营业单位房应纳税
（13土税）
4非营业房免征营业出租房征
5财政部批准免税情况：
①损坏房危房停止免征
②企业停产撤销闲置房产
③修停半年审核修期间免征房产税
④基建工时性建筑施工期间免税施工单位建转基建单位应接受次月起纳税
⑤防设施征
⑥微利企业亏损企业房产然征收房产税促进企业改善营理提高济效益(注意判断)顾负担方根实际情况定期限暂免
⑦高校勤实体免
⑧非营利性医疗保健性机构免营利性医疗机构2000年起免征3年
⑨老年服务性机构免
⑩2001年1月1日起政府规定价格出租公住房廉价出租房暂免
⑩邮政部门坐落城县镇工矿区范围纳税范围外单位帐中分清2001年1月1日起免
八纳税义务发生时间
1原房产生产营生产营月起缴纳
2行新建房屋生产营建成次月起缴纳
3纳税委托施工企业建设房屋办理验收手续次月起缴纳纳税办理手续前已出租出新建房屋应出租出月起缴纳房产税
4购置新建房交付次月起
5购置存量房签发权属证书次月起
6出租出房产交付次月起
7房产企业出租出企业建房交付次月起
九纳税点：
房产缴纳房产方座落分房产税务机关缴纳
第十章 车船税法
纳税义务
1中国境拥车船单位(时具备两条件)
2租赁关系拥致协商确定纳税未协商纳税
3外商投资企业外籍员车船税纳税适车船牌税暂行条例
二税率
1车辆：（幅度定额税率背）载货汽车净吨位征车辆征税种情况：
①车辆净吨位尾数半吨半吨算超半吨算1吨
②机动车挂车机动载货汽车税额7折算
③拖拉机事运输业务拖拉机挂拖车净吨位计算税额机动载货汽车税额5折算(专门农业生产拖拉机免税)
④客货两汽车载部分汽车税额减半载货部分机动载货汽车税额征税(高征收)
2船舶：(固定税率出题时估计会出说记？)机动船净吨位征非机动船载货吨位征种情况
①船舶净吨位载重吨位尾数半吨免算超半吨1吨算1吨船1吨算拖身载货计税标准马力计算1马力折合净吨位12
②载重量超1吨渔船……(免税)
超1吨15吨渔船非机动船1吨税额征税
三计税：
1车辆辆
2载货汽车机动船净吨位
3非机动船载重吨位
四应纳税额计算
1机动船载货汽车应纳税额净吨位数×适单位税额
2非机动船应纳税额载重吨位数×适单位税额
3载贷汽车外机动车非机动车应纳税额车辆数×适单位税额
4机动车挂车应纳税额挂车净吨位×（载货汽车净吨位年税额×70）
5事运输业务拖拉机应纳税额挂拖车净吨位×（载货汽车净吨位载50）
6客货两汽车应纳税额分两步计算
部分辆数×（适汽车税额×50）
载货部分净吨位×适税率
五免税优惠
1国家机关民团体军队免征出租征
2载重量超1吨渔船(101吨渔船该1吨交车船税)
3专供客货趸船浮桥船
4特定车船——消防车船洒水车囚车…财政部批准免税车船：
5关规定缴纳船舶吨税船注意：中国远洋轮国外缴纳吨税国应规定缴纳车船税
6财政部批准免税车船
①企业部行驶领取行行驶执公路行驶车辆
②农业生产拖拉机
③残疾专车辆(身专)
④企业办类学校医院托幼园车船果够明确划分清楚完全 免税划分清应章纳税
⑤非营利性医疗机构等卫生机构车船
⑥免税单位纳税单位合办公分清免税纳税车辆否征税
⑦新购置车辆果暂尚未享受市政建设利益申报纳税(判断题)
六纳税义务发生时间（纳税）
1纳税应税车船日起
2纳税新购置车船购置月起
3已交通航运理机关报全年停运者报废车船年发生车船纳税义 务停运重新重新月起发生车船税纳税义务
七纳税期限：
年征收分期缴纳具体省级政府确定
八纳税点
1纳税车船服务
2企业车船外车船牌应企业营纳税牌领取纳税
3车船税实行源泉控制律纳税方税务局负责征收理外省市车船查补税款
第十二章 印花税法
特点：①行税 济交中书立领受具法律效力证单位征收种税
②列举证征税(列举征税列举性质相征税)
③包括涉外企业单位
纳税义务：五种
1立合
①指证直接权利义务关系单位(两方)包括合中介：担保证鉴定
②称具合性质证指具合效力协议契约合约单确认书种名称证(判断)
③事代理代理纳税义务纳税负等税收法律义务责
2立
3立账簿：设立营业账簿单位(非营业账簿征税eg备查账)
4领受
5：国外书立领受国应税证纳税
二十三税目计税（掌握）
1购销合：包括订单计税购销金额
2加工承揽合：计税加工承揽收入里加工承揽收入额指合中规定受托方加工费收入提供辅助材料金额(委托加工原材料贴印花)
3建设工程勘察设计合计税收取费
4建筑安装合计税承包金额 5财产租赁合计税租赁金额足1元1元贴强调：出租门店柜台等签定合 6货物运输合：计税运输费包括装卸费 7仓储保合计税收取费 8款合（融资租赁合属款合）：计税款金包括利息 9财产保险合计税保费收入 10技术合计税合载金额（注意：般法律会计审计等方面咨询属技术咨询立合贴印花） 11产权转移书包括财产权版权商标专权专利权专技术权等转移书计税载金额 12营业账簿分记载资金账簿账簿记载资金账簿指反映生产营单位资金数额增减变化账簿（实收资＋资公积）包括备查账薄辅助账 13权利许证包括政府部门发房屋产权证工商营业执商标注册证专利土证（没税务登记证）：计税应税证件数 三税率：两种形式（重点掌握定记住） 1例税率：五档次 ①万分05：款合 ②万分3：购销合建安合技术合 ③万分5：加工承揽建筑工程勘察设计合货运产权转移书营业账簿资金账簿（实收资资公积合计金额征税） ④1‰：财产租赁财产保险仓储保合（财产关转移权）
⑤2‰：股权转书
2定额税率记住：权利许证5元／件营业账簿中账簿5元／件
四需注意种情况 1扣费 2证载两济事项适税目税率……未分记载金额高计税贴花 3金额例贴花未标明金额执行①国家牌价②市场价计算 4证外币记载证书立日汇率 5低面额1角
1角4舍5入（财产租赁外）1角免纳 ******印花税面额：1角～100元民币没20元面额 6合签订时法确认计税金额签订时先定额5元贴花结算时实际金额计税补贴印花(判断题：先贴花×) 7应税合签订时纳税义务已产生应计算应纳税额贴花合否兑现否期兑现应贴花 已履行贴花合载金额合履行实际结算金额致双方未修改合金额办理完税手续 Eg500万合实际履行520万果没修订补贴花果修订补贴花500万合实际未履行贴花揭抵扣贴花 8营收入核拨费单位营业帐薄全5元收支应分帐薄贴花
分支机构：级核拨资金帐薄核拨数万分5贴花帐薄5元贴花级核拨资金帐薄贴花5元级单位资金帐应扣拨付属单位资金数余额部分计算贴花
企业发生分立合联营等变更法办理法登记新企业设立资金账簿应启时计税贴花毋需重新进行法登记企业原资金账簿已贴印花继续效 9货换货签订合反映购销双重济行合应合载购销合计金额计税贴花合未列明金额应合载购销数量国家牌价者市场价格计算应纳税额 Eg100万元电视换100万元彩200万×万分3贴花 10施工单位承包项目分包转包施工单位应新分包合转包合载金额计算应纳税额 11股票交易收印花税书立时证券市场日实际成交价格计算金额立双方事分2‰缴纳印花税 12涉外企业：19940101开始征印花税前营活动延续补征印花税新增征税 13国联运：结算环节交税（注意：托运方持运输结算证应全程运费计算应纳税额）国际货运：外国运输进口外国运输企业证免税托运方持运输结算证应纳税
国际货运证国外办理应证转回国境时规定纳印花税 五税收优惠 1已缴纳印花税证副抄免税副抄视正应贴花 2财产财产赠政府社会福利单位学校立书免税 3国家指定收购部门村民委员会农民书立农副产品收购合免税 4息贴息贷款合免税 5外国政府者国际金融组织国政府国家金融机构提供优惠贷款合免税 6房产理部门签订生活居住租赁合免税 7农牧业保险合免税 8特殊货运证免税包括： ①军事物资运输证
②抢险救灾物资运输证
③新建铁路工程线运输证
9改制程中征免：（NEW）
①资金帐簿：A改制新企业原已贴花部分贴花未贴花部分新增部分贴花B合分立①C企业债权转股权新增加资金规定贴花D企业改制中评估新增资金规定贴花E企业会计科目记载资金实收资资公积资金规定贴花
②改制前签订未履行合仅改变执行体改制前已贴花贴花
③企业改制签订产权转移书免予贴花
六纳税办法 1行贴花办法 行计算行购买印花税票行次贴足印花税票加注销画销（三全部完成算完成纳税义务）(未画销算未履行纳税义务)贴印花者申请退税抵 2汇贴汇缴办法：份证应纳税额超500元应税务机关申请填写缴款书完税证中联贴证税务机关证加注完税标记代贴花(单选) 3委托代征办法：售票单位监责：监督①否贴花②否足额③否注销 七违反税法规定行处罚（原：轻税重罚）(记1—6条单选判断) 1未贴少贴补贴花外处应补金额3—5倍罚款 2已粘贴未注销／画销处未注销金额1—3倍罚款 3已贴揭重处重金额5倍者2000—10000元罚款 4伪造印花税票税务机关提请司法机关法追究刑事责 5汇总缴纳印花税证规定办理保存备查处5000元罚款情节严重撤销汇缴许证 6未规定期限保存纳税证酌情处5000元罚款
第十三章 契税法
征税象：
境转移土房屋权属转行征税（否收入）土增值税转增值额征税
1国土权出（交土增值税）
2土权转包括农村集全土承包营转移（交土增值税）
3房屋买卖（交土增值税）
4房屋赠（交土增值税）
5房屋交换(单位间交换交土增值税)
6四种特殊方式：投资入股抵债获奖方式取预购预付集资建房款方式
7特殊规定：
①公司制改造：（未发生权属变更）免征
②企业合：合前方相投资体征税余征税
③企业分立：（未真正转移权属）征税
④股权重组：股权转征（股东发生变更权属属原企业）增资扩股土房屋作价入股征税
⑤企业破产：债权承受破产企业土房屋权属抵偿债务免征非债权承受征税
二纳税义务
受方（全部税种纳税特殊）(土增值税出方交契税承受方交)
三税率(记住)： 幅度税率3～5
四计税（价格）
1国土权出土权出售房屋买卖成交价格计税
2土权赠房屋赠征收机关参土权出售房屋买卖市场价格核定
3土权交换房屋交换价格差额交税
—交换价格相等免征
—交换价格等交付方交纳契税
4划拨方式取土权批准转房产时房产转者补交契税（特殊：承受者） 计税补交土权出费者土收益（注意：转者补交土出金缴土增值税）
五税收优惠（掌握）
1国家机关事业单位社会团体军事单位承受土房屋办公教学医 疗科研军事设施免征契税
2城镇职工规定第次购买公住房免征契税
3抗力灭失住房重新购买住房酌情减免
4土房屋县级民政府征占重新承受土房屋权属省级政府确定否减免
5承受荒山荒沟荒丘荒滩土权农林牧渔业生产免
6外交部确认国关法律规定国缔结参加双边边条约协定应予免税外国驻华馆领事馆联合国驻华机构外交代表领事官员外交员承受土房屋权属
批准减免税纳税改变关土房屋途减免列应补缴已减免税款纳税义务发生时间改变关土房屋途天
******符合减免税纳税应签订转移产权合10天土房屋征收机关办理减免税手续
特殊规定：（2003年10月1日2005年12月31日）（NEW）
①非公司制改制成公司组建新设（国股份超50）承受原企业土房屋权属免征
②股权重组中权属发生转移征国集体企业职工买断职工增资扩股承受原企业土房屋权属免征
③企业合中合企业承受原方土房屋权属免税
④企业分立中派生方承受原企业土房屋权属征税
⑤企业出售中原企业注销买受安置原企业职工30承受原土房屋权属减半征收全部安置免征
⑥企业关闭破产债权土房屋权属抵债免税非债权承受安置原企业职工30减半征收全部免
⑦：债转股新设公司承受原企业土房屋权属免国资产行政性调整划转程中土权属转移征税投资体部属企业间土房屋权属偿划转征税
六纳税申报缴纳
1纳税义务发生时间：纳税签订土房屋权属转移合天者取具土房屋权属转移合性质证天
2纳税期限：纳税应纳税义务发生日起10日土房屋契税征收机关办理纳税申报契税征收机关核定期限缴纳税款索取完税证
3纳税出具契税完税证土理部门房部门办理变更登记手续
第十四章 企业税法
纳税义务：
境独立核算具体讲应俱备3条件(选)
1银行开户2独立建账编表3独立计算盈亏
二征税象
1非法构成企业税征税象2扣成费纯收益
3实物货币4境境外
三税率
1法定税率：33
2收入较低企业两档顾性税率：
①年应纳税额≤3万元减18
②年应纳税额＞3万元≤10万元：27
3果企业年度发生亏损年应纳税额予弥补弥补亏损应纳税额确定适税率
4应纳税额两种计算方法：(根题目定)
①直接计算法：收入―扣项目
②间接计算法：会计利润±调整项目
四应纳税额计算—收入总额（整第三节条掌握出题点重中重）
1生产营收入：营业务收入
2财产转收入：股权转——收支净额
3利息收入：国库券利息免税
4租赁收入：租期超1年合约定分期计入
5特许权费收入：
6股息收入：外投资入股分股利红利
7收入：
①固定资产盘盈收入
②罚款收入
③债权原法支付应付款项(区涉外：超2年未付款计入收入)
④物资现金盈余收入教育费附加返款（指子弟学校企业）包装物押金收入收入
17条基必须掌握
8企业减免返流转税(含征退先征退)国务院财政部国家税总规定外应入企业利润先征返／退应入企业实际收退税返税款年度企业利润征收企业税(收付实现制)计入补贴收入科目
出口退税：退回增值税纳税退回消费税纳税
9资产评估增值
①进行清产核资时发生固定资产评估增值计入应纳税额
②产权转程中发生产权转净收益净损失计国资产产权转净收益交财政计(判断)
③股份制改造发生资产评估增值计提折旧应纳税中扣评估增值固定资产计提折旧作纳税调整调整办法两种：
A实逐年调整适：资产较单通常做法掌握
B综合调整 分项目统进行综合调整调整长期限超10年直线法调整（算总账）
④非货币资产外投资评估增值计入应税征税（补充）
变10接受货币捐赠计入期征税
接收非货币捐赠入账价值确认收入计入征税
11销售货物购货方折扣销售张发票注明扣折扣销售额计算收入开发票销售额中减折扣额（没退货证明？）
12收取逾期未返包装物押金逾期未返收取日起满1年押金应确认收入周转期较长批准确认收入期限适延长长超三年
******注意：包装物押金先考虑流转税先折算含增值税价记交相应增值税消费税计入应税
13企业出售住房净收入级部门拨住房资金住房周转金利息等计入企业应纳税作住房周转金纳入住房基金理
14非盈利性基金存款利息收入征税购买股票债券（国库券外）收入营性收入征税
15金融机构代发行国债取手续费收入属应纳税额
******区分：
①国债利息收入：免税
②国债营收入：交税
16烟草专卖局收财政部门返罚没收入入应纳税额办案支出（生产营关说扣）审核税前扣
17电信营业收入包括：电话月租费收入入网费收入通话费收入等营业务收入处理固定资产净收益出售出租商品收入滞纳金收入等业务收入征税
电信企业预收话费等计入期应税收入寻呼企业预收服务费分月计入
18纳税基建设专项工程职工福利等方面企业商品产品视销售作收入处理节约材料留企业作收入处理
19建工程发生试运行收入入总收入予征税直接减建工程成
20种补贴收入规定计入损益者外应入实际收年度应纳税额
21收入非货币性资产权益参取时市场价确定
22分期确认收入会计确认收入原处理
23住房制度改革关收入确定：新旧衔接问题行
24金融企业应收利息收入确定
①20001231前已纳税应收未收利息处理（采新制度前渡新制度：200111金融企业提取坏帐准备损失实扣2001年开始2003年营业税率8年调1）新规定调整：提取坏帐准备先准备金减抵余额计入应税足抵未提取坏帐准备原5年均匀扣
②20010101起金融企业坏账适备抵法采直接核消法
③20021107起贷款利息逾期≤90天应收款收利息计入期应纳税息逾期＞90天部分应收未收利息计入应税实际收时计入
④复利收入应收未收计入期应纳税实际收时计入
⑤保险业：保险合全额保费计入应税保费收入扣拥金费
25新股申购冻结资金冻结期间利息收入
①新股申购成功（中签）利息视股票溢价征税
②新股申购失败确认否成功利息征税数额较5年分摊
增26企业资产捐赠应公允价值分解视销售捐赠两项业务进行税务处理
说明：视销售交增值税企业税城建税教育附加
捐赠：捐赠规定调整应纳税额（综合题）
27销售退回提供适证明销退货期销售收入
28国债利息收入
①纳税购买国债利息收入．计入应纳税额国家重点建设债券金融债应规定纳税
②城市银行取国库券收入区分：
A国债利息收入直接国家（级市场）认购国债补亏补亏结余免征企业税
B国债营收入：包括二级市场买卖国库券取收益办理国债业务手续费收入计入期损益规定缴企业税
增29房产开发企业销售收入确认（吧客观题）
五准予扣项目应遵循原
1权责发生制原纳税应费发生时实际支付时确认扣
2配原
3相关性原纳税扣费性质根源必须取应税收入相关
4确定性原纳税扣费时支付金额必须确定
5合理性原纳税扣费计算分配方法应符合般营常规会计惯例
六准予扣项目范围
******关键字：①年度发生②取应税收入关③必正常
1成
—成容：外购存货成包括购货价格购货费税金计入成税金指形成存货发生消费税关税资源税抵扣增值税进项税
—成计价方法计价法先进先出加权均法移动均法计划成法毛利率法零售价法
注意：采进先出法限制性条件：存货实物流程应该进先出法致
2期间费
强调：未批准纳税列支关联企业支付理费(涉外企业统)
3销售税金：
①计入营业务税金附加科目包括7：消费税营业税资源税土增值税关税城建税教育费附加(年土增值税)
②计入理费科目：房产土车船印花（简称4税）
③VAT价外税
④直接计入产品成直接扣：关税VAT消费税
⑤资化直接扣：契税耕占税
4损失
******企业纳税年度应计未计扣项目包括类应计未计费应提未提折旧等转移年度补扣
******(判断题)会计处理税法规定致应税收规定予调整
七部分扣项目具体范围标准（重重重点逐字琢磨）
1款利息支出
①首先考虑资化利息费化利息
资化：满足资化条件（会计区严格）计入固定资产原值扣
费化利息：金融机构款利息实际发生数扣
非金融机构款业拆参金融机构期类贷款利率列支
②事房产开发业务纳税开发房产入资金发生款费房产完工前发生应计入关房产开发成(期间费)
③纳税关联方取款金额超注册资50超部分利息支出税前扣（利率高低）未超部分应银行期利率扣
eg纳税注册资500万关联方款300万出注册资50(250万)50万元生利息扣
变 ④纳税外投资入资金发生款费符合相关规定需计入关投资成
⑤关款费资化问题：
A非正常中断停止资化发生期扣
B指明途款产生利息计入形资产果行开发研制形资产费先计入理费—技术开发费予资化
C款费资化款期限长短没直接关系（房产开发企业业务外）期未发生固定资产支出资化扣
D筹建期间款费果资化外投资关暂先计入开办费
E满足资化条件利息高金融机构期类贷款部分资化（准税前扣）
2工资薪金支出(重点)
①实行计税工资企业：
2000年度起财政部规定计税工资均月扣高限额800元具体省级政府规定范围确定报财政部备案济发达区确需提高限额标准应高20幅度报财政部审定
扣标准年职雇佣员工均数×政府规定月计税工资标准×12
******果题目没出扣标准800扣
公式说明：
A职雇佣员工数包括固定工合工时工4类外：
工资职工福利费里列支医务室理发室幼园托员
已领取养老保险金失业救济金离退休职工岗职工岗职工
已出售住房租金收入计入住房周转金出租房理员
B工资支出范围确定
包括工资奖金津贴补贴年终加薪加班250页9项例外
②实行工效挂钩企业工资总额增长幅度超济效益增长幅度职工收入增长幅度工资增长幅度超劳动生产率增长幅度两条必须时具备提取工资超实际发放工资扣实际发放时扣
③饮食提成工资实扣
④事业单位企业化理企业执行职工冬季取暖补贴防暑降温费职工劳动保护费限额实扣
⑤软件开发企业实际发放工资总额准予全额扣必须符合时具备列6条件（省级科技批准行研制开发营）
三例记：A年销售产软件收入占总收入例≥35％B年技术转收入占总收入例≥50％C研发费占总收入例≥5％
（软件开发企业优惠：广告费支出开业日起5年实扣年度8扣开业日起免税两年）
3工会费福利费教育费计税工资总额21415分扣注意超计税工资部分提附加费扣
中职工工会费工会组织开具工会费拨缴专收税前扣出具工会费拨缴款专收提取职工工会费企业税前扣
4公益救济性捐赠（肯定考）
①般性规定：必须通非盈利性中介捐赠准扣扣标准年度应纳税额3金融保险企业标准15
②通非营利性中介红十字事业捐赠全额扣
③通非营利性中介福利性非盈利性老年服务机构捐赠全额扣
④20010701起通国家机关批准成立非营利性组织农村义务教育捐赠全额扣(注：前3％) （指乡镇村级学初中含县政府镇）
⑤通非营利性中介公益收青少年活动场捐赠全额扣
⑥直接受赠捐赠通营利组织捐赠算公益性捐赠列支
变 ⑦公益救济性捐赠额计算调整：
A扣限额申报表第43行纳税调整前×3（1510）
B实际捐赠支出额营业外支出中列支全部捐赠支出
A 纳税调整实际捐赠支出额实际允许扣公益救济性捐赠额
5业务招费（肯定考）（外企）
①扣范围：生产营业务直接相关
②扣标准：收入净额≤1500万元部分5‰>1500万元部分3‰注意分段计算速扣增加数：3万元
③计提基数：收入净额营业务收入业务收入扣销售折扣销售退回投资收益补贴收入营业外收入提取业务招费包括视销售收入
6类保险基金统筹基金
7财产保险运输保险费
①保险公司予赔偿优计入年应纳税额
②国家规定特殊工种职工支付法定身保险实扣(高空水井作业)
8固定资产租赁费
①营租赁方式取固定资产符合独立纳税交易原(关联企业防转移利润)租金根受益时间均匀扣
②融资租赁方式取固定资产租金支出扣规定提取折旧费
③融资租赁判定标准3选择题：
—租赁期满时租赁资产权转承租方
—租赁期资产年限部分(≥75)
—租赁期租赁低付款额基等租赁开始日资产公允价值
9坏帐损失坏帐准备金（外企）
******金融企业提坏账准备
①坏帐损失原实际发生额实扣
②提取坏帐准备金纳税发生坏帐损失先减坏帐准备金．超坏帐准备部分期直接扣
③已核销坏帐收回时应相应增加期应纷税额
④坏帐准备提取超年末应收帐款余额5‰年末应收账款包括代垫运杂费应收票金额
⑤纳税发生非购销活动应收债权联方间账款（确认坏帐（破产例外）关联方提取坏帐准备
增10企业资产发生永久实质性损害损失应确认财产损失
11固定资产转费允许扣
12资产盘亏毁损净损失
①净损失提供清查盘存资料税务机关审核准予扣(注意：保险公司赔款里加减)
②国家规定允许事信贷业务企业外企业直接贷出款项债务破产关闭死亡等原法收回款项损失税前扣（营资格限制）委托营资格企业（金融）出款项损失税前扣
③企业存货盘亏毁损报废等原销项税金中抵扣进项VAT应视企业财产损失准予存货损失起税前规定进行扣（综合题）
13汇兑损益计入期期扣
14支付总机构理费
①纳税规定支付总机构企业生产营关理费需提供总机构出具理费汇集范围定额分配等证明文件税务机关审查批准准予扣总机构节余理费结转年度须相应核减年度提取例增幅超销售收入总额利润总额增长幅度两者较取低者
②提取例超总收入2（区外企：提供证明附CPA报告全扣）
（总收入包括外投汇广告费业务业务招费计提基数）
③总机构理费包括技术开发费
15会员费：加入工商业联合会交纳会员费准予扣
16规定交纳残疾业保证金税前扣
17住房公积金
******617重性稍低
变18新产品新技术新工艺(求重点掌握)——三新费
研究费受例限制计入理费扣（注意研究员工资研究设备折旧没例）
①财务核算健全实行查账征收企业税种制盈利工业企业发生技术开发费年实际发生额增长≥10年实际发生费实列支加扣50增长<10抵扣（扩范围）
②亏损企业实列支加扣
③盈利数加计扣数减零限结转年
④前亏损先补亏加扣
⑤国家拔款部分税前扣计入技术开发费实际增长幅度基数
******税计算序：先捐赠补亏加计50％
19资助科技开发费
社会力量(包括涉外企业)资助非关联科研机构高等院校发生研究开发费税务机关审核资助支出全额年度应纳税额中扣年度应纳税额足抵扣结转抵扣（仅限盈利企业非盈利企业保住资助谁啊）
企业属科研机构高校资助实行抵扣应纳税额办法应纳税额中扣
20广告费业务宣传费（掌握：单计算综合出题点）
①粮食类白酒广告费税前扣
②纳税纳税年度发生广告费支出超销售(营业)收入2实扣超部分限期纳税年度结转
说明：销售(营业)收入＝营业务＋业务收入包括投资收益补贴收入视销售收入业务费计算基数基致
限期结转广告费受益期长性质决定
③20010101制药食品日化家电通信软件开发集成电路房产开发体育文化家具建材商城等特殊行业例8％超部分结转
******果出企业类型指明广告列支例
④软件开发集成电路制造等高新技术企业网站风险投资企业广告费成立日起5年扣实扣8％例扣
⑤广告费支出必须符合3条件：（符合条件业务宣传费）
A广告通专门事广告制作公司制作
B已实际支付费已取相应发票
C通定媒体传播
⑥业务宣传费(包括未通媒体广告性支出)超销售(营业)收入5‰范围实扣纳税年度递延
增21金融企业广告费业务宣传费业务招费税前扣年实际取利息收入作税前扣限额基数费总公司统调剂分公司税法规定限额实扣超标准部分总公司限额补扣
22差旅费会议费董事会费等
23佣金：符合3条件计入销售费
①合法真实证
②支付象必须独立权事中介服务纳税
③支付佣金规定者外超服务金额5（企业：限制）
24加油税控装置
达固定资产标准固定资产提折旧达固定资产标准次性税前扣
25支付职工次性补偿金：
原次性税前数额较期税影响较分期摊销
增262003年1月1日起保险业代理手续费年实收保费收入8扣
增27房产开发企业开发房产成费扣（吧客观题）
八扣项目 掌握重点中：
1资性支出
2形资产受开发支出纳税购买行开发形资产发生费直接扣形资产开发支出未形成资产部分准予扣作资产入帐
34违法罚款属行政罚款列支营性罚款(违约金)列支
5然灾害意外损失赔偿部分
6超标准公益救济性捐赠非公益救济性捐赠
7种赞助支出非广告性赞助支出扣广告性列支
8独立纳税提供身应纳税收入关贷款担保等负担息
9取收入关项支出
（种方性摊派列支：石家庄二环费交政府准列支）
10销售货物购货方回扣支出税前列支
11会计计提八准备坏账外税前列支
******商品销价准备：商业企业特扣（存货跌价准备：股份企业特扣）
12企业已出售职工住房税前扣折旧维修理费
九亏损弥补
1里说亏损企业财务报表数税法规定调整金额
2年度起5年间断计算先亏先补亏补
3具体规定：
①联营企业亏损联营企业弥补（投资方会计采权益法核算损失税前扣投资方利润弥补投企业亏损）
②投资方亏损实际分回利润先补亏规定补交税（记原）
果需补税投资收益需补税投资收益弥补序犹豫？？
Eg甲ABC三子公司：甲亏损子公司分回利润：
亏损 分回利润 适税率
甲 50万元 33％
A 10 10％ 需补税
B 20 15％ 需补税
C 30 33％ 需补税
弥补序A→B→CC→B→A？？？
③境外国家业务间亏损互相弥补境外间亏损国家亏损相互弥补(Eg美盈日亏互补)
④汇总合纳税：发生亏损成员企业企业年度补亏∵成员企业已补纳入合范围前亏损先企业补亏合
⑤分立兼股权重组亏损弥补：吧理解意思行
⑥年度亏损确认：必须年度终45天报税务机关
⑦纳税弥补亏损额确定适税率
⑧先应税项目补前年度亏亏损免税项目补
十关联企业应纳税额确定
纳税关联企业间业务应独立企业间业务收取者支付价款费(否偷税罪处理)
关联企业指列关系公司企业济组织：(选择题)
—资金营购销等方面存直接者间接拥控制关系（客户算）
—直接者间接第三者拥者控制
—利益具相关联关系
十资产税务处理(非重点)
1应提折旧固定资产：
—房屋建筑物
—机器设备运输车辆器具工具
—季节性停修理停机器设备
—营租赁租出固定资产
—融资租赁租入固定资产
—
2提取折旧固定资产：
—土
—房屋建筑物外未需封存固定资产
—营租赁租入固定资产
—已提走折旧继续固定资产
—规定提取维简费固定资产
—已次性列支形成固定资产
—破产关停企业固定资产
—提前报废固定资产
—
3残值例原价5企业行决定（外企低10）(考试果残值率5算)
增4固定资产加速折旧范围理（P267解）
5形资产计价摊销：直线法摊销期限≥10年
6递延资产扣
①开办费开始生产营次月起少5年期限分期扣
②固定资产修理支出发生期直接扣固定资产改良支出果固定资产尚未提足折旧增加固定资产价值果已提足作递延费少5年均摊销
③符合列条件应视固定资产改良支出(选择)：
—修理支出占固定资产原值20
—修理济寿命延长2年
—修理新途
十二股权投资税务处理（理解概念掌握处理理解什程度理解什程度）
1股权投资税务处理
①投资方企业适税税率高投资企业适税税率国家规定定期减税免税优惠外
(项视已投企业适税率交外域性税率差补税)取投资应规定原税前收益入投资企业应纳税额法补缴企业税(eg区税率差补税)
②非货币性分配分配利润算应纳税投资企业投资方分配非货币性资产应视公允价值销售关非货币性资产分配利润两项济业务规定计算财产转损失(eg成8000售价10000差额2000交税)
③投资企业会计账务实际做利润分配处理(包括盈余公积未分配利润转增资)时投资方企业应确认投资实现(投资方项纳税义务发生时间投资方做账时)
2股权投资转损失税务处理(区项股息)
①转应入企业应纳税缴税收益超投资成视投资方企业股权转应入企业应纳税缴税
②投资企业发生营亏损投资企业结转弥补投资方调整减低投资成确认投资损失(计算题)
③企业收回转清算处置股权投资发生股权投资损失税前扣纳税年度扣股权投资损失超年实现股权投资收益投资转超部分限期纳税年度结转扣
Eg投资成20万收回15万损失5万(20－15)税前扣企业投资收益15万针10万(15－5)交税
3部分非货币性资产投资税务处理
应投资交易发生时分解两项济业务进行税处理规定计算资产转损失：①公允价值销售关非货币性资产②投资
述转巨次交纳困难批准5年均摊转
4整体资产转税务处理
整体资产转接受方支付交换额中接受企业股权外现金价证券资产——非股权支付额高支付股权票面价值20税务机关确认转企业暂计算确认资产转损失(记住20单选题)
5企业整体资产置换税务处理
整体资产置换交易中作资产置换交易补价(差额)货币性资产占换入总资产公允价值高25税务机关确认置换双方均确认资产转损失(记住25单选题)
企业合分立解
增6企业债务重组业务税处理
①债务重组应公允价值确认损益计入应税重组收益较5年分摊
②关联方间债务重组原确认损失（国家法院全体债权意外）应视捐赠债务债权股东债权作步推定股东分配
十三应纳税额计算
1应纳税额应纳税额×税率
应纳税额收入总额准予扣项目金额（书例题会理解）
2核定征收企业税适范围（理解掌握选择题）
3核定征收办法
①定额征收什算
②实行核定应税率征收办法应纳税额计算公式：
应纳税额应纳税额×适税率
A成费准确核算
应纳税额＝收入总额×应税率
B成费资料时：
应纳税额＝成费支出额÷（1―应税率）×应税率
十四税收优惠特强调：
1国务院批准高新技术产业开发区高新技术企业(定生产性企业)减15税率征收税(15适税率优惠税率)新办高新技术企业投产年度起免征税2年(月2年)
2支持鼓励第三产业定期限减免情况：
①农村农业生产提供技术劳务服务收入暂免
②科研机构高校技术性服务收入暂免
③新办咨询信息技术服务业企业开业日起免2年税注意：信息业包括信息收集传播业包括电子信息（计算机）相关业务
④新办独立核算交通运输邮电通讯业开业日起第1年免第2年减半
⑤新办公事业商业物资业外贸业……批准减免1年
⑥新办三产营业业确定减免政策
3利三废原料进行生产免减5年
4老区少数边远贫困区新办企业批准减免3年
5企业事业单位技术转年净收入30万元免超30万元部分征
6遇严重然灾害批准减免1年
******批准出计算题
7新办劳动业服务企业年安置城镇业员超总业数60批准免3年免税期满新安置业员占原业数30％批准减半2年（免3减2）
8学校校办工厂免征类培训班免征范围包括教委批准中学军校包括电夜业等类成学校企业职工学校私立学校
条件：学校办学校理收入学校范围
9民政部门街道举办非中途转办社会福利生产单位安置 四残≥35％免10～35％减半
10乡镇企业应缴税款减征10补助社会性开支费乡镇企业包括乡镇企业企业事业单位兴办联营企业股份制企业
111213解行（标准：细细出声读3遍）
14境外遇严重然灾害馆证明税务批准减免1年
******源境外项减免措施
15事业单位社会团体部分收入项目免税行
16境外减免税两种情况：（般承认外国政府税收优惠）
①中国缔结避免双重征税协定国家视已交进行抵免
②外援助性项目世界性济组织援建项目等获政府减免税视已交进行抵免
17高校勤实体：免征必须分核算
18新设科研机构：指1999年10月1日转制中央直属省级科研机构99年10月1日起2003年底止免税
******时交叉享受项减免税政策选中项优惠实行累加执行
1920项2003新增容
1920020101起福彩机构发售福彩收入包括返奖金发行费公益金暂免
20西部开发税优惠
①范围：云贵川渝陕甘青五治区3治州（结合图理解）
②设区国家鼓励类产业资企业20012010期间适15
限定条件：业必须目录列项目营业务收入≥总收入70
③省级政府批准治方定期减免税免税金额涉中央收入100万元报国税总局
④西部区新办交通电力水利邮政广播电视企业……≥总收入70开始营日起免2减3（适15减半75）
⑤需合纳税西部企业区企业分汇总申报分适税率
21转制科研机构享受税优惠（解）
22技术改造国产设备投资（重点掌握）
国境投资符合国家产业政策技术改造项目企业项目需国产设备投资40企业技术改造项目设备购置年前年新增企业税中抵免(年购置设备年度前年定环)
＊＊＊＊注意：里投资指财政拨款外种资金投资属财政拨款般应税中扣
Eg2000年100万购置符合条件设备2000年税应缴80万1999年税实缴50万
思路：1st2000年1999年税新增30万(80万－50万)
2nd投资款40→100×40＝40万1st中抵免30万＜40万抵免30万
3rd2000年税缴50万(80万－30万)
2001年应缴税50万1999年50万相没增加
1st2002年应缴税70万1999年50万相(定)增加20万2000年未抵免完10万设备款继续抵免
2nd70万中抵免10万(20万增加数－10万未抵完)2002年实缴60万税
期限：连续5年5年出租转补回设备款已抵减税
十五税额扣（掌握）
1产生税额扣原：国企业境境外法征收税出现项两国家征税情况税额扣避免国际间重复征税项重措施保证笔征次税避免重复征税国通常采抵免法
国税法实行限额扣：纳税源中国境外境外已缴纳税税款准予汇总纳税时应纳税额中扣超境外中国税法（33）规定计算应纳税额超限额部分扣低限额部分实扣补交差额部分
境外投资减免税处理办法：
①纳税已中国缔结避免双重征税协定国家国税法规定政府规定获税减免税纳税提供关证明税务机关审核视已缴纳税进行抵免
Eg日取10万税前利润日已缴纳2万税款政府予1万减免∴日交1万
—日中国缔约国视日交2万中国：10×33＝33万补交13万(33－2)
—果非缔约国补交23万(33－1)
②扣限额计算
扣限额＝境外总额*33％计算应纳税额×（国外÷境外总额）
点：
A扣现额必须法定税率33％计算
B扣现额交叉
C计算时候分国分项（注意：分国分项指该国加全部境基础计算全部境外加全部境计算）
D境外应注意原税前
纳税源境外境外实际缴纳税款超扣限额超部分年度应纳税额中扣列费支出年度税额扣余额补扣补扣期限长超5年
2联营企业取税利润处理
①投资方企业税税率低联营企业退已缴纳税投资方企业税税率高联营企业投资方分回税利润应原计入收入总额计算补缴税
原：应纳税额＝联营企业分回利润÷（1—联营企业税税率）
注意：联营企业税率指实际税率身适15享受优惠75 计算时75原
补税额＝应纳税额×（投资企业税率—联营企业税税率）
注意：公式税率企业适税率15优惠部分视已缴税
②存区税率差异时应补税
③区关税率差属国家政策性优惠（定期减免期低税率适两档顾性税率1827企高新技术企业减15属特定项目优惠区关取补税）税收饶原补税
十六税纳税申报缴纳
1般性规定：
①纳税年度指公历月日十二月三十日营期足年实际营期纳税年度纳税发生清算清算期间纳税年度
②企业税年计算分月者分季预缴月份者季度终15日预缴年度终4月汇算清缴(外资5月体3月)退少补
③纳税预缴税时应纳税期限实际数预缴实际数预缴困难年度应纳税额11214者税务机关认方法分期预缴税预缴方法确定意改变
④纳税应月份者季度终15日税务机关报送会计报表预缴税申报表年度终45日税务机关报送会计决算报表税申报表(单选)
2纳税点：
税务机关缴纳（指实际营理）特例：
①铁道部……民航……邮电部……印象行
②型企业集团分核心企业成员企业纳税缴纳税
③金融保险类单位独立核算企业纳税
④联营企业生产营律先缴纳税然进行分配
4汇总缴纳企业税理方法：（作严格求）
①总体求：统计算分级理预缴集中清算
②成员企业预缴税例年度应纳税额60％济特区海浦东新区西部15％预缴
③暂实行统计算分级理预缴集中清算办法行业企业：5项仔细3遍
第十五章 外商投资企业外国企业税法
注容根帮厚变薄2003税法修改处请指正——梁竹
章重点章历年考试10分学章时注意企业税区章出计算综合题税种综合出题说企业税容易分
******说明：叙述简便贴子里外商投资企业外国企业简称涉外企业考试时家样称呼分怨
学章时时时围绕线：资区
纳税义务
1两部分
部分：中国企业包括中外合资中外合作外资企业负全面纳税义务
部分：外国企业中国设立机构场事营未设立机构场源中国境外国公司组织属非居民负限纳税义务
2组成法中外合作营企业分计算纳税中方资企业税收法规计算缴纳企业税外方应视外国公司涉外企业税法缴纳企业税享受税收优惠
组成企业法中外合作营企业订公司章程营理统核算负盈亏承风险企业申请税务机关批准涉外企业税法缴纳企业税享受税收优惠遇
(区两项选择判断)
******投资体方面区两种情况：
①外商投资企业企业净利润外投资视外商投资
②外方外商投资企业分回利润外投资外商投资
二税率
1外商投资企业企业税外国企业中国境设立事生产营机构场应纳企业税税率30方税税率3
******区资：税率33
2外国企业中国境未设立机构场取源中国境利润利息租金特许权费设立机构场述机构场没实际联系19991231前202000010110税率征收预提税(般减费转收益扣原帐面价值)（源泉扣缴办法）
三应纳税额
1分期收款：交付产品开票日期合约定付款日期确认收入实现（区资：合约定购买应付款日期）
2建筑安装装配提供劳务持续时间超1年完工进度完成工作量确认收入
3特殊规定：
A中外合作营企业采取产品分成方式合作者分产品时取收入收入额应卖方第三方销售价格者参时市场价计算
B外国企业事合作开采石油资源合作者分原油时取收入收入额应参国际市场类品质原油价进行定期调整价格计算
C企业接受非货币资产捐赠应合理价格估价计入关资产项目时作年收益弥补前年度发生亏损计算缴纳企业税弥补前年度亏损余额较企业次性纳税困难企业申请税务机关批准超5年期限均计入企业应纳税额（年资改涉外）
D企业接受货币捐赠应次性计入企业年度收益计算缴纳企业税
E企业应付未付款债权逾期二年未求偿应计入企业年度收益计算缴纳税（资：没逾期时间限制)
F企业取收入非货币资产者权益收入额应参时市场价格计算者估定
G房产开发预售房产取预收款预计利润率计算预计应纳税额季预征税该项房产产权转移销售收入实现税法关规定计算实际应纳税额应纳税额根预缴退／补——资样
H事投资业务企业取境投资利润（股息）外类应税法规定计算纳税（投资利润计入应税）
I外商中国制片商合作拍摄影视作品中国境分取发行收入属中国境没设立机构场源中国境版权应征收税外商中国境外发行影视作品取收入属源中国境外征收税
J生产性外商投资企业筹办期取非生产性营收入减述收入关成费损失余额作期应纳税额缴税作计算减免税优惠期获利年度(综合题)
K合理营目进行公司集团重组中外国企业持中国境企业股权外商投资企业持中国境境外企业股权转直接拥者间接拥拥100股权关系公司股权成价转产生损益计征税
L股票转净收益属企业财产转收益计入额交税
M企业发行股票发行价格高股票面值溢价部分企业股东权益作营业利润征收企业税企业清算时计入应纳税清算
N外商投资举办俱乐部类似会员制外商投资企业会员入会时次性收取会员费资格认证金类似收费应收取时作企业期收入计算缴纳企业税计算征收企业税时企业开始营业日起分5年均计入期收入计算纳税（：递延缴纳5年）
企业会员退会时退述款项退部分减企业期收入
O外商投资企业取咨询收入：理解意思行
基原：业务全部发生境应全额纳税全部发生境外纳税
P外商投资企业外国企业购买国库券取国库券利息收入免征收企业税国库券转收益应法缴纳企业税（资：样）
Q(客观题)房产业务外商投资企业委托境外销售境房产境外销售价格作销售收入计算缴纳税境外代销企业支付佣金差价手续费提成费等劳务费效证税务机关审核确认作费开支实际列支数额超房产销售收入10
四准予列支项目（重点掌握）
1外国企业境设立机构场总机构支付合理理费提供总机构出具……文件附中国注册会计师鉴证报告审核准予全额列支（定额控制没例求）(区资：没求CICPA报告提取例超总收入2)
关部门实际提供信息咨询等服务外商投资企业关规定收费标准者市场类服务正常收费价格支付服务费全额扣
关部门未企业实际提供服务外商投资企业销售收入定例支付理费者外商投资企业超市场类服务合理收费标准关部门支付费缴纳企业税前列支
外商投资企业应分支机构合理分摊理费(支付关联企业准列支)
2生产营关合理款利息审核准予列支（资）
3生产营关合理交际应酬费规定例限额扣 （区资：）
①全年销货净额≤1500万元5‰＞1500万元部分3‰
②全年业务收入总额≤500万元10‰＞500万元部分5‰
******增值税销项税额计提交际应酬费
销货净额计算交际应酬费列支行业：工业制造业种植业养殖业商业等
业务收入计算交际应酬费列支行业：旅店业饮食业娱乐业运输业建筑安装业金融业保险业租赁业修理业设计咨询业服务性行业
跨行业营企业应分销货净额业务收入计算扣限额划分清营项目属行业确定(2000考题)
4汇兑损益计入属期间损益（区资：筹建期间………）
5工资福利费审核准予全额列支(区资：扣高限额)
列支中国境员工境外社会保险费
6住房补贴住房公积金解
7事信贷租赁业务企业(仅限两种)年末放款余额(包括银行间拆)年末应收账款应收票等应收款项余额计提超3坏账准备税前扣盈利亏损均规定计提已列坏帐收回应计入收回年度应税（资：5‰）
财产抵押贷款计提坏账准备
******区点：逾期2年收回债务列坏账损失（资：2年限制）
8通……公益事业捐赠全额列支(区资：例列支)
企业资助非关联科研机构高校研究开发费全额扣(资：全额扣年度应纳税额足抵扣结转抵扣)
9外国企业中国境设立机构场取发生境外该机构实际联系已境外缴纳税税款国家规定外作费扣（注意抵税）
10租生产营场承租方发票列租金数额税前扣
11技术开发费年年实际增长10(含)审核允许年技术开发费（含单位购进技术费等）实际发生额50抵扣年度应纳额(加扣资资国集体两种企业类型注意抵扣减0止结转抵扣)
12国家规定员工提存三项基金（医疗住房退休）两项费（教育工会）税前列支
福利费：提取实际发生数列支列支限额超全年工资14
五列成费损失项目(已考两次简单)
六专门行业
1房产企业：属生产性外商投资企业享受生产性外商投资企业税收优惠遇(解客观题)
2事生产营外时企业投资
①实物形资产投资等投资投资资产价值原账面净值差额财产转收益计果净收益数额较分摊超5年
②兼营投资业务应分计算投资收益营业务收入投资企业取利润／股息计入纳税时相关支出列支(资：投资企业取股息性质投资收益计入)
3转股票股权转净收益计转净损失减境外机构转股票取净收益暂免缴纳税
4外国企业没中国设立机构源中国包括利润／股息利息等全额计税10计算应纳税预提额（2003变化）
七资产税务处理强调：计算综合题
1事开采石油资源企业开发阶段投资全部累计作资支出油（气）田开始商业性生产月份次月起计算折旧
2残值应低10（资：高5％）需少留留残值须报税务批准
3受赠固定资产合理估价计算折旧税前扣(资：接受实物捐赠提折旧税前列支接受时计入弥补亏损变现时计入)
八资产重估变值
改组合原企业注销登记资产转认股投资价值账面价值(注：合前)变动部分计入原企业损益缴纳税
九减免税优惠（涉外重点考涉外考企业税）
1特定区域减免
①济特区开办外商投资企业(没生产性限制)海港口城市济技术开发区海浦东新区开办生产性(限制)外商投资企业企业税减15％
②海开放区济特区济技术开发区城市老市区生产性外商投资企业减24征税
变 ③海开放区济特区济技术开发区城市老市区国务院规定外商投资企业减15税率征税
A技术密集知识密集型项目
B源港口交通建设项目
C济特区国务院批准区外国资金超1000万美元营期10年
D高新技术产业开发区设立高新技术外商投资企业
④济特区设立事服务业涉外企业外国资超500万美元营10年开始获利年度起免减二
2生产性外商投资企业营期10年（受域限制）开始获利年度起(区资：生产营日起)2免3减半注意适税率果15减半75追加优惠期低10
①生产性外商投资企业列举：教材非生产性掌握等掌握生产性
②定生产性外商投资企业兼营非生产性业务生产性收入半享受年度免税减税生产性收入未半减免期享受免税减税(2免3减半期候会原延)
③指开始获利年度指企业开始营第获利润纳税年度年度中间开业年获利润实际生产营期足6月选择年度计算免征减征期年获利润缴税种确定获利年度情况果年度发生亏损应获利年度发生亏损推延获利年度
④已减免外商投资企业实际营期满规定年限遭受然灾害意外事造成重损失外应补缴已免征减征企业税税款
3追加投资项目优惠
①目录中列项目符合条件免2减3
A追加投资形成新增注册资6000万美元
B新增额1500万美元增幅50
②追加投资项目原项目分设帐分计算提
③新旧政策衔接问题：20020101前发生追加投资20020101计算剩余优惠年限前已征税款退回
4特定项目减免
①19990101起码港交项目国税总局批准受区域限制均减15税率征税
②事港口码头建设营期15年省级税务机关批准开始获利年度起5免5减半
③海南特区机场港口码头铁路公路电站煤矿水利等基础设施项目外商投资企业事农业开发营外商投资企业营期15年海南省税务机关批准 开始获利年度起 5免5减半（15基础减半75）
④海浦东新区机场港口铁路公路电站等源交通建设项目外商投资企业营期15年海巿税务机关批准 开始获利年度起 5免5减半
⑤先进技术企业（般生产性企业）免2减3期满先进技术企业适税率延长3年减半征收企业税（注意延长期低税率低10）
增⑥产品出口企业减免期满年出口产值达70减半征收税率低10（容20022003删）
⑦事农林牧（受区限制）边远区外商投资企业营期10年免2减3期满批准10年继续15～30％
******区税率：
—特区浦东济技术开发区高新技术产业开发区适15（法定减半期75％延长减半期低10％）
—海济开放区适24减半12
—适30减半15
5西部开发税优惠：资完全相
6鼓励国企业提供资金转技术税收优惠
①外国投资者外商投资企业取利润(税)免征税（包括专业事投资业务外国公司）企企原入应税
联想：税中外籍外商投资企业取股息红利暂免征收
国纳税取股息红利应纳税
②国际金融组织中国政府中国国家银行利息免征税
③外国银行优惠利率贷款中国国家银行利息免税
④中国公司企业事业单位购进技术设备商品方国家银行提供卖方信贷中方高买方信贷利率延期付款付卖方转收利息免征税
⑤外资银行外资银行分行中外合资银行财务公司投入资分行总行拨入营运资金超1000万美元营期10年1免2减半(客观题)
⑥农业科研源交通运输开发重技术领域等方面提供专技术费减10税率征收税技术先进条件优惠免征
减免项目：农林牧渔专技术科学研究专技术开发源交通运输 专技术节约源防治污染专技术重科技领域专技术
⑦外国租赁公司国公司企业融资租赁设备取扣设备价款租赁费中包括贷款利息果够提供贷款协议合支付利息单证足证明方国家银行提供出口信贷利息扣利息余额征收10税
外国租赁公司租赁贸易方式提供设备国产品返销支付产品方式偿租赁费免征
7股份制改制问题
①改制前未达定期减免税期限改制继续享受减免税优惠期满
②改制时资产评估做税务处理补缴已减免税款新股份制企业头次重新享受优惠
增82003年起外国投资者购境企业股权优惠
①企业外国投资者股权例超25涉外企业纳税
②前亏损剩余年限继续弥补获利年度新办涉外企业执行
增9外商投资创业投资公司缴纳企业税优惠（解）
十投资退税（重点掌握）
1企业取利润直接投资该企业增资开办（营期≥5年）退投资部分已缴纳税40税款（基规定）
2开办扩建产品出口企业先进技术企业海南获利投资海南基础设施农业开发企业（营期≥5年）全退投资部分已缴纳企业税税款（两类企业海南特殊规定）
种原尚未关部门确认两类企业先40退开始生产营日起投资资金投入3年考核达产品出口企业标准时开始生产营日起投资资金投入第1年考核确认先进技术企业时100退差额
3公式：
退税额＝投资额÷(1－（实际适企业税率＋方税率）)×实际税率×退税率
（实际税率包括减税素适税率15减半期15／2注意括号外实际税率含方税率方税征退国家）
4投资指利润提取前直接增资提取直接投资外商投资者取利润购买企业股票企业股票适退税规定（属间接投资）
免税利润投资退税源方面资金投资退税
540退税率企业投资期满5年撤出缴回全部已退税款
100退税率企业营日起3年均没达产品出口企业3年撤销先进技术企业称号缴回已退税款60
6享受投资退税优惠满5年期限合理营目进行公司集团重组中该项投资转100产权子公司100控股公司认定撤资外转股权方式均视撤资均应退回税款
十亏损弥补（资注意选择权）
外企亏损弥补税收优惠期联系起弥补完亏损盈余年获利年度获利年度开始享受减免优惠优惠期盈亏算免税减税年度优惠期发生亏损5年弥补
十二国产设备投资抵免税（资）
十三境外已纳税款扣资理分国分项
公式：境外税扣限额＝[境境外×(30＋3)]×(源某外国额÷境外总额)
注意：
1述税率优惠税率计算境外享受优惠税率
2境指补亏境外指原税前
3扣限额境外已纳税款补税扣限额境外已纳税款年扣限额抵扣未抵扣境外已纳税款5年扣限额余额补扣
十四关联企业认定：注意选择题（记住例）
十五预提税计算方法（解）
1适：外国企业中国境未设立机构场取源中国境利润利息租金特许权费
2全部收入10税率征收预提税（扣费）
十六纳税申报
1年计算分季预缴季度终15日预缴年度终4月申报5月汇算清缴（区资：4月汇算清缴）
2分设营业机构合纳税问题（资企业合纳税）：选中营业机构合申报纳税适税率应合理分计算税额
******企存联营企业分回利润计算补税问题外企存问题外企外外国企业华两机构合申报纳税问题企没容
3资企业区：外国企业合申报缴纳税营业机构盈亏盈亏相抵利润盈利机构适税率纳税（注意：首先税率低盈利额补亏）发生亏损营业机构应该营业机构年度盈利弥补亏损弥补利润该营业机构适税率纳税弥补额应该亏损机构抵亏营业机构适税率纳税注意：补亏序先税率低利润补亏
EgAB两分支机构汇总纳税2000年A适税率30盈利10万B适税率15亏损5万时A补B(10－5)×30＝15（相A少缴15）
2001年A税率30盈利10万B税率15盈利10万B先弥补2000年亏损B税率计算弥补利润部分： 5×15＝075弥补亏损部分A税率应补缴税款： 5×30＝15两项合计计15＋075＝225
4期申报纳税税务机关责令期限期申报外处2000元罚款逾期申报处2000元1万元罚款核定应纳税额责令限期汇算清缴发生税款滞纳应滞纳日起日加收05‰滞纳金
第十六章 税法
注容根帮厚变薄2003税法修改处请指正——梁竹
章考试占分值低（≥10分≈涉外税）难度VAT消费税营业税税等税种更容易分定学透易出综合题
纳税义务
1纳税义务住(惯性居住指客观原消回方)居住时间两标准区分居民非居民分承担纳税义务
①居民纳税义务：中国境住住居住满年负限纳税义务1年指纳税年度(01011231月年)扣减时离境天数(次超30天次累计超90天)境境外纳税
例：0102华1231离境0101华1230离境算居住满年
②非居民纳税义务：中国境住住居住满年负限纳税义务仅源中国境缴纳税
22000年1月1日起独资企业合伙企业投资者税纳税义务
二源确定(解)
源支付概念时两者致时相
三应税项目（掌握）（核心：中国境支付般应纳税）
1工资薪金
职受雇取工资薪金奖金年终加薪劳动分红津贴补贴(薪金：工资发放补贴：国务院予补贴住房补贴征税)
①属工资薪金性质补贴纳税列举：ABCD
②退问题：（2003新增）
A退退法定退休年龄间原单位取工资薪金工资薪金项目征税离退休工资
B取次性退收入应退法定退休年龄间属月份均摊月分摊额月全部工资薪金合计税行税务机关申报缴纳
③出租车问题：（2003年新增）
A驾驶员承包承租出租汽车营单位工资薪金征税
B体出租车收入体工商户生产营税征税
C出租车挂单位挂单位交纳理费体工商户征税
2体工商户生产营
①分两类：纯生产营独立劳动
②独资企业合伙企业投资者体工商户纳税
③代销彩票体工商户生产营征税
增④独资企业合伙企业投资者企业资产家庭相关员支付生产营关支出视投资者利润分配入投资者生产营体工商户生产营征税
3承包承租营(掌握)
4劳务报酬：(掌握) 指独立事非雇佣劳务
******劳务报酬工资薪金区：
A非独立劳动：计工资薪金
B独立劳动：计劳务报酬
eg会计专职会计：计薪金兼职会计：计劳务报酬
审稿区稿酬出版社专职：计薪金外社兼职：计劳务报酬
5稿酬
①图书报刊形式出版发表
②图书报刊形式出版发表翻译审稿书画：计劳务报酬
③著作权权：区稿酬
6特许权费
指提供专利权商标权著作权…权取著作权权：区稿酬
7利息股息红利
①扣费
②国债国家发行金融债券利息缴税
增③独资企业合伙企业外企业投资者企业资产家庭相关员支付生产营关支出视投资者红利分配利息股息红利征税述支出税前扣
增④纳税年度投资者投资企业（独资企业合伙企业外）款年未未企业生产营视企业投资者红利分配利息股息红利征税
8财产租赁（仅指形财产）
9财产转（仅指形财产）
①股票转缴纳税先
②量化资产股份转
A集体制改制股份制职工取股份暂缓征收
B转时转收入扣减取时支付费合理转费计税
③出售住房：注意第4点第6点2004新增容
10偶然：扣费
四税率
**年纲求掌握税率考试时求家记住
1工资薪金：适超额累进税率税率5～45％
全月应纳税额＝(年薪÷12)－费（800元）
级数 全月应纳税额 税率（％） 速扣
1 X≤500 5 0
2 500＜X≤2000 10 25
3 2000＜X≤5000 15 125
4 5000＜X≤20000 20 375
5 20000＜X≤40000 25 1375
6 40000＜X≤80000 30 3375
般说记住前5级考试足够
2体营承包营独资合伙企业适5～35％超额累进税率（独资合伙企业交税交企业税）
级数 全月应纳税额 税率（％） 速扣
1 X≤5000 5 0
2 5000＜X≤10000 10 250
3 10000＜X≤30000 20 1250
4 30000＜X≤50000 30 4250
5 50000≤X 35 6750
******承包承租企业营成果拥权仅合规定取定工资薪金征税
******承包承租合规定发包出租方交纳定费营成果5—35征税
3 稿酬：适例税率 20应纳税额减征30实际税率14
4劳务报酬：适例税率20
收入畸高加成征收：2万～5万加五成（30％）5万元加十成（40％）
级数 全月应纳税额 税率（％） 速扣
1 X≤20000 20 0
2 20000＜X≤50000 30 2000
3 50000≤X 40 7000
5特许权费利息股息红利财产租赁财产转偶然 适例税率20
五应纳税额
1费减标准
①工资薪金月收入减800元费
②体工商户：纳税年度收入总额减成费损失余额应纳税额
独资企业全部生产营应纳税额
合伙企业投资者：协议规定分配例确定应纳税额没约定头均计算先分配征税
③承包承租纳税年度规定分营利润＋工资薪金月减800元（全年800×12＝9600元）
④劳务报酬稿酬特许权费财产租赁次收入超4000元减800元4000元减20费
⑤财产转：收入额减原值合理费应纳税额
⑥利息股息红利偶然：减费
2附加减费适范围标准
①月工资薪金减800元基础减3200元
②适：
A中国境涉外企业中工作取工资薪金外籍员
B企业事业单位社会团体国家机关中工作取工资薪金外籍专家(外籍员)
C中国境住境外职者受雇取工资薪金
eg—三资企业中方雇员月扣800元
—国企业非专家外籍员月扣800元
—外国承包中国企业月扣800元
3次收入确定：
①劳务报酬次收入确定：
A次性收入取该项收入次
B事项连续取收入月取收入次
②稿酬次收入确定：
A作品版应视次稿酬
B连载收入连载完成收入合次（金庸80年代中期报纸连载射雕）连载完出合订视次
C作品出版发表添加印数追加稿酬应前出版时取合次(A)
③特许权费：
项权次转取收入次分笔支付次
④财产租赁月取收入次
⑤利息股息红利支付利息股息红利时取收入次
4规定
①通社会团体国家机关教育社会公益事业受灾区贫困区捐赠捐赠额未超应纳税额30部分应纳税额中扣
通中国口福利基金会光华科技基金会公益救济性捐赠列入30％
通社会团体国家机关农村义务教育捐赠全额扣（义务教育指政府社会力量举办农村乡镇村学初中）
②资助全额月工资薪金次次计征年年计征计征税时应纳税额中扣足抵扣结转抵扣
③非现金形式税务机关权根市场价核定应纳税额
六应纳税额计算
1工资薪金(掌握) 速算扣数记前五级
公式：应纳税额×适税率－速扣
2体工商户生产营
①公式：应纳税额＝应纳税额×适税率－速扣
②关规定：体工商户专营四业已缴纳农业税牧业税计征税
③查账征税计税方法（需重点掌握）
A投资者扣标准工资薪金标准确定投资者工资税前扣（扣投资者费800元月）
B业员工资支出标准税前扣参企业税计税工资标准确定
C投资者家庭发生生活费允许税前扣生活费企业生产营费混合起难划分全部视生活费允许税前扣(客观题)
D投资者家庭固定资产难划分税务机关核定
E企业发生工会福利教育费计税工资2％14％35％标准实扣计提
F广告费业务宣传费年营业额2％实扣（企业：2％＋5‰）超部分限年度结转
G业务招费支出范围：1500万元5‰部分3‰(企业)
H准提坏账准备
I举办两独资企业时年终汇算清缴汇总企业应税确定适税率计算出应纳税额分摊企业分交纳
④核定征收：包括定额征收定率征收合理方法
3企事业单位承包营承租营
应纳税额＝（年度收入总额－必费（月800元））×适税率－速扣
4劳务报酬稿酬特许权费财产租赁(掌握)
①次收入足4000元应纳税额＝（收入－800）×20％
②4000元应纳税额＝收入（1－20％）×20％
③20000元应纳税额＝收入（1－20％）×税率－速扣
④代付税款计算方法：（2003年新增）
A含税收入≤3360：
应税＝(含税收入－800)÷（1－税率）
税＝应税×税率
B含税收入＞3360
应税＝(含税收入－速扣)（1－20）÷（1－税率×（1－20））
税＝应税×税率－速扣
级数 全月应纳税额 税率（％） 速扣
1 X≤3360 20 0
2 3360＜X≤21000 20 0
5 21000＜X≤49500 30 2000
5 49500≤X 40 7000
5利息股息红利偶然
******做题时特注意：储蓄存款1999年10月31日前孳生利息征收税储蓄存款1999年11月1日孳生利息征收税
6财产租赁（2003新增）
注意序扣列费：
①税费：包括营业城建教育附加房产税
②实际开支修缮费（次800元限次扣完限期扣）
③费扣标准：800元20
④公式：（注意：序搞反）
应纳税额＝（收入－税－修缮费）×（1－20％）
应纳税额＝收入－税－修缮费（800限）－800（费额）
⑤适税率：20
20010101起市场价出租居民住房税率10
七特殊问题（重点掌握）
1中国境住次取数月奖金年终加薪计算征税：原减费全额作应纳税额直接适税率计算应纳税额果纳税取奖金月工资薪金足800元奖金收入减月工资800元差额应纳税额
2中国境住次取数月奖金年终加薪计算征税减费全额作应纳税额直接适税率计算应纳税额居住天数划分计算（注意：应次月7日申报纳税）
例外：兼外国企业华机构职务实际履行职务次取数月奖金中属全月未华月份奖金作源中国收入
3特定行业职工取工资薪金：月预缴年度终30日合计全年工资12月均分摊月收入计算纳税然*12计算全年实际应纳税款退少补
4公务交通通讯补贴收入征税问题：月发放入月工资薪金月发放分解属月份工资薪金合计征税
5失业保险：计入工资薪金收入免税
6企业改组中取量化资产问题：
①职工股份形式取仅作分红拥企业量化资产征税
②职工股份形式取拥企业量化资产股份取时暂缓征实际转时财产转征税
③职工股份形式取企业量化资产参企业分配取股息红利利息股息红利项目征税
7企业职工解劳动合取次性补偿收入征税问题
①职工企业解劳动合取次性补偿收入年企业职工年均工资3倍数额免征超部分征（征？书没说）
②破产企业取次性安置费收入免征
8涉外企业工作中方员取工资薪金征税问题(适加扣3200规定)
①支付单位代扣代缴税
②派遣单位雇佣单位分支付雇佣单位扣费计算税派遣单位取工薪扣费直接套适税率计算代扣额取纳税义务选择固定税务机关申报月工资薪金收入汇算清缴（：两项目收入合重新计算应纳税额）退少补
④涉外企业发放中方工作员员工资薪金应全额征税证证明交派遣单位部分扣
9中国境住取工资薪金征税问题(难点非重点)
属非居民纳税实际中国境工作（居住）时间标准划分工资薪金源注意源支付（收入项目支付）
源中国境工资：指实际中国境工作期间取工资分境支付境外支付
源中国境外工资：指实际中国境外工作期间取工资分境支付意外支付
****实际支付判断否应纳税
①住纳税年度中国境连续累计工作超90天税收协定超183天实际中国境工作期间取工资薪金
A境雇支付境外支付境负担（实际境支付）纳税
B境外雇支付境负担免税
C特殊：境机构采取核定征收没收入征企业税实际中国境工作期间取工薪（指AB两项）均应纳税
②住纳税年度中国境连续累计工作超90天税收协定超183天满1年实际中国境工作期间取工资薪金
A应源中国（分境境外支付）均应纳税
B应月申报缴纳预知超90天月预知达90日183天次月7日期前月份应纳税额申报纳税
③住住满1年满5年
A境工作期间源境源境外境支付部分均应纳税
B时离境期间仅境支付部分纳税（项优惠）
C境企业采核定征收
优惠：税务机关批准境支付部分纳税境外支付免税
****满1年指居住365日时离境（次超30日累计超90日）扣减华居住天数视华居住
****满5年：指5年间1年均居住满1年
****满5年第6年起境居住满1年应外工资纳税满1年境收入纳税
④境企业董事高员（华居住时间标准职期间标准）
A取境支付工资职期间（实际中国境时间）均应申报
B取境外支付工资果双方签订税收协定中国境时间超183天免税超纳税果双方未签订税收协定中国境期间取境外支付工资应合计算纳税
⑤满月工资薪金应纳税款计算
应纳税额＝足月应纳税款×天数例
10两纳税取项：先分扣缴
11退职费收入(解)
①符合国务院……退职条件该办法规定退职费标准领取退职费免征税（指正常退休退算）
②符合条件：退职员次取较高退职费收入视次取数月工资薪金收入原工资标准划分月份高超6月
12年薪制(解)
八税收优惠（掌握）
1免征掌握：
①省级政府国务院部委等外国组织颁发科教文卫等奖金(级途)
②国债国家发行金融债券利息
③国家统规定发补贴津贴(两院院士特殊津贴年1万元)
④福利费抚恤金救济金(救济金only生活困难补助)
⑤保险赔款
⑥见义勇奖金
⑦规定提取缴付住房公积金医疗保险金基养老保险金失业保险金计入期工资薪金收入免征超规定部分计征税
⑧取教育储蓄存款利息
******没列出点印象行
2暂免征
①外籍非现金形式实报实销形式取住房补贴伙食补贴搬迁费洗衣费
②外籍合理标准取境外出差补贴
③外籍取探亲费语言训练费子女教育费等税务机关审核批准合理部分
④举报协查违法犯罪行获奖金
⑤办理代扣代缴税款手续费
⑥转达5年唯家庭居住房取(考)
⑦肯定考
⑧外籍外商投资企业取股息红
⑨符合7条件取工资薪金免税：352页出声读3遍
3减征：①残疾孤老烈属②严重然灾害造成重损失③
九境外税额扣(熟悉计算)
1分国分项算分国分项扣
2国税法规定计算扣限额
3扣限额交叉
十纳税申报缴纳
1行申报纳税义务(选择题)
①两处两处取工资薪金
②没扣缴义务
③分笔取次劳务报酬稿酬特许取费财产租赁
④扣缴义务未规定扣缴税款
⑤规定必须行申报纳税
2行申报纳税期限
①账薄健全取次月7日申报缴纳税款
②账薄健全税务机关确定
③年终次性取承包承租30日申报分次取次取7日申报年终3月汇算清缴退少补
④独资合伙企业：年计算分月分委预缴7日申报年终3月汇算清缴退少补
⑤独资合伙企业：终止营终止60天汇算清缴
3行申报纳税申报点
两处两处取工资薪金选择固定中税务机关申报纳税境外取应境户籍常居住税务机关申报纳税
4代扣代缴范围(选择题)中没体工商户
5扣缴义务责：354页出声细读3遍
增6核定征收
① 律师事务应实行查账征收法查帐实行核定征收
② 核定征收律师事务应根雇员数营业规模等核定营业额根行业盈利水高核定应税率应税率低25应督促建账建制快转查账征收
③ 计算收入时扣办案费费
④ 会计师事务税务师事务审计师事务中介机构律师事务执行
第十七章 税收征法
税收征法20010501修订年考试重点章学章时忽略程序性关规定出题分数10分左右综合题肯定尤注意偷税强制保全
税收征法适范围
1仅适税务机关征收18工商税种
2适税种：农业税牧业税耕占税契税关税进口环节VAT消费税
3教育费附加：然税务机关代收种税适征法
二遵守体：
1征税机关
2纳税扣缴义务关单位
3单位部门（级政府）
三税收征权利义务设定（选345重点）
1税务机关税务员权利：①负责税收征工作②法执行职务
2纳税扣缴义务权利
①权税务机关解税收法律行政法规纳税情况关情况
②权求税务机关保密
③法享减免退税权利
④税务机关决定陈述权申辩权法享申请行政复议提起行政诉讼请求国家赔偿等权利
⑤权控告检举税务机关税务员违法违纪行
3纳税扣缴义务义务：（选全重点）
①法纳税法代扣代缴代收代缴
②规定实税务机关提供纳税代扣代缴代收代缴信息
③接受税务机关法进行税务检查
4方级政府关部门单位权利
①法加强行政区税收征工作领导（税）协调（国税）支持税务机关执法
②关部门单位应支持协助税务机关法执行职务
③单位权检举违反税收法律行政法规行
5方级政府关部门单位义务
①违法作出税收开征停征减免退补税法相抵触决定
②收违反税法检举机关负责查处机关应检举保密
四税务登记
1开业税务登记象：
时取应税收入发生应税行缴纳税车船税外应规定税务机关办理税务登记(选)
2办理开业税务登记时间点
①应领取营业执日起30日税务机关申请办理税务登记
②纳税应批准日税法规定成法定纳税日30日税务机关申请办理税务登记
③纳税属跨区非独立核算分支机构总机构申报办理税务登记外应设立日起30日税务机关申请输注册税务登记180天指实际营连续12月累计超180天
3办理开业税务登记程序：362364页解行
4遇列情况应变更税务登记
改变单位名称法定代表改变制性质隶属关系营址改变营方式营范围改变营期限开户银行账号改变工商证等
区：营北京东城移西城(县级)变更税务登记注销税务登记
5注销税务登记
①适范围(选) ：
A营期满动解散
B企业改组合等原撤消
C资抵债破产
D纳税住营迁移脱离原税务机关
E吊销营业执
F情况
②时间：15日（区：开业变更30日）
③程序：先销税务销工商登记（吊销执外）
④纳税办理注销税务登记前应税务机关结清应纳税款滞纳金罚款缴销发票税务证件
五账簿证理（应中文民族治方时通民族文字外商企业时种外文否未设置保账薄证处理（NEW）
1账簿证理
①设置范围：法设账
②合法效证进行账务处理
③备案制度领取税务登记证起15日财务会计制度者财务会计处理办法报送税务机关备案
④账簿会计证报表完税证关资料应保存10年
2发票理
①发票印制：
VAT专发票国家税务总局（省级国税行）指定企业印制发票省级国税税指定企业印制
②发票领购：
VAT专发票限般纳税领购（纳税领购需时税务局代开）
③发票开具：
跨省跨规定区进出境携带邮寄运输空白发票
③发票保：分税务机关保纳税保两层次
③发票缴销：税务机关销毁
3税控理（掌握）
规定安装税控装置损毁擅改动税控装置税务机关责令限期改正处2000元罚款情节严重处2000元1万元罚款
六纳税申报
1办理纳税申报象：纳税扣缴义务减免税期间应申报
2申报方式：直接申报邮寄申报（邮戳准）数电文（税务机关计算机网络系统收时间准）（NEW）
3延期申报理：县级税务机关：批缓报省级税务机关：批缓交
七税款征收
1税款征收原
①税务机关征税惟行政体
②法征税
③违法开停少征提前延缓摊派税款
④税务机关必须法定权限法定程序征税
⑤税务机关扣押查封财产时必须纳税开具完税证扣押查封收清单
⑥税滞罚统税务机关缴国库
⑦税款优先原（重点掌握）
A税收优先担保债权债权发生纳税义务发生时间前（法律规定外）
B纳税发生欠税前税收优先抵押权质权留置权执行欠缴纳税届满次日
C税收优先罚款没收非法
2税款征收方式：
查账征收查定征收查验征收定期定额征收委托代征邮寄纳税
八税款征收制度（掌握）
1代收税款手续费县税务机关统办理退库征收税款中坐支
2延期缴税制度：书面提出省级税务机关批长超3月批准期免滞纳金
3税收滞纳金征收制度（掌握）
滞纳税款日起日加收滞纳税款万分五
4减免税收制度
①必须法律行政法规明确规定
②纳税提出书面申请规定附送关资料
③减免税申请必须法定减免税审批机关审批
④享受免税遇期间应规定办理纳税申报
⑤纳税享受减免条件发生变化时应税务机关报告审核停止减免
⑥减免期满应期满次日起恢复纳税
5税额核定税收调整制度
①纳税应纳税款法准确掌握时应税务机关核定应纳税额具体 适情况6条375页做选择行
②核定方法
A参类水核定
B成加合理费利润
C耗原材料燃料动力测算
D
******时采两种方法
③税收调整制度
关联企业独立企业收付价款费税务机关权调整（带惩罚性质调整）：企业利调税收利调
6未办税务登记纳税税款征收（掌握执行程序）
①核定应纳税额②责令缴纳③扣押④解扣押拍卖扣押品⑤抵缴税款
7税收保全措施（掌握）
①前提：
A纳税逃避纳税义务行
B纳税前责令限期缴纳期限
②两种形式：
A书面通知纳税开户银行金融机构暂停支付相应纳税款存款
B扣押查封价值相应纳税款商品货物财产（存款足时）
a税收保全税务机关应承担赔偿责
b家属生活必需品税收保全措施列
③采取税收保全措施法定程序
A责令纳税提前缴纳税款
采取税收保全措施纳税仅限事生产营纳税包括纳税扣缴义务纳税担保
B责令纳税提供纳税担保
担保书须纳税担保税务机关三方签字盖章生效
C冻结纳税存款
a县级税务局长批准
b冻结数额应纳税款限全部存款
c税款账24时解税收保全措施
D查封扣押纳税商品货物财产
a必须两名税务员执行通知执行拒场影响执行
b扣押开收查封开清单
④税收保全终止
A纳税限期缴纳税款解
B税务局长批准终止保全措施转入强制执行
8税收强制执行措施（掌握）
①适范围：仅适事生产营纳税适扣缴义务纳税担保（税收保全区）
②原：告诫先
③程序
A税款强制征收（扣缴税款）：县级税务局长批准书面通知开户行扣款时处缴少缴税款5倍罚款（罚款强制执行）
B拍卖变卖抵缴税款
④滞纳金强行划拔：必须纳税扣缴义务纳税担保未缴纳滞纳金必须时强制执行包括罚款
⑤注意事项
A执行扣押时必须见证
B扣押财产应纳税额限生活必须品予保留
9欠税清缴：（作解容）
①缓缴税款审批权限省级税务局
②税款优先原
③建立欠税清缴制度具体381382页15条老求出声慢读3遍
10税款退追征制度
①退
A方式：税务机关发现立退（性0）纳税发现申请退
B时间性求：发现收退款申请书60日退纳税求抵缴期应纳税款
C退时限
纳税发现缴款3年求退（加利息）（3年？？）
税务机关发现应缴税款长时间应退
D缴税款谁发现税务机关核实立退
②追征
A税务机关责3年求补缴加收滞纳金
B纳税扣缴义务计算等失误3年追征税款滞纳金特殊情况追征期延长5年
C偷税抗税骗税限期追征
九税务检查（作重点）
1税务检查5种形式
重点检查 分类计划检查 集中性检查 时性检查 专项检查
1税务检查权限
①查账权
②场检查权
③责成提供资料权（必须纳税相关）
④询问权(纳税相关)
⑤交通道邮政企业查证权检查应税物品关单证关资料验货
⑥县级税务局长批准查核存款账户权查涉嫌员储蓄存款税收外途
十法律责(掌握)
1违反税收理行处罚
列行限期改正处2 000元罚款情节严重处2 000元10 000元罚款：
①未规定期限申报办理税务登记变更者注销税务登记
②未规定设置保账簿者保记账证关资料
③未规定财务会计处理办法会计核算软件报送税务机关备查
④未规定全部银行账号税务机关报告
⑤未规定安装税控装置损毁擅改动税控装置
******纳税办税务登记责令限期改正逾期未改工商局吊销执
******未规定税务登记证处2 000元10 000元罚款：情节严重处1万元5万元罚款
2违反账簿证理处罚：税务机关责令限期改正（逾期改正？？现讲啦）处2 000元罚款情节严重处2 000元5 000元罚款 3纳税未规定期限办理纳税申报者扣缴义务未规定期限税务机关报送代扣代缴代收代缴税款报告表税务机关责令限期改正处2 000元罚款逾期改正处2 000元10 000元罚款
扣缴义务嘛相纳税义务轻点
4偷税（重点中重点定掌握）
①纳税采取伪造变造隐匿擅销毁账簿记账证账簿列支出者列少列收入者进行虚假纳税申报手段缴者少缴应纳税款偷税
②处罚（四档次）（综合题出题点）
A偷税1万元偷税额应纳税额10追缴税款滞纳金处50％5倍罚款（没构成犯罪征法规定）
B偷税110万元10～30％二次处罚偷税（追缴）3年徒刑1～5倍罚金（构成犯罪邢法规定）
C偷税10万元30％3～7年徒刑1～5倍罚金（邢法规定）
注意点：犯罪罚金犯罪罚款
5虚假申报申报法律责
①虚假申报限期改正处5万元罚款
②申报缴少缴追缴税款滞纳金处少缴部分50％～5倍罚款
6逃避追缴欠税行处罚
①未构成犯罪追缴税款滞纳金处少缴部分50％～5倍罚款
②数额1～10万元构成犯罪3年处单处1～5倍罚金
③10万元3～7年徒刑1～5倍罚金
7骗取出口退税
①追缴骗取退税款处50％～5倍罚款构成犯罪追究刑事责
②规定期限里停止办理出口退税
③处罚
A数额较处5年期拘役处1～5倍罚金（区偷税）
B数额巨严重情节5～10期处1～5倍罚金
C数额特巨特严重情节10年期期处1～5倍罚金没收财产
8抗税（解）
①情节轻微未构成犯罪追滞15倍罚款
②3年期拘役1～5倍罚金
③情节严重3～7年徒刑1～5倍罚金
9规定期限缴少缴
强制执行50％～5倍罚款
10履行扣缴义务法律责
税务机关纳税追缴扣缴义务处应扣未扣数额50％～3倍罚款
1112需出声细读3遍13撩眼算
第十八章 税务行政法制
税务行政处罚
1概念点：
违反税法区分意失未构成犯罪体税务机关
2原：
①法定原
A法律没明文规定处罚类类推
B法定国家机关职责范围设定
C法定税务机关职责范围实施
D税务机关（县级）法定程序实施
②公开公正原 ③事实 ④罚相处罚教育相结合 ⑤监督 ⑥制约原（26条般性解）
3设定（解）
①常委会：通法律形式设定种税务行政处罚
②国务院：通行政法规形式设定限制身外税务行政处罚
③国家税务总局：通规章形式设定警告罚款
4税务行政处罚种类（掌握）
①罚款 ②没收非法 ③停止出口退税权 ④收缴发票停供发票
5税务行政处罚实施体：县税务机关
根征法特授权罚款额2000元税务决定（判断）
6辖
违法行发生县税务机关
7税务行政处罚简易程序
①适条件：
A案情简单事实清楚果轻微法定
B处罚较轻仅适公民处50元法者组织处1 000元罚款违法案件
②程序：出示身份证件告知违法事实听取申辩意见交付处罚决定书
8般程序
①第1子程序（解）：调查审查
②第2子程序（掌握）：听证
听证范围公民作出2 000元者法组织作出10 000元罚款案件
A作出处罚决定前告知事已查明违法事实证法律拟予处罚告知听证权利
B求听证事应收税务行政处罚事项告知书3日税务机关书面提出听证求逾期提出视放弃听证权利
C事提出听证求15日举行听证听证前7日送达听证通知书
D公开听证案件应公告听证时间点允许公众旁听
③第3子程序：决定
9税务行政处罚执行
税务机关事作出罚款行政处罚决定事应收行政处罚决定书日起15 日缴纳罚款期缴纳日罚款数额3加处罚款（定记住）
二税务行政复议
1概念特点：
①前提：具体行政行
②事申请产生
③原处理税务机关级税务机关（复议机关）受理
④税务行政复议行政诉讼相衔接
征税问题引起争议税务行政复议税务行政诉讼必前置程序未复议法院起诉复议服法院提起行政诉讼
2税务行政复议受案范围
①税务机关作出征税行：
A征收税款加收滞纳金
B扣缴义务受税务机关委托征收单位作出代扣代缴代收代缴行
②税务机关作出责令纳税提供纳税担保行
③税务机关作出税收保全措施：
A 书面通知银行者金融机构暂停支付存款
B 扣押查封商品货物财产
④税务机关未时解税收保全措施纳税等合法权益遭受损失行
⑤税务机关作出税收强制执行措施：
A书面通知银行者金融机构存款中扣缴税款
B拍卖扣押查封商品货物财产
⑥税务机关作出税务行政处罚行：
A罚款
B没收非法
C停止出口退税权
⑦税务机关予法办理答复行：
A予审批减免税出口退税
B予抵扣税款
C予退税款
D予颁发税务登记证发售发票
E予开具完税证出具票
F予认定增值税般纳税
G予核准延期申报批准延期缴纳税款
⑧税务机关作出取消增值税般纳税资格行
⑨税务机关作出通知出境理机关阻止出境行
⑩税务机关作出税务具体行政行
******国家税务总局制定规章国务院部委方民政府制定规章提请审查
3税务行政复议辖：级
注意：国家税务总局作出具体行政行服国家税务总局申请行政复议服起诉国务院申请裁决国务院裁决终局裁决
4税务行政复议申请（时限求：熟悉）
①税务机关作出征税行服先申请行政复议复议服民法院起诉
②申请行政复议必须先缴税款滞纳金然收税务机关填发缴款证日起60日提出行政复议申请
③税务机关作出征税外具体行服申请复议起诉（选择复议）
④申请知税务机关作出具体行政行日起60日提出复议申请
5税务行政复议受理
①复议机关收申请5日审查受理书面告知申请
②收受理决定书行政复议期满日起15日起诉
③行政复议期间税务具体行政行停止执行外：
A申请认需停止
B复议机关认需停止
C申请申请停止执行复议机关认合理决定停止执行
D法律法规规定停止执行
6税务行政复议决定
三税务行政诉讼
1适调解原税收行政理权国家权力重组成部分税务机关权意愿进行处置法院税务行政诉讼法律关系双方事进行调解(判断)
2起诉停止执行原事起诉理停止执行税务机关作出具体行政行税收保全措施税收强制执行措施
3税务机关负责赔偿原税务机关工作员执行职务事造成身财产损害应负担赔偿责
4税务行政诉讼判决
①维持判决
②撤销判决——前提：证足适法律法规错误违反法定程序越权…
③履行判决
④变更判决——税务行政处罚显失公正判决变更
四税务行政赔偿
1税务行政赔偿构成件
①核心件税务机关者工作员职务违法行
②必备件存纳税税务事合法权益造成损害事实
③税务机关工作员职务违法行现实发生损害事实存果关系
2税务行政赔偿请求时效：2年
果税务行政赔偿请求赔偿请求时效6月抗力者障碍行请求权时效中止中止时效原消日起赔偿请求时效期间继续计算
3税务机关承担赔偿责情形
①行政机关工作员行职权关行
②纳税税务事行致损害发生
4赔偿方式 ①支付赔偿金 ②返财产 ③恢复原状
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定义
1税收实质：国家行职取财政收入种方式（判断题）
2特征：强制性偿性固定性（掌握）
二税收法律关系（重点）
1构成
①权利体（双体）
A征税体：级税务机关海关财政
B纳税体：法然组织（确认原：属兼属）
C税法重特征：征纳双方法律位等理者理者关系权利义务等
③客体：征税象
②容：权利体享权利应承担义务税法中实质东西灵魂
******纳税义务权利义务：(选题)理解意思需背
权利：—缴税款申请退权(VAT营业税消费税结算缴纳日起3年申请退税抵缴)—延期纳税权—法申请减免权—申请复议提起诉讼等（低声气权利）
义务：—税法规定办理税务登记—进行纳税申报—接受税务检查 —约法缴纳税款等
2产生变更消灭
注意：税收法律事实决定税法前提条件产生具体税收法律关系
三构成素
1纳税义务纳税体指切履行纳税义务单位负税作具体规定(纳税义务定负税egVAT终消费者负税)
2征税象纳税客体区分税种标志
国现行税收法律法规特定征税象eg企业税征税象应税VAT征税象商品劳务生产流通程中增值额
3税目：征税象具体化
4税率：
①例税率：VAT（增值税英文缩写）营业税城建税企业税
②定额税率：资源税城镇土税车船税
③超额累进税率：税（注意区：800免征额起征点）
④超率累进税率（相数划分）：土增值税
5纳税环节
6纳税期限：注意区分概念：计算期限申报期限缴款期限（＝纳税期限）
7纳税点：
8减免税
四分类（注意种分类方法交叉出题）
1税法基容效力分：
税收基法：国目前没统制定
税收普通法：税法税收征收理法等
2税法职作分
①实体法确定税种立法规定8素中华民国外商投资企业外国企业税法中华民国税法
②程序法指税务理方面法律税收征法纳税程序法发票理法税务机关组织法税务争议处理法
3税法征收象分
①流转额课税税法包括VAT营业税消费税关税等
②额课税税法企业税涉外企业税税
③财产行课税税法：房产税印花税等
④然资源课税税法资源税城镇土税
4税收收入属征权限：
①中央税：消费税关税
②方税：城建税城镇土税
③中央方享税：增值税企业税税
五税法法律关系
1税法宪法关系：税法国家法律组成部分宪法原制定
******公民法纳税直接法律宪法（宪法56条规定：判断）
2税法民法关系：
①民法调整方法特点等等价偿
②税法调整方法采命令服方法（质区）
③联系：税法某规范民法相时税法般引民法条款
3税法刑法关系：违反税法定犯罪区：情节否严重
六国税法制定实施(层次高低排列)
1全国常委会制定税收法律外商投资企业外国企业税法税法税收征收理法关涉外企业适等暂行条例决定
2全国常委会授权立法
授权国务院制定某具法律效力暂行规定条例税收行政法规（判断）
eg940101起实施增值税营业税消费税资源税土增值税企业税等六暂行条例
3国务院制定税收行政法规外商投资企业外国企业税法实施细税收征收理法实施细(税收行政法规国务院审议通国务院总理名义发布实施)
4方民代表会常委会制定税收方性法规(仅海南省治区权力)
5国务院税务部门制定税收部门规章增值税暂行条例实施细(财政部颁发)税务代理试行办法(国家税务总局颁发)权机关：财政部国家税务总局海关总署
6方政府制定税收方规章
前提：A必须税收法律法规明确授权进行
B税收法律行政法规相抵触
七税法实施
1执法：税务机关税务员正确运法律违法者进行制裁
2守法：征纳双方严格守法
八税法实施原
1层次高法律优层次低法律
2层次法律中特法优普通法
3国际法优国法
4实体法旧程序法新（具追溯力）
九税收法律体系构成
1税收实体法
①流转税类：增值税消费税营业税
②资源税类：资源税城镇土税
③税类：企业税涉外税税
④特定目税类：城建车辆购置税土增值税耕占税
⑤财产行税类：房产税城市房产税车船税牌税印花税契税
⑥农业税类：农业税牧业税
⑦关税：海关负责征收（代征）
******注：斜体12涉外适税种
******涉外税税法律形式外条例形式发布
2税收征收理法：包括征法海关法进出口关税条例
十税收理体制
1税收理体制级国家机构间划分税权制度（单选）
2税收理权限包括税收立法权税收法律法规解释权税种开征停征权税目税率调整权税收加征减免权等(解)
立法权划分执法权划分：太专业必细
十税务机构设置
1国家税务总局国税系统实行垂直理协省级政府省级税系统双重领导
2省税局实行级税务机关级政府双重领导级税务机关垂直领导
十二税收征收理范围划分（重点掌握：交叉）
1国税：VAT消费税车辆购置税铁道部银行总行保险总公司集中交纳VAT消费税城建税………储蓄存款利息中央税滞补罚（两遍书会做选）
2税：营业税城建税方企业(国集私)税税(包括银行储蓄利息)……方税滞补罚（两遍书会做选行）
******新增乱七八糟规定没点章法早晚改会考吧
3海关：关税外代征进出口环节VAT消费税
十三中央方税收收入划分
1中央固定收入：国消费税车辆购置税关税海关代征增值税消费税
2方固定收入：城镇土税耕占税土增值税房产税城市房产税车船税牌税契税屠宰税筵席税农业税牧业税方附加
3中央方享收入
①国增值税：中央政府分享75方25
②营业税：铁道部银行总行保险总公司集中交纳部分中央政府方政府
③企业税涉外企业税：（铁道部银行总行保险总公司海洋石油企业集中交纳中央享）2002年例552003年64订
④税：（存款利息）2002年例55200364订
⑤资源税：海洋石油企业交纳中央政府方
⑥城建税：铁道部银行总行保险总公司集中交纳中央政府方
⑦印花税：证券交易印花税94中央6方印花税方
十四税收制度层次：1素构成税种2税种构成税收制度3规范税款征收程序法律法规
十五税法层次：税法通（立法精神）税税法（条例）（征税办法）实施细（详细说明解释）具体规定（补充性规定）
十六国间接税直接税双体税制结构间接税占60左右直接税占25左右
十七国税制改革分四阶段：11978年前：先税种次征收复合税制改工商统税21978年1982年恢复税种征收体制319831991年国营企业利改税419921994年改革流转税（增值税营业税消费税行）改革企业税（统）改革税（统）资源税特目税财产税行税等作幅调整开征土增值税总奠定现行税制基础
第二章 增值税法
增值税定义
计税原理言商品生产流通中环节新增价值商品附加值进行征税
二征税范围
1销售进口（判断标准：报关手续）货物指形动产(注意：房产)包括电力气体热力
2提供加工(严格限制委托方提供原料材料)修理修配劳务(货物恢复原状功业务注意：修理动产改良制造动产)
3特殊项目(客观题)
①货物期货交VAT实物交割环节纳税(非货物期货(买卖合约)交营业税)
②银行销售金银业务交VAT(银行交营业税)
③典业死销售业务寄售业代委托销售物品交VAT98年4％征收
④集邮商品生产调拔邮政部门外单位销售交VAT(邮局卖交营业税)
4特殊行
①视销售（种题型考熟练掌握）
A货物交付代销
两种形式：a支付手续费方式b返定金额——定代销清单开出VAT专发票
B销售代销货物
特例：收取手续费方式双重征税：销售额征VAT手续费交营业税
C设两机构统核算纳税货物机构移送机构销售（生产算）相关机构设县(市)外
D产委托加工货物：作途律视销售
E外购货物：外（包括投资分配偿赠送）时作销售计算销项（非应税项目免税项目福利等）作进项税额转出(请注意章中提谓非应税项目VAT章中指交营业税项目建工程营业税章中非应税项目指交VAT项目)
Eg购进货物200万元付VAT进项34万中50作投资视销售抵扣VAT50福利进项VAT转出
②混合销售：事生产批发零售视销售货物(面说)
③兼营非应税劳务：准确核算销售额非应税劳务营业额律征收增值税(面说)
5征免税关规定(变化)
A校办企业生产应税货物校教学科研方面审核免VAT
B般纳税销售开发软件产品先17征实际税负超3部分征退（NEW退税款规定时限途）实际税负实际缴纳增值税额相应收入额计算
算法：实纳VAT／年销售收入3定退14实纳税额定
C般纳税销售产集成产品2002010120101231先17征实际税负超3部分征退研发产品扩生产（时间限制途限制）变化
D营融资租赁业务单位
a未央行外贸易合作部(商务部)批准（税务承认融资租赁营租租销售）
—转移权(出租方)交VAT
—收回融资设备交营业税
b．中国民银行批准交VAT （金融业征营业税）
E转企业部产权涉应税货物转征收增值税
F教材5679条新两遍吧点印象行
三般纳税 & 规模纳税认定
1事批发零售纳税年应税销售额<180万律认定般纳税(硬指标)
2生产性企业提供劳务企业兼营批发零售年销售额<100万元≥30万元会计账正确计算进项销项应纳税额认定般纳税
3非企业单位常发生应税行企业销售额视规模纳税
420020101起事成品油销售加油站律般纳税征税（新增）
5销售免税货物纳税办理般纳税认定手续
四税率确定（考试时果没税率出具体商品名称时需判断税率）
1两档税率：
基税率17
低税率13
(掌握27页基六项农产品13征收指初级产品Eg水果征13水果罐头17征金属矿非金属矿采选产品煤炭13)农业生产者销售产农产品免征增值税
2两档征收率：
规模商业企业4
规模非商业企业6
注意：般纳税特殊行采简易征收办法时会采征收率
五销售额──重中重
1价外费(销售方价外收入)指价外购买方收取手续费补贴基金…包装物租金…种性质价外收费列包括：
①购买方收取销项税额
②受托加工应征消费税产品代收消费税
③时符合条件代垫运费：
A承运者运费发票开具购货方
B纳税该项发票转交购货方
******换算：价外费（逾期包装物押金）视价税合计需换算换算时相应货物征税税率计算VAT入销售额
2做计算题时候判断销售额含税含税方法
①般纳税：非特指明销售额均含税销售额规定采简易征税办法般纳税外
②规模纳税：非特指明销售额含税
六种特殊销售行
1折扣方式销售：
①折扣销售——销售折扣时发生(购买件价格优惠)
A销售额折扣额张发票折扣余额计算VAT
******实物折扣捐赠处理（视销售）
B开发票销售额中减折扣额（方税务机关证明时称作销售折）
②销售折扣——折扣销售(现金折扣)
种融资性质理财费销售额中减总价法计算销售额
③回扣——许销售额中减
④销售折——手续完备（退货证明）销售额中减折
2旧换新（考试时般出新旧差价）
①扣减旧货物收购价格应新货物期销售价格确定
②旧货计算进项税（消费者开具VAT专发票）
特殊：金银首饰旧换新业务销售方实际收取含增值税全部价款征收增值税
3销售：销售额扣支出
4物易物（价值相等视作等价交易）
①双方作购进销售处理（视购销两份合双份合交印花税）
②销项税计算进项税必须VAT专发票抵扣
5关包装物押金
①（区租金租金属价外费）单独记账押金1年未逾期入销售额征税
②逾期未收回包装物退押金应包装货物税率计算销售额征税
—逾期指合规定实际逾期年(月年会计年度)
—公式：(价外费)
销项税＝｛[期押金／(1+17)]＋销售额｝×17
③销售啤酒黄酒收取包装物押金述方法处理(酒类收取包装物押金否返会计核算均入期销售额征税)
6旧货旧机动车销售（变化）
变化：废旧物资营单位免税变化二：征收率变化减半征收
①适：销售已固定资产旧货营单位销售旧货两种计算公式：[售价／(1+4)]×4÷2抵扣进项
②纳税销售已属应征消费税机动车摩托车游艇售价超原值[售价／(1+4)]×4÷2征税未超原值免税
③旧机动车营单位售价否超原值售价(1+4)×4÷2征
7视销售点行销售额序确定
①月类货物均销售价格
②类货物均销售价格
③组成计税价： 组成计税价成×（1＋10）（1－消费税税率）
注意：应税消费品价加量复合税时公式考虑量税部分
七进项税额四知识点
1VAT扣税证
①销售方取VAT专发票
②海关取完税证
③般纳税农业生产者规模纳税购买免税农产品
进项税额＝（买价＋农业特产税）×13
注意：该处指农业生产者产销初级农业产品买价仅限税务机关批准收购证注明价款
④外购货物销售货物支付运费扣：
（运费金额＋建设基金）×7 （装卸费保险费等杂费扣）
运输发票开方方进行抵扣
项抵扣运费：购买固定资产运费购买销售免税货物（包括免税农产品）免税农产品：支付运费抵扣n×7免税成
******注意：发票求包括定额运输货票单指国营铁路民航空公路水运输单位开具货票事运输非国运输单位开具套印全国统发票监制章货票2003年11月1日起述发票税部门理监督2003年10月31日前取发票必须开票日90天抵扣2004年1月31日抵完11月1日抵扣发票必须国税报送抵扣清单纸制文件电子信息12月1日国税发票进行
⑤生产企业般纳税购入废旧物资回收营单位销售免税废旧物资发票金额10计算抵扣进项税
******注意：购销双方资格确定
2销项税中抵扣进项税（原：产生销项抵扣）
①购进固定资产国购入进口捐赠取扣税证进项税销项税中抵扣
②非应税项目购进货物应税劳务
******注意：购进货物投资分配投资者偿赠送视销售计算销项税进项税抵扣非应税免税福利等产生销项税抵扣
③免税项目购进货物应税劳务（指产农业产品避孕古旧图书科研进口仪器外国偿援助进口设备符合国家产业政策投资总额进口设备进口残疾品销售物品边销茶等）
④集体福利者消费购进货物者应税劳务：产委托加工货物集体福利消费视销售(购买货物福利付进项VAT)
注意：购买劳保品办公品抵进项税金
⑤非正常损失购进货物
果常损失原材料免税农产品进项转出原材料成÷（113）×13
⑥非正常损失产品产成品耗购进货物应税劳务
产品产成品耗货物进项转出产品材料费进项税
进项转出方法：知道原进项直接转出知道计算注意运费（算法认运费发票列金额全部运费+建设基金估计考试时会里设卡）
A材料损失：应转出进项＝(材料成－包含运费)×17
B运费损失：应转出进项＝材料包含运费÷（17）×7
⑦取增值税专发票未规定开具
八应纳税额计算规定
1计算应纳税额时间限定
******原：进项税提前抵扣销项拖抵扣
①工业生产企业：验收入库申报抵扣
②商业企业：付款申报抵扣分期付款全部款项支付完毕抵扣接收投资受赠分配收VAT专发票时间准申报时提供相关证明材料
两项运货费货物抵扣计算进项税原
③购进应税劳务付款抵扣区分工商业企业
2进项税足抵扣时结转期继续抵扣
3扣减发生期进项税额规定
购进货物改变途进项税应期进项税额中扣减果法准确确定进项税实际成期适税率计算应扣减进项税（忘运费）
实际成（买价+运费+保险费+费）
4销货退回折：时发生购销双方均期处理
九特定货物销售：
1寄售商店代销寄售商品
2典业销售死物品
3权机关批注免税商店零售免税货物
（权机关特指国务院6部委属公司）批发调拔时免税零售免
销售者谁律征收率4公式：应纳税额销售额（1+4）×4
4水公司销售水（新增）
VAT专发票普通发票销售6征收率征税购进水6征收率进行抵扣公式：含税销售额＝发票金额÷（1+6）
十混合销售行（重点）
1概念：项销售行果涉VAT应税货物涉非应税劳务
2区分混合销售兼营标准
—两项行密分属关系判定混合销售营业务交种税
—两项行分兼营①分核算分交税
②未分核算交VAT交营业税(高原)
3货物（指年货物销售额超50％）兼营非应税劳务视销货交VAT般劳务企业等发生混合销售交营业税
十兼营非应税劳务
营兼营分核算分交税分核算交VAT (高交税)
十二进口货物征税（结合增值税消费税：必然出题）
1征税范围：报关进口手续
2减免税：
①料加工进料加工复出口减免出口补税
②否减免税仅国务院统规定
2适税率：国货物
3应纳税额计算：
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
应纳税额＝组成计税价格×税率
4进口货物增值税纳税义务发生时间期限
纳税义务发生时间报关进口天纳税点进口货物报关海关纳税期限海关填发税款缴纳证日起7日
十三出口货物退（免）税基政策（难点重点）
1退免税出口货物应时具备四前提条件：
①必须属增值税消费税征税范围货物
②报关离境
③财务怍作销售处理
④出口收汇已核销
2免退货物
出口免税指货物出口环节征收增值税消费税（城建教育附加退）出口退税指货物出口前实际承担税收负担规定退税率计算予退适政策：
①生产企业营出口委托外贸企业代理出口产货物
②外贸企业收购直接出口委托外贸企业代理出口货物
③特定出口货物：书45页列较估计考着遍印象行
3免退企业：
① 属生产企业规模纳税出口产货物
②外贸企业规模纳税处购进持普通发票货物出口免退占出口重较12种货物（抽纱工艺品等）特准退税
③外贸企业直接购进国家规定免税货物（包括免税农产品）出口
4免退货物：免货物含税谈退税
适政策出口货物(属免税货物)：料加工复出口货物列入免税项目避孕药品工具古旧图书免税农产品国家计划出口卷烟军品等
5免退货物（批准属：国家限制禁止出口货物出口环节常征税
适政策：计划外出口原油援外出口货物禁止出口天然牛黄麝香铜铜基合金白银等
6生产企业视出口产产品四类产品退免税：
① 生产企业出口外购产品：时符合条件A企业生产产品名称性相B企业注册商标外商提供企业商标C出口进口企业产产品外商
②生产企业外购企业生产产品配套出口产品出口进口企业产产品外商符合条件：A维修企业出口产产品工具零部件配件B企业加工组装出口直接企业产产品组合成成套产品
③税务机关认定集团公司收购成员企业生产产品时符合列条件：A县级政府部门批准集团公司成员企业集团公司控股生产企业B集团公司成员企业均实行生产企业财务会计制度C集团公司必须关成员企业证明材料报送出口退税税务机关
④生产企业委托加工收回产品时符合条件：A必须企业生产产品名称性相者企业生产产品委托深加工收回产品B出口进口企业产产品外商C委托方执行生产企业财务会计制度D委托方受托方必须签订委托加工协议
十四六档出口退税率：171311865
十五出口货物退税计算方法
1实行免抵退税办法（较变动：掌握）
******适：生产企业营委托出口产货物
******答题时定步骤（简便清晰规范易分）
①首先计算免征抵扣税额：
抵退税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－购进免税原材料价格×（增值税率－出口退税率）
②计算期应纳增值税额
期应纳税额＝销销项－（期全部进项－期免抵税额）—期留抵
③计算期免抵退税额
免抵退税额＝离岸价格×外汇牌价×出口退税率）－购进免税原材料价格×出口退税率
④较：取期留抵期免抵退税额较者退税额
******免抵税额＝期免抵退税额－退税额概念表示差额没什实际意义
2外贸企业先征退办法（行）
应退税额＝含税进价×退税率
十六出口货物退免税理：12003年1月1日起利口岸电子执法系纺出口数审核生产企业免抵退税出口额：A税务机关须申报月报关单电子数核B（报关单外）视销通知企业次月缴纳消费税增值税2视销货物处理：A确认申报没电子数电子数未申报报关日起6月未收齐单证次月补税（委托代理出口寄售业务出口额外）B销项计算：出口货物离岸价*外汇牌价*增值税率已规定处理成科目转入进项税额科目C重办手续：收齐申报办理免抵退手续出口重高清算期省局批办退
3新发生出口业务退免税：A开业年企业市税务机关核实确生产力违法行新发生业务月计算免抵退税额B新成立外销500万（含）外销占50（含）成立日起退税确困难省局批准实行月计算免抵退税额C述外首笔出口业务发生日起12月发生应退税额实行月退税采结转月继续抵顶销货物应纳税额12月属型企业条处理月办退税D型出口企业（外销总额200500万元具休省政府局定）审核期12月实行月退采结转月继续抵顶年底未顶完次性办退4外商投资企业业务退免税：A非增值税规模纳税保税区外商企业采购国产设备符合规定办退税B包工包料委托企业承建工程项目采购国产设备委托协议登记手册专发票税收缴款书外商办退税C生产企业出口实行简易办法征税货物免征增值税货物实行免抵退税D规模企业委托加工企业事料加工业务申办料加工免税证明加工企业办理加工费免税手续E生产型集团公司代理成员企业出口货物申办代理出口证明成员企业实行免抵退税办法F般纳税具外济合作营权外承包工程公司专缴款书发票规定证办退工程相关出口货物税额G保税区生产企业区外进出口权企业购进材料加工成产品出口出境备案清单规定证办理免抵退税进口料件海关保税区进境货物备案清单办理生产企业进料加工贸易免税证明H通海关监仓出口货物出口报关单办退税I免税购进原材料包括国购进免税原材料（列名计提进项税免税货物）进料加工免税进口料件
十七纳税义务发生时间纳税期限纳税点
1纳税义务发生时间
5152页16条吧原：纳税义务发生时间＝会计收入确认时间
*******纳税发生视销售货物行时货物移送天
******进口货物报关进口天
2纳税期限：
①1351015日期纳税：期满日起5日预缴税款次月10日前申报结清应纳税款
②1月期纳税次月10日前申报纳税
③进口货物：海关填发税款缴纳书日起15日缴纳税款（关税相）
3纳税点
①固定业户：总分机构县（市）应分纳税批准总机构汇总申报纳税
②固定业户外出销货应属税务机关申请开外出营活动税收理证明属申报纳税证明销售纳税未缴回属补缴税款
③非固定业户销售纳税未缴回属补缴税款
④进口货物：报关
4纳税申报：实践性强会考
十八增值税专发票理
1增值税专发票仅限般纳税领购规模企业领购税务局代开（判断）
2专发开具范围
①列情况开具专发票：（绝开）
A消费者销售应税项目
B销售免税项目
C销售报关出口货物境外销售应税劳务
D货物非应税项目
E货物集体福利消费
F提供非应税劳务（应征增值税外）转形资产销售动产
G商业零售烟酒食品服装鞋帽（包括劳保专部分）化妆品
②规模纳税销售应税项目开专发票（开）
③直接销售单位机器机车汽车轮船锅炉等型机械电子设备应开普通票果方求开增值税专发票
3专发票开具求：已书吧没什解释
4开具时限：纳税义务发生期限致求掌握书61页
5开具专发票发生退货销售折处理：
①双方未作账务处理退发发票误填作废处理
②销售方已做账务处理购买方未作账务处理先退发发票开相容红字专发票抵扣联发票联撕原抵扣联发票联粘贴红字专发票联面未收购买方退专发票前销售方扣减期销项税额属销售折销售方应折货款重开专发票
③购买方已作帐务处理发票联抵扣联法退情况购买方必须取税务机关开具进货退出索取折证明单送交销售方作销售方开具红字专发票合法销售方未收证明单前开具红字专发票收证明单根退回货物数量价款折金额购买方开具红字专发票红字专发票存根联记账作销售方扣减期销项税额证发票联税款抵扣联作购买方扣减进项税额证
6加强增值税专发票理
①关盗丢失增值税专发票处理
处万元罚款定期限（长超半年）停止领购专发票纳税申报遗失专发票果发现非法代开虚开问题该纳税应承担偷税骗税连带责
丢失发票纳税必须规定程序税务机关公安机关报失税务机关统专（寄）中国税务报社刊登遗失声明
②代开虚开增值税专发票处理
开票律全额征补税款税收征收理法规定偷税予处罚取发票抵扣进项税额构成犯罪处刑罚
7善意取增值税专发票然新增属解性容行
82003年3月1日起取专发票应开具日起90天认证通月申报抵扣前取专发票9月1日前抵完（新增）
第三章 消费税
章考试中重点重性仅次增值税税营业税重性相般占6分左右计算题容易增值税关税等结合出题
消费税特点
消费税价税般生产委托加工进口环节次性征税特例：金银首饰钻石钻石饰品零售环节征税
二消费税纳税义务：
关键词：境生产委托加工进口
三税目税率（然说求记税率考试时般出）
1烟（重点掌握建议记忆）
①卷烟：量定额价定率复合计税
A量部分：标准箱（50000支）150元
B价部分：标准条调拔价≥50元（标准箱调拔价≥12500元记住吧回换算）45＜50元30
C进口白包卷烟手工卷烟产委托加工没牌号调拨价卷烟未国家批准纳入计划卷烟价部分律适45
②雪茄烟：价25
③烟丝：价30
2酒酒精
①粮食白酒：25＋05元斤（注意：公斤）
②薯类白酒：15＋05元斤
③黄酒：240元吨
④啤酒：
A吨出厂价（含包装物押金）≥3000元（含增值税）250元吨
B吨出厂价＜3000元220元吨
C饮食业娱乐业制啤酒250元吨
⑤酒：10
⑥酒精：5
******关酒征收范围确定（掌握）：
A外购酒精生产白酒应酒精原料确定白酒适税率法确认原料高适粮食白酒税率征税
B外购两种酒精生产白酒高适税率
C外购白酒加工出售外购白酒原料适税率法确认粮食白酒25％
D外购白酒勾兑白酒高适税率
E生产白酒酒基法确定粮食白酒生产率25
F粮食薯类外原料混合生产白酒薯类白酒税率征税
3化妆品：30
4护肤护发品（香皂痱子粉爽身粉免征消费税）：8
5贵重首饰珠宝玉石：律5新政策
出口员免税商店销售金银首饰征收消费税
6鞭炮焰火：15（体育发令纸鞭炮药引线适）
7汽油：含铅汽油028元升铅汽油020元升溶剂油征税范围
8柴油：010元升
9汽车轮胎：10
包括农拖拉机收割机手扶拖拉机专轮胎（直接农业服务免税）子午线轮胎免征翻新轮胎停止征收
10摩托车：10
设计时速≤50KMH发动机气缸总工作容量超50ml三轮摩托车免征
11汽车
①轿车
A气缸容量≥2200毫升：8
B气缸容量≥1000毫升＜2200毫升：5
C气缸容量＜1000毫升：3
②四轮驱动越野车
A气缸容量≥2400毫升：5
B气缸容量＜2400毫升：3
③22座客车
A气缸容量≥2000毫升：5
B气缸容量＜2000毫升：3
应税车辆底盘组装改装改制货车专车征收范围
四销售额确定(VAT基相)
1全部价款价外费均入销售额计算征税列款项属价外费：①承运部门运费发票开具购货方②纳税该项发票转交购货方
2包装连销售包装物否单独计价均应入应税消费品销售额中征收消费税(销售额仅指纳税申报表销售额栏会计销售收入)
3果包装收取押金押金应入销售额逾期未收回包装物退已收取年押金应入应税消费品销售额
（然折算成含增值税销售额）应税消费品适税率征收消费税VAT样
4销售酒类产品生产企业收取包装物押金押金否返均入销售额计算消费税
******：VAT中啤酒黄酒收取包装物押金入销售额酒类包装物押金律计入销售额（计算消费税销售额基数增值税基数点）
五销售数量确定
1销售应税消费品销售数量
2产应税消费品移送数量
3委托加工应税消费品收回数量
4进口应税消费品海关核定(进口商申报)进口征税数量
六计算办法
公式：应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×例税率
******计量单位换算（考试时肯定记住）：
黄酒>啤酒>水>柴 油>汽 油
1吨＝962升>988升>1000升>1176升>1388升
七计税条特殊规定
1卷烟价定率计税办法调拨价格核定价格
①调拔价国税总局确定
②核定价格税务机关零售价定例倒扣
公式：核定价格＝该卷烟市场零售价格÷（1＋倒扣例35）
③实际售价高调拨价格核定价格售价征税实际售价低调拨价格核定价格调拨价格OR核定价格（视价格偏低正理）
非标准条卷烟先折算成标准条实际销售收入计算确定折算成标准条卷烟实际销售价格确定适税率
2纳税通设非独立核算门市部销售产应税消费品应门市部外销售额者销售数量征收消费税(果销售零售价出厂价高算)
3纳税换取生产资料消费资料投资入股抵偿债务等方面应税消费品应纳税类应税消费品高销售价格作计税计算消费税
******非述方面（：职工福利）均价
八外购应税消费品生产已纳税款扣
1扣税范围：
11税目中酒酒精汽油柴油汽车外余七税目扣税规定
扣税税目购入该税目已税商品生产该税目商品抵扣购入该税目已税商品生产税目商品扣税
例：①购进酒酒精生产允许扣减②外购轮胎生产汽车许扣减
2扣税计算：期生产领数量扣已纳消费税
区：增值税：购入抵扣进项税消费税：先购入领时扣减
公式：
期准予扣外购应税消费品已纳税款＝期准予扣外购应税消费品买价×外购应税消费品适税率
注：买价指购货发票注明销售额(含VAT)
公式二：
期准予扣外购应税消费品买价＝期初库存外购应税消费品买价＋期购进应税消费品买价－期末库存外购应税消费品买价
注：库存盘点数准
3纳税外购已税珠宝玉石生产改零售环节征收消费税金银首饰(镶嵌首饰)计税时律扣外购珠宝玉石已纳税款
4生产应税消费品购进销售应税消费品工业企业直制造领域应征收消费税时允许扣述外购应税消费品已纳税款
5允许扣已纳税款应税消费品限工业企业购进应税消费品商业企业购进应税消费品已纳税款律扣
九税额减征：（掌握）低污染排放值轿车越野车客车减征30消费税
十酒类关联企业间关联交易消费税处理（新增容）
1关联企业间市场价进行交易税务机关序核定：
①市场价
②市场收入利润水
③成+费+利润
④方法
2白酒品牌费问题：视价外费入销售额中缴纳消费税
十产应税消费品
1产应税消费品连续生产应税消费品纳税
2方面－生产非应税消费品征消费税
3方面－建工程理部门非生产机构提供劳务馈赠赞助(广告性质赞助费税前列支白酒广告)集资广告样品职工福利奖励等方面应税消费品——视销售移送时纳增值税消费税
4组成计税价格
产应税消费品方面应纳消费税纳税月生产类消费品加权均销售价格计算纳税销售价格明显偏低正理销售价格列入加权均计算
没类消费品销售价格组成计税价格计算纳税
组成计税价格＝(成＋利润)÷(1－消费税税率)应税产品成利润率记
：VAT：视销售货物销售额确定序：①月类货物均销售价格确定→②纳税时期类货物均销售价格确定→③组成计税价格＝成×(1＋成利润率10)
十二委托加工应税消费品
1范围确定：
①委托方提供原材料材料受托方收取加工费代垫辅助材料
②采取什方法（代购反购等）实质委托方提供原材料材料委托加工处理销售制消费品缴税
2代收代缴税款
①税法规定受托方委托方交货时代收代缴消费税受托方果体营者律委托方收回委托方缴纳消费税(判断题)
②受托方没规定代收代缴税款免委托方补缴税款责
③果受托方没代收代缴消费税委托方应补交税款(受托方补缴处503倍罚款)补税计税：
A已直接销售：销售额计税
B未销售直接销售：组价计税
④委托加工应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税委托方收回直接出售征收消费税(计算题)
3组成计税价格计算
委托加工应税消费品受托方类消费品销售价格计算纳税果没类消费品销售价格组成计税价格计算纳税
组成计税价格＝(委托方材料成＋加工费含辅助材料含VAT)÷(1－消费税税率)
4收回委托加工应税消费品已纳税款扣：外购完全相
十三纳税兼营税率应税消费品
1应分核算税率应税消费品销售额销售数量
2未分核算销售额销售数量者成套销售高适税率
十四进口应税消费品应纳税额计算（参VAT）
消费税组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税税率)
******增值税组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税税率)
******述两公式中考虑量定额消费税
应纳税额＝应税数量×单位税额＋组成计税价×适税率
十五消费税出口退税
1增值税重区：应税消费品适税率退（全退）退税率计算
2退税政策：
①免退
A包括外贸企业直接出口
B外贸企业代外贸企业出口
C外贸企业代企业出口退税
②免退（生产型企业营出口委托出口未交退）
③免退（般商贸企业委托出口）
3应退税计算：
①价定率外贸企业工厂购进时征收消费税价格计算退税
②量定额报关数量计算退税
十六纳税义务发生时间纳税期限申报点VAT
1注意委托加工应税消费品纳税义务发生时间货物移送天
2纳税销售应税消费品质量等原购买者退回时税务机关审核批准退已征收消费税
******附：增值税消费税区联系
1征收范围
增值税货物（形资产动产）普遍征收部分劳务征收消费税11种货物征收增值税征收范围远远消费税
2两税价格关系
增值税价外税消费税价税货物计征增值税消费税价格相含消费税含增值税
3计算方法
消费税额＝销售额×消费税率＋销售数量×固定税额
增值税计算采增值税专发票抵扣进项税
增值税额＝期销售项税－期进项税
4纳税环节
消费税出厂委托加工进口环节缴纳（金银首饰外）交次增值税卖次交次环节征收
5纳税划分
增值税区分般纳税规模纳税消费税划分
第四章 营业税
纳税义务
1般性规定：境提供应税劳务转形资产销售动产(VAT形成互补)
2特殊规定
①铁路运输部门纳税：理机构
②水运空运运铁路外陆运：事运输业务计算盈亏单位
具体：A取运输收入B银行账号C计算营利润
③企业租赁承包承租承包纳税
④建筑安装实行分包转包分包转包者纳税总承包代扣代缴
3扣缴义务（需掌握）
①委托金融机构贷款受托金融机构扣缴义务
②建筑安装实行分包转包总承包代扣代缴
③境外单位境发生应税行境未设机构代理扣缴义务没代理受者者购买者扣缴义务
④单位者进行演出售票售票者扣缴义务
⑤分保险业务初保扣缴义务
⑥转专利权非专利技术商标权著作权商誉等受者扣缴
二税目
1交通运输业：包括水陆空搬运5类******捞视水运征营业税
2建筑业：包括建筑安装修缮装饰等种工程作业建出租投资入股建筑业征税范围直接销售建销售征营业税
3金融保险业：包括贷款融资租赁金融商品转金融纪业金融业务
4邮电通信业：邮政业务（包括邮政储蓄报刊发行邮务物品销售）电信业务
5文化体育业
6娱乐业新增网吧税目
7服务业
①包括代理业(eg受托代销)旅店业饮食业旅游业仓储业租赁业广告业等
②福利彩票（NEW）机构包括福彩销售理机构代销协议直接接受监督理福彩投注站
A福彩机构发售收入交营业税
B单位代销手续费收入交税
③社保基金理活动取收入交税
8转形资产：包括转土权商标专利技术著作权商誉等权作权
形资产投资入股（参股利分配承担风险）征收营业税投资期转股权征税
9销售动产：投资入股（参股利分配承担风险）征营业税转征税
单位动产偿赠视销售征收营业税（两道：建筑业销售动产）偿赠送动产征营业税
三税率（分三档）
13：交通运输建筑邮电文体（交建邮文三）
25：服务业销售动产转形资产（金服五）
3金融保险业：说道稍1997010120001231：82001年1月1日起年调百分点直52001年72002年62003年已调5
2001年10月1日起农村信社5％（做计算题时日期清）
4娱乐业：5～20％省政府定2001年5月1日起（跑射狩游总歌舞高保台艺二电子）
四计税：（包括全部价款价外费）
1运输业：全程运费减付承运企业（境境外）运费营业额（权责发生制？）
2建筑业
①工程转包分包：全部承包额减付分包者转包价款余额营业额总承包仅负担部分税（：分转包代扣代缴）
②建筑修缮装饰工程作业包工包料包工包料营业额＝工费＋材料＋动力
③安装工程：安装设备价值作安装工程产值营业额包括设备价款
④建行
A建房屋纳营业税
B建房屋外销售（包括建住房销售）建行应建筑业缴纳营业税销售动产缴纳营业税 (2002年问题网展开场讨)
a建筑业营业税＝工程成×（1+成利润率）÷（1－3）×3
b销售动产营业税＝销售价格×5
3金融保险业：
①般贷款业务：营业额＝贷款利息收入＋加息＋罚息
②外汇转贷业务：A中行：a级行：收取全部利息级行 ：贷款利息收入+收入境外利息支出B银行：a级行：收取利息级核定利息支出核定利息实支符级抵补
③金融企业事融资租赁业务（央行外贸部国家贸委批准）
营业额＝[全部价款价外费（包括残值）－实际成]*（期天数÷总天数）（NEW）
实际成＝买价＋种税（关增消税）+费（运保安）＋利息（外汇款+国款）（NEW）
④金融商品转业务：营业额＝卖出价（扣费）－买入价（含种费税金含已期利息已宣发股利）年度期出现正负差相抵年未结算交结转年税务机关办退税
⑤金融纪业务金融业务：手续费（佣金）收入事受托收款业务全部收入减付委托方价款余额
⑥保险业务：
A初保业务：全部保费收入
B储金业务：储金利息＝（期初余额＋期末余额）÷2×年定期利率÷12
储金计税保费收入储金生出利息作保险公司保费收入
C已征税应收未收保费收入核算期未收回抵减营业额收回征税
D赔偿奖励投保实际收取保费征税
E境外办理分保全部保费减分保保费余额征税代扣代缴分保保费营业税
4电信部门集中受理方式集团客户提供跨省出租电路业务受理区全部价款参业务支出参区全部价款邮政单位合作全部收入减支付合作方价款征税8858业务全部收入减支付基金会价款
5文化体育业营业额＝全部票价收入－场费演出公司纪费
6娱乐业营业额＝收取全部费包括门票台位费点歌费烟酒饮料费等
7服务业：
①代理业：实际收取报酬营业额(全额)
②物业理企业代关部门收取水费电费等属代理业务手续费征收营业税(2000年考题)
③广告代理业：许减广告发布费广告制作费营业额中减
④拍卖行委托方收取手续费应征收营业税5％(拍卖罚没物资交VAT4)
⑤旅游企业：参第1条：交通运输业计税
⑥A国家版权局注册登记B销售时转著作权权计算机软件征收营业税区单独销售软件
⑦境单位派出单位员工赴境外提供劳务服务收入征营业税
⑧事物业理单位全部收入代付水电燃租费
8销售动产土权全部收入减购置原价（抵债取抵债时作价扣额）
9价格偏低正理税务机关序核定营业额
①月发生类业务均价格核定
②月类业务发生类业务均价格核定
③参考价格组成计税价格
计税价格工程成（营业成）×（1+成利润率）（1营业税税率）
10：（NEW）
①营劳务形资产动产已征税退款处理方法：A退税B营业额减
②营劳务形资产动产折扣张发票折扣余额张扣电信单位面值减折扣折余额
③营劳务形资产动产受方取赔偿金收入应征税
④核算办法改变已征税预收价款确认收入抵减营业额
⑤劳务公司工单位收取全部收入减代收转付劳工价款（工资社费住房公积金）余额
⑥通信线路道工程电缆光缆防腐段（件）清理器收发球筒机泵加热炉金属容器属设备征税建筑工程包括设备价值设备清单省局定
五应纳税额计算
1应纳税额＝营业额×税率 （关键正确判定税目税率）
2外币业务折算：采业务发生天汇率采月1日汇率金融业实际收外汇天季末行公布基准汇率保险业实际收外汇天月末行公布基准汇率
六种营行处理
1兼营税目：分核算未分核算高适税率
2混合销售行：处理增值税
3兼营应税非应税(营业税)劳务：分核算未分核算征增值税
4建筑业务征收问题
①预制构件建筑材料工程移送时征增值税
②施工现场制作征营业税征增值税
5邮电业务
①集邮商品生产调拨征收增值税邮政部门销售集邮商品征收营业税邮政部门卖时交营业税邮政单位外单位销售应征收增值税
②邮政部门发行报刊征收营业税单位发行报刊征收增值税
③电信部门销售寻呼机手机提供相应劳务应该征收营业税果单纯买手机呼机通讯器材话提供相应劳务应该交增值税
6代购代销征税必考
①时符合三条件均应征收营业税：
—受托方垫付资金
—销货方VAT专发票开具委托方受托方该项发票转交委托方
—受托方代购实际发生销售额VAT额委托方结算收手续费
②果受托方代销货物加价出售委托方原价结算商品差价作营报酬作手续费交营业税（差价部分增值额交Vat双重征税）
③果加价出售原价结算单收手续费差价手续费视手续费征收营业税（存双重征税）
7客观题
①饮食业提供饮食时附带提供香烟等饮食业征收营业税
②饮食业制食品外销售属兼营情况
③相馆结婚纪念时附带提供镜框册等货物属混合销售行体服务业征收营业税
④燃气公司代关部门购买空卖方收取集资费手续费代收款等征收增值税征营业税（NEW）
⑤汽车销售提供汽车揭服务代办服务业务征收增值税单独销售汽车征收营业税（NEW）
8销售产货物提供增值税应税劳务时提供建筑业务劳务征税问题：A签订合时符合列条件2003年9月1日起销售产货提供应税劳务征增值税建安劳务征营业税完全符合条件征增值税：a施工安装资质b合中注明建筑业务价款B总承包应扣缴分转包营业税（计税述原处理）
七起征点（仅适）
起征点指征税象达征税数量界限超起征点应该全额计税
免征额征税象税法免征税部分
1期纳税起征点月营业额200～800元
2次纳税起征点次（日）营业额50元
八税收优惠
1营业税暂行条例规定：政策性免征
①托养老院残疾福利机构提供育养服务婚姻介绍殡葬服务
②残疾社会提供劳务(包括福利企业)
③医院诊医疗机构提供医疗服务(基治疗)
④国家承认学历学校提供教育劳务勤工俭学劳务
⑤农业相关……掌握原：农产品农业服务税收优惠
⑥纪念馆图书馆……举办文化活动门票收入宗教场举办文化宗教活动门票收入(仅指第道门票收入)
2规定减免税（吧客观题）
①保险公司开展1年返性身保险业务（寿养老健康保险）保费收入免征营业税
②单位事技术转技术开发业务相关技术咨询技术服务业务取收入免征营业税(区税)
③转著作权免征营业税
④土权转农业生产者农业生产免营业税
⑤财政民政等国家机关相关项收费纳营业税
⑥岗职工事社区服务取营业收入3年免营业税（热点注意）
⑦高校实体营公寓相关服务果服务象学生教师免税果社会员租金种服务性收入规定征营业税
⑧住房公积金理中心住房公积金指定委托银行发放住房贷款取收入免征营业税
⑨政府规定价格出租公住房廉价住房暂免征收营业税市场价格出租居民住房暂3税率征收营业税（例外情况掌握）
(标号够先样凑合)
①事国际航空运输业务外国企业国取收入暂465％征税
②保进出口银行办理出口信保险境业务征营业税
③民银行金融机构贷款征营业税直接间接企业贷款征税
④金融机构业务暂征收营业税金融机构指金融企业联行金融企业民银行业间资金业务包括贴现转贴现业务取收入包括相互间提供服务
⑤电影发行单位：仅片租征营业税（票价分成收入放映单位已计征征）
******电影发行放映规：放映单位先全部票价征营业税然扣税收入5：56：4发行单位放映单位间分成外放映单位支付发行单位片租——河北省电影公司做
⑥金融机构出纳长款收入征收营业税
⑦购房政策：销售购居住超1年住宅免税足1年购销差价计征建房销售时免税（掌握）
⑧非营利性医疗机构国家规定价格取医疗服务收入免征营业税(基治疗)
⑨4家资产理公司接受良债权免税相关利息收入免税（重点）
⑩纳入全国试点范围非营利性中企业信担保担保机构方政府行确定保费收入3年免税（掌握）
①整体转企业产权业务征营业税
②社保基金理事会理等社保基金买卖证券投资基金股票债券差价收入暂免税
③保险公司分设发生动产转移征收营业税
④中国电信公司江浙沪粤等资产重组市已缴税预收收入确认收入时征税
⑤2003年8月1日起民航列收费征税：航空器国籍登记费权利登记费营许证工费安全检查许证工费仪器合格证工费业员考试费执工费业务补偿费审查费已征税退调整调整日起征税
⑥保险企业取追偿款征税
⑦中国出口食保险公司办理出口信保险业务征收营业税
九纳税义务发生时间（重点掌握123）
1转土权者销售动产采预收款方式：收预收款天
2单位新建建筑物销售建行纳税义务发生时间销售建筑物收讫营业额者取索取营业额天
3动产偿赠：动产权转移天（判断：权转移）
4会员费席位费保证金收取天
5扣缴义务扣缴义务发生时间代纳税收款取索款天
6建筑业：107页行原：结算日
7金融机构贷款逾期≤90天权责发生制确认收入逾期>90天部分收付实现制确认收入
8融资租赁金融商品转金融纪业保险业等取收入索取收入天
9电信部门销售电话卡售卡收款取索款天
10委托贷款业务扣缴时间代委托方收妥贷款利息天
11预收性质价款纳税义务时间财务制度确认收入天
十纳税期限
1营业税纳税期限流转税略：5日10日15日1月没13日月期期满日起10日缴纳营业税日期期满日起5日预缴月110月申报纳税结清月应纳营业税
2特殊规定：金融业（包括典业）纳税期限1季度纳税期满日起10日申报纳税
3保险业纳税期限月
十纳税点
方性税种般先纳税属属
1提供应税劳务：发生运输：机构属
2转土权：土转形资产：机构
3销售动产：动产
4外出劳务：劳务发生纳税未纳税回补税
5跨省：机构
6航空公司：分公司缴税
7单位出租土权动产：土动产出租物品设备：机构（居住）（NEW）
8扣缴义务机构纳税建安业务业务发生纳税
9电信单位设计工程监理调试咨询通网络培训（信息远程调试检测）单位机构
第五章 城市维护建设税法
特点：①附加税性质
②具特定目：公事业公设施维护建设
③涉外企业（中外合资企业外商投资企业简称）征收
税率
—市区：7 —县城镇：5 —：1
******注意：出题时出企业点告诉城建税率
******受托方代扣三税适受托方税率 固定纳税点营缴纳三税适营税率 二计税（指三项税款包括查补税款）（确困难县政府酌情减免） 1违反三税加收滞纳金罚款作城建税教育费附加计税(城建税针正税税额) 2纳税查补三税处罚款时应时偷漏城建税进行补税罚款 3城建税三税税基果免征减征三税时免征减征城建税教育费附加 4出口产品退VAT消费税退已缴纳城建税教育费附加（进口征）
505年底机关服务中心机关部提供勤服务收入征城建税教育费附加
61997年起供货单位出口企业外贸企业销售出口产品时销项减进项计税 三应纳税额计算 公式：应纳税额＝实际缴纳三税税额合计×适税率 ps海关进口产品代征VAT消费税征收城建税(没城市设施) 四纳税环节点期限
总原：切税附加税嘛特情况： 1代征代扣三税代征代扣缴纳 2跨省开采油田油井缴纳 3道局输油取收入取收入缴纳 4流动营固定场三税营缴纳 五教育费附加（新增容熟悉）
总原：切城建税区两点：
1计征率：3区分域
2生产卷烟烟叶单位减半征收
第六章 关税法
征税象
进出国国境货物物品
1货物指贸易性商品
2物品包括入境旅客身携带行李物品邮递物品种运输工具服务员携带进口物品馈赠物品方式进入国境物品（区增值税：仅指形动产）
二纳税义务
进口货物收货出口货物发货进出境物品具体界定：
1携带进境物品推定携带
2分离运输行李推定相应进出境旅客
3邮递方式进境物品推定收件
4邮递运输方式出境物品推定寄件托运
三税率
1进口关税税率
①税率设置：20020101起税设惠国税率协定税率特惠税率普通税率四栏税率
A惠国税率：适原产国适惠国遇条款WTO成员国区进口货物原产国签订相互予惠国遇条款双边贸易协定国家者区进口货物原产国境进口货物
B协定税率：适原产国参加含关税收优惠条款区域性贸易协定关缔约方进口货物目前：韩斯里兰卡孟加拉三国
C特惠税率：适原产国订特殊优惠关税协订国家者区进口货物孟加拉
D普通税率：逊原产述外国家者区进口货物
E关税配额税率：定数量进口商品适税率较低配额税率超出该数量进口商品适较高配额外税率
F暂定税率（部分进口原材料零部件农药原药中间体乐器生产设备）优先适优惠税率惠国税率
②2002年国关税总水12进口商品税率体现：加工程度越深关税税率越高
③计征办法：基价税 1997幵7月1日起国部分产品实行量税复合税滑准税
A目前围原油〈部分鸡产品啤酒胶卷进口分重量容量面积计征量税
B复合税：时价量计征关税国目前录机放机摄机数字相机摄体机实行复合税广播级录机2000元美元362000美元3时征收5480元关税
C滑准税：税率进口商品价格高低低高计征关税方法（新闻纸）
④暂定税率配额税率：暂定税税优先优惠税率惠国税率普通税率征税进口货物适暂定税率
2出口税栏出口税率
3特关税：国务院关税税委员会决定海关总署负责实施
①报复性关税：指报复国国出口货物关税歧视相关国家进口货物征收种进口附加税
②反倾销关税反补贴关税：指进口国海关外国倾销商品征收关税时附加征收种特关税目抵销国补贴
初裁确定倾销补贴成立国产业造成损害采取时反倾销反补贴措施实施期4月特殊情况延长9月终裁确定倾销补贴成立……损害征收反倾销反补贴税般超5年纳税进口营者
eg捷安特行车出口法国法国政府认行车售价类产品生产成低说种倾销征高反倾销关税
eg国关规定出口企业出口1美元出口额国家出口企业美分补贴进口国认样合理征反补贴关税部分补贴降成提保护国利益
③保障性关税： 实质利益国家区进行磋商定时期提高该项商品进口关税采取数量限制措施保护国相关产业受损害（外贸易合作部建议公布税委决定）
4税率运：125126页认真出声读遍行印象做客观题行背
四原产规定（熟悉）轻读3遍做选择题
1全部产生产标准： 2实质性加工标准：进出口税中四位数税号级类已改变加工增值占新值30
五关税完税价格（定掌握）
1般进口货物完税价格：成交价基础规定调整实付应付价格
进口货物完税价格＝货价＋购货费(运抵境输入起卸前运输保险等费)
①列费者价值未包括实付应付价格中应计入完税价格（购货代理支付算销货方支付计算）
A买方负担购货佣金外佣金纪费
B买方负担该货物视体容器费
C买方负担包装材料包装劳务费
D例分摊买方直接间接免费提供低成价方式销售卖方关方货物服务价值理解劳务实物支付价款
E该货物关作卖方国销售该货物项条件应买方直接间接支付特许权费进口货物境复制权费计入
F卖方直接间接买方该货物进口转售处置中获收益
②列费该货物实付应付价格区分计入完税价格：
A厂房机械设备等货物进口基建安装装配维修技术服务费
B货物运抵国境输入点运输费
（AB两项入境起卸发生应计入）
C进口关税国税
③果买卖双方存特殊关系成交价格列价格相影响成交价格公允性：（时考虑商业水进口数量等影响）该成交价海关应接受
A境特殊关系买方出售成交价格
B倒扣法确定完税价格
C计算价格法确定完税价格
④双方特殊关系认定：128页倒2段做选择行会计知识
2进口货物海关估价方法（序计算掌握前3种）
①相类似货物成交价格法：指时约时（前45天）货物价格）果成交价格应低价基础估计进口货物完税价格
②倒扣价格法：方法应时潢足5条件：
A估货物进口时销售约时销售
B进口时状态销售
C境第环节销售
D合计货物销售总量
E境特殊关系销售
方法应扣项目：
A该货物境销售时利润般费通常支付佣金
B货物运抵境输入点运费保险费等相关购货费
C进口关税进口环节税进口销售关国税
完税价格＝境售价－销售利润－营费－境运费等－进口关税进口税
③计算价格法：列项总计算价格估定完税价格：
A原材料费加工费
B进口前等级种类货物利润般费相符利润般费
C货物运抵输入点起卸前运费保险费等
完税价格＝生产成等＋进口前销售利润＋进口前营费＋入境前运费
④合理方法：境获数资料基础估定完税价格：
16项130页吧选择题
3特殊进口货物完税价格
①加工贸易进口料件制成品：加工贸易进口料件制成品需征税销补税海关般进口货物完税价格规定审定完税价格中：
A进口时需征税进料加工进口料件该料件申报进口时价格估定
B销进料加工进口料件制成品（包括残次品副产品）料件原进口时价格估定
C销料加工进口料件制成品（包括残次品副产品）料件申报销时价格估定
D出口加工区加工企业销制成品（包括残次品副产品）制成品申报销时价格估定（视进口）
E保税区加工企业销进口料件制成品（包括残次品副产品）分料件制成品申报销时价格估定果销制成品中含境采购料件含境外购入料件原进口时价格估定（视进口）
F加工贸易加工程中产生边角料申报销时价格估定
②保税区出口加工区货物：视进出口处理发生仓储运输费应计入完税价格
③运境外修理货物：出境时已海关报明海关规定期限复运进境应海关审查确定正常修理费料件费该货物复运进境运输相关费保险费估定完税价格：入境前发生费基础确定完税价格
④运境外加工货物：出境时已海关报明海关规定期限复运进境应海关审定境外加工费料件费该货物复运进境运输相关费保险费估定完税价格：入境前发生费基础确定完税价格
⑤暂时进境货物：般进口货物估价办法规定估定完税价格
⑥租赁方式进口货物：租金方式外支付租赁货物租赁期间海关审定租金作完税价格留购租赁货物海关审定留购价格作完税价格承租申请次性缴纳税款海关意般进口货物估价办法规定估定完税价格
⑦留购进口货样展览品广告陈列品海关审定留购价格作完税价格
⑧减税免税进口货物需予补税时应海关审定该货物原进口时价格扣折旧部分价值做完税价格 计算公式：
完税价格海关审定原进口价×（1实际已时间（月）／(监年限×12)）
⑨方式进口货物：易货贸易寄售捐赠赠送等方式进口货物应般进口货物估价办法规定估定完税价格
******进口部分需掌握重点
4出口货物完税价格
①成交价格基础完税价格海关该货物境外销售成交价格基础审查确定应包括货物运国境输出点装载前运输相关费保险费中包含出口关税税额应扣出口货物成交价格中含支付境外佣金果单独列明应予扣
出口完税价格＝成交价＋境运费＋费＋保险费
②出口货物海关估价方法：行注意点：没倒扣价格法
5进出口货物完税价格中运费相关费保险费计算
①般海陆空运方式进口货物运费保险费：应实际支付费计算果进口货物运费法确定未实际发生海关应该货物进口期运输行业公布运费率（额）计算运费货价＋运费3‰计算保险费（：运费保险费发生未发生应计算出然计入完税价格中）
②方式进口货物：
A邮运进口货物应邮费作运输相关费保险费
B境外边境口岸价格条件成交铁路公路运输进口货物海关应货价1计算运输相关费保险费
C作进口货物驾进口运输工具海关审定完税价格时行计入运费（汽车）
③出口货物：销售价格果包括离境口岸境外口岸间运输保险费该运输保险费应扣（：出口包括境运输费保险费）
6完税价格审定：做选择题
六应纳税额计算
1价税：关税应纳税额应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率
2量税：关税税额应税进（出）口货物数量×单位货物税额
3复合应纳税额：先计征量税计征价税
关税税额应税货物数量×单位货物税额+应税货物数量×单位完税价格×税率
4滑准税应纳税额应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
七 关税减免（法定减免外减免税均国务院规定）
1法定减免（110需掌握）
①关税税额10元票货物免税
②商业价值广告品货样免(理解：商业价值指销售)
③外国政府国际组织（含企业）偿赠送物资免
④进出境运输工具装载途中必需燃料物料饮食品免（目进出口）
⑤暂时进境出境6月复出境进境物品暂免（指非销售商品）
⑥料加工分两情况：A直接免B进口时先征出口时退（料加工进料加工实际加工出口成品数量免征进口关税）
⑦退出口货物免进口税退已征出口关税
⑧退进口货物免出口税退已征进口关税
⑨进口货物酌情减免情形：
A境外运输途中起卸时损坏损失
B起卸海关放行前国抗力损坏损失
C海关查验时已破漏损坏腐烂证明保慎造成
⑩代价抵偿货物国外免费补偿更换免未问题货物退国外章纳税（视作重新进口）
2特定减免
①科教品：科研机构学校营利目合理数量范围国生产直接科研教学免进口关税进口环节VAT消费税
②残疾专品：专品免关税VAT消费税规定明确免关税增值税
③扶贫慈善性捐赠物资
④加工贸易产品
A三补（指中方提供劳动力）进境料件征税进口外商作价设备作价设备分外商投资项目国投资项目免税规定执行余料增产产品批准销时价值进口料件总值2％总价值3000元免税
B进料加工：专加工出口进口实际复出口数量免征销章征税副产品次品边角料估价征税酌情减免余料增产产品批准转销价值进口料件总值2％总价值5000元免税（区记忆）
⑤边境贸易进出口物资：边民通互市贸易进口商品 日价值3000元免进口关税进口环节增值税边境额贸易企业通边境口岸进口原产毗邻国商品进口关税增值税减半征收烟酒化妆品规定必须纳税免）
⑥保税区：进口供保税区进料加工供储存转口物资免进口关税进口环节税出口物资免征出口关税（实际出境免增值税退税）
⑦出口加工区进口货物：出口加工区视国国区运境视进口境运区视出口具体137页1段适出声细读遍方法
⑧进口设备：19980101起国家鼓励发展国投资外商投资项目进口设备规定范围免进口关税进口环节增值税具体：鼓励类限制乙类转技术外商投资项目投资总额进口设备……
678仔细书
⑨特定行业途减免税政策
3时减免：掌握标题行容
八行李邮递物品进口税（解）
1行邮税海关入境旅客行李物品邮递物品征收进口税进口关税进口工商税总称
2纳税：
A携带应应物品入境旅客运输工具服务员
B进口邮递物品收件
C方式进口应税物品收件
******物品包括汽车摩托车配件附件（已属货物范畴）
2税率：三栏例税率
50：烟酒
20：纺织电子电器行车钟表化妆品
10：书报影音制品金银制品饮料商品
3价计征完税价格海关参该物品境外正常零售均价格确定
九税收征
1关税缴纳
①申报：进口货物运输工具申报进境日起14日出口货物货物运抵海关监区装货24时前货物进（出）境海关申报
②海关填发税款缴纳证日起15日（7天）缴纳税款
③关税纳税义务抗力国家税收政策调整期缴纳税款海关总署批准延期缴纳税款查长超6月
2关税强制执行：两项措施
①征收关税滞纳金关税缴纳期限届满日起纳税义务缴纳关税日止滞纳税款万分五例日征收周末法定节假日予扣
关税滞纳金金额滞纳关税税额×滞纳金征收例（1‰）×滞纳天数
②强制征收纳税义务海关填发缴款书日起三月未缴纳税款海关关长批准海关采取强制扣缴变价抵缴等强制措施
3关税退：列情形进出口货物纳税义务缴纳税款日起年书面声明理连原纳税收海关申请退税加算银行期活期存款利息逾期予受理：（掌握）（NEW）
①海关误征纳税款
②海关核准免验进口货物完税发现短缺情况海关审查认
③已征出口关税货物未装运出口申报退关海关查验属实
海关应受退税申请日起30日作出书面答复通知退税申请
4关税补征追征（掌握）
①关税补征非纳税原造成少征漏征关税关税补征期缴纳税款货物放行日起1年
②关税追征纳税违反海关规定造成少征漏征关税关税追征期进出口货物完税日货物放行日起3年缴纳税款日日加收少征漏税征税款万分五滞纳金（NEW）
③走私物品受3年限制（查时税率征税）
5关税纳税争议
①纳税义务海关发生争议时海关申请复议时应规定期限海关核定税额缴纳关税逾期构成滞纳海关权规定采取强制执行措施
②纳税争议申诉程序：
A纳说义务海关填发税款缴款书日起30日原征税海关级海关书面申请复议逾期申请复议海关予受理
B海关应收复议申请日起60日作出复议决定复议决定书形式正式答复纳税义务
C纳税义务海关复议决定然服收复议决定书日起15日民法院提起诉讼
第七章 资源税法
纳税义务：
1三点：
①开采纳税企外企
②销售纳税
③境开采（进口征出口退）
2特殊规定：
①中外合作开采石油天然气征资源税征矿区费
②独立矿山联合企业收购未税矿产品单位扣缴义务
二税目税额（仅原矿征收量定额）
1原油开采天然原油征税造石油征税
2天然气专门开采天然气原油时开采天然气征税煤矿生产天然气暂征税(煤矿天然气具偶然性理出纳长款征营业税)
3煤炭原煤征税洗煤选煤等征税(耗原煤征税折算)联系VAT：民非民VAT13
4黑色金属矿色金属矿非金属矿：具体142页出声读遍印象
5盐①固体盐：包括海盐原盐湖盐原盐井矿盐②液体盐
******（考）列举范围省级政府决定征暂缓征收报国家税务总局备案
****代扣代缴独立矿山联合企业单位应税产品税额超标准进行代扣
单位收购税务机关规定标准代扣
单位收购税务机关规定标准代扣
三课税数量：
1销售：销售数量 2：数量
3特殊情况课税数量确定（折算综合回收率选矿）
①纳税准确提供应税产品销售数量移送数量应税产品产量税务机关确定折算换算成数量课税数量
②原油中稠油高凝油稀油划分清易划分律原油数量课税
③连续加工前法正确计算原煤移送量煤炭加工产品综合回收率折算作课税数量
④(单选计算)金属非金属矿产品原矿精矿选矿折算成原矿数量作课税数量
⑤(单选计算判断)纳税产液体盐加工固体盐固体盐税额征税加工固体盐数量课税数量（销售量）外购液体盐加工液体盐已纳税额准予扣
四应纳税额＝课税数量×单位税额
五减免税项目（必须掌握）
1开采程中加热修井原油免税(理汽车碰撞实验做视销售)
2意外事然灾害等原遭受重损失省级政府决定减免
320020401起冶金联合企业矿山铁矿石资源税：40征收(变化)
4色金属矿资源税规定税额基础减征30：征70
六纳税点(掌握判断)
1跨省开采开采纳税税款独立核算负盈亏单位计算划拨
2扣缴义务代扣代缴收购税务机关缴纳
七纳税时间期限：VAT点开采生产扣缴收购
第八章 土增值税法
纳税义务 转国土权建筑物附着物取收入单位外企 二征税范围界定掌握（三标准时满足） 1权否国家(必须国土权集体土权转集体土转应关部门处理补办土征出手续变国家纳入土增值税征税范围)
2产权否发生转级市场出行国家转纳税二级市场转纳税 3否取收入(包括货币实物收入) 三具体情况判定 1出售方式 ①生变熟(通水通电通路整)空卖出应纳入征税范围 ②房产开发建造出售发生产权转取收入应纳入征税范围 ③存量房产买卖发生产权转取收入应纳入征税范围原土权偿划拨应补交土出金 2继承赠方式转房产没权属转取收入属土增值税征税范围 3房产出租出租取收入没发生产权权转属征税范围 4房产抵押抵押期间征收土增值税房产抵债发生房产权属转应列入征税范围(判断题) 5房产交换发生产权转移取实物形态收入属征税范围间互换居住房产核实免征土增值税(注意：征税范围免税) 6房产投资联营房产转投企业中时暂免征收（权转换成股权获取收益没完全转）投资企业联营企业述转应征收 房产税：房产投资联营投资者参投资利润分红担风险房产余值作计税计征房产税房产投资收取固定收入承担联营风险实际联营名义取租金应出租方租金收入计缴房产税 7合作建房方出方出钱建成例分房暂免征收土增值税建成转应征收土增值税 8企业兼转房产暂免征收土增值税 9房产代建房行属征税范围 10重新评估增值属征税范围∵产权没变 11国家收回国土权征建筑物附着物房产权属发生转∵国家搞∴免征 四扣项目 1取土权支付金额： ①纳税取土权支付价款：转方式取土权实际支付价款方式取支付土出金 ②国家统规定交纳关登记户手续费 2房产开发成：包括土征拆迁补偿费前期工 程费建筑安装费基础设施费公配套设施费开发间接费 12两项基扣项目 3房产开发费：理费销售费财务费实扣应标准扣 ①第种情况：财务费中利息支出够转房产项目计算分摊提供金融机构证明：
A利息支出实扣超商业银行类期贷款利率 B费：＝（1项支出＋2项成）×5 (具体标准省级政府掌握)
****房产开发费扣总额＝利息＋（12项成）*5 ②第二种情况：转房产项目计算分摊提供金融证明
****房产开发费扣总额＝（12项成）×10 4转房产关税金 ①非房产开发企业扣三税费：营业税5城市维护建设税7／5／1教育费附加3印花税万分5——扣 ②房产开发企业扣两税费：印花税列入理费中许扣 5扣项目：(仅指房产开发纳税)
扣项目金额＝（12项成）×20
6旧房建筑物评估价格：＝重置成价×成新度
转旧房扣额＝评估价＋取土权支付价款＋国家规定交纳费＋转环节缴纳税金
五增值额
增值额＝转收入－扣项目
纳税列情形房产评估价计算征收
1隐瞒虚报成交价
2提供扣金额实
3转成交价低评估价正理 六应纳税额计算(记)
税率：四级超率累进税率率增值额扣项目率 应纳税额∑（级距土增值额×适税率） （实际工作中）：应纳税额增值额×适税率扣项目金额×速算扣系数 1增值额≤扣项目金额50： 税额增值额×30 2扣项目金额50＜增值额≤100税额增值额×40扣项目金额×5 3扣项目金额100＜增值额≤200：税额增值额×50扣项目金额×15 4增值额≥扣项目金额200： 税额增值额×60扣项目金额×35 公式中51535分二三四级速算扣系数 七税收优惠 1纳税建造普通住宅出售时增值额未超扣项目金额20免征增值额超扣项目金额20全部增值额计税(20扣额) 2转房产(住房)居住满5
年免征满3年未满5年减半征收未满3年优惠
3国家建设需法征收回房产免征
41994年1月1日前签订房产转合房产时转均免征
八申报缴纳
1次缴纳次转房产合签订7日房产电报
房产企业预售收入应预征土增值税
2点
①纳税法房产座落
②纳税然办理户手续
第九章 城镇土税法
点：①外资企业外籍员征收 ②房车纳税：谁谁交税减免相 税义务 1拥土权单位 2土实际代纳税 3权未确定实际纳税 4权方分纳税 二征税范围：包括农村
****外商投资企业外国企业华机构征影响收取土费 三计税——纳税实际占土面积（㎡）计税 1测定土面积测定面积准 2尚未测量土证土证面积准 3尚未核发土证应纳税申报土面积纳税核发土证作调整(考) 四税率：种出定范围税率出题出记
五应纳税额＝应税面积（方米）×适税率 六免缴优惠（章重点） 总原：非营性注意房产税优惠政策结合起学提高效率
1国家机关民团体军队（）土 2国家财政部门拨付事业费单位土 3宗教寺庙公园名胜古迹土附设营业单位营纳税 4市政街道广场绿化带等公土 5直接农林牧渔业生产包括农副产品加工场生活办公 6批准开山填海改造废弃土月份起免征5～10年 7非营利性医疗机构等卫生机构土免征
****营利性医疗机构土2000年起免征3年（作判断题掌握）免征房产税3年营日起免征3年营业税改善医疗设施 8企业办学校医院托(包括企业绿化)企业明确区分免征 9免税单位偿纳税单位土(公安海关铁路民航等单位土)免征纳税单位偿免税单位土应章缴纳土税 10特殊减免税顾：吧强调两点： 核心：产业政策顾石油电力煤炭企业等生产专企业围墙外生产设施关土免税社会公土（功视市政公）免税纳税
①企业厂区外公绿化社会开放公园暂免征城镇土税 eg企业占3000㎡办幼园500㎡公绿1000㎡1000㎡免费租军队训练幼园绿训练场交土税 ②高校勤实体：免征 七列土省级方税务局确定减免土税 1居住房屋院落： 2免税单位职工家属宿舍 3集体办类学校医院托幼园 4房产开发公司建造商品房原应规定计征城镇土税商品 房出售前纳税确困难否予缓征减征免征顾省级方税务局根严原结合具体情况确定 八申报缴纳： 1年计算分期缴纳具体期限省级政府确定（河北：年39月次） 2点：土
3义务发生时间：A购置新建房（交付次月）B购置存量房（签发房屋权属证书次月）C出租出（交付次月）D房产企业出租出商品房（交付次月）E新征耕（批准日起满年时）F新征非耕（征次月）
第十章 房产税法 纳税义务：房屋产权（掌握选择判 断） 1具体包括：产权营理单位承典房产代者 2产权承典房产代缴纳 二征税象 征税象房产房屋分割算房产Eg中央空调果添单入帐算房产（做账时定注意）暖房算室外游泳池算房产企业商品房出售前征房产税已（出出租）征收（NEW） 三征税范围：包括农村 四计税 1房产计税价值——价计征租金收入——租计征 2价计征房产原值次减10—30余值计算缴纳 ①房产投资联营投资者参投资利润分红担风险房产余值作计税计征房产税房产投资收取固定收入承担联营风险实际联营名义取租金应出租方租金收入计缴房产税 ②融资租赁房屋视房产余值计算征收 ③新建房屋中央空调计入房产原值征单独入账征
五税率(记) ******税率固定记税率区间范围记 1价计征：余值×12
2租计征：租金收入×12
320010101起市场价格出租居民住房居住暂减4征收（NEW）
******税收政策起始日期做计算题时分界日期前税定分计算
六计算
1价计征：全年应纳税额 应税房产原值×(1扣例)×12
2租计征：全年应纳税额 租金收入×12
七税收优惠
1国家机关民团体军队房产免征房产税述单位出租房非身业务生产营业房纳税注意：享受行政事业费民团体纳税
2国家财政拨付事业费单位实行全额差额预算理事业单位身业务范围房产免房产税
附设营业单位房应纳税
事业单位收支日起免征3年
3宗教寺庙公园名胜古迹房产免税附设营业单位房应纳税
（13土税）
4非营业房免征营业出租房征
5财政部批准免税情况：
①损坏房危房停止免征
②企业停产撤销闲置房产
③修停半年审核修期间免征房产税
④基建工时性建筑施工期间免税施工单位建转基建单位应接受次月起纳税
⑤防设施征
⑥微利企业亏损企业房产然征收房产税促进企业改善营理提高济效益(注意判断)顾负担方根实际情况定期限暂免
⑦高校勤实体免
⑧非营利性医疗保健性机构免营利性医疗机构2000年起免征3年
⑨老年服务性机构免
⑩2001年1月1日起政府规定价格出租公住房廉价出租房暂免
⑩邮政部门坐落城县镇工矿区范围纳税范围外单位帐中分清2001年1月1日起免
八纳税义务发生时间
1原房产生产营生产营月起缴纳
2行新建房屋生产营建成次月起缴纳
3纳税委托施工企业建设房屋办理验收手续次月起缴纳纳税办理手续前已出租出新建房屋应出租出月起缴纳房产税
4购置新建房交付次月起
5购置存量房签发权属证书次月起
6出租出房产交付次月起
7房产企业出租出企业建房交付次月起
九纳税点：
房产缴纳房产方座落分房产税务机关缴纳
第十章 车船税法
纳税义务
1中国境拥车船单位(时具备两条件)
2租赁关系拥致协商确定纳税未协商纳税
3外商投资企业外籍员车船税纳税适车船牌税暂行条例
二税率
1车辆：（幅度定额税率背）载货汽车净吨位征车辆征税种情况：
①车辆净吨位尾数半吨半吨算超半吨算1吨
②机动车挂车机动载货汽车税额7折算
③拖拉机事运输业务拖拉机挂拖车净吨位计算税额机动载货汽车税额5折算(专门农业生产拖拉机免税)
④客货两汽车载部分汽车税额减半载货部分机动载货汽车税额征税(高征收)
2船舶：(固定税率出题时估计会出说记？)机动船净吨位征非机动船载货吨位征种情况
①船舶净吨位载重吨位尾数半吨免算超半吨1吨算1吨船1吨算拖身载货计税标准马力计算1马力折合净吨位12
②载重量超1吨渔船……(免税)
超1吨15吨渔船非机动船1吨税额征税
三计税：
1车辆辆
2载货汽车机动船净吨位
3非机动船载重吨位
四应纳税额计算
1机动船载货汽车应纳税额净吨位数×适单位税额
2非机动船应纳税额载重吨位数×适单位税额
3载贷汽车外机动车非机动车应纳税额车辆数×适单位税额
4机动车挂车应纳税额挂车净吨位×（载货汽车净吨位年税额×70）
5事运输业务拖拉机应纳税额挂拖车净吨位×（载货汽车净吨位载50）
6客货两汽车应纳税额分两步计算
部分辆数×（适汽车税额×50）
载货部分净吨位×适税率
五免税优惠
1国家机关民团体军队免征出租征
2载重量超1吨渔船(101吨渔船该1吨交车船税)
3专供客货趸船浮桥船
4特定车船——消防车船洒水车囚车…财政部批准免税车船：
5关规定缴纳船舶吨税船注意：中国远洋轮国外缴纳吨税国应规定缴纳车船税
6财政部批准免税车船
①企业部行驶领取行行驶执公路行驶车辆
②农业生产拖拉机
③残疾专车辆(身专)
④企业办类学校医院托幼园车船果够明确划分清楚完全 免税划分清应章纳税
⑤非营利性医疗机构等卫生机构车船
⑥免税单位纳税单位合办公分清免税纳税车辆否征税
⑦新购置车辆果暂尚未享受市政建设利益申报纳税(判断题)
六纳税义务发生时间（纳税）
1纳税应税车船日起
2纳税新购置车船购置月起
3已交通航运理机关报全年停运者报废车船年发生车船纳税义 务停运重新重新月起发生车船税纳税义务
七纳税期限：
年征收分期缴纳具体省级政府确定
八纳税点
1纳税车船服务
2企业车船外车船牌应企业营纳税牌领取纳税
3车船税实行源泉控制律纳税方税务局负责征收理外省市车船查补税款
第十二章 印花税法
特点：①行税 济交中书立领受具法律效力证单位征收种税
②列举证征税(列举征税列举性质相征税)
③包括涉外企业单位
纳税义务：五种
1立合
①指证直接权利义务关系单位(两方)包括合中介：担保证鉴定
②称具合性质证指具合效力协议契约合约单确认书种名称证(判断)
③事代理代理纳税义务纳税负等税收法律义务责
2立
3立账簿：设立营业账簿单位(非营业账簿征税eg备查账)
4领受
5：国外书立领受国应税证纳税
二十三税目计税（掌握）
1购销合：包括订单计税购销金额
2加工承揽合：计税加工承揽收入里加工承揽收入额指合中规定受托方加工费收入提供辅助材料金额(委托加工原材料贴印花)
3建设工程勘察设计合计税收取费
4建筑安装合计税承包金额 5财产租赁合计税租赁金额足1元1元贴强调：出租门店柜台等签定合 6货物运输合：计税运输费包括装卸费 7仓储保合计税收取费 8款合（融资租赁合属款合）：计税款金包括利息 9财产保险合计税保费收入 10技术合计税合载金额（注意：般法律会计审计等方面咨询属技术咨询立合贴印花） 11产权转移书包括财产权版权商标专权专利权专技术权等转移书计税载金额 12营业账簿分记载资金账簿账簿记载资金账簿指反映生产营单位资金数额增减变化账簿（实收资＋资公积）包括备查账薄辅助账 13权利许证包括政府部门发房屋产权证工商营业执商标注册证专利土证（没税务登记证）：计税应税证件数 三税率：两种形式（重点掌握定记住） 1例税率：五档次 ①万分05：款合 ②万分3：购销合建安合技术合 ③万分5：加工承揽建筑工程勘察设计合货运产权转移书营业账簿资金账簿（实收资资公积合计金额征税） ④1‰：财产租赁财产保险仓储保合（财产关转移权）
⑤2‰：股权转书
2定额税率记住：权利许证5元／件营业账簿中账簿5元／件
四需注意种情况 1扣费 2证载两济事项适税目税率……未分记载金额高计税贴花 3金额例贴花未标明金额执行①国家牌价②市场价计算 4证外币记载证书立日汇率 5低面额1角
1角4舍5入（财产租赁外）1角免纳 ******印花税面额：1角～100元民币没20元面额 6合签订时法确认计税金额签订时先定额5元贴花结算时实际金额计税补贴印花(判断题：先贴花×) 7应税合签订时纳税义务已产生应计算应纳税额贴花合否兑现否期兑现应贴花 已履行贴花合载金额合履行实际结算金额致双方未修改合金额办理完税手续 Eg500万合实际履行520万果没修订补贴花果修订补贴花500万合实际未履行贴花揭抵扣贴花 8营收入核拨费单位营业帐薄全5元收支应分帐薄贴花
分支机构：级核拨资金帐薄核拨数万分5贴花帐薄5元贴花级核拨资金帐薄贴花5元级单位资金帐应扣拨付属单位资金数余额部分计算贴花
企业发生分立合联营等变更法办理法登记新企业设立资金账簿应启时计税贴花毋需重新进行法登记企业原资金账簿已贴印花继续效 9货换货签订合反映购销双重济行合应合载购销合计金额计税贴花合未列明金额应合载购销数量国家牌价者市场价格计算应纳税额 Eg100万元电视换100万元彩200万×万分3贴花 10施工单位承包项目分包转包施工单位应新分包合转包合载金额计算应纳税额 11股票交易收印花税书立时证券市场日实际成交价格计算金额立双方事分2‰缴纳印花税 12涉外企业：19940101开始征印花税前营活动延续补征印花税新增征税 13国联运：结算环节交税（注意：托运方持运输结算证应全程运费计算应纳税额）国际货运：外国运输进口外国运输企业证免税托运方持运输结算证应纳税
国际货运证国外办理应证转回国境时规定纳印花税 五税收优惠 1已缴纳印花税证副抄免税副抄视正应贴花 2财产财产赠政府社会福利单位学校立书免税 3国家指定收购部门村民委员会农民书立农副产品收购合免税 4息贴息贷款合免税 5外国政府者国际金融组织国政府国家金融机构提供优惠贷款合免税 6房产理部门签订生活居住租赁合免税 7农牧业保险合免税 8特殊货运证免税包括： ①军事物资运输证
②抢险救灾物资运输证
③新建铁路工程线运输证
9改制程中征免：（NEW）
①资金帐簿：A改制新企业原已贴花部分贴花未贴花部分新增部分贴花B合分立①C企业债权转股权新增加资金规定贴花D企业改制中评估新增资金规定贴花E企业会计科目记载资金实收资资公积资金规定贴花
②改制前签订未履行合仅改变执行体改制前已贴花贴花
③企业改制签订产权转移书免予贴花
六纳税办法 1行贴花办法 行计算行购买印花税票行次贴足印花税票加注销画销（三全部完成算完成纳税义务）(未画销算未履行纳税义务)贴印花者申请退税抵 2汇贴汇缴办法：份证应纳税额超500元应税务机关申请填写缴款书完税证中联贴证税务机关证加注完税标记代贴花(单选) 3委托代征办法：售票单位监责：监督①否贴花②否足额③否注销 七违反税法规定行处罚（原：轻税重罚）(记1—6条单选判断) 1未贴少贴补贴花外处应补金额3—5倍罚款 2已粘贴未注销／画销处未注销金额1—3倍罚款 3已贴揭重处重金额5倍者2000—10000元罚款 4伪造印花税票税务机关提请司法机关法追究刑事责 5汇总缴纳印花税证规定办理保存备查处5000元罚款情节严重撤销汇缴许证 6未规定期限保存纳税证酌情处5000元罚款
第十三章 契税法
征税象：
境转移土房屋权属转行征税（否收入）土增值税转增值额征税
1国土权出（交土增值税）
2土权转包括农村集全土承包营转移（交土增值税）
3房屋买卖（交土增值税）
4房屋赠（交土增值税）
5房屋交换(单位间交换交土增值税)
6四种特殊方式：投资入股抵债获奖方式取预购预付集资建房款方式
7特殊规定：
①公司制改造：（未发生权属变更）免征
②企业合：合前方相投资体征税余征税
③企业分立：（未真正转移权属）征税
④股权重组：股权转征（股东发生变更权属属原企业）增资扩股土房屋作价入股征税
⑤企业破产：债权承受破产企业土房屋权属抵偿债务免征非债权承受征税
二纳税义务
受方（全部税种纳税特殊）(土增值税出方交契税承受方交)
三税率(记住)： 幅度税率3～5
四计税（价格）
1国土权出土权出售房屋买卖成交价格计税
2土权赠房屋赠征收机关参土权出售房屋买卖市场价格核定
3土权交换房屋交换价格差额交税
—交换价格相等免征
—交换价格等交付方交纳契税
4划拨方式取土权批准转房产时房产转者补交契税（特殊：承受者） 计税补交土权出费者土收益（注意：转者补交土出金缴土增值税）
五税收优惠（掌握）
1国家机关事业单位社会团体军事单位承受土房屋办公教学医 疗科研军事设施免征契税
2城镇职工规定第次购买公住房免征契税
3抗力灭失住房重新购买住房酌情减免
4土房屋县级民政府征占重新承受土房屋权属省级政府确定否减免
5承受荒山荒沟荒丘荒滩土权农林牧渔业生产免
6外交部确认国关法律规定国缔结参加双边边条约协定应予免税外国驻华馆领事馆联合国驻华机构外交代表领事官员外交员承受土房屋权属
批准减免税纳税改变关土房屋途减免列应补缴已减免税款纳税义务发生时间改变关土房屋途天
******符合减免税纳税应签订转移产权合10天土房屋征收机关办理减免税手续
特殊规定：（2003年10月1日2005年12月31日）（NEW）
①非公司制改制成公司组建新设（国股份超50）承受原企业土房屋权属免征
②股权重组中权属发生转移征国集体企业职工买断职工增资扩股承受原企业土房屋权属免征
③企业合中合企业承受原方土房屋权属免税
④企业分立中派生方承受原企业土房屋权属征税
⑤企业出售中原企业注销买受安置原企业职工30承受原土房屋权属减半征收全部安置免征
⑥企业关闭破产债权土房屋权属抵债免税非债权承受安置原企业职工30减半征收全部免
⑦：债转股新设公司承受原企业土房屋权属免国资产行政性调整划转程中土权属转移征税投资体部属企业间土房屋权属偿划转征税
六纳税申报缴纳
1纳税义务发生时间：纳税签订土房屋权属转移合天者取具土房屋权属转移合性质证天
2纳税期限：纳税应纳税义务发生日起10日土房屋契税征收机关办理纳税申报契税征收机关核定期限缴纳税款索取完税证
3纳税出具契税完税证土理部门房部门办理变更登记手续
第十四章 企业税法
纳税义务：
境独立核算具体讲应俱备3条件(选)
1银行开户2独立建账编表3独立计算盈亏
二征税象
1非法构成企业税征税象2扣成费纯收益
3实物货币4境境外
三税率
1法定税率：33
2收入较低企业两档顾性税率：
①年应纳税额≤3万元减18
②年应纳税额＞3万元≤10万元：27
3果企业年度发生亏损年应纳税额予弥补弥补亏损应纳税额确定适税率
4应纳税额两种计算方法：(根题目定)
①直接计算法：收入―扣项目
②间接计算法：会计利润±调整项目
四应纳税额计算—收入总额（整第三节条掌握出题点重中重）
1生产营收入：营业务收入
2财产转收入：股权转——收支净额
3利息收入：国库券利息免税
4租赁收入：租期超1年合约定分期计入
5特许权费收入：
6股息收入：外投资入股分股利红利
7收入：
①固定资产盘盈收入
②罚款收入
③债权原法支付应付款项(区涉外：超2年未付款计入收入)
④物资现金盈余收入教育费附加返款（指子弟学校企业）包装物押金收入收入
17条基必须掌握
8企业减免返流转税(含征退先征退)国务院财政部国家税总规定外应入企业利润先征返／退应入企业实际收退税返税款年度企业利润征收企业税(收付实现制)计入补贴收入科目
出口退税：退回增值税纳税退回消费税纳税
9资产评估增值
①进行清产核资时发生固定资产评估增值计入应纳税额
②产权转程中发生产权转净收益净损失计国资产产权转净收益交财政计(判断)
③股份制改造发生资产评估增值计提折旧应纳税中扣评估增值固定资产计提折旧作纳税调整调整办法两种：
A实逐年调整适：资产较单通常做法掌握
B综合调整 分项目统进行综合调整调整长期限超10年直线法调整（算总账）
④非货币资产外投资评估增值计入应税征税（补充）
变10接受货币捐赠计入期征税
接收非货币捐赠入账价值确认收入计入征税
11销售货物购货方折扣销售张发票注明扣折扣销售额计算收入开发票销售额中减折扣额（没退货证明？）
12收取逾期未返包装物押金逾期未返收取日起满1年押金应确认收入周转期较长批准确认收入期限适延长长超三年
******注意：包装物押金先考虑流转税先折算含增值税价记交相应增值税消费税计入应税
13企业出售住房净收入级部门拨住房资金住房周转金利息等计入企业应纳税作住房周转金纳入住房基金理
14非盈利性基金存款利息收入征税购买股票债券（国库券外）收入营性收入征税
15金融机构代发行国债取手续费收入属应纳税额
******区分：
①国债利息收入：免税
②国债营收入：交税
16烟草专卖局收财政部门返罚没收入入应纳税额办案支出（生产营关说扣）审核税前扣
17电信营业收入包括：电话月租费收入入网费收入通话费收入等营业务收入处理固定资产净收益出售出租商品收入滞纳金收入等业务收入征税
电信企业预收话费等计入期应税收入寻呼企业预收服务费分月计入
18纳税基建设专项工程职工福利等方面企业商品产品视销售作收入处理节约材料留企业作收入处理
19建工程发生试运行收入入总收入予征税直接减建工程成
20种补贴收入规定计入损益者外应入实际收年度应纳税额
21收入非货币性资产权益参取时市场价确定
22分期确认收入会计确认收入原处理
23住房制度改革关收入确定：新旧衔接问题行
24金融企业应收利息收入确定
①20001231前已纳税应收未收利息处理（采新制度前渡新制度：200111金融企业提取坏帐准备损失实扣2001年开始2003年营业税率8年调1）新规定调整：提取坏帐准备先准备金减抵余额计入应税足抵未提取坏帐准备原5年均匀扣
②20010101起金融企业坏账适备抵法采直接核消法
③20021107起贷款利息逾期≤90天应收款收利息计入期应纳税息逾期＞90天部分应收未收利息计入应税实际收时计入
④复利收入应收未收计入期应纳税实际收时计入
⑤保险业：保险合全额保费计入应税保费收入扣拥金费
25新股申购冻结资金冻结期间利息收入
①新股申购成功（中签）利息视股票溢价征税
②新股申购失败确认否成功利息征税数额较5年分摊
增26企业资产捐赠应公允价值分解视销售捐赠两项业务进行税务处理
说明：视销售交增值税企业税城建税教育附加
捐赠：捐赠规定调整应纳税额（综合题）
27销售退回提供适证明销退货期销售收入
28国债利息收入
①纳税购买国债利息收入．计入应纳税额国家重点建设债券金融债应规定纳税
②城市银行取国库券收入区分：
A国债利息收入直接国家（级市场）认购国债补亏补亏结余免征企业税
B国债营收入：包括二级市场买卖国库券取收益办理国债业务手续费收入计入期损益规定缴企业税
增29房产开发企业销售收入确认（吧客观题）
五准予扣项目应遵循原
1权责发生制原纳税应费发生时实际支付时确认扣
2配原
3相关性原纳税扣费性质根源必须取应税收入相关
4确定性原纳税扣费时支付金额必须确定
5合理性原纳税扣费计算分配方法应符合般营常规会计惯例
六准予扣项目范围
******关键字：①年度发生②取应税收入关③必正常
1成
—成容：外购存货成包括购货价格购货费税金计入成税金指形成存货发生消费税关税资源税抵扣增值税进项税
—成计价方法计价法先进先出加权均法移动均法计划成法毛利率法零售价法
注意：采进先出法限制性条件：存货实物流程应该进先出法致
2期间费
强调：未批准纳税列支关联企业支付理费(涉外企业统)
3销售税金：
①计入营业务税金附加科目包括7：消费税营业税资源税土增值税关税城建税教育费附加(年土增值税)
②计入理费科目：房产土车船印花（简称4税）
③VAT价外税
④直接计入产品成直接扣：关税VAT消费税
⑤资化直接扣：契税耕占税
4损失
******企业纳税年度应计未计扣项目包括类应计未计费应提未提折旧等转移年度补扣
******(判断题)会计处理税法规定致应税收规定予调整
七部分扣项目具体范围标准（重重重点逐字琢磨）
1款利息支出
①首先考虑资化利息费化利息
资化：满足资化条件（会计区严格）计入固定资产原值扣
费化利息：金融机构款利息实际发生数扣
非金融机构款业拆参金融机构期类贷款利率列支
②事房产开发业务纳税开发房产入资金发生款费房产完工前发生应计入关房产开发成(期间费)
③纳税关联方取款金额超注册资50超部分利息支出税前扣（利率高低）未超部分应银行期利率扣
eg纳税注册资500万关联方款300万出注册资50(250万)50万元生利息扣
变 ④纳税外投资入资金发生款费符合相关规定需计入关投资成
⑤关款费资化问题：
A非正常中断停止资化发生期扣
B指明途款产生利息计入形资产果行开发研制形资产费先计入理费—技术开发费予资化
C款费资化款期限长短没直接关系（房产开发企业业务外）期未发生固定资产支出资化扣
D筹建期间款费果资化外投资关暂先计入开办费
E满足资化条件利息高金融机构期类贷款部分资化（准税前扣）
2工资薪金支出(重点)
①实行计税工资企业：
2000年度起财政部规定计税工资均月扣高限额800元具体省级政府规定范围确定报财政部备案济发达区确需提高限额标准应高20幅度报财政部审定
扣标准年职雇佣员工均数×政府规定月计税工资标准×12
******果题目没出扣标准800扣
公式说明：
A职雇佣员工数包括固定工合工时工4类外：
工资职工福利费里列支医务室理发室幼园托员
已领取养老保险金失业救济金离退休职工岗职工岗职工
已出售住房租金收入计入住房周转金出租房理员
B工资支出范围确定
包括工资奖金津贴补贴年终加薪加班250页9项例外
②实行工效挂钩企业工资总额增长幅度超济效益增长幅度职工收入增长幅度工资增长幅度超劳动生产率增长幅度两条必须时具备提取工资超实际发放工资扣实际发放时扣
③饮食提成工资实扣
④事业单位企业化理企业执行职工冬季取暖补贴防暑降温费职工劳动保护费限额实扣
⑤软件开发企业实际发放工资总额准予全额扣必须符合时具备列6条件（省级科技批准行研制开发营）
三例记：A年销售产软件收入占总收入例≥35％B年技术转收入占总收入例≥50％C研发费占总收入例≥5％
（软件开发企业优惠：广告费支出开业日起5年实扣年度8扣开业日起免税两年）
3工会费福利费教育费计税工资总额21415分扣注意超计税工资部分提附加费扣
中职工工会费工会组织开具工会费拨缴专收税前扣出具工会费拨缴款专收提取职工工会费企业税前扣
4公益救济性捐赠（肯定考）
①般性规定：必须通非盈利性中介捐赠准扣扣标准年度应纳税额3金融保险企业标准15
②通非营利性中介红十字事业捐赠全额扣
③通非营利性中介福利性非盈利性老年服务机构捐赠全额扣
④20010701起通国家机关批准成立非营利性组织农村义务教育捐赠全额扣(注：前3％) （指乡镇村级学初中含县政府镇）
⑤通非营利性中介公益收青少年活动场捐赠全额扣
⑥直接受赠捐赠通营利组织捐赠算公益性捐赠列支
变 ⑦公益救济性捐赠额计算调整：
A扣限额申报表第43行纳税调整前×3（1510）
B实际捐赠支出额营业外支出中列支全部捐赠支出
A 纳税调整实际捐赠支出额实际允许扣公益救济性捐赠额
5业务招费（肯定考）（外企）
①扣范围：生产营业务直接相关
②扣标准：收入净额≤1500万元部分5‰>1500万元部分3‰注意分段计算速扣增加数：3万元
③计提基数：收入净额营业务收入业务收入扣销售折扣销售退回投资收益补贴收入营业外收入提取业务招费包括视销售收入
6类保险基金统筹基金
7财产保险运输保险费
①保险公司予赔偿优计入年应纳税额
②国家规定特殊工种职工支付法定身保险实扣(高空水井作业)
8固定资产租赁费
①营租赁方式取固定资产符合独立纳税交易原(关联企业防转移利润)租金根受益时间均匀扣
②融资租赁方式取固定资产租金支出扣规定提取折旧费
③融资租赁判定标准3选择题：
—租赁期满时租赁资产权转承租方
—租赁期资产年限部分(≥75)
—租赁期租赁低付款额基等租赁开始日资产公允价值
9坏帐损失坏帐准备金（外企）
******金融企业提坏账准备
①坏帐损失原实际发生额实扣
②提取坏帐准备金纳税发生坏帐损失先减坏帐准备金．超坏帐准备部分期直接扣
③已核销坏帐收回时应相应增加期应纷税额
④坏帐准备提取超年末应收帐款余额5‰年末应收账款包括代垫运杂费应收票金额
⑤纳税发生非购销活动应收债权联方间账款（确认坏帐（破产例外）关联方提取坏帐准备
增10企业资产发生永久实质性损害损失应确认财产损失
11固定资产转费允许扣
12资产盘亏毁损净损失
①净损失提供清查盘存资料税务机关审核准予扣(注意：保险公司赔款里加减)
②国家规定允许事信贷业务企业外企业直接贷出款项债务破产关闭死亡等原法收回款项损失税前扣（营资格限制）委托营资格企业（金融）出款项损失税前扣
③企业存货盘亏毁损报废等原销项税金中抵扣进项VAT应视企业财产损失准予存货损失起税前规定进行扣（综合题）
13汇兑损益计入期期扣
14支付总机构理费
①纳税规定支付总机构企业生产营关理费需提供总机构出具理费汇集范围定额分配等证明文件税务机关审查批准准予扣总机构节余理费结转年度须相应核减年度提取例增幅超销售收入总额利润总额增长幅度两者较取低者
②提取例超总收入2（区外企：提供证明附CPA报告全扣）
（总收入包括外投汇广告费业务业务招费计提基数）
③总机构理费包括技术开发费
15会员费：加入工商业联合会交纳会员费准予扣
16规定交纳残疾业保证金税前扣
17住房公积金
******617重性稍低
变18新产品新技术新工艺(求重点掌握)——三新费
研究费受例限制计入理费扣（注意研究员工资研究设备折旧没例）
①财务核算健全实行查账征收企业税种制盈利工业企业发生技术开发费年实际发生额增长≥10年实际发生费实列支加扣50增长<10抵扣（扩范围）
②亏损企业实列支加扣
③盈利数加计扣数减零限结转年
④前亏损先补亏加扣
⑤国家拔款部分税前扣计入技术开发费实际增长幅度基数
******税计算序：先捐赠补亏加计50％
19资助科技开发费
社会力量(包括涉外企业)资助非关联科研机构高等院校发生研究开发费税务机关审核资助支出全额年度应纳税额中扣年度应纳税额足抵扣结转抵扣（仅限盈利企业非盈利企业保住资助谁啊）
企业属科研机构高校资助实行抵扣应纳税额办法应纳税额中扣
20广告费业务宣传费（掌握：单计算综合出题点）
①粮食类白酒广告费税前扣
②纳税纳税年度发生广告费支出超销售(营业)收入2实扣超部分限期纳税年度结转
说明：销售(营业)收入＝营业务＋业务收入包括投资收益补贴收入视销售收入业务费计算基数基致
限期结转广告费受益期长性质决定
③20010101制药食品日化家电通信软件开发集成电路房产开发体育文化家具建材商城等特殊行业例8％超部分结转
******果出企业类型指明广告列支例
④软件开发集成电路制造等高新技术企业网站风险投资企业广告费成立日起5年扣实扣8％例扣
⑤广告费支出必须符合3条件：（符合条件业务宣传费）
A广告通专门事广告制作公司制作
B已实际支付费已取相应发票
C通定媒体传播
⑥业务宣传费(包括未通媒体广告性支出)超销售(营业)收入5‰范围实扣纳税年度递延
增21金融企业广告费业务宣传费业务招费税前扣年实际取利息收入作税前扣限额基数费总公司统调剂分公司税法规定限额实扣超标准部分总公司限额补扣
22差旅费会议费董事会费等
23佣金：符合3条件计入销售费
①合法真实证
②支付象必须独立权事中介服务纳税
③支付佣金规定者外超服务金额5（企业：限制）
24加油税控装置
达固定资产标准固定资产提折旧达固定资产标准次性税前扣
25支付职工次性补偿金：
原次性税前数额较期税影响较分期摊销
增262003年1月1日起保险业代理手续费年实收保费收入8扣
增27房产开发企业开发房产成费扣（吧客观题）
八扣项目 掌握重点中：
1资性支出
2形资产受开发支出纳税购买行开发形资产发生费直接扣形资产开发支出未形成资产部分准予扣作资产入帐
34违法罚款属行政罚款列支营性罚款(违约金)列支
5然灾害意外损失赔偿部分
6超标准公益救济性捐赠非公益救济性捐赠
7种赞助支出非广告性赞助支出扣广告性列支
8独立纳税提供身应纳税收入关贷款担保等负担息
9取收入关项支出
（种方性摊派列支：石家庄二环费交政府准列支）
10销售货物购货方回扣支出税前列支
11会计计提八准备坏账外税前列支
******商品销价准备：商业企业特扣（存货跌价准备：股份企业特扣）
12企业已出售职工住房税前扣折旧维修理费
九亏损弥补
1里说亏损企业财务报表数税法规定调整金额
2年度起5年间断计算先亏先补亏补
3具体规定：
①联营企业亏损联营企业弥补（投资方会计采权益法核算损失税前扣投资方利润弥补投企业亏损）
②投资方亏损实际分回利润先补亏规定补交税（记原）
果需补税投资收益需补税投资收益弥补序犹豫？？
Eg甲ABC三子公司：甲亏损子公司分回利润：
亏损 分回利润 适税率
甲 50万元 33％
A 10 10％ 需补税
B 20 15％ 需补税
C 30 33％ 需补税
弥补序A→B→CC→B→A？？？
③境外国家业务间亏损互相弥补境外间亏损国家亏损相互弥补(Eg美盈日亏互补)
④汇总合纳税：发生亏损成员企业企业年度补亏∵成员企业已补纳入合范围前亏损先企业补亏合
⑤分立兼股权重组亏损弥补：吧理解意思行
⑥年度亏损确认：必须年度终45天报税务机关
⑦纳税弥补亏损额确定适税率
⑧先应税项目补前年度亏亏损免税项目补
十关联企业应纳税额确定
纳税关联企业间业务应独立企业间业务收取者支付价款费(否偷税罪处理)
关联企业指列关系公司企业济组织：(选择题)
—资金营购销等方面存直接者间接拥控制关系（客户算）
—直接者间接第三者拥者控制
—利益具相关联关系
十资产税务处理(非重点)
1应提折旧固定资产：
—房屋建筑物
—机器设备运输车辆器具工具
—季节性停修理停机器设备
—营租赁租出固定资产
—融资租赁租入固定资产
—
2提取折旧固定资产：
—土
—房屋建筑物外未需封存固定资产
—营租赁租入固定资产
—已提走折旧继续固定资产
—规定提取维简费固定资产
—已次性列支形成固定资产
—破产关停企业固定资产
—提前报废固定资产
—
3残值例原价5企业行决定（外企低10）(考试果残值率5算)
增4固定资产加速折旧范围理（P267解）
5形资产计价摊销：直线法摊销期限≥10年
6递延资产扣
①开办费开始生产营次月起少5年期限分期扣
②固定资产修理支出发生期直接扣固定资产改良支出果固定资产尚未提足折旧增加固定资产价值果已提足作递延费少5年均摊销
③符合列条件应视固定资产改良支出(选择)：
—修理支出占固定资产原值20
—修理济寿命延长2年
—修理新途
十二股权投资税务处理（理解概念掌握处理理解什程度理解什程度）
1股权投资税务处理
①投资方企业适税税率高投资企业适税税率国家规定定期减税免税优惠外
(项视已投企业适税率交外域性税率差补税)取投资应规定原税前收益入投资企业应纳税额法补缴企业税(eg区税率差补税)
②非货币性分配分配利润算应纳税投资企业投资方分配非货币性资产应视公允价值销售关非货币性资产分配利润两项济业务规定计算财产转损失(eg成8000售价10000差额2000交税)
③投资企业会计账务实际做利润分配处理(包括盈余公积未分配利润转增资)时投资方企业应确认投资实现(投资方项纳税义务发生时间投资方做账时)
2股权投资转损失税务处理(区项股息)
①转应入企业应纳税缴税收益超投资成视投资方企业股权转应入企业应纳税缴税
②投资企业发生营亏损投资企业结转弥补投资方调整减低投资成确认投资损失(计算题)
③企业收回转清算处置股权投资发生股权投资损失税前扣纳税年度扣股权投资损失超年实现股权投资收益投资转超部分限期纳税年度结转扣
Eg投资成20万收回15万损失5万(20－15)税前扣企业投资收益15万针10万(15－5)交税
3部分非货币性资产投资税务处理
应投资交易发生时分解两项济业务进行税处理规定计算资产转损失：①公允价值销售关非货币性资产②投资
述转巨次交纳困难批准5年均摊转
4整体资产转税务处理
整体资产转接受方支付交换额中接受企业股权外现金价证券资产——非股权支付额高支付股权票面价值20税务机关确认转企业暂计算确认资产转损失(记住20单选题)
5企业整体资产置换税务处理
整体资产置换交易中作资产置换交易补价(差额)货币性资产占换入总资产公允价值高25税务机关确认置换双方均确认资产转损失(记住25单选题)
企业合分立解
增6企业债务重组业务税处理
①债务重组应公允价值确认损益计入应税重组收益较5年分摊
②关联方间债务重组原确认损失（国家法院全体债权意外）应视捐赠债务债权股东债权作步推定股东分配
十三应纳税额计算
1应纳税额应纳税额×税率
应纳税额收入总额准予扣项目金额（书例题会理解）
2核定征收企业税适范围（理解掌握选择题）
3核定征收办法
①定额征收什算
②实行核定应税率征收办法应纳税额计算公式：
应纳税额应纳税额×适税率
A成费准确核算
应纳税额＝收入总额×应税率
B成费资料时：
应纳税额＝成费支出额÷（1―应税率）×应税率
十四税收优惠特强调：
1国务院批准高新技术产业开发区高新技术企业(定生产性企业)减15税率征收税(15适税率优惠税率)新办高新技术企业投产年度起免征税2年(月2年)
2支持鼓励第三产业定期限减免情况：
①农村农业生产提供技术劳务服务收入暂免
②科研机构高校技术性服务收入暂免
③新办咨询信息技术服务业企业开业日起免2年税注意：信息业包括信息收集传播业包括电子信息（计算机）相关业务
④新办独立核算交通运输邮电通讯业开业日起第1年免第2年减半
⑤新办公事业商业物资业外贸业……批准减免1年
⑥新办三产营业业确定减免政策
3利三废原料进行生产免减5年
4老区少数边远贫困区新办企业批准减免3年
5企业事业单位技术转年净收入30万元免超30万元部分征
6遇严重然灾害批准减免1年
******批准出计算题
7新办劳动业服务企业年安置城镇业员超总业数60批准免3年免税期满新安置业员占原业数30％批准减半2年（免3减2）
8学校校办工厂免征类培训班免征范围包括教委批准中学军校包括电夜业等类成学校企业职工学校私立学校
条件：学校办学校理收入学校范围
9民政部门街道举办非中途转办社会福利生产单位安置 四残≥35％免10～35％减半
10乡镇企业应缴税款减征10补助社会性开支费乡镇企业包括乡镇企业企业事业单位兴办联营企业股份制企业
111213解行（标准：细细出声读3遍）
14境外遇严重然灾害馆证明税务批准减免1年
******源境外项减免措施
15事业单位社会团体部分收入项目免税行
16境外减免税两种情况：（般承认外国政府税收优惠）
①中国缔结避免双重征税协定国家视已交进行抵免
②外援助性项目世界性济组织援建项目等获政府减免税视已交进行抵免
17高校勤实体：免征必须分核算
18新设科研机构：指1999年10月1日转制中央直属省级科研机构99年10月1日起2003年底止免税
******时交叉享受项减免税政策选中项优惠实行累加执行
1920项2003新增容
1920020101起福彩机构发售福彩收入包括返奖金发行费公益金暂免
20西部开发税优惠
①范围：云贵川渝陕甘青五治区3治州（结合图理解）
②设区国家鼓励类产业资企业20012010期间适15
限定条件：业必须目录列项目营业务收入≥总收入70
③省级政府批准治方定期减免税免税金额涉中央收入100万元报国税总局
④西部区新办交通电力水利邮政广播电视企业……≥总收入70开始营日起免2减3（适15减半75）
⑤需合纳税西部企业区企业分汇总申报分适税率
21转制科研机构享受税优惠（解）
22技术改造国产设备投资（重点掌握）
国境投资符合国家产业政策技术改造项目企业项目需国产设备投资40企业技术改造项目设备购置年前年新增企业税中抵免(年购置设备年度前年定环)
＊＊＊＊注意：里投资指财政拨款外种资金投资属财政拨款般应税中扣
Eg2000年100万购置符合条件设备2000年税应缴80万1999年税实缴50万
思路：1st2000年1999年税新增30万(80万－50万)
2nd投资款40→100×40＝40万1st中抵免30万＜40万抵免30万
3rd2000年税缴50万(80万－30万)
2001年应缴税50万1999年50万相没增加
1st2002年应缴税70万1999年50万相(定)增加20万2000年未抵免完10万设备款继续抵免
2nd70万中抵免10万(20万增加数－10万未抵完)2002年实缴60万税
期限：连续5年5年出租转补回设备款已抵减税
十五税额扣（掌握）
1产生税额扣原：国企业境境外法征收税出现项两国家征税情况税额扣避免国际间重复征税项重措施保证笔征次税避免重复征税国通常采抵免法
国税法实行限额扣：纳税源中国境外境外已缴纳税税款准予汇总纳税时应纳税额中扣超境外中国税法（33）规定计算应纳税额超限额部分扣低限额部分实扣补交差额部分
境外投资减免税处理办法：
①纳税已中国缔结避免双重征税协定国家国税法规定政府规定获税减免税纳税提供关证明税务机关审核视已缴纳税进行抵免
Eg日取10万税前利润日已缴纳2万税款政府予1万减免∴日交1万
—日中国缔约国视日交2万中国：10×33＝33万补交13万(33－2)
—果非缔约国补交23万(33－1)
②扣限额计算
扣限额＝境外总额*33％计算应纳税额×（国外÷境外总额）
点：
A扣现额必须法定税率33％计算
B扣现额交叉
C计算时候分国分项（注意：分国分项指该国加全部境基础计算全部境外加全部境计算）
D境外应注意原税前
纳税源境外境外实际缴纳税款超扣限额超部分年度应纳税额中扣列费支出年度税额扣余额补扣补扣期限长超5年
2联营企业取税利润处理
①投资方企业税税率低联营企业退已缴纳税投资方企业税税率高联营企业投资方分回税利润应原计入收入总额计算补缴税
原：应纳税额＝联营企业分回利润÷（1—联营企业税税率）
注意：联营企业税率指实际税率身适15享受优惠75 计算时75原
补税额＝应纳税额×（投资企业税率—联营企业税税率）
注意：公式税率企业适税率15优惠部分视已缴税
②存区税率差异时应补税
③区关税率差属国家政策性优惠（定期减免期低税率适两档顾性税率1827企高新技术企业减15属特定项目优惠区关取补税）税收饶原补税
十六税纳税申报缴纳
1般性规定：
①纳税年度指公历月日十二月三十日营期足年实际营期纳税年度纳税发生清算清算期间纳税年度
②企业税年计算分月者分季预缴月份者季度终15日预缴年度终4月汇算清缴(外资5月体3月)退少补
③纳税预缴税时应纳税期限实际数预缴实际数预缴困难年度应纳税额11214者税务机关认方法分期预缴税预缴方法确定意改变
④纳税应月份者季度终15日税务机关报送会计报表预缴税申报表年度终45日税务机关报送会计决算报表税申报表(单选)
2纳税点：
税务机关缴纳（指实际营理）特例：
①铁道部……民航……邮电部……印象行
②型企业集团分核心企业成员企业纳税缴纳税
③金融保险类单位独立核算企业纳税
④联营企业生产营律先缴纳税然进行分配
4汇总缴纳企业税理方法：（作严格求）
①总体求：统计算分级理预缴集中清算
②成员企业预缴税例年度应纳税额60％济特区海浦东新区西部15％预缴
③暂实行统计算分级理预缴集中清算办法行业企业：5项仔细3遍
第十五章 外商投资企业外国企业税法
注容根帮厚变薄2003税法修改处请指正——梁竹
章重点章历年考试10分学章时注意企业税区章出计算综合题税种综合出题说企业税容易分
******说明：叙述简便贴子里外商投资企业外国企业简称涉外企业考试时家样称呼分怨
学章时时时围绕线：资区
纳税义务
1两部分
部分：中国企业包括中外合资中外合作外资企业负全面纳税义务
部分：外国企业中国设立机构场事营未设立机构场源中国境外国公司组织属非居民负限纳税义务
2组成法中外合作营企业分计算纳税中方资企业税收法规计算缴纳企业税外方应视外国公司涉外企业税法缴纳企业税享受税收优惠
组成企业法中外合作营企业订公司章程营理统核算负盈亏承风险企业申请税务机关批准涉外企业税法缴纳企业税享受税收优惠遇
(区两项选择判断)
******投资体方面区两种情况：
①外商投资企业企业净利润外投资视外商投资
②外方外商投资企业分回利润外投资外商投资
二税率
1外商投资企业企业税外国企业中国境设立事生产营机构场应纳企业税税率30方税税率3
******区资：税率33
2外国企业中国境未设立机构场取源中国境利润利息租金特许权费设立机构场述机构场没实际联系19991231前202000010110税率征收预提税(般减费转收益扣原帐面价值)（源泉扣缴办法）
三应纳税额
1分期收款：交付产品开票日期合约定付款日期确认收入实现（区资：合约定购买应付款日期）
2建筑安装装配提供劳务持续时间超1年完工进度完成工作量确认收入
3特殊规定：
A中外合作营企业采取产品分成方式合作者分产品时取收入收入额应卖方第三方销售价格者参时市场价计算
B外国企业事合作开采石油资源合作者分原油时取收入收入额应参国际市场类品质原油价进行定期调整价格计算
C企业接受非货币资产捐赠应合理价格估价计入关资产项目时作年收益弥补前年度发生亏损计算缴纳企业税弥补前年度亏损余额较企业次性纳税困难企业申请税务机关批准超5年期限均计入企业应纳税额（年资改涉外）
D企业接受货币捐赠应次性计入企业年度收益计算缴纳企业税
E企业应付未付款债权逾期二年未求偿应计入企业年度收益计算缴纳税（资：没逾期时间限制)
F企业取收入非货币资产者权益收入额应参时市场价格计算者估定
G房产开发预售房产取预收款预计利润率计算预计应纳税额季预征税该项房产产权转移销售收入实现税法关规定计算实际应纳税额应纳税额根预缴退／补——资样
H事投资业务企业取境投资利润（股息）外类应税法规定计算纳税（投资利润计入应税）
I外商中国制片商合作拍摄影视作品中国境分取发行收入属中国境没设立机构场源中国境版权应征收税外商中国境外发行影视作品取收入属源中国境外征收税
J生产性外商投资企业筹办期取非生产性营收入减述收入关成费损失余额作期应纳税额缴税作计算减免税优惠期获利年度(综合题)
K合理营目进行公司集团重组中外国企业持中国境企业股权外商投资企业持中国境境外企业股权转直接拥者间接拥拥100股权关系公司股权成价转产生损益计征税
L股票转净收益属企业财产转收益计入额交税
M企业发行股票发行价格高股票面值溢价部分企业股东权益作营业利润征收企业税企业清算时计入应纳税清算
N外商投资举办俱乐部类似会员制外商投资企业会员入会时次性收取会员费资格认证金类似收费应收取时作企业期收入计算缴纳企业税计算征收企业税时企业开始营业日起分5年均计入期收入计算纳税（：递延缴纳5年）
企业会员退会时退述款项退部分减企业期收入
O外商投资企业取咨询收入：理解意思行
基原：业务全部发生境应全额纳税全部发生境外纳税
P外商投资企业外国企业购买国库券取国库券利息收入免征收企业税国库券转收益应法缴纳企业税（资：样）
Q(客观题)房产业务外商投资企业委托境外销售境房产境外销售价格作销售收入计算缴纳税境外代销企业支付佣金差价手续费提成费等劳务费效证税务机关审核确认作费开支实际列支数额超房产销售收入10
四准予列支项目（重点掌握）
1外国企业境设立机构场总机构支付合理理费提供总机构出具……文件附中国注册会计师鉴证报告审核准予全额列支（定额控制没例求）(区资：没求CICPA报告提取例超总收入2)
关部门实际提供信息咨询等服务外商投资企业关规定收费标准者市场类服务正常收费价格支付服务费全额扣
关部门未企业实际提供服务外商投资企业销售收入定例支付理费者外商投资企业超市场类服务合理收费标准关部门支付费缴纳企业税前列支
外商投资企业应分支机构合理分摊理费(支付关联企业准列支)
2生产营关合理款利息审核准予列支（资）
3生产营关合理交际应酬费规定例限额扣 （区资：）
①全年销货净额≤1500万元5‰＞1500万元部分3‰
②全年业务收入总额≤500万元10‰＞500万元部分5‰
******增值税销项税额计提交际应酬费
销货净额计算交际应酬费列支行业：工业制造业种植业养殖业商业等
业务收入计算交际应酬费列支行业：旅店业饮食业娱乐业运输业建筑安装业金融业保险业租赁业修理业设计咨询业服务性行业
跨行业营企业应分销货净额业务收入计算扣限额划分清营项目属行业确定(2000考题)
4汇兑损益计入属期间损益（区资：筹建期间………）
5工资福利费审核准予全额列支(区资：扣高限额)
列支中国境员工境外社会保险费
6住房补贴住房公积金解
7事信贷租赁业务企业(仅限两种)年末放款余额(包括银行间拆)年末应收账款应收票等应收款项余额计提超3坏账准备税前扣盈利亏损均规定计提已列坏帐收回应计入收回年度应税（资：5‰）
财产抵押贷款计提坏账准备
******区点：逾期2年收回债务列坏账损失（资：2年限制）
8通……公益事业捐赠全额列支(区资：例列支)
企业资助非关联科研机构高校研究开发费全额扣(资：全额扣年度应纳税额足抵扣结转抵扣)
9外国企业中国境设立机构场取发生境外该机构实际联系已境外缴纳税税款国家规定外作费扣（注意抵税）
10租生产营场承租方发票列租金数额税前扣
11技术开发费年年实际增长10(含)审核允许年技术开发费（含单位购进技术费等）实际发生额50抵扣年度应纳额(加扣资资国集体两种企业类型注意抵扣减0止结转抵扣)
12国家规定员工提存三项基金（医疗住房退休）两项费（教育工会）税前列支
福利费：提取实际发生数列支列支限额超全年工资14
五列成费损失项目(已考两次简单)
六专门行业
1房产企业：属生产性外商投资企业享受生产性外商投资企业税收优惠遇(解客观题)
2事生产营外时企业投资
①实物形资产投资等投资投资资产价值原账面净值差额财产转收益计果净收益数额较分摊超5年
②兼营投资业务应分计算投资收益营业务收入投资企业取利润／股息计入纳税时相关支出列支(资：投资企业取股息性质投资收益计入)
3转股票股权转净收益计转净损失减境外机构转股票取净收益暂免缴纳税
4外国企业没中国设立机构源中国包括利润／股息利息等全额计税10计算应纳税预提额（2003变化）
七资产税务处理强调：计算综合题
1事开采石油资源企业开发阶段投资全部累计作资支出油（气）田开始商业性生产月份次月起计算折旧
2残值应低10（资：高5％）需少留留残值须报税务批准
3受赠固定资产合理估价计算折旧税前扣(资：接受实物捐赠提折旧税前列支接受时计入弥补亏损变现时计入)
八资产重估变值
改组合原企业注销登记资产转认股投资价值账面价值(注：合前)变动部分计入原企业损益缴纳税
九减免税优惠（涉外重点考涉外考企业税）
1特定区域减免
①济特区开办外商投资企业(没生产性限制)海港口城市济技术开发区海浦东新区开办生产性(限制)外商投资企业企业税减15％
②海开放区济特区济技术开发区城市老市区生产性外商投资企业减24征税
变 ③海开放区济特区济技术开发区城市老市区国务院规定外商投资企业减15税率征税
A技术密集知识密集型项目
B源港口交通建设项目
C济特区国务院批准区外国资金超1000万美元营期10年
D高新技术产业开发区设立高新技术外商投资企业
④济特区设立事服务业涉外企业外国资超500万美元营10年开始获利年度起免减二
2生产性外商投资企业营期10年（受域限制）开始获利年度起(区资：生产营日起)2免3减半注意适税率果15减半75追加优惠期低10
①生产性外商投资企业列举：教材非生产性掌握等掌握生产性
②定生产性外商投资企业兼营非生产性业务生产性收入半享受年度免税减税生产性收入未半减免期享受免税减税(2免3减半期候会原延)
③指开始获利年度指企业开始营第获利润纳税年度年度中间开业年获利润实际生产营期足6月选择年度计算免征减征期年获利润缴税种确定获利年度情况果年度发生亏损应获利年度发生亏损推延获利年度
④已减免外商投资企业实际营期满规定年限遭受然灾害意外事造成重损失外应补缴已免征减征企业税税款
3追加投资项目优惠
①目录中列项目符合条件免2减3
A追加投资形成新增注册资6000万美元
B新增额1500万美元增幅50
②追加投资项目原项目分设帐分计算提
③新旧政策衔接问题：20020101前发生追加投资20020101计算剩余优惠年限前已征税款退回
4特定项目减免
①19990101起码港交项目国税总局批准受区域限制均减15税率征税
②事港口码头建设营期15年省级税务机关批准开始获利年度起5免5减半
③海南特区机场港口码头铁路公路电站煤矿水利等基础设施项目外商投资企业事农业开发营外商投资企业营期15年海南省税务机关批准 开始获利年度起 5免5减半（15基础减半75）
④海浦东新区机场港口铁路公路电站等源交通建设项目外商投资企业营期15年海巿税务机关批准 开始获利年度起 5免5减半
⑤先进技术企业（般生产性企业）免2减3期满先进技术企业适税率延长3年减半征收企业税（注意延长期低税率低10）
增⑥产品出口企业减免期满年出口产值达70减半征收税率低10（容20022003删）
⑦事农林牧（受区限制）边远区外商投资企业营期10年免2减3期满批准10年继续15～30％
******区税率：
—特区浦东济技术开发区高新技术产业开发区适15（法定减半期75％延长减半期低10％）
—海济开放区适24减半12
—适30减半15
5西部开发税优惠：资完全相
6鼓励国企业提供资金转技术税收优惠
①外国投资者外商投资企业取利润(税)免征税（包括专业事投资业务外国公司）企企原入应税
联想：税中外籍外商投资企业取股息红利暂免征收
国纳税取股息红利应纳税
②国际金融组织中国政府中国国家银行利息免征税
③外国银行优惠利率贷款中国国家银行利息免税
④中国公司企业事业单位购进技术设备商品方国家银行提供卖方信贷中方高买方信贷利率延期付款付卖方转收利息免征税
⑤外资银行外资银行分行中外合资银行财务公司投入资分行总行拨入营运资金超1000万美元营期10年1免2减半(客观题)
⑥农业科研源交通运输开发重技术领域等方面提供专技术费减10税率征收税技术先进条件优惠免征
减免项目：农林牧渔专技术科学研究专技术开发源交通运输 专技术节约源防治污染专技术重科技领域专技术
⑦外国租赁公司国公司企业融资租赁设备取扣设备价款租赁费中包括贷款利息果够提供贷款协议合支付利息单证足证明方国家银行提供出口信贷利息扣利息余额征收10税
外国租赁公司租赁贸易方式提供设备国产品返销支付产品方式偿租赁费免征
7股份制改制问题
①改制前未达定期减免税期限改制继续享受减免税优惠期满
②改制时资产评估做税务处理补缴已减免税款新股份制企业头次重新享受优惠
增82003年起外国投资者购境企业股权优惠
①企业外国投资者股权例超25涉外企业纳税
②前亏损剩余年限继续弥补获利年度新办涉外企业执行
增9外商投资创业投资公司缴纳企业税优惠（解）
十投资退税（重点掌握）
1企业取利润直接投资该企业增资开办（营期≥5年）退投资部分已缴纳税40税款（基规定）
2开办扩建产品出口企业先进技术企业海南获利投资海南基础设施农业开发企业（营期≥5年）全退投资部分已缴纳企业税税款（两类企业海南特殊规定）
种原尚未关部门确认两类企业先40退开始生产营日起投资资金投入3年考核达产品出口企业标准时开始生产营日起投资资金投入第1年考核确认先进技术企业时100退差额
3公式：
退税额＝投资额÷(1－（实际适企业税率＋方税率）)×实际税率×退税率
（实际税率包括减税素适税率15减半期15／2注意括号外实际税率含方税率方税征退国家）
4投资指利润提取前直接增资提取直接投资外商投资者取利润购买企业股票企业股票适退税规定（属间接投资）
免税利润投资退税源方面资金投资退税
540退税率企业投资期满5年撤出缴回全部已退税款
100退税率企业营日起3年均没达产品出口企业3年撤销先进技术企业称号缴回已退税款60
6享受投资退税优惠满5年期限合理营目进行公司集团重组中该项投资转100产权子公司100控股公司认定撤资外转股权方式均视撤资均应退回税款
十亏损弥补（资注意选择权）
外企亏损弥补税收优惠期联系起弥补完亏损盈余年获利年度获利年度开始享受减免优惠优惠期盈亏算免税减税年度优惠期发生亏损5年弥补
十二国产设备投资抵免税（资）
十三境外已纳税款扣资理分国分项
公式：境外税扣限额＝[境境外×(30＋3)]×(源某外国额÷境外总额)
注意：
1述税率优惠税率计算境外享受优惠税率
2境指补亏境外指原税前
3扣限额境外已纳税款补税扣限额境外已纳税款年扣限额抵扣未抵扣境外已纳税款5年扣限额余额补扣
十四关联企业认定：注意选择题（记住例）
十五预提税计算方法（解）
1适：外国企业中国境未设立机构场取源中国境利润利息租金特许权费
2全部收入10税率征收预提税（扣费）
十六纳税申报
1年计算分季预缴季度终15日预缴年度终4月申报5月汇算清缴（区资：4月汇算清缴）
2分设营业机构合纳税问题（资企业合纳税）：选中营业机构合申报纳税适税率应合理分计算税额
******企存联营企业分回利润计算补税问题外企存问题外企外外国企业华两机构合申报纳税问题企没容
3资企业区：外国企业合申报缴纳税营业机构盈亏盈亏相抵利润盈利机构适税率纳税（注意：首先税率低盈利额补亏）发生亏损营业机构应该营业机构年度盈利弥补亏损弥补利润该营业机构适税率纳税弥补额应该亏损机构抵亏营业机构适税率纳税注意：补亏序先税率低利润补亏
EgAB两分支机构汇总纳税2000年A适税率30盈利10万B适税率15亏损5万时A补B(10－5)×30＝15（相A少缴15）
2001年A税率30盈利10万B税率15盈利10万B先弥补2000年亏损B税率计算弥补利润部分： 5×15＝075弥补亏损部分A税率应补缴税款： 5×30＝15两项合计计15＋075＝225
4期申报纳税税务机关责令期限期申报外处2000元罚款逾期申报处2000元1万元罚款核定应纳税额责令限期汇算清缴发生税款滞纳应滞纳日起日加收05‰滞纳金
第十六章 税法
注容根帮厚变薄2003税法修改处请指正——梁竹
章考试占分值低（≥10分≈涉外税）难度VAT消费税营业税税等税种更容易分定学透易出综合题
纳税义务
1纳税义务住(惯性居住指客观原消回方)居住时间两标准区分居民非居民分承担纳税义务
①居民纳税义务：中国境住住居住满年负限纳税义务1年指纳税年度(01011231月年)扣减时离境天数(次超30天次累计超90天)境境外纳税
例：0102华1231离境0101华1230离境算居住满年
②非居民纳税义务：中国境住住居住满年负限纳税义务仅源中国境缴纳税
22000年1月1日起独资企业合伙企业投资者税纳税义务
二源确定(解)
源支付概念时两者致时相
三应税项目（掌握）（核心：中国境支付般应纳税）
1工资薪金
职受雇取工资薪金奖金年终加薪劳动分红津贴补贴(薪金：工资发放补贴：国务院予补贴住房补贴征税)
①属工资薪金性质补贴纳税列举：ABCD
②退问题：（2003新增）
A退退法定退休年龄间原单位取工资薪金工资薪金项目征税离退休工资
B取次性退收入应退法定退休年龄间属月份均摊月分摊额月全部工资薪金合计税行税务机关申报缴纳
③出租车问题：（2003年新增）
A驾驶员承包承租出租汽车营单位工资薪金征税
B体出租车收入体工商户生产营税征税
C出租车挂单位挂单位交纳理费体工商户征税
2体工商户生产营
①分两类：纯生产营独立劳动
②独资企业合伙企业投资者体工商户纳税
③代销彩票体工商户生产营征税
增④独资企业合伙企业投资者企业资产家庭相关员支付生产营关支出视投资者利润分配入投资者生产营体工商户生产营征税
3承包承租营(掌握)
4劳务报酬：(掌握) 指独立事非雇佣劳务
******劳务报酬工资薪金区：
A非独立劳动：计工资薪金
B独立劳动：计劳务报酬
eg会计专职会计：计薪金兼职会计：计劳务报酬
审稿区稿酬出版社专职：计薪金外社兼职：计劳务报酬
5稿酬
①图书报刊形式出版发表
②图书报刊形式出版发表翻译审稿书画：计劳务报酬
③著作权权：区稿酬
6特许权费
指提供专利权商标权著作权…权取著作权权：区稿酬
7利息股息红利
①扣费
②国债国家发行金融债券利息缴税
增③独资企业合伙企业外企业投资者企业资产家庭相关员支付生产营关支出视投资者红利分配利息股息红利征税述支出税前扣
增④纳税年度投资者投资企业（独资企业合伙企业外）款年未未企业生产营视企业投资者红利分配利息股息红利征税
8财产租赁（仅指形财产）
9财产转（仅指形财产）
①股票转缴纳税先
②量化资产股份转
A集体制改制股份制职工取股份暂缓征收
B转时转收入扣减取时支付费合理转费计税
③出售住房：注意第4点第6点2004新增容
10偶然：扣费
四税率
**年纲求掌握税率考试时求家记住
1工资薪金：适超额累进税率税率5～45％
全月应纳税额＝(年薪÷12)－费（800元）
级数 全月应纳税额 税率（％） 速扣
1 X≤500 5 0
2 500＜X≤2000 10 25
3 2000＜X≤5000 15 125
4 5000＜X≤20000 20 375
5 20000＜X≤40000 25 1375
6 40000＜X≤80000 30 3375
般说记住前5级考试足够
2体营承包营独资合伙企业适5～35％超额累进税率（独资合伙企业交税交企业税）
级数 全月应纳税额 税率（％） 速扣
1 X≤5000 5 0
2 5000＜X≤10000 10 250
3 10000＜X≤30000 20 1250
4 30000＜X≤50000 30 4250
5 50000≤X 35 6750
******承包承租企业营成果拥权仅合规定取定工资薪金征税
******承包承租合规定发包出租方交纳定费营成果5—35征税
3 稿酬：适例税率 20应纳税额减征30实际税率14
4劳务报酬：适例税率20
收入畸高加成征收：2万～5万加五成（30％）5万元加十成（40％）
级数 全月应纳税额 税率（％） 速扣
1 X≤20000 20 0
2 20000＜X≤50000 30 2000
3 50000≤X 40 7000
5特许权费利息股息红利财产租赁财产转偶然 适例税率20
五应纳税额
1费减标准
①工资薪金月收入减800元费
②体工商户：纳税年度收入总额减成费损失余额应纳税额
独资企业全部生产营应纳税额
合伙企业投资者：协议规定分配例确定应纳税额没约定头均计算先分配征税
③承包承租纳税年度规定分营利润＋工资薪金月减800元（全年800×12＝9600元）
④劳务报酬稿酬特许权费财产租赁次收入超4000元减800元4000元减20费
⑤财产转：收入额减原值合理费应纳税额
⑥利息股息红利偶然：减费
2附加减费适范围标准
①月工资薪金减800元基础减3200元
②适：
A中国境涉外企业中工作取工资薪金外籍员
B企业事业单位社会团体国家机关中工作取工资薪金外籍专家(外籍员)
C中国境住境外职者受雇取工资薪金
eg—三资企业中方雇员月扣800元
—国企业非专家外籍员月扣800元
—外国承包中国企业月扣800元
3次收入确定：
①劳务报酬次收入确定：
A次性收入取该项收入次
B事项连续取收入月取收入次
②稿酬次收入确定：
A作品版应视次稿酬
B连载收入连载完成收入合次（金庸80年代中期报纸连载射雕）连载完出合订视次
C作品出版发表添加印数追加稿酬应前出版时取合次(A)
③特许权费：
项权次转取收入次分笔支付次
④财产租赁月取收入次
⑤利息股息红利支付利息股息红利时取收入次
4规定
①通社会团体国家机关教育社会公益事业受灾区贫困区捐赠捐赠额未超应纳税额30部分应纳税额中扣
通中国口福利基金会光华科技基金会公益救济性捐赠列入30％
通社会团体国家机关农村义务教育捐赠全额扣（义务教育指政府社会力量举办农村乡镇村学初中）
②资助全额月工资薪金次次计征年年计征计征税时应纳税额中扣足抵扣结转抵扣
③非现金形式税务机关权根市场价核定应纳税额
六应纳税额计算
1工资薪金(掌握) 速算扣数记前五级
公式：应纳税额×适税率－速扣
2体工商户生产营
①公式：应纳税额＝应纳税额×适税率－速扣
②关规定：体工商户专营四业已缴纳农业税牧业税计征税
③查账征税计税方法（需重点掌握）
A投资者扣标准工资薪金标准确定投资者工资税前扣（扣投资者费800元月）
B业员工资支出标准税前扣参企业税计税工资标准确定
C投资者家庭发生生活费允许税前扣生活费企业生产营费混合起难划分全部视生活费允许税前扣(客观题)
D投资者家庭固定资产难划分税务机关核定
E企业发生工会福利教育费计税工资2％14％35％标准实扣计提
F广告费业务宣传费年营业额2％实扣（企业：2％＋5‰）超部分限年度结转
G业务招费支出范围：1500万元5‰部分3‰(企业)
H准提坏账准备
I举办两独资企业时年终汇算清缴汇总企业应税确定适税率计算出应纳税额分摊企业分交纳
④核定征收：包括定额征收定率征收合理方法
3企事业单位承包营承租营
应纳税额＝（年度收入总额－必费（月800元））×适税率－速扣
4劳务报酬稿酬特许权费财产租赁(掌握)
①次收入足4000元应纳税额＝（收入－800）×20％
②4000元应纳税额＝收入（1－20％）×20％
③20000元应纳税额＝收入（1－20％）×税率－速扣
④代付税款计算方法：（2003年新增）
A含税收入≤3360：
应税＝(含税收入－800)÷（1－税率）
税＝应税×税率
B含税收入＞3360
应税＝(含税收入－速扣)（1－20）÷（1－税率×（1－20））
税＝应税×税率－速扣
级数 全月应纳税额 税率（％） 速扣
1 X≤3360 20 0
2 3360＜X≤21000 20 0
5 21000＜X≤49500 30 2000
5 49500≤X 40 7000
5利息股息红利偶然
******做题时特注意：储蓄存款1999年10月31日前孳生利息征收税储蓄存款1999年11月1日孳生利息征收税
6财产租赁（2003新增）
注意序扣列费：
①税费：包括营业城建教育附加房产税
②实际开支修缮费（次800元限次扣完限期扣）
③费扣标准：800元20
④公式：（注意：序搞反）
应纳税额＝（收入－税－修缮费）×（1－20％）
应纳税额＝收入－税－修缮费（800限）－800（费额）
⑤适税率：20
20010101起市场价出租居民住房税率10
七特殊问题（重点掌握）
1中国境住次取数月奖金年终加薪计算征税：原减费全额作应纳税额直接适税率计算应纳税额果纳税取奖金月工资薪金足800元奖金收入减月工资800元差额应纳税额
2中国境住次取数月奖金年终加薪计算征税减费全额作应纳税额直接适税率计算应纳税额居住天数划分计算（注意：应次月7日申报纳税）
例外：兼外国企业华机构职务实际履行职务次取数月奖金中属全月未华月份奖金作源中国收入
3特定行业职工取工资薪金：月预缴年度终30日合计全年工资12月均分摊月收入计算纳税然*12计算全年实际应纳税款退少补
4公务交通通讯补贴收入征税问题：月发放入月工资薪金月发放分解属月份工资薪金合计征税
5失业保险：计入工资薪金收入免税
6企业改组中取量化资产问题：
①职工股份形式取仅作分红拥企业量化资产征税
②职工股份形式取拥企业量化资产股份取时暂缓征实际转时财产转征税
③职工股份形式取企业量化资产参企业分配取股息红利利息股息红利项目征税
7企业职工解劳动合取次性补偿收入征税问题
①职工企业解劳动合取次性补偿收入年企业职工年均工资3倍数额免征超部分征（征？书没说）
②破产企业取次性安置费收入免征
8涉外企业工作中方员取工资薪金征税问题(适加扣3200规定)
①支付单位代扣代缴税
②派遣单位雇佣单位分支付雇佣单位扣费计算税派遣单位取工薪扣费直接套适税率计算代扣额取纳税义务选择固定税务机关申报月工资薪金收入汇算清缴（：两项目收入合重新计算应纳税额）退少补
④涉外企业发放中方工作员员工资薪金应全额征税证证明交派遣单位部分扣
9中国境住取工资薪金征税问题(难点非重点)
属非居民纳税实际中国境工作（居住）时间标准划分工资薪金源注意源支付（收入项目支付）
源中国境工资：指实际中国境工作期间取工资分境支付境外支付
源中国境外工资：指实际中国境外工作期间取工资分境支付意外支付
****实际支付判断否应纳税
①住纳税年度中国境连续累计工作超90天税收协定超183天实际中国境工作期间取工资薪金
A境雇支付境外支付境负担（实际境支付）纳税
B境外雇支付境负担免税
C特殊：境机构采取核定征收没收入征企业税实际中国境工作期间取工薪（指AB两项）均应纳税
②住纳税年度中国境连续累计工作超90天税收协定超183天满1年实际中国境工作期间取工资薪金
A应源中国（分境境外支付）均应纳税
B应月申报缴纳预知超90天月预知达90日183天次月7日期前月份应纳税额申报纳税
③住住满1年满5年
A境工作期间源境源境外境支付部分均应纳税
B时离境期间仅境支付部分纳税（项优惠）
C境企业采核定征收
优惠：税务机关批准境支付部分纳税境外支付免税
****满1年指居住365日时离境（次超30日累计超90日）扣减华居住天数视华居住
****满5年：指5年间1年均居住满1年
****满5年第6年起境居住满1年应外工资纳税满1年境收入纳税
④境企业董事高员（华居住时间标准职期间标准）
A取境支付工资职期间（实际中国境时间）均应申报
B取境外支付工资果双方签订税收协定中国境时间超183天免税超纳税果双方未签订税收协定中国境期间取境外支付工资应合计算纳税
⑤满月工资薪金应纳税款计算
应纳税额＝足月应纳税款×天数例
10两纳税取项：先分扣缴
11退职费收入(解)
①符合国务院……退职条件该办法规定退职费标准领取退职费免征税（指正常退休退算）
②符合条件：退职员次取较高退职费收入视次取数月工资薪金收入原工资标准划分月份高超6月
12年薪制(解)
八税收优惠（掌握）
1免征掌握：
①省级政府国务院部委等外国组织颁发科教文卫等奖金(级途)
②国债国家发行金融债券利息
③国家统规定发补贴津贴(两院院士特殊津贴年1万元)
④福利费抚恤金救济金(救济金only生活困难补助)
⑤保险赔款
⑥见义勇奖金
⑦规定提取缴付住房公积金医疗保险金基养老保险金失业保险金计入期工资薪金收入免征超规定部分计征税
⑧取教育储蓄存款利息
******没列出点印象行
2暂免征
①外籍非现金形式实报实销形式取住房补贴伙食补贴搬迁费洗衣费
②外籍合理标准取境外出差补贴
③外籍取探亲费语言训练费子女教育费等税务机关审核批准合理部分
④举报协查违法犯罪行获奖金
⑤办理代扣代缴税款手续费
⑥转达5年唯家庭居住房取(考)
⑦肯定考
⑧外籍外商投资企业取股息红
⑨符合7条件取工资薪金免税：352页出声读3遍
3减征：①残疾孤老烈属②严重然灾害造成重损失③
九境外税额扣(熟悉计算)
1分国分项算分国分项扣
2国税法规定计算扣限额
3扣限额交叉
十纳税申报缴纳
1行申报纳税义务(选择题)
①两处两处取工资薪金
②没扣缴义务
③分笔取次劳务报酬稿酬特许取费财产租赁
④扣缴义务未规定扣缴税款
⑤规定必须行申报纳税
2行申报纳税期限
①账薄健全取次月7日申报缴纳税款
②账薄健全税务机关确定
③年终次性取承包承租30日申报分次取次取7日申报年终3月汇算清缴退少补
④独资合伙企业：年计算分月分委预缴7日申报年终3月汇算清缴退少补
⑤独资合伙企业：终止营终止60天汇算清缴
3行申报纳税申报点
两处两处取工资薪金选择固定中税务机关申报纳税境外取应境户籍常居住税务机关申报纳税
4代扣代缴范围(选择题)中没体工商户
5扣缴义务责：354页出声细读3遍
增6核定征收
① 律师事务应实行查账征收法查帐实行核定征收
② 核定征收律师事务应根雇员数营业规模等核定营业额根行业盈利水高核定应税率应税率低25应督促建账建制快转查账征收
③ 计算收入时扣办案费费
④ 会计师事务税务师事务审计师事务中介机构律师事务执行
第十七章 税收征法
税收征法20010501修订年考试重点章学章时忽略程序性关规定出题分数10分左右综合题肯定尤注意偷税强制保全
税收征法适范围
1仅适税务机关征收18工商税种
2适税种：农业税牧业税耕占税契税关税进口环节VAT消费税
3教育费附加：然税务机关代收种税适征法
二遵守体：
1征税机关
2纳税扣缴义务关单位
3单位部门（级政府）
三税收征权利义务设定（选345重点）
1税务机关税务员权利：①负责税收征工作②法执行职务
2纳税扣缴义务权利
①权税务机关解税收法律行政法规纳税情况关情况
②权求税务机关保密
③法享减免退税权利
④税务机关决定陈述权申辩权法享申请行政复议提起行政诉讼请求国家赔偿等权利
⑤权控告检举税务机关税务员违法违纪行
3纳税扣缴义务义务：（选全重点）
①法纳税法代扣代缴代收代缴
②规定实税务机关提供纳税代扣代缴代收代缴信息
③接受税务机关法进行税务检查
4方级政府关部门单位权利
①法加强行政区税收征工作领导（税）协调（国税）支持税务机关执法
②关部门单位应支持协助税务机关法执行职务
③单位权检举违反税收法律行政法规行
5方级政府关部门单位义务
①违法作出税收开征停征减免退补税法相抵触决定
②收违反税法检举机关负责查处机关应检举保密
四税务登记
1开业税务登记象：
时取应税收入发生应税行缴纳税车船税外应规定税务机关办理税务登记(选)
2办理开业税务登记时间点
①应领取营业执日起30日税务机关申请办理税务登记
②纳税应批准日税法规定成法定纳税日30日税务机关申请办理税务登记
③纳税属跨区非独立核算分支机构总机构申报办理税务登记外应设立日起30日税务机关申请输注册税务登记180天指实际营连续12月累计超180天
3办理开业税务登记程序：362364页解行
4遇列情况应变更税务登记
改变单位名称法定代表改变制性质隶属关系营址改变营方式营范围改变营期限开户银行账号改变工商证等
区：营北京东城移西城(县级)变更税务登记注销税务登记
5注销税务登记
①适范围(选) ：
A营期满动解散
B企业改组合等原撤消
C资抵债破产
D纳税住营迁移脱离原税务机关
E吊销营业执
F情况
②时间：15日（区：开业变更30日）
③程序：先销税务销工商登记（吊销执外）
④纳税办理注销税务登记前应税务机关结清应纳税款滞纳金罚款缴销发票税务证件
五账簿证理（应中文民族治方时通民族文字外商企业时种外文否未设置保账薄证处理（NEW）
1账簿证理
①设置范围：法设账
②合法效证进行账务处理
③备案制度领取税务登记证起15日财务会计制度者财务会计处理办法报送税务机关备案
④账簿会计证报表完税证关资料应保存10年
2发票理
①发票印制：
VAT专发票国家税务总局（省级国税行）指定企业印制发票省级国税税指定企业印制
②发票领购：
VAT专发票限般纳税领购（纳税领购需时税务局代开）
③发票开具：
跨省跨规定区进出境携带邮寄运输空白发票
③发票保：分税务机关保纳税保两层次
③发票缴销：税务机关销毁
3税控理（掌握）
规定安装税控装置损毁擅改动税控装置税务机关责令限期改正处2000元罚款情节严重处2000元1万元罚款
六纳税申报
1办理纳税申报象：纳税扣缴义务减免税期间应申报
2申报方式：直接申报邮寄申报（邮戳准）数电文（税务机关计算机网络系统收时间准）（NEW）
3延期申报理：县级税务机关：批缓报省级税务机关：批缓交
七税款征收
1税款征收原
①税务机关征税惟行政体
②法征税
③违法开停少征提前延缓摊派税款
④税务机关必须法定权限法定程序征税
⑤税务机关扣押查封财产时必须纳税开具完税证扣押查封收清单
⑥税滞罚统税务机关缴国库
⑦税款优先原（重点掌握）
A税收优先担保债权债权发生纳税义务发生时间前（法律规定外）
B纳税发生欠税前税收优先抵押权质权留置权执行欠缴纳税届满次日
C税收优先罚款没收非法
2税款征收方式：
查账征收查定征收查验征收定期定额征收委托代征邮寄纳税
八税款征收制度（掌握）
1代收税款手续费县税务机关统办理退库征收税款中坐支
2延期缴税制度：书面提出省级税务机关批长超3月批准期免滞纳金
3税收滞纳金征收制度（掌握）
滞纳税款日起日加收滞纳税款万分五
4减免税收制度
①必须法律行政法规明确规定
②纳税提出书面申请规定附送关资料
③减免税申请必须法定减免税审批机关审批
④享受免税遇期间应规定办理纳税申报
⑤纳税享受减免条件发生变化时应税务机关报告审核停止减免
⑥减免期满应期满次日起恢复纳税
5税额核定税收调整制度
①纳税应纳税款法准确掌握时应税务机关核定应纳税额具体 适情况6条375页做选择行
②核定方法
A参类水核定
B成加合理费利润
C耗原材料燃料动力测算
D
******时采两种方法
③税收调整制度
关联企业独立企业收付价款费税务机关权调整（带惩罚性质调整）：企业利调税收利调
6未办税务登记纳税税款征收（掌握执行程序）
①核定应纳税额②责令缴纳③扣押④解扣押拍卖扣押品⑤抵缴税款
7税收保全措施（掌握）
①前提：
A纳税逃避纳税义务行
B纳税前责令限期缴纳期限
②两种形式：
A书面通知纳税开户银行金融机构暂停支付相应纳税款存款
B扣押查封价值相应纳税款商品货物财产（存款足时）
a税收保全税务机关应承担赔偿责
b家属生活必需品税收保全措施列
③采取税收保全措施法定程序
A责令纳税提前缴纳税款
采取税收保全措施纳税仅限事生产营纳税包括纳税扣缴义务纳税担保
B责令纳税提供纳税担保
担保书须纳税担保税务机关三方签字盖章生效
C冻结纳税存款
a县级税务局长批准
b冻结数额应纳税款限全部存款
c税款账24时解税收保全措施
D查封扣押纳税商品货物财产
a必须两名税务员执行通知执行拒场影响执行
b扣押开收查封开清单
④税收保全终止
A纳税限期缴纳税款解
B税务局长批准终止保全措施转入强制执行
8税收强制执行措施（掌握）
①适范围：仅适事生产营纳税适扣缴义务纳税担保（税收保全区）
②原：告诫先
③程序
A税款强制征收（扣缴税款）：县级税务局长批准书面通知开户行扣款时处缴少缴税款5倍罚款（罚款强制执行）
B拍卖变卖抵缴税款
④滞纳金强行划拔：必须纳税扣缴义务纳税担保未缴纳滞纳金必须时强制执行包括罚款
⑤注意事项
A执行扣押时必须见证
B扣押财产应纳税额限生活必须品予保留
9欠税清缴：（作解容）
①缓缴税款审批权限省级税务局
②税款优先原
③建立欠税清缴制度具体381382页15条老求出声慢读3遍
10税款退追征制度
①退
A方式：税务机关发现立退（性0）纳税发现申请退
B时间性求：发现收退款申请书60日退纳税求抵缴期应纳税款
C退时限
纳税发现缴款3年求退（加利息）（3年？？）
税务机关发现应缴税款长时间应退
D缴税款谁发现税务机关核实立退
②追征
A税务机关责3年求补缴加收滞纳金
B纳税扣缴义务计算等失误3年追征税款滞纳金特殊情况追征期延长5年
C偷税抗税骗税限期追征
九税务检查（作重点）
1税务检查5种形式
重点检查 分类计划检查 集中性检查 时性检查 专项检查
1税务检查权限
①查账权
②场检查权
③责成提供资料权（必须纳税相关）
④询问权(纳税相关)
⑤交通道邮政企业查证权检查应税物品关单证关资料验货
⑥县级税务局长批准查核存款账户权查涉嫌员储蓄存款税收外途
十法律责(掌握)
1违反税收理行处罚
列行限期改正处2 000元罚款情节严重处2 000元10 000元罚款：
①未规定期限申报办理税务登记变更者注销税务登记
②未规定设置保账簿者保记账证关资料
③未规定财务会计处理办法会计核算软件报送税务机关备查
④未规定全部银行账号税务机关报告
⑤未规定安装税控装置损毁擅改动税控装置
******纳税办税务登记责令限期改正逾期未改工商局吊销执
******未规定税务登记证处2 000元10 000元罚款：情节严重处1万元5万元罚款
2违反账簿证理处罚：税务机关责令限期改正（逾期改正？？现讲啦）处2 000元罚款情节严重处2 000元5 000元罚款 3纳税未规定期限办理纳税申报者扣缴义务未规定期限税务机关报送代扣代缴代收代缴税款报告表税务机关责令限期改正处2 000元罚款逾期改正处2 000元10 000元罚款
扣缴义务嘛相纳税义务轻点
4偷税（重点中重点定掌握）
①纳税采取伪造变造隐匿擅销毁账簿记账证账簿列支出者列少列收入者进行虚假纳税申报手段缴者少缴应纳税款偷税
②处罚（四档次）（综合题出题点）
A偷税1万元偷税额应纳税额10追缴税款滞纳金处50％5倍罚款（没构成犯罪征法规定）
B偷税110万元10～30％二次处罚偷税（追缴）3年徒刑1～5倍罚金（构成犯罪邢法规定）
C偷税10万元30％3～7年徒刑1～5倍罚金（邢法规定）
注意点：犯罪罚金犯罪罚款
5虚假申报申报法律责
①虚假申报限期改正处5万元罚款
②申报缴少缴追缴税款滞纳金处少缴部分50％～5倍罚款
6逃避追缴欠税行处罚
①未构成犯罪追缴税款滞纳金处少缴部分50％～5倍罚款
②数额1～10万元构成犯罪3年处单处1～5倍罚金
③10万元3～7年徒刑1～5倍罚金
7骗取出口退税
①追缴骗取退税款处50％～5倍罚款构成犯罪追究刑事责
②规定期限里停止办理出口退税
③处罚
A数额较处5年期拘役处1～5倍罚金（区偷税）
B数额巨严重情节5～10期处1～5倍罚金
C数额特巨特严重情节10年期期处1～5倍罚金没收财产
8抗税（解）
①情节轻微未构成犯罪追滞15倍罚款
②3年期拘役1～5倍罚金
③情节严重3～7年徒刑1～5倍罚金
9规定期限缴少缴
强制执行50％～5倍罚款
10履行扣缴义务法律责
税务机关纳税追缴扣缴义务处应扣未扣数额50％～3倍罚款
1112需出声细读3遍13撩眼算
第十八章 税务行政法制
税务行政处罚
1概念点：
违反税法区分意失未构成犯罪体税务机关
2原：
①法定原
A法律没明文规定处罚类类推
B法定国家机关职责范围设定
C法定税务机关职责范围实施
D税务机关（县级）法定程序实施
②公开公正原 ③事实 ④罚相处罚教育相结合 ⑤监督 ⑥制约原（26条般性解）
3设定（解）
①常委会：通法律形式设定种税务行政处罚
②国务院：通行政法规形式设定限制身外税务行政处罚
③国家税务总局：通规章形式设定警告罚款
4税务行政处罚种类（掌握）
①罚款 ②没收非法 ③停止出口退税权 ④收缴发票停供发票
5税务行政处罚实施体：县税务机关
根征法特授权罚款额2000元税务决定（判断）
6辖
违法行发生县税务机关
7税务行政处罚简易程序
①适条件：
A案情简单事实清楚果轻微法定
B处罚较轻仅适公民处50元法者组织处1 000元罚款违法案件
②程序：出示身份证件告知违法事实听取申辩意见交付处罚决定书
8般程序
①第1子程序（解）：调查审查
②第2子程序（掌握）：听证
听证范围公民作出2 000元者法组织作出10 000元罚款案件
A作出处罚决定前告知事已查明违法事实证法律拟予处罚告知听证权利
B求听证事应收税务行政处罚事项告知书3日税务机关书面提出听证求逾期提出视放弃听证权利
C事提出听证求15日举行听证听证前7日送达听证通知书
D公开听证案件应公告听证时间点允许公众旁听
③第3子程序：决定
9税务行政处罚执行
税务机关事作出罚款行政处罚决定事应收行政处罚决定书日起15 日缴纳罚款期缴纳日罚款数额3加处罚款（定记住）
二税务行政复议
1概念特点：
①前提：具体行政行
②事申请产生
③原处理税务机关级税务机关（复议机关）受理
④税务行政复议行政诉讼相衔接
征税问题引起争议税务行政复议税务行政诉讼必前置程序未复议法院起诉复议服法院提起行政诉讼
2税务行政复议受案范围
①税务机关作出征税行：
A征收税款加收滞纳金
B扣缴义务受税务机关委托征收单位作出代扣代缴代收代缴行
②税务机关作出责令纳税提供纳税担保行
③税务机关作出税收保全措施：
A 书面通知银行者金融机构暂停支付存款
B 扣押查封商品货物财产
④税务机关未时解税收保全措施纳税等合法权益遭受损失行
⑤税务机关作出税收强制执行措施：
A书面通知银行者金融机构存款中扣缴税款
B拍卖扣押查封商品货物财产
⑥税务机关作出税务行政处罚行：
A罚款
B没收非法
C停止出口退税权
⑦税务机关予法办理答复行：
A予审批减免税出口退税
B予抵扣税款
C予退税款
D予颁发税务登记证发售发票
E予开具完税证出具票
F予认定增值税般纳税
G予核准延期申报批准延期缴纳税款
⑧税务机关作出取消增值税般纳税资格行
⑨税务机关作出通知出境理机关阻止出境行
⑩税务机关作出税务具体行政行
******国家税务总局制定规章国务院部委方民政府制定规章提请审查
3税务行政复议辖：级
注意：国家税务总局作出具体行政行服国家税务总局申请行政复议服起诉国务院申请裁决国务院裁决终局裁决
4税务行政复议申请（时限求：熟悉）
①税务机关作出征税行服先申请行政复议复议服民法院起诉
②申请行政复议必须先缴税款滞纳金然收税务机关填发缴款证日起60日提出行政复议申请
③税务机关作出征税外具体行服申请复议起诉（选择复议）
④申请知税务机关作出具体行政行日起60日提出复议申请
5税务行政复议受理
①复议机关收申请5日审查受理书面告知申请
②收受理决定书行政复议期满日起15日起诉
③行政复议期间税务具体行政行停止执行外：
A申请认需停止
B复议机关认需停止
C申请申请停止执行复议机关认合理决定停止执行
D法律法规规定停止执行
6税务行政复议决定
三税务行政诉讼
1适调解原税收行政理权国家权力重组成部分税务机关权意愿进行处置法院税务行政诉讼法律关系双方事进行调解(判断)
2起诉停止执行原事起诉理停止执行税务机关作出具体行政行税收保全措施税收强制执行措施
3税务机关负责赔偿原税务机关工作员执行职务事造成身财产损害应负担赔偿责
4税务行政诉讼判决
①维持判决
②撤销判决——前提：证足适法律法规错误违反法定程序越权…
③履行判决
④变更判决——税务行政处罚显失公正判决变更
四税务行政赔偿
1税务行政赔偿构成件
①核心件税务机关者工作员职务违法行
②必备件存纳税税务事合法权益造成损害事实
③税务机关工作员职务违法行现实发生损害事实存果关系
2税务行政赔偿请求时效：2年
果税务行政赔偿请求赔偿请求时效6月抗力者障碍行请求权时效中止中止时效原消日起赔偿请求时效期间继续计算
3税务机关承担赔偿责情形
①行政机关工作员行职权关行
②纳税税务事行致损害发生
4赔偿方式 ①支付赔偿金 ②返财产 ③恢复原状
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