第章总
11**集团限公司财务理办法(简称办法)根会计法企业财务通企业会计准行业财会制度财政部关工交企业制定部财务理办法指导意见结合集团公司实际情况制定报财税机关审核备案
12办法规范集团公司属分公司全资子公司(述单位简称企业)会计核算程序财务理工作理办法
13企业办法规定结合身生产营特点理求制定具体适合企业财务理办法实施细报集团公司批准执行
第二章财务理组织机构
21集团公司实行统领导分级理部财会理体制
集团公司全资子公司独立企业法营发展负盈亏约束法享法财产权民事权力承担民事责投资形成子公司实行独立核算营财务实行统理独立核算企业设置独立财务机构
22集团公司分公司属子公司属分公司具企业法资格民事责级企业承担类单位应配备专职财务员
23企业法代表财务会计理责:
1单位负责单位会计工作会计资料真实性完整性负责
2具体确定企业部财会机构设置建立健全部控制制度
3组织拟定企业部财务理办法规定程序报批执行
4根企业预算方案组织企业生产营
5接受财政税务审计机关监督
24企业财务负责财务会计理权责:
1持级财务部工作领导财会员完成项会计业务工作提请聘解聘财会员
2公司营单位财务部门达落实财务费利润等考核指标
3参公司发展新项目重投资重济合行性研究提供财务意见
4负责编制会计报表组织清产核资
5贯彻国家关财政策规定坚持原增收节支提高济效益
6监督检查资金费开支财产理严格审核原始证帐表单证杜绝贪污浪费合理开支
7调单位部门财务部门关系
25企业财会机构职责:
具体负责企业财务理济核算包括生产营程中切财务核算会计核算实反映单位财务状况营成果监督财务收支法计缴国家税收关方面报送财务决算参企业营决策统调度资金统筹处理财务工作中出现问题组织指导属单位财务理济核算
26企业级财会机构财务员规定单位实行财务会计监督容:
1真实合法原始证予受理单位负责报告记载准确完整原始证予退回求更正补充
2发现帐簿记录实物款项符时候应关规定进行处理权行处理应立单位领导报告请求查明原作出处理
3法定会计帐册外立会计帐册企业资金名义开立帐户存储
企业财务部门应分3环节企业支款款包括费支出记投资性贸易款进行全程监:
1事前环节:检查动款项业务合款计划批准手续否完善误检查款额付款方式期限否合计划相符
2事中环节:检查款项否合规定时间点汇出进入方合法账户检查途否改变等
3事环节:检查资金效益否合目标相符检查资金回收回笼状况等
27级财务部门必须建立稽查制度
出纳员兼稽核会计档案保收入费债权债务帐目登记工作
28财会员力求稳定便调动企业财会机构负责财会聘应级单位意
集团公司董事会视实际情况决定直接聘解聘属分公司全资子公司财务总监财会机构负责
财会员调动工作离职必须接员办理交接手续没办清交接手续离职中断会计工作
撤消合单位财会员必须会关员编制财产资金债权债务移交清单办理交接手续
移交交接包括移交会计证报表帐目款项公章实物未事项等移交交接必须监交企业般财会员交接单位领导会财务部理进行财务部理交接集团公司财务部理会单位领导进行集团公司财务部理交接总理监交
29财会员续教育制度:
1财会员续教育时间少68时
2集团公司年组织少3工作日业务培训聘请关专家企业财会员应解决业务新财会知识进行培训
3集团公司属企业财务机构应组织单位财务员岗位培训
第三章会计核算原
31企业执行会计法企业会计准分行业会计制度法律法规关会计核算般原会计证帐簿部审计财产清查等事项规定列事项应办理会计手续进行会计核算:
1价证券收付
2财物收发增减
3债权债务发生结算
4资基金增减费收支
5收入成费计算
6财务成果计算处理等
32记帐方法律采取贷记帐法记帐原采取权责发生制
33公司公司资坚持资确定资充实资保全原
34企业采取会计处理方法前期必须致非集团公司董事会意意改变
35企业合作营企业应合规定资总额出资例出资方式规定期限投入资具体:
(1)现金投资应收存入开户行日期金额作记帐
(2)厂房设备原材料等实物投资应合规定检验核实实物清单金额收实物日期作记帐关资产应办理产权户手续应办理产权手续
(3)专技术专利权等形资产作投资应合规定金额日期记帐(4)方交付出资额应政府批准会计师事务验证出具验资报告发出资证明
6企业单位投出资金应投出时交付金额入帐发生收益损失应投资收益科目反映
7长期款利息支出应根单位款时间确认利息属
8年末应应收帐款余额计提5‰坏帐准备
第四章货币资金结算资金理
1库存现金理
①现金出纳必须做日清月结时清点库存现金挪现金白条抵库财务部领导关员必须定期定期库存现金进行抽查保证帐实相符
②出纳员银行提取现金必须时两前办理
③支票支付款项支付现金
④现金支出必须财务部总监(理)签字方付款财务部总监(理)短暂离岗财务部总监(理)书面委托签字
⑤现金支付范围:发职工工资种津贴奖金出差员差旅费收购农副产品物资价款结算起点零星开支等
⑥差旅费款必须出差员填写款申请单写明出差时间点申请金额[车费+(住宿费+生活补助)×出差天数计算申请款金额]款审批程序审批财务部总监(理)核准签字方集团公司规定款出差员回企业必须周报销清帐报销者财务员工资中扣回
款款填写申请单公司理级领导签字签字负责款期出现损失全部责签字负责
⑦切现金必须收付证严禁口说严禁代外单位私转帐套现额度(1万元)支付贸易现金
2银行存款理
1)银行帐户必须国家规定开设银行帐户供单位营业务收支结算严禁出帐户供外单位严禁外单位代收代支转帐套现
2)银行帐户帐号必须保密非业务需准外泄集团公司理部门原许开设银行帐号确工作需开设帐户需报集团公司财务部批准已开设需集团公司财务部补办备案手续
3)银行帐户印鉴实行3章分制:财务章会计保外2枚保准1统保印鉴保时出差时委托代
4)银行支票规定:
a业务员财会机构领银行支票必须付款审批单领导办签字写明途金额日期
b会计员出单出纳签发银行支票时求业务员银行支票簿签字登记银行支票号码金额收款
c签发银行支票必须求填日期写金额收款途等签发空白支票空头支票特殊情况需签发空白支票必须写金额栏恰币位写
d支票转帐必须支票左角划两条斜线
e业务员收支票应财会机构办理入帐手续般应先确认收款项发货提供劳务
f出支票必须十日报销清帐转特殊原规定期限报帐应财务部说明原限定报帐时间否前帐清帐
g支票报销必须附发票入库单分期付货款必须次付货款金额开具发票方报销
5)集团公司全资子公司销售收入(营业收入)集团公司指定帐号进帐
6)财会员办理信汇电汇票汇转帐支付等付出款项律付款审批单办理付款审批单应附入付款证记帐备查
付款审批单项目办负责办理报批
项目(含贸易)应合总额报批准逃避审批分列报批支付违反述规定付款财务员权拒绝付款
7)根已获批准签订合严格合规定期限付出早付迟付准改变支付方式途非收款单位书面正式委托准改变收款单位
8)严禁违反国家规定非法集资
9)严格资金审批手续会计员切审批手续完全资金事项权必须拒绝办理
10)关资金审批审批员出差时指定代理代审批批件必须附入关发票单面入帐备查
3应收款理
1)应收帐款预付帐款明细帐必须根核工程合购销合(附出库单)汇款(付款证)予记帐应应收帐款供应单位名称设置明细
2)应收款明细帐调减必须分领导书面批准
3)建立应收款部理报告制度
①分应收帐款财务员月20日前月帐中应收帐款进行清理根工程(购销)合企业应收货款规定进行应收帐款帐龄分析拖欠货款(工程合超2月购销合超1月)理出清单拖延理出潜核销帐款交领导合签订单位提出解决办法领导批准执行
②分应收款财务员月10日前月末集团公司规定款单位帐中应收帐款进行清理规定时款扣发月工资通知关部门领导时催收超期月未款单位通知保卫部门配合催收
③负责收款部门接超期应收款通知单接单24时返回收款时限措施超期应收款限期开展收款工作关工作容填入催收单形成文件记入妥善存入客户资信档案
④申请付款部门办清理追收应收帐款第责企业发生清理追收力造成坏帐甚造成损失应情节轻重损失关责予济行政处罚情节严重损失巨追究法律责
4)预付帐款应严格理
①预付货款应规定程序权限办理
②预付货款象实施信分级理
③预付货款必须合付款合约定时间清算完毕
第五章固定资产核算
1企业单价2000元年限1年资产非生产年限2年资产固定资产分5类
房屋建筑物
机械设备
电子设备(手提电话复印机)
运输工具
设备
2类固定资产折旧年限:
(1)房屋建筑物35年年折旧率271
(2)机械设备10年年折旧率95
(3)电子设备5年年折旧率19
(4)运输工具8年年折旧率1188
(5)设备5年年折旧率19
固定资产计留5%残值提取折旧固定资产提完折旧继续计提折旧提前报废固定资产提足折旧规定选加速折旧法应加速折旧
3财务部固定资产类型建立固定资产明细帐单位建立固定资产卡片财务部固定资产明细帐物资理部门固定资产台帐固定资产台帐应相符企业固定资产购入出售清理报废部转移等办理会计手续
4购入固定资产购入价加企业负担运输装卸安装调试保险等费计价国外购入包括关税建(制)固定资产应建造程中实际净支出计价投资者投入固定资产应投资协议约定价格原价建(制)固定资产应时办理竣工结算手续
5固定资产必须年盘点次盘盈盘亏报废固定资产计价必须严格审查规定批准年度决算时处理完毕
盘盈固定资产重置价原价新旧程度估算累计折旧入帐原价减累计折旧差额入营业外收入
盘亏固定资产应减原价累计折旧原价减累计折旧差额作营业外支出
报废固定资产清理净收益入营业外收入净损失作营业外支出处理
6固定资产报废必须部门提出申请报级领导研究核实造成报废原进行分析明确责造成报废应责该固定资产损失额20100承担赔付责
7固定资产修理分日常修理修理修理应规定间隔期进行金额较实行预提修理办法
8闲置固定资产应定期集团公司设备理部门报告集团公司实行偿统划拔
第六章存货理
1存货理范围包括:产成品库存商品途商品原材料半成品产品委托加工产品低值易耗品包装物等
2存货计价:
1)购入存货买价加运费装卸费保险费合理损耗入库前挑选整理加工费等计价
2)制制造成计价
3)委托加工耗材料加加工费运输费保险费等计价
4)投资者投入评估价者合协议约定价值计价
5)盘盈类存货价值计价
6)接受捐赠发票帐单加企业负担费计算发票帐单类存货市价计价
3发出存货成:选先进先出法进先出法加权均法移动均法计价法等方法种保持致意变更
4存货核算采计划成法应单独核算差异期结转
5低值易耗品周转包装物材料次返摊销者分期摊销
6存货盘点:应定期定期进行盘点年度决算前必须进行次全面清点盘盈盘亏毁损报废存货应分情况规定权限时处理
7存货基础理:应进行定额理做计量工作完善健全存货流转证手续制度
8存货非常理:
1)做存货市场行情预测工作便确定存货购销计划
2)超半年储存期存货应行报告做压库清仓工作
3)贬值存货应时清理恰处理
1)冷背包含精神损耗存货应努力处理
2)变质存货削价处理
9存货赊销理:
1)赊销象应进行信分级理(见预付赊销信等级表)
2)赊销方必须提交工商局加盖印章营业执税务登记证纳税报表(均税务签章)期财务报表备案方办理授信手续
3)赊销前应授信制度订立合
4)赊销合应约定效担保物担保物应担保法进行担保登记
5)赊销应时清算结帐原前欠未清赊欠
6)合约定期赊销三次书面催收回收应时采取强制措施清欠减少损失
3)赊销事项部部门直接责负责
第七章成费理
1费核算坚持权责发生制原期发生费款项否收付应计入期费(通摊费递延资产外)
2期支付费应期负担均计入期费通摊费递延资产科目核算应属期费损失挂帐调剂利润
递延资产包括开办费租入固定资产改良支出原固定资产进行装修装潢净支出等
开办费资投产营业日起分期摊入理费摊销期般5年
营租赁方式租入固定资产改良支出效租赁期限耐年限孰短原分期摊销
固定资产进行装修装潢净支出装修装潢固定资产耐年限分期摊销
3商品运杂费保费包装费介绍费手续费等必须注明商品批次购销发票号码部门理批准方报销中介绍费手续费办员必须附合书说明报批2000元(含2000元)部门理审批2000元企业理审批
4正常费开支必须正式发票印章齐全票背手报销验收负责(指报销手直属级第负责)
5费开支标准
1)差旅费开支标准
2)业务费开支标准(见附件)
a集团公司领导理部门业务费公司核定定额标准
B销售部门销售业务活动费规定计提(标准见附件)总理统掌握计提业务费业务费限额时限额报销挂帐(准超三月)计提业务费时扣回
C研发制造工程部单位业务费该部门项目业务费计提规定执行财务副总理统掌握
3)办公费日常办公品月定标准(标准见附件)控制直接服务全公司会议日常办公品批
4)福利费:工资总额14%月计提应付福利费2%计提工会费严格控制超支
5)培训费:集团公司全员年工资总额15%计提员工培训费项目培训必须合中培训规定事先编制费预算预算开支许超预算特殊情况需超预算超出预算部分必须集团公司董事长签字方报销计入该部门业务费
6)通讯费:部门通讯费标准集团公司核定定额标准(见副件)超出部分规定处罚
6费审批程序:包括财务报销审批程序原始票批准(见附件)
第八章筹资理
1筹资集团公司根发展需资金满足保证集团公司正常运转时外部获取资金达企业营目标必活动筹资必须充分考虑企业实际情况制定掌握筹资策略方法确保项工作安全序取佳效益
2筹资策略集团公司实现筹资全局性根性长期性战略目标资金筹集问题采取行动方针包括筹资评价准筹资时机筹资规模筹资组合等方面筹资策略决定集团公司筹资效益重素集团公司筹资方法选择运筹资目投资筹资策略必须投资策略充分反映集团公司投资求
3公司筹资评价准:
1)投定筹:公司投资公司项需包括固定资产投资需流动资金需集团公司投资盲目进行必须投定筹筹资时机规模组合必须适应投资求原求制定筹资策略前确定企业投资策略
2)量力行:公司筹资付出代价商品济等价交换原客观求中筹资代价表现承担定债务发行债券定期租赁等必须充分考虑公司偿力果负债公司入抵出甚破产公司筹资时必须全面衡量收益情况偿力做量力行
3)具配套力消化力:消化力指公司筹集资金资产技术掌握理运吸收力配套力指公司生产素财物技术理筹措资金资产协作配合力等公司消化配套力直接影响企业投资效益进决定着公司偿力进行筹资时必须综合考虑公司种生产求寻找公司种生产素彼协调方案
4)筹资成:筹资成公司筹措资金支出切费包括(1)筹资程中组织理费(2)筹资利息股息租金等支出(3)筹资时支付资金筹资成决定公司筹资效益决定性素选择评价公司筹资方式重意义
5)款公司控制权评价公司筹资方案时必须公司资产权控制权丧失程度作重素
6)公司筹资理难度公司筹资理难度指公司筹资套审批程序筹资程组织理工作公司筹资理难度决定公司否时资金付出代价评价公司筹资方案时应着重考虑问题
7)公司筹资期限适
8)公司负债率债率控制定范围
9)公司筹资考虑税款减免社会条件制约
10)利公司竞争力提高
4筹资机会选择:公司必须投资筹集必资金公司筹资机会客观存否抓住筹资机会直接影响公司筹资济效益关系公司生存发展忽视分析评价公司筹资机遇运述筹资10项评价准评价工资投资环境条件
5银行筹资公司资金筹集容公司发展阶段应量争取专业银行支持银行筹资涉公司资产权转移旦力偿贷款公司陷入困境甚导致破产
6股票筹资筹措资公司基融资方式股票发行筹资金供公司长期周转更重作公司资基础实际公司实力标志公司声誉业务发展着重影响
7债券筹资公司筹措长期资金方式降低资金成增加收入维持企业控制权申请发行须具备定条件
8租赁承包筹资公司助租赁承包手段获营需资金资产根形式分设备租赁筹资企业租赁承包筹资
1)设备筹资特点:筹资便利获需设备取全额资金融通减少风险等
2)企业租赁承包筹资特点:
a公司通行业公司租赁承包获资产扩公司生产力
b通租赁承包行业公司扩生产通基建设扩生产相具投资省效益快优点
c降低投资风险
9集团公司属分公司全资子公司列筹集资金行需企业负责集体研究决定报集团公司备案:
1)产权例超控制指标时款方式筹资行
2)基生产营设备动产债务抵押
10财政贷款需集团公司担保必须集团公司财务部登记财务总理审批银行金融机构贷款担保采取抵押企业间相互担保次贷款1000万元年利率超期银行利率50应报集团公司审批
11贷款担保企业潜负债企业营带定风险企业准外系统单位(含合资合作企业)担保贷款子公司间贷款担保公司应结合实际制定贷款担保审批登记踪检查制度
集团公司全资子公司贷款担保累计担保余额企业净资产50时企业法代表授权部门批准累计担保余额企业净资产50100时企业法代表授权企业领导批准累计担保余额超企业净资产时企业领导集体研究决定企业属企业担保应结合实际收取定担保费规定担保企业承担定责义务企业控股参股企业贷款担保企业接受投资企业投资例该笔款承受担保额需进行该笔款全额担保必须接受投资企业董事会作出决议出具委托书时必须接受投资企业投资者出具反担保书企业控股参股企业进行贷款担保应担保额定例收取担保费原前次担保未解提供次担保
企业没投资关系企业原提供贷款担保确必担保企业领导集体研究决定担保额超企业净资产20必须接受担保企业董事会作出决议出具委托书时必须接受担保企业全部投资者出具反担保书外应担保额定例收取担保费
第九章外投资理
1外投资包括债券投资股权投资投资股权投资投资集团公司长期发展较影响外投资理重点
2外投资评价应注意原:
1)投资增值程度:实现限度投资增值分析投资方案重尺度
2)投资保力:必须增循投资原价值跌原
3)投资风险性:投资风险应事先考虑政治风险利率风险市场风险营风险投资决策风险等
4)纳税优惠方针投资时应充分考虑量享受纳税优惠条件
5)全面科学准确预算投资预期成充分考虑实际资产营控制力
5)正确估计公司筹资力
6)投资否符合公司发展方营思想
7)理控制力:投资项目住控制力
3集团公司外投资设立联营企业关部室提出必须事先进行行性研究行性报告立项审批注资额注资方式慎重研究注意述原集团公司董事会批准
4集团公司专技术商誉实物等外投资计价必须集团公司财务部核定
5集团公司控股单位权益法进行核算相控股单位占控股位单位成法核算
6集团公司参组建联营企业必须定期集团公司财务部报送财务报告季度终20天汇缴应缴税利润年终清算
7联营企业汇缴利润(亏损)考核集团公司关部室营业绩时考虑8集团公司财务部少应年终联营企业进行财务检查损害集团公司权益时求改正
9联营企业连续三年亏损亏损严重没发展前途集团公司应退出股份采取补救措施追究提出组建该联营企业负责责
10集团公司全资子公司外投资必须规定立项审批程序权限进行列股权性投资须集团公司批准
1)投资金额超100万元(含100万元)
2)企业基生产设备动产商标权商誉土权投资
第十章发票收理
1企业必须发票理规定正确发票发票集团公司收转转单位开发票
2发票收填写必须字迹清楚涂改填写误应行开具发票收误填发票注明误填作废开具收必须备注栏注明收发票收动失效
应发票实行专理尤增值税专发票应妥善保防止丢失盗保善遗失发票收造成果发票保负责
2发票丢失应立税务机关集团公司财务部报告登报予公告
3企业填开头尾发票代开发票
4企业必须合法发票入帐企业成费资产关付出均应索取合法发票
5般发票收财务部档案保员意负责收发建档保增值税专发票购买保办税员负责
第十章税收利润分配利润交
1企业法国家交纳税金税前会计利润应国家法律法规规定调整应纳税额法交纳税采取应付税款法期应交税计入期损益税费
2严格国家规定正确核算营业外收支
3交纳税利润国家规定外分配次序:
(1)没收财产损失支付违反税法滞纳金罚款
(2)弥补超税前利润抵补期限规定税利润弥补亏损
(3)税利润扣前两项10计提法定盈余公积金法定盈余公积金超资总额50时提取
(4)计提5—10法定公益金公益金职工集体福利设施支出
(5)根出资决定提取意盈余公积金集团公司作政府授权投资机构规定决定集团公司全资子公司提取意盈余公积金具体例
(6)集团公司作政府授权投资机构规定统征收属全资子公司国资产收益
4企业(部门)应缴公司利润必须年12月底缴70%余30%年3月底前交清时全额缴单位集团公司银行期贷款利息率加30%计收利息
第十二章会计报表
1会计报表分类:外报表部报表
(1)外报表包括财政部省财政厅求报送报表级发报表金融部门提供外报表
(2)部报表
(3)企业会计报表种:
a资产负债表(年季月)
b损益表(年季月)
c现金流量表(年度)
d销售利润明细表(年度商流企业填报)
e业务收支明细表(年度工业生产企业填报)
f企业资金运作月报表(年季月部报表)
g集团公司担保贷款偿情况表(年季月部报表)
2会计报表理
(1)企业必须会计基础工作规范求会计报表准确反映企业财务状况严禁弄虚作假虚盈实亏虚亏实盈篡改授意指强令篡改会计报表关数字维护会计报表信息真实性
(2)会计报表月报必须月终12日报出年报年度终45天报出法定节假日时间延
(3)季度报表年度报表必须附财务状况说明书财务状况说明书列事项进行重点说明
A存货计价方法存放时间超3年存货
B坏帐准备提取例逾期3年未作坏帐损失应收张款
C企业处理利财产损益容处理情况
D摊费递延资产容摊销情况
E企业外投资类型投资收益
F企业固定资产变动情况
G提供抵押外担保等负债
H企业事证券买卖期货交易房产开发等高风险业务占资金效益情况
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