股份制试点企业财务理干问题暂行规定
法规名称股份制试点企业财务理干问题暂行规定
法规分类财务制度
颁布部门财政部国家体改委
颁布日期19920606
实施日期19920101
正 文〔９２〕财改字第１４号
股份制试点企业财务理干问题暂行规定
全文
总
第条 规范股份制试点企业财务理加强财政监督维护投资者债权合法权益制定规定
第二条 规定适根股份制企业试点办法规定程序批准设立股份制试点企业（简称企业）
第三条 企业营活动财务理工作应遵守国家法律法规接受财政税务机关检查监督
第四条 省治区直辖市计划单列市财政部门根规定结合区实际情况制定具体实施办法报财政部审批备案
第五条 企业应根规定实施办法结合企业具体情况制定企业财务制度报财政税务机关备案
第六条 企业应财政部规定期编制会计报表财务情况说明书中华民国政府批准注册会计师（简称注册会计师）审查验证出具报告方外提供
采社会公开发行股票方式设立企业应规定公告注册会计师签证财务报告必附注说明
第七条 企业应加强营理努力降低成费确保财产完整提高资金效益
二资金筹集理
第八条 企业设立时股东货币投资建筑物厂房机器设备物料商标权专利权专技术土权等非货币形态资产入股
形资产（包括土权）作投资占股份超企业股总额２０％特殊情况需高２０％应企业审批部门批准
第九条 股东非货币形态资产入股应委托会计师事务进行资产评估出具评估报告注册会计师签证作入股方计算股投资例
第十条 原企业改组股份制企业首先应行清理财产债权债务然委托会计师事务进行资产评估注册会计师出具验资报告界定原企业净资产产权原企业债权债务清理均应转改组企业
国营企业改组股份制国资产理部门规定办理资产评估验证确认手续界定国资产产权
第十条 股东权益指股东企业净资产权利企业全部资产减全部负债净资产属股东权益包括股资公积金盈余公积金职工集体福利基金未分配利润
第十二条 企业应加强投入股理实登记股份种类发行股数股面值认缴实缴股数额需记录事项非减少资等特殊情况收购企业股票库存企业已发行股票企业需增加股时应关规定办理增资手续
股东投入企业股企业存续期间抽回
第十三条 股份限公司超面额发行股票股东票面金额享受权益超面额部分减股票发行费余额作资公积作股利分配
第十四条 企业种方式入资金企业负债偿期年款企业短期负债偿期年款企业长期负债
企业批准发行债券企业债券企业法定程序约定定期限付息享股利分配权价证券具体发行办法国家关规定办理
第十五条 企业应交纳国家种税款项款金利息
第十六条 企业入短期款利息支出财务费中列支中高民银行期贷款高利率计算利息支出部分纳税时应予调整
企业购置建造固定资产者购入形资产发生长期款利息支出外币折合差额该项资产投入前支付计入该项资产原价该项资产投入发生企业财务费中列支
三固定资产理
第十七条 企业固定资产指年限年单位价值标准１０００１５００２０００元房屋建筑物机器机械运输工具设备器具工具等企业述标准中选择种作固定资产价值标准报财税机关备案
时具备两条件低值易耗品
劳动资料单位价值然低规定标准属企业劳动资料应列作固定资产劳动资料单位价值然超规定标准更换频繁易损坏报财税机关批准列作固定资产
第十八条 固定资产计价应原价准固定资产原价确认股份制试点企业会计制度关规定办理
第十九条 固定资产计算折旧前应估计残值固定资产原价中减残值固定资产原价３％—５％确定
第二十条 固定资产折旧采直线法工作量法计算提取提取折旧范围折旧方法折旧率单位折旧额计算折旧年限等国务院发布国营企业固定资产折旧试行条例确定企业特殊原需加速折旧加速３０％幅度企业提出申请报财税机关批准
未批准改变折旧年限采方法计算折旧纳税时规定进行调整
第二十条 固定资产提足折旧继续计提折旧提前报废固定资产补提折旧
月增减固定资产计提折旧额月份相应增减
第二十二条 企业提取折旧减股设折旧基金
第二十三条 固定资产修理费采取预提摊办法进行核算设修理基金
修理费采预提办法提取数额预计发生修理费修理周期确定实际发生修理费超预提修理费部分计入成费少预提修理费部分减年成费
采摊办法摊销期限应修理周期相
修理费核算方法企业行确定报财政税务机关备案企业意改变
第二十四条 企业固定资产应年实盘点次盘盈盘亏毁损提前报废固定资产应查明原写出书面报告董事会批准净值计入年损益企业出售固定资产收入减清理费固定资产净值差额计入年损益
四形资产长期资产理
第二十五条 企业形资产包括专利权商标权专技术土权商誉等
第二十六条 企业形资产列规定计价：股东投入形资产评估确认价值计价购进形资产实际支付价款计价
第二十七条 企业形资产直线法计算摊销规定年限规定年限分期摊销没规定年限摊销期限少十年
第二十八条 企业长期投资企业厂房建筑物机器设备物料工业产权等企业投资企业投出期限年货币资金购入年变现准备变现股票债券长期投资分利润利息股利作投资收益计入企业利润总额
第二十九条 企业筹办期间发生费应开始生产营月份月起分期摊销摊销期限少五年
企业筹办费包括：
１．筹办员工资差旅费职工培训费等
２．面额发行股票企业发行费
五流动资产理
第三十条 企业商品产成品产品半成品原料材料等存货计价应成价准
第三十条 企业项存货发出领实际成计价先进先出移动均加权均进先出等方法中选种财务情况说明书中予说明
计价方法选意改变确实需改变计价方法应会计年度开始前报财政税务机关批准
第三十二条 低值易耗品领采取次摊销五五摊销分期摊销等方法具体核算办法企业根实际情况决定财务情况说明书中加说明
六成费理
第三十三条 企业关生产营项耗费应该计入企业成费包括：生产营程中实际消耗种原材料辅助材料备品备件外购半成品燃料动力包装物等低值易耗品摊销费固定资产折旧费租赁费修理费形资产摊销费等国家规定列入成费职工工资工资总额定例提取职工福利基金组织生产营发生理费销售费财务费等
第三十四条 列项列企业成费：
１．固定资产购置建造支出
２．形资产购入支出
３．固定资产投资款金固定资产投入前发生款利息外币折合差额
４．职工福利基金中开支福利费
５．股东发放股利
６．生产营业务关支出
第三十五条 企业生产营中发生业务招费应着必需合理节约原严掌握董事会批准高限额理费中实列支
１．全年销货净额１５００万元超销货净额５‰全年销货净额超１５００万元部分超该部分销货净额３‰
２．全年业务收入总额５００万元超业务收入总额１０‰全年业务收入总额超５００万元部分超该部分业务收入总额５‰
第三十六条 企业根实际需逐年年末应收帐款余额３‰—５‰提取坏帐准备计入理费
年实际发生坏帐损失减坏帐准备已确认坏帐果收回应计入坏帐准备
第三十七条 企业坏帐损失指列应收收回款项：
１．债务单位撤销民事诉讼法进行清偿确实法追部分
２．债务死亡遗产供清偿义务承担确实法收回部分
３．债务逾期未履行偿债义务超三年确实收回部分
企业确实收回应收款项应查明原报董事会批准作坏帐损失
第三十八条 企业应财政税务机关报送支付职工工资总额文件关资料财政税务机关超全民制企业职工工资总额均水１１０％范围核定企业计税工资标准计入成费工资总额超计税工资标准超部分缴纳税时予调整
第三十九条 企业月职工工资总额１４％提取职工福利基金列入成费职工福利基金范围国家关规定执行
第四十条 企业月职工工资总额２％提取工会费理费中列支工会费企业工会财政部全国总工会关规定理
第四十条 企业职工教育费职工工资总额１．５％提取理费中列支
第四十二条 企业国家规定缴纳职工业保险金列入理费
第四十三条 企业理组织生产营发生理费销售费财务费商业企业进货费应单独核算计入成直接营业收入中扣
理费包括：企业统负担费支出（包括行政理部门职工工资折旧费修理费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费等）工会费董事会费聘请注册会计师律师费咨询费诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费形资产摊销职工教育费研究开发费提取坏帐准备等
销售费包括：销售商品产品提供劳务中发生应企业负担运输费装卸费包装费保险费展览费代销手续费广告费销售企业商品产品专设销售机构职工工资提取职工福利基金业务费等
财务费包括利息净支出汇兑净损失银行手续费等
商业企业进货费包括进货程中发生应企业负担运输费装卸费包装费保险费运输途中合理损耗入库前挑选整理费等
七利润利润分配理
第四十四条 企业利润总额指营业利润加投资收益加营业外收入减营业外支出余额
企业营业利润企业营业收入减营业成营业税金关费余额包括营业务利润业务利润
企业营业外收入营业外支出指企业生产营直接关系项收入支出营业外收入包括固定资产盘盈处理固定资产收益罚款净收入等营业外支出包括固定资产盘亏处理固定资产损失项滞纳金罚款支出非常损失职工劳动保险费支出等中滞纳金罚款支出应纳税时予调整
第四十五条 企业利润总额零亏损
企业亏损国家税法规定年度利润缴纳税前抵补超税前利润抵补年限未补足亏损企业税利润弥补发生特亏损税利润足抵补股东会批准企业盈余公积金抵补
第四十六条 企业年利润国家规定缴纳税超规定关列支标准税前列支纳税时予调整
第四十七条 企业缴纳税利润序分配：
１．弥补亏损
２．提取法定盈余公积金
３．提取公益金
４．支付优先股股利
５．提取意盈余公积金
６．支付普通股股利
第四十八条 公积金分盈余公积金资公积金两类：
１．盈余公积金分两种：
（１）法定盈余公积金企业必须年税利润（减弥补亏损）１０％提取法定盈余公积金法定盈余公积金已达注册资５０％时提取
（２）意盈余公积金公司章程规定股东会决议提取
２．资公积金列款项应列入资公积金：
（１）股票超面额发行净溢价额
（２）接受赠予
（３）国家关规定应列入款项
第四十九条 公积金列项：
１．弥补亏损企业盈余公积金弥补亏损
２．转增股企业股东会决议办理增资手续公积金转股股东原股份例发新股法定盈余公积金转增股时转增留存企业该项公积金少注册资２５％限
第五十条 公益金企业职工集体福利
第五十条 企业税利润弥补亏损提取法定盈余公积金公益金前分配股利
第五十二条 企业年利润时分配股利企业维护股票信誉已盈余公积金弥补亏损股东会特决议超股票面值６％率盈余公积金分配股利分配股利企业法定盈余公积金低注册资２５％
第五十三条 企业发放股利采取列形式：
１．现金
２．法定程序办理增资手续发放股票
八终止清算
第五十四条 企业营业期满公司章程规定解散事出现原宣布终止时应国家关规定成立清算组企业进行清算
第五十五条 清算组应企业财产债权债务进行全面清查编制资产负债表财产目录债权债务清单提出财产作价债权债务处理办法董事会通清算方案处理财产股东收取已认未缴股金清算纳税索回债权清偿债务妥善处理项遗留问题
第五十六条 企业办理清算发生费应现财产中优先支付然规定序进行清偿清算终清算收入减清算费清算损失弥补前年度亏损余额应视利润税法规定缴纳税
第五十七条 清算剩余财产列规定处理：
限责公司剩余财产公司章程规定外投资方出资例进行分配
股份限公司剩余财产先优先股股份面值优先股股东分配优先股股东分配剩余财产时普通股股东持股例分配
剩余财产足偿优先股全部股金时优先股股东持股例分配
第五十八条 清算结束清算组应提出清算报告注册会计师审查方效
九附
第五十九条 规定财政部负责解释
第六十条 规定九九二年月日执行
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法规分类财务制度
颁布部门财政部国家体改委
颁布日期19920606
实施日期19920101
正 文〔９２〕财改字第１４号
股份制试点企业财务理干问题暂行规定
全文
总
第条 规范股份制试点企业财务理加强财政监督维护投资者债权合法权益制定规定
第二条 规定适根股份制企业试点办法规定程序批准设立股份制试点企业（简称企业）
第三条 企业营活动财务理工作应遵守国家法律法规接受财政税务机关检查监督
第四条 省治区直辖市计划单列市财政部门根规定结合区实际情况制定具体实施办法报财政部审批备案
第五条 企业应根规定实施办法结合企业具体情况制定企业财务制度报财政税务机关备案
第六条 企业应财政部规定期编制会计报表财务情况说明书中华民国政府批准注册会计师（简称注册会计师）审查验证出具报告方外提供
采社会公开发行股票方式设立企业应规定公告注册会计师签证财务报告必附注说明
第七条 企业应加强营理努力降低成费确保财产完整提高资金效益
二资金筹集理
第八条 企业设立时股东货币投资建筑物厂房机器设备物料商标权专利权专技术土权等非货币形态资产入股
形资产（包括土权）作投资占股份超企业股总额２０％特殊情况需高２０％应企业审批部门批准
第九条 股东非货币形态资产入股应委托会计师事务进行资产评估出具评估报告注册会计师签证作入股方计算股投资例
第十条 原企业改组股份制企业首先应行清理财产债权债务然委托会计师事务进行资产评估注册会计师出具验资报告界定原企业净资产产权原企业债权债务清理均应转改组企业
国营企业改组股份制国资产理部门规定办理资产评估验证确认手续界定国资产产权
第十条 股东权益指股东企业净资产权利企业全部资产减全部负债净资产属股东权益包括股资公积金盈余公积金职工集体福利基金未分配利润
第十二条 企业应加强投入股理实登记股份种类发行股数股面值认缴实缴股数额需记录事项非减少资等特殊情况收购企业股票库存企业已发行股票企业需增加股时应关规定办理增资手续
股东投入企业股企业存续期间抽回
第十三条 股份限公司超面额发行股票股东票面金额享受权益超面额部分减股票发行费余额作资公积作股利分配
第十四条 企业种方式入资金企业负债偿期年款企业短期负债偿期年款企业长期负债
企业批准发行债券企业债券企业法定程序约定定期限付息享股利分配权价证券具体发行办法国家关规定办理
第十五条 企业应交纳国家种税款项款金利息
第十六条 企业入短期款利息支出财务费中列支中高民银行期贷款高利率计算利息支出部分纳税时应予调整
企业购置建造固定资产者购入形资产发生长期款利息支出外币折合差额该项资产投入前支付计入该项资产原价该项资产投入发生企业财务费中列支
三固定资产理
第十七条 企业固定资产指年限年单位价值标准１０００１５００２０００元房屋建筑物机器机械运输工具设备器具工具等企业述标准中选择种作固定资产价值标准报财税机关备案
时具备两条件低值易耗品
劳动资料单位价值然低规定标准属企业劳动资料应列作固定资产劳动资料单位价值然超规定标准更换频繁易损坏报财税机关批准列作固定资产
第十八条 固定资产计价应原价准固定资产原价确认股份制试点企业会计制度关规定办理
第十九条 固定资产计算折旧前应估计残值固定资产原价中减残值固定资产原价３％—５％确定
第二十条 固定资产折旧采直线法工作量法计算提取提取折旧范围折旧方法折旧率单位折旧额计算折旧年限等国务院发布国营企业固定资产折旧试行条例确定企业特殊原需加速折旧加速３０％幅度企业提出申请报财税机关批准
未批准改变折旧年限采方法计算折旧纳税时规定进行调整
第二十条 固定资产提足折旧继续计提折旧提前报废固定资产补提折旧
月增减固定资产计提折旧额月份相应增减
第二十二条 企业提取折旧减股设折旧基金
第二十三条 固定资产修理费采取预提摊办法进行核算设修理基金
修理费采预提办法提取数额预计发生修理费修理周期确定实际发生修理费超预提修理费部分计入成费少预提修理费部分减年成费
采摊办法摊销期限应修理周期相
修理费核算方法企业行确定报财政税务机关备案企业意改变
第二十四条 企业固定资产应年实盘点次盘盈盘亏毁损提前报废固定资产应查明原写出书面报告董事会批准净值计入年损益企业出售固定资产收入减清理费固定资产净值差额计入年损益
四形资产长期资产理
第二十五条 企业形资产包括专利权商标权专技术土权商誉等
第二十六条 企业形资产列规定计价：股东投入形资产评估确认价值计价购进形资产实际支付价款计价
第二十七条 企业形资产直线法计算摊销规定年限规定年限分期摊销没规定年限摊销期限少十年
第二十八条 企业长期投资企业厂房建筑物机器设备物料工业产权等企业投资企业投出期限年货币资金购入年变现准备变现股票债券长期投资分利润利息股利作投资收益计入企业利润总额
第二十九条 企业筹办期间发生费应开始生产营月份月起分期摊销摊销期限少五年
企业筹办费包括：
１．筹办员工资差旅费职工培训费等
２．面额发行股票企业发行费
五流动资产理
第三十条 企业商品产成品产品半成品原料材料等存货计价应成价准
第三十条 企业项存货发出领实际成计价先进先出移动均加权均进先出等方法中选种财务情况说明书中予说明
计价方法选意改变确实需改变计价方法应会计年度开始前报财政税务机关批准
第三十二条 低值易耗品领采取次摊销五五摊销分期摊销等方法具体核算办法企业根实际情况决定财务情况说明书中加说明
六成费理
第三十三条 企业关生产营项耗费应该计入企业成费包括：生产营程中实际消耗种原材料辅助材料备品备件外购半成品燃料动力包装物等低值易耗品摊销费固定资产折旧费租赁费修理费形资产摊销费等国家规定列入成费职工工资工资总额定例提取职工福利基金组织生产营发生理费销售费财务费等
第三十四条 列项列企业成费：
１．固定资产购置建造支出
２．形资产购入支出
３．固定资产投资款金固定资产投入前发生款利息外币折合差额
４．职工福利基金中开支福利费
５．股东发放股利
６．生产营业务关支出
第三十五条 企业生产营中发生业务招费应着必需合理节约原严掌握董事会批准高限额理费中实列支
１．全年销货净额１５００万元超销货净额５‰全年销货净额超１５００万元部分超该部分销货净额３‰
２．全年业务收入总额５００万元超业务收入总额１０‰全年业务收入总额超５００万元部分超该部分业务收入总额５‰
第三十六条 企业根实际需逐年年末应收帐款余额３‰—５‰提取坏帐准备计入理费
年实际发生坏帐损失减坏帐准备已确认坏帐果收回应计入坏帐准备
第三十七条 企业坏帐损失指列应收收回款项：
１．债务单位撤销民事诉讼法进行清偿确实法追部分
２．债务死亡遗产供清偿义务承担确实法收回部分
３．债务逾期未履行偿债义务超三年确实收回部分
企业确实收回应收款项应查明原报董事会批准作坏帐损失
第三十八条 企业应财政税务机关报送支付职工工资总额文件关资料财政税务机关超全民制企业职工工资总额均水１１０％范围核定企业计税工资标准计入成费工资总额超计税工资标准超部分缴纳税时予调整
第三十九条 企业月职工工资总额１４％提取职工福利基金列入成费职工福利基金范围国家关规定执行
第四十条 企业月职工工资总额２％提取工会费理费中列支工会费企业工会财政部全国总工会关规定理
第四十条 企业职工教育费职工工资总额１．５％提取理费中列支
第四十二条 企业国家规定缴纳职工业保险金列入理费
第四十三条 企业理组织生产营发生理费销售费财务费商业企业进货费应单独核算计入成直接营业收入中扣
理费包括：企业统负担费支出（包括行政理部门职工工资折旧费修理费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费等）工会费董事会费聘请注册会计师律师费咨询费诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费形资产摊销职工教育费研究开发费提取坏帐准备等
销售费包括：销售商品产品提供劳务中发生应企业负担运输费装卸费包装费保险费展览费代销手续费广告费销售企业商品产品专设销售机构职工工资提取职工福利基金业务费等
财务费包括利息净支出汇兑净损失银行手续费等
商业企业进货费包括进货程中发生应企业负担运输费装卸费包装费保险费运输途中合理损耗入库前挑选整理费等
七利润利润分配理
第四十四条 企业利润总额指营业利润加投资收益加营业外收入减营业外支出余额
企业营业利润企业营业收入减营业成营业税金关费余额包括营业务利润业务利润
企业营业外收入营业外支出指企业生产营直接关系项收入支出营业外收入包括固定资产盘盈处理固定资产收益罚款净收入等营业外支出包括固定资产盘亏处理固定资产损失项滞纳金罚款支出非常损失职工劳动保险费支出等中滞纳金罚款支出应纳税时予调整
第四十五条 企业利润总额零亏损
企业亏损国家税法规定年度利润缴纳税前抵补超税前利润抵补年限未补足亏损企业税利润弥补发生特亏损税利润足抵补股东会批准企业盈余公积金抵补
第四十六条 企业年利润国家规定缴纳税超规定关列支标准税前列支纳税时予调整
第四十七条 企业缴纳税利润序分配：
１．弥补亏损
２．提取法定盈余公积金
３．提取公益金
４．支付优先股股利
５．提取意盈余公积金
６．支付普通股股利
第四十八条 公积金分盈余公积金资公积金两类：
１．盈余公积金分两种：
（１）法定盈余公积金企业必须年税利润（减弥补亏损）１０％提取法定盈余公积金法定盈余公积金已达注册资５０％时提取
（２）意盈余公积金公司章程规定股东会决议提取
２．资公积金列款项应列入资公积金：
（１）股票超面额发行净溢价额
（２）接受赠予
（３）国家关规定应列入款项
第四十九条 公积金列项：
１．弥补亏损企业盈余公积金弥补亏损
２．转增股企业股东会决议办理增资手续公积金转股股东原股份例发新股法定盈余公积金转增股时转增留存企业该项公积金少注册资２５％限
第五十条 公益金企业职工集体福利
第五十条 企业税利润弥补亏损提取法定盈余公积金公益金前分配股利
第五十二条 企业年利润时分配股利企业维护股票信誉已盈余公积金弥补亏损股东会特决议超股票面值６％率盈余公积金分配股利分配股利企业法定盈余公积金低注册资２５％
第五十三条 企业发放股利采取列形式：
１．现金
２．法定程序办理增资手续发放股票
八终止清算
第五十四条 企业营业期满公司章程规定解散事出现原宣布终止时应国家关规定成立清算组企业进行清算
第五十五条 清算组应企业财产债权债务进行全面清查编制资产负债表财产目录债权债务清单提出财产作价债权债务处理办法董事会通清算方案处理财产股东收取已认未缴股金清算纳税索回债权清偿债务妥善处理项遗留问题
第五十六条 企业办理清算发生费应现财产中优先支付然规定序进行清偿清算终清算收入减清算费清算损失弥补前年度亏损余额应视利润税法规定缴纳税
第五十七条 清算剩余财产列规定处理：
限责公司剩余财产公司章程规定外投资方出资例进行分配
股份限公司剩余财产先优先股股份面值优先股股东分配优先股股东分配剩余财产时普通股股东持股例分配
剩余财产足偿优先股全部股金时优先股股东持股例分配
第五十八条 清算结束清算组应提出清算报告注册会计师审查方效
九附
第五十九条 规定财政部负责解释
第六十条 规定九九二年月日执行
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