北京市海淀区国家税务局2003年度企业税汇算清缴辅导
尊敬纳税：
根北京市国家税务局企业税汇算清缴工作规程（京国税发[2002]279号）文件规定落实北京市国家税务局召开2003年度汇算清缴工作会议求海淀区企业税汇算清缴工作进步系统化程序化规范化提高企业税汇算清缴工作质量效率促进广纳税法觉纳税北京市海淀区国家税务局特编制2003年度企业税汇算清缴工作辅导培训资料容包括企业税相关税收政策汇算清缴申报程序类税前扣审核标准需附送资料求等事项广纳税认真学阅读资料基础详细填报关资料规定时间报送属征收税务机关配合作2003年度企业税汇算清缴工作
第部分 企业税申报理
企业税汇算清缴范围
（）实行独立济核算规定海淀区国家税务局申报缴纳企业税纳税义务
（二）根北京市国家税务局北京市方税务局转发国家税务总局关税收入分享体制改革税收征范围通知（京国税发[2002]56号）文件规定：
12001年底前国家方税务机关征收理企业原税务机关理国家未新规定前变动
22002年1月1日符合通知第二条第（）（二）（三）款（见国税发[2002]8号）规定新设立企业方税务机关征收理外新设立企业律国家税务部门征收理
32001年12月31日前已工商行政理部门行政理部门登记注册未进行税务登记企事业单位组织2002年1月1日进行税务登记企业税原规定征范围国家方税务机关分征收理
42002年1月1日起行政理部门新登记注册领取许证事业单位社会团体律师事务医院学校等缴纳企业税组织企业税国家税务局负责征收理
（三）根北京市国家税务局北京市方税务局转发国家税务总局关税收入分享体制改革征范围补充通知通知（京国税发[2003]263号）文件规定：
1分国家方税务机关负责理企业合设立新企业（合方解散）国税部门负责征收理
2合伙企业改组限责公司股份限公司改组时吸收企业外投资改组企业国税部门负责征收理
3规定2003年7月1日起执行7月1日前已国家税务局方税务局实际征资企业征范围通知符调整
二企业税纳税确定
（）根中华民国企业税暂行条例第二条实施细第四条规定实行独立济核算企业组织企业税纳税独立济核算指时具备银行开设结算帐户独立建立帐簿编制财务会计报表独立计算盈亏等条件
（二）实行汇总（合）纳税企业必须报国家税务总局北京市国家税务局批准未批准行确定汇总纳税扩汇总纳税成员企业范围
（三）独资企业合伙企业取生产营体工商户生产营征收税（见国税发[2000]16号）
三2003年度汇算清缴申报理求：
1汇算清缴受理申报时限：
国家规定外汇算清缴期受理纳税申报时限年度终2月受理实行汇总（合）纳税汇缴企业申报时限年度终4月超申报时限中华民国税收征收理法实施细关规定进行处罚
重通知：局资企业税纳税义务必须2004年1月15日前进行2003年第四季度预缴申报申报附送资料企业税年度纳税申报表表
2汇算清缴附送申报资料：
（1）企业税年度纳税申报表（张表九张附表）
（2）会计决算报表：资产负债表损益表
（3）项需税前扣项目批复
（4）纳税认应税务机关提供需补充说明情况证明资料税务机关求报送资料等
核定征收企业需报送会计报表报送申报表
3时办理项税前扣项目
2003年需审核审批税前扣类项目企业应2004年2月15日前报税务逾期予受理
4时办理退库手续
企业应2004年4月底前办理汇算清缴应退税手续
5企业报送申报表时列填报项目需附送税务机关发核准税前列支通知书复印件批复复印件批复纳税调整中进行调整
项目：表中第26行29行31行32行61行70行
注：26行缴总机构理费填写数企业需附送批复文件级支付复印件
：提取工会费企业必须工会组织开具工会费拨缴款专收税前扣出具工会费拨缴款专收提取职工工会费律企业税税前扣
6汇总纳税企业申报理：
（1）汇总纳税成员企业年度纳税申报表须税务机关签字盖章否总局文件规定取消该成员企业汇总纳税资格
（2）局监汇总纳税成员企业2004年6月底前未取汇缴企业税务机关开具反馈单2004年7月1日起律补缴2003年度企业税
第二部分 2003年汇算清缴相关政策
企业税税率
（）法定税率
企业税法定税率33例税率时设置两档低税率：年应纳税额3万元（含3万元）减18税率计算缴纳年应纳税额10万元（含10万元）3万元减27税率计算缴纳
（二）国务院批准高新技术产业开发区企业关部门认定高新技术企业暂15税率征收企业税该类企业填制申报表时第74行适税率填写法定税率332718企业实际适税率差额计算税额填第80行批准减免税额中
二企业税纳税期限
（）根企业税暂行条例实施细规定缴纳企业税年计算分月者分季预缴年终汇算清缴纳税应月份季度终15日税务机关报送会计报表企业税纳税申报表申报预缴税
（二）规定外纳税汇算清缴申报时限年度终2月实行汇总（合）纳税汇缴企业年度终4月
三关企业投资款费
（）纳税外投资发生款费符合中华民国企业税暂行条例第六条（纳税生产营期间金融机构款利息支出实际发生数扣非金融机构款利息支出高金融机构类期贷款利率计算数额部分准予扣）企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）第三十六条（纳税关联方取款金额超注册资５０％超部分利息支出税前扣）规定直接扣需资化计入关投资成
（二）企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）第三十七条规定纳税外投资入资金发生款费应计入关投资成作纳税营性费税前扣废止
四关企业捐赠
（）企业产委托加工外购原材料固定资产形资产价证券（商业企业包括外购商品）捐赠应分解公允价值视外销售公允价值进行捐赠两项业务进行税处理
例：某制药企业2003年成30万元出厂价100万元药品公益救济性捐赠（假设扣限额年应纳税额3）年该企业应纳税额1000万元该捐赠否全额扣呢？
该企业应药品公允价值出厂价100万元作捐赠支出计算税前扣限额30万元（1000*3）进行纳税调整
企业外捐赠符合税收法律法规规定公益救济性捐赠外律税前扣
（二）企业接受捐赠货币性资产须入期应纳税法计算缴纳企业税
（三）企业接受捐赠非货币性资产须接受捐赠时资产入帐价值确认捐赠收入入期应纳税法计算缴纳企业税企业取捐赠收入金额较入纳税年度缴税确困难税务机关审核确认超5年期间均匀计入年度应纳税
（四）纳税取捐赠收入税务机关申请超5年期间均匀计入年度应纳税考虑金额
（五）接受捐赠资产入账价值会计制度规定执行
（六）企业接受捐赠存货固定资产形资产投资等营中销售处置时税法规定结转存货销售成投资转成扣固定资产折旧形资产摊销额
（七）企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）规定接受捐赠固定资产形资产提取折旧税前扣财政部国家税务总局关企业资产评估增值关税处理问题补充通知（财税字［１９９８］５０号）规定纳税接受捐赠实物资产计入企业应纳税额企业出售该资产进行清算时出售清算价格低接受捐赠时实物价格应接受捐赠时实物价格计入应纳税清算出售清算价格高接受捐赠时实物价格应出售收入扣清理费余额计入应纳税清算法缴纳企业税废止
五关企业提取准备金
（）企业税前允许扣项目原必须遵循真实发生实扣原国家税收规定外企业根财务会计制度等规定提取形式准备金（包括资产准备风险准备工资准备等）企业税前扣
（二）企业已提取减值跌价坏帐准备资产果申报纳税时已调增应纳税价值恢复转处置关资产销准备应允许企业做相反纳税调整述资产中固定资产形资产提取准备前帐面价值确定扣折旧摊销金额
（三）纳税已提作纳税调整项准备确凿证表明属恰运谨慎原已作重会计差错进行更正纳税调整期数作相反纳税调整纳税调整期初数作相反纳税调整
（四）纳税汇算清缴前发生资产负债表日事项涉应纳税调整应作会计报告年度纳税调整纳税汇算清缴发生资产负债表日事项涉应纳税调整应作年度纳税调整
六关财产损失
（）纳税2003年度前形成符合税前扣条件财产损失根承受力原规定申报扣2003年1月1日形成符合税前扣条件财产损失应通知求时申报扣非计算错误客观原意未时申报财产损失逾期申报扣
（二）关企业资产永久实质性损害
1企业项资产确凿证证明已发生永久实质性损害时扣变价收入收回金额责保险赔偿应确认财产损失
2企业须时申报扣财产损失需相关税务机关审核应时报核纳税年度调剂企业非计算错误客观原意未时申报财产损失逾期扣确税务机关原未期扣税务机关审核批准必须调整属年度申报表相应抵退税款改变财产损失属纳税年度
（三）存货发生项干情况时应视永久实质性损害：
1已霉烂变质存货
2已期转价值存货
3营中已需已价值转价值存货
4足证明已价值转价值存货
（四）出现列情况固定资产应视永久实质性损害：
1长期闲置预见未会已转价值固定资产
2技术进步等原已固定资产
3已遭毁损具价值转价值固定资产
4固定资产身原产生量合格品固定资产
5实质已企业带济利益固定资产
（五）形资产存项干情况时应视永久实质性损害：
1已新技术代已价值转价值形资产
2已超法律保护期限已企业带济利益形资产
3足证明已丧失价值转价值形资产
（六）投资存项干情况时应视永久实质性损害：
1投资单位已法宣告破产
2投资单位法撤销
3投资单位连续停止营3年没重新恢复营改组等计划
4足证明某项投资实质已企业带济利益情形
（七）投资损失中第12项损失应提供相关材料存货损失固定资产损失应企业处置允许税前扣形资产损失投资损失中第34项损失应提供相关材料中介机构认证报告
七关养老医疗失业保险
（）企业全体雇员国务院省级民政府规定例标准缴纳补充养老保险补充医疗保险（特指试点区）税前扣
（二）企业全体雇员国务院省级民政府规定例标准补缴基补充养老医疗失业保险补缴期直接扣金额较税务机关求企业低三年期间分期均匀扣
八关企业改组
（）符合国家税务总局关企业股权投资业务干税问题通知（国税发〔2000〕118号）国家税务总局关企业合分立业务关税问题通知（国税发〔2000〕119号）暂确认资产转企业整体资产转整体资产置换合分立等改组业务中取补价非股权支付额企业应转处置资产中包含补价非股权支付额相应增值确认期应纳税
（二）符合国家税务总局关企业股权投资业务干税问题通知（国税发〔2000〕118号）第四条第（二）款规定转企业暂确认资产转损失整体资产转改组接受企业取转企业资产成评估确认价值确定需进行纳税调整
（三）企业合回购公司股票回购价格发行价格间差额属企业权益增减变化属资产转损益应纳税中扣计入应纳税
九关租赁分类标准
（）企业租赁资产进行税务处理时须正确区分融资租赁营租赁
（二）区分融资租赁营租赁标准企业会计制度执行
十关坏帐准备提取范围
企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）第四十六条规定企业提取5‰坏帐准备金税前扣简化起见允许企业计提坏帐准备金范围企业会计制度规定执行
十关销售退回
企业发生销售退回购货方提供退货适证明销退货期销售收入
十二关住房补贴资金
纳税发停止实物分房前参加工作未享受福利分房遇房老职工次性住房补贴资金符合中北京市委北京市民政府关印发北京市进步深化城镇住房制度改革加快住房建设实施方案通知（京发[1999]21号）规定求税前扣
十三关通讯费
纳税支付职工取应纳税收入关办公通讯费税前扣高限额月300元
十四第三第十三条政策2003年1月1日起执行前政策规定通知规定致通知规定执行（京国税发[2003]255号国税发[2003]45号）
十五关固定资产加速折旧（京国税发[2003]274号国税发[2003]113号）
（）允许实行加速折旧企业固定资产
1国民济中具重位技术进步快电子生产企业船舶工业企业生产母机机械企业飞机制造企业化工生产企业医药生产企业机器设备
2促进科技进步环境保护国家鼓励投资项目关键设备常年处震动超强度受酸碱等强烈腐蚀机器设备
3证券公司电子类设备
4集成电路生产企业生产性设备
5外购达固定资产标准构成形资产软件
（二）固定资产加速折旧方法
1固定资产加速折旧方法允许采缩短折旧年限法符合述加速折旧条件固定资产应采余额递减法年数总法
2列资产折旧摊销年限短2年
（1）证券公司电子类设备
（2）外购达固定资产标准构成形资产软件
3集成电路生产企业生产性设备短折旧年限3年
（三）企业符合述条件固定资产申报纳税时选择采加速折旧办法时报税务机关备案
十六关已固定资产年限认定（国税函[2003]1095号）
企业取已固定资产折旧年限应根已固定资产新旧磨损程度情况否进行改良等素合理估计新旧程度然该固定资产法定折旧年限相确定果关固定资产新旧程度难准确估计税务机关权采取合理方法
十七关固定资产残值例（京国税发[2003]232号国税发[2003]70号）
固定资产残值例低5企业单位应5固定资产残值例进行调整重新计算年固定资产折旧额计算公式：
重新计算年固定资产折旧额（固定资产原值5计提固定资产残值已提累计折旧额）剩余年限
规定2003年1月1日起执行
十八关房产开发关企业税问题
（）关开发产品销售收入确认问题
房产开发企业开发建造出售住宅商业房建筑物附着物配套设施等应根收入源性质销售方式列原分确认收入实现：
1采取次性全额收款方式销售开发产品应实际收讫价款取索取价款（权利）时确认收入实现
2采取分期付款方式销售开发产品应销售合协议约定付款日确认收入实现付款方提前付款实际付款日确认收入实现
3采取银行揭方式销售开发产品首付款应实际收日确认收入实现余款银行揭贷款办理转账日确认收入实现
4采取委托方式销售开发产品应原确认收入实现
（1）采取支付手续费方式委托销售开发产品应实际销售额收代销单位代销清单时确认收入实现
（2）采取视买断方式委托销售开发产品应合协议规定价格收代销单位代销清单时确认收入实现
（3）采取包销方式委托销售开发产品应包销合协议约定价格付款日确认收入实现包销方提前付款实际付款日确认收入实现
（4）采取基价（保底价）实行超基价双方分成方式委托销售开发产品应基价加超基价分成例计算价格收代销单位代销清单时确认收入实现
委托方接受委托方应月季结算期定期结清已销开发产品清单已销开发产品清单应载明售出开发产品名称理位置编号数量单价金额手续费等
5开发产品先出租出售应原确认收入实现：
（1）售开发产品转作营性资产先营性租赁方式租出融资租赁方式租出出售租赁期间取价款应租金确认收入实现出售时销售资产确认收入实现
（2）售开发产品时租赁方式租出租赁期间取价款应租金确认收入实现出售时销售开发产品确认收入实现
6非货币性资产分成形式取收入应分开发产品时确认收入实现
（二）关开发产品预售收入确认问题
房产开发企业采取预售方式销售开发产品期取预售收入先规定利润率计算出预计营业利润额入期应纳税额统计算缴纳企业税开发产品完工时进行结算调整
预计营业利润额＝预售开发产品收入×利润率
市确定预售收入利润率15％
预售开发产品完工企业应时规定计算已实现销售收入时规定结转应销售成计算出已实现利润（亏损）额纳税调整计算出该项开发产品全部预计营业利润额间差额差额入期应纳税额超缴部分应税抵缴
（三）关开发产品视销售行收入确认问题
1列行应视销售确认收入
（1）开发产品企业捐赠赞助广告样品职工福利奖励等
（2）开发产品转作营性资产
（3）开发产品作外投资分配股东投资者
（4）开发产品抵偿债务
（5）开发产品换取企事业单位非货币性资产
2视销售行收入确认时限
视销售行应开发产品权权转移实际取利益权利时确认收入实现
3视销售行收入确认方法序
（1）企业期年度月份类开发产品市场销售价格确定
（2）税务机关参类开发产品市场公允价值确定
（3）成利润率确定中开发产品成利润率低15(含15)具体税务机关确定
（四）关代建工程提供劳务收入确认问题
房产开发企业代建工程提供劳务超12月合约定价款结算日合完工日确认收入实现持续时间超12月采完工百分法季确认收入实现
完工百分法根合完工进度确认收入费方法完工进度累计实际发生合成占合预计总成例已完成合工作量占合预计总工作量例测量已完成合工作量等方法确定
房产开发企业代建工程提供劳务程中节省材料脚料报废工程产品残料等合规定留房产开发企业应实际取时市场公成交价确认收入实现
（五）关成费扣问题
房产开发企业进行成费扣时必须规定区分期间费成开发产品建造成销售成界限期间费开发产品销售成规定期直接扣
开发产品建造成指开发产品完工前发生项支出包括：土征拆迁补偿费前期工程费基础设施建设费建筑安装工程费公设施配套费开发间接费款费费等
房产开发企业必须开发产品建造成合理划分直接成间接成直接成根关会计证记录直接计入成象中间接成分清负担成象直接计入关成象中项目时开发先滚动开发分清负担象应根配原项目占面积建筑面积工程概算等方法配计入关开发项目成
列项目规定进行扣：
1销售成房产开发企业发生期准予扣开发产品销售成指已实现销售开发产品成期已实现销售售面积售面积单位工程成确认售面积单位工程成销售成列公式计算确定：
售面积单位工程成成象总成÷总售面积
销售成已实现销售售面积×售面积单位工程成
2土征拆迁补偿费公设施配套费房产开发企业实际发生土征拆迁补偿费公设施配套费应成象进行集分配规定税前进行扣
（1）属成象完工前实际发生直接摊入相应成象
（2）属成象完工实际发生首先应规定已完工成象未完工成象间进行分摊应已完工成象负担部分已实现销售售面积未实现销售售面积间进行分摊中应已实现销售售面积分摊部分准予期扣
3款费房产开发企业建造开发产品入资金发生款费属成象完工前发生应实际发生费配计入成象中属成象完工发生应作财务费直接税前扣
4开发产品部位设施设备维修费房产开发企业关法律法规合规定已售开发产品部位设施设备承担维护保养修理更换等责发生费实际发生额进行扣提取维修基金扣
5土闲置费房产开发企业出方式取土权进行房产开发必须土权出合约定土途动工开发期限开发土超出合约定动工开发日期缴纳土闲置费计入成象施工成国家偿收回土权形成损失作财产损失规定进行扣
6成象报废毁损损失成象建造程中发生单项单位工程报废毁损减残料价值失保险公司赔偿净损失计入继续施工工程成成象整体报废毁损净损失作财产损失规定直接期扣
7广告费业务宣传费新办房产开发企业取第笔开发产品销售收入前发生建造销售开发产品相关广告费业务宣传费限期结转年度规定标准扣
8折旧房产开发企业售开发产品规定转作营性资产规定提取折旧准予税前扣未规定转作企业营性资产时出租售开发产品税前扣折旧费
（六）关述政策适范围执行时间问题
1政策适种济性质资房产开发企业事房产开发业务资企业
2述政策2003年7月1日起执行前发生尚未进行税务处理事项述政策执行房产开发企业前发生尚未进行税务处理事项包括未预征企业税预售收入应述政策规定进行征税
3房产开发企业享受减免税优惠述规定中涉财产损失应现行政策规定报税务机关批准准予税前扣
十九关金融保险企业税关业务问题（京国税发[2003]260号京国税函[2003]672号）
（）2003年1月1日起保险企业开展业务支付代理手续费超年企业全部实收保费收入8范围实扣
（二）保险企业营销员佣金支出税前扣问题
1保险企业应保险合全额保费收入计入应税保费收入缴纳企业税保险企业支付佣金直接减保费收入
2保险企业佣金支出超保险合效期营销业务保费收入总额5部分保单签发日起5年合法证实税前扣退保收入佣金支出部分税前扣
（三）金融企业贷款利息收入税处理问题
1金融企业发放贷款应期计算利息计入期应纳税额发放贷款逾期（含展期）90天尚未收回前（含90天）发生应收未收利息应规定计入期应纳税额发生应收未收利息计入期应纳税额实际收回时计入期应纳税额
2金融企业已计入应纳税额已规定缴纳企业税应收未收利息逾期90天（含90天）未收回准予减期应纳税额
二十关工会费税前扣问题（京工发[2003]32号）
法建立工会组织企业事业单位组织月全部职工工资总额2工会拨缴工会费工会组织开具工会费拨缴款专收税前扣
二十关弥补亏损
2003年需弥补前年度亏损企业进行汇算清缴申报时须附送中介机构亏损额审计报告作税务机关备查资料行税务机关申请
第三部分 关核定征收企业税
核定征收方式鉴定标准范围
纳税年销售（营业）收入300万元（含300万元）年成费总额260万元（含260万元）具列情形应采取核定征收方式：
（） 税收法律法规规定设帐簿税收法律法规规定应设置未设置帐簿
（二） 准确核算收入总额收入总额够查实成费支出准确核算
（三） 准确核算成费支出成费支出够查实收入总额准确核算
（四） 收入总额成费支出均正确核算税务机关提供真实准确完整纳税资料难查实
（五） 帐目设置核算然符合规定未规定保存关帐簿证关纳税资料
（六） 发生纳税义务未税收法律法规规定期限办理纳税申报税务机关责令限期申报逾期申报
二实行核定征收方式征收企业税范围：
（）高新技术企业软件企业集成电路企业
（二）享受岗失业员业关税收政策企业
（三）增值税般纳税金融企业汇总（合）纳税企业福利企业劳服企业
三核定征收方式具体办法
（） 局实行核定征收方式：核定应税率
应纳税额计算公式：
应纳税额应纳税额×适税率
应纳税额收入总额×应税率
成费支出额（1应税率）×应税率
（二）应税率确定：
应税率表列明行业确定率：
1 工业交通运输业商业（应税率8）
2 建筑业房产业（应税率11）
3 饮食服务业（应税率11）
4 娱乐业（应税率21）
5 （应税率11）
四鉴定时间
企业税征收方式认定工作年进行次时间年13月年新办企业应领取税务登记证60日认定完毕
五征收方式变更
企业税征收方式确定特殊情况纳税年度般变更
纳税年度应税率列原纳税年度般调整：
（） 实行改组改制
（二） 生产营范围营业务发生重变化
（三） 遭受风火水震等抗力灾害
六纳税申报
实行核定应税率征收办法纳税列规定进行纳税申报：
（）纳税应季度终十五日预缴年度终二月汇算清缴
（二）纳税进行纳税申报时应税务机关核定年度应税率企业税纳税申报表代理申报中介机构签章栏中注明
七税收优惠
（）实行核定征收方式纳税享受企业税项优惠政策纳税规定享受企业税优惠政策期间优惠政策期3年出现第条中情形查实应追回享受优惠政策减免税款（包括2000年1月1日前享受优惠政策已期满纳税）
（二）已规定享受减免税等优惠政策尚未期纳税实现核定征收方式应停止享受减免税优惠政策核定征收方式恢复征税
八执行时间：办法2003年1月1日起施行
九文件：目前执行市国家税务局转发国家税务总局关印发〈核定征收企业税暂行办法〉通知通知（京国税[2000]061号）市国家税务局关贯彻落实国家税务总局关印发〈核定征收企业税暂行办法〉通知补充通知（京国税发[2002]58号）
第四部分 企业税年度纳税申报表填报说明
第行销售（营业）收入包含基业务收入业务收入基业务收入填报事工商业基业务收入企业属行业填写业务收入附表列容逐项填写包括销售材料废料废旧物资收入技术转收入（特许权费收入第六行特许权费收益中反映）转固定资产形资产收入出租出包装物收入（含逾期押金）产委托加工产品视销售收入（相应业务支出销售（营业）成明细表中反映）中转形资产收入指转形资产权取收入行数源产品（商品）销售收入业务收入营业外收入科目（：固定资产转收入）(附销售（营业）收入明细表)
第二行销售退回填报已确认收入已销售（营业）收入中反映销售（营业）收入退回
第三行折扣折填报包括销售（营业）收入中现金折扣折包括直接扣销售收入商业折扣折国现行商业企业会计制度企业合规定早收回货款等原予购货方折扣折里涉增值税发票问题运时注意国家税务总局关企业销售折扣计征税时处理问题批复（国税函97[472]号）中规定：纳税销售货物购货方销售折扣果销售额折扣额张销售发票注明折扣销售额计算征收税果折扣额开发票销售额中减折扣额规定填表时考虑
第四行销售（营业）收入净额填报销售（营业）收入减销售退回折扣折金额计算业务招费
第五行：免税销售（营业）收入填报单独核算免税技术转收益免税治理三废收益国农口企事业单位免税种植业养殖业农林产品初加工业等免税项目应该财税字（94）001号文件国家税务总局关文件规定单项减免税优惠项目单独核算该行应填报免税收入扣成净收益收入
第六行特许权费收益填报转种营形资产权净收益转种营形资产权收益转土权收益销售（营业）收入中填报转投资形资产土权收益投资转净收益中填报
第七行投资收益（附投资（损失）明细表）填报企业取存款利息收入债权投资利息收入股权投资股息性中存款利息收入填报企业存入银行金融机购货币资金应计利息包括外埠存款银行汇票存款银行票存款信证存款信卡存款应计利息债权性投资利息收入填报项债权性投资应计利息股权性股息填报全部股权性投资股息分红联营分利合作合伙分利等应计股息性质（财政部国家税务总局（94）财税字第009号文件规定进行原计算数额）果企业权益法核算投资收益帐面记录投资收益额表数额致原企业投资企业利润增加投资例确认投资收益税收确认投资收益投资企业实际分配税利润成法核算时致会计帐簿记录获税投资收益申报表填原投资收益外行中含存款利息收入报表会计帐面致行数源投资收益长期投资财务费科目贷方余额
第八行投资转净收益填报投资资产转出售净收益负数填入期间费合计中投资转净损失第三十行反映投资转净损失国家税务总局企业财产损失税前扣理办法报税务机关批准税前扣外国家税务总局关企业股权投资业务干税问题通知（国税发[2000]118号）文件规定企业收回转清算处置股权投资发生股权投资损失税前扣纳税年度扣股权投资损失超年实现股权投资收益投资转超部分限期纳税年度结转扣企业投资收益净损失调整应纳税额
第九行租赁净收益填报租赁收入减租赁支出净额净支出填入期间费合计中租金净支出（第二十四行）包装物净收入施工企业设备租赁收入房产企业出租房产租金收入应销售（营业）收入中反映行数源业务收入科目
第十行汇兑净收益填报计入期财务费汇兑收入减汇兑支出净额净支出填入期间费合计汇兑净损失（第23行）
第十行资产盘盈净收益填报企业全部存货资产固定资产盘盈减允许成费营业外支出中列支盘亏损毁报废净额净损失填入期间费合计中资产盘亏损毁报废净损失（第30行）转关资产收入行反映第行反映
第十二行补贴收入填报企业收项财政补贴收入包括减免返流转税等免税补贴收入行填报行数源营业外收入科目企业单设补贴收入科目
第十三行收入填报述收入外期应予确认收入包括属企业单位取总机构理费收入取种价外基金收费附加债务重组收益罚款收入资公积金中转入捐赠资产资产评估增值处理债务收入境外收入等收入应附明细表加说明行数源业务收入境外收入营业外收入科目需说明财税字[1997]116号文件规定：企业境外业务间盈亏互相弥补企业境外间盈亏相互弥补企业境境外盈利时境外收入填行方亏损该行填写境外收入该行境外收入收益概念
第十四行收入总额合计该行数应述第四行第十三行合计数（含第五行）
第十五行销售（营业）成（附销售（营业）成明细表）填报种营业务直接间接成出租出包装物成销售材料脚料废料废旧物资发生相关成技术转发生直接支出形资产转直接支出固定资产转清理发生转清理费出租出包装物成产委托加工产品视销售结转相关成财政部国家税务总局关企业税具体问题通知（财税字
[1996]79号）规定：企业纳税年度应计未计扣项目包括类费应提未提折旧等转移年度补扣补提补扣前年度成费填报
第十六行 销售（营业）税金附加指销售税金附加科目中核算营业税城建税教育费附加
第十七行期间费合计填报期发生期间费性质全部必正常支出已计入关产品制造成取关收入相应成重复扣第1741行费性质分填报期期间费具体构成项目
第十八行工资薪金（附工资薪金职工福利等三项费明细表）填报纳税年度实际发生提取计入期间费中工资薪金包括制造成建工程职工福利费职工工会费职工教育费中列支工资该行附表中部分列入期间费工资
第十九行职工福利费职工工会费职工教育费填报实际提取全部职工福利费职工工会费职工教育费减制造费建工程中列支职工福利费余额：该行反映计入期间费福利费工会费教育费
第二十行固定资产折旧（附资产折旧摊销明细表）填报期期间费中包括关资产实际折旧额
第二十行形递延资产摊销填报计入理费全部形资产递延资产实际摊销额
第二十二行研究开发费填报理费中列支种技术研究开发支出国家税务总局企业技术开发费税前扣理办法规定企业期发生研究开发支出纳税年度增长10规定允许附加扣研究开发费50作纳税调整减少项目第61行填报表研究开发费文件指技术开发费
第二十三行利息净支出填报财务费方余额利息收入投资收益中反映
第二十四行汇兑净损失第十行汇兑净收益应已资化计入关资产成汇兑损益重复反映生产营关填报筹建期发生购进固定资产相关支出计入开办费固定资产成行填列行数源汇兑损益（财务费）科目
第二十五行租金净支出第九行租赁净收益应源业务支出科目
第二十六行缴总机构理费收取总机构理费第十三行反映国家税务总局关印发总机构提取理费税前扣审批办法通知（国税发[1996]177号）精神总机构收取属企业理费应税务机关批准未税务机关批准第五十九行调增应纳税额该行数源理费科目
第二十七行业务招费实际发生额填写该行数源理费 营
费科目
第二十八行税金填报企业缴纳计入期理费房产税车船税土税印花税等该行数源理费科目
第二十九行坏帐损失（附坏帐损失明细表）填报采直接销法核算企业实际发生坏帐损失
第三十行增提坏帐准备金填写采备抵法核算企业年度提取坏帐准备金
第三十行资产盘亏损毁报废净损失第十行资产盘盈净收益应企业发生资产盘亏损毁报废净损失需国家税务总局企业财产损失税前扣理办法报税务机关批准税前扣未报税务机关批准调整
第三十二行投资转净损失第八行投资转净收益应国税发[2000]118号文件精神企业年税前扣投资转损失超年实现投资收益投资转根企业财产损失税前扣理办法规定企业税前扣投资转损失税务机关审批否进行纳税调整该行数源投资收益科目
第三十三行社会保险缴款填报国家规定缴纳社会保障部门养老保险失业保险等基保险缴款实填报国税发[1994]250号规定：企业政府社会保障部门交纳养老保险业（失业）保险等社会保障性质保险费缴纳例标准省级税务机关认税前扣财税字[1995]81号规定根省民政府统规定交纳残疾业保证金税前扣企业税税前扣办法第四十九条规定：纳税全体雇员国家规定税务机关社会劳动保障部门指定机构缴纳基养老保险费基医疗保险费基失业保险费省级税务机关确认标准交纳残疾业保障金国家规定特殊工种职工支付法定身安全保险扣果超范围超标准应进行纳税调整该行数源理费科目
第三十四行劳动保护费指特殊工种特殊行业特殊区发放劳动保护费企业税税前扣理办法第五十四条规定：纳税实际发生合理劳动保护支出扣劳动保护支出指确工作需雇员配备提供工作服手套安全保护品防暑降温品等发生支出 该行数源理费科目
第三十五行广告支出（附广告支出明细表）企业税税前扣办法（国税发[2000]84号）第42 条第43条规定：广告支出必须符合三条件第广告通工商部门批准专门机构制作第二已实际支付费已取相应发票第三通定媒体传播 纳税纳税年度发生广告费支出超销售（营业）收入2实扣超部分限期纳税年度结转该行数字应符合文件规定超部分49行广告支出纳税调整额调增应纳税额2001年8月国家税务总局发关调整部分行业广告费税前扣标准通知（国税发[2001]89号）文中规定2001年1月1日起制药食品（包括保健品饮料）日化家电通信软件开发集成电路房产开发体育文化家具建材商城等行业企业纳税年度销售（营业）收入8例实扣广告支出超例部分广告支出限期纳税年度结转该行数源销售费科目
第三十六行捐赠支出（附公益救济性捐赠明细表）指种捐赠支出
第三十七行审计咨询诉讼费填写企业实际发生费该行数源理费科目
第三十八行差旅费 第三十九行会议费填报企业税税前扣理办法第五十二条求：纳税发生营活动关合理差旅费会议费税务机关求提供证明资料应够提供证明真实性合法证否税前扣符合文件规定进行调整该行数源理费科目
第 四十 行运输装卸包装保险展览费等销售费填报期销售商品程中发生运输装卸包装保险展览费销售企业商品专设销售机构业务费国税发[1994]（250）号文件规定：企业保险公司缴纳取应税关财产保险等种保险费税前列支商业性企业包括进货运输途中合理损耗入选前挑选整理费源销售费理费科目
第四十行矿产资源补偿费 源理费科目
第四十二行 扣费项目填报第1741行外费扣项目包括资产评估减值债务重组损失罚款支出非常损失等应附明细表
第四十三行纳税调整前负数亏损额计算公益救济性捐赠基数
第四十四行纳税调整增加额填报企业财务会计核算收入确认成费标准税法规定致进行纳税调整增加金额
第四十五行工资薪金纳税调整额（附表四工资薪金职工福利等三项费明细表）工资薪金支出实行计税工资扣办法实际发放工资薪金（含区补贴物价补贴误餐补贴等）超财政部国家税务总局标准进行调整中华民国企业税暂行条例第六条规定：纳税支付职工工资计税工资扣计税工资包括企业种形式支付职工基工资浮动工资种补贴津贴奖金等第四十五行五十九行负数
第四十六行职工福利费职工工会费职工教育费调整额中华民国企业税暂行条例第六条规定：纳税职工工会费职工福利费职工教育费分计税工资总额21415计算扣企业工资薪金列支超标工资薪金提取三费会超标应调整中工会费须计税工资标准进行调整
第四十七行利息支出纳税调整额条例第六条规定：纳税生产营期间金融机构款利息支出高金融机构类期贷款利率数额部分利息支出准予扣细第十条规定：利息支出指建造购进固定资产竣工决算投产发生项贷款利息支出……包括保险企业非银行金融机构款利息支出……包括纳税间相互拆利息支出超标准范围调增应纳税额
第四十八行业务招费纳税调整额企业税税前扣理办法第四十三条规定标准扣：纳税全年销售收入净额1500万元超销售收入净额5‰全年销售收入净额超1500万元超该部分3‰超部分进行纳税调整营业务收入取类收益超2考核类收益包括投资收益期货收益代购代销收入业务收入等
第四十九行广告支出纳税调整额企业税税前扣理办法第四十条四十条规定国家税务总局关调整部分行业广告费税前扣标准通知（国税发[2001]89号）文件规定标准扣超部分进行纳税调整
第五十行赞助支出纳税调整额赞助支出公益性捐赠广告支出非广告性赞助支出全额调整
第五十行捐赠支出纳税调整额公益救济性捐赠支出超应纳税3部分调增应纳税非公益救济性捐赠扣
第五十二行折旧摊销支出纳税调整额财政部国家税务总局关企业资产评估增值关税处理问题通知（财税字[1997]77号）规定企业进行股份制改造发生资产评估增值应相应调整帐户发生固定资产评估增值计提折旧计算应纳税额时扣企业税税前扣办法规定接受捐赠固定资产形资产计提折旧摊销费外购商誉企业行实行加速折旧方法计提折旧果低税法规定折旧年限直线法提取折旧进行调整
第五十三行坏帐损失纳税调整额国家税务总局关企业财产损失税前扣问题批复规定：金融保险企业等国家规定允许事信贷业务企业外企业直接出款项债务破产关闭死亡等原法收回逾期法收回律作财产损失税前进行扣企业委托金融保险企业等国家规定允许事信贷业务企业出款项债务破产关闭死亡等原法收回逾期法收回准予作财产损失税前进行扣（国税函[2000]579号）根国家税务总局企业财产损失税前扣理办法（国税发[1997]190号）文件规定未税务机关批准财产损失律行税前扣企业允许税前扣坏帐损失调整应纳税额
第五十四行坏帐准备纳税调整额企业税税前扣理办法第四十六条规定：坏帐准备金提取例律超年末应收帐款余额5‰计提坏帐准备年末应收帐款纳税销售商品产品提供劳务等原应购货客户接受劳务客户收取款项包括代垫运杂费超规定例范围税前扣坏帐准备调整应纳税
第五十五行罚款罚金滞纳金企业税税前扣理办法第六条规定：违反法律行政法规交付罚款罚金滞纳金税前扣纳税营业外支出中列支调增应纳税
第五十六行期增提存货跌价准备第五十七行期增提短期投资跌价准备第五十八行期增提长期投资减值准备企业税税前扣理办法第六条规定：企业存货跌价准备金短期投资跌价准备金长期投资减值准备金税前扣企业关会计核算求计提准备金调增应纳税
第五十九行纳税调整增加项目填报45行58行外导致纳税调整增加项目
第六十行纳税调整减少额：（61行+62行）
第六十行中：研究开发费附加扣额国家税务总局企业技术开发费税前扣理办法规定企业期发生技术开发支出纳税年度增长10规定允许附加扣技术开发费50作纳税调整减少项目行填报行研究开发费文件指技术开发费
第六十三行纳税调整行负数企业期申报年度结转弥补年度亏损额
第六十四行弥补前年度亏损（附税前弥补亏损明细表）国家税务总局企业税税前弥补亏损审核理办法规定企业弥补前年度亏损税务机关批准该行数字税务机关批准填写汇总纳税成员企业亏损弥补汇总纳税成员企业行填数
第六十五行项免税：66行72行合计数
第六十六行国债利息京国税发[2001]124号文件规定企业购买（包括二级市场购买）国债期（分期）兑付取国债利息收入免征企业税相关费税前扣该行填写符合政策国债利息
第六十七行免税补贴收入财税字[1995]81号文件规定：企业取国家财政性补贴补贴收入国务院财政部国家税务总局规定计入损益者外应律入实际收该补贴收入年度应纳税额该行反映应关文件明确规定计入损益免税补贴收入
第六十八行纳入预算理基金收费附加财政部国家税务总局关养路费铁路建设基金等13项政府性基金（收费）免征企业税通知（财税字[1997]33号）规定纳入财政预算理养路费车辆购置附加费铁路建设基金电力建设基金邮电附加费市话初装基金等13项基金（收费）免征企业税
第六十九行免补税投资收益填报规定原数额该行指区差投资收益享受定期减免税投资企业分回投资收益外京国税发[2001]124号文件规定：市行政区域投资企业取投资收益补缴企业税
第七十行免税技术转收入财税字[94]001号文件规定企业事业单位进行技术转年净收入30万元税务机关批准免征企业税该行指税务机关批准减免税款
第七十行免税治理三废’收益指财税字[94]001号文件规定税务机关批准免税收益
第七十二行免税填报关文件规定单项免税
第七十三行应纳税额（636465）
第七十四行适税率规定企业年应纳税额3万适税率18企业年应纳税额3万10万适税率27企业年应纳税额10万适税率33
注意：行必须填写三种税率享受减免计算差额填写80行
第七十五行应缴税额：纳税会计年度起申报期累计应缴税款
第七十六行减：期初缴税额该行填写年度期末应退未退数般企业行应填数
第七十七行已预缴税额该行填写年度14季度已预缴税
第七十八行应补税境投资收益抵免税额表第7行投资收益行中填写原投资收益已入收入适税率计算纳税投资企业交纳税款行抵免否会重复纳税
第七十九行应补税境外投资收益抵免税额13行收入中填入境外收入行填写境外税款扣额果境亏损收入中填境外收入境外收入应补税款行负数表示
第八十行 批准减免税额国家税务总局关企业税干优惠政策通知（财税字[94]001号）文件规定享受减免税顾企业税务机关批准减免税额填行：新办企业校办企业减免税额财政部国家税务总局关资渔业企业事捕捞业务征收企业税问题通知（财税字[1997]114号）文件规定远洋捕捞业捕捞收入减免额填行外财政部国家税务总局技术改造国产设备投资抵免企业税暂行办法（财税字[1999]290号）规定企业技术改造国产设备投资抵免税额填行
第八十行应补退税额申报期应交纳税款
第五部分 企业税减免税政策类型报批程序
减免税类型时间审核容附送资料
（）新办企业（政策：财税字[94]001京国税发[2002]162京国税（1997）130）
纳税申请减免税应超国家税收政策规定应享受减免税期限起始年度迟超起始年度终45日申请办理减免税手续
1类新办第三产业（金融保险企业外）领取营业执日起免缴企业税年
2交通运输业邮电通讯业开办日起第年免征第二年减半征收企业税
3新开办事咨询业信息业广告业技术服务业开办日起免缴企业税两年（企业名称带咨询广告字样企业直接办理两年免税手续类型企业律先办理免年税手续果年营业务占全部营业务收入超30提供营业务收入相关发票第二年办理年免税手续）
附送资料：营业执税务登记验资报告公司章程
（二）高新技术企业（政策：京国税[94]068号京国税发[2002]162号京国税[97]130号）
企业领取高新技术企业证书办理税务登记办理高新技术企业免税手续第三年免征企业税
附送资料：营业执税务登记公司章程验资报告住证明（租赁协议）高新技术企业证书（正付）
填写求：
1减免税申请书中否详细实填写纳税单位基情况
年申请减免税起止时间栏税法规定应减免税起止时间栏均应京国税（97）130号文件规定选择减免税执行期
2申请减免税理栏应简练文字说明企业新技术项目名称高新技术含量产品途领域创新发展程度
3新技术企业成立日期注册营均应试验区划定区域注册营址否营业执税务登记租房协议致致请提供关证明材料
4三年免税期年需参加年检审核技术性收入占总收入例否达标第年20第二年25第三年30
5三年免税期满免税程序办理三年减税手续
附送资料：年度税申报表年度损益表试验区企部核发技术收入年审表黄卡产品证书没黄卡请附文字说明免税批复营业执税务登记公司章程验资报告住证明高新技术企业证书（正副）
6转制科研单位认定新技术企业新技术产业开发区免税期满减15税率缴纳企业税
附送资料：转制批准文件免税批复新技术企业证书营业执税务登记
7开发区新技术企业享受减半征收企业税时享受企业进行技术转技术转程中发生技术转关技术咨询技术服务技术培训年净收入30万元暂免征收税优惠
附送资料：新技术企业证书减半征收税批复资料报批四技收入减免税手续求办理
8新入驻高新技术企业开发区已减免税期高新技术企业应税务机关提出减15税率征收税手续
附送资料：办理高新技术企业减免税
（三）校办企业（政策：财税字[94]001号财税字（1995）第8号）
指普教系统校（指县级委正式批准成立）军队院校校办工厂农场林场等包括类型校办企业开办日起暂免征收企业税
附送资料：校办工厂证明文件农场林场投资者否学校利润否定例交学校弥补教育费足法否学校委派命校办企业证书营业执税务登记县级委正式批准成立文件
（四）转制科研机构（政策：京国税发[2003]277京国税[2002]173号京国税[2000]058号）
国税发[1999]135号文件列242家科研机构转制企业科研机构转制注册日起5年享受免征企业税优惠
国科发证字（2000）300号文件列134家转制科研机构转企业科研机构转制注册日起5年享受免征企业税优惠
转制注册日科研单位领取工商营业执日
进入企业作非独立企业法实行独立济核算科研机构免税应税单独计算减免税区县国家税务局审核签署意见暂报市国家税务局审批
中央直属科研机构省（市）属科研机构国税发[2000]24号规定1999年10月1日—2003年期限转制年度起享受免征企业税优惠
工程勘察设计单位国税发[2001]60号规定2000年1月1日——2004年期限转制年度起享受减半征收企业税优惠
转制年度科研单位领取营业执年度
鉴转制科研机构享受税优惠政策终止时间国科发政字[2000]300号列134家科研机构国税发[1999]135号文件列242家科研机构工程勘察设计单位国税发[2000]24号列科研机构企业等联合组成转制企业规定享受减免税政策：
转制企业中国科发政字[2000]300号文件列134家科研机构股权占502005年底前享受免征税政策
转制企业中国科发政字[2000]300号文件列134家科研机构国税发[1999]135号文件列242家科研机构工程勘察设计单位股权合计占502004年底前享受减半征收企业税
转制企业中国科发政字[2000]300号文件列134家科研机构国税发[1999]135号文件列242家科研机构国税发[2000]24号文件列科研机构股权合计占502003年底前享受免征企业税
附送资料：国税发[1999]135号文件列242家科研机构转制名单国科发[2000]300号文件列134家转制名单名单外企业享受优惠政策
省级科技部门部门证明批准转制文件
科研机构工程勘察设计单位联合企业组建限责公司新组建章程股权例
营业执税务登记公司章程验资报告
（五）综合治理企业 （政策：财税字[94]001号）
企业设计规定产品外综合利企业生产营程中产生资源综合利目录资源作原料生产产品投产营日起免缴企业税5年企业利企业外宗煤矸石炉渣粉煤灰作原材料生产建材产品生产营日起免缴企业税5年处理利企业废弃物资源综合利目录资源新开办企业税务机关批准免缴企业税1年
附送资料：资源综合利目录认定产品营业执税务登记
（六）部分军队属企业单位（政策：京国税[1998]008号）
军需工厂（指84年底前总授予代号企业化工厂）军服务社（部队服务）军办农场军办农场中农副产品加工企业军马场暂免缴纳企业税
附送资料：军办企业证书三总部批准成立文件营业执税务登记
（七）工程勘察设计单位改制企业（政策：京国税[2000]081号）
工程勘察设计单位改制企业2000年1月1日—2004年12月31日5年减半征收企业税
附送资料：批准改组企业证明文件营业执税务登记勘察设计单位进行技术转技术转程中发生技术转关技术咨询技术服务技术培训年净收入30万元暂免征收企业税超30万元部分法交纳税
（八）军队保留家属工厂干休（包括武警部队保留家属工厂干休）（政策：京国税[2000]161号）
军队保留家属工厂干休2000年1月1日——2002年12月31日免征企业税
附送资料：三总部批准证明文件营业执税务登记
（九）中央部门机关服务中心部提供勤保障服务机关服务中心安置分流员新开办企业北京市委机关勤体制改革新开办企业（政策：京国税发（2001）225号京国税发[2002]159）
机关服务中心（需实行独立核算具事业法企业法资格办理税务登记）机关部提供勤保障服务取货币收入2001年1月1日——2005年12月31日前暂免征收企业税营业税城市维护建设税教育费附加
机关服务中心属中直机关行业口理宾馆招机关部提供服务取收入分开核算2002年度暂免征收企业税
附送资料：编委批准文件机关服务中心证明文件营业执税务登记部服务取收入损益表（外部收入分开核算）
机关服务中心安置分流员新办企业年安置机关分流员达规定例（60）3年免征企业税3年免税期满年安置机关分流员达规定例（30）税务机关批准减半征收税2年
附送资料：编委批准文件机关服务中心证明文件营业执税务登记分流员身份证明
（十）安置军家属业新开办企业（政策：京国税[2000]186号）领取税务登记日起三年免征企业税
附送资料：企业职工总数证明军家属占企业总数60（含）证明军级（含）政治勤机关出证明文件军家属身份证明需师政治机关证明材料
（十）高校勤社会化改革企业（政策：京国税发[2003]231号）
高校勤实体2000年1月1日—2005年12月31日免征企业税
附送资料：高校勤社会化改革证明文件营业执税务登记
（十二）国务院部门机关服务中心部提供勤保障服务2003年底前免征企业税（政策：京国税[1999]191号）
附送资料：国务院部门机关服务中心提供证明文件部服务收入报表营业执税务登记
（十三）老年服务机构（政策：京国税[2000]732号）
政府部门企事业单位社会团体等社会力量投资兴办福利性非营利性老年服务机构2000年10月1日起暂免征收企业税
附送资料：老年服务机构证明文件营业执税务登记
（十四）软件产业集成电路产业（政策：京国税发[2001]49号）
2000年7月1日办市软件企业产品认证市科委认证软件企业获利年度起第1第2年免征企业税第35年减半征收企业税
附送资料：北京市软件企业软件产品认证组北京市科委发放北京市软件企业证书果软件企业新技术企业需附送新技术企业证书（正副）营业执税务登记住证明验资报告公司章程
（十五）十五期间发射国外卫星企业 （政策：京国税（2001）409号）
2001年1月1日——2005年12月31日免征企业税
中国航天科技集团公司中国航天机电集团属企业科研单位生产销售发射国外卫星火箭火箭部件免征增值税税
中国航天科技集团公司中国航天机电集团属科研单位研制发射国外卫星火箭提供设计实验检验等服务取收入免征营业税税
卫星发射测试单位承担国外卫星发射测控业务取收入免征营业税企业税
企业应单独核算享受税收优惠政策产品服务收入费果费单独核算应产品服务占全部收入例计算相应费
附送资料：企业身份证明卫星发射测试等服务收入收入证明
（十六）安置择业军转干部新开办企业（政策：京国税发（2002）162号）
安置择业军转干部业新开办企业安置择业军转干部占企业总数60（含60）税务机关批准领取营业执日起3年免征企业税
附送资料：营业执税务登记军转干部师级发转业证件
（十七）新办劳动业服务企业 劳动业服务企业中加工型企业街道社区具加工性质型实体（政策：财税字（1994）001号 京国税发[2003]278号
新办劳动业服务企业年安置城镇业员超企业业员总数60税务机关批准三年免征企业税
劳动业服务企业免税期满年新安置城镇业员占企业原业数总数30税务机关批准减半征收企业税二年
加工型劳服企业根企业吸纳签定1年劳动合岗失业员实际区县劳动保障部门〈通知〉规定条件加工型劳服企业街道社区加工型企数年2000元标准扣减企业企业税税额年足扣减结转年继续扣减结转期超两年
街道社区具加工性质型企业实体（简称街道社区加工型企业）指街道社区兴办事货物生产提供加工修理修配劳物职工总数超100年销售额500万元增值税纳税
加工型劳服企业街道社区加工型企业认定审批年检程序〈北京市国家税务局北京市方税务局北京市劳动社会保障局转发国家税务总局劳动社会保障部关促进岗失业员业税收政策具体实施意见通知通知〉（京国税发[2003]20号中相关规定办理
附送资料：劳动业服务企业证书营业执税务登记业证求职证岗证富余员需统劳动社会保障局求填写表格加盖级单位公章企业职工花名册工资单
加工型劳服企业吸纳岗失业员认定证明加工型街道社区企业实体吸纳岗失业员认定证明
资产负债表（新办企业）财务报表（现企业）
企业工资支付证（工资表）
减税申请表
（十八）民政部门举办福利生产企业（政策：财税字（1994）001号）
民政部门举办福利生产企业安置四残员占生产员总数35暂免征收企业税安置四残员占生产员总数达10未达35减半征收企业税
附送资料：福利企业证书营业执税务登记企业基情况表残疾职工工种安排表企业职工工资表利税分配报表残疾职工名册残疾职工身份证医院开具残疾职工残疾诊断书
（十九）岗业企业（政策：京国税发[2003]20号京国税发[2003]9号京国税发[2003]199号）
新办服务型企业申请税收减免程序
具新办服务型企业吸纳岗失业员认定证明企业申请减免税时应税务机关报送列材料：
（1）减免税申请书
（2）营业执副
（3）税务登记副
（4）新办服务型企业吸纳岗失业员认定证明
（5）资产负债表
（6）企业工资支付证（工资表）
税务机关审核确定免征减征例作年税预缴例年终劳动保障部门年检表认定吸纳岗失业员例确定年度汇算清缴税免征减征例
减征例（企业年新招岗失业员÷企业职工总数×100）×2
二新办商贸企业申请税收减免程序报送资料：
具新办商贸企业吸纳岗失业员认定证明企业申请减免税应税务机关报送列材料：
（1）减免税申请书
（2）营业执副
（3）税务登记副
（4）新办商贸企业吸纳岗失业员认定证明
（5）资产负债表
（6）企业工资支付证（工资表）
税务机关审核确定免征减征例作年预缴例年终劳动保障部门年检表认定吸纳岗失业员例确定年度汇算清缴税免征减征例
减征例（企业年新招岗失业员÷企业职工总数×100）×2
三现服务型企业申请税收减免程序
具现服务型企业吸纳岗失业员认定证明企业申请减免税应税务机关报送列材料：
（1）减免税申请书
（2）营业执副
（3）税务登记副
（4）现服务型企业吸纳岗失业员认定证明
（5）企业财务报表
（6）企业工资支付证（工资表）
税务机关审核确定税务机关审核确定吸纳岗失业员例（否达30）作年否享受减征30税征吸纳岗失业员例达30办理减征30三年企业税手续
减征例（企业年新招岗失业员÷企业职工总数×100）×2
四国中型企业通辅分离辅业改制分流安置企业富余员兴办济实体（简称济实体）企业申请减免税时应税务机关报送列材料：
（1）减免税申请书
（2）营业执副
（3）税务登记副
（4）财政部门出具三类资产认定证明
（5）贸部门出具辅分离辅业改制证明
（6）贸部门出具产权结构证明（产权变更证明）
中央企业兴办济实体456项指国家贸委财政部劳动社会保障部联合出具批复意见集团公司（总公司）出具认定证明
（1）劳动社会保障部门出具〈济实体安置富余员认定证明〉
（2）济实体职工花名册
（3）原企业安置富余员劳动关系变更协议济实体富余员签定新劳动合（副）
（4）济实体工资支付证（工资表）
（5）济实体安置富余员交纳社会保险费记录
五税务机关审核确定安置富余员例（否达30）作年否享受税免征安置富余员例达30办理免征税3年手续
六事商品零售兼营批发业务商业零售企业采定额税收优惠办法安置岗失业员签定三年期限劳动合劳动保障部门认定税务机关审核2005年底前享受定额税收扣减优惠
税收优惠安置岗失业员数量核定律企业应缴纳企业税税额中扣减年扣减足结转年继续扣减扣减年限截止2005年底
具体扣减数额企业安置岗失业员数量*2000元年
（二十）出口产值占企业总产值40高新技术企业（政策：京政发[1988]49号）
出口产值占企业总产值达40高新技术企业享受年减10税率征收企业税
附送资料：
（1） 营业执
（2） 税务登记
（3） 高新技术企业证书
（4） 出口报关单
（5） 产品销售明细单营业务收入明细帐
（6） 销售合
（7） 负债表利润表
（8） 产销产品证明
（二十）重点软件企业（政策：财税字（2000）25号国发（2000）18号）
国家规划布局未享受免税优惠10税率征收企业税（市局年联合发文列出享受10税率重点软件企业名单）
附送资料：营业执税务登记重点软件企业名单批准文件高新技术企业证书软件企业证书
（二十二）农业产业化重点企业（政策：京国税发（2002）3号）
1全国农业产业化联席会议审查认定重点龙头企业事种植业养殖业农林产品初加工业务分核算暂免征收企业税
2重点龙头企业属控股子公司直接控股例超50（含50）控股子公司符合规定享受农业产业化重点企业税收优惠政策
附送资料：营业执税务登记重点龙头企业事种植业养殖业农林产品初加工业务分核算证明文件重点龙头企业属控股子公司直接控股例超50（含50）控股子公司符合规定证明文件分核算财务报表
（二十三）西部开发关税收优惠政策（政策：京国税发（2002）219号）
1设西部区国家鼓励类产业资企业外资投资企业2001年2010年期间减15税率征收企业税
2国家鼓励类产业资企业指前国家重点鼓励发展产业产品技术目录（2000年修订）中规定产业项目营业务营业务收入占总收入70企业
3省级民政府批准民族治方资企业定期减征免征企业税
4西部区新办交通电力水利邮政广播电视企业述项目业务收入占总收入70资企业开始生产营日起第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税
附送资料：营业执税务登记前国家重点鼓励发展产业产品技术目录（2000年修订）中规定产业项目营业务营业务收入占总收入70企业证明相关财务报表
（二十四）前国家鼓励发展环保产业设备（产品）优惠政策（政策：京节（2002）85号）
1企业技术改造项目目录中国产设备享受投资抵免企业税优惠政策
附送资料：①企业申请评审确认报告
②北京市环保产业设备（产品）生产确认申报表
③专门生产目录列设备（产品）企业证明文件包括设备（产品）符合关标准国家方行业标准（含技术监督部门备案证明）设备（产品）质量保证体系户报告设备（产品）合格证企业营业执税务登记证企业资产负债表损益表（损益表环保设备（产品）单独核算）
④果企业部1分厂车间专门生产目录列设备（产品）符合独立核算独立计算盈亏条件应分项申报
生产目录列设备（产品）申请享受优惠政策起止时间2002年度
1企业目录中国产设备实行加速折旧办法
须报送：⑴实行加速折旧办法申请书
⑵企业目录中国产设备证明材料
⑶税务登记证副
2专门生产目录中设备（产品）企业（分厂车间）符合独立核算独立计算盈亏条件年度净收入30万元（含30万元）暂免征收企业税超30万元部分法缴纳企业税
（二十五）乡镇企业 (政策：财税字[1994]001号)
允许乡镇企业应缴税额减征10补助社会性开支
附送资料：
1 减免税申请书
2 营业执税务登记
3 乡镇政府出具证明文件
（二十六）四技收入减免税 (政策：财税字[1994]001号)
1减免税报批范围：
（1）科研单位专院校服务业技术成果转技术培训技术咨询技术服务技术承包取技术性服务收入技术市场认定申请免征企业税
述科研单位专院校应全民制独立核算
（2）企事业单位进行技术转技术转程中发生技术转关技术咨询技术服务技术培训技术性净收入30万元技术市场认定申请免征税
（3）试验区高新技术企业享受技术转技术转程中发生技术转关技术咨询技术服务技术培训年净收入30万元暂免征收税优惠政策
（4）已转制科研机构享受项优惠政策（京国税[2000]058号）
（5）工程勘察设计企业进行技术转技术转程中发生技术转关技术咨询技术服务技术培训年净收入30万元暂免征收企业税超30万元部分征（京国税[2000]081号）
2减免税附送资料 （8种）
（1）企业税减税免税申请书 式二份
（2）营业执税务登记证法代码证书复印件 份
（3）技术合书（复印件）统B5纸复印 份
（4）技术合技术性收入核定表（原件） 份
（5）技术性收入申请免税合汇总表 式二份
（6）技术性收入申请免税合汇总表附表 式二份
（分次收入单位填写没填写）
（7）技术性收入免税审核表 式三份
（8）科研单位专院校认定证明 份
A科委证明
B部委发事业单位编制拨科研费承担科研项目等容证明
（9）税务机关求申请单位提供资料
第六部分 企业税税前扣项目
税前扣事项报批范围
（）财产损失扣项目
（二）总机构理费扣
（三）技术改造国产设备投资抵免企业税
（四） 技术开发费加计扣项目
二税前扣事项申请
（）纳税申请税前扣项目应税务机关提供书面材料：
1税前扣项目税前列支申请报告包括税前扣范围年限金额企业基情况等
2纳税财务会计报表
3工商执税务登记证复印件
4根税前扣事项容税务机关求提供资料
（二）税务机关应税前扣事项申请时间受理纳税税前扣事项申请超申请时间税务机关予受理中财产损失应迟年度终45日税务机关提出申请纳税特殊情况时申报税务机关批准延期申报超年度终2月总机构理费技术开发费立项审批应年11月30日前税务机关提出申请技术改造国产设备投资抵免企业税应技术改造批准立项两月递交申请税前扣项目相关规定执行
财产损失税前扣
财产损失审批范围
纳税纳税年度生产营程中发生固定资产损失（含出售住房损失）流动资产盘亏毁损报废净损失坏帐损失外投资损失金融保险企业呆帐损失遭受然灾害等类法抗拒素造成非常损失税务机关审查批准准予缴纳企业税前扣
二纳税须税务机关报送资料：
（）申报税前扣财产损失书面申请容包括损失类型损失原损失数额等
（二）财产损失税前扣申报表
（三）报送资料外应财产损失类型报送相关资料
1申报坏帐损失时根坏帐损失产生原提供资料：
（1）债务破产死亡形成坏帐损失应取债务司法机关出具债务已破产死亡法律文件债务破产财产遗产偿应收帐款情况法律文件
（2）债务逾期未履行偿债义务超三年然收回应收帐款形成坏帐损失属境发生企业应提供法院败诉判决者提供应收款催收记录会计师事务等社会中介机构审核债务财务报告发出商品形成应收帐款应提供商品发票货运部门证明属境外发生企业应提供催收函电驻外领馆机构确认意见者会计师事务律师事务等中介机构出具证
（3）委托金融保险企业等国家规定允许事信贷业务企业出款项债务破产关闭死亡等原法收回期法收回形成坏帐损失应提供金融保险单委托款合
2申报流动资产损失应区情况提供盘存记录购货合入库单司法机关结案材料品质鉴定部门鉴定报告者会计师事务审计报告等资料
3申报固定资产损失时提供固定资产帐卡外应视情况提供资料：
（1）盘亏造成固定资产损失应附详细资产清查盘点报告
（2）毁坏然灾害等原造成固定资产损失应取关技术部门鉴定报告
（3）盗贪污等原造成固定资产损失应提供关司法机关结案材料
（4）变卖固定资产造成固定资产损失应提供转合协议资产评估报告
4申报外投资损失时应根损失性质提供资料：
（1）投资合协议章程付款证投资企业发投资企业认股权证
（2）投资期间投资企业实现利润分配情况
（3）中途转期收回外投资转协议文件资料
（4）属贪污盗渎职等原造成损失应提供司法机关结案材料关证明
（5）够证明损失相关材料
5申请出售住房损失时应提供资料：
（1）县级民政府房改机构批准实行房改批复文件企业级部门县级民政府房改机构批复该企业实行房改批复方案
（2）购置住房发票（集资建房提供峻工决算企业实际支付支出）住房计提折旧情况账面净值金额
（3）出售住房价格套住房出售价格明细
（4）提取住宅部位公设施维修基金情况清理费支出证
（5）购房职工基情况包括参加工作时间企业未享受福利分房职工发放补贴情况企业发放提租补贴困难补贴情况
（6）住房周转金建立取消情况说明取消住房周转金会计证
参财政部关企业住房制度改革中关财务处理问题通知（财企[2000]295号）规定企业应2000年9月6日起实行住房基金住房周转金理制度企业税理企业2000年9月6日前出售住房损失取消住房基金住房周转金前政策处理企业2000年9月6日出售住房损失取消住房基金住房周转金政策规定执行
企业出售住房时间指企业房改方案报县级民政府房改机构批准时间者级单位批准房改方案报县级民政府房改机构报备时间
6申请金融企业呆帐损失时应提供资料：
（1）呆帐损失税前扣申请表
（2）贷款投资合发放贷款投资证相关材料
（3）政府法院公安工商行政理部门企业部门保险企业等单位出具相关证明材料
（4）税务机关求报送资料
外金融企业申报呆帐损失须提供文件资料外应根情况报送材料：
（1）款担保法宣告破产关闭解散终止法资格金融企业款担保进行追偿未收回债权需提交款担保破产关闭解散证明县级县级工商行政理部门注销证明法院清算组出具清偿证明
（2）款死亡者中华民国民法通规定宣告失踪者死亡金融企业法财产者遗产进行清偿担保进行追偿未收回债权需提交公安机关法院出具款死亡失踪证明公告金融企业法款财产者遗产清偿证明担保进行追偿证明材料
（3）款遭受重然灾害意外事损失巨获保险补偿确实力偿贷款者保险赔偿清偿确实力偿部分债务金融企业财产进行清偿担保进行追偿未收回债权需提交重然灾害者意外事证明保险赔偿证明款财产清偿证明担保追偿证明中介机构款担保
会计年度财务报告审核证明
（4）款担保未法宣告破产关闭解散已完全停止营活动县（市区）工商行政理部门法注销吊销营业执中止法资格金融企业款担保进行清偿未收回债权需提交县级县 级工商行政理部门注销吊销证明财产清偿证明中介机构款担保会计年度财务报告审核证明
（5）款触犯刑律法受制裁财产足债务债务承担者金融企业追偿确实法收回债权需提交法院裁定证明财产清偿证明
（6）款担保偿债务金融企业诉诸法律法院款担保强制执行款担保均财产执行法院裁定终结执行金融企业法回收债权需提交强制执行证明法院裁定证明终止执行（终结执行）证明
（7）述（1）（6）项原款偿期债务金融企业法取抵债资产评估确认市场公允价值入账扣抵债资产接受费贷款息差额追偿法收回债权需提交评估机构出具抵债资产接收定价证明述（1）（6）条相关证明
（8）开立信证办理承兑汇票开具保函等发生垫款时开证申请保证述（1）（7）项原法偿垫款金融企业追偿法收回垫款需提交垫款协议述（1）（7）项相关证明
（9）国家法律法规规定具投资权金融企业外投资投资企业法宣告破产关闭解散中止法资格金融企业投资企业清算追偿法收回股权需提交投资企业破产关停解散证明县级县级工商行政理部门注销证明法院清算组财产清偿证明
（10）银行卡伪造骗领发生应银行承担净损失需提交公安机关报案公安机关结案材料
（11）助学贷款逾期银行确定效追索期法处置助学贷款抵押物（质押物）担保追索连带责法收回贷款需提交处置抵押物（质押物）证明担保追索证明
（12）金融企业发生贷款金应收利息外逾期法收回应收账款（含关联企业间帐款）需提交相关协议收回原中介机构出具审核证明
三文件：京国税[1998]062号京国税发[2003]318号国税发[2001]39号京国税[2000]140号
总机构理费
提取理费总机构范围条件
1． 提取总机构理费范围条件
具备企业法资格综合理职属分支机构企业提供理服务固定营收入源总机构提取理费具体指：
（1） 具企业法资格办理税务登记总机构
（2） 总机构属企业分支机构事财务资金计划投资营决策实行统理总机构
（3） 总机构固定性营性收入者固定性常性收入足理费支出
（4） 提取总机构理费包括总分机构母子公司体制总机构（母公司）母子公司体制理费提取原仅限全资子公司
（5） 受总机构委托企业单位进行理固定收入源级理机构需总机构报税务机关备案级理机构报北京市国家税务局审核批准
2． 总机构提取理费审批权限
（1） 总机构提取（分摊）理费企业单位数市提取理费总额达超1000万元总机构报国家税务总局审核批复
（2） 总机构提取（分摊）理费企业单位数市提取理费总额超1000万元总机构属提取（分摊）理费企业单位市理费提取应总机构规定时限报税务机关审核签注意见报市国家税务局审批
（3） 总机构市属企业单位提取（分摊）理费报国家税务总局审核市国家税务局转发国家税务总局批准文件执行
3．理费提取（分摊）方式
采取定额例双控制办法
提取方式选择应变动果企业申请改变原提取方式必须提供详细说明报告送交税务机关审查意方变更
例提取理费原超销售收入2采取例提取定额提取必须实行总额控制
二符合条件总机构报请审批提取理费时需提供申请材料申请时限
申请审批提取理费总机构需材料年11月30日前报送税理科：
1． 提取总机构理费请示报告容包括：总机构职提取理费数额提取方法计算年理费提取节余情况年理费提取数额增减变化情况总机构非固定收入计划数总机构员数
2． 年度财务报表理费支出明细表
3． 总机构理费计划提取申请表总机构理费支出计划表年度总机构理费提取支出情况表
4． 总机构营业执税务登记证
5． 税务机关求报送资料
逾期提供资料总机构税务机关予受理
需报送税务机关资料均报式二份
三文件：
目前然执行市国家税务局关贯彻国家税务总局印发总机构提取理费税前扣审批办法通知（京国税[1997]061号）市国家税务局转发国家税务总局关总机构提取理费税前扣审批办法补充通知通知（京国税二[1999]199号）文件
技术改造国产设备投资抵免企业税
技术改造项目立项申请
1． 纳税技术改造项目立项申请范围：
中央企业方企业组成联营企业股份制企业进行技术改造项目购置国产设备投资申请抵免企业税
2．纳税技术改造项目立项申请时限：
总投资额5000万元（5000万元报总局）应取国家贸委北京市贸委出具确认书两月属理税务提出申请
3．纳税技术改造项目立项申请需税务部门提交资料（均报式二份）：
（1） 纳税技术改造国产设备申请抵免企业税请示
（2） 征收税务领取技术改造国产设备投资抵免税申请表
（3） 技术改造项目批准立项关文件
（4） 技术改造项目行研究性报告初步设计投资概算
（5） 盖效公章符合国家产业政策企业技术改造项目确认书中总投资额5000万元项目（含国家贸委授权审批项目）国家贸委出具加盖国家贸委投资规划司公章确认书限额项目北京市贸委出具加盖技术改造项目审查专章确认书
需贸委审批技术改造项目提供北京市贸委出具符合国家产业政策确认文件
（5） 国产设备订购清单
（6） 税务机关求报送资料
需报送税务机关资料均报式二份
二纳税技术改造购置国产设备抵免企业税额申请
1纳税抵免国产设备投资额申报：
纳税应年度终10日属理税务报送技术改造国产设备投资抵免税审核表市国税局转发国家税务局关技术改造国产设备投资抵免企业税抵扣证问题通知通知（京国税流[2000]208号）规定附送购置设备增值税专发票普通发票（复印件）
2纳税抵免企业税额申报：
纳税报送年度企业税申报表时应纳税申报表相应栏次中填写年度申请抵免企业税额附送技术改造国产设备投资抵免企业税明细表
需报送税务机关资料均式二份
三执行文件：
企业技术改造国产设备投资抵免企业税理事项北京市国家税务局转发财政部国家税务总局关印发技术改造国产设备投资抵免企业税暂行办法国家税务总局关印发技术改造国产设备投资抵免企业税审核理办法通知通知（京国税[2000]050号）北京市国家税务局转发国家税务总局关技术改造国产设备投资抵免企业税抵扣证问题通知通知（京国税流[2000]208号）北京市国家税务局转发国家税务总局关技术改造国产设备投资抵免企业税统计分析工作通知通知（京国税[2000]243号）文件关规定执行
技术开发费加计扣
申请技术开发费加计扣范围：
1． 国集体国集体控股工业类企业联营企业
2． 研究开发新产品新技术新工艺项费
3． 技术开发费实际增长年超10（年技术开发费发生额0）
二附送资料：
（）立项申请附送资料：
纳税应技术开发立项年11月30日前理税务申请附送相关资料
（1）技术开发费加计扣立项申请书
（2）营业执
（3）纳税年度技术开发项目立项书
（4）纳税年度技术开发项目开发计划
（5）纳税年度技术开发费预算
（6）年度技术开发费决算
（7）技术开发项目行性报告
（8）纳税委托开发合书
（9）联合开发需提供联合开发协议书
（10）纳税身确立技术开发项目应出具级单位技术部门确认证明
（11）级批准立项书
（12）税务机关求报送资料
资料均报式二份
（二）税前技术开发费加计扣附送资料：
年度终月纳税根税务机关达技术开发项目立项确认书应理税务提出技术开发费加计扣请示报告填写抵扣应纳税额审批表时附送资料：
（1） 技术开发费税前加计扣请示报告
（2） 抵扣应纳税额审批表
（3） 年度技术开发费决算表
（4） 年度年终汇算税申报表
（5） 年度技术开发费决算表
（6） 年度年终汇算税申报表
（7） 年度技术开发项目执行情况表
资料均报式二份
三执行文件：
企业技术开发费税前扣理事宜北京市国家税务局转发关印发〈企业技术开发费税前扣理办法〉通知通知（京国税[1999]073号）北京市国家税务局关企业技术开发费税前扣理办法补充通知（京国税[2000]276号）规定执行
海淀区国家税务局税理科
2003年11月
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
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尊敬纳税：
根北京市国家税务局企业税汇算清缴工作规程（京国税发[2002]279号）文件规定落实北京市国家税务局召开2003年度汇算清缴工作会议求海淀区企业税汇算清缴工作进步系统化程序化规范化提高企业税汇算清缴工作质量效率促进广纳税法觉纳税北京市海淀区国家税务局特编制2003年度企业税汇算清缴工作辅导培训资料容包括企业税相关税收政策汇算清缴申报程序类税前扣审核标准需附送资料求等事项广纳税认真学阅读资料基础详细填报关资料规定时间报送属征收税务机关配合作2003年度企业税汇算清缴工作
第部分 企业税申报理
企业税汇算清缴范围
（）实行独立济核算规定海淀区国家税务局申报缴纳企业税纳税义务
（二）根北京市国家税务局北京市方税务局转发国家税务总局关税收入分享体制改革税收征范围通知（京国税发[2002]56号）文件规定：
12001年底前国家方税务机关征收理企业原税务机关理国家未新规定前变动
22002年1月1日符合通知第二条第（）（二）（三）款（见国税发[2002]8号）规定新设立企业方税务机关征收理外新设立企业律国家税务部门征收理
32001年12月31日前已工商行政理部门行政理部门登记注册未进行税务登记企事业单位组织2002年1月1日进行税务登记企业税原规定征范围国家方税务机关分征收理
42002年1月1日起行政理部门新登记注册领取许证事业单位社会团体律师事务医院学校等缴纳企业税组织企业税国家税务局负责征收理
（三）根北京市国家税务局北京市方税务局转发国家税务总局关税收入分享体制改革征范围补充通知通知（京国税发[2003]263号）文件规定：
1分国家方税务机关负责理企业合设立新企业（合方解散）国税部门负责征收理
2合伙企业改组限责公司股份限公司改组时吸收企业外投资改组企业国税部门负责征收理
3规定2003年7月1日起执行7月1日前已国家税务局方税务局实际征资企业征范围通知符调整
二企业税纳税确定
（）根中华民国企业税暂行条例第二条实施细第四条规定实行独立济核算企业组织企业税纳税独立济核算指时具备银行开设结算帐户独立建立帐簿编制财务会计报表独立计算盈亏等条件
（二）实行汇总（合）纳税企业必须报国家税务总局北京市国家税务局批准未批准行确定汇总纳税扩汇总纳税成员企业范围
（三）独资企业合伙企业取生产营体工商户生产营征收税（见国税发[2000]16号）
三2003年度汇算清缴申报理求：
1汇算清缴受理申报时限：
国家规定外汇算清缴期受理纳税申报时限年度终2月受理实行汇总（合）纳税汇缴企业申报时限年度终4月超申报时限中华民国税收征收理法实施细关规定进行处罚
重通知：局资企业税纳税义务必须2004年1月15日前进行2003年第四季度预缴申报申报附送资料企业税年度纳税申报表表
2汇算清缴附送申报资料：
（1）企业税年度纳税申报表（张表九张附表）
（2）会计决算报表：资产负债表损益表
（3）项需税前扣项目批复
（4）纳税认应税务机关提供需补充说明情况证明资料税务机关求报送资料等
核定征收企业需报送会计报表报送申报表
3时办理项税前扣项目
2003年需审核审批税前扣类项目企业应2004年2月15日前报税务逾期予受理
4时办理退库手续
企业应2004年4月底前办理汇算清缴应退税手续
5企业报送申报表时列填报项目需附送税务机关发核准税前列支通知书复印件批复复印件批复纳税调整中进行调整
项目：表中第26行29行31行32行61行70行
注：26行缴总机构理费填写数企业需附送批复文件级支付复印件
：提取工会费企业必须工会组织开具工会费拨缴款专收税前扣出具工会费拨缴款专收提取职工工会费律企业税税前扣
6汇总纳税企业申报理：
（1）汇总纳税成员企业年度纳税申报表须税务机关签字盖章否总局文件规定取消该成员企业汇总纳税资格
（2）局监汇总纳税成员企业2004年6月底前未取汇缴企业税务机关开具反馈单2004年7月1日起律补缴2003年度企业税
第二部分 2003年汇算清缴相关政策
企业税税率
（）法定税率
企业税法定税率33例税率时设置两档低税率：年应纳税额3万元（含3万元）减18税率计算缴纳年应纳税额10万元（含10万元）3万元减27税率计算缴纳
（二）国务院批准高新技术产业开发区企业关部门认定高新技术企业暂15税率征收企业税该类企业填制申报表时第74行适税率填写法定税率332718企业实际适税率差额计算税额填第80行批准减免税额中
二企业税纳税期限
（）根企业税暂行条例实施细规定缴纳企业税年计算分月者分季预缴年终汇算清缴纳税应月份季度终15日税务机关报送会计报表企业税纳税申报表申报预缴税
（二）规定外纳税汇算清缴申报时限年度终2月实行汇总（合）纳税汇缴企业年度终4月
三关企业投资款费
（）纳税外投资发生款费符合中华民国企业税暂行条例第六条（纳税生产营期间金融机构款利息支出实际发生数扣非金融机构款利息支出高金融机构类期贷款利率计算数额部分准予扣）企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）第三十六条（纳税关联方取款金额超注册资５０％超部分利息支出税前扣）规定直接扣需资化计入关投资成
（二）企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）第三十七条规定纳税外投资入资金发生款费应计入关投资成作纳税营性费税前扣废止
四关企业捐赠
（）企业产委托加工外购原材料固定资产形资产价证券（商业企业包括外购商品）捐赠应分解公允价值视外销售公允价值进行捐赠两项业务进行税处理
例：某制药企业2003年成30万元出厂价100万元药品公益救济性捐赠（假设扣限额年应纳税额3）年该企业应纳税额1000万元该捐赠否全额扣呢？
该企业应药品公允价值出厂价100万元作捐赠支出计算税前扣限额30万元（1000*3）进行纳税调整
企业外捐赠符合税收法律法规规定公益救济性捐赠外律税前扣
（二）企业接受捐赠货币性资产须入期应纳税法计算缴纳企业税
（三）企业接受捐赠非货币性资产须接受捐赠时资产入帐价值确认捐赠收入入期应纳税法计算缴纳企业税企业取捐赠收入金额较入纳税年度缴税确困难税务机关审核确认超5年期间均匀计入年度应纳税
（四）纳税取捐赠收入税务机关申请超5年期间均匀计入年度应纳税考虑金额
（五）接受捐赠资产入账价值会计制度规定执行
（六）企业接受捐赠存货固定资产形资产投资等营中销售处置时税法规定结转存货销售成投资转成扣固定资产折旧形资产摊销额
（七）企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）规定接受捐赠固定资产形资产提取折旧税前扣财政部国家税务总局关企业资产评估增值关税处理问题补充通知（财税字［１９９８］５０号）规定纳税接受捐赠实物资产计入企业应纳税额企业出售该资产进行清算时出售清算价格低接受捐赠时实物价格应接受捐赠时实物价格计入应纳税清算出售清算价格高接受捐赠时实物价格应出售收入扣清理费余额计入应纳税清算法缴纳企业税废止
五关企业提取准备金
（）企业税前允许扣项目原必须遵循真实发生实扣原国家税收规定外企业根财务会计制度等规定提取形式准备金（包括资产准备风险准备工资准备等）企业税前扣
（二）企业已提取减值跌价坏帐准备资产果申报纳税时已调增应纳税价值恢复转处置关资产销准备应允许企业做相反纳税调整述资产中固定资产形资产提取准备前帐面价值确定扣折旧摊销金额
（三）纳税已提作纳税调整项准备确凿证表明属恰运谨慎原已作重会计差错进行更正纳税调整期数作相反纳税调整纳税调整期初数作相反纳税调整
（四）纳税汇算清缴前发生资产负债表日事项涉应纳税调整应作会计报告年度纳税调整纳税汇算清缴发生资产负债表日事项涉应纳税调整应作年度纳税调整
六关财产损失
（）纳税2003年度前形成符合税前扣条件财产损失根承受力原规定申报扣2003年1月1日形成符合税前扣条件财产损失应通知求时申报扣非计算错误客观原意未时申报财产损失逾期申报扣
（二）关企业资产永久实质性损害
1企业项资产确凿证证明已发生永久实质性损害时扣变价收入收回金额责保险赔偿应确认财产损失
2企业须时申报扣财产损失需相关税务机关审核应时报核纳税年度调剂企业非计算错误客观原意未时申报财产损失逾期扣确税务机关原未期扣税务机关审核批准必须调整属年度申报表相应抵退税款改变财产损失属纳税年度
（三）存货发生项干情况时应视永久实质性损害：
1已霉烂变质存货
2已期转价值存货
3营中已需已价值转价值存货
4足证明已价值转价值存货
（四）出现列情况固定资产应视永久实质性损害：
1长期闲置预见未会已转价值固定资产
2技术进步等原已固定资产
3已遭毁损具价值转价值固定资产
4固定资产身原产生量合格品固定资产
5实质已企业带济利益固定资产
（五）形资产存项干情况时应视永久实质性损害：
1已新技术代已价值转价值形资产
2已超法律保护期限已企业带济利益形资产
3足证明已丧失价值转价值形资产
（六）投资存项干情况时应视永久实质性损害：
1投资单位已法宣告破产
2投资单位法撤销
3投资单位连续停止营3年没重新恢复营改组等计划
4足证明某项投资实质已企业带济利益情形
（七）投资损失中第12项损失应提供相关材料存货损失固定资产损失应企业处置允许税前扣形资产损失投资损失中第34项损失应提供相关材料中介机构认证报告
七关养老医疗失业保险
（）企业全体雇员国务院省级民政府规定例标准缴纳补充养老保险补充医疗保险（特指试点区）税前扣
（二）企业全体雇员国务院省级民政府规定例标准补缴基补充养老医疗失业保险补缴期直接扣金额较税务机关求企业低三年期间分期均匀扣
八关企业改组
（）符合国家税务总局关企业股权投资业务干税问题通知（国税发〔2000〕118号）国家税务总局关企业合分立业务关税问题通知（国税发〔2000〕119号）暂确认资产转企业整体资产转整体资产置换合分立等改组业务中取补价非股权支付额企业应转处置资产中包含补价非股权支付额相应增值确认期应纳税
（二）符合国家税务总局关企业股权投资业务干税问题通知（国税发〔2000〕118号）第四条第（二）款规定转企业暂确认资产转损失整体资产转改组接受企业取转企业资产成评估确认价值确定需进行纳税调整
（三）企业合回购公司股票回购价格发行价格间差额属企业权益增减变化属资产转损益应纳税中扣计入应纳税
九关租赁分类标准
（）企业租赁资产进行税务处理时须正确区分融资租赁营租赁
（二）区分融资租赁营租赁标准企业会计制度执行
十关坏帐准备提取范围
企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）第四十六条规定企业提取5‰坏帐准备金税前扣简化起见允许企业计提坏帐准备金范围企业会计制度规定执行
十关销售退回
企业发生销售退回购货方提供退货适证明销退货期销售收入
十二关住房补贴资金
纳税发停止实物分房前参加工作未享受福利分房遇房老职工次性住房补贴资金符合中北京市委北京市民政府关印发北京市进步深化城镇住房制度改革加快住房建设实施方案通知（京发[1999]21号）规定求税前扣
十三关通讯费
纳税支付职工取应纳税收入关办公通讯费税前扣高限额月300元
十四第三第十三条政策2003年1月1日起执行前政策规定通知规定致通知规定执行（京国税发[2003]255号国税发[2003]45号）
十五关固定资产加速折旧（京国税发[2003]274号国税发[2003]113号）
（）允许实行加速折旧企业固定资产
1国民济中具重位技术进步快电子生产企业船舶工业企业生产母机机械企业飞机制造企业化工生产企业医药生产企业机器设备
2促进科技进步环境保护国家鼓励投资项目关键设备常年处震动超强度受酸碱等强烈腐蚀机器设备
3证券公司电子类设备
4集成电路生产企业生产性设备
5外购达固定资产标准构成形资产软件
（二）固定资产加速折旧方法
1固定资产加速折旧方法允许采缩短折旧年限法符合述加速折旧条件固定资产应采余额递减法年数总法
2列资产折旧摊销年限短2年
（1）证券公司电子类设备
（2）外购达固定资产标准构成形资产软件
3集成电路生产企业生产性设备短折旧年限3年
（三）企业符合述条件固定资产申报纳税时选择采加速折旧办法时报税务机关备案
十六关已固定资产年限认定（国税函[2003]1095号）
企业取已固定资产折旧年限应根已固定资产新旧磨损程度情况否进行改良等素合理估计新旧程度然该固定资产法定折旧年限相确定果关固定资产新旧程度难准确估计税务机关权采取合理方法
十七关固定资产残值例（京国税发[2003]232号国税发[2003]70号）
固定资产残值例低5企业单位应5固定资产残值例进行调整重新计算年固定资产折旧额计算公式：
重新计算年固定资产折旧额（固定资产原值5计提固定资产残值已提累计折旧额）剩余年限
规定2003年1月1日起执行
十八关房产开发关企业税问题
（）关开发产品销售收入确认问题
房产开发企业开发建造出售住宅商业房建筑物附着物配套设施等应根收入源性质销售方式列原分确认收入实现：
1采取次性全额收款方式销售开发产品应实际收讫价款取索取价款（权利）时确认收入实现
2采取分期付款方式销售开发产品应销售合协议约定付款日确认收入实现付款方提前付款实际付款日确认收入实现
3采取银行揭方式销售开发产品首付款应实际收日确认收入实现余款银行揭贷款办理转账日确认收入实现
4采取委托方式销售开发产品应原确认收入实现
（1）采取支付手续费方式委托销售开发产品应实际销售额收代销单位代销清单时确认收入实现
（2）采取视买断方式委托销售开发产品应合协议规定价格收代销单位代销清单时确认收入实现
（3）采取包销方式委托销售开发产品应包销合协议约定价格付款日确认收入实现包销方提前付款实际付款日确认收入实现
（4）采取基价（保底价）实行超基价双方分成方式委托销售开发产品应基价加超基价分成例计算价格收代销单位代销清单时确认收入实现
委托方接受委托方应月季结算期定期结清已销开发产品清单已销开发产品清单应载明售出开发产品名称理位置编号数量单价金额手续费等
5开发产品先出租出售应原确认收入实现：
（1）售开发产品转作营性资产先营性租赁方式租出融资租赁方式租出出售租赁期间取价款应租金确认收入实现出售时销售资产确认收入实现
（2）售开发产品时租赁方式租出租赁期间取价款应租金确认收入实现出售时销售开发产品确认收入实现
6非货币性资产分成形式取收入应分开发产品时确认收入实现
（二）关开发产品预售收入确认问题
房产开发企业采取预售方式销售开发产品期取预售收入先规定利润率计算出预计营业利润额入期应纳税额统计算缴纳企业税开发产品完工时进行结算调整
预计营业利润额＝预售开发产品收入×利润率
市确定预售收入利润率15％
预售开发产品完工企业应时规定计算已实现销售收入时规定结转应销售成计算出已实现利润（亏损）额纳税调整计算出该项开发产品全部预计营业利润额间差额差额入期应纳税额超缴部分应税抵缴
（三）关开发产品视销售行收入确认问题
1列行应视销售确认收入
（1）开发产品企业捐赠赞助广告样品职工福利奖励等
（2）开发产品转作营性资产
（3）开发产品作外投资分配股东投资者
（4）开发产品抵偿债务
（5）开发产品换取企事业单位非货币性资产
2视销售行收入确认时限
视销售行应开发产品权权转移实际取利益权利时确认收入实现
3视销售行收入确认方法序
（1）企业期年度月份类开发产品市场销售价格确定
（2）税务机关参类开发产品市场公允价值确定
（3）成利润率确定中开发产品成利润率低15(含15)具体税务机关确定
（四）关代建工程提供劳务收入确认问题
房产开发企业代建工程提供劳务超12月合约定价款结算日合完工日确认收入实现持续时间超12月采完工百分法季确认收入实现
完工百分法根合完工进度确认收入费方法完工进度累计实际发生合成占合预计总成例已完成合工作量占合预计总工作量例测量已完成合工作量等方法确定
房产开发企业代建工程提供劳务程中节省材料脚料报废工程产品残料等合规定留房产开发企业应实际取时市场公成交价确认收入实现
（五）关成费扣问题
房产开发企业进行成费扣时必须规定区分期间费成开发产品建造成销售成界限期间费开发产品销售成规定期直接扣
开发产品建造成指开发产品完工前发生项支出包括：土征拆迁补偿费前期工程费基础设施建设费建筑安装工程费公设施配套费开发间接费款费费等
房产开发企业必须开发产品建造成合理划分直接成间接成直接成根关会计证记录直接计入成象中间接成分清负担成象直接计入关成象中项目时开发先滚动开发分清负担象应根配原项目占面积建筑面积工程概算等方法配计入关开发项目成
列项目规定进行扣：
1销售成房产开发企业发生期准予扣开发产品销售成指已实现销售开发产品成期已实现销售售面积售面积单位工程成确认售面积单位工程成销售成列公式计算确定：
售面积单位工程成成象总成÷总售面积
销售成已实现销售售面积×售面积单位工程成
2土征拆迁补偿费公设施配套费房产开发企业实际发生土征拆迁补偿费公设施配套费应成象进行集分配规定税前进行扣
（1）属成象完工前实际发生直接摊入相应成象
（2）属成象完工实际发生首先应规定已完工成象未完工成象间进行分摊应已完工成象负担部分已实现销售售面积未实现销售售面积间进行分摊中应已实现销售售面积分摊部分准予期扣
3款费房产开发企业建造开发产品入资金发生款费属成象完工前发生应实际发生费配计入成象中属成象完工发生应作财务费直接税前扣
4开发产品部位设施设备维修费房产开发企业关法律法规合规定已售开发产品部位设施设备承担维护保养修理更换等责发生费实际发生额进行扣提取维修基金扣
5土闲置费房产开发企业出方式取土权进行房产开发必须土权出合约定土途动工开发期限开发土超出合约定动工开发日期缴纳土闲置费计入成象施工成国家偿收回土权形成损失作财产损失规定进行扣
6成象报废毁损损失成象建造程中发生单项单位工程报废毁损减残料价值失保险公司赔偿净损失计入继续施工工程成成象整体报废毁损净损失作财产损失规定直接期扣
7广告费业务宣传费新办房产开发企业取第笔开发产品销售收入前发生建造销售开发产品相关广告费业务宣传费限期结转年度规定标准扣
8折旧房产开发企业售开发产品规定转作营性资产规定提取折旧准予税前扣未规定转作企业营性资产时出租售开发产品税前扣折旧费
（六）关述政策适范围执行时间问题
1政策适种济性质资房产开发企业事房产开发业务资企业
2述政策2003年7月1日起执行前发生尚未进行税务处理事项述政策执行房产开发企业前发生尚未进行税务处理事项包括未预征企业税预售收入应述政策规定进行征税
3房产开发企业享受减免税优惠述规定中涉财产损失应现行政策规定报税务机关批准准予税前扣
十九关金融保险企业税关业务问题（京国税发[2003]260号京国税函[2003]672号）
（）2003年1月1日起保险企业开展业务支付代理手续费超年企业全部实收保费收入8范围实扣
（二）保险企业营销员佣金支出税前扣问题
1保险企业应保险合全额保费收入计入应税保费收入缴纳企业税保险企业支付佣金直接减保费收入
2保险企业佣金支出超保险合效期营销业务保费收入总额5部分保单签发日起5年合法证实税前扣退保收入佣金支出部分税前扣
（三）金融企业贷款利息收入税处理问题
1金融企业发放贷款应期计算利息计入期应纳税额发放贷款逾期（含展期）90天尚未收回前（含90天）发生应收未收利息应规定计入期应纳税额发生应收未收利息计入期应纳税额实际收回时计入期应纳税额
2金融企业已计入应纳税额已规定缴纳企业税应收未收利息逾期90天（含90天）未收回准予减期应纳税额
二十关工会费税前扣问题（京工发[2003]32号）
法建立工会组织企业事业单位组织月全部职工工资总额2工会拨缴工会费工会组织开具工会费拨缴款专收税前扣
二十关弥补亏损
2003年需弥补前年度亏损企业进行汇算清缴申报时须附送中介机构亏损额审计报告作税务机关备查资料行税务机关申请
第三部分 关核定征收企业税
核定征收方式鉴定标准范围
纳税年销售（营业）收入300万元（含300万元）年成费总额260万元（含260万元）具列情形应采取核定征收方式：
（） 税收法律法规规定设帐簿税收法律法规规定应设置未设置帐簿
（二） 准确核算收入总额收入总额够查实成费支出准确核算
（三） 准确核算成费支出成费支出够查实收入总额准确核算
（四） 收入总额成费支出均正确核算税务机关提供真实准确完整纳税资料难查实
（五） 帐目设置核算然符合规定未规定保存关帐簿证关纳税资料
（六） 发生纳税义务未税收法律法规规定期限办理纳税申报税务机关责令限期申报逾期申报
二实行核定征收方式征收企业税范围：
（）高新技术企业软件企业集成电路企业
（二）享受岗失业员业关税收政策企业
（三）增值税般纳税金融企业汇总（合）纳税企业福利企业劳服企业
三核定征收方式具体办法
（） 局实行核定征收方式：核定应税率
应纳税额计算公式：
应纳税额应纳税额×适税率
应纳税额收入总额×应税率
成费支出额（1应税率）×应税率
（二）应税率确定：
应税率表列明行业确定率：
1 工业交通运输业商业（应税率8）
2 建筑业房产业（应税率11）
3 饮食服务业（应税率11）
4 娱乐业（应税率21）
5 （应税率11）
四鉴定时间
企业税征收方式认定工作年进行次时间年13月年新办企业应领取税务登记证60日认定完毕
五征收方式变更
企业税征收方式确定特殊情况纳税年度般变更
纳税年度应税率列原纳税年度般调整：
（） 实行改组改制
（二） 生产营范围营业务发生重变化
（三） 遭受风火水震等抗力灾害
六纳税申报
实行核定应税率征收办法纳税列规定进行纳税申报：
（）纳税应季度终十五日预缴年度终二月汇算清缴
（二）纳税进行纳税申报时应税务机关核定年度应税率企业税纳税申报表代理申报中介机构签章栏中注明
七税收优惠
（）实行核定征收方式纳税享受企业税项优惠政策纳税规定享受企业税优惠政策期间优惠政策期3年出现第条中情形查实应追回享受优惠政策减免税款（包括2000年1月1日前享受优惠政策已期满纳税）
（二）已规定享受减免税等优惠政策尚未期纳税实现核定征收方式应停止享受减免税优惠政策核定征收方式恢复征税
八执行时间：办法2003年1月1日起施行
九文件：目前执行市国家税务局转发国家税务总局关印发〈核定征收企业税暂行办法〉通知通知（京国税[2000]061号）市国家税务局关贯彻落实国家税务总局关印发〈核定征收企业税暂行办法〉通知补充通知（京国税发[2002]58号）
第四部分 企业税年度纳税申报表填报说明
第行销售（营业）收入包含基业务收入业务收入基业务收入填报事工商业基业务收入企业属行业填写业务收入附表列容逐项填写包括销售材料废料废旧物资收入技术转收入（特许权费收入第六行特许权费收益中反映）转固定资产形资产收入出租出包装物收入（含逾期押金）产委托加工产品视销售收入（相应业务支出销售（营业）成明细表中反映）中转形资产收入指转形资产权取收入行数源产品（商品）销售收入业务收入营业外收入科目（：固定资产转收入）(附销售（营业）收入明细表)
第二行销售退回填报已确认收入已销售（营业）收入中反映销售（营业）收入退回
第三行折扣折填报包括销售（营业）收入中现金折扣折包括直接扣销售收入商业折扣折国现行商业企业会计制度企业合规定早收回货款等原予购货方折扣折里涉增值税发票问题运时注意国家税务总局关企业销售折扣计征税时处理问题批复（国税函97[472]号）中规定：纳税销售货物购货方销售折扣果销售额折扣额张销售发票注明折扣销售额计算征收税果折扣额开发票销售额中减折扣额规定填表时考虑
第四行销售（营业）收入净额填报销售（营业）收入减销售退回折扣折金额计算业务招费
第五行：免税销售（营业）收入填报单独核算免税技术转收益免税治理三废收益国农口企事业单位免税种植业养殖业农林产品初加工业等免税项目应该财税字（94）001号文件国家税务总局关文件规定单项减免税优惠项目单独核算该行应填报免税收入扣成净收益收入
第六行特许权费收益填报转种营形资产权净收益转种营形资产权收益转土权收益销售（营业）收入中填报转投资形资产土权收益投资转净收益中填报
第七行投资收益（附投资（损失）明细表）填报企业取存款利息收入债权投资利息收入股权投资股息性中存款利息收入填报企业存入银行金融机购货币资金应计利息包括外埠存款银行汇票存款银行票存款信证存款信卡存款应计利息债权性投资利息收入填报项债权性投资应计利息股权性股息填报全部股权性投资股息分红联营分利合作合伙分利等应计股息性质（财政部国家税务总局（94）财税字第009号文件规定进行原计算数额）果企业权益法核算投资收益帐面记录投资收益额表数额致原企业投资企业利润增加投资例确认投资收益税收确认投资收益投资企业实际分配税利润成法核算时致会计帐簿记录获税投资收益申报表填原投资收益外行中含存款利息收入报表会计帐面致行数源投资收益长期投资财务费科目贷方余额
第八行投资转净收益填报投资资产转出售净收益负数填入期间费合计中投资转净损失第三十行反映投资转净损失国家税务总局企业财产损失税前扣理办法报税务机关批准税前扣外国家税务总局关企业股权投资业务干税问题通知（国税发[2000]118号）文件规定企业收回转清算处置股权投资发生股权投资损失税前扣纳税年度扣股权投资损失超年实现股权投资收益投资转超部分限期纳税年度结转扣企业投资收益净损失调整应纳税额
第九行租赁净收益填报租赁收入减租赁支出净额净支出填入期间费合计中租金净支出（第二十四行）包装物净收入施工企业设备租赁收入房产企业出租房产租金收入应销售（营业）收入中反映行数源业务收入科目
第十行汇兑净收益填报计入期财务费汇兑收入减汇兑支出净额净支出填入期间费合计汇兑净损失（第23行）
第十行资产盘盈净收益填报企业全部存货资产固定资产盘盈减允许成费营业外支出中列支盘亏损毁报废净额净损失填入期间费合计中资产盘亏损毁报废净损失（第30行）转关资产收入行反映第行反映
第十二行补贴收入填报企业收项财政补贴收入包括减免返流转税等免税补贴收入行填报行数源营业外收入科目企业单设补贴收入科目
第十三行收入填报述收入外期应予确认收入包括属企业单位取总机构理费收入取种价外基金收费附加债务重组收益罚款收入资公积金中转入捐赠资产资产评估增值处理债务收入境外收入等收入应附明细表加说明行数源业务收入境外收入营业外收入科目需说明财税字[1997]116号文件规定：企业境外业务间盈亏互相弥补企业境外间盈亏相互弥补企业境境外盈利时境外收入填行方亏损该行填写境外收入该行境外收入收益概念
第十四行收入总额合计该行数应述第四行第十三行合计数（含第五行）
第十五行销售（营业）成（附销售（营业）成明细表）填报种营业务直接间接成出租出包装物成销售材料脚料废料废旧物资发生相关成技术转发生直接支出形资产转直接支出固定资产转清理发生转清理费出租出包装物成产委托加工产品视销售结转相关成财政部国家税务总局关企业税具体问题通知（财税字
[1996]79号）规定：企业纳税年度应计未计扣项目包括类费应提未提折旧等转移年度补扣补提补扣前年度成费填报
第十六行 销售（营业）税金附加指销售税金附加科目中核算营业税城建税教育费附加
第十七行期间费合计填报期发生期间费性质全部必正常支出已计入关产品制造成取关收入相应成重复扣第1741行费性质分填报期期间费具体构成项目
第十八行工资薪金（附工资薪金职工福利等三项费明细表）填报纳税年度实际发生提取计入期间费中工资薪金包括制造成建工程职工福利费职工工会费职工教育费中列支工资该行附表中部分列入期间费工资
第十九行职工福利费职工工会费职工教育费填报实际提取全部职工福利费职工工会费职工教育费减制造费建工程中列支职工福利费余额：该行反映计入期间费福利费工会费教育费
第二十行固定资产折旧（附资产折旧摊销明细表）填报期期间费中包括关资产实际折旧额
第二十行形递延资产摊销填报计入理费全部形资产递延资产实际摊销额
第二十二行研究开发费填报理费中列支种技术研究开发支出国家税务总局企业技术开发费税前扣理办法规定企业期发生研究开发支出纳税年度增长10规定允许附加扣研究开发费50作纳税调整减少项目第61行填报表研究开发费文件指技术开发费
第二十三行利息净支出填报财务费方余额利息收入投资收益中反映
第二十四行汇兑净损失第十行汇兑净收益应已资化计入关资产成汇兑损益重复反映生产营关填报筹建期发生购进固定资产相关支出计入开办费固定资产成行填列行数源汇兑损益（财务费）科目
第二十五行租金净支出第九行租赁净收益应源业务支出科目
第二十六行缴总机构理费收取总机构理费第十三行反映国家税务总局关印发总机构提取理费税前扣审批办法通知（国税发[1996]177号）精神总机构收取属企业理费应税务机关批准未税务机关批准第五十九行调增应纳税额该行数源理费科目
第二十七行业务招费实际发生额填写该行数源理费 营
费科目
第二十八行税金填报企业缴纳计入期理费房产税车船税土税印花税等该行数源理费科目
第二十九行坏帐损失（附坏帐损失明细表）填报采直接销法核算企业实际发生坏帐损失
第三十行增提坏帐准备金填写采备抵法核算企业年度提取坏帐准备金
第三十行资产盘亏损毁报废净损失第十行资产盘盈净收益应企业发生资产盘亏损毁报废净损失需国家税务总局企业财产损失税前扣理办法报税务机关批准税前扣未报税务机关批准调整
第三十二行投资转净损失第八行投资转净收益应国税发[2000]118号文件精神企业年税前扣投资转损失超年实现投资收益投资转根企业财产损失税前扣理办法规定企业税前扣投资转损失税务机关审批否进行纳税调整该行数源投资收益科目
第三十三行社会保险缴款填报国家规定缴纳社会保障部门养老保险失业保险等基保险缴款实填报国税发[1994]250号规定：企业政府社会保障部门交纳养老保险业（失业）保险等社会保障性质保险费缴纳例标准省级税务机关认税前扣财税字[1995]81号规定根省民政府统规定交纳残疾业保证金税前扣企业税税前扣办法第四十九条规定：纳税全体雇员国家规定税务机关社会劳动保障部门指定机构缴纳基养老保险费基医疗保险费基失业保险费省级税务机关确认标准交纳残疾业保障金国家规定特殊工种职工支付法定身安全保险扣果超范围超标准应进行纳税调整该行数源理费科目
第三十四行劳动保护费指特殊工种特殊行业特殊区发放劳动保护费企业税税前扣理办法第五十四条规定：纳税实际发生合理劳动保护支出扣劳动保护支出指确工作需雇员配备提供工作服手套安全保护品防暑降温品等发生支出 该行数源理费科目
第三十五行广告支出（附广告支出明细表）企业税税前扣办法（国税发[2000]84号）第42 条第43条规定：广告支出必须符合三条件第广告通工商部门批准专门机构制作第二已实际支付费已取相应发票第三通定媒体传播 纳税纳税年度发生广告费支出超销售（营业）收入2实扣超部分限期纳税年度结转该行数字应符合文件规定超部分49行广告支出纳税调整额调增应纳税额2001年8月国家税务总局发关调整部分行业广告费税前扣标准通知（国税发[2001]89号）文中规定2001年1月1日起制药食品（包括保健品饮料）日化家电通信软件开发集成电路房产开发体育文化家具建材商城等行业企业纳税年度销售（营业）收入8例实扣广告支出超例部分广告支出限期纳税年度结转该行数源销售费科目
第三十六行捐赠支出（附公益救济性捐赠明细表）指种捐赠支出
第三十七行审计咨询诉讼费填写企业实际发生费该行数源理费科目
第三十八行差旅费 第三十九行会议费填报企业税税前扣理办法第五十二条求：纳税发生营活动关合理差旅费会议费税务机关求提供证明资料应够提供证明真实性合法证否税前扣符合文件规定进行调整该行数源理费科目
第 四十 行运输装卸包装保险展览费等销售费填报期销售商品程中发生运输装卸包装保险展览费销售企业商品专设销售机构业务费国税发[1994]（250）号文件规定：企业保险公司缴纳取应税关财产保险等种保险费税前列支商业性企业包括进货运输途中合理损耗入选前挑选整理费源销售费理费科目
第四十行矿产资源补偿费 源理费科目
第四十二行 扣费项目填报第1741行外费扣项目包括资产评估减值债务重组损失罚款支出非常损失等应附明细表
第四十三行纳税调整前负数亏损额计算公益救济性捐赠基数
第四十四行纳税调整增加额填报企业财务会计核算收入确认成费标准税法规定致进行纳税调整增加金额
第四十五行工资薪金纳税调整额（附表四工资薪金职工福利等三项费明细表）工资薪金支出实行计税工资扣办法实际发放工资薪金（含区补贴物价补贴误餐补贴等）超财政部国家税务总局标准进行调整中华民国企业税暂行条例第六条规定：纳税支付职工工资计税工资扣计税工资包括企业种形式支付职工基工资浮动工资种补贴津贴奖金等第四十五行五十九行负数
第四十六行职工福利费职工工会费职工教育费调整额中华民国企业税暂行条例第六条规定：纳税职工工会费职工福利费职工教育费分计税工资总额21415计算扣企业工资薪金列支超标工资薪金提取三费会超标应调整中工会费须计税工资标准进行调整
第四十七行利息支出纳税调整额条例第六条规定：纳税生产营期间金融机构款利息支出高金融机构类期贷款利率数额部分利息支出准予扣细第十条规定：利息支出指建造购进固定资产竣工决算投产发生项贷款利息支出……包括保险企业非银行金融机构款利息支出……包括纳税间相互拆利息支出超标准范围调增应纳税额
第四十八行业务招费纳税调整额企业税税前扣理办法第四十三条规定标准扣：纳税全年销售收入净额1500万元超销售收入净额5‰全年销售收入净额超1500万元超该部分3‰超部分进行纳税调整营业务收入取类收益超2考核类收益包括投资收益期货收益代购代销收入业务收入等
第四十九行广告支出纳税调整额企业税税前扣理办法第四十条四十条规定国家税务总局关调整部分行业广告费税前扣标准通知（国税发[2001]89号）文件规定标准扣超部分进行纳税调整
第五十行赞助支出纳税调整额赞助支出公益性捐赠广告支出非广告性赞助支出全额调整
第五十行捐赠支出纳税调整额公益救济性捐赠支出超应纳税3部分调增应纳税非公益救济性捐赠扣
第五十二行折旧摊销支出纳税调整额财政部国家税务总局关企业资产评估增值关税处理问题通知（财税字[1997]77号）规定企业进行股份制改造发生资产评估增值应相应调整帐户发生固定资产评估增值计提折旧计算应纳税额时扣企业税税前扣办法规定接受捐赠固定资产形资产计提折旧摊销费外购商誉企业行实行加速折旧方法计提折旧果低税法规定折旧年限直线法提取折旧进行调整
第五十三行坏帐损失纳税调整额国家税务总局关企业财产损失税前扣问题批复规定：金融保险企业等国家规定允许事信贷业务企业外企业直接出款项债务破产关闭死亡等原法收回逾期法收回律作财产损失税前进行扣企业委托金融保险企业等国家规定允许事信贷业务企业出款项债务破产关闭死亡等原法收回逾期法收回准予作财产损失税前进行扣（国税函[2000]579号）根国家税务总局企业财产损失税前扣理办法（国税发[1997]190号）文件规定未税务机关批准财产损失律行税前扣企业允许税前扣坏帐损失调整应纳税额
第五十四行坏帐准备纳税调整额企业税税前扣理办法第四十六条规定：坏帐准备金提取例律超年末应收帐款余额5‰计提坏帐准备年末应收帐款纳税销售商品产品提供劳务等原应购货客户接受劳务客户收取款项包括代垫运杂费超规定例范围税前扣坏帐准备调整应纳税
第五十五行罚款罚金滞纳金企业税税前扣理办法第六条规定：违反法律行政法规交付罚款罚金滞纳金税前扣纳税营业外支出中列支调增应纳税
第五十六行期增提存货跌价准备第五十七行期增提短期投资跌价准备第五十八行期增提长期投资减值准备企业税税前扣理办法第六条规定：企业存货跌价准备金短期投资跌价准备金长期投资减值准备金税前扣企业关会计核算求计提准备金调增应纳税
第五十九行纳税调整增加项目填报45行58行外导致纳税调整增加项目
第六十行纳税调整减少额：（61行+62行）
第六十行中：研究开发费附加扣额国家税务总局企业技术开发费税前扣理办法规定企业期发生技术开发支出纳税年度增长10规定允许附加扣技术开发费50作纳税调整减少项目行填报行研究开发费文件指技术开发费
第六十三行纳税调整行负数企业期申报年度结转弥补年度亏损额
第六十四行弥补前年度亏损（附税前弥补亏损明细表）国家税务总局企业税税前弥补亏损审核理办法规定企业弥补前年度亏损税务机关批准该行数字税务机关批准填写汇总纳税成员企业亏损弥补汇总纳税成员企业行填数
第六十五行项免税：66行72行合计数
第六十六行国债利息京国税发[2001]124号文件规定企业购买（包括二级市场购买）国债期（分期）兑付取国债利息收入免征企业税相关费税前扣该行填写符合政策国债利息
第六十七行免税补贴收入财税字[1995]81号文件规定：企业取国家财政性补贴补贴收入国务院财政部国家税务总局规定计入损益者外应律入实际收该补贴收入年度应纳税额该行反映应关文件明确规定计入损益免税补贴收入
第六十八行纳入预算理基金收费附加财政部国家税务总局关养路费铁路建设基金等13项政府性基金（收费）免征企业税通知（财税字[1997]33号）规定纳入财政预算理养路费车辆购置附加费铁路建设基金电力建设基金邮电附加费市话初装基金等13项基金（收费）免征企业税
第六十九行免补税投资收益填报规定原数额该行指区差投资收益享受定期减免税投资企业分回投资收益外京国税发[2001]124号文件规定：市行政区域投资企业取投资收益补缴企业税
第七十行免税技术转收入财税字[94]001号文件规定企业事业单位进行技术转年净收入30万元税务机关批准免征企业税该行指税务机关批准减免税款
第七十行免税治理三废’收益指财税字[94]001号文件规定税务机关批准免税收益
第七十二行免税填报关文件规定单项免税
第七十三行应纳税额（636465）
第七十四行适税率规定企业年应纳税额3万适税率18企业年应纳税额3万10万适税率27企业年应纳税额10万适税率33
注意：行必须填写三种税率享受减免计算差额填写80行
第七十五行应缴税额：纳税会计年度起申报期累计应缴税款
第七十六行减：期初缴税额该行填写年度期末应退未退数般企业行应填数
第七十七行已预缴税额该行填写年度14季度已预缴税
第七十八行应补税境投资收益抵免税额表第7行投资收益行中填写原投资收益已入收入适税率计算纳税投资企业交纳税款行抵免否会重复纳税
第七十九行应补税境外投资收益抵免税额13行收入中填入境外收入行填写境外税款扣额果境亏损收入中填境外收入境外收入应补税款行负数表示
第八十行 批准减免税额国家税务总局关企业税干优惠政策通知（财税字[94]001号）文件规定享受减免税顾企业税务机关批准减免税额填行：新办企业校办企业减免税额财政部国家税务总局关资渔业企业事捕捞业务征收企业税问题通知（财税字[1997]114号）文件规定远洋捕捞业捕捞收入减免额填行外财政部国家税务总局技术改造国产设备投资抵免企业税暂行办法（财税字[1999]290号）规定企业技术改造国产设备投资抵免税额填行
第八十行应补退税额申报期应交纳税款
第五部分 企业税减免税政策类型报批程序
减免税类型时间审核容附送资料
（）新办企业（政策：财税字[94]001京国税发[2002]162京国税（1997）130）
纳税申请减免税应超国家税收政策规定应享受减免税期限起始年度迟超起始年度终45日申请办理减免税手续
1类新办第三产业（金融保险企业外）领取营业执日起免缴企业税年
2交通运输业邮电通讯业开办日起第年免征第二年减半征收企业税
3新开办事咨询业信息业广告业技术服务业开办日起免缴企业税两年（企业名称带咨询广告字样企业直接办理两年免税手续类型企业律先办理免年税手续果年营业务占全部营业务收入超30提供营业务收入相关发票第二年办理年免税手续）
附送资料：营业执税务登记验资报告公司章程
（二）高新技术企业（政策：京国税[94]068号京国税发[2002]162号京国税[97]130号）
企业领取高新技术企业证书办理税务登记办理高新技术企业免税手续第三年免征企业税
附送资料：营业执税务登记公司章程验资报告住证明（租赁协议）高新技术企业证书（正付）
填写求：
1减免税申请书中否详细实填写纳税单位基情况
年申请减免税起止时间栏税法规定应减免税起止时间栏均应京国税（97）130号文件规定选择减免税执行期
2申请减免税理栏应简练文字说明企业新技术项目名称高新技术含量产品途领域创新发展程度
3新技术企业成立日期注册营均应试验区划定区域注册营址否营业执税务登记租房协议致致请提供关证明材料
4三年免税期年需参加年检审核技术性收入占总收入例否达标第年20第二年25第三年30
5三年免税期满免税程序办理三年减税手续
附送资料：年度税申报表年度损益表试验区企部核发技术收入年审表黄卡产品证书没黄卡请附文字说明免税批复营业执税务登记公司章程验资报告住证明高新技术企业证书（正副）
6转制科研单位认定新技术企业新技术产业开发区免税期满减15税率缴纳企业税
附送资料：转制批准文件免税批复新技术企业证书营业执税务登记
7开发区新技术企业享受减半征收企业税时享受企业进行技术转技术转程中发生技术转关技术咨询技术服务技术培训年净收入30万元暂免征收税优惠
附送资料：新技术企业证书减半征收税批复资料报批四技收入减免税手续求办理
8新入驻高新技术企业开发区已减免税期高新技术企业应税务机关提出减15税率征收税手续
附送资料：办理高新技术企业减免税
（三）校办企业（政策：财税字[94]001号财税字（1995）第8号）
指普教系统校（指县级委正式批准成立）军队院校校办工厂农场林场等包括类型校办企业开办日起暂免征收企业税
附送资料：校办工厂证明文件农场林场投资者否学校利润否定例交学校弥补教育费足法否学校委派命校办企业证书营业执税务登记县级委正式批准成立文件
（四）转制科研机构（政策：京国税发[2003]277京国税[2002]173号京国税[2000]058号）
国税发[1999]135号文件列242家科研机构转制企业科研机构转制注册日起5年享受免征企业税优惠
国科发证字（2000）300号文件列134家转制科研机构转企业科研机构转制注册日起5年享受免征企业税优惠
转制注册日科研单位领取工商营业执日
进入企业作非独立企业法实行独立济核算科研机构免税应税单独计算减免税区县国家税务局审核签署意见暂报市国家税务局审批
中央直属科研机构省（市）属科研机构国税发[2000]24号规定1999年10月1日—2003年期限转制年度起享受免征企业税优惠
工程勘察设计单位国税发[2001]60号规定2000年1月1日——2004年期限转制年度起享受减半征收企业税优惠
转制年度科研单位领取营业执年度
鉴转制科研机构享受税优惠政策终止时间国科发政字[2000]300号列134家科研机构国税发[1999]135号文件列242家科研机构工程勘察设计单位国税发[2000]24号列科研机构企业等联合组成转制企业规定享受减免税政策：
转制企业中国科发政字[2000]300号文件列134家科研机构股权占502005年底前享受免征税政策
转制企业中国科发政字[2000]300号文件列134家科研机构国税发[1999]135号文件列242家科研机构工程勘察设计单位股权合计占502004年底前享受减半征收企业税
转制企业中国科发政字[2000]300号文件列134家科研机构国税发[1999]135号文件列242家科研机构国税发[2000]24号文件列科研机构股权合计占502003年底前享受免征企业税
附送资料：国税发[1999]135号文件列242家科研机构转制名单国科发[2000]300号文件列134家转制名单名单外企业享受优惠政策
省级科技部门部门证明批准转制文件
科研机构工程勘察设计单位联合企业组建限责公司新组建章程股权例
营业执税务登记公司章程验资报告
（五）综合治理企业 （政策：财税字[94]001号）
企业设计规定产品外综合利企业生产营程中产生资源综合利目录资源作原料生产产品投产营日起免缴企业税5年企业利企业外宗煤矸石炉渣粉煤灰作原材料生产建材产品生产营日起免缴企业税5年处理利企业废弃物资源综合利目录资源新开办企业税务机关批准免缴企业税1年
附送资料：资源综合利目录认定产品营业执税务登记
（六）部分军队属企业单位（政策：京国税[1998]008号）
军需工厂（指84年底前总授予代号企业化工厂）军服务社（部队服务）军办农场军办农场中农副产品加工企业军马场暂免缴纳企业税
附送资料：军办企业证书三总部批准成立文件营业执税务登记
（七）工程勘察设计单位改制企业（政策：京国税[2000]081号）
工程勘察设计单位改制企业2000年1月1日—2004年12月31日5年减半征收企业税
附送资料：批准改组企业证明文件营业执税务登记勘察设计单位进行技术转技术转程中发生技术转关技术咨询技术服务技术培训年净收入30万元暂免征收企业税超30万元部分法交纳税
（八）军队保留家属工厂干休（包括武警部队保留家属工厂干休）（政策：京国税[2000]161号）
军队保留家属工厂干休2000年1月1日——2002年12月31日免征企业税
附送资料：三总部批准证明文件营业执税务登记
（九）中央部门机关服务中心部提供勤保障服务机关服务中心安置分流员新开办企业北京市委机关勤体制改革新开办企业（政策：京国税发（2001）225号京国税发[2002]159）
机关服务中心（需实行独立核算具事业法企业法资格办理税务登记）机关部提供勤保障服务取货币收入2001年1月1日——2005年12月31日前暂免征收企业税营业税城市维护建设税教育费附加
机关服务中心属中直机关行业口理宾馆招机关部提供服务取收入分开核算2002年度暂免征收企业税
附送资料：编委批准文件机关服务中心证明文件营业执税务登记部服务取收入损益表（外部收入分开核算）
机关服务中心安置分流员新办企业年安置机关分流员达规定例（60）3年免征企业税3年免税期满年安置机关分流员达规定例（30）税务机关批准减半征收税2年
附送资料：编委批准文件机关服务中心证明文件营业执税务登记分流员身份证明
（十）安置军家属业新开办企业（政策：京国税[2000]186号）领取税务登记日起三年免征企业税
附送资料：企业职工总数证明军家属占企业总数60（含）证明军级（含）政治勤机关出证明文件军家属身份证明需师政治机关证明材料
（十）高校勤社会化改革企业（政策：京国税发[2003]231号）
高校勤实体2000年1月1日—2005年12月31日免征企业税
附送资料：高校勤社会化改革证明文件营业执税务登记
（十二）国务院部门机关服务中心部提供勤保障服务2003年底前免征企业税（政策：京国税[1999]191号）
附送资料：国务院部门机关服务中心提供证明文件部服务收入报表营业执税务登记
（十三）老年服务机构（政策：京国税[2000]732号）
政府部门企事业单位社会团体等社会力量投资兴办福利性非营利性老年服务机构2000年10月1日起暂免征收企业税
附送资料：老年服务机构证明文件营业执税务登记
（十四）软件产业集成电路产业（政策：京国税发[2001]49号）
2000年7月1日办市软件企业产品认证市科委认证软件企业获利年度起第1第2年免征企业税第35年减半征收企业税
附送资料：北京市软件企业软件产品认证组北京市科委发放北京市软件企业证书果软件企业新技术企业需附送新技术企业证书（正副）营业执税务登记住证明验资报告公司章程
（十五）十五期间发射国外卫星企业 （政策：京国税（2001）409号）
2001年1月1日——2005年12月31日免征企业税
中国航天科技集团公司中国航天机电集团属企业科研单位生产销售发射国外卫星火箭火箭部件免征增值税税
中国航天科技集团公司中国航天机电集团属科研单位研制发射国外卫星火箭提供设计实验检验等服务取收入免征营业税税
卫星发射测试单位承担国外卫星发射测控业务取收入免征营业税企业税
企业应单独核算享受税收优惠政策产品服务收入费果费单独核算应产品服务占全部收入例计算相应费
附送资料：企业身份证明卫星发射测试等服务收入收入证明
（十六）安置择业军转干部新开办企业（政策：京国税发（2002）162号）
安置择业军转干部业新开办企业安置择业军转干部占企业总数60（含60）税务机关批准领取营业执日起3年免征企业税
附送资料：营业执税务登记军转干部师级发转业证件
（十七）新办劳动业服务企业 劳动业服务企业中加工型企业街道社区具加工性质型实体（政策：财税字（1994）001号 京国税发[2003]278号
新办劳动业服务企业年安置城镇业员超企业业员总数60税务机关批准三年免征企业税
劳动业服务企业免税期满年新安置城镇业员占企业原业数总数30税务机关批准减半征收企业税二年
加工型劳服企业根企业吸纳签定1年劳动合岗失业员实际区县劳动保障部门〈通知〉规定条件加工型劳服企业街道社区加工型企数年2000元标准扣减企业企业税税额年足扣减结转年继续扣减结转期超两年
街道社区具加工性质型企业实体（简称街道社区加工型企业）指街道社区兴办事货物生产提供加工修理修配劳物职工总数超100年销售额500万元增值税纳税
加工型劳服企业街道社区加工型企业认定审批年检程序〈北京市国家税务局北京市方税务局北京市劳动社会保障局转发国家税务总局劳动社会保障部关促进岗失业员业税收政策具体实施意见通知通知〉（京国税发[2003]20号中相关规定办理
附送资料：劳动业服务企业证书营业执税务登记业证求职证岗证富余员需统劳动社会保障局求填写表格加盖级单位公章企业职工花名册工资单
加工型劳服企业吸纳岗失业员认定证明加工型街道社区企业实体吸纳岗失业员认定证明
资产负债表（新办企业）财务报表（现企业）
企业工资支付证（工资表）
减税申请表
（十八）民政部门举办福利生产企业（政策：财税字（1994）001号）
民政部门举办福利生产企业安置四残员占生产员总数35暂免征收企业税安置四残员占生产员总数达10未达35减半征收企业税
附送资料：福利企业证书营业执税务登记企业基情况表残疾职工工种安排表企业职工工资表利税分配报表残疾职工名册残疾职工身份证医院开具残疾职工残疾诊断书
（十九）岗业企业（政策：京国税发[2003]20号京国税发[2003]9号京国税发[2003]199号）
新办服务型企业申请税收减免程序
具新办服务型企业吸纳岗失业员认定证明企业申请减免税时应税务机关报送列材料：
（1）减免税申请书
（2）营业执副
（3）税务登记副
（4）新办服务型企业吸纳岗失业员认定证明
（5）资产负债表
（6）企业工资支付证（工资表）
税务机关审核确定免征减征例作年税预缴例年终劳动保障部门年检表认定吸纳岗失业员例确定年度汇算清缴税免征减征例
减征例（企业年新招岗失业员÷企业职工总数×100）×2
二新办商贸企业申请税收减免程序报送资料：
具新办商贸企业吸纳岗失业员认定证明企业申请减免税应税务机关报送列材料：
（1）减免税申请书
（2）营业执副
（3）税务登记副
（4）新办商贸企业吸纳岗失业员认定证明
（5）资产负债表
（6）企业工资支付证（工资表）
税务机关审核确定免征减征例作年预缴例年终劳动保障部门年检表认定吸纳岗失业员例确定年度汇算清缴税免征减征例
减征例（企业年新招岗失业员÷企业职工总数×100）×2
三现服务型企业申请税收减免程序
具现服务型企业吸纳岗失业员认定证明企业申请减免税应税务机关报送列材料：
（1）减免税申请书
（2）营业执副
（3）税务登记副
（4）现服务型企业吸纳岗失业员认定证明
（5）企业财务报表
（6）企业工资支付证（工资表）
税务机关审核确定税务机关审核确定吸纳岗失业员例（否达30）作年否享受减征30税征吸纳岗失业员例达30办理减征30三年企业税手续
减征例（企业年新招岗失业员÷企业职工总数×100）×2
四国中型企业通辅分离辅业改制分流安置企业富余员兴办济实体（简称济实体）企业申请减免税时应税务机关报送列材料：
（1）减免税申请书
（2）营业执副
（3）税务登记副
（4）财政部门出具三类资产认定证明
（5）贸部门出具辅分离辅业改制证明
（6）贸部门出具产权结构证明（产权变更证明）
中央企业兴办济实体456项指国家贸委财政部劳动社会保障部联合出具批复意见集团公司（总公司）出具认定证明
（1）劳动社会保障部门出具〈济实体安置富余员认定证明〉
（2）济实体职工花名册
（3）原企业安置富余员劳动关系变更协议济实体富余员签定新劳动合（副）
（4）济实体工资支付证（工资表）
（5）济实体安置富余员交纳社会保险费记录
五税务机关审核确定安置富余员例（否达30）作年否享受税免征安置富余员例达30办理免征税3年手续
六事商品零售兼营批发业务商业零售企业采定额税收优惠办法安置岗失业员签定三年期限劳动合劳动保障部门认定税务机关审核2005年底前享受定额税收扣减优惠
税收优惠安置岗失业员数量核定律企业应缴纳企业税税额中扣减年扣减足结转年继续扣减扣减年限截止2005年底
具体扣减数额企业安置岗失业员数量*2000元年
（二十）出口产值占企业总产值40高新技术企业（政策：京政发[1988]49号）
出口产值占企业总产值达40高新技术企业享受年减10税率征收企业税
附送资料：
（1） 营业执
（2） 税务登记
（3） 高新技术企业证书
（4） 出口报关单
（5） 产品销售明细单营业务收入明细帐
（6） 销售合
（7） 负债表利润表
（8） 产销产品证明
（二十）重点软件企业（政策：财税字（2000）25号国发（2000）18号）
国家规划布局未享受免税优惠10税率征收企业税（市局年联合发文列出享受10税率重点软件企业名单）
附送资料：营业执税务登记重点软件企业名单批准文件高新技术企业证书软件企业证书
（二十二）农业产业化重点企业（政策：京国税发（2002）3号）
1全国农业产业化联席会议审查认定重点龙头企业事种植业养殖业农林产品初加工业务分核算暂免征收企业税
2重点龙头企业属控股子公司直接控股例超50（含50）控股子公司符合规定享受农业产业化重点企业税收优惠政策
附送资料：营业执税务登记重点龙头企业事种植业养殖业农林产品初加工业务分核算证明文件重点龙头企业属控股子公司直接控股例超50（含50）控股子公司符合规定证明文件分核算财务报表
（二十三）西部开发关税收优惠政策（政策：京国税发（2002）219号）
1设西部区国家鼓励类产业资企业外资投资企业2001年2010年期间减15税率征收企业税
2国家鼓励类产业资企业指前国家重点鼓励发展产业产品技术目录（2000年修订）中规定产业项目营业务营业务收入占总收入70企业
3省级民政府批准民族治方资企业定期减征免征企业税
4西部区新办交通电力水利邮政广播电视企业述项目业务收入占总收入70资企业开始生产营日起第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税
附送资料：营业执税务登记前国家重点鼓励发展产业产品技术目录（2000年修订）中规定产业项目营业务营业务收入占总收入70企业证明相关财务报表
（二十四）前国家鼓励发展环保产业设备（产品）优惠政策（政策：京节（2002）85号）
1企业技术改造项目目录中国产设备享受投资抵免企业税优惠政策
附送资料：①企业申请评审确认报告
②北京市环保产业设备（产品）生产确认申报表
③专门生产目录列设备（产品）企业证明文件包括设备（产品）符合关标准国家方行业标准（含技术监督部门备案证明）设备（产品）质量保证体系户报告设备（产品）合格证企业营业执税务登记证企业资产负债表损益表（损益表环保设备（产品）单独核算）
④果企业部1分厂车间专门生产目录列设备（产品）符合独立核算独立计算盈亏条件应分项申报
生产目录列设备（产品）申请享受优惠政策起止时间2002年度
1企业目录中国产设备实行加速折旧办法
须报送：⑴实行加速折旧办法申请书
⑵企业目录中国产设备证明材料
⑶税务登记证副
2专门生产目录中设备（产品）企业（分厂车间）符合独立核算独立计算盈亏条件年度净收入30万元（含30万元）暂免征收企业税超30万元部分法缴纳企业税
（二十五）乡镇企业 (政策：财税字[1994]001号)
允许乡镇企业应缴税额减征10补助社会性开支
附送资料：
1 减免税申请书
2 营业执税务登记
3 乡镇政府出具证明文件
（二十六）四技收入减免税 (政策：财税字[1994]001号)
1减免税报批范围：
（1）科研单位专院校服务业技术成果转技术培训技术咨询技术服务技术承包取技术性服务收入技术市场认定申请免征企业税
述科研单位专院校应全民制独立核算
（2）企事业单位进行技术转技术转程中发生技术转关技术咨询技术服务技术培训技术性净收入30万元技术市场认定申请免征税
（3）试验区高新技术企业享受技术转技术转程中发生技术转关技术咨询技术服务技术培训年净收入30万元暂免征收税优惠政策
（4）已转制科研机构享受项优惠政策（京国税[2000]058号）
（5）工程勘察设计企业进行技术转技术转程中发生技术转关技术咨询技术服务技术培训年净收入30万元暂免征收企业税超30万元部分征（京国税[2000]081号）
2减免税附送资料 （8种）
（1）企业税减税免税申请书 式二份
（2）营业执税务登记证法代码证书复印件 份
（3）技术合书（复印件）统B5纸复印 份
（4）技术合技术性收入核定表（原件） 份
（5）技术性收入申请免税合汇总表 式二份
（6）技术性收入申请免税合汇总表附表 式二份
（分次收入单位填写没填写）
（7）技术性收入免税审核表 式三份
（8）科研单位专院校认定证明 份
A科委证明
B部委发事业单位编制拨科研费承担科研项目等容证明
（9）税务机关求申请单位提供资料
第六部分 企业税税前扣项目
税前扣事项报批范围
（）财产损失扣项目
（二）总机构理费扣
（三）技术改造国产设备投资抵免企业税
（四） 技术开发费加计扣项目
二税前扣事项申请
（）纳税申请税前扣项目应税务机关提供书面材料：
1税前扣项目税前列支申请报告包括税前扣范围年限金额企业基情况等
2纳税财务会计报表
3工商执税务登记证复印件
4根税前扣事项容税务机关求提供资料
（二）税务机关应税前扣事项申请时间受理纳税税前扣事项申请超申请时间税务机关予受理中财产损失应迟年度终45日税务机关提出申请纳税特殊情况时申报税务机关批准延期申报超年度终2月总机构理费技术开发费立项审批应年11月30日前税务机关提出申请技术改造国产设备投资抵免企业税应技术改造批准立项两月递交申请税前扣项目相关规定执行
财产损失税前扣
财产损失审批范围
纳税纳税年度生产营程中发生固定资产损失（含出售住房损失）流动资产盘亏毁损报废净损失坏帐损失外投资损失金融保险企业呆帐损失遭受然灾害等类法抗拒素造成非常损失税务机关审查批准准予缴纳企业税前扣
二纳税须税务机关报送资料：
（）申报税前扣财产损失书面申请容包括损失类型损失原损失数额等
（二）财产损失税前扣申报表
（三）报送资料外应财产损失类型报送相关资料
1申报坏帐损失时根坏帐损失产生原提供资料：
（1）债务破产死亡形成坏帐损失应取债务司法机关出具债务已破产死亡法律文件债务破产财产遗产偿应收帐款情况法律文件
（2）债务逾期未履行偿债义务超三年然收回应收帐款形成坏帐损失属境发生企业应提供法院败诉判决者提供应收款催收记录会计师事务等社会中介机构审核债务财务报告发出商品形成应收帐款应提供商品发票货运部门证明属境外发生企业应提供催收函电驻外领馆机构确认意见者会计师事务律师事务等中介机构出具证
（3）委托金融保险企业等国家规定允许事信贷业务企业出款项债务破产关闭死亡等原法收回期法收回形成坏帐损失应提供金融保险单委托款合
2申报流动资产损失应区情况提供盘存记录购货合入库单司法机关结案材料品质鉴定部门鉴定报告者会计师事务审计报告等资料
3申报固定资产损失时提供固定资产帐卡外应视情况提供资料：
（1）盘亏造成固定资产损失应附详细资产清查盘点报告
（2）毁坏然灾害等原造成固定资产损失应取关技术部门鉴定报告
（3）盗贪污等原造成固定资产损失应提供关司法机关结案材料
（4）变卖固定资产造成固定资产损失应提供转合协议资产评估报告
4申报外投资损失时应根损失性质提供资料：
（1）投资合协议章程付款证投资企业发投资企业认股权证
（2）投资期间投资企业实现利润分配情况
（3）中途转期收回外投资转协议文件资料
（4）属贪污盗渎职等原造成损失应提供司法机关结案材料关证明
（5）够证明损失相关材料
5申请出售住房损失时应提供资料：
（1）县级民政府房改机构批准实行房改批复文件企业级部门县级民政府房改机构批复该企业实行房改批复方案
（2）购置住房发票（集资建房提供峻工决算企业实际支付支出）住房计提折旧情况账面净值金额
（3）出售住房价格套住房出售价格明细
（4）提取住宅部位公设施维修基金情况清理费支出证
（5）购房职工基情况包括参加工作时间企业未享受福利分房职工发放补贴情况企业发放提租补贴困难补贴情况
（6）住房周转金建立取消情况说明取消住房周转金会计证
参财政部关企业住房制度改革中关财务处理问题通知（财企[2000]295号）规定企业应2000年9月6日起实行住房基金住房周转金理制度企业税理企业2000年9月6日前出售住房损失取消住房基金住房周转金前政策处理企业2000年9月6日出售住房损失取消住房基金住房周转金政策规定执行
企业出售住房时间指企业房改方案报县级民政府房改机构批准时间者级单位批准房改方案报县级民政府房改机构报备时间
6申请金融企业呆帐损失时应提供资料：
（1）呆帐损失税前扣申请表
（2）贷款投资合发放贷款投资证相关材料
（3）政府法院公安工商行政理部门企业部门保险企业等单位出具相关证明材料
（4）税务机关求报送资料
外金融企业申报呆帐损失须提供文件资料外应根情况报送材料：
（1）款担保法宣告破产关闭解散终止法资格金融企业款担保进行追偿未收回债权需提交款担保破产关闭解散证明县级县级工商行政理部门注销证明法院清算组出具清偿证明
（2）款死亡者中华民国民法通规定宣告失踪者死亡金融企业法财产者遗产进行清偿担保进行追偿未收回债权需提交公安机关法院出具款死亡失踪证明公告金融企业法款财产者遗产清偿证明担保进行追偿证明材料
（3）款遭受重然灾害意外事损失巨获保险补偿确实力偿贷款者保险赔偿清偿确实力偿部分债务金融企业财产进行清偿担保进行追偿未收回债权需提交重然灾害者意外事证明保险赔偿证明款财产清偿证明担保追偿证明中介机构款担保
会计年度财务报告审核证明
（4）款担保未法宣告破产关闭解散已完全停止营活动县（市区）工商行政理部门法注销吊销营业执中止法资格金融企业款担保进行清偿未收回债权需提交县级县 级工商行政理部门注销吊销证明财产清偿证明中介机构款担保会计年度财务报告审核证明
（5）款触犯刑律法受制裁财产足债务债务承担者金融企业追偿确实法收回债权需提交法院裁定证明财产清偿证明
（6）款担保偿债务金融企业诉诸法律法院款担保强制执行款担保均财产执行法院裁定终结执行金融企业法回收债权需提交强制执行证明法院裁定证明终止执行（终结执行）证明
（7）述（1）（6）项原款偿期债务金融企业法取抵债资产评估确认市场公允价值入账扣抵债资产接受费贷款息差额追偿法收回债权需提交评估机构出具抵债资产接收定价证明述（1）（6）条相关证明
（8）开立信证办理承兑汇票开具保函等发生垫款时开证申请保证述（1）（7）项原法偿垫款金融企业追偿法收回垫款需提交垫款协议述（1）（7）项相关证明
（9）国家法律法规规定具投资权金融企业外投资投资企业法宣告破产关闭解散中止法资格金融企业投资企业清算追偿法收回股权需提交投资企业破产关停解散证明县级县级工商行政理部门注销证明法院清算组财产清偿证明
（10）银行卡伪造骗领发生应银行承担净损失需提交公安机关报案公安机关结案材料
（11）助学贷款逾期银行确定效追索期法处置助学贷款抵押物（质押物）担保追索连带责法收回贷款需提交处置抵押物（质押物）证明担保追索证明
（12）金融企业发生贷款金应收利息外逾期法收回应收账款（含关联企业间帐款）需提交相关协议收回原中介机构出具审核证明
三文件：京国税[1998]062号京国税发[2003]318号国税发[2001]39号京国税[2000]140号
总机构理费
提取理费总机构范围条件
1． 提取总机构理费范围条件
具备企业法资格综合理职属分支机构企业提供理服务固定营收入源总机构提取理费具体指：
（1） 具企业法资格办理税务登记总机构
（2） 总机构属企业分支机构事财务资金计划投资营决策实行统理总机构
（3） 总机构固定性营性收入者固定性常性收入足理费支出
（4） 提取总机构理费包括总分机构母子公司体制总机构（母公司）母子公司体制理费提取原仅限全资子公司
（5） 受总机构委托企业单位进行理固定收入源级理机构需总机构报税务机关备案级理机构报北京市国家税务局审核批准
2． 总机构提取理费审批权限
（1） 总机构提取（分摊）理费企业单位数市提取理费总额达超1000万元总机构报国家税务总局审核批复
（2） 总机构提取（分摊）理费企业单位数市提取理费总额超1000万元总机构属提取（分摊）理费企业单位市理费提取应总机构规定时限报税务机关审核签注意见报市国家税务局审批
（3） 总机构市属企业单位提取（分摊）理费报国家税务总局审核市国家税务局转发国家税务总局批准文件执行
3．理费提取（分摊）方式
采取定额例双控制办法
提取方式选择应变动果企业申请改变原提取方式必须提供详细说明报告送交税务机关审查意方变更
例提取理费原超销售收入2采取例提取定额提取必须实行总额控制
二符合条件总机构报请审批提取理费时需提供申请材料申请时限
申请审批提取理费总机构需材料年11月30日前报送税理科：
1． 提取总机构理费请示报告容包括：总机构职提取理费数额提取方法计算年理费提取节余情况年理费提取数额增减变化情况总机构非固定收入计划数总机构员数
2． 年度财务报表理费支出明细表
3． 总机构理费计划提取申请表总机构理费支出计划表年度总机构理费提取支出情况表
4． 总机构营业执税务登记证
5． 税务机关求报送资料
逾期提供资料总机构税务机关予受理
需报送税务机关资料均报式二份
三文件：
目前然执行市国家税务局关贯彻国家税务总局印发总机构提取理费税前扣审批办法通知（京国税[1997]061号）市国家税务局转发国家税务总局关总机构提取理费税前扣审批办法补充通知通知（京国税二[1999]199号）文件
技术改造国产设备投资抵免企业税
技术改造项目立项申请
1． 纳税技术改造项目立项申请范围：
中央企业方企业组成联营企业股份制企业进行技术改造项目购置国产设备投资申请抵免企业税
2．纳税技术改造项目立项申请时限：
总投资额5000万元（5000万元报总局）应取国家贸委北京市贸委出具确认书两月属理税务提出申请
3．纳税技术改造项目立项申请需税务部门提交资料（均报式二份）：
（1） 纳税技术改造国产设备申请抵免企业税请示
（2） 征收税务领取技术改造国产设备投资抵免税申请表
（3） 技术改造项目批准立项关文件
（4） 技术改造项目行研究性报告初步设计投资概算
（5） 盖效公章符合国家产业政策企业技术改造项目确认书中总投资额5000万元项目（含国家贸委授权审批项目）国家贸委出具加盖国家贸委投资规划司公章确认书限额项目北京市贸委出具加盖技术改造项目审查专章确认书
需贸委审批技术改造项目提供北京市贸委出具符合国家产业政策确认文件
（5） 国产设备订购清单
（6） 税务机关求报送资料
需报送税务机关资料均报式二份
二纳税技术改造购置国产设备抵免企业税额申请
1纳税抵免国产设备投资额申报：
纳税应年度终10日属理税务报送技术改造国产设备投资抵免税审核表市国税局转发国家税务局关技术改造国产设备投资抵免企业税抵扣证问题通知通知（京国税流[2000]208号）规定附送购置设备增值税专发票普通发票（复印件）
2纳税抵免企业税额申报：
纳税报送年度企业税申报表时应纳税申报表相应栏次中填写年度申请抵免企业税额附送技术改造国产设备投资抵免企业税明细表
需报送税务机关资料均式二份
三执行文件：
企业技术改造国产设备投资抵免企业税理事项北京市国家税务局转发财政部国家税务总局关印发技术改造国产设备投资抵免企业税暂行办法国家税务总局关印发技术改造国产设备投资抵免企业税审核理办法通知通知（京国税[2000]050号）北京市国家税务局转发国家税务总局关技术改造国产设备投资抵免企业税抵扣证问题通知通知（京国税流[2000]208号）北京市国家税务局转发国家税务总局关技术改造国产设备投资抵免企业税统计分析工作通知通知（京国税[2000]243号）文件关规定执行
技术开发费加计扣
申请技术开发费加计扣范围：
1． 国集体国集体控股工业类企业联营企业
2． 研究开发新产品新技术新工艺项费
3． 技术开发费实际增长年超10（年技术开发费发生额0）
二附送资料：
（）立项申请附送资料：
纳税应技术开发立项年11月30日前理税务申请附送相关资料
（1）技术开发费加计扣立项申请书
（2）营业执
（3）纳税年度技术开发项目立项书
（4）纳税年度技术开发项目开发计划
（5）纳税年度技术开发费预算
（6）年度技术开发费决算
（7）技术开发项目行性报告
（8）纳税委托开发合书
（9）联合开发需提供联合开发协议书
（10）纳税身确立技术开发项目应出具级单位技术部门确认证明
（11）级批准立项书
（12）税务机关求报送资料
资料均报式二份
（二）税前技术开发费加计扣附送资料：
年度终月纳税根税务机关达技术开发项目立项确认书应理税务提出技术开发费加计扣请示报告填写抵扣应纳税额审批表时附送资料：
（1） 技术开发费税前加计扣请示报告
（2） 抵扣应纳税额审批表
（3） 年度技术开发费决算表
（4） 年度年终汇算税申报表
（5） 年度技术开发费决算表
（6） 年度年终汇算税申报表
（7） 年度技术开发项目执行情况表
资料均报式二份
三执行文件：
企业技术开发费税前扣理事宜北京市国家税务局转发关印发〈企业技术开发费税前扣理办法〉通知通知（京国税[1999]073号）北京市国家税务局关企业技术开发费税前扣理办法补充通知（京国税[2000]276号）规定执行
海淀区国家税务局税理科
2003年11月
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