升级1发票已开出暂缓首次税汇算清缴延迟进行件事记提前做
根国家税务总局发布关办理2019年度税综合汇算清缴事项公告2020年3月1日6月30日纳税办理2019年度税综合汇算清缴
疫情原2019年度税综合汇算系统暂缓开通具体开通时间行通知
然税汇缴延期点需提醒家：需办理汇算清缴伙伴务必绑定银行卡
税汇算清缴开始前
件事记提前做
绑卡注意事项
1建议绑定Ⅰ类银行卡2必须身份证办理银行卡
二绑卡操作
税APP然电子税务局网站（web端）填报银行卡信息
（）税APP中填报
1税APP首页选择中心选择银行卡
2选择添加填写银行卡信息
3 完成短信认证添加银行卡成功
4 银行卡添加完成理中进行解绑
（二）然电子税务局网站（web端）中填报
1然电子税务局网站首页选择完善信息
2选择银行卡点击右侧添加
3添加银行卡信息完成短信验证银行卡添加成功
4选择需理银行卡已绑定银行卡进行解绑操作
附：2019年度税综合汇缴税局发布操作手册
1 年度综合收入超12万元免予汇算清缴否意味着起征点提高12万？
回答：
家通俗理解起征点应该居民享受减费年6万元年综合收入超6万元需缴税已预缴税款退税
年综合收入超12万元汇算清缴前提条件收类综合时扣缴义务法履行扣缴义务
果符合条件纳税身已预缴税款豁免预缴税款外差额补税部分前预缴税款退果起征点12万纳税应该缴税预缴税款退
果符合条件纳税年综合收入超12万然汇算清缴补税
外免予汇算政策适期两年2019年1月1日2020年12月31日2021年起果没新政策出台应补税额年综合收入否超12万应办理汇算清缴
2 豁免汇缴义务中年收入12万元毛收入收入额？
回答：毛收入
44号公告规定需办理年度汇算条件纳税年度汇算需补税年度综合收入超12万元……
明确指出收入
收入收入额区：
收入（毛收入）费免税收入收入额
收入额减费专项扣专项附加扣扣捐赠
3 豁免年收入12万元群汇缴义务否申请退税？
回答：
该政策税收优惠应补税额超400元时豁免汇算程序义务补税实体义务果应退税额然申请退税
政策：
豁免条款表述：需办理年度汇算未禁止年度汇算
申请退税表述：税法规定符合列情形纳税需办理年度汇算：（）2019年度已预缴税额年度应纳税额申请退税……
两者突
4豁免汇缴义务税款补缴？
回答：
政策事实税收优惠豁免汇缴系列程序义务收入扣需汇总应纳税额需计算税款然需补缴
5已计算时扣专项附加扣捐赠补税足400元 申报？
回答：需申报专项附加扣信息补税
然税收理系统判定纳税否需汇算清缴纳税申报类收入扣信息果纳税未申报专项附加扣信息系统法掌握会判定需汇算清缴
果纳税然电子税务局申报（包括行申报委托单位申报）专项附加扣信息算出应补税额低400元然补税
62019年度已次性奖金处理汇算清缴时否入综合？
回答：
答案明确公告2019年第44号解读： 纳税2019年取全年次性奖金时单独计算纳税年度汇算时选择入综合计算纳税
提示：
① 果选择单独计税汇算清缴时原次性奖金信息会出现申报表中果选择单独计税前单独计税次性奖金汇算清缴时需操作
② 果选择入综合需次性奖金填入工资薪金原缴税额填入已缴税额中实现合计税
72019年度家单位分申报次性奖金汇算清缴时否合笔次性奖金？
回答：
国税发[2005]9号规定纳税年度纳税该计税办法允许采次申报笔次性奖金保留中笔单独计税余次性奖金均需填入工资薪金税额填入已缴税额中实现合计税
82019年度没次性奖金公式否汇算清缴时拆分部分收入做次性奖金申报？
回答：允许
果2019年度没单独计税公式视全部申报正常工资薪金系统里体现全年次性奖金果拆分收入会导致汇算清缴时申报工资薪金收入低年中预扣预缴时申报收入导致数错误引发税务机关监控
外汇算清缴容包括全年次性奖金汇算清缴申报表中体现全年次性奖金
（纳税操作：更正2019年某属期工资申报更正次性奖金注意防范风险工资制度次性奖金发放相关证明材料等果造假涉法律责）
9扣缴义务否必须代理单位雇员申报？
回答：
员工提出代办理汇算清缴请求扣缴单位两种方法选择代办二培训辅导完成（注意辅导完成）
时间求：纳税应2020年4月30日前扣缴义务进行书面确认 （逾期未确认扣缴义务办理）
扣缴单位纳税应留存提交书面确认资料证
遗留问题：纳税申请代办扣缴单位未时办理纳税否需承担逾期责？逾期滞纳金谁承担？
10果换工作情况员工否选单位做汇算清缴？
回答：员工选择扣缴单位申报前提条件：纳税年度扣缴单位支付工资薪金者连续性劳务报酬
分两种情况：
① 纳税王某2019年16月A单位工作712月B单位工作王某选单位申报2019年度家职单位选择中家
② 税王某2019年112月A单位工作2020年1月离职跳槽B单位2019年度职单位王某选择A单位申报
11委托申报集中申报区
回答：委托中介机构委托纳税年度职扣缴单位
前者拒绝委托者接受委托辅导培训帮助完成汇缴
前者偿者偿
前者提供预填服务需纳税信息提供受托中介机构者系统提供动计算功提供单位扣缴信息纳税需提供单位扣缴信息工资薪金外收入信息
12纳税行缴纳三险否扣？
回答：
纳税灵活业身份缴纳社会保险均汇算清缴时扣需填写缴纳点
税法第六条：条第款第项规定专项扣包括居民国家规定范围标准缴纳基养老保险基医疗保险失业保险等社会保险费住房公积金等
灵活业身份缴纳社会保险符合定义扣
13纳税2019年补缴前三险金否扣？
回答：纳税2019年果次性补缴年视2019年支出项目2019年汇算清缴计算扣超年扣限额（根年社会均工资3倍计算限）否全扣否超限额
14纳税两省分缴纳社保否允许扣？
回答：社保法规定两处缴纳社保退休时法享受双重遇需中处进行清退处理
税法第六条： 专项扣包括居民国家规定范围标准缴纳基养老保险基医疗保险失业保险等社会保险费住房公积金等两处均超范围标准否扣争议较
建议：社保交费社保机构核定否符合国家规定范围标准应社保机构认定属社保机构职权范围实际缴纳社保交费社保机构审核外纳税确实际支出部分征税符合量课税原没明确规定前建议先作处理
15劳务报酬填写收入时否包含代开发票增值税附加税？
回答：
增值税价外税收入应含增值税收入总收入中应该扣发票中增值税税款扣附加税款
附加税款需报表第七栏扣合计中第四项允许扣税费中填写
16时存营综合6万元否选择性扣？
回答：
税法实施条例第十五条：
取营没综合计算纳税年度应纳税额时应减费6万元专项扣专项附加扣法确定扣专项附加扣办理汇算清缴时减
综合必须综合中扣没综合营中扣
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根国家税务总局发布关办理2019年度税综合汇算清缴事项公告2020年3月1日6月30日纳税办理2019年度税综合汇算清缴
疫情原2019年度税综合汇算系统暂缓开通具体开通时间行通知
然税汇缴延期点需提醒家：需办理汇算清缴伙伴务必绑定银行卡
税汇算清缴开始前
件事记提前做
绑卡注意事项
1建议绑定Ⅰ类银行卡2必须身份证办理银行卡
二绑卡操作
税APP然电子税务局网站（web端）填报银行卡信息
（）税APP中填报
1税APP首页选择中心选择银行卡
2选择添加填写银行卡信息
3 完成短信认证添加银行卡成功
4 银行卡添加完成理中进行解绑
（二）然电子税务局网站（web端）中填报
1然电子税务局网站首页选择完善信息
2选择银行卡点击右侧添加
3添加银行卡信息完成短信验证银行卡添加成功
4选择需理银行卡已绑定银行卡进行解绑操作
附：2019年度税综合汇缴税局发布操作手册
1 年度综合收入超12万元免予汇算清缴否意味着起征点提高12万？
回答：
家通俗理解起征点应该居民享受减费年6万元年综合收入超6万元需缴税已预缴税款退税
年综合收入超12万元汇算清缴前提条件收类综合时扣缴义务法履行扣缴义务
果符合条件纳税身已预缴税款豁免预缴税款外差额补税部分前预缴税款退果起征点12万纳税应该缴税预缴税款退
果符合条件纳税年综合收入超12万然汇算清缴补税
外免予汇算政策适期两年2019年1月1日2020年12月31日2021年起果没新政策出台应补税额年综合收入否超12万应办理汇算清缴
2 豁免汇缴义务中年收入12万元毛收入收入额？
回答：毛收入
44号公告规定需办理年度汇算条件纳税年度汇算需补税年度综合收入超12万元……
明确指出收入
收入收入额区：
收入（毛收入）费免税收入收入额
收入额减费专项扣专项附加扣扣捐赠
3 豁免年收入12万元群汇缴义务否申请退税？
回答：
该政策税收优惠应补税额超400元时豁免汇算程序义务补税实体义务果应退税额然申请退税
政策：
豁免条款表述：需办理年度汇算未禁止年度汇算
申请退税表述：税法规定符合列情形纳税需办理年度汇算：（）2019年度已预缴税额年度应纳税额申请退税……
两者突
4豁免汇缴义务税款补缴？
回答：
政策事实税收优惠豁免汇缴系列程序义务收入扣需汇总应纳税额需计算税款然需补缴
5已计算时扣专项附加扣捐赠补税足400元 申报？
回答：需申报专项附加扣信息补税
然税收理系统判定纳税否需汇算清缴纳税申报类收入扣信息果纳税未申报专项附加扣信息系统法掌握会判定需汇算清缴
果纳税然电子税务局申报（包括行申报委托单位申报）专项附加扣信息算出应补税额低400元然补税
62019年度已次性奖金处理汇算清缴时否入综合？
回答：
答案明确公告2019年第44号解读： 纳税2019年取全年次性奖金时单独计算纳税年度汇算时选择入综合计算纳税
提示：
① 果选择单独计税汇算清缴时原次性奖金信息会出现申报表中果选择单独计税前单独计税次性奖金汇算清缴时需操作
② 果选择入综合需次性奖金填入工资薪金原缴税额填入已缴税额中实现合计税
72019年度家单位分申报次性奖金汇算清缴时否合笔次性奖金？
回答：
国税发[2005]9号规定纳税年度纳税该计税办法允许采次申报笔次性奖金保留中笔单独计税余次性奖金均需填入工资薪金税额填入已缴税额中实现合计税
82019年度没次性奖金公式否汇算清缴时拆分部分收入做次性奖金申报？
回答：允许
果2019年度没单独计税公式视全部申报正常工资薪金系统里体现全年次性奖金果拆分收入会导致汇算清缴时申报工资薪金收入低年中预扣预缴时申报收入导致数错误引发税务机关监控
外汇算清缴容包括全年次性奖金汇算清缴申报表中体现全年次性奖金
（纳税操作：更正2019年某属期工资申报更正次性奖金注意防范风险工资制度次性奖金发放相关证明材料等果造假涉法律责）
9扣缴义务否必须代理单位雇员申报？
回答：
员工提出代办理汇算清缴请求扣缴单位两种方法选择代办二培训辅导完成（注意辅导完成）
时间求：纳税应2020年4月30日前扣缴义务进行书面确认 （逾期未确认扣缴义务办理）
扣缴单位纳税应留存提交书面确认资料证
遗留问题：纳税申请代办扣缴单位未时办理纳税否需承担逾期责？逾期滞纳金谁承担？
10果换工作情况员工否选单位做汇算清缴？
回答：员工选择扣缴单位申报前提条件：纳税年度扣缴单位支付工资薪金者连续性劳务报酬
分两种情况：
① 纳税王某2019年16月A单位工作712月B单位工作王某选单位申报2019年度家职单位选择中家
② 税王某2019年112月A单位工作2020年1月离职跳槽B单位2019年度职单位王某选择A单位申报
11委托申报集中申报区
回答：委托中介机构委托纳税年度职扣缴单位
前者拒绝委托者接受委托辅导培训帮助完成汇缴
前者偿者偿
前者提供预填服务需纳税信息提供受托中介机构者系统提供动计算功提供单位扣缴信息纳税需提供单位扣缴信息工资薪金外收入信息
12纳税行缴纳三险否扣？
回答：
纳税灵活业身份缴纳社会保险均汇算清缴时扣需填写缴纳点
税法第六条：条第款第项规定专项扣包括居民国家规定范围标准缴纳基养老保险基医疗保险失业保险等社会保险费住房公积金等
灵活业身份缴纳社会保险符合定义扣
13纳税2019年补缴前三险金否扣？
回答：纳税2019年果次性补缴年视2019年支出项目2019年汇算清缴计算扣超年扣限额（根年社会均工资3倍计算限）否全扣否超限额
14纳税两省分缴纳社保否允许扣？
回答：社保法规定两处缴纳社保退休时法享受双重遇需中处进行清退处理
税法第六条： 专项扣包括居民国家规定范围标准缴纳基养老保险基医疗保险失业保险等社会保险费住房公积金等两处均超范围标准否扣争议较
建议：社保交费社保机构核定否符合国家规定范围标准应社保机构认定属社保机构职权范围实际缴纳社保交费社保机构审核外纳税确实际支出部分征税符合量课税原没明确规定前建议先作处理
15劳务报酬填写收入时否包含代开发票增值税附加税？
回答：
增值税价外税收入应含增值税收入总收入中应该扣发票中增值税税款扣附加税款
附加税款需报表第七栏扣合计中第四项允许扣税费中填写
16时存营综合6万元否选择性扣？
回答：
税法实施条例第十五条：
取营没综合计算纳税年度应纳税额时应减费6万元专项扣专项附加扣法确定扣专项附加扣办理汇算清缴时减
综合必须综合中扣没综合营中扣
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