2022最新企业所得税汇算清缴管理工作调研报告

2022新企业税汇算清缴理工作调研报告

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企业税汇算清缴理工作调研报告1
企业税汇算清缴企业税理项综合性基础性工作企业税理关键环节保证企业税申报准确性税款缴纳时性重手段结合乌鲁木齐市税局20xx年度企业税汇算清缴工作发现工作中问题进步加强企业税汇算清缴理工作探讨
企业税汇算基情况
20xx年市缴纳企业税户数12713户中参加汇算查帐征收户数11688户核定应税率征收户数1025户参加汇算查帐征收企业中盈利企业4347户盈利面37实现营业收入1864亿元实现利润总额248亿元纳税调整225亿元应纳税额5316亿元减免税2979亿元抵免税额014亿元实际应纳税额2323亿元实际负担率1092亏损企业6597户亏损面63实现营业收入556亿元亏损额23亿元零申报户744户核定应税率征收1025户征收企业税025亿元
二企业税税源结构变化分析
行业性质分布情况：制造业641户实际应纳企业税178亿元应纳企业税占重8批发零售业1775户实际应纳企业税176亿元应纳企业税占重8房产企业673户实际应纳企业税8亿元应纳企业税占重33居民服务业4858户实际应纳企业税364亿元应纳企业税占重16建筑业1349户实际应纳企业税29亿元应纳企业税占重12科学研究技术服务质勘察业404户实际应纳企业税069亿元应纳企业税占重3租赁商务服务业826户实际应纳企业税082亿元应缴企业税占重4
出企业税税源集中制造业批发零售业房产建筑业四行业乌鲁木齐市市税局企业税税源支柱行业
二企业税汇算清缴工作存问题
（）部分企业财务核算水较低
严格税务部门规定建账法准确核算盈亏查账征收落实位
（二）税收政策宣传辅导力度需加强
关税法方面宣传注重纳税纳税义务宣传介绍少涉纳税权利影响税收优惠政策执行质量效率存纳税符合享受企业税优惠条件未享受企业税减免优惠现象应建立健全执法服务重税收宣传机制切实做税收法律法规宣传辅导工作消税收政策税收知识盲区扎扎实实税收政策宣传户辅导纳税工作中断提高纳税法减免意识减少纳税知晓造成应审批未审批现象
（三）缺乏熟练进行日常理稽查业务骨干
企业税政策性强具体规定变化快企业财务会计核算联系紧密纳税检查容工作量等特点部分税务员适应理工作求缺乏够较全面掌握税政策熟练进行日常理稽查业务骨干
三加强企业税汇算理建议
（）强化理员业务技培训
济发展税基扩企业营方式变企业税理工作提出新挑战新会计准出台新企业税法实施迫理员必须断提高身业务素质针税务员特基层理员业务力普遍较低情况必须强化业务技水通定期开展政策法规宣讲组织集体培训等种方式切实提升干部队伍素质适应断变化济形势税收工作
（二）抓企业办税员政策宣传辅导
针企业数会计核算员理员税政策缺乏解严重制约着税规范理现状应通开展种形式广泛深入税收法规宣传纳税解企业税政策法规项具体规定特税前扣项目范围标准涉纳税调整税收政策税法会计制度存差异时办理纳税申报等
（三）加强税日常征
针企业税政策执行位问题必须加强日常征搞执法监督等方面入手
加强税收信息理建立健全台账登记制度建立资料保制度基础完善税税源籍册资料重点税源资料税申报征收汇算清缴检查资料整理形成较完备税户档案资料税理基础
二加强执法监督开展常性切实效税收执法检查认真落实税收执法责追究制度
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加宣传辅导力度
汇算清缴企业税理关键环节新老税法衔接渡期间企业税政策理制度涉税审批事项变化较需纳税时解关政策办理程序税务机关进步加宣传辅导力度分行业分类型分层次针性开展政策宣传业务培训申报辅导等工作帮助企业理解政策解汇算清缴程序准备报送关资料引导企业电子介质网络等手段序时准确进行年度纳税申报
二确认汇算清缴工作体
新企业税法实施条例改变独立核算三条件判定纳税标准做法公司制非公司制形式存企业取收入组织确定企业税纳税具体包括国企业集体企业私营企业联营企业股份制企业中外合资营企业中外合作营企业外国企业外资企业事业单位社会团体民办非企业单位事营活动组织时考虑独资企业合伙企业属然性质企业没法资格股东承担限责新企业税法实施条例独资企业合伙企业排企业税纳税外企业税纳税体旧税法需针纳税具体情况明确汇算清缴体
三加强受理年度纳税申报审核工作
认真审核申报资料否完备数否完整逻辑关系否准确重点审核收入支出明细表纳税调整明细表特注意审核会计制度规定税法规定存差异项目发现申报错误疑点时求企业重新补充申报审核时应方面进行重点分析
（）企业应纳税额计算权责发生制原权责发生制求属期收入费款项否收付均作期收入费属期收入费款项已期收付均作期收入费坚持权责发生制原计算应纳税额效防止企业利收入支出确认时间规避税收
（二）工资薪金支出税前扣新企业税法第八条规定企业实际发生取收入关合理支出包括成费税金损失支出准予计算应纳税额时扣汇算清缴时应着重工资支出合理性进行判断具体原掌握：
企业制订较规范员工工资薪金制度
二企业制订工资薪金制度符合行业区水
三企业定时期发放工资薪金相固定工资薪金调整序进行
四企业实际发放工资薪金已法履行代扣代缴税义务
五关工资薪金安排减少逃避税款目
工资支出合理性判断包括两方面
雇员实际提供服务
二报酬总额数量合理
实际操作中考虑雇员职责报酬情况雇员业务量复杂程度等相关素时考虑行业职工均工资水
（三）职工福利费税前扣实施条例规定企业发生职工福利费支出超工资薪金总额14％部分准予扣原企业税职工福利费处理做法存差异汇算时注意20xx年纳税职工福利费支出首先前年度节余足部分新税法规定进行列支
（四）业务招费税前扣新税法实施条例规定企业发生生产营活动关业务招费发生额60％扣扣总额全年高超年销售（营业）收入5‰旧税法规定企业基业务招费审核报表时特注意纳税否进行纳税调整
（五）公益性捐赠税前扣新企业税法规定企业发生公益性捐赠支出年度利润总额12％部分准予计算应纳税额时扣实施条例公益性捐赠界定企业通公益性社会团体者县级民政府部门中华民国公益事业捐赠法规定公益事业捐赠20xx年国先发生南方冰雪灾害四川震成功举办奥运会企业先捐赠少财物审核时重点审核捐赠否真实捐赠部门否符合法定规定
四协调联动做汇总纳税企业理
建立健全跨区汇总纳税企业信息理系统实现总分机构税务机关信息传递享总机构税务机关督促总机构规定计算传递分支机构企业税预缴分配表切实做汇算清缴工作分支机构税务机关监分支机构企业税关事项查验核分支机构营收入职工工资资产总额等指标企业税分配额核实分支机构财产损失建立总分机构联评联查工作机制组织跨省跨市总分机构税务机关开展汇总纳税企业税纳税评估检查
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