审计报告阶段操作规范
第章 总
第条 规范中兴财会计师事务限公司（简称公
司）完成会计报表项目实质性测试汇总审计测试结果进行纳整理综合判断基础评价复核审计结果通审计单位沟通确定应出具审计报告类型进编制出具审计报告完成审计工作特制定操作规范
第二条 规范指审计报告指注册会计师根独立审计准
求实施必审计程序出具审计单位会计报表发表审计意见书面文件
第三条 规范指审计报告阶段指注册会计师完成外勤
工作审计工作底稿进行汇总判断复核直出具审计报告程
第四条 规范样适审计业务时编制出具审计报
告特殊求外应规范执行
第二章 般原
第五条 注册会计师应复核评价审计证复核审计证作形成审计意见编制出具审计报告复核评价容应少方面：
（）编制会计报表否运公认会计原运否前期致
（二）会计报表编制关财务资料否遵守相关制度法规求
（三）会计资料表达总体否审计员审计单
位业务解相致
（四）会计资料妥表达关重事项否作足
够表达
第六条 注册会计师应出具审计报告真实性合法性负责审计报告应实反映注册会计师审计范围审计已实施审计程序应发表审计意见编制出具必须符合中华民国注册会计师法独立审计准规定
第七条 出具编制审计报告应做素完备意见准确证充分容合法
第八条 特殊项目审计报告影响：
（）截止审计报告日审计单位未调整披露期
事项注册会计师应提请审计单位予调整披露果审计单位接受建议注册会计师应根类型重程度确定否审计报告中反映反映
（二）截止审计报告日审计单位未调整披露
损失注册会计师应提请审计单位予调整果审计单位接受建议注册会计师应根重程度确定否审计报告中反映
第九条 注册会计师应求委托审计业务约定书
求审计报告委托第三者审计报告造成果注册会计师公司关
第三章 完成审计工作
第十条 完成审计工作指注册会计师外勤工作结束审计测试结果整理汇总分析评价初步形成审计意见程包括审计差异调整试算衡评价审计结果审计单位沟通
第十条 完成审计工作步骤：
（）审计差异调整指注册会计师汇总审计程中发现会计报表错报漏报形成审计差异调整表程程中需建议调整符事项未调整符事项重分类事项分汇总调整分录汇总表重分类汇总表未调整符事项汇总表注册会计师应时审计单位沟通根未调整符事项性质重程度确定审计意见影响
（二）审计单位沟通注册会计师认已审会计报表披露信息存重致认信息存重错报时应时审计单位局沟通
（三）试算衡指注册会计师通试算衡表审计单位提供未审会计报表基础考虑调整分录重分类分录等容确定已审计金额报表金额程
（四）会计报表进行总体复核注册会计师应全面审阅会计报表考虑针实质性测试中发现异常差异未预期差异获取审计证否充分适异常差异未预期差异审计计划阶段预计间关系会计报表进行分析性复核确定否存异常未预期关系果该关系存必须完成审计外勤工作时追加额外审计程序
（五）撰写审计总结项目理完成审计实质性测试应审计工作底稿进行全面复核基础撰写审计总结概括说明审计计划执行情况审计目标实现情况
（六）评价审计结果确定发表审计意见类型整审计工作中否遵循独立审计准项目理须完成列审计工作：
1．已审会计报表形成审计意见时应综合考虑审计程中收集全部证重性水审计风险进行终评价
2．会计报表项目错报金额汇总数会计报表层次重
性水该错报关会计报表总额影响程度
3．审计单位已审会计报表形成审计意见草拟审计报告
第十二条 审计总结编制
（）审计总结应少列容：
1．审计单位基情况阐述审计单位背景信息重会计政策变更情况等
2．审计概况阐述审计程审计计划执行情况审计总体评价审计前财务指标应引起部门理会计师注意重事项等
3．审计中发现问题重调整事项
4．相关意见建议
5．审计结说明拟出具审计报告意见类型审计单位部控制评价建议
（二）审计总结审计工作底稿中含信息综合提炼应做字迹清晰文理通达专业性强着重显示审计领域中重事项
（三）审计总结应部门理会计师审核求回答补充问题应时回答补充直部门理会计师存疑问止
第十三条 审计报告阶段审计单位理局沟通
（）认已审会计报表披露信息存重致认信息存重错报注册会计师应时审计单位理局沟通
（二）审计报告阶段项目理应列事项审计单位理局进行沟通：
1．关会计报表分歧
2．重会计调整事项
3．会计信息披露中存导致修改审计报告重问题
4．审计单位面危持续营力等重风险
5．审计意见类型审计报告措辞
6．项目理拟出具关部控制等方面建议
7．需沟通事项
（三）审计报告日会计报表公布日期间审计单位理局责时注册会计告知影响会计报表期事项会计报表公布容范围方式等项目理期间获知影响会计报表期事项应时审计单位理局沟通
（四）会计报表公布日获知审计报告日已存未发现重期事项会计报表公布容已审会计报表存重致项目理应审计单位理局商讨独立审计准相关求作出适处理
第四章 编制出具审计报告
第十四条 项目理根审计结果审计单位关问题处理情况形成审计意见出具类型审计报告
第十五条 项目理编制审计报告时必须做素完备意见准确证充分容合法：
（）审计报告必须包括标题收件范围段意见段注册会计师签章公司址报告日期等基素
（二）项目理必须审计报告中真实反映审计意见确切传达报告
（三）形成审计报告审计证必须充分足支持审计意见
（四）审计报告编制出具必须符合中华民国注册会计师法中国注册会计师独立审计准规定
第十六条 审计报告应包括列基容：
（）标题审计报告标题统审计报告
（二）收件审计报告收件应审计业务委托全称
（三）范围段范围段阐述审计范围会计责审计责审计审计程序等容
（四）意见段审计报告应清晰表明注册会计师已审会计报表合法性公允性会计处理方法贯性意见
（五）签章址审计报告应公司法定出资签章标明公司分公司
（六）审计报告日期审计报告日期注册会计师完成外勤审计工作日期般早审计单位理局确认签署会计报表日期
外勤工作完成审计报告签发前发生重事项影响发表审计意见应客户协商修改已审计会计报表修改审计意见般应早该重事项发生日作审计报告日期
第五章 附
第十七条 规范质量控制委员会负责解释董事会负责修订
第十八条 规范 年 月 日起执行
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第章 总
第条 规范中兴财会计师事务限公司（简称公
司）完成会计报表项目实质性测试汇总审计测试结果进行纳整理综合判断基础评价复核审计结果通审计单位沟通确定应出具审计报告类型进编制出具审计报告完成审计工作特制定操作规范
第二条 规范指审计报告指注册会计师根独立审计准
求实施必审计程序出具审计单位会计报表发表审计意见书面文件
第三条 规范指审计报告阶段指注册会计师完成外勤
工作审计工作底稿进行汇总判断复核直出具审计报告程
第四条 规范样适审计业务时编制出具审计报
告特殊求外应规范执行
第二章 般原
第五条 注册会计师应复核评价审计证复核审计证作形成审计意见编制出具审计报告复核评价容应少方面：
（）编制会计报表否运公认会计原运否前期致
（二）会计报表编制关财务资料否遵守相关制度法规求
（三）会计资料表达总体否审计员审计单
位业务解相致
（四）会计资料妥表达关重事项否作足
够表达
第六条 注册会计师应出具审计报告真实性合法性负责审计报告应实反映注册会计师审计范围审计已实施审计程序应发表审计意见编制出具必须符合中华民国注册会计师法独立审计准规定
第七条 出具编制审计报告应做素完备意见准确证充分容合法
第八条 特殊项目审计报告影响：
（）截止审计报告日审计单位未调整披露期
事项注册会计师应提请审计单位予调整披露果审计单位接受建议注册会计师应根类型重程度确定否审计报告中反映反映
（二）截止审计报告日审计单位未调整披露
损失注册会计师应提请审计单位予调整果审计单位接受建议注册会计师应根重程度确定否审计报告中反映
第九条 注册会计师应求委托审计业务约定书
求审计报告委托第三者审计报告造成果注册会计师公司关
第三章 完成审计工作
第十条 完成审计工作指注册会计师外勤工作结束审计测试结果整理汇总分析评价初步形成审计意见程包括审计差异调整试算衡评价审计结果审计单位沟通
第十条 完成审计工作步骤：
（）审计差异调整指注册会计师汇总审计程中发现会计报表错报漏报形成审计差异调整表程程中需建议调整符事项未调整符事项重分类事项分汇总调整分录汇总表重分类汇总表未调整符事项汇总表注册会计师应时审计单位沟通根未调整符事项性质重程度确定审计意见影响
（二）审计单位沟通注册会计师认已审会计报表披露信息存重致认信息存重错报时应时审计单位局沟通
（三）试算衡指注册会计师通试算衡表审计单位提供未审会计报表基础考虑调整分录重分类分录等容确定已审计金额报表金额程
（四）会计报表进行总体复核注册会计师应全面审阅会计报表考虑针实质性测试中发现异常差异未预期差异获取审计证否充分适异常差异未预期差异审计计划阶段预计间关系会计报表进行分析性复核确定否存异常未预期关系果该关系存必须完成审计外勤工作时追加额外审计程序
（五）撰写审计总结项目理完成审计实质性测试应审计工作底稿进行全面复核基础撰写审计总结概括说明审计计划执行情况审计目标实现情况
（六）评价审计结果确定发表审计意见类型整审计工作中否遵循独立审计准项目理须完成列审计工作：
1．已审会计报表形成审计意见时应综合考虑审计程中收集全部证重性水审计风险进行终评价
2．会计报表项目错报金额汇总数会计报表层次重
性水该错报关会计报表总额影响程度
3．审计单位已审会计报表形成审计意见草拟审计报告
第十二条 审计总结编制
（）审计总结应少列容：
1．审计单位基情况阐述审计单位背景信息重会计政策变更情况等
2．审计概况阐述审计程审计计划执行情况审计总体评价审计前财务指标应引起部门理会计师注意重事项等
3．审计中发现问题重调整事项
4．相关意见建议
5．审计结说明拟出具审计报告意见类型审计单位部控制评价建议
（二）审计总结审计工作底稿中含信息综合提炼应做字迹清晰文理通达专业性强着重显示审计领域中重事项
（三）审计总结应部门理会计师审核求回答补充问题应时回答补充直部门理会计师存疑问止
第十三条 审计报告阶段审计单位理局沟通
（）认已审会计报表披露信息存重致认信息存重错报注册会计师应时审计单位理局沟通
（二）审计报告阶段项目理应列事项审计单位理局进行沟通：
1．关会计报表分歧
2．重会计调整事项
3．会计信息披露中存导致修改审计报告重问题
4．审计单位面危持续营力等重风险
5．审计意见类型审计报告措辞
6．项目理拟出具关部控制等方面建议
7．需沟通事项
（三）审计报告日会计报表公布日期间审计单位理局责时注册会计告知影响会计报表期事项会计报表公布容范围方式等项目理期间获知影响会计报表期事项应时审计单位理局沟通
（四）会计报表公布日获知审计报告日已存未发现重期事项会计报表公布容已审会计报表存重致项目理应审计单位理局商讨独立审计准相关求作出适处理
第四章 编制出具审计报告
第十四条 项目理根审计结果审计单位关问题处理情况形成审计意见出具类型审计报告
第十五条 项目理编制审计报告时必须做素完备意见准确证充分容合法：
（）审计报告必须包括标题收件范围段意见段注册会计师签章公司址报告日期等基素
（二）项目理必须审计报告中真实反映审计意见确切传达报告
（三）形成审计报告审计证必须充分足支持审计意见
（四）审计报告编制出具必须符合中华民国注册会计师法中国注册会计师独立审计准规定
第十六条 审计报告应包括列基容：
（）标题审计报告标题统审计报告
（二）收件审计报告收件应审计业务委托全称
（三）范围段范围段阐述审计范围会计责审计责审计审计程序等容
（四）意见段审计报告应清晰表明注册会计师已审会计报表合法性公允性会计处理方法贯性意见
（五）签章址审计报告应公司法定出资签章标明公司分公司
（六）审计报告日期审计报告日期注册会计师完成外勤审计工作日期般早审计单位理局确认签署会计报表日期
外勤工作完成审计报告签发前发生重事项影响发表审计意见应客户协商修改已审计会计报表修改审计意见般应早该重事项发生日作审计报告日期
第五章 附
第十七条 规范质量控制委员会负责解释董事会负责修订
第十八条 规范 年 月 日起执行
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