医药销行业税收专项检查查提纲
增值税
（）进项税额
1抵扣进项税额增值税专发票否真实合法：否开票单位收款单位致票面记载货物实际入库货物致发票抵扣
2抵扣进项运费发票否真实合法：否购进销售货物关运费申报抵扣进项税额否购进固定资产发生运费销售免纳增值税固定资产发生运费抵扣进项税额否国际货物运输代理业发票国际货物运输发票抵扣进项否存开票方承运方致运输发票抵扣进项否存项目填写齐全运输发票抵扣进项税额等情况
3否存未规定开具农产品收购统发票申报抵扣进项税额情况具体包括：销农产品单位收购农产品开具农产品收购发票扩农产品范围非免税农产品（方木枕木道木锯材等）开具成免税农产品（原木）虚开农产品收购统发票（虚开数量单价抵扣税款）
4抵扣进项税额废旧物资发票否真实合法
5抵扣进项税额海关完税证否真实合法
6否存购进固定资产申报抵扣进项税额情况
7否存购进材料电汽等货物建工程集体福利等非应税项目等未规定转出进项税额情况
8发生退货取折否规定作进项税额转出
9非应税项目免税项目非正常损失货物否规定作进项税额转出
10否存返利挂入应付款应收款等帐减营业费作进项税额转出情况
（二）销项税额
1销售收入否完整时入账：否存货易货交易未记收入情况否存货抵债收入未记收入情况否存销售产品开发票取收入规定入账情况否存销售收入长期挂帐转收入情况否存收取销售款项先支付费（购货方回扣推销奖营业费委托代销商品手续费等）余款入账作收入情况
2否存视销售行未规定计提销项税额情况：产委托加工货物非应税项目集体福利消费设食堂宾馆医院托学校俱乐部家属社区等部门计少计应税收入产委托加工购买货物投资分配偿捐助等计少计应税收入
3否存开具符合规定红字发票减应税收入情况：发生销货退回销售折扣折开具红字发票账务处理否符合税法规定
4否存购进材料水电汽等货物外销售投资分配偿赠送计少计应税收入情况：收取外单位水电汽等费计少计收入减费外购材料改变途外销售投资分配偿赠送等未视销售规定计税
5购货方收取种价外费（例手续费补贴集资费返利润奖励费违约金运输装卸费等等）否规定纳税
6设两机构实行统核算纳税货物机构移送机构（县市）销售否作销售处理
7逾期未收回包装物押金否规定计提销项税额
8否应缴纳增值税项目业务营业税缴纳
9增值税混合销售行否法纳税：增值税税法规定应视销售征税行否规定纳税事货物运输业务单位发生销售货物负责运输售货物混合销售行否规定缴纳增值税
10兼营非应税劳务纳税否规定分核算货物应税劳务非应税劳务销售额分核算者准确核算否增值税规定缴纳增值税
11增值税税法规定应征收增值税代购货物代理进口货物行否缴纳增值税
12免税货物否法核算：增值税纳税免征增值税货物应税劳务否符合税法关规定擅扩免税范围问题军队军工系统增值税纳税免税企业货物劳务范围否符合税法规定福利校办企业免税企业货物劳务范围否符合税法规定兼营免税项目增值税般纳税免税额予抵扣进项税额计算否准确
二企业税
查项应税收入否全部税法规定缴税项成费否税税前扣办法规定税前列支具体查项目应少涵盖问题：
（）收入方面
1．企业资产评估增值否入应纳税额
2．企业境外投资企业取否未入期应纳税税计税
3 持市公司非流通股份（限售股）解禁出售股份取收入否未计入应纳税额
4．企业取种收入否存未税权责发生制原确认计税问题
5．否存利账户延迟实现应税收入调整企业利润
6．取非货币性资产收入权益否计入应纳税额
7．否存视销售行未作纳税调整
8．否存种减免流转税项补贴收政府奖励未规定计入应纳税额
9．否存接受捐赠货币非货币资产未计入应纳税额
10．否存企业分回投资收益未区差补缴企业税
（二）成费方面
1．否存利虚开发票虚列工费等虚增成
2．否存符合税法规定发票证列支成费
3．否存资性支出次计入成费：成费中次性列支达固定资产标准物品未作纳税调整达形资产标准理系统软件营业费中次性列支未进行纳税调整
4．资企业工资费否计税工资标准计算扣否存工效挂钩工资基数报税务机关备案确认提取数实发数
5．否存计提职工福利费工会费职工教育费超计税标准未进行纳税调整
6．否存计提基养老保险基医疗保险失业保险职工住房公积金超计税标准未进行纳税调整
否存计提补充养老保险补充医疗保险年金等超计税标准未进行纳税调整
7．否存擅改变成计价方法调节利润
8．否存超标准计提固定资产折旧形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低税法规定残值率电子类设备折旧年限税收规定差异未进行纳税调整计提固定资产折旧形资产摊销年限税收规定差异部分否进行纳税调整
9．否存超标准列支业务宣传费业务招费广告费
10．否存擅扩技术开发费列支范围享受税收优惠
11．专项基金否规定提取
12．否存企业间支付理费企业营业机构间支付租金特许权费进行税前扣
13．否存扩计提范围计提符合规定准备金未进行纳税调整
14．否存非金融机构款利息支出超金融机构期贷款利率计算数额未进行纳税调整
15．企业关联方款金额超注册资金50超部分利息支出否税前扣
16．否存已作损失处理资产部分全部收回未作纳税调整否存然灾害意外事损失补偿部分未作纳税调整
17．否存开办费摊销期限税法致未进行纳税调整
18．否存符合条件超标准公益救济性捐赠未进行纳税调整
19．否存支付总机构理费批复文件批准例数额扣提取交未进行纳税调整
20．否融资租赁方式租入固定资产视营性租赁摊费未作纳税调整
（三）关联交易方面
否存关联企业间业务独立企业间业务收取者支付价款费减少应纳税额未作纳税调整
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增值税
（）进项税额
1抵扣进项税额增值税专发票否真实合法：否开票单位收款单位致票面记载货物实际入库货物致发票抵扣
2抵扣进项运费发票否真实合法：否购进销售货物关运费申报抵扣进项税额否购进固定资产发生运费销售免纳增值税固定资产发生运费抵扣进项税额否国际货物运输代理业发票国际货物运输发票抵扣进项否存开票方承运方致运输发票抵扣进项否存项目填写齐全运输发票抵扣进项税额等情况
3否存未规定开具农产品收购统发票申报抵扣进项税额情况具体包括：销农产品单位收购农产品开具农产品收购发票扩农产品范围非免税农产品（方木枕木道木锯材等）开具成免税农产品（原木）虚开农产品收购统发票（虚开数量单价抵扣税款）
4抵扣进项税额废旧物资发票否真实合法
5抵扣进项税额海关完税证否真实合法
6否存购进固定资产申报抵扣进项税额情况
7否存购进材料电汽等货物建工程集体福利等非应税项目等未规定转出进项税额情况
8发生退货取折否规定作进项税额转出
9非应税项目免税项目非正常损失货物否规定作进项税额转出
10否存返利挂入应付款应收款等帐减营业费作进项税额转出情况
（二）销项税额
1销售收入否完整时入账：否存货易货交易未记收入情况否存货抵债收入未记收入情况否存销售产品开发票取收入规定入账情况否存销售收入长期挂帐转收入情况否存收取销售款项先支付费（购货方回扣推销奖营业费委托代销商品手续费等）余款入账作收入情况
2否存视销售行未规定计提销项税额情况：产委托加工货物非应税项目集体福利消费设食堂宾馆医院托学校俱乐部家属社区等部门计少计应税收入产委托加工购买货物投资分配偿捐助等计少计应税收入
3否存开具符合规定红字发票减应税收入情况：发生销货退回销售折扣折开具红字发票账务处理否符合税法规定
4否存购进材料水电汽等货物外销售投资分配偿赠送计少计应税收入情况：收取外单位水电汽等费计少计收入减费外购材料改变途外销售投资分配偿赠送等未视销售规定计税
5购货方收取种价外费（例手续费补贴集资费返利润奖励费违约金运输装卸费等等）否规定纳税
6设两机构实行统核算纳税货物机构移送机构（县市）销售否作销售处理
7逾期未收回包装物押金否规定计提销项税额
8否应缴纳增值税项目业务营业税缴纳
9增值税混合销售行否法纳税：增值税税法规定应视销售征税行否规定纳税事货物运输业务单位发生销售货物负责运输售货物混合销售行否规定缴纳增值税
10兼营非应税劳务纳税否规定分核算货物应税劳务非应税劳务销售额分核算者准确核算否增值税规定缴纳增值税
11增值税税法规定应征收增值税代购货物代理进口货物行否缴纳增值税
12免税货物否法核算：增值税纳税免征增值税货物应税劳务否符合税法关规定擅扩免税范围问题军队军工系统增值税纳税免税企业货物劳务范围否符合税法规定福利校办企业免税企业货物劳务范围否符合税法规定兼营免税项目增值税般纳税免税额予抵扣进项税额计算否准确
二企业税
查项应税收入否全部税法规定缴税项成费否税税前扣办法规定税前列支具体查项目应少涵盖问题：
（）收入方面
1．企业资产评估增值否入应纳税额
2．企业境外投资企业取否未入期应纳税税计税
3 持市公司非流通股份（限售股）解禁出售股份取收入否未计入应纳税额
4．企业取种收入否存未税权责发生制原确认计税问题
5．否存利账户延迟实现应税收入调整企业利润
6．取非货币性资产收入权益否计入应纳税额
7．否存视销售行未作纳税调整
8．否存种减免流转税项补贴收政府奖励未规定计入应纳税额
9．否存接受捐赠货币非货币资产未计入应纳税额
10．否存企业分回投资收益未区差补缴企业税
（二）成费方面
1．否存利虚开发票虚列工费等虚增成
2．否存符合税法规定发票证列支成费
3．否存资性支出次计入成费：成费中次性列支达固定资产标准物品未作纳税调整达形资产标准理系统软件营业费中次性列支未进行纳税调整
4．资企业工资费否计税工资标准计算扣否存工效挂钩工资基数报税务机关备案确认提取数实发数
5．否存计提职工福利费工会费职工教育费超计税标准未进行纳税调整
6．否存计提基养老保险基医疗保险失业保险职工住房公积金超计税标准未进行纳税调整
否存计提补充养老保险补充医疗保险年金等超计税标准未进行纳税调整
7．否存擅改变成计价方法调节利润
8．否存超标准计提固定资产折旧形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低税法规定残值率电子类设备折旧年限税收规定差异未进行纳税调整计提固定资产折旧形资产摊销年限税收规定差异部分否进行纳税调整
9．否存超标准列支业务宣传费业务招费广告费
10．否存擅扩技术开发费列支范围享受税收优惠
11．专项基金否规定提取
12．否存企业间支付理费企业营业机构间支付租金特许权费进行税前扣
13．否存扩计提范围计提符合规定准备金未进行纳税调整
14．否存非金融机构款利息支出超金融机构期贷款利率计算数额未进行纳税调整
15．企业关联方款金额超注册资金50超部分利息支出否税前扣
16．否存已作损失处理资产部分全部收回未作纳税调整否存然灾害意外事损失补偿部分未作纳税调整
17．否存开办费摊销期限税法致未进行纳税调整
18．否存符合条件超标准公益救济性捐赠未进行纳税调整
19．否存支付总机构理费批复文件批准例数额扣提取交未进行纳税调整
20．否融资租赁方式租入固定资产视营性租赁摊费未作纳税调整
（三）关联交易方面
否存关联企业间业务独立企业间业务收取者支付价款费减少应纳税额未作纳税调整
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