农民专业合作社财务会计制度
（试行）
农民专业合作社
2012年5月装订
目 录
农民专业合作社财务会计制度 1
总 1
二会计核算基求 2
三会计科目 11
101库存现金 14
102银行存款 14
113应收款 15
114成员 15
121产品物资 16
124委托加工物资 17
125委托代销商品 18
127受托代购商品 18
128受托代销商品 19
131外投资 20
141牲畜（禽）资产 21
142林木资产 22
151固定资产 23
152累计折旧 25
153建工程 26
154固定资产清理 27
161形资产 27
201短期款 29
211应付款 29
212应付工资 30
221应付盈余返 31
222应付剩余盈余 31
231长期款 32
235专项应付款 32
301股金 33
311专项基金 34
321资公积 35
322盈余公积 35
331年盈余 36
332盈余分配 36
401生产成 37
501营收入 38
502收入 38
511投资收益 39
521营支出 39
522理费 40
529支出 40
四会计报表 41
资产负债表格式 42
盈余盈余分配表格式 47
成员权益变动表格式 50
五会计证会计账簿会计档案 52
农民专业合作社财务会计制度
总
（）规范农民专业合作社（简称合作社）会计工作保护农民专业合作社成员合法权益根中华民国会计法中华民国农民专业合作社法关规定结合合作社实际情况制定制度
（二）制度适中华民国农民专业合作社法设立取法资格合作社
（三）合作社应根制度规定会计业务需设置会计账簿配备必会计员具备条件着民愿原委托农村营理机构代理记账机构代理记账核算
（四）合作社应制度规定设置会计科目登记会计账簿编制会计报表
会计核算民币元金额单位元填分
（五）合作社会计核算采权责发生制会计记账方法采贷记账法
（六）合作社会计核算应划分会计期间分期结算账目会计年度公历1月1日起12月31日止
（七）合作社会计信息应定期时合作社成员公开接受成员监督成员提出问题会计理员应时解答确实存错误立纠正
（八）财政部门中华民国会计法规定职责合作社会计工作进行理监督
农村营理部门中华民国农民专业合作社法关法规政策等合作社会计工作进行指导监督
（九）制度2008年1月1日起施行
二会计核算基求
（）合作社资产分流动资产农业资产外投资固定资产形资产等
（二）合作社流动资产包括现金银行存款应收款项存货等
（三）合作社必须根关法律法规结合实际情况建立健全货币资金部控制制度
合作社应建立货币资金业务岗位责制明确相关岗位职责权限明确审批办货币资金业务权限程序责相关控制措施
合作社收取现金时手续完备统规定收款证合作社取现金均应时入账准白条抵库准挪准公款私存
合作社时准确核算现金收入支出结存做账款相符组织专定期定期清点核现金
合作社定期银行信社金融机构核账目支票财务印鉴保
（四）合作社应收款项包括社成员非社成员项应收暂付款项合作社拖欠应收款项采取切实行措施积极催收
（五）合作社应建立健全销售业务部控制制度明确审批办权限程序责相关控制措施
合作社应规定程序办理销售发货业务应销售发货环节设置相关记录填制相应证加强关单证相互核工作
合作社应关规定时办理销售收款业务应销售收入时入账账外设账
合作社应加强销售合发货证销售发票等文件证理
（六）合作社应建立健全采购业务部控制制度明确审批办权限程序责相关控制措施
合作社应规定程序办理采购付款业务应采购付款环节设置相关记录填制相应证加强关单证相互核工作办理付款业务时应采购发票结算证验收证明等相关证进行严格审核
合作社应加强采购合验收证明入库证采购发票等文件证理
（七）合作社存货包括种子化肥燃料农药原材料机械零配件低值易耗品产品农产品工业产成品受托代销商品受托代购商品委托代销商品委托加工物资等
存货列原计价：购入物资买价加运输费装卸费等费运输途中合理损耗等计价受托代购商品视购入物资计价生产入库农产品工业产成品生产程中发生实际支出计价委托加工物资验收入库时委托加工物资成加实际支付全部费计价受托代销商品合协议约定价格计价出售受托代销商品时实际收价款合协议约定价格差额计入营收入实际收价款合协议约定价格差额计入营支出委托代销商品委托代销商品实际成计价领出售出库存货成确定
先进先出法加权均法计价法等方法中选种选定意变动
合作社存货定期盘点核做账实相符年末必须进行次全面盘点清查盘亏毁损报废存货规定程序批准实际成扣应责者保险公司赔偿金额残料价值余额计入支出
（八）合作社应建立健全存货部控制制度建立保员岗位责制存货入库时保员清点验收入库填写入库单出库时保员填写出库单负责批准领签名盖章保员根批准出库单出库
（九）合作社根国家法律法规规定采货币资金实物资产者购买股票债券等价证券方式单位投资
（十）合作社外投资列原计价：
现金银行存款等货币资金方式单位投资实际支付款项计价
实物资产（含牲畜林木）方式单位投资评估确认者合协议确定价值计价
合作社实物资产方式外投资评估确认合协议确定价值必须真实合理高估低估资产价值实物资产重估确认价值账面净值间差额计入资公积
合作社外投资分现金股利利润利息等计入投资收益出售转收回外投资时实际收价款账面余额差额计入投资收益
（十）合作社应建立健全外投资业务部控制制度明确审批办权限程序责相关控制措施
合作社外投资业务（包括外投资决策评估收回转核销）应理事会提交成员会决策严禁擅决定外投资者改变成员会决策意见
合作社应建立外投资责追究制度外投资中出现重决策失误未履行集体审批程序规定执行外投资业务员应追究相应责
合作社应外投资业务环节设置相应记录证加强审批文件投资合协议投资方案书外投资关权益证书外投资处置决议等文件资料理明确种文件资料取档保调阅等环节理规定相关员职责权限
合作社应加强投资收益控制外投资获取利息股利收益均应纳入会计核算严禁设置账外账
（十二）合作社建立价证券理制度加强种价证券理建立价证券登记簿详细记载价证券名称券购买日期号码数量金额价证券专理
（十三）合作社农业资产包括牲畜（禽）资产林木资产等
农业资产列原计价：购入农业资产购买价相关税费等计价幼畜育肥畜饲养费济林木投产前培植费非济林木郁闭前培植费实际成计入相关资产成产役畜济林木投产应成扣预计残值部分正常生产周期直线法分期摊销预计净残值率产役畜济林木成5确定已提足折耗未处理继续产役畜济林木摊销农业资产死亡毁损时规定程序批准实际成扣应责者保险公司赔偿金额差额计入收支合作社农业资产牲畜（禽）资产林木资产计价原处理
（十四）合作社房屋建筑物机器设备工具器具农业基建设设施等年限年单位价值500元列固定资产生产工具设备单位价值低规定标准年限年列固定资产
合作社营租赁方式租入融资租赁方式租出固定资产应列作合作社固定资产
（十五）合作社应根具体情况分确定固定资产入账价值：
1购入固定资产需安装实际支付买价加采购费包装费运杂费保险费交纳关税金等计价需安装改装应加安装费改装费
2新建房屋建筑物农业基建设设施等固定资产竣工验收决算价计价
3接受捐赠全新固定资产应发票列金额加实际发生运输费保险费安装调试费应支付相关税金等计价附类设备市价加应支付相关税费计价接受捐赠旧固定资产批准评估价值双方确认价值计价
4原固定资产基础进行改造扩建原固定资产价值加改造扩建工程增加支出减改造扩建工程中发生变价收入计价
5投资者投入固定资产投资方确认价值计价
（十六）合作社建工程指尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程项目建工程实际消耗支出支付工程价款计价形成固定资产建工程完工交付计入固定资产
建工程部分发生报废者毁损规定程序批准扣残料价值失保险公司赔款净损失计入工程成单项工程报废然灾害等非常原造成报废者毁损净损失计入支出
（十七）合作社必须建立固定资产折旧制度年季月提取固定资产折旧固定资产折旧方法均年限法工作量法等方法中选种选定意变动
合作社应固定资产计提折旧已提足折旧继续固定资产外
合作社月季度增加固定资产月季度提折旧月季度起计提折旧月季度减少固定资产月季度提折旧月季度起提折旧
固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧
（十八）固定资产修理费直接计入关支出项目
固定资产变卖清理报废变价净收入账面净值差额计入收支固定资产变价净收入指变卖清理报废固定资产取价款减清理费净额固定资产净值指固定资产原值减累计折旧净额
（十九）合作社应建立健全固定资产部控制制度建立员岗位责制应定期固定资产盘点清查做账实相符年度终前必须进行次全面盘点清查盘亏毁损固定资产应查明原规定程序批准原价扣累计折旧变价收入失保险公司赔款计入支出
（二十）合作社形资产指合作社长期没实物形态资产包括专利权商标权非专利技术等形资产取时实际成计价日起超10年期限均摊销计入理费转形资产取收入计入收入转形资产成计入支出
（二十）年年度终合作社应应收款项存货外投资农业资产固定资产建工程形资产等资产进行全面检查已发生损失尚未批准核销项资产应资产负债表补充资料中予披露资产包括：1确实法收回应收款项2盘亏毁损报废存货3法收回外投资 4死亡毁损农业资产5盘亏毁损报废固定资产6毁损报废建工程7注销效形资产
（二十二）合作社应定期定期资产关部控制制度进行监督检查发现薄弱环节应时采取措施加纠正完善
（二十三）合作社负债分流动负债长期负债
流动负债指偿期年（含年）债务包括短期款应付款项应付工资应付盈余返应付剩余盈余等
长期负债指偿期超年（含年）债务包括长期款专项应付款等
合作社负债实际发生数额计价利息支出计入支出发生债权特殊原确实法支付应付款项计入收入
（二十四）合作社应建立健全款业务部控制制度明确审批办权限程序责相关控制措施办理款业务全程
合作社应款业务章程规定进行决策审批保留完整书面记录
合作社应款环节设置相关记录填制相应证加强关单证相互核工作合作社应加强款合等文件证理
合作社应定期定期款业务部控制进行监督检查发现薄弱环节应时采取措施加纠正完善
（二十五）合作社者权益包括股金专项基金资公积盈余公积未分配盈余等
（二十六）合作社成员入社投入资产关规定确认计量合作社收成员入社投入资产应双方确认价值计入相关资产享合作社注册资份额计入股金双方确认价值享合作社注册资份额计算金额差额计入资公积
合作社接受国家财政直接补助形成固定资产农业资产形资产接受捐赠途受限制已约定资产计入专项基金
合作社年盈余中提取公积金计入盈余公积
（二十七）合作社生产成指合作社直接组织生产非成员提供劳务等活动发生项生产费劳务成
（二十八）合作社营收入指合作社成员提供农业生产资料购买农产品销售加工运输贮藏农业生产营关技术信息等服务取收入销售合作社生产产品非成员提供劳务等取收入合作社般应产品物资已发出服务已提供时收讫价款取收取价款时确认营收入实现
合作社收入指营收入外收入
（二十九）合作社营支出指合作社成员提供农业生产资料购买农产品销售加工运输贮藏农业生产营关技术信息等服务发生实际支出销售合作社生产产品非成员提供劳务等活动发生实际成
理费指合作社理活动发生项支出包括理员工资办公费差旅费理固定资产折旧业务招费形资产摊销等
支出指合作社营支出理费外支出
（三十）合作社年盈余列公式计算：
年盈余＝营收益+收入支出
中：
营收益营收入+投资收益营支出理费
投资收益指投资取收益扣发生投资损失数额
投资收益包括外投资分利润现金股利债券利息投资期收回者中途转取款项高账面余额差额等投资损失包括投资期收回者中途转取款项低账面余额差额
（三十）合作社进行年终盈余分配工作前准确核算全年收入支出清理财产债权债务真实完整登记成员账户
三会计科目
（）会计科目表
序号
科目编号
科目名称
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
101
102
113
114
121
124
125
127
128
131
141
142
151
152
153
154
161
201
211
212
资产类
库存现金
银行存款
应收款
成员
产品物资
委托加工物资
委托代销商品
受托代购商品
受托代销商品
外投资
牲畜（禽）资产
林木资产
固定资产
累计折旧
建工程
固定资产清理
形资产
二负债类
短期款
应付款
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
221
222
231
235
301
311
321
322
331
332
401
501
502
511
521
522
529
应付工资
应付盈余返
应付剩余盈余
长期款
专项应付款
三者权益类
股金
专项基金
资公积
盈余公积
年盈余
盈余分配
四成类
生产成
五损益类
营收入
收入
投资收益
营支出
理费
支出
附注：合作社营中涉外埠存款银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款等种货币资金增设货币资金科目（科目编号109）合作社营中量包装物需单独进行核算增设包装物科目（科目编号122）合作社生产营程中牲畜（禽）资产林木资产外农业资产需单独进行核算增设农业资产科目（科目编号149）参牲畜（禽）资产林木资产进行核算合作社需分年摊销相关长期费增设长期摊费科目（科目编号171）
（二）会计科目说明
101库存现金
科目核算合作社库存现金
二合作社应严格国家关现金理规定收支现金超库存现金限额部分应时交存银行严格制度规定核算现金项收支业务
三收现金时记科目贷记关科目支出现金时记关科目贷记科目
四科目期末方余额反映合作社实际持库存现金
102银行存款
科目核算合作社存入银行信社金融机构款项
二合作社应严格国家关支付结算办法办理银行存款收支业务结算制度规定核算银行存款项收支业务
三合作社款项存入银行信社金融机构时记科目贷记关科目提取支出存款时记关科目贷记科目
四科目应银行信社金融机构名称设置明细科目进行明细核算
五科目期末方余额反映合作社实际存银行信社金融机构款项
113应收款
科目核算合作社非成员间发生种应收暂付款项包括销售产品物资提供劳务应收取款项应收种赔款罚款利息等
二合作社发生种应收暂付款项时记科目贷记营收入库存现金银行存款等科目收回款项时记库存现金银行存款等科目贷记科目取暂付款购产品物资劳务时记产品物资等科目贷记科目
三确实法收回应收暂付款项规定程序批准核销时记支出科目贷记科目
四科目应应收暂付款项单位设置明细科目进行明细核算
五科目期末方余额反映合作社尚未收回应收暂付款项
114成员
科目核算合作社成员济业务
二合作社成员发生应收款项偿应付款项时记科目贷记库存现金银行存款等科目收回应收款项发生应付款项时记库存现金银行存款等科目贷记科目
三合作社成员提供农业生产资料购买服务实际支付应付款项记科目贷记库存现金银行存款应付款等科目成员提供农业生产资料购买应收取服务费记科目贷记营收入等科目收成员付农业生产资料购买款项服务费时记库存现金银行存款等科目贷记科目
四合作社成员提供农产品销售服务收成员交产品时合协议约定价格记受托代销商品等科目贷记科目
五科目应合作社成员设置明细科目进行明细核算
六科目属明细科目期末方余额合计数反映成员欠合作社款项总额期末贷方余额合计数反映合作社欠成员款项总额明细科目年末方余额合计数应资产负债表应收款项反映年末贷方余额合计数应资产负债表应付款项反映
121产品物资
科目核算合作社库存种产品物资
二合作社购入已验收入库产品物资实际支付应支付价款记科目贷记库存现金银行存款成员应付款等科目
三合作社生产完工委托外单位加工完成已验收入库产品物资实际成记科目贷记生产成委托加工物资等科目
四产品物资销售时实现销售收入记库存现金银行存款应收款等科目贷记营收入科目销售产品物资实际成记营支出科目贷记科目
五产品物资领时记生产成建工程理费等科目贷记科目
六合作社产品物资应定期清查盘点盘亏毁损产品物资审核批准责保险公司赔偿金额记成员应收款等科目责保险公司赔偿金额净损失记支出科目盘亏毁损产品物资账面余额贷记科目
七科目应产品物资品名设置明细科目进行明细核算
八科目期末方余额反映合作社库存产品物资实际成
124委托加工物资
科目核算合作社委托外单位加工种物资实际成
二发外单位加工物资委托加工物资实际成记科目贷记产品物资等科目
合作社支付该项委托加工全部费（加工费运杂费等）记科目贷记库存现金银行存款等科目
三加工完成验收入库物资加工收回物资实际成剩余物资实际成记产品物资等科目贷记科目
四科目应加工合受托加工单位等设置明细账进行明细核算
五科目期末方余额反映合作社委托外单位加工尚未加工完成物资实际成
125委托代销商品
科目核算合作社委托外单位销售种商品实际成
二发外单位销售商品时委托代销商品实际成记科目贷记产品物资等科目
三收代销单位报代销清单时应收金额记应收款科目应确认收入贷记营收入科目应支付手续费等记营支出科目贷记应收款科目时代销商品实际成（售价）记营支出等科目贷记科目收代销款时记银行存款等科目贷记应收款科目
四科目应代销商品委托单位等设置明细账进行明细核算
五科目期末方余额反映合作社委托外单位销售尚未收代销商品款商品实际成
127受托代购商品
科目核算合作社接受委托代采购商品实际成
二合作社收受托代购商品款时记库存现金银行存款等科目贷记
成员等科目
三合作社受托采购商品时采购商品价款记科目贷记库存现金银行存款应付款等科目
四合作社受托代购商品交付委托方时代购商品实际成记成员应付款等科目贷记科目果受托代购商品收取手续费应收取手续费记成员等科目贷记营收入科目收手续费时记库存现金银行存款等科目贷记成员等科目
五科目应受托方设置明细账进行明细核算
六科目期末方余额反映合作社受托采购尚未交付商品实际成
128受托代销商品
科目核算合作社接受委托代销商品实际成
二合作社收委托代销商品时合协议约定价格记科目贷记成员等科目
三合作社售出受托代销商品时实际收价款记库存现金银行存款等科目合协议约定价格贷记科目果实际收价款合协议约定价格差额贷记营收入等科目果实际收价款合协议约定价格差额记营支出等科目
四合作社付委托方代销商品款时记成员等科目贷记库存现金银行存款等科目
五科目应委托代销方设置明细账进行明细核算
六科目期末方余额反映合作社尚未售出受托代销商品实际成
131外投资
科目核算合作社持种外投资包括股票投资债券投资合作社兴办企业等投资
二合作社现金实物资产（含牲畜林木）等方式进行外投资时实际支付价款合协议确定价值记科目贷记库存现金银行存款等科目合协议约定实物资产价值原账面余额间差额记贷记资公积科目
三收回投资时实际收回价款价值记库存现金银行存款等科目投资账面余额贷记科目实际收回价款价值账面余额差额记贷记投资收益科目
四投资单位宣告分配现金股利利润时记应收款等科目贷记投资收益等科目实际收现金股利利润时记库存现金银行存款等科目贷记应收款科目获股票股利时作账务处理应备查簿中登记增加股份
五投资发生损失时规定程序批准应责保险公司赔偿金额记应收款成员等科目扣责保险公司赔偿金额净损失记投资收益科目发生损失外投资账面余额贷记科目
六科目应外投资种类设置明细科目进行明细核算
七科目期末方余额反映合作社外投资实际成
141牲畜（禽）资产
科目核算合作社购入培育牲畜（禽）成牲畜（禽）资产分幼畜育肥畜产役畜两类
二合作社购入幼畜育肥畜时购买价相关税费记科目（幼畜育肥畜）贷记库存现金银行存款应付款等科目发生饲养费记科目（幼畜育肥畜）贷记应付工资产品物资等科目
三幼畜成龄转作产役畜时实际成记科目（产役畜）贷记科目（幼畜育肥畜）
四产役畜饲养费记入科目记营支出科目贷记应付工资产品物资等科目
五产役畜成扣预计残值部分应正常生产周期直线法分期摊销记营支出科目贷记科目（产役畜）
六幼畜育肥畜产役畜外销售时实现销售收入记库存现金银行存款应收款等科目贷记营收入科目时销售牲畜实际成记营支出科目贷记科目
七幼畜育肥畜产役畜外投资时合协议确定价值记外投资科目贷记科目合协议确定价值牲畜资产账面余额间差额记贷记资公积科目
八牲畜死亡毁损时规定程序批准失保险公司应赔偿金额记成员应收款科目发生净损失扣失保险公司应赔偿金额净损失记支出科目牲畜资产账面余额贷记科目产生净收益牲畜资产账面余额贷记科目时失保险公司应赔偿金额超牲畜资产账面余额金额贷记
收入科目
九科目应设置幼畜育肥畜产役畜两二级科目牲畜（禽）种类设置三级明细科目进行明细核算
十科目期末方余额反映合作社幼畜育肥畜产役畜账面余额
142林木资产
科目核算合作社购入营造林木成林木资产分济林木非济林木两类
二合作社购入济林木时购买价相关税费记科目（济林木）贷记库存现金银行存款应付款等科目购入营造济林木投产前发生培植费记科目（济林木）贷记应付工资产品物资等科目
三济林木投产发生护费记入科目记营支出科目贷记应付工资产品物资等科目
四济林木投产成扣预计残值部分应正常生产周期直线法摊销记营支出科目贷记科目（济林木）
五合作社购入非济林木时购买价相关税费记科目（非济林木）贷记库存现金银行存款应付款等科目购入营造非济林木郁闭前发生培植费记科目（非济林木）贷记应付工资产品物资等科目
六非济林木郁闭发生护费记入科目记支出科目贷记应付工资产品物资等科目
七规定程序批准林木采伐出售时实现销售收入记库存现金银行存款应收款等科目贷记营收入科目时出售林木实际成记营支出科目贷记科目
八林木外投资时合协议确定价值记外投资科目贷记科目合协议确定价值林木资产账面余额间差额记贷记资公积科目
九林木死亡毁损时规定程序批准失保险公司应赔偿金额记成员应收款科目发生净损失扣失保险公司应赔偿金额净损失记支出科目林木资产账面余额贷记科目产生净收益林木资产账面余额贷记科目时失保险公司应赔偿金额超林木资产账面余额金额贷记收入科目
十科目应设置济林木非济林木两二级科目林木种类设置三级科目进行明细核算
十科目期末方余额反映合作社购入营造林木账面余额
151固定资产
科目核算合作社固定资产原值
合作社房屋建筑物机器设备工具器具农业基建设设施等年限年单位价值500元列固定资产生产工具设备单位价值然低规定标准年限年列固定资产
合作社营租赁方式租入融资租赁方式租出固定资产应列作合作社固定资产
二固定资产账务处理：
()购入需安装固定资产原价加采购费包装费运杂费保险费相关税金等记科目贷记银行存款等科目购入需安装固定资产先记入建工程科目安装完毕交付时实际成记科目贷记建工程科目
(二)行建造完成交付固定资产建造该固定资产实际成记科目贷记建工程科目
(三)投资者投入固定资产投资方确认价值记科目批准投资者应拥合作社注册资份额计算资金额贷记股金科目两者间差额记贷记资公积科目
(四)收捐赠全新固定资产附发票列金额加应支付相关税费记科目贷记专项基金科目果捐赠方未提供关市价类类似固定资产市场价格估计金额加合作社负担运输费保险费安装调试费等作固定资产成记科目贷记专项基金科目收捐赠旧固定资产批准评估价值双方确认价值记科目贷记专项基金科目
(五)固定资产出售报废毁损等时固定资产账面净值记固定资产清理科目应责保险公司赔偿金额记应收款成员等科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
(六)外投资投出固定资产时投资方确认价值者合协议约定价值记外投资科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目投资方确认协议价固定资产账面净值间差额记贷记
资公积科目
(七)捐赠转出固定资产时固定资产净值转入固定资产清理科目应支付相关税费通固定资产清理科目进行集捐赠项目完成固定资产清理科目余额记支出科目贷记固定资产清理科目
三合作社应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
四科目期末方余额反映合作社期末固定资产账面原价
152累计折旧
科目核算合作社拥固定资产计提累计折旧
二生产营固定资产计提折旧记生产成科目贷记科目理固定资产计提折旧记理费科目贷记科目公益性途固定资产计提折旧记支出科目贷记科目
三科目进行总分类核算进行明细分类核算
四科目期末贷方余额反映合作社提取固定资产折旧累计数
153建工程
科目核算合作社进行工程建设设备安装农业基建设设施建造等发生实际支出购入需安装固定资产通科目核算
二购入需安装固定资产原价加运输保险采购安装等费记科目贷记库存现金银行存款应付款等科目
三建造固定资产兴建农业基建设设施购买专物资发生工程费实际支出记科目贷记库存现金银行存款产品物资等科目
发包工程建设根合规定承包企业预付工程款实际预付价款记科目贷记银行存款等科目拨付材料抵作工程款应材料实际成记科目贷记产品物资等科目需安装设备交付承包企业进行安装时应该设备成记科目贷记产品物资等科目承包企业办理工程价款结算补付工程款记科目贷记银行存款应付款等科目
营工程领物资产品时应领物资产品实际成记科目贷记产品物资等科目工程应负担员工工资等员费记科目贷记应付工资成员等科目
四购建安装工程完成交付时记固定资产科目贷记科目
五工程完成未形成固定资产时记支出等科目贷记科目
六科目应工程项目设置明细科目进行明细核算
七科目期末方余额反映合作社尚未交付工程项目实际支出
154固定资产清理
科目核算合作社出售捐赠报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售捐赠报废毁损固定资产转入清理时固定资产账面净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原值贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记库存现金银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记
银行存款产品物资等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款成员等科目贷记科目
三清理完毕发生净收益记科目贷记收入科目清理完毕发生净损失记支出科目贷记科目
四科目应清理固定资产设置明细科目进行明细核算
五科目期末余额反映合作社转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收入等项金额差额
161形资产
科目核算合作社持专利权商标权非专利技术等种形资产价值
二形资产应取时实际成计价合作社列原确定取形资产实际成登记入账：
（）购入形资产实际支付价款记科目贷记库存现金银行存款等科目
（二）行开发法律程序申请取形资产法取时发生注册费律师费等实际支出记科目贷记库存现金银行存款等科目
（三）接受捐赠形资产附发票列金额加应支付相关税费附单批准价值记科目贷记专项基金银行存款等科目
（四）投资者投入形资产投资方确认价值记科目批准投资者应拥合作社注册资份额计算资金额贷记
股金等科目两者间差额记贷记资公积科目
三形资产日起直线法分期均摊销摊销年限应超10年摊销时记理费科目贷记科目
四出租形资产取租金收入记银行存款等科目贷记收入科目结转出租形资产成时记支出科目贷记科目
五出售形资产实际取转价款记银行存款等科目形资产账面余额贷记科目应支付相关税费贷记银行存款等科目差额贷记收入记支出科目
六科目应形资产类设置明细科目进行明细核算
七科目期末方余额反映合作社拥形资产摊余价值
201短期款
科目核算合作社银行信社金融机构外部单位入期限1年(含1年)种款
二合作社入种短期款时记库存现金银行存款科目贷记科目
三合作社发生短期款利息支出直接计入期损益记支出科目贷记库存现金银行存款等科目
四短期款时记科目贷记库存现金银行存款科目
五科目应款单位设置明细科目进行明细核算
六科目期末贷方余额反映合作社尚未短期款金
211应付款
科目核算合作社非成员间发生种应付暂收款项包括购买产品物资接受劳务服务等应付款项应付赔款利息等
二合作社发生应付暂收款项时记库存现金银行存款产品物资等科目贷记科目
三合作社偿应付暂收款项时记科目贷记库存现金银行存款等科目
四合作社确法支付应付款时规定程序审批记科目贷记收入科目
五科目应发生应付款非成员单位设置明细账进行明细核算
六科目期末贷方余额反映合作社应付尚未付非成员应付暂收款项
212应付工资
科目核算合作社应支付理员固定员工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴补助等否月支付应通科目核算
二合作社应劳动工资制度规定编制工资表计算种工资合作社财务会计员工资表进行汇总编制工资汇总表
三提取工资时根员岗位进行工资分配记生产成理费建工程等科目贷记科目
四实际支付工资时记科目贷记库存现金等科目
五合作社应设置应付工资明细账理员固定员工姓名类应付工资组成容进行明细核算
六科目期末般应余额贷方余额反映合作社已提取尚未支付工资额
221应付盈余返
科目核算合作社成员社交易量（额）例返成员盈余返成员盈余低分配盈余百分六十
二合作社根章程规定盈余分配方案成员社交易量（额）提取返盈余时记盈余分配科目贷记科目实际支付时记科目贷记库存现金银行存款等科目
三科目应成员设置明细账进行明细核算
四科目期末贷方余额反映合作社尚未支付盈余返
222应付剩余盈余
科目核算合作社成员账户中记载出资额公积金份额社接受国家财政直接补助捐赠形成财产均量化社成员份额例分配社成员剩余分配盈余
二合作社交易量（额）返盈余根章程规定者成员会决定分配剩余盈余时记盈余分配科目贷记科目实际支付时记科目贷记库存现金银行存款等科目
三科目应成员设置明细账进行明细核算
四科目期末贷方余额反映合作社尚未支付成员剩余盈余
231长期款
科目核算合作社银行等金融机构外部单位入期限1年（含1年）项款
二合作社入长期款时记库存现金银行存款科目贷记科目
三合作社长期款利息应期计提记支出科目贷记应付款科目
四合作社偿长期款时记科目贷记库存现金银行存款科目支付长期款利息时记应付款科目贷记库存现金银行存款科目
五科目应款单位设置明细账进行明细核算
六科目期末贷方余额反映合作社尚未偿长期款金
235专项应付款
科目核算合作社接受国家财政直接补助资金
二合作社收国家财政补助资金时记库存现金银行存款等科目贷记科目
三合作社国家财政补助资金项目途取固定资产农业资产形资产等时实际支出记
固定资产牲畜（禽）资产林木资产形资产等科目贷记库存现金银行存款等科目时记科目贷记专项基金科目开展信息培训农产品质量标准认证农业生产基础设施建设市场营销技术推广等项目支出时记科目贷记库存现金银行存款等科目
四科目应国家财政补助资金项目设置明细科目进行明细核算
五科目期末贷方余额反映合作社尚未结转国家财政补助资金数额
301股金
科目核算合作社通成员入社出资投资入股公积金转增等形成股金
二合作社收成员货币资金投入股金实际收金额记库存现金银行存款科目成员应享合作社注册资份额计算金额贷记科目两者间差额贷记资公积科目
三合作社收成员投资入股非货币资产投资方确认价值记产品物资固定资产形资产等科目成员应享合作社注册资份额计算金额贷记科目两者间差额贷记记资公积科目
四合作社法定程序减少注册资成员退股时记科目贷记库存现金银行存款固定资产产品物资等科目关明细账备查簿中详细记录股金发生变动情况
五成员规定转出资应成员账户关明细账备查簿中记录受方
六科目应成员设置明细科目进行明细核算
七科目期末贷方余额反映合作社实股金数额
311专项基金
科目核算合作社通国家财政直接补助转入捐赠形成专项基金
二合作社国家财政直接补助资金取固定资产农业资产形资产等时实际国家财政直接补助资金数额记专项应付款科目贷记科目
三合作社实际收捐赠货币资金时记库存现金银行存款科目贷记科目
合作社收捐赠非货币资产时附发票记载金额加应支付相关税费记固定资产产品物资等科目贷记科目附发票批准评估价值记固定资产产品物资等科目贷记科目
四科目应专项基金源设置明细科目进行明细核算
五科目期末贷方余额反映合作社实专项基金数额
321资公积
科目核算合作社形成资公积
二成员入社投入货币资金实物资产时实际收金额投资方确认价值记库存现金银行存款固定资产产品物资等科目应享合作社注册资份额计算金额贷记股金科目两者间差额贷记记科目
三合作社实物资产方式进行外投资时投资方确认价值记外投资
科目投出实物资产账面余额贷记固定资产产品物资等科目两者间差额记贷记科目
四合作社资公积转增股金时记科目贷记股金科目
五科目应资公积源设置明细科目进行明细核算
六科目期末贷方余额反映合作社实资公积数额
322盈余公积
科目核算合作社盈余中提取盈余公积
二合作社提取盈余公积时记盈余分配科目贷记科目
三合作社盈余公积转增股金弥补亏损等时记科目贷记股金盈余分配等科目
四科目应途设置明细科目进行明细核算
五科目期末贷方余额反映合作社实盈余公积数额
331年盈余
科目核算合作社年度实现盈余
二会计期末结转盈余时应营收入收入科目余额转入科目贷方记营收入收入科目贷记科目时营支出理费支出科目余额转入科目方记科目贷记营支出理费支出科目投资收益科目净收益转入科目贷方记投资收益科目贷记科目投资净损失转入科目方记科目贷记
投资收益科目
三年度终应年收入支出相抵结出年实现净盈余转入盈余分配科目记科目贷记盈余分配—未分配盈余科目净亏损作相反会计分录结转科目应余额
332盈余分配
科目核算合作社年盈余分配（亏损弥补）历年分配结存余额科目设置项分配未分配盈余两二级科目
二合作社盈余公积弥补亏损时记盈余公积科目贷记科目（未分配盈余）
三规定提取盈余公积时记科目（项分配）贷记盈余公积等科目
四交易量（额）成员返盈余时记科目（项分配）贷记应付盈余返科目
五合作社成员账户中记载出资额公积金份额社接受国家财政直接补助捐赠形成财产均量化成员份额例分配剩余盈余时记科目（项分配）贷记应付剩余盈余科目
六年终合作社应全年实现盈余总额年盈余科目转入科目记年盈余科目贷记科目（未分配盈余）净亏损作相反会计分录时科目项分配明细科目余额转入科目未分配盈余明细科目记科目（未分配盈余）贷记科目（项分配）年度终科目项分配明细科目应余额未分配盈余明细科目贷方余额表示未分配盈余方余额表示未弥补亏损
七科目应盈余途设置明细科目进行明细核算
八科目余额合作社历年积存未分配盈余(未弥补亏损)
401生产成
科目核算合作社直接组织生产提供劳务服务发生项生产费劳务服务成
二合作社发生项生产费劳务服务成时应成核算象成项目分集记科目贷记库存现金银行存款产品物资应付工资成员应付款等科目
三会计期间终合作社已生产完成已验收入库产成品实际成记产品物资科目贷记科目
四合作社提供劳务服务实现销售时记营支出科目贷记科目
五科目应生产费劳务服务成种类设置明细科目进行明细核算
六科目期末方余额反映合作社尚未生产完成项产品尚未完成劳务服务成
501营收入
科目核算合作社销售产品提供劳务成员代购代销成员提供技术信息服务等活动取收入
二合作社实现营收入时应实际收应收价款记库存现金银行存款
应收款成员等科目贷记科目
三科目应营项目设置明细科目进行明细核算
四年终应科目余额转入年盈余科目贷方结转科目应余额
502收入
科目核算合作社营收入外收入
二合作社发生收入时记库存现金银行存款等科目贷记科目
三科目应收入源设置明细科目进行明细核算
四年终应科目余额转入年盈余科目贷方结转科目应余额
511投资收益
科目核算合作社外投资取收益发生损失
二合作社取投资收益时记库存现金银行存款等科目贷记科目期收回转外投资时实际取价款记库存现金银行存款等科目原账面余额贷记外投资科目实际取价款原账面余额差额记贷记科目
三科目应投资项目设置明细科目进行明细核算
四年终应科目余额转入年盈余科目贷方净损失转入年盈余
科目方结转科目应余额
521营支出
科目核算合作社销售产品提供劳务成员代购代销成员提供技术信息服务等活动发生支出
二合作社发生营支出时记科目贷记产品物资生产成应付工资成员应付款等科目
三科目应营项目设置明细科目进行明细核算
四年终应科目余额转入年盈余科目方结转科目应余额
522理费
科目核算合作社组织理生产营活动发生项支出包括合作社理员工资办公费差旅费理固定资产折旧业务招费形资产摊销等
二合作社发生理费时记科目贷记应付工资库存现金银行存款累计折旧形资产等科目
三科目应理费项目设置明细科目进行明细核算
四年终应科目余额转入年盈余科目方结转科目应余额
529支出
科目核算合作社发生营支出理费外项支出农业资产死亡毁损支出损失固定资产产品物资盘亏损失罚款支出利息支出捐赠支出法收回应收款项损失等
二合作社发生支出时记科目贷记库存现金银行存款产品物资累计折旧应付款固定资产清理等科目
三科目应支出项目设置明细科目进行明细核算
四年终应科目余额转入年盈余科目方结转科目应余额
四会计报表
（）会计报表反映合作社某特定日期财务状况某会计期间营成果书面报告合作社应规定准确时完整编制会计报表登记机关农村营理部门关单位报送时置备办公点供成员查阅
（二）合作社应编制资产负债表盈余盈余分配表成员权益变动表科目余额表收支明细表财务状况说明书等
合作社应登记机关规定时限求时报送资产负债表盈余盈余分配表成员权益变动表
级农村营理部门应辖区报送合作社资产负债表盈余盈余分配表成员权益变动表进行审查然逐级汇总报时附送财务状况说明书规定时间报农业部
（三）资产负债表盈余盈余分配表成员权益变动表格式编制说明科目余额表收支明细表格式编制说明省治区直辖市财政部门农村营理部门根制度进行规定
资产负债表格式
资产负债表
年 月 日
会农社01表
编制单位： 单位：元
资产
行次
年初数
年末数
负债者权益
行次
年初数
年末数
流动资产：
货币资金
应收款项
存货
流动资产合计
1
5
6
10
流动负债：
短期款
应付款项
应付工资
应付盈余返
30
31
32
33
长期资产：
外投资
农业资产：
牲畜(禽)资产
林木资产
农业资产合计
固定资产：
固定资产原值
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
建工程
固定资产合计
资产：
形资产
长期资产合计
资产总计
11
12
13
15
16
17
20
21
22
25
27
28
29
应付剩余盈余
流动负债合计
长期负债：
长期款
专项应付款
长期负债合计
负债合计
者权益：
股金
专项基金
资公积
盈余公积
未分配盈余
者权益合计
负债者权益总计
35
36
40
41
42
43
44
45
46
47
50
51
54
补充资料：
项目
金额
法收回尚未批准核销应收款项
盘亏毁损报废尚未批准核销存货
法收回尚未批准核销外投资
死亡毁损尚未批准核销农业资产
盘亏毁损报废尚未批准核销固定资产
毁损报废尚未批准核销建工程
注销效尚未批准核销形资产
资产负债表编制说明
1表反映合作社定日期全部资产负债者权益状况
2表年初数栏项数字应根年末资产负债表年末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度相致应年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入表年初数栏加书面说明
3表年末数项目容填列方法：
（1）货币资金项目反映合作社库存现金银行结算账户存款等货币资金合计数项目应根库存现金银行存款科目年末余额合计填列
（2）应收款项项目反映合作社应收未收回暂付种款项项目应根应收款成员明细科目年末方余额合计数合计填列
（3）存货项目反映合作社年末库途加工中项存货价值包括种材料燃料机械零配件包装物种子化肥农药农产品产品半成品产成品等项目应根产品物资受托代销商品受托代购商品委托加工物资委托代销商品生产成科目年末余额合计填列
（4）外投资项目反映合作社种投资账面余额项目应根外投资科目年末余额填列
（5）牲畜（禽）资产项目反映合作社购入培育幼畜育肥畜产役畜账面余额项目应根牲畜（禽）资产科目年末余额填列
（6）林木资产项目反映合作社购入营造林木账面余额项目应根林木资产科目年末余额填列
（7）固定资产原值项目累计折旧项目反映合作社种固定资产原值累计折旧两项目应根固定资产科目累计折旧科目年末余额填列
（8）固定资产清理项目反映合作社出售报废毁损等原转入清理尚未清理完毕固定资产账面净值固定资产清理程中发生清理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目年末方余额填列贷方余额项目数字应﹣号表示
（9）建工程项目反映合作社项尚未完工已完工尚未办理竣工决算交付工程项目实际成项目应根建工程科目年末余额填列
（10）形资产项目反映合作社持项形资产账面余额项目应根形资产科目年末余额填列
（11）短期款项目反映合作社入尚未年期（含年）款项目应根短期款科目年末余额填列
（12）应付款项项目反映合作社应付未付暂收种款项项目应根应付款科目年末余额成员明细科目年末贷方余额合计数合计填列
（13）应付工资项目反映合作社已提取尚未支付员工资项目应根应付工资科目年末余额填列
（14）应付盈余返项目反映合作社交易量（额）应支付尚未支付成员分配盈余返项目应根应付盈余返科目年末余额填列
（15）应付剩余盈余项目反映合作社成员账户中记载出资额公积金份额社接受国家财政直接补助捐赠形成财产均量化社成员应支付尚未支付成员剩余盈余项目应根应付剩余盈余科目年末余额填列
（16）长期款项目反映合作社入尚未年期（含年）款项目应根长期款科目年末余额填列
（17）专项应付款项目反映合作社实际收国家财政直接补助尚未结转资金数额项目应根专项应付款科目年末余额填列
（18）股金项目反映合作社实际收成员投入股金总额项目应根股金科目年末余额填列
（19）专项基金项目反映合作社通国家财政直接补助转入捐赠形成专项基金总额项目应根
专项基金科目年末余额填列
（20）资公积项目反映合作社资公积账面余额项目应根资公积科目年末余额填列
（21）盈余公积项目反映合作社盈余公积账面余额项目应根盈余公积科目年末余额填列
（22）未分配盈余项目反映合作社尚未分配盈余项目应根年盈余科目盈余分配科目年末余额计算填列未弥补亏损项目数字﹣号表示
盈余盈余分配表格式
盈余盈余分配表
年
会农社02表
编制单位： 单位：元
项目
行次
金额
项目
行次
金额
年盈余
营收入
加：投资收益
减：营支出
1
2
5
6
盈余分配
四年盈余
加：年初未分配盈余
转入
16
17
18
21
理费
二营收益
加：收入
减：支出
三年盈余
10
11
12
15
五分配盈余
减：提取盈余公积
盈余返
剩余盈余分配
六年末未分配盈余
22
23
24
28
盈余盈余分配表编制说明
1表反映合作社定期间实现盈余分配实际情况
2表项目容填列方法：
（1）营收入项目反映合作社进行生产销售服务劳务等活动取收入总额项目应根营收入科目发生额分析填列
（2）投资收益项目反映合作社种方式外投资取收益项目应根投资收益科目发生额分析填列投资损失﹣号填列
（3）营支出项目反映合作社进行生产销售服务劳务等活动发生支出项目应根营支出科目发生额分析填列
（4）理费项目反映合作社组织理生产营服务活动发生费项目应根理费科目发生额分析填列
（5）收入项目支出项目反映合作社事生产营活动外取收入支出项目应根收入支出科目发生额分析填列
（6）年盈余项目反映合作社年实现盈余总额亏损总额项目数字﹣号填列
（7）年初未分配盈余项目反映合作社年度未分配盈余项目应根年度盈余盈余分配表中年末未分配盈余数额填列
（8）转入项目反映合作社规定公积金弥补亏损等转入数额项目应根实际转入公积金数额填列
（9）分配盈余项目反映合作社年末供分配盈余总额项目应根年盈余项目年初未分配盈余项目转入项目合计数填列
（10）提取盈余公积项目反映合作社规定提取盈余公积数额项目应根实际提取盈余公积数额填列
（11）盈余返项目反映交易量（额）应返成员盈余项目应根盈余分配科目发生额分析填列
（12）剩余盈余分配项目反映规定应分配成员剩余分配盈余项目应根盈余分配科目发生额分析填列
（13）年末未分配盈余项目反映合作社年末累计未分配盈余未弥补亏损项目数字﹣号填列项目应根分配盈余项目扣项分配数额差额填列
成员权益变动表格式
成员账户
成员姓名： 联系址： 第 页
编号
年
摘
成员出资
公积金份额
形成财产财政补助资金量化份额
捐赠财产量化份额
交易量
交易额
盈余
返
金额
剩余
盈余
返
金额
月
日
产品
1
产品
2
产品
1
产品
2
1
2
3
4
5
年终合计
公积金总额：
盈余返总额：
成员账户编制说明
（1）表反映合作社成员入社出资额量化成员公积金份额成员社交易量（额）返成员盈余剩余盈余金额
（2）年初年项公积金数额转入年发生公积金份额变化时实际发生变化数填列调整
形成财产财政补助资金量化份额捐赠财产量化份额年度终合作社进行剩余盈余分配时根实际发生情况变化情况计算填列调整
（3）成员合作社发生济业务时交易量（额）实际发生数填列
（4）年度终成员出资公积金份额形成财产财政补助资金量化份额捐赠财产量化份额合计数汇总成员应享合作社公积金份额盈余返金额剩余盈余返金额合计数汇总成员全年盈余返总额
（四）财务状况说明书
财务状况说明书合作社定会计期间生产营提供劳务服务财务成情况进行分析说明书面文字报告合作社应年末编制财务状况说明书年度财务状况做出书面分析报告进行全面系统分析说明财务状况说明书没统格式容少应涵盖方面：
1合作社生产营服务基情况
包括：合作社股金总额成员总数农民成员数占例服务象营项目等情况
2成员权益结构
（1）理事长理事执行监事监事会成员名单变动情况
（2）成员出资额量化成员公积金份额成员入社退社情况
（3）企事业单位社会团体成员数占例
（4）成员权益变动情况
3重事项
（1）变更营项目
（2）事进出口贸易
（3）重财产处理额举债外投资担保
（4）接受捐赠
（5）国家财政支持税收优惠
（6）成员交易量（额）利提供服务非成员交易量（额）
（7）提取盈余公积例
（8）盈余分配方案亏损处理方案
（9）未决诉讼仲裁
五会计证会计账簿会计档案
（）会计证记载济业务发生明确济责书面文件记账合作社发生项济业务取原始证编制记账证种原始证必须具备：证名称填制日期填制证单位名称者填制姓名办员签名者盖章接受证单位名称济业务容数量单价金额记账证必须具备：填制日期证编号济业务摘会计科目金额附原始证张数等须填制审核员签名盖章
（二）会计证规定手续时间送会计员审核处理填制误符合求会计证应求修正重填效合法符合财务制度规定证作收付款项办理财务手续记账会计员应根审核误原始证填制记账证登记账簿记账证根原始证单独填制根原始证汇总表填制定时期终应已登记账簿原始证记账证分类装订成册妥善保
（三）会计账簿记录济业务簿籍编制会计报表合作社应设置现金日记账银行存款日记账总分类账种必明细分类账
现金日记账银行存款日记账应出纳员根收付款证关济业务完成时间先序进行登记律采订账总分类账总账科目设置全部济业务进行总括分类登记明细分类账明细科目设置关济业务进行明细分类登记总分类账订账活页账明细分类账活页账卡片账
日记账分类账中记录需查考济事项合作社必须设备查账簿进行账外登记
（四）合作社种会计证会计账簿容格式应符合中华民国会计法会计基础工作规范（财会字[1996]19号）会计档案理办法（财会字[1998]32号）等规定
（五）账簿登记做数字正确摘清楚登记时种账簿记录应定期核做账证相符账实相符账款相符账账相符账表相符
（六）启新账必须填写账簿启表编制目录旧账结清时整理装订成册档保
（七）合作社会计档案包括济合协议项财务计划盈余分配方案种会计证会计账簿会计报表会计员交接清单会计档案销毁清单等
（八）合作社会计档案理办法（财会字[1998]32号）规定加强会计档案理建立会计档案室（柜）实行统理专负责做完整缺存放序方便查找
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
农民专业合作社财务会计制度
（试行）
农民专业合作社
2012年5月装订
目 录
农民专业合作社财务会计制度 1
总 1
二会计核算基求 2
三会计科目 11
101库存现金 14
102银行存款 14
113应收款 15
114成员 15
121产品物资 16
124委托加工物资 17
125委托代销商品 18
127受托代购商品 18
128受托代销商品 19
131外投资 20
141牲畜（禽）资产 21
142林木资产 22
151固定资产 23
152累计折旧 25
153建工程 26
154固定资产清理 27
161形资产 27
201短期款 29
211应付款 29
212应付工资 30
221应付盈余返 31
222应付剩余盈余 31
231长期款 32
235专项应付款 32
301股金 33
311专项基金 34
321资公积 35
322盈余公积 35
331年盈余 36
332盈余分配 36
401生产成 37
501营收入 38
502收入 38
511投资收益 39
521营支出 39
522理费 40
529支出 40
四会计报表 41
资产负债表格式 42
盈余盈余分配表格式 47
成员权益变动表格式 50
五会计证会计账簿会计档案 52
农民专业合作社财务会计制度
总
（）规范农民专业合作社（简称合作社）会计工作保护农民专业合作社成员合法权益根中华民国会计法中华民国农民专业合作社法关规定结合合作社实际情况制定制度
（二）制度适中华民国农民专业合作社法设立取法资格合作社
（三）合作社应根制度规定会计业务需设置会计账簿配备必会计员具备条件着民愿原委托农村营理机构代理记账机构代理记账核算
（四）合作社应制度规定设置会计科目登记会计账簿编制会计报表
会计核算民币元金额单位元填分
（五）合作社会计核算采权责发生制会计记账方法采贷记账法
（六）合作社会计核算应划分会计期间分期结算账目会计年度公历1月1日起12月31日止
（七）合作社会计信息应定期时合作社成员公开接受成员监督成员提出问题会计理员应时解答确实存错误立纠正
（八）财政部门中华民国会计法规定职责合作社会计工作进行理监督
农村营理部门中华民国农民专业合作社法关法规政策等合作社会计工作进行指导监督
（九）制度2008年1月1日起施行
二会计核算基求
（）合作社资产分流动资产农业资产外投资固定资产形资产等
（二）合作社流动资产包括现金银行存款应收款项存货等
（三）合作社必须根关法律法规结合实际情况建立健全货币资金部控制制度
合作社应建立货币资金业务岗位责制明确相关岗位职责权限明确审批办货币资金业务权限程序责相关控制措施
合作社收取现金时手续完备统规定收款证合作社取现金均应时入账准白条抵库准挪准公款私存
合作社时准确核算现金收入支出结存做账款相符组织专定期定期清点核现金
合作社定期银行信社金融机构核账目支票财务印鉴保
（四）合作社应收款项包括社成员非社成员项应收暂付款项合作社拖欠应收款项采取切实行措施积极催收
（五）合作社应建立健全销售业务部控制制度明确审批办权限程序责相关控制措施
合作社应规定程序办理销售发货业务应销售发货环节设置相关记录填制相应证加强关单证相互核工作
合作社应关规定时办理销售收款业务应销售收入时入账账外设账
合作社应加强销售合发货证销售发票等文件证理
（六）合作社应建立健全采购业务部控制制度明确审批办权限程序责相关控制措施
合作社应规定程序办理采购付款业务应采购付款环节设置相关记录填制相应证加强关单证相互核工作办理付款业务时应采购发票结算证验收证明等相关证进行严格审核
合作社应加强采购合验收证明入库证采购发票等文件证理
（七）合作社存货包括种子化肥燃料农药原材料机械零配件低值易耗品产品农产品工业产成品受托代销商品受托代购商品委托代销商品委托加工物资等
存货列原计价：购入物资买价加运输费装卸费等费运输途中合理损耗等计价受托代购商品视购入物资计价生产入库农产品工业产成品生产程中发生实际支出计价委托加工物资验收入库时委托加工物资成加实际支付全部费计价受托代销商品合协议约定价格计价出售受托代销商品时实际收价款合协议约定价格差额计入营收入实际收价款合协议约定价格差额计入营支出委托代销商品委托代销商品实际成计价领出售出库存货成确定
先进先出法加权均法计价法等方法中选种选定意变动
合作社存货定期盘点核做账实相符年末必须进行次全面盘点清查盘亏毁损报废存货规定程序批准实际成扣应责者保险公司赔偿金额残料价值余额计入支出
（八）合作社应建立健全存货部控制制度建立保员岗位责制存货入库时保员清点验收入库填写入库单出库时保员填写出库单负责批准领签名盖章保员根批准出库单出库
（九）合作社根国家法律法规规定采货币资金实物资产者购买股票债券等价证券方式单位投资
（十）合作社外投资列原计价：
现金银行存款等货币资金方式单位投资实际支付款项计价
实物资产（含牲畜林木）方式单位投资评估确认者合协议确定价值计价
合作社实物资产方式外投资评估确认合协议确定价值必须真实合理高估低估资产价值实物资产重估确认价值账面净值间差额计入资公积
合作社外投资分现金股利利润利息等计入投资收益出售转收回外投资时实际收价款账面余额差额计入投资收益
（十）合作社应建立健全外投资业务部控制制度明确审批办权限程序责相关控制措施
合作社外投资业务（包括外投资决策评估收回转核销）应理事会提交成员会决策严禁擅决定外投资者改变成员会决策意见
合作社应建立外投资责追究制度外投资中出现重决策失误未履行集体审批程序规定执行外投资业务员应追究相应责
合作社应外投资业务环节设置相应记录证加强审批文件投资合协议投资方案书外投资关权益证书外投资处置决议等文件资料理明确种文件资料取档保调阅等环节理规定相关员职责权限
合作社应加强投资收益控制外投资获取利息股利收益均应纳入会计核算严禁设置账外账
（十二）合作社建立价证券理制度加强种价证券理建立价证券登记簿详细记载价证券名称券购买日期号码数量金额价证券专理
（十三）合作社农业资产包括牲畜（禽）资产林木资产等
农业资产列原计价：购入农业资产购买价相关税费等计价幼畜育肥畜饲养费济林木投产前培植费非济林木郁闭前培植费实际成计入相关资产成产役畜济林木投产应成扣预计残值部分正常生产周期直线法分期摊销预计净残值率产役畜济林木成5确定已提足折耗未处理继续产役畜济林木摊销农业资产死亡毁损时规定程序批准实际成扣应责者保险公司赔偿金额差额计入收支合作社农业资产牲畜（禽）资产林木资产计价原处理
（十四）合作社房屋建筑物机器设备工具器具农业基建设设施等年限年单位价值500元列固定资产生产工具设备单位价值低规定标准年限年列固定资产
合作社营租赁方式租入融资租赁方式租出固定资产应列作合作社固定资产
（十五）合作社应根具体情况分确定固定资产入账价值：
1购入固定资产需安装实际支付买价加采购费包装费运杂费保险费交纳关税金等计价需安装改装应加安装费改装费
2新建房屋建筑物农业基建设设施等固定资产竣工验收决算价计价
3接受捐赠全新固定资产应发票列金额加实际发生运输费保险费安装调试费应支付相关税金等计价附类设备市价加应支付相关税费计价接受捐赠旧固定资产批准评估价值双方确认价值计价
4原固定资产基础进行改造扩建原固定资产价值加改造扩建工程增加支出减改造扩建工程中发生变价收入计价
5投资者投入固定资产投资方确认价值计价
（十六）合作社建工程指尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程项目建工程实际消耗支出支付工程价款计价形成固定资产建工程完工交付计入固定资产
建工程部分发生报废者毁损规定程序批准扣残料价值失保险公司赔款净损失计入工程成单项工程报废然灾害等非常原造成报废者毁损净损失计入支出
（十七）合作社必须建立固定资产折旧制度年季月提取固定资产折旧固定资产折旧方法均年限法工作量法等方法中选种选定意变动
合作社应固定资产计提折旧已提足折旧继续固定资产外
合作社月季度增加固定资产月季度提折旧月季度起计提折旧月季度减少固定资产月季度提折旧月季度起提折旧
固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧
（十八）固定资产修理费直接计入关支出项目
固定资产变卖清理报废变价净收入账面净值差额计入收支固定资产变价净收入指变卖清理报废固定资产取价款减清理费净额固定资产净值指固定资产原值减累计折旧净额
（十九）合作社应建立健全固定资产部控制制度建立员岗位责制应定期固定资产盘点清查做账实相符年度终前必须进行次全面盘点清查盘亏毁损固定资产应查明原规定程序批准原价扣累计折旧变价收入失保险公司赔款计入支出
（二十）合作社形资产指合作社长期没实物形态资产包括专利权商标权非专利技术等形资产取时实际成计价日起超10年期限均摊销计入理费转形资产取收入计入收入转形资产成计入支出
（二十）年年度终合作社应应收款项存货外投资农业资产固定资产建工程形资产等资产进行全面检查已发生损失尚未批准核销项资产应资产负债表补充资料中予披露资产包括：1确实法收回应收款项2盘亏毁损报废存货3法收回外投资 4死亡毁损农业资产5盘亏毁损报废固定资产6毁损报废建工程7注销效形资产
（二十二）合作社应定期定期资产关部控制制度进行监督检查发现薄弱环节应时采取措施加纠正完善
（二十三）合作社负债分流动负债长期负债
流动负债指偿期年（含年）债务包括短期款应付款项应付工资应付盈余返应付剩余盈余等
长期负债指偿期超年（含年）债务包括长期款专项应付款等
合作社负债实际发生数额计价利息支出计入支出发生债权特殊原确实法支付应付款项计入收入
（二十四）合作社应建立健全款业务部控制制度明确审批办权限程序责相关控制措施办理款业务全程
合作社应款业务章程规定进行决策审批保留完整书面记录
合作社应款环节设置相关记录填制相应证加强关单证相互核工作合作社应加强款合等文件证理
合作社应定期定期款业务部控制进行监督检查发现薄弱环节应时采取措施加纠正完善
（二十五）合作社者权益包括股金专项基金资公积盈余公积未分配盈余等
（二十六）合作社成员入社投入资产关规定确认计量合作社收成员入社投入资产应双方确认价值计入相关资产享合作社注册资份额计入股金双方确认价值享合作社注册资份额计算金额差额计入资公积
合作社接受国家财政直接补助形成固定资产农业资产形资产接受捐赠途受限制已约定资产计入专项基金
合作社年盈余中提取公积金计入盈余公积
（二十七）合作社生产成指合作社直接组织生产非成员提供劳务等活动发生项生产费劳务成
（二十八）合作社营收入指合作社成员提供农业生产资料购买农产品销售加工运输贮藏农业生产营关技术信息等服务取收入销售合作社生产产品非成员提供劳务等取收入合作社般应产品物资已发出服务已提供时收讫价款取收取价款时确认营收入实现
合作社收入指营收入外收入
（二十九）合作社营支出指合作社成员提供农业生产资料购买农产品销售加工运输贮藏农业生产营关技术信息等服务发生实际支出销售合作社生产产品非成员提供劳务等活动发生实际成
理费指合作社理活动发生项支出包括理员工资办公费差旅费理固定资产折旧业务招费形资产摊销等
支出指合作社营支出理费外支出
（三十）合作社年盈余列公式计算：
年盈余＝营收益+收入支出
中：
营收益营收入+投资收益营支出理费
投资收益指投资取收益扣发生投资损失数额
投资收益包括外投资分利润现金股利债券利息投资期收回者中途转取款项高账面余额差额等投资损失包括投资期收回者中途转取款项低账面余额差额
（三十）合作社进行年终盈余分配工作前准确核算全年收入支出清理财产债权债务真实完整登记成员账户
三会计科目
（）会计科目表
序号
科目编号
科目名称
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
101
102
113
114
121
124
125
127
128
131
141
142
151
152
153
154
161
201
211
212
资产类
库存现金
银行存款
应收款
成员
产品物资
委托加工物资
委托代销商品
受托代购商品
受托代销商品
外投资
牲畜（禽）资产
林木资产
固定资产
累计折旧
建工程
固定资产清理
形资产
二负债类
短期款
应付款
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
221
222
231
235
301
311
321
322
331
332
401
501
502
511
521
522
529
应付工资
应付盈余返
应付剩余盈余
长期款
专项应付款
三者权益类
股金
专项基金
资公积
盈余公积
年盈余
盈余分配
四成类
生产成
五损益类
营收入
收入
投资收益
营支出
理费
支出
附注：合作社营中涉外埠存款银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款等种货币资金增设货币资金科目（科目编号109）合作社营中量包装物需单独进行核算增设包装物科目（科目编号122）合作社生产营程中牲畜（禽）资产林木资产外农业资产需单独进行核算增设农业资产科目（科目编号149）参牲畜（禽）资产林木资产进行核算合作社需分年摊销相关长期费增设长期摊费科目（科目编号171）
（二）会计科目说明
101库存现金
科目核算合作社库存现金
二合作社应严格国家关现金理规定收支现金超库存现金限额部分应时交存银行严格制度规定核算现金项收支业务
三收现金时记科目贷记关科目支出现金时记关科目贷记科目
四科目期末方余额反映合作社实际持库存现金
102银行存款
科目核算合作社存入银行信社金融机构款项
二合作社应严格国家关支付结算办法办理银行存款收支业务结算制度规定核算银行存款项收支业务
三合作社款项存入银行信社金融机构时记科目贷记关科目提取支出存款时记关科目贷记科目
四科目应银行信社金融机构名称设置明细科目进行明细核算
五科目期末方余额反映合作社实际存银行信社金融机构款项
113应收款
科目核算合作社非成员间发生种应收暂付款项包括销售产品物资提供劳务应收取款项应收种赔款罚款利息等
二合作社发生种应收暂付款项时记科目贷记营收入库存现金银行存款等科目收回款项时记库存现金银行存款等科目贷记科目取暂付款购产品物资劳务时记产品物资等科目贷记科目
三确实法收回应收暂付款项规定程序批准核销时记支出科目贷记科目
四科目应应收暂付款项单位设置明细科目进行明细核算
五科目期末方余额反映合作社尚未收回应收暂付款项
114成员
科目核算合作社成员济业务
二合作社成员发生应收款项偿应付款项时记科目贷记库存现金银行存款等科目收回应收款项发生应付款项时记库存现金银行存款等科目贷记科目
三合作社成员提供农业生产资料购买服务实际支付应付款项记科目贷记库存现金银行存款应付款等科目成员提供农业生产资料购买应收取服务费记科目贷记营收入等科目收成员付农业生产资料购买款项服务费时记库存现金银行存款等科目贷记科目
四合作社成员提供农产品销售服务收成员交产品时合协议约定价格记受托代销商品等科目贷记科目
五科目应合作社成员设置明细科目进行明细核算
六科目属明细科目期末方余额合计数反映成员欠合作社款项总额期末贷方余额合计数反映合作社欠成员款项总额明细科目年末方余额合计数应资产负债表应收款项反映年末贷方余额合计数应资产负债表应付款项反映
121产品物资
科目核算合作社库存种产品物资
二合作社购入已验收入库产品物资实际支付应支付价款记科目贷记库存现金银行存款成员应付款等科目
三合作社生产完工委托外单位加工完成已验收入库产品物资实际成记科目贷记生产成委托加工物资等科目
四产品物资销售时实现销售收入记库存现金银行存款应收款等科目贷记营收入科目销售产品物资实际成记营支出科目贷记科目
五产品物资领时记生产成建工程理费等科目贷记科目
六合作社产品物资应定期清查盘点盘亏毁损产品物资审核批准责保险公司赔偿金额记成员应收款等科目责保险公司赔偿金额净损失记支出科目盘亏毁损产品物资账面余额贷记科目
七科目应产品物资品名设置明细科目进行明细核算
八科目期末方余额反映合作社库存产品物资实际成
124委托加工物资
科目核算合作社委托外单位加工种物资实际成
二发外单位加工物资委托加工物资实际成记科目贷记产品物资等科目
合作社支付该项委托加工全部费（加工费运杂费等）记科目贷记库存现金银行存款等科目
三加工完成验收入库物资加工收回物资实际成剩余物资实际成记产品物资等科目贷记科目
四科目应加工合受托加工单位等设置明细账进行明细核算
五科目期末方余额反映合作社委托外单位加工尚未加工完成物资实际成
125委托代销商品
科目核算合作社委托外单位销售种商品实际成
二发外单位销售商品时委托代销商品实际成记科目贷记产品物资等科目
三收代销单位报代销清单时应收金额记应收款科目应确认收入贷记营收入科目应支付手续费等记营支出科目贷记应收款科目时代销商品实际成（售价）记营支出等科目贷记科目收代销款时记银行存款等科目贷记应收款科目
四科目应代销商品委托单位等设置明细账进行明细核算
五科目期末方余额反映合作社委托外单位销售尚未收代销商品款商品实际成
127受托代购商品
科目核算合作社接受委托代采购商品实际成
二合作社收受托代购商品款时记库存现金银行存款等科目贷记
成员等科目
三合作社受托采购商品时采购商品价款记科目贷记库存现金银行存款应付款等科目
四合作社受托代购商品交付委托方时代购商品实际成记成员应付款等科目贷记科目果受托代购商品收取手续费应收取手续费记成员等科目贷记营收入科目收手续费时记库存现金银行存款等科目贷记成员等科目
五科目应受托方设置明细账进行明细核算
六科目期末方余额反映合作社受托采购尚未交付商品实际成
128受托代销商品
科目核算合作社接受委托代销商品实际成
二合作社收委托代销商品时合协议约定价格记科目贷记成员等科目
三合作社售出受托代销商品时实际收价款记库存现金银行存款等科目合协议约定价格贷记科目果实际收价款合协议约定价格差额贷记营收入等科目果实际收价款合协议约定价格差额记营支出等科目
四合作社付委托方代销商品款时记成员等科目贷记库存现金银行存款等科目
五科目应委托代销方设置明细账进行明细核算
六科目期末方余额反映合作社尚未售出受托代销商品实际成
131外投资
科目核算合作社持种外投资包括股票投资债券投资合作社兴办企业等投资
二合作社现金实物资产（含牲畜林木）等方式进行外投资时实际支付价款合协议确定价值记科目贷记库存现金银行存款等科目合协议约定实物资产价值原账面余额间差额记贷记资公积科目
三收回投资时实际收回价款价值记库存现金银行存款等科目投资账面余额贷记科目实际收回价款价值账面余额差额记贷记投资收益科目
四投资单位宣告分配现金股利利润时记应收款等科目贷记投资收益等科目实际收现金股利利润时记库存现金银行存款等科目贷记应收款科目获股票股利时作账务处理应备查簿中登记增加股份
五投资发生损失时规定程序批准应责保险公司赔偿金额记应收款成员等科目扣责保险公司赔偿金额净损失记投资收益科目发生损失外投资账面余额贷记科目
六科目应外投资种类设置明细科目进行明细核算
七科目期末方余额反映合作社外投资实际成
141牲畜（禽）资产
科目核算合作社购入培育牲畜（禽）成牲畜（禽）资产分幼畜育肥畜产役畜两类
二合作社购入幼畜育肥畜时购买价相关税费记科目（幼畜育肥畜）贷记库存现金银行存款应付款等科目发生饲养费记科目（幼畜育肥畜）贷记应付工资产品物资等科目
三幼畜成龄转作产役畜时实际成记科目（产役畜）贷记科目（幼畜育肥畜）
四产役畜饲养费记入科目记营支出科目贷记应付工资产品物资等科目
五产役畜成扣预计残值部分应正常生产周期直线法分期摊销记营支出科目贷记科目（产役畜）
六幼畜育肥畜产役畜外销售时实现销售收入记库存现金银行存款应收款等科目贷记营收入科目时销售牲畜实际成记营支出科目贷记科目
七幼畜育肥畜产役畜外投资时合协议确定价值记外投资科目贷记科目合协议确定价值牲畜资产账面余额间差额记贷记资公积科目
八牲畜死亡毁损时规定程序批准失保险公司应赔偿金额记成员应收款科目发生净损失扣失保险公司应赔偿金额净损失记支出科目牲畜资产账面余额贷记科目产生净收益牲畜资产账面余额贷记科目时失保险公司应赔偿金额超牲畜资产账面余额金额贷记
收入科目
九科目应设置幼畜育肥畜产役畜两二级科目牲畜（禽）种类设置三级明细科目进行明细核算
十科目期末方余额反映合作社幼畜育肥畜产役畜账面余额
142林木资产
科目核算合作社购入营造林木成林木资产分济林木非济林木两类
二合作社购入济林木时购买价相关税费记科目（济林木）贷记库存现金银行存款应付款等科目购入营造济林木投产前发生培植费记科目（济林木）贷记应付工资产品物资等科目
三济林木投产发生护费记入科目记营支出科目贷记应付工资产品物资等科目
四济林木投产成扣预计残值部分应正常生产周期直线法摊销记营支出科目贷记科目（济林木）
五合作社购入非济林木时购买价相关税费记科目（非济林木）贷记库存现金银行存款应付款等科目购入营造非济林木郁闭前发生培植费记科目（非济林木）贷记应付工资产品物资等科目
六非济林木郁闭发生护费记入科目记支出科目贷记应付工资产品物资等科目
七规定程序批准林木采伐出售时实现销售收入记库存现金银行存款应收款等科目贷记营收入科目时出售林木实际成记营支出科目贷记科目
八林木外投资时合协议确定价值记外投资科目贷记科目合协议确定价值林木资产账面余额间差额记贷记资公积科目
九林木死亡毁损时规定程序批准失保险公司应赔偿金额记成员应收款科目发生净损失扣失保险公司应赔偿金额净损失记支出科目林木资产账面余额贷记科目产生净收益林木资产账面余额贷记科目时失保险公司应赔偿金额超林木资产账面余额金额贷记收入科目
十科目应设置济林木非济林木两二级科目林木种类设置三级科目进行明细核算
十科目期末方余额反映合作社购入营造林木账面余额
151固定资产
科目核算合作社固定资产原值
合作社房屋建筑物机器设备工具器具农业基建设设施等年限年单位价值500元列固定资产生产工具设备单位价值然低规定标准年限年列固定资产
合作社营租赁方式租入融资租赁方式租出固定资产应列作合作社固定资产
二固定资产账务处理：
()购入需安装固定资产原价加采购费包装费运杂费保险费相关税金等记科目贷记银行存款等科目购入需安装固定资产先记入建工程科目安装完毕交付时实际成记科目贷记建工程科目
(二)行建造完成交付固定资产建造该固定资产实际成记科目贷记建工程科目
(三)投资者投入固定资产投资方确认价值记科目批准投资者应拥合作社注册资份额计算资金额贷记股金科目两者间差额记贷记资公积科目
(四)收捐赠全新固定资产附发票列金额加应支付相关税费记科目贷记专项基金科目果捐赠方未提供关市价类类似固定资产市场价格估计金额加合作社负担运输费保险费安装调试费等作固定资产成记科目贷记专项基金科目收捐赠旧固定资产批准评估价值双方确认价值记科目贷记专项基金科目
(五)固定资产出售报废毁损等时固定资产账面净值记固定资产清理科目应责保险公司赔偿金额记应收款成员等科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
(六)外投资投出固定资产时投资方确认价值者合协议约定价值记外投资科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目投资方确认协议价固定资产账面净值间差额记贷记
资公积科目
(七)捐赠转出固定资产时固定资产净值转入固定资产清理科目应支付相关税费通固定资产清理科目进行集捐赠项目完成固定资产清理科目余额记支出科目贷记固定资产清理科目
三合作社应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
四科目期末方余额反映合作社期末固定资产账面原价
152累计折旧
科目核算合作社拥固定资产计提累计折旧
二生产营固定资产计提折旧记生产成科目贷记科目理固定资产计提折旧记理费科目贷记科目公益性途固定资产计提折旧记支出科目贷记科目
三科目进行总分类核算进行明细分类核算
四科目期末贷方余额反映合作社提取固定资产折旧累计数
153建工程
科目核算合作社进行工程建设设备安装农业基建设设施建造等发生实际支出购入需安装固定资产通科目核算
二购入需安装固定资产原价加运输保险采购安装等费记科目贷记库存现金银行存款应付款等科目
三建造固定资产兴建农业基建设设施购买专物资发生工程费实际支出记科目贷记库存现金银行存款产品物资等科目
发包工程建设根合规定承包企业预付工程款实际预付价款记科目贷记银行存款等科目拨付材料抵作工程款应材料实际成记科目贷记产品物资等科目需安装设备交付承包企业进行安装时应该设备成记科目贷记产品物资等科目承包企业办理工程价款结算补付工程款记科目贷记银行存款应付款等科目
营工程领物资产品时应领物资产品实际成记科目贷记产品物资等科目工程应负担员工工资等员费记科目贷记应付工资成员等科目
四购建安装工程完成交付时记固定资产科目贷记科目
五工程完成未形成固定资产时记支出等科目贷记科目
六科目应工程项目设置明细科目进行明细核算
七科目期末方余额反映合作社尚未交付工程项目实际支出
154固定资产清理
科目核算合作社出售捐赠报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售捐赠报废毁损固定资产转入清理时固定资产账面净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原值贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记库存现金银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记
银行存款产品物资等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款成员等科目贷记科目
三清理完毕发生净收益记科目贷记收入科目清理完毕发生净损失记支出科目贷记科目
四科目应清理固定资产设置明细科目进行明细核算
五科目期末余额反映合作社转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收入等项金额差额
161形资产
科目核算合作社持专利权商标权非专利技术等种形资产价值
二形资产应取时实际成计价合作社列原确定取形资产实际成登记入账：
（）购入形资产实际支付价款记科目贷记库存现金银行存款等科目
（二）行开发法律程序申请取形资产法取时发生注册费律师费等实际支出记科目贷记库存现金银行存款等科目
（三）接受捐赠形资产附发票列金额加应支付相关税费附单批准价值记科目贷记专项基金银行存款等科目
（四）投资者投入形资产投资方确认价值记科目批准投资者应拥合作社注册资份额计算资金额贷记
股金等科目两者间差额记贷记资公积科目
三形资产日起直线法分期均摊销摊销年限应超10年摊销时记理费科目贷记科目
四出租形资产取租金收入记银行存款等科目贷记收入科目结转出租形资产成时记支出科目贷记科目
五出售形资产实际取转价款记银行存款等科目形资产账面余额贷记科目应支付相关税费贷记银行存款等科目差额贷记收入记支出科目
六科目应形资产类设置明细科目进行明细核算
七科目期末方余额反映合作社拥形资产摊余价值
201短期款
科目核算合作社银行信社金融机构外部单位入期限1年(含1年)种款
二合作社入种短期款时记库存现金银行存款科目贷记科目
三合作社发生短期款利息支出直接计入期损益记支出科目贷记库存现金银行存款等科目
四短期款时记科目贷记库存现金银行存款科目
五科目应款单位设置明细科目进行明细核算
六科目期末贷方余额反映合作社尚未短期款金
211应付款
科目核算合作社非成员间发生种应付暂收款项包括购买产品物资接受劳务服务等应付款项应付赔款利息等
二合作社发生应付暂收款项时记库存现金银行存款产品物资等科目贷记科目
三合作社偿应付暂收款项时记科目贷记库存现金银行存款等科目
四合作社确法支付应付款时规定程序审批记科目贷记收入科目
五科目应发生应付款非成员单位设置明细账进行明细核算
六科目期末贷方余额反映合作社应付尚未付非成员应付暂收款项
212应付工资
科目核算合作社应支付理员固定员工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴补助等否月支付应通科目核算
二合作社应劳动工资制度规定编制工资表计算种工资合作社财务会计员工资表进行汇总编制工资汇总表
三提取工资时根员岗位进行工资分配记生产成理费建工程等科目贷记科目
四实际支付工资时记科目贷记库存现金等科目
五合作社应设置应付工资明细账理员固定员工姓名类应付工资组成容进行明细核算
六科目期末般应余额贷方余额反映合作社已提取尚未支付工资额
221应付盈余返
科目核算合作社成员社交易量（额）例返成员盈余返成员盈余低分配盈余百分六十
二合作社根章程规定盈余分配方案成员社交易量（额）提取返盈余时记盈余分配科目贷记科目实际支付时记科目贷记库存现金银行存款等科目
三科目应成员设置明细账进行明细核算
四科目期末贷方余额反映合作社尚未支付盈余返
222应付剩余盈余
科目核算合作社成员账户中记载出资额公积金份额社接受国家财政直接补助捐赠形成财产均量化社成员份额例分配社成员剩余分配盈余
二合作社交易量（额）返盈余根章程规定者成员会决定分配剩余盈余时记盈余分配科目贷记科目实际支付时记科目贷记库存现金银行存款等科目
三科目应成员设置明细账进行明细核算
四科目期末贷方余额反映合作社尚未支付成员剩余盈余
231长期款
科目核算合作社银行等金融机构外部单位入期限1年（含1年）项款
二合作社入长期款时记库存现金银行存款科目贷记科目
三合作社长期款利息应期计提记支出科目贷记应付款科目
四合作社偿长期款时记科目贷记库存现金银行存款科目支付长期款利息时记应付款科目贷记库存现金银行存款科目
五科目应款单位设置明细账进行明细核算
六科目期末贷方余额反映合作社尚未偿长期款金
235专项应付款
科目核算合作社接受国家财政直接补助资金
二合作社收国家财政补助资金时记库存现金银行存款等科目贷记科目
三合作社国家财政补助资金项目途取固定资产农业资产形资产等时实际支出记
固定资产牲畜（禽）资产林木资产形资产等科目贷记库存现金银行存款等科目时记科目贷记专项基金科目开展信息培训农产品质量标准认证农业生产基础设施建设市场营销技术推广等项目支出时记科目贷记库存现金银行存款等科目
四科目应国家财政补助资金项目设置明细科目进行明细核算
五科目期末贷方余额反映合作社尚未结转国家财政补助资金数额
301股金
科目核算合作社通成员入社出资投资入股公积金转增等形成股金
二合作社收成员货币资金投入股金实际收金额记库存现金银行存款科目成员应享合作社注册资份额计算金额贷记科目两者间差额贷记资公积科目
三合作社收成员投资入股非货币资产投资方确认价值记产品物资固定资产形资产等科目成员应享合作社注册资份额计算金额贷记科目两者间差额贷记记资公积科目
四合作社法定程序减少注册资成员退股时记科目贷记库存现金银行存款固定资产产品物资等科目关明细账备查簿中详细记录股金发生变动情况
五成员规定转出资应成员账户关明细账备查簿中记录受方
六科目应成员设置明细科目进行明细核算
七科目期末贷方余额反映合作社实股金数额
311专项基金
科目核算合作社通国家财政直接补助转入捐赠形成专项基金
二合作社国家财政直接补助资金取固定资产农业资产形资产等时实际国家财政直接补助资金数额记专项应付款科目贷记科目
三合作社实际收捐赠货币资金时记库存现金银行存款科目贷记科目
合作社收捐赠非货币资产时附发票记载金额加应支付相关税费记固定资产产品物资等科目贷记科目附发票批准评估价值记固定资产产品物资等科目贷记科目
四科目应专项基金源设置明细科目进行明细核算
五科目期末贷方余额反映合作社实专项基金数额
321资公积
科目核算合作社形成资公积
二成员入社投入货币资金实物资产时实际收金额投资方确认价值记库存现金银行存款固定资产产品物资等科目应享合作社注册资份额计算金额贷记股金科目两者间差额贷记记科目
三合作社实物资产方式进行外投资时投资方确认价值记外投资
科目投出实物资产账面余额贷记固定资产产品物资等科目两者间差额记贷记科目
四合作社资公积转增股金时记科目贷记股金科目
五科目应资公积源设置明细科目进行明细核算
六科目期末贷方余额反映合作社实资公积数额
322盈余公积
科目核算合作社盈余中提取盈余公积
二合作社提取盈余公积时记盈余分配科目贷记科目
三合作社盈余公积转增股金弥补亏损等时记科目贷记股金盈余分配等科目
四科目应途设置明细科目进行明细核算
五科目期末贷方余额反映合作社实盈余公积数额
331年盈余
科目核算合作社年度实现盈余
二会计期末结转盈余时应营收入收入科目余额转入科目贷方记营收入收入科目贷记科目时营支出理费支出科目余额转入科目方记科目贷记营支出理费支出科目投资收益科目净收益转入科目贷方记投资收益科目贷记科目投资净损失转入科目方记科目贷记
投资收益科目
三年度终应年收入支出相抵结出年实现净盈余转入盈余分配科目记科目贷记盈余分配—未分配盈余科目净亏损作相反会计分录结转科目应余额
332盈余分配
科目核算合作社年盈余分配（亏损弥补）历年分配结存余额科目设置项分配未分配盈余两二级科目
二合作社盈余公积弥补亏损时记盈余公积科目贷记科目（未分配盈余）
三规定提取盈余公积时记科目（项分配）贷记盈余公积等科目
四交易量（额）成员返盈余时记科目（项分配）贷记应付盈余返科目
五合作社成员账户中记载出资额公积金份额社接受国家财政直接补助捐赠形成财产均量化成员份额例分配剩余盈余时记科目（项分配）贷记应付剩余盈余科目
六年终合作社应全年实现盈余总额年盈余科目转入科目记年盈余科目贷记科目（未分配盈余）净亏损作相反会计分录时科目项分配明细科目余额转入科目未分配盈余明细科目记科目（未分配盈余）贷记科目（项分配）年度终科目项分配明细科目应余额未分配盈余明细科目贷方余额表示未分配盈余方余额表示未弥补亏损
七科目应盈余途设置明细科目进行明细核算
八科目余额合作社历年积存未分配盈余(未弥补亏损)
401生产成
科目核算合作社直接组织生产提供劳务服务发生项生产费劳务服务成
二合作社发生项生产费劳务服务成时应成核算象成项目分集记科目贷记库存现金银行存款产品物资应付工资成员应付款等科目
三会计期间终合作社已生产完成已验收入库产成品实际成记产品物资科目贷记科目
四合作社提供劳务服务实现销售时记营支出科目贷记科目
五科目应生产费劳务服务成种类设置明细科目进行明细核算
六科目期末方余额反映合作社尚未生产完成项产品尚未完成劳务服务成
501营收入
科目核算合作社销售产品提供劳务成员代购代销成员提供技术信息服务等活动取收入
二合作社实现营收入时应实际收应收价款记库存现金银行存款
应收款成员等科目贷记科目
三科目应营项目设置明细科目进行明细核算
四年终应科目余额转入年盈余科目贷方结转科目应余额
502收入
科目核算合作社营收入外收入
二合作社发生收入时记库存现金银行存款等科目贷记科目
三科目应收入源设置明细科目进行明细核算
四年终应科目余额转入年盈余科目贷方结转科目应余额
511投资收益
科目核算合作社外投资取收益发生损失
二合作社取投资收益时记库存现金银行存款等科目贷记科目期收回转外投资时实际取价款记库存现金银行存款等科目原账面余额贷记外投资科目实际取价款原账面余额差额记贷记科目
三科目应投资项目设置明细科目进行明细核算
四年终应科目余额转入年盈余科目贷方净损失转入年盈余
科目方结转科目应余额
521营支出
科目核算合作社销售产品提供劳务成员代购代销成员提供技术信息服务等活动发生支出
二合作社发生营支出时记科目贷记产品物资生产成应付工资成员应付款等科目
三科目应营项目设置明细科目进行明细核算
四年终应科目余额转入年盈余科目方结转科目应余额
522理费
科目核算合作社组织理生产营活动发生项支出包括合作社理员工资办公费差旅费理固定资产折旧业务招费形资产摊销等
二合作社发生理费时记科目贷记应付工资库存现金银行存款累计折旧形资产等科目
三科目应理费项目设置明细科目进行明细核算
四年终应科目余额转入年盈余科目方结转科目应余额
529支出
科目核算合作社发生营支出理费外项支出农业资产死亡毁损支出损失固定资产产品物资盘亏损失罚款支出利息支出捐赠支出法收回应收款项损失等
二合作社发生支出时记科目贷记库存现金银行存款产品物资累计折旧应付款固定资产清理等科目
三科目应支出项目设置明细科目进行明细核算
四年终应科目余额转入年盈余科目方结转科目应余额
四会计报表
（）会计报表反映合作社某特定日期财务状况某会计期间营成果书面报告合作社应规定准确时完整编制会计报表登记机关农村营理部门关单位报送时置备办公点供成员查阅
（二）合作社应编制资产负债表盈余盈余分配表成员权益变动表科目余额表收支明细表财务状况说明书等
合作社应登记机关规定时限求时报送资产负债表盈余盈余分配表成员权益变动表
级农村营理部门应辖区报送合作社资产负债表盈余盈余分配表成员权益变动表进行审查然逐级汇总报时附送财务状况说明书规定时间报农业部
（三）资产负债表盈余盈余分配表成员权益变动表格式编制说明科目余额表收支明细表格式编制说明省治区直辖市财政部门农村营理部门根制度进行规定
资产负债表格式
资产负债表
年 月 日
会农社01表
编制单位： 单位：元
资产
行次
年初数
年末数
负债者权益
行次
年初数
年末数
流动资产：
货币资金
应收款项
存货
流动资产合计
1
5
6
10
流动负债：
短期款
应付款项
应付工资
应付盈余返
30
31
32
33
长期资产：
外投资
农业资产：
牲畜(禽)资产
林木资产
农业资产合计
固定资产：
固定资产原值
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
建工程
固定资产合计
资产：
形资产
长期资产合计
资产总计
11
12
13
15
16
17
20
21
22
25
27
28
29
应付剩余盈余
流动负债合计
长期负债：
长期款
专项应付款
长期负债合计
负债合计
者权益：
股金
专项基金
资公积
盈余公积
未分配盈余
者权益合计
负债者权益总计
35
36
40
41
42
43
44
45
46
47
50
51
54
补充资料：
项目
金额
法收回尚未批准核销应收款项
盘亏毁损报废尚未批准核销存货
法收回尚未批准核销外投资
死亡毁损尚未批准核销农业资产
盘亏毁损报废尚未批准核销固定资产
毁损报废尚未批准核销建工程
注销效尚未批准核销形资产
资产负债表编制说明
1表反映合作社定日期全部资产负债者权益状况
2表年初数栏项数字应根年末资产负债表年末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度相致应年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入表年初数栏加书面说明
3表年末数项目容填列方法：
（1）货币资金项目反映合作社库存现金银行结算账户存款等货币资金合计数项目应根库存现金银行存款科目年末余额合计填列
（2）应收款项项目反映合作社应收未收回暂付种款项项目应根应收款成员明细科目年末方余额合计数合计填列
（3）存货项目反映合作社年末库途加工中项存货价值包括种材料燃料机械零配件包装物种子化肥农药农产品产品半成品产成品等项目应根产品物资受托代销商品受托代购商品委托加工物资委托代销商品生产成科目年末余额合计填列
（4）外投资项目反映合作社种投资账面余额项目应根外投资科目年末余额填列
（5）牲畜（禽）资产项目反映合作社购入培育幼畜育肥畜产役畜账面余额项目应根牲畜（禽）资产科目年末余额填列
（6）林木资产项目反映合作社购入营造林木账面余额项目应根林木资产科目年末余额填列
（7）固定资产原值项目累计折旧项目反映合作社种固定资产原值累计折旧两项目应根固定资产科目累计折旧科目年末余额填列
（8）固定资产清理项目反映合作社出售报废毁损等原转入清理尚未清理完毕固定资产账面净值固定资产清理程中发生清理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目年末方余额填列贷方余额项目数字应﹣号表示
（9）建工程项目反映合作社项尚未完工已完工尚未办理竣工决算交付工程项目实际成项目应根建工程科目年末余额填列
（10）形资产项目反映合作社持项形资产账面余额项目应根形资产科目年末余额填列
（11）短期款项目反映合作社入尚未年期（含年）款项目应根短期款科目年末余额填列
（12）应付款项项目反映合作社应付未付暂收种款项项目应根应付款科目年末余额成员明细科目年末贷方余额合计数合计填列
（13）应付工资项目反映合作社已提取尚未支付员工资项目应根应付工资科目年末余额填列
（14）应付盈余返项目反映合作社交易量（额）应支付尚未支付成员分配盈余返项目应根应付盈余返科目年末余额填列
（15）应付剩余盈余项目反映合作社成员账户中记载出资额公积金份额社接受国家财政直接补助捐赠形成财产均量化社成员应支付尚未支付成员剩余盈余项目应根应付剩余盈余科目年末余额填列
（16）长期款项目反映合作社入尚未年期（含年）款项目应根长期款科目年末余额填列
（17）专项应付款项目反映合作社实际收国家财政直接补助尚未结转资金数额项目应根专项应付款科目年末余额填列
（18）股金项目反映合作社实际收成员投入股金总额项目应根股金科目年末余额填列
（19）专项基金项目反映合作社通国家财政直接补助转入捐赠形成专项基金总额项目应根
专项基金科目年末余额填列
（20）资公积项目反映合作社资公积账面余额项目应根资公积科目年末余额填列
（21）盈余公积项目反映合作社盈余公积账面余额项目应根盈余公积科目年末余额填列
（22）未分配盈余项目反映合作社尚未分配盈余项目应根年盈余科目盈余分配科目年末余额计算填列未弥补亏损项目数字﹣号表示
盈余盈余分配表格式
盈余盈余分配表
年
会农社02表
编制单位： 单位：元
项目
行次
金额
项目
行次
金额
年盈余
营收入
加：投资收益
减：营支出
1
2
5
6
盈余分配
四年盈余
加：年初未分配盈余
转入
16
17
18
21
理费
二营收益
加：收入
减：支出
三年盈余
10
11
12
15
五分配盈余
减：提取盈余公积
盈余返
剩余盈余分配
六年末未分配盈余
22
23
24
28
盈余盈余分配表编制说明
1表反映合作社定期间实现盈余分配实际情况
2表项目容填列方法：
（1）营收入项目反映合作社进行生产销售服务劳务等活动取收入总额项目应根营收入科目发生额分析填列
（2）投资收益项目反映合作社种方式外投资取收益项目应根投资收益科目发生额分析填列投资损失﹣号填列
（3）营支出项目反映合作社进行生产销售服务劳务等活动发生支出项目应根营支出科目发生额分析填列
（4）理费项目反映合作社组织理生产营服务活动发生费项目应根理费科目发生额分析填列
（5）收入项目支出项目反映合作社事生产营活动外取收入支出项目应根收入支出科目发生额分析填列
（6）年盈余项目反映合作社年实现盈余总额亏损总额项目数字﹣号填列
（7）年初未分配盈余项目反映合作社年度未分配盈余项目应根年度盈余盈余分配表中年末未分配盈余数额填列
（8）转入项目反映合作社规定公积金弥补亏损等转入数额项目应根实际转入公积金数额填列
（9）分配盈余项目反映合作社年末供分配盈余总额项目应根年盈余项目年初未分配盈余项目转入项目合计数填列
（10）提取盈余公积项目反映合作社规定提取盈余公积数额项目应根实际提取盈余公积数额填列
（11）盈余返项目反映交易量（额）应返成员盈余项目应根盈余分配科目发生额分析填列
（12）剩余盈余分配项目反映规定应分配成员剩余分配盈余项目应根盈余分配科目发生额分析填列
（13）年末未分配盈余项目反映合作社年末累计未分配盈余未弥补亏损项目数字﹣号填列项目应根分配盈余项目扣项分配数额差额填列
成员权益变动表格式
成员账户
成员姓名： 联系址： 第 页
编号
年
摘
成员出资
公积金份额
形成财产财政补助资金量化份额
捐赠财产量化份额
交易量
交易额
盈余
返
金额
剩余
盈余
返
金额
月
日
产品
1
产品
2
产品
1
产品
2
1
2
3
4
5
年终合计
公积金总额：
盈余返总额：
成员账户编制说明
（1）表反映合作社成员入社出资额量化成员公积金份额成员社交易量（额）返成员盈余剩余盈余金额
（2）年初年项公积金数额转入年发生公积金份额变化时实际发生变化数填列调整
形成财产财政补助资金量化份额捐赠财产量化份额年度终合作社进行剩余盈余分配时根实际发生情况变化情况计算填列调整
（3）成员合作社发生济业务时交易量（额）实际发生数填列
（4）年度终成员出资公积金份额形成财产财政补助资金量化份额捐赠财产量化份额合计数汇总成员应享合作社公积金份额盈余返金额剩余盈余返金额合计数汇总成员全年盈余返总额
（四）财务状况说明书
财务状况说明书合作社定会计期间生产营提供劳务服务财务成情况进行分析说明书面文字报告合作社应年末编制财务状况说明书年度财务状况做出书面分析报告进行全面系统分析说明财务状况说明书没统格式容少应涵盖方面：
1合作社生产营服务基情况
包括：合作社股金总额成员总数农民成员数占例服务象营项目等情况
2成员权益结构
（1）理事长理事执行监事监事会成员名单变动情况
（2）成员出资额量化成员公积金份额成员入社退社情况
（3）企事业单位社会团体成员数占例
（4）成员权益变动情况
3重事项
（1）变更营项目
（2）事进出口贸易
（3）重财产处理额举债外投资担保
（4）接受捐赠
（5）国家财政支持税收优惠
（6）成员交易量（额）利提供服务非成员交易量（额）
（7）提取盈余公积例
（8）盈余分配方案亏损处理方案
（9）未决诉讼仲裁
五会计证会计账簿会计档案
（）会计证记载济业务发生明确济责书面文件记账合作社发生项济业务取原始证编制记账证种原始证必须具备：证名称填制日期填制证单位名称者填制姓名办员签名者盖章接受证单位名称济业务容数量单价金额记账证必须具备：填制日期证编号济业务摘会计科目金额附原始证张数等须填制审核员签名盖章
（二）会计证规定手续时间送会计员审核处理填制误符合求会计证应求修正重填效合法符合财务制度规定证作收付款项办理财务手续记账会计员应根审核误原始证填制记账证登记账簿记账证根原始证单独填制根原始证汇总表填制定时期终应已登记账簿原始证记账证分类装订成册妥善保
（三）会计账簿记录济业务簿籍编制会计报表合作社应设置现金日记账银行存款日记账总分类账种必明细分类账
现金日记账银行存款日记账应出纳员根收付款证关济业务完成时间先序进行登记律采订账总分类账总账科目设置全部济业务进行总括分类登记明细分类账明细科目设置关济业务进行明细分类登记总分类账订账活页账明细分类账活页账卡片账
日记账分类账中记录需查考济事项合作社必须设备查账簿进行账外登记
（四）合作社种会计证会计账簿容格式应符合中华民国会计法会计基础工作规范（财会字[1996]19号）会计档案理办法（财会字[1998]32号）等规定
（五）账簿登记做数字正确摘清楚登记时种账簿记录应定期核做账证相符账实相符账款相符账账相符账表相符
（六）启新账必须填写账簿启表编制目录旧账结清时整理装订成册档保
（七）合作社会计档案包括济合协议项财务计划盈余分配方案种会计证会计账簿会计报表会计员交接清单会计档案销毁清单等
（八）合作社会计档案理办法（财会字[1998]32号）规定加强会计档案理建立会计档案室（柜）实行统理专负责做完整缺存放序方便查找
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档