XXX公司
财务理运作浅谈
XXXX公司家中外合资企业成立已十年历史作外资企业企业理模式特财务理方面引EXXONMOBIL先进成熟理理念企业正常业务开展营决策起积极保护推动作现现金流量理会计核算税务筹划资产理等方面浅谈认识仅供家参考
现金流量理
现金充足率现金流量适率反应企业现金流量否满足需求基础企业进步适应济环境变化利投资机会力
现金流量适率：
现金流量适率营活动现金净流量÷（资支出+存货增加额）
该指标确定企业事营活动产生现金否充分支付项资支出存货净投资程度该指标说明企业现金维持扩生产营规模力值等1时表明企业营活动中现金足应付项资性支出现金股利需外筹资反表明企业营活动资金足供应目前营运规模支付股利需求外该指标反应出通货膨胀企业现金需影响
2005年7月民币汇率体制改革年民币兑美元升值2422006年2007年分升值3246462008年升值幅度超15着民币加速升值出口退税调员工工资成调采购成环保成升等种素发生产生叠加效应企业带巨压力XXXX公司应措施具体：
1增强民币升值预见性预测汇率等素资金流量影响
汇改民币30月已累计升值超13企业讲必须认清民币否会升值升值幅度回笼外币货款时结汇规避汇率风险
2采取远期结售汇发票融资等手段防范汇率风险金融措施设想
面浮动汇率幅波动引致结算风险时通金融衍生品进行套期保值企业降低风险种效方法中远期汇率交易目前世界较灵活种金融衍生产品
利外汇远期交易进行套期保值指现汇市场买进卖出时远期市场约定汇率卖出买进金额致相头寸约定时间期时进行交割汇率变动造成现汇买盈亏外汇远期交易盈亏弥补外汇期货套期保值分买入套期保值卖出套期保值中买入套期保值指现货市场处空头位买进远期汇率目防止汇率升带风险卖出远期汇率适出口商应收款货币市场存款等XXXX公司考虑金融衍生工具公司部政策适性目前未进行采
3尝试银行等金融企业贷外债
企业外币资产外币负债趋情况外贷外债效规避汇率风险减少汇兑损失时商业银行满足客户外汇贷款需求通国际金融市场融资短期外债满足市场外汇贷款需求实际国短期外债显著增加趋势新公布中国外债基情况显示截2007年末国外债余额373618亿美元短期外债余额220084亿美元占外债余额5891度刷新短期外债占新高2007年短期外债余额增加36456亿美元占新增外债72增长1985增幅明显高外债余额增幅1568数解民币断升值背景贷外债企业重意义
4保证正常业务资金需求前提压低库存现金余额降低资金成
半年期短期流动资金贷款代三年期长期贷款减少贷款利息支出周进行现金流量预估准确握未周资金流入量集中外支付货款短期（周）需资金进行贷处理然增加企业银行间较资金贷操作极降低资金成提高企业资金利效率
二 会计核算理
1采ＥＲＰ（ACCPAC）系统进行会计核算理运作
ＥＲＰ（Ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ Ｒｅｓｏｕｒｃｅ Ｐ１ａｎｎｉｎｇ）——企业资源计划系统美国著名计算机技术咨询评估集团Ｇａｒｔｅｒ Ｇｒｏｕｐ Ｉｈｃ．提出整套企业理系统体系标准整合企业理理念业务流程基础数力物力计算机硬件软件企业资源理系统
企业中般理包括三方面容：生产控制（计划制造）物流理（分销采购库存理）财务理（会计核算财务理）三系统身集成体系统互相间相应接口够整合起企业进行理企业中清晰分明财务理极重ＥＲＰ整方案中缺部分
ＥＲＰ（ACCPAC）系统中财务模块般财务软件作ＥＲＰ系统中部分系统模块相应接口够相互集成：生产活动采购活动输入信息动计入财务模块生成总账会计报表取消输入证繁琐程完全代传统手工操作ＥＲＰ（ACCPAC）软件财务部分般分会计核算财务理两块会计核算记录核算反映分析资金企业济活动中变动程结果总账应收账款应付账款现金固定资产等部分构成财务理功基会计核算数加分析进行相应预测决策控制活动
2ＥＲＰ（ACCPAC）财务理影响
A．ＥＲＰ（ACCPAC）扩财务理容ＥＲＰ（ACCPAC）系统财务系统外包括供应链理力资源等系统方面公司营相关业务进行分析预测丰富财务理容
B．ＥＲＰ（ACCPAC）系统财务理提供更全面更时信息ＥＲＰ（ACCPAC）系统提供必须财务报表外提供种理性报表查询功提供易财务模型分析模块更全面提供财务理信息战略决策业务操作等层次理提供服务计算报告中部分工作通系统设置动完成外ＥＲＰ（ACCPAC）系统集成保证会计信息相关性性保障财务理需信息质量系统实时性保证会计信息时性
C．ＥＲＰ（ACCPAC）系统改变企业资金理模式作公司理者必须时时关心整公司资产流动性防止发生公司整体支付危机现实情况型企业发生财务危机甚倒闭资金周转灵ＥＲＰ（ACCPAC）资金理两重功动实时生成现金流量表利部银行结构企业资金情况进行量化考核ＥＲＰ（ACCPAC）资金理模块中资金预测功加强企业中短期现金流量预测时预警保证公司利运作
三 税务筹划理
税收筹划称税务筹划纳税筹划（Taxplanning）指企业税法规定许范围追求企业价值化目通企业生产营投资理财等活动事先筹划安排节约税款获税收利益种财务理方式
筹划方案选择筹划容安排应围绕企业财务理目标进行味仅考虑税收成降低忽略该筹划方案实施引发费增加收入减少XXXX公司税务筹划遵循原：
1合法性原企业进行税收筹划时必须遵守国家项法律法规税收筹划税收法律许范围进行时密切关注国家法律法规环境变更
2合理性原企业税收筹划活动中构建事实合理符合行特点二异常现象符合常理三符合济法规求仅税收筹划角度考虑问题
3事先筹划原企业进行税收筹划时必须国家企业税收法律关系形成前根国家税收法律差异性企业营投资理财活动进行事先筹划安排减少应税行发生降低企业税收负担
4服财务理总目标原作企业财务理子系统进行税收筹划时考虑企业财务理总体目标税负轻重作选择纳税方案唯标准会影响财务理总体目标实现
5服务财务决策程原企业税收筹划通企业营安排实现独立企业财务决策必须服务企业财务决策避免税收筹划脱离企业财务决策影响财务决策科学性行性
6成效益原筹划方案支出时该项税收筹划成功筹划企业财务理者评估纳税方案时引进机会收益资金时间价值观念纳税方案纳税方案中时期税收负担折算成现值加较
7风险防范原税收筹划常税收法律法规边缘进行操作蕴含着操作风险企业进行税收筹划必须充分防范未法纳税充分握税收政策整体性风险性
四 资产理
采全面预算理注重建工程核算正确核算成方式：利预算企业整体部部门种财务非财务资源进行控制反映考评系统理工程企业科学运资金提高济效益加强企业理效途径企业实施全面预算理增强全体员工节约盈利观念市场竞争观念时间效率观念带动企业进步加强完善基础理工作细化部核算
1推行全面预算做法
A．认真落实全面预算理全面预算理引入部门理工作中加强生产技术成费资金员理
B．制定完善企业部规章制度根全面预算理先建立完善资预算费预算责制办法差旅费理制度办公品采购办法电话费报销办法员工工资薪金理规定合理化建议技术创新奖励办法编制实施全面预算理提供
C．物资理方面制定物资采购办法物资收发存理办法明确物资采购程序强化物资验化物资质量物资储备定额理实行采购员质检员保员三级负责制
2注重建工程核算正确核算建工程成
建工程交付时点竣工验收时点相项建工程竣工验收转固定资产时基建期试生产期验收期三阶段基建期完工时点认建工程交付定进入正式生产时期果产品生产仅仅试生产负荷试车试生产阶段产品生产稳定性生产工艺试车检验组织生产员渡等均产品质量数量稳定达标产生影响该阶段出现试车损益极具确定性求基建期试生产期握会计核算正确核算工程成试车产品生产成工程全面通验收基础
A款利息应分情况处理：属固定资产尚未交付前发生计入建固定资产成：建工程××工程贷：长期款应付债券长期应付款等科目固定资产交付发生计入期损益：财务费贷：长期款应付债券长期应付款等科目
B购建固定资产时非正常中断时间较长中断期间发生款费计入购建固定资产成应计入期损益中断固定资产达状态必需程序中断期间发生款费应计入购建固定资产成
C建工程发生单项单位工程报废毁损扣残料价值失保险公司等赔款净损失计入继续施工工程成非常原造成报废毁损建工程项目全部报废毁损净损失计入开办费营业外支出
D果某项工程已完工交付尚未办理竣工决算估价计入固定资产账户规定计提折旧办理竣工决算工程实际成调整固定资产原估价值已提累计折旧
3加强固定资产理提高固定资产效率
便固定资产核算理根需进行合理分类年限然属性济途权关系情况等方面分类
固定资产增减明细核算应通固定资产登记簿固定资产卡片分进行保证固定资产总账核相符
固定资产总分类核算应设置固定资产账户外应设置反映价值损耗备抵账户累计折旧
固定资产折旧仅重财务问题重税务问题必须采取科学方法进行计提计提折旧素原价预计净残值预计年限计提折旧时应首先注意：计提折旧范围计提折旧方法选择折旧年限确定等关规定XXXX公司计提折旧方法应采取直线法
固定资产修理外商投资企业处理较简单般发生时列期费进行修理费数额较采取事先预提分摊方式
固定资产报废毁损出售清理注销固定资产关账目外注意固定资产清理损益核算
建工程核算重点关明细核算注意营出包两种形式建工程外报废建工程损失根情况规定进行处理
XXXX公司年工作中领悟引EXXONMOBIL理模式认识希阅读者鉴意义
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财务理运作浅谈
XXXX公司家中外合资企业成立已十年历史作外资企业企业理模式特财务理方面引EXXONMOBIL先进成熟理理念企业正常业务开展营决策起积极保护推动作现现金流量理会计核算税务筹划资产理等方面浅谈认识仅供家参考
现金流量理
现金充足率现金流量适率反应企业现金流量否满足需求基础企业进步适应济环境变化利投资机会力
现金流量适率：
现金流量适率营活动现金净流量÷（资支出+存货增加额）
该指标确定企业事营活动产生现金否充分支付项资支出存货净投资程度该指标说明企业现金维持扩生产营规模力值等1时表明企业营活动中现金足应付项资性支出现金股利需外筹资反表明企业营活动资金足供应目前营运规模支付股利需求外该指标反应出通货膨胀企业现金需影响
2005年7月民币汇率体制改革年民币兑美元升值2422006年2007年分升值3246462008年升值幅度超15着民币加速升值出口退税调员工工资成调采购成环保成升等种素发生产生叠加效应企业带巨压力XXXX公司应措施具体：
1增强民币升值预见性预测汇率等素资金流量影响
汇改民币30月已累计升值超13企业讲必须认清民币否会升值升值幅度回笼外币货款时结汇规避汇率风险
2采取远期结售汇发票融资等手段防范汇率风险金融措施设想
面浮动汇率幅波动引致结算风险时通金融衍生品进行套期保值企业降低风险种效方法中远期汇率交易目前世界较灵活种金融衍生产品
利外汇远期交易进行套期保值指现汇市场买进卖出时远期市场约定汇率卖出买进金额致相头寸约定时间期时进行交割汇率变动造成现汇买盈亏外汇远期交易盈亏弥补外汇期货套期保值分买入套期保值卖出套期保值中买入套期保值指现货市场处空头位买进远期汇率目防止汇率升带风险卖出远期汇率适出口商应收款货币市场存款等XXXX公司考虑金融衍生工具公司部政策适性目前未进行采
3尝试银行等金融企业贷外债
企业外币资产外币负债趋情况外贷外债效规避汇率风险减少汇兑损失时商业银行满足客户外汇贷款需求通国际金融市场融资短期外债满足市场外汇贷款需求实际国短期外债显著增加趋势新公布中国外债基情况显示截2007年末国外债余额373618亿美元短期外债余额220084亿美元占外债余额5891度刷新短期外债占新高2007年短期外债余额增加36456亿美元占新增外债72增长1985增幅明显高外债余额增幅1568数解民币断升值背景贷外债企业重意义
4保证正常业务资金需求前提压低库存现金余额降低资金成
半年期短期流动资金贷款代三年期长期贷款减少贷款利息支出周进行现金流量预估准确握未周资金流入量集中外支付货款短期（周）需资金进行贷处理然增加企业银行间较资金贷操作极降低资金成提高企业资金利效率
二 会计核算理
1采ＥＲＰ（ACCPAC）系统进行会计核算理运作
ＥＲＰ（Ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ Ｒｅｓｏｕｒｃｅ Ｐ１ａｎｎｉｎｇ）——企业资源计划系统美国著名计算机技术咨询评估集团Ｇａｒｔｅｒ Ｇｒｏｕｐ Ｉｈｃ．提出整套企业理系统体系标准整合企业理理念业务流程基础数力物力计算机硬件软件企业资源理系统
企业中般理包括三方面容：生产控制（计划制造）物流理（分销采购库存理）财务理（会计核算财务理）三系统身集成体系统互相间相应接口够整合起企业进行理企业中清晰分明财务理极重ＥＲＰ整方案中缺部分
ＥＲＰ（ACCPAC）系统中财务模块般财务软件作ＥＲＰ系统中部分系统模块相应接口够相互集成：生产活动采购活动输入信息动计入财务模块生成总账会计报表取消输入证繁琐程完全代传统手工操作ＥＲＰ（ACCPAC）软件财务部分般分会计核算财务理两块会计核算记录核算反映分析资金企业济活动中变动程结果总账应收账款应付账款现金固定资产等部分构成财务理功基会计核算数加分析进行相应预测决策控制活动
2ＥＲＰ（ACCPAC）财务理影响
A．ＥＲＰ（ACCPAC）扩财务理容ＥＲＰ（ACCPAC）系统财务系统外包括供应链理力资源等系统方面公司营相关业务进行分析预测丰富财务理容
B．ＥＲＰ（ACCPAC）系统财务理提供更全面更时信息ＥＲＰ（ACCPAC）系统提供必须财务报表外提供种理性报表查询功提供易财务模型分析模块更全面提供财务理信息战略决策业务操作等层次理提供服务计算报告中部分工作通系统设置动完成外ＥＲＰ（ACCPAC）系统集成保证会计信息相关性性保障财务理需信息质量系统实时性保证会计信息时性
C．ＥＲＰ（ACCPAC）系统改变企业资金理模式作公司理者必须时时关心整公司资产流动性防止发生公司整体支付危机现实情况型企业发生财务危机甚倒闭资金周转灵ＥＲＰ（ACCPAC）资金理两重功动实时生成现金流量表利部银行结构企业资金情况进行量化考核ＥＲＰ（ACCPAC）资金理模块中资金预测功加强企业中短期现金流量预测时预警保证公司利运作
三 税务筹划理
税收筹划称税务筹划纳税筹划（Taxplanning）指企业税法规定许范围追求企业价值化目通企业生产营投资理财等活动事先筹划安排节约税款获税收利益种财务理方式
筹划方案选择筹划容安排应围绕企业财务理目标进行味仅考虑税收成降低忽略该筹划方案实施引发费增加收入减少XXXX公司税务筹划遵循原：
1合法性原企业进行税收筹划时必须遵守国家项法律法规税收筹划税收法律许范围进行时密切关注国家法律法规环境变更
2合理性原企业税收筹划活动中构建事实合理符合行特点二异常现象符合常理三符合济法规求仅税收筹划角度考虑问题
3事先筹划原企业进行税收筹划时必须国家企业税收法律关系形成前根国家税收法律差异性企业营投资理财活动进行事先筹划安排减少应税行发生降低企业税收负担
4服财务理总目标原作企业财务理子系统进行税收筹划时考虑企业财务理总体目标税负轻重作选择纳税方案唯标准会影响财务理总体目标实现
5服务财务决策程原企业税收筹划通企业营安排实现独立企业财务决策必须服务企业财务决策避免税收筹划脱离企业财务决策影响财务决策科学性行性
6成效益原筹划方案支出时该项税收筹划成功筹划企业财务理者评估纳税方案时引进机会收益资金时间价值观念纳税方案纳税方案中时期税收负担折算成现值加较
7风险防范原税收筹划常税收法律法规边缘进行操作蕴含着操作风险企业进行税收筹划必须充分防范未法纳税充分握税收政策整体性风险性
四 资产理
采全面预算理注重建工程核算正确核算成方式：利预算企业整体部部门种财务非财务资源进行控制反映考评系统理工程企业科学运资金提高济效益加强企业理效途径企业实施全面预算理增强全体员工节约盈利观念市场竞争观念时间效率观念带动企业进步加强完善基础理工作细化部核算
1推行全面预算做法
A．认真落实全面预算理全面预算理引入部门理工作中加强生产技术成费资金员理
B．制定完善企业部规章制度根全面预算理先建立完善资预算费预算责制办法差旅费理制度办公品采购办法电话费报销办法员工工资薪金理规定合理化建议技术创新奖励办法编制实施全面预算理提供
C．物资理方面制定物资采购办法物资收发存理办法明确物资采购程序强化物资验化物资质量物资储备定额理实行采购员质检员保员三级负责制
2注重建工程核算正确核算建工程成
建工程交付时点竣工验收时点相项建工程竣工验收转固定资产时基建期试生产期验收期三阶段基建期完工时点认建工程交付定进入正式生产时期果产品生产仅仅试生产负荷试车试生产阶段产品生产稳定性生产工艺试车检验组织生产员渡等均产品质量数量稳定达标产生影响该阶段出现试车损益极具确定性求基建期试生产期握会计核算正确核算工程成试车产品生产成工程全面通验收基础
A款利息应分情况处理：属固定资产尚未交付前发生计入建固定资产成：建工程××工程贷：长期款应付债券长期应付款等科目固定资产交付发生计入期损益：财务费贷：长期款应付债券长期应付款等科目
B购建固定资产时非正常中断时间较长中断期间发生款费计入购建固定资产成应计入期损益中断固定资产达状态必需程序中断期间发生款费应计入购建固定资产成
C建工程发生单项单位工程报废毁损扣残料价值失保险公司等赔款净损失计入继续施工工程成非常原造成报废毁损建工程项目全部报废毁损净损失计入开办费营业外支出
D果某项工程已完工交付尚未办理竣工决算估价计入固定资产账户规定计提折旧办理竣工决算工程实际成调整固定资产原估价值已提累计折旧
3加强固定资产理提高固定资产效率
便固定资产核算理根需进行合理分类年限然属性济途权关系情况等方面分类
固定资产增减明细核算应通固定资产登记簿固定资产卡片分进行保证固定资产总账核相符
固定资产总分类核算应设置固定资产账户外应设置反映价值损耗备抵账户累计折旧
固定资产折旧仅重财务问题重税务问题必须采取科学方法进行计提计提折旧素原价预计净残值预计年限计提折旧时应首先注意：计提折旧范围计提折旧方法选择折旧年限确定等关规定XXXX公司计提折旧方法应采取直线法
固定资产修理外商投资企业处理较简单般发生时列期费进行修理费数额较采取事先预提分摊方式
固定资产报废毁损出售清理注销固定资产关账目外注意固定资产清理损益核算
建工程核算重点关明细核算注意营出包两种形式建工程外报废建工程损失根情况规定进行处理
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