新电中级财务会计（）形考作业务0106网考试题答案
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01务
单项业务题（ 3 道试题 60 分）
1 2014年3月H公司（般纳税）发生部分济业务：
（1）5日销售商品批增值税专发票列示价款50 000元增值税8 500元现金折扣条件210N30货款尚未收该批商品成30 000元
（2）10日委托银行开出张金额100 000元银行汇票材料采购
（3）13日收5日销售商品货款存入银行
（4）18日收2014年底已作坏账注销应收账款25 000元存入银行
求：述业务编制会计分录
参考答案：
（1）(20分)
：应收账款： 58 500
贷：营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
结转商品：：营业务成 30 000
贷：库存商品 30 000
210表示货款10天付清购货方享受货款全额2现金折扣
n30表示货款1030天付清没折扣购货方须付全额货款
3月15日前付款：
：银行存款 57 500
财务费 1 000
贷：应收账款 58 500
3月15日付款：
：银行存款 58 500
贷：应收账款 58 500
（2）(5分)
：货币资金——银行汇票 100 000
贷：银行存款 100 000
（3）(5分)
：银行存款 57 500
财务费 1 000
贷：应收账款 58 500
（4）(10分)
：应收账款 25 000
贷：坏账准备 25 000
：银行存款 25 000
贷：应收账款 25 000
2 W公司（规模纳税）月发生列部分业务编制会计分录：
（1）销售商品批含税售价50 000元增值税1500元收等额商业汇票张
（2）外购进材料批增值税发票列示价款10 000元增值税1 700元收银行转结算证立付款材料未
（3）储运部领备金18 000元出纳员开出等额现金支票予付讫
参考答案：
10分)
（1）：应收票 51 500
贷：营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 500
（2）：途物资 11 700
贷：银行存款 11 700
（3）：备金——储运部 18 000
贷：银行存款 18 000
3 A工厂（般纳税）2月份发生部分济业务求编制会计分录（写出总账科目）：
（1）存出投资款100万元委托银河证券公司购买债券
（2）职工李力报销差旅费800元企业现金支付
参考答案：
（1）：货币资金存出投资款 1000 000
贷：银行存款 1000 000
（2）：理费 800
贷：库存现金 800
二综合题（ 2 道试题 40 分）
1 D公司坏账核算采备抵法年末应收账款余额百分法计提坏账准备2013年12月31日坏账准备账户余额24 000元2014年10月已确认法收回应收账款12 500元作坏账处理年末应收账款余额120万元坏账准备提取率32015年6月收回前年度已作坏账注销应收账款3 000元年末应收账款余额100万元坏账损失估计率原3提高5
求：
（1）计算2014年末2015年末应补提减坏账准备金额
（2）20142015年述相关业务编制会计分录
参考答案：
2014年末应补提坏账准备1 200 000×003（24 00012 500）24 500元
2015年末应补提坏账准1 000 000×00524 5003 00022 500元
2014年：：坏账准备 12 500
贷：应收账款 12 500
：资产减值损失 24 500
贷：坏账准备 24 500
2015年：：库存现金3 000
贷：坏账准备 3 000
：资产减值损失 22 500
贷：坏账准备 22 500
2 M公司2015年6月5日收甲公司日签发带息商业承兑汇票张偿前欠货款该票面值100 000元期限90天年利率62015年7月15日M公司急需资金该商业汇票银行贴现年贴现率9贴现款已存入银行
求：
（1）计算M公司该项应收票贴现期期值贴现利息贴现净额
（2）编制M公司收贴现该项应收票会计分录
（3）9月初项汇票期甲公司未付款编制M公司时会计分录
参考答案：
贴现利息101 500×9360×50126875元
贴现净额101 50012687510023125元
：应收票 100 000
贷：应收账款 100 000
：银行存款 100 23125
贷：应收票 100 000
财务费 23125
：应收账款 101 500
贷：银行存款 101 500
02务
单项业务题（ 3 道试题 50 分）
1
W公司（资产减值核算采备抵法）月发生列部分业务编制会计分录：
1．外购进材料批增值税发票列示价款10 000元增值税1 700元收银行转结算证立付款材料未
答案：
：途物资 10 000
应交税费应交增值税 1700
贷：银行存款 11700
2．计提存货跌价损失28 000元
答案：
：资产减值损失 28 000
贷：存货跌价准备 28 000
3．项外购材料运达企业验收入库
答案：
：原材料 10000
贷：途物资 10000
4．结转月直接生产领材料成46 000元
答案：
：生产成 46 000
贷：原材料 46 000
5 期末盘亏原材料批实际成2 000元进项增值税额340元原查
答案：
：处理财产损益 2340
贷：原材料 2000
应价税费应交增值税（进项税额转出）340
2 A公司2014年12月发生列济业务编制会计分录：
1．公司原材料采计划成核算月购进已付款原材料日货验收入库计划成20万元材料实际采购成18万元
答案：
：原材料 200 000
贷：材料采购 180 000
材料成差异 20 000
2．期末结转月发出原材料应负担超支差异50 000元中直接生产材料负担35 000元车间般性耗费材料负担10 000元厂部领材料应负担5 000元
答案：
：生产成 35000
制造费 10000
理费 5000
贷：材料成差异 50 000
3 A公司（商品流通企业）2015年6月份发生列济业务编制会计分录：
1外购进批商品增值税发票列示价款10 000元增值税1 700元双方商定货款采商业汇票结算企业已开出承兑面值11 700元3月期商业汇票交销货方商品未
答案：
：途物资 10 000
应交税费应交增值税（进项税额）1700
贷：应付票 11700
2项商品达验收入库
答案：
：库存商品 10000
贷：途物资 10000
二综合题（ 4 道试题 50 分）
1 某零售商场般纳税销售额实行价税合月1日销售商品50000元月末关账户（调整前）资料：
商品进销差价账户期末余额448 000元
库存商品账户期末余额620 000元
营业务收入账户月净发生额980 000元营业务成账户致
求：
（1）计算月应交销项增值税已销商品进销差价（计算结果保留位整数）
（2）编制月1日销售商品会计分录
（3）编制月末结转已销商品进销差价销项增值税会计分录
参考答案：
（题15分）
（1）已销商品进销差价率448000(620000+980000)*10028
已销商品进销差价980000*28274400元
销项税额980000(1+17)*1714239316元
（2）1月1日销售商品
：银行存款 50000
贷：营业务收入 50000
：营业务成 50 000
贷：库存商品 50 000
（3）：商品进销差价 274400
贷：营业务成 274400
结转销项税额
：营业务收入 14239316
贷：应交税费应交增值税（销项税额）14239316
2 甲存货年初结存数量3 000件结存金额8 700元年进货情况：
1月10日13日25日分销售甲存货2 500件5 500件7 000件
求：采列方法分计算甲存货年1月销售成期末结存金额计算结果保留两位数
（1）加权均法
（2）先进先出法
参考答案：
（题10分）
（1） 存货加权均单价（8700+52880）(3000+16400)317元
1月销售成317*（2500+5500+7000）47550元
期末余额317*（3000+4100+6000+4500+1800250055007000）13948元
（2）1月10日：（87003000）*25007250元
1月13日：（87003000）*(30002500)+31*4100+32*90017040元
1月25日：32*（6000900）+33*190022590元
销售成7250+17040+2259046880元
结余33*（45001900）+34*180014700元
3 某工业企业增值税般纳税材料计划成核算甲材料单位计划成10元公斤2015年4月关甲材料资料：
（1）原材料账户期初方余额20 000元材料成差异账户期初贷方余额700元材料采购账户期初方余额38 800元
（2）4月5日月已付款甲材料4 040公斤数收验收入库
（3）4月20日外A公司购入甲材料8 000公斤增值税专发票注明材料价款85 400元增值税额14 518元款项已银行存款支付材料尚未达
（4）4月25日A公司购入甲材料达验收时发现短缺40公斤查明途中定额然损耗实收数量验收入库
（5）4月30日汇总月发料证月发出材料11 000公斤全部B产品生产
求：
（1）项关业务编制会计分录
（2）计算月甲材料成差异率
（3）计算结转月发出甲材料应负担成差异
（4）计算月末库存甲材料实际成
参考答案：
（1）：原材料甲材料 40400
贷：材料采购 38800
材料成差异 1600
：材料采购甲材料 85400
应交税费应交增值税 14518
贷：银行存款 99918
：原材料甲材料 79600
材料成差异 5800
贷：材料采购甲材料 85400
：生产成 110000
贷：原材料 110000
（1） 月发出材料成差异率
700+（3880040400）+（8540079600）*100
20000+40400+79600
25
（2）月发出甲材料应负担成差异110000*252750元
：生产成 2750
贷：材料成差异 2750
（3） 月末库存甲材料实际成：
（20000+40400+79600110000）*（1+25）30750元
4 A公司2012年初甲存货跌价准备余额0年末甲存货实际成80000元变现净值77000元假设年甲存货成变变现净值分2013年末73000元2014年末77500元2015年末81000元
求：计算A公司年末应提取应减甲存货跌价准备编制相关会计分录
参考答案：
（题10分）
2012年末
应计提存货跌价准备：80000770003000元
：资产减值损失 3000
贷：存货跌价准备 3000
2013年末应计提存款跌价准备：800007300030004000元
：资产减值准备 4000
贷：存货跌价准备 4000
2014年末应提：800007750070004500元
：存货跌价准备 4500
贷：资产减值损失 4500
2015年末
：存货跌价准备 2500
贷：资产减值损失 2500
03务
单项业务题（ 1 道试题 40 分）
1 编制述业务会计分录2015年3月H公司（般纳税）发生部分济业务
1．3日银行存款购入A公司股票50 000股作交易性金融资产理股价格16元时支付相关税费4 000元（5分）
答案：
：交易性金融资产—成 800 000
投资收益 4 000
贷：银行存款 804 000
2．31日确认供出售金融资产公允价值变动损失8 000元（5分）
答案：
：资公积 8 000
贷：供出售金融资产—公允价值变动 8 000
3．出售作交易性金融资产核算股票批收入45 000元支付关费200元该批股票账面价值30 000元中持期确认公允价值变动净收益8 000元（10分）
答案：
：银行存款 45 000
贷：交易性金融资产—成 30 000
—公允价值变动 8 000
投资收益 7 000
：公允价值变动收益 8 000
贷：投资收益 8 000
4．委托银河证券公司62万元购入面值60万元3年期债券批计划持期票面利率5％期次付息相关税费略（10分）
答案：
：持期投资—成 600 000
—利息调整 20 000
贷：银行存款 620 000
5．供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元 （5分）
答案：
：供出售金融资产—公允价值变动 50 000
贷：资公积 50 000
6持期投资期确认应收利息50 000元查该项利息2015年2月债券期时收取 （5分）
答案：
：持期投资—应计利息 50 000
贷：投资收益 50 000
二综合题（ 2 道试题 60 分）
1 2014年1月2日甲公司购买批乙公司债券计划持期该债券5年期面值1 100万元票面利率3实际付款961万元期次付息该债券投资实际利率法确认投资收益实际利率6（30分）
求：编制甲公司2014年初购买债券2014年末确认实际利息收入会计分录
参考答案：（30分）
（1）编制甲公司该项投资期摊余成利息收入计算表（略见导学书）
（2）：持期投资—成 11 000 000
贷：银行存款 9 610 000
持期投资—利息调整 1 390 000
：持期投资—应计利息 330 000
—利息调整 246 600
贷：投资收益 576 600
2 甲股份限公司关投资业务资料：（30分）
（1）2014年3月1日银行存款购入A公司股票60 000股作交易性金融资产理股价格15元时支付相关税费6 000元
（2）2014年4月20日A公司宣告发放现金股利股05元支付日20×8年6月25日
（3）2014年6月25日收A公司发放现金股利30 000元
（4）2014年12月31日A公司股票市价股18元
（5）2015年2月20日甲公司出售持A公司股票60 000股实际收现金120万元
（6）计算该公司投资收益
参考答案：（30分）
（1）：交易性金融资产—成 900 000
投资收益 6 000
贷：银行存款 906 000
（2）：应收股利 30 000
贷：投资收益 30 000
（3）：银行存款 30 000
贷：应收股利 30 000
（4）：交易性金融资产—公允价值变动 180 000
贷：公允价值变动损益 180 000
（5）：银行存款 1 200 000
贷：交易性金融资产—成 900 000
—公允价值变动 180 000
投资收益 120 000
：公允价值变动损益 180 000
贷：投资收益 180 000
（6）投资收益6000+30000+120000+180000324000(元)
04务
综合题（ 4 道试题 100 分）
1 2014年1月2日C公司股15元价格购入S公司80 000股普通股作长期投资占S公司总股20（投资日S公司净资产公允价值账面价值相等） 投资企业投资企业财务营政策重影响年S公司实现税利润180万元年末宣告分配现金股利100万元股利支付日2015年3月6日2010年S公司发生亏损40万元
求：
请采适方法计算C公司列指标：
（1）2014年2015年度应确认投资收益投资损失
（2）2014年末2015年末该项长期股权投资账面价值
参考答案：
权益法：（1）2014年投资收益：
：长期股权投资（损益调整） 180万*2036万
贷：投资收益 36万
：应收股利 100*2020万
贷：长期股权投资 20万
2015年：投资损失：40*208万
：投资收益 8万
贷：长期股权投资 8万
投资收益36万
账面价值：1368128万
2 2014年初甲公司取A公司40％股份够施加重影响该股份购买价款1 800 000元投资日A公司辨认净资产公允价值4 000 000元（账面价值相等）2014年A公司实现净利润500 000元2015年4月1日A公司宣告净利润30％分配现金股利2015年4月15日A公司收现金股利存入银行2015年A公司发生亏损1 200 000元
求采适方法：
（1）计算2015年末甲公司该项长期股权投资账面价值（列示计算程）
（2）编制甲公司项投资20142015年关会计分录
参考答案：
2015年长期股权投资账面价值： 1800000+(500000*40)(500000*30*40)(1200000*40)1460000(元)
权益法：2014年：投资账面价值>投资单位净资产公允价值
投资时：：长期股权投资 180万元
贷：银行存款 180万
确认投资收益：：长期股权投资损益调整 50万*4020万
贷：投资收益 20万
2015年：50*3015万 15万*406万
：应收股利 6万
贷：长期股权投资 6万
收股利：：银行存款 6万
贷：应收股利 6万
2015年亏损120万*4048万
：投资收益 48万
贷：长期股权投资 48万
3 2014年6月5日A公司委托证券公司购入H公司发行新股510万股（假设H公司发行1 000万股）计划长期持股面值1元发行价8元发生交易税费佣金100万元相关款项前存放证券公司存款支付2014年度H公司实现净利润396万元（月实现利润均衡）宣告分配现金股利250万元支付日2015年3月9日
求：编制2014年度A公司项业务关会计分录
参考答案：
（1）2014年6月2日购入H公司股票时：
：长期股权投资—H公司（成） 41 800 000
贷：货币资金 41 800 000
（2）A公司购入股票占H公司例51（510万股÷1 000万股×100）应采成法核算H公司宣告分配2014年度现金股利中A公司应收12750万元（250万元×51）全部确认投资收益H公司宣告分配现金股利日A公司应作：
：应收股利 1 275 000
贷：投资收益 1 275 000
4 2014年1月2日甲公司银行存款4000万元取乙公司25股份日乙公司辨认净资产公允价值15 000万元账面价值17 000万元中固定资产公允价值2000万元账面价值4000万元尚10年直线法折旧残值资产公允价值账面价值相等2014年度乙公司实现净利润1500万元年末宣告分配现金股利800万元支付日2015年4月2日双方采会计政策会计期间致考虑税素
求：
（1）采权益法编制甲公司该项股权投资关会计分录
（2）假设甲公司该项股权投资采成法核算编制关会计分录
参考答案：
（1）取时：
：长期股权投资—成 40000000
贷：银行存款 40000000
实现利润时：
固定资产公允价值账面价值差额应调增利润400000001020000000102000000
乙公司调整净利润15000000+200000017000000
甲公司应享利润17000000*254250000
：长期股权投资—损益调整 4250000
贷：投资收益 4250000
宣告现金股利时：
：应收股利 2000000
贷：长期股权投资—损益调整 2000000
收股利时：
：银行存款 2000000
贷：应收股利 2000000
（2）取时：
：长期股权投资—成 40000000
贷：银行存款 40000000
宣告现金股利时：
：应收股利 2000000
贷：投资收益 2000000
收股利时：
：银行存款 2000000
贷：应收股利 2000000
05务
单项业务题（ 9 道试题 50 分）
1 12日出售项形资产收入10万元已存入银行该项形资产账面余值20万元累计摊销8万元未计提减值相关税费略（8分）
参考答案：
（8分）
：银行存款 100 000
累计摊销 80 000
营业外支出——处置非流动资产损失 20 000
贷：形资产 200 000
2 24日购入设备台增值税专发票列示价款150 000元增值税25 500元款项已银行存款支付设备时投入（5分）
参考答案：
（5分）
：固定资产 150 000
应交税费——应交增值税（进）25 500
贷：银行存款 175 500
3 结转报废固定资产清理净损失13 500元（5分）
参考答案：
（5分）
：营业外支出——处置非流动资产损失 13 500
贷：固定资产清理 13 500
4 出租办公楼计提折旧85 000元 （5分）
参考答案：
（5分）
：业务成 85 000
贷：投资性房产累计折旧 85 000
5 栋仓库整体出租采成模式进行续计量该仓库原价2 00万元累计折旧120万元 （7分）
参考答案：
（7分）
：投资性房产——仓库 2 000 000
累计折旧 1 200 000
贷：固定资产 2 000 000
投资性房产累计折旧 1 200 000
6 摊销应月负担商标权费9 400元（5分）
参考答案：
（5分）
：理费 9 400
贷：累计摊销 9 400
7 结转固定资产清理净收益37 000元（5分）
参考答案：
（5分）
：固定资产清理 37 000
贷：营业外收入 37 000
8 支付报废设备清理费2 500元（5分）
参考答案：
（5分）
：固定资产清理 2 500
贷：银行存款 2 500
9 计提形资产减值损失11 000元（5分）
参考答案：
（5分）
：资产减值损失 11 000
贷：形资产减值准备 11 000
二计算题（ 1 道试题 10 分）
1 某项固定资产原值100 000元估计折旧年限5年预计净残值5 000元
求：
（1）采双倍余额递减法计算年折旧率折旧额
（2）采年数总法计算年折旧额（保留数两位）
参考答案：
(1)双倍余额法 年折旧率2×(15)40
第1年折旧额100000×4040000(元)
第2年折旧额(10000040000) ×4024000(元)
第3年折旧额(1000004000024000) ×4014400(元)
第4年折旧额(1000004000024000144005000)28300(元)
第5年折旧额8300(元)
(2)年数总法
第1年折旧额(1000005000) ×5153166667(元)
第2年折旧额(1000005000) ×4152533333(元)
第3年折旧额(1000005000) ×3151900000(元)
第4年折旧额(1000005000) ×2151266667(元)
第5年折旧额(1000005000) ×115 633333(元)
三综合题（ 2 道试题 40 分）
1 2015年初A公司（般纳税）购入台需安装设备支付买价10 000元增值税1 700元运输费500元安装设备时领企业生产原材料批账面价值1 000元市价1 200元购进该批原材料时支付增值税170元支付外请安装工工资1 500元述关款项已通银行收付（20分）
求：
（1）计算该项设备原始价值
（2）项设备编制购入安装交付会计分录
参考答案：
购入：：建工程 10500
应交税费——应交增值税（进） 1700
贷：银行存款 12200
：建工程 1500
贷：银行存款 1500
安装：：建工程 1000
贷：原材料 1000
交付：：固定资产13000
贷：建工程 13000
2 某企业行研究开发项新产品专利技术研究开发程中发生材料费5 000 万元工工资2 000万元费3 000万元总计10 000万元中符合资化条件支出6 000万元期末该项专利技术已达预定途（20分）
求：编制相关业务会计分录
参考答案：
（1）相关费发生时：
：研发支出——费化支出 40 000 000
——资化支出 60 000 000
贷：原材料 50 000 000
应付职工薪酬 20 000 000
银行存款 30 000 000
（2）期末：
：理费 40 000 000
形资产 60 000 000
贷：研发支出——费化支出 40 000 000
——资化支出 60 000 000
06务
作品题（ 1 道试题 100 分）
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01务
单项业务题（ 3 道试题 60 分）
1 2014年3月H公司（般纳税）发生部分济业务：
（1）5日销售商品批增值税专发票列示价款50 000元增值税8 500元现金折扣条件210N30货款尚未收该批商品成30 000元
（2）10日委托银行开出张金额100 000元银行汇票材料采购
（3）13日收5日销售商品货款存入银行
（4）18日收2014年底已作坏账注销应收账款25 000元存入银行
求：述业务编制会计分录
参考答案：
（1）(20分)
：应收账款： 58 500
贷：营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
结转商品：：营业务成 30 000
贷：库存商品 30 000
210表示货款10天付清购货方享受货款全额2现金折扣
n30表示货款1030天付清没折扣购货方须付全额货款
3月15日前付款：
：银行存款 57 500
财务费 1 000
贷：应收账款 58 500
3月15日付款：
：银行存款 58 500
贷：应收账款 58 500
（2）(5分)
：货币资金——银行汇票 100 000
贷：银行存款 100 000
（3）(5分)
：银行存款 57 500
财务费 1 000
贷：应收账款 58 500
（4）(10分)
：应收账款 25 000
贷：坏账准备 25 000
：银行存款 25 000
贷：应收账款 25 000
2 W公司（规模纳税）月发生列部分业务编制会计分录：
（1）销售商品批含税售价50 000元增值税1500元收等额商业汇票张
（2）外购进材料批增值税发票列示价款10 000元增值税1 700元收银行转结算证立付款材料未
（3）储运部领备金18 000元出纳员开出等额现金支票予付讫
参考答案：
10分)
（1）：应收票 51 500
贷：营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 500
（2）：途物资 11 700
贷：银行存款 11 700
（3）：备金——储运部 18 000
贷：银行存款 18 000
3 A工厂（般纳税）2月份发生部分济业务求编制会计分录（写出总账科目）：
（1）存出投资款100万元委托银河证券公司购买债券
（2）职工李力报销差旅费800元企业现金支付
参考答案：
（1）：货币资金存出投资款 1000 000
贷：银行存款 1000 000
（2）：理费 800
贷：库存现金 800
二综合题（ 2 道试题 40 分）
1 D公司坏账核算采备抵法年末应收账款余额百分法计提坏账准备2013年12月31日坏账准备账户余额24 000元2014年10月已确认法收回应收账款12 500元作坏账处理年末应收账款余额120万元坏账准备提取率32015年6月收回前年度已作坏账注销应收账款3 000元年末应收账款余额100万元坏账损失估计率原3提高5
求：
（1）计算2014年末2015年末应补提减坏账准备金额
（2）20142015年述相关业务编制会计分录
参考答案：
2014年末应补提坏账准备1 200 000×003（24 00012 500）24 500元
2015年末应补提坏账准1 000 000×00524 5003 00022 500元
2014年：：坏账准备 12 500
贷：应收账款 12 500
：资产减值损失 24 500
贷：坏账准备 24 500
2015年：：库存现金3 000
贷：坏账准备 3 000
：资产减值损失 22 500
贷：坏账准备 22 500
2 M公司2015年6月5日收甲公司日签发带息商业承兑汇票张偿前欠货款该票面值100 000元期限90天年利率62015年7月15日M公司急需资金该商业汇票银行贴现年贴现率9贴现款已存入银行
求：
（1）计算M公司该项应收票贴现期期值贴现利息贴现净额
（2）编制M公司收贴现该项应收票会计分录
（3）9月初项汇票期甲公司未付款编制M公司时会计分录
参考答案：
贴现利息101 500×9360×50126875元
贴现净额101 50012687510023125元
：应收票 100 000
贷：应收账款 100 000
：银行存款 100 23125
贷：应收票 100 000
财务费 23125
：应收账款 101 500
贷：银行存款 101 500
02务
单项业务题（ 3 道试题 50 分）
1
W公司（资产减值核算采备抵法）月发生列部分业务编制会计分录：
1．外购进材料批增值税发票列示价款10 000元增值税1 700元收银行转结算证立付款材料未
答案：
：途物资 10 000
应交税费应交增值税 1700
贷：银行存款 11700
2．计提存货跌价损失28 000元
答案：
：资产减值损失 28 000
贷：存货跌价准备 28 000
3．项外购材料运达企业验收入库
答案：
：原材料 10000
贷：途物资 10000
4．结转月直接生产领材料成46 000元
答案：
：生产成 46 000
贷：原材料 46 000
5 期末盘亏原材料批实际成2 000元进项增值税额340元原查
答案：
：处理财产损益 2340
贷：原材料 2000
应价税费应交增值税（进项税额转出）340
2 A公司2014年12月发生列济业务编制会计分录：
1．公司原材料采计划成核算月购进已付款原材料日货验收入库计划成20万元材料实际采购成18万元
答案：
：原材料 200 000
贷：材料采购 180 000
材料成差异 20 000
2．期末结转月发出原材料应负担超支差异50 000元中直接生产材料负担35 000元车间般性耗费材料负担10 000元厂部领材料应负担5 000元
答案：
：生产成 35000
制造费 10000
理费 5000
贷：材料成差异 50 000
3 A公司（商品流通企业）2015年6月份发生列济业务编制会计分录：
1外购进批商品增值税发票列示价款10 000元增值税1 700元双方商定货款采商业汇票结算企业已开出承兑面值11 700元3月期商业汇票交销货方商品未
答案：
：途物资 10 000
应交税费应交增值税（进项税额）1700
贷：应付票 11700
2项商品达验收入库
答案：
：库存商品 10000
贷：途物资 10000
二综合题（ 4 道试题 50 分）
1 某零售商场般纳税销售额实行价税合月1日销售商品50000元月末关账户（调整前）资料：
商品进销差价账户期末余额448 000元
库存商品账户期末余额620 000元
营业务收入账户月净发生额980 000元营业务成账户致
求：
（1）计算月应交销项增值税已销商品进销差价（计算结果保留位整数）
（2）编制月1日销售商品会计分录
（3）编制月末结转已销商品进销差价销项增值税会计分录
参考答案：
（题15分）
（1）已销商品进销差价率448000(620000+980000)*10028
已销商品进销差价980000*28274400元
销项税额980000(1+17)*1714239316元
（2）1月1日销售商品
：银行存款 50000
贷：营业务收入 50000
：营业务成 50 000
贷：库存商品 50 000
（3）：商品进销差价 274400
贷：营业务成 274400
结转销项税额
：营业务收入 14239316
贷：应交税费应交增值税（销项税额）14239316
2 甲存货年初结存数量3 000件结存金额8 700元年进货情况：
1月10日13日25日分销售甲存货2 500件5 500件7 000件
求：采列方法分计算甲存货年1月销售成期末结存金额计算结果保留两位数
（1）加权均法
（2）先进先出法
参考答案：
（题10分）
（1） 存货加权均单价（8700+52880）(3000+16400)317元
1月销售成317*（2500+5500+7000）47550元
期末余额317*（3000+4100+6000+4500+1800250055007000）13948元
（2）1月10日：（87003000）*25007250元
1月13日：（87003000）*(30002500)+31*4100+32*90017040元
1月25日：32*（6000900）+33*190022590元
销售成7250+17040+2259046880元
结余33*（45001900）+34*180014700元
3 某工业企业增值税般纳税材料计划成核算甲材料单位计划成10元公斤2015年4月关甲材料资料：
（1）原材料账户期初方余额20 000元材料成差异账户期初贷方余额700元材料采购账户期初方余额38 800元
（2）4月5日月已付款甲材料4 040公斤数收验收入库
（3）4月20日外A公司购入甲材料8 000公斤增值税专发票注明材料价款85 400元增值税额14 518元款项已银行存款支付材料尚未达
（4）4月25日A公司购入甲材料达验收时发现短缺40公斤查明途中定额然损耗实收数量验收入库
（5）4月30日汇总月发料证月发出材料11 000公斤全部B产品生产
求：
（1）项关业务编制会计分录
（2）计算月甲材料成差异率
（3）计算结转月发出甲材料应负担成差异
（4）计算月末库存甲材料实际成
参考答案：
（1）：原材料甲材料 40400
贷：材料采购 38800
材料成差异 1600
：材料采购甲材料 85400
应交税费应交增值税 14518
贷：银行存款 99918
：原材料甲材料 79600
材料成差异 5800
贷：材料采购甲材料 85400
：生产成 110000
贷：原材料 110000
（1） 月发出材料成差异率
700+（3880040400）+（8540079600）*100
20000+40400+79600
25
（2）月发出甲材料应负担成差异110000*252750元
：生产成 2750
贷：材料成差异 2750
（3） 月末库存甲材料实际成：
（20000+40400+79600110000）*（1+25）30750元
4 A公司2012年初甲存货跌价准备余额0年末甲存货实际成80000元变现净值77000元假设年甲存货成变变现净值分2013年末73000元2014年末77500元2015年末81000元
求：计算A公司年末应提取应减甲存货跌价准备编制相关会计分录
参考答案：
（题10分）
2012年末
应计提存货跌价准备：80000770003000元
：资产减值损失 3000
贷：存货跌价准备 3000
2013年末应计提存款跌价准备：800007300030004000元
：资产减值准备 4000
贷：存货跌价准备 4000
2014年末应提：800007750070004500元
：存货跌价准备 4500
贷：资产减值损失 4500
2015年末
：存货跌价准备 2500
贷：资产减值损失 2500
03务
单项业务题（ 1 道试题 40 分）
1 编制述业务会计分录2015年3月H公司（般纳税）发生部分济业务
1．3日银行存款购入A公司股票50 000股作交易性金融资产理股价格16元时支付相关税费4 000元（5分）
答案：
：交易性金融资产—成 800 000
投资收益 4 000
贷：银行存款 804 000
2．31日确认供出售金融资产公允价值变动损失8 000元（5分）
答案：
：资公积 8 000
贷：供出售金融资产—公允价值变动 8 000
3．出售作交易性金融资产核算股票批收入45 000元支付关费200元该批股票账面价值30 000元中持期确认公允价值变动净收益8 000元（10分）
答案：
：银行存款 45 000
贷：交易性金融资产—成 30 000
—公允价值变动 8 000
投资收益 7 000
：公允价值变动收益 8 000
贷：投资收益 8 000
4．委托银河证券公司62万元购入面值60万元3年期债券批计划持期票面利率5％期次付息相关税费略（10分）
答案：
：持期投资—成 600 000
—利息调整 20 000
贷：银行存款 620 000
5．供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元 （5分）
答案：
：供出售金融资产—公允价值变动 50 000
贷：资公积 50 000
6持期投资期确认应收利息50 000元查该项利息2015年2月债券期时收取 （5分）
答案：
：持期投资—应计利息 50 000
贷：投资收益 50 000
二综合题（ 2 道试题 60 分）
1 2014年1月2日甲公司购买批乙公司债券计划持期该债券5年期面值1 100万元票面利率3实际付款961万元期次付息该债券投资实际利率法确认投资收益实际利率6（30分）
求：编制甲公司2014年初购买债券2014年末确认实际利息收入会计分录
参考答案：（30分）
（1）编制甲公司该项投资期摊余成利息收入计算表（略见导学书）
（2）：持期投资—成 11 000 000
贷：银行存款 9 610 000
持期投资—利息调整 1 390 000
：持期投资—应计利息 330 000
—利息调整 246 600
贷：投资收益 576 600
2 甲股份限公司关投资业务资料：（30分）
（1）2014年3月1日银行存款购入A公司股票60 000股作交易性金融资产理股价格15元时支付相关税费6 000元
（2）2014年4月20日A公司宣告发放现金股利股05元支付日20×8年6月25日
（3）2014年6月25日收A公司发放现金股利30 000元
（4）2014年12月31日A公司股票市价股18元
（5）2015年2月20日甲公司出售持A公司股票60 000股实际收现金120万元
（6）计算该公司投资收益
参考答案：（30分）
（1）：交易性金融资产—成 900 000
投资收益 6 000
贷：银行存款 906 000
（2）：应收股利 30 000
贷：投资收益 30 000
（3）：银行存款 30 000
贷：应收股利 30 000
（4）：交易性金融资产—公允价值变动 180 000
贷：公允价值变动损益 180 000
（5）：银行存款 1 200 000
贷：交易性金融资产—成 900 000
—公允价值变动 180 000
投资收益 120 000
：公允价值变动损益 180 000
贷：投资收益 180 000
（6）投资收益6000+30000+120000+180000324000(元)
04务
综合题（ 4 道试题 100 分）
1 2014年1月2日C公司股15元价格购入S公司80 000股普通股作长期投资占S公司总股20（投资日S公司净资产公允价值账面价值相等） 投资企业投资企业财务营政策重影响年S公司实现税利润180万元年末宣告分配现金股利100万元股利支付日2015年3月6日2010年S公司发生亏损40万元
求：
请采适方法计算C公司列指标：
（1）2014年2015年度应确认投资收益投资损失
（2）2014年末2015年末该项长期股权投资账面价值
参考答案：
权益法：（1）2014年投资收益：
：长期股权投资（损益调整） 180万*2036万
贷：投资收益 36万
：应收股利 100*2020万
贷：长期股权投资 20万
2015年：投资损失：40*208万
：投资收益 8万
贷：长期股权投资 8万
投资收益36万
账面价值：1368128万
2 2014年初甲公司取A公司40％股份够施加重影响该股份购买价款1 800 000元投资日A公司辨认净资产公允价值4 000 000元（账面价值相等）2014年A公司实现净利润500 000元2015年4月1日A公司宣告净利润30％分配现金股利2015年4月15日A公司收现金股利存入银行2015年A公司发生亏损1 200 000元
求采适方法：
（1）计算2015年末甲公司该项长期股权投资账面价值（列示计算程）
（2）编制甲公司项投资20142015年关会计分录
参考答案：
2015年长期股权投资账面价值： 1800000+(500000*40)(500000*30*40)(1200000*40)1460000(元)
权益法：2014年：投资账面价值>投资单位净资产公允价值
投资时：：长期股权投资 180万元
贷：银行存款 180万
确认投资收益：：长期股权投资损益调整 50万*4020万
贷：投资收益 20万
2015年：50*3015万 15万*406万
：应收股利 6万
贷：长期股权投资 6万
收股利：：银行存款 6万
贷：应收股利 6万
2015年亏损120万*4048万
：投资收益 48万
贷：长期股权投资 48万
3 2014年6月5日A公司委托证券公司购入H公司发行新股510万股（假设H公司发行1 000万股）计划长期持股面值1元发行价8元发生交易税费佣金100万元相关款项前存放证券公司存款支付2014年度H公司实现净利润396万元（月实现利润均衡）宣告分配现金股利250万元支付日2015年3月9日
求：编制2014年度A公司项业务关会计分录
参考答案：
（1）2014年6月2日购入H公司股票时：
：长期股权投资—H公司（成） 41 800 000
贷：货币资金 41 800 000
（2）A公司购入股票占H公司例51（510万股÷1 000万股×100）应采成法核算H公司宣告分配2014年度现金股利中A公司应收12750万元（250万元×51）全部确认投资收益H公司宣告分配现金股利日A公司应作：
：应收股利 1 275 000
贷：投资收益 1 275 000
4 2014年1月2日甲公司银行存款4000万元取乙公司25股份日乙公司辨认净资产公允价值15 000万元账面价值17 000万元中固定资产公允价值2000万元账面价值4000万元尚10年直线法折旧残值资产公允价值账面价值相等2014年度乙公司实现净利润1500万元年末宣告分配现金股利800万元支付日2015年4月2日双方采会计政策会计期间致考虑税素
求：
（1）采权益法编制甲公司该项股权投资关会计分录
（2）假设甲公司该项股权投资采成法核算编制关会计分录
参考答案：
（1）取时：
：长期股权投资—成 40000000
贷：银行存款 40000000
实现利润时：
固定资产公允价值账面价值差额应调增利润400000001020000000102000000
乙公司调整净利润15000000+200000017000000
甲公司应享利润17000000*254250000
：长期股权投资—损益调整 4250000
贷：投资收益 4250000
宣告现金股利时：
：应收股利 2000000
贷：长期股权投资—损益调整 2000000
收股利时：
：银行存款 2000000
贷：应收股利 2000000
（2）取时：
：长期股权投资—成 40000000
贷：银行存款 40000000
宣告现金股利时：
：应收股利 2000000
贷：投资收益 2000000
收股利时：
：银行存款 2000000
贷：应收股利 2000000
05务
单项业务题（ 9 道试题 50 分）
1 12日出售项形资产收入10万元已存入银行该项形资产账面余值20万元累计摊销8万元未计提减值相关税费略（8分）
参考答案：
（8分）
：银行存款 100 000
累计摊销 80 000
营业外支出——处置非流动资产损失 20 000
贷：形资产 200 000
2 24日购入设备台增值税专发票列示价款150 000元增值税25 500元款项已银行存款支付设备时投入（5分）
参考答案：
（5分）
：固定资产 150 000
应交税费——应交增值税（进）25 500
贷：银行存款 175 500
3 结转报废固定资产清理净损失13 500元（5分）
参考答案：
（5分）
：营业外支出——处置非流动资产损失 13 500
贷：固定资产清理 13 500
4 出租办公楼计提折旧85 000元 （5分）
参考答案：
（5分）
：业务成 85 000
贷：投资性房产累计折旧 85 000
5 栋仓库整体出租采成模式进行续计量该仓库原价2 00万元累计折旧120万元 （7分）
参考答案：
（7分）
：投资性房产——仓库 2 000 000
累计折旧 1 200 000
贷：固定资产 2 000 000
投资性房产累计折旧 1 200 000
6 摊销应月负担商标权费9 400元（5分）
参考答案：
（5分）
：理费 9 400
贷：累计摊销 9 400
7 结转固定资产清理净收益37 000元（5分）
参考答案：
（5分）
：固定资产清理 37 000
贷：营业外收入 37 000
8 支付报废设备清理费2 500元（5分）
参考答案：
（5分）
：固定资产清理 2 500
贷：银行存款 2 500
9 计提形资产减值损失11 000元（5分）
参考答案：
（5分）
：资产减值损失 11 000
贷：形资产减值准备 11 000
二计算题（ 1 道试题 10 分）
1 某项固定资产原值100 000元估计折旧年限5年预计净残值5 000元
求：
（1）采双倍余额递减法计算年折旧率折旧额
（2）采年数总法计算年折旧额（保留数两位）
参考答案：
(1)双倍余额法 年折旧率2×(15)40
第1年折旧额100000×4040000(元)
第2年折旧额(10000040000) ×4024000(元)
第3年折旧额(1000004000024000) ×4014400(元)
第4年折旧额(1000004000024000144005000)28300(元)
第5年折旧额8300(元)
(2)年数总法
第1年折旧额(1000005000) ×5153166667(元)
第2年折旧额(1000005000) ×4152533333(元)
第3年折旧额(1000005000) ×3151900000(元)
第4年折旧额(1000005000) ×2151266667(元)
第5年折旧额(1000005000) ×115 633333(元)
三综合题（ 2 道试题 40 分）
1 2015年初A公司（般纳税）购入台需安装设备支付买价10 000元增值税1 700元运输费500元安装设备时领企业生产原材料批账面价值1 000元市价1 200元购进该批原材料时支付增值税170元支付外请安装工工资1 500元述关款项已通银行收付（20分）
求：
（1）计算该项设备原始价值
（2）项设备编制购入安装交付会计分录
参考答案：
购入：：建工程 10500
应交税费——应交增值税（进） 1700
贷：银行存款 12200
：建工程 1500
贷：银行存款 1500
安装：：建工程 1000
贷：原材料 1000
交付：：固定资产13000
贷：建工程 13000
2 某企业行研究开发项新产品专利技术研究开发程中发生材料费5 000 万元工工资2 000万元费3 000万元总计10 000万元中符合资化条件支出6 000万元期末该项专利技术已达预定途（20分）
求：编制相关业务会计分录
参考答案：
（1）相关费发生时：
：研发支出——费化支出 40 000 000
——资化支出 60 000 000
贷：原材料 50 000 000
应付职工薪酬 20 000 000
银行存款 30 000 000
（2）期末：
：理费 40 000 000
形资产 60 000 000
贷：研发支出——费化支出 40 000 000
——资化支出 60 000 000
06务
作品题（ 1 道试题 100 分）
学生需作答直接提交务
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