新电会计科会计制度设计形考作业务0106网考机考题库答案
100通
通历年电会计科会计制度设计形考作业务0106试题研究形成完整题库年断更新考生复作业考试具非常重意义确保考生通题库利关
务
辨析题（ 4 道试题 20 分）
1 判断正误说明理
会计政策会计估计应企业财务报表附注中予披露
答：正确年度会计报表附注应披露重会计政策会计估计说明应披露会计政策会计估计包括重
2．判断正误说明理
会计组织机构设置仅停留会计系统身需放企业整体理系统中考虑
答：正确会计活动身系统需充分考虑会计活动部分工体系应企业规模理方针战略规划等相匹配
3 判断正误说明理
企业部控制应指引企业设计会计制度应参考重文件
答：正确会计制度仅规范企业会计活动企业部控制制度互相嵌入
4．判断正误说明理
步式利润表设计次配分布完成净利润计算通期收入成费项目性质加类利润形成环节分步计算期净损益三步骤计算净利润：计算利润总额营业利润计算出净利润
答：错误首先计算营业利润然计算出利润总额计算出净利润
1 会计组织机构设置仅停留会计系统身需放企业整体理系统中考虑
答：正确会计活动身系统需充分考虑会计活动部分工体系应企业规模理方针战略规划等相匹配
2 步式利润表设计次配分布完成净利润计算通期收入成费项目性质加类利润形成环节分步计算期净损益三步骤计算净利润：计算利润总额营业利润计算出净利润
答：错误首先计算营业利润然计算出利润总额计算出净利润
3 企业部控制应指引企业设计会计制度应参考重文件
答：正确会计制度仅规范企业会计活动企业部控制制度互相嵌入
4会计制度核心职保证会计信息质量提高会计工作效率
答：错误核心职确保企业财务报告目标实现
5 者权益变动情况企业资产负债表中者权益构成项目年度变化额体现报表者较清晰解企业者权益变动情况
答：错误 者权益变动情况企业资产负债表中者权益构成项目年度变化额体现没实现充分披露需编制者权益变动表反映期增减变动情况
6 文字说明法会计制度设计中广泛种方法文字语言说明会计制度会计证会计账簿设计
答：错误文字说明法会计制度设计中广泛种方法文字语言说明会计制度文字单独说明会计制度总体说明会计科目说明等会计证会计账簿设计属表格法
7 企业根规模业务范围等实际情况企业财务报告进行设计企业具财务报告设计权
答：错误企业应会计准统规定财务报告格式求报告者公开披露财务报告企业没财务报告设计权
8 会计政策会计估计应企业财务报表附注中予披露
答：错企业应披露采重会计政策会计估计重会计政策会计估计披露
二简答题（ 2 道试题 40 分）
1
请阅读企业会计准企业会计准应指南指出作什？
答：（1）会计准出现会计员进行会计核算时遵循标准行业会计工作标准基础进行会计准作提会计工作基规范具体体现：
①规范性企业着变化端济业务行业企业特殊性会计准会计员进行会计核算时遵循标准行业会计工作标准基础进行会计行达规范化会计员提供会计信息具广泛致性性提高会计信息质量
②权威性会计准制定发布实施通定权威机构权威机构国家立法行政部门授权会计职业团体会计准够作会计核算工作必须遵守规范处理会计业务准绳关键素权威性
③发展性会计准定社会济环境会计实践进行理概括形成会计准具相稳定性着社会济环境发展变化会计准变化进行相应修改充实淘汰
④理实践相融合性会计准指导会计实践理时会计准会计理会计实践相结合产物会计准容理演绎实践纳部分国家关会计工作方针政策实践检验没会计理指导准没科学性没实践检验准没针性
（2）指南准正文进步解释说明指导企业会计处理全面贯彻执行新准具重指导作投资者提供更加价值信息具全面保障作建设国际趋新准具划时代重意义
2
会计制度设计程序满足会计制度设计范围总体求具体求需顾会计制度设计方式谈谈会计制度设计程序前提条件理解
答：会计制度制定前提包括制定目实施范围求中目制定会计制度前提制定企业部会计制度时会计制度制定目表述：加强企业会计工作改善营理提高济效益适应市场济发展根中华民国会计法企业会计准企业统会计制度特制定制度会计制度实施范围实施企业求会计制度存前提条件
1
会计制度设计程序满足会计制度设计范围总体求具体求需顾会计制度设计方式谈谈会计制度设计程序前提条件理解
答题思路：书第8页：会计制度设计程序指形成会计制度应遵循序步骤设计会计制度时首先满足会计制度设计范围总体求（参教材第5页容）具体求（参教材第5页—第六页）时顾会计制度设计方式
单位企业会计制度设计中法律制度允许范围企业部会计制度充分体现会计法律制度意志求达会计制度设计目果企业会计制度脱离法律制度规范会计系统生成会计信息会失真实性性性满足国家宏观调控需满足投资者债权企业部理需
2
分析说明什资产负债表确定财务报告体系核心
答题思路：资产负债表横断面集中体现企业创建企业价值投资财富积累增值全程仅反映企业展示天更预测未
财务报表企业财务状况营成果现金流量表述四张表份附注组成新企业会计准实施资产负债观引入者权益变动表代利润分配表全面收益代会计收益资产负债表重性凸显出成中亮点企业财务报表者关注企业利润表中净利润投资者根企业净利润判断盈利力银行根企业净利润判断企业偿债力税务机关根企业净利润判断企业纳税力种简单效方法财务报表者太关注企业盈利力导致种财务造假事件发生迫注意力转移资产负债表中根资产负债表财务数判断企业盈利力更加确立资产负债表观核心位
3国财政部未求编制现金流量表前出现企业资产负债表利润表表信息均佳企业企业现金流停滞导致破产认原？现金流量表设计容？现金流量表设计表设计联系区？
答题思路：1现金流量表提供企业定会计期间现金现金行等价物流入流出信息利财务报表者解评价企业获现金现金等价物力预测未现金流量
企业倒闭重素现金流危机造成资金断裂现金企业血液始终贯穿企业生存发展环节企业想持续营损益表高额利润必须保持良充足现金流量否会引发财务危机严重导致破产
2 现金流量表设计容？
——教材P42～44
3现金流量表设计表设计联系区？
——教材P42
4 请阅读企业会计准企业会计准应指南指出作什？
答题思路：企业会计准总规范企业会计准应指南准进步具体详细说明
企业会计准体系作：
(1提高会计信息质量维护社会济秩序
(2)强化信息供约束利社会公众作出决策
(3)利完善市场济体制
(4)促市公司提高会计质量更保护投资者利益
会计准应指南作：
(1)进步诠释准含义概念
(2)相关难点进行讲解
(3)详细解释新会计科目等提高会计信息质量
(4)利部控制建设利完善公司治理结构利提高企业理水
企业会计准总规范企业会计准应指南准进步具体详细说明
三述题（ 1 道试题 40 分）
1
资料：
江苏苏州家制药厂已事制药生产年苏州制药生产车间相应理部门开拓市场扩销售公司2011年开始海设销售部
求：果该公司会计制度总设计者总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置形式？选择？会计工作岗位职责员配备需注意方面呢？
答：
1根企业会计制度关法律制度公司总体设计会计制度：（1）企业会计核算实行集中核算设立会计机构统核算企业济业务设立财务组织机构（2）设立会计已名负责公司财务会计事物配备批具定水专业会计员（3）制定部控制实施细执行（4）加强会计员职业教育提升职业道德水（5）加强监督检查求会计员必须诚实履行已职责合法享受已权利调动会计员积极性严格监督（6）会计员定期轮岗会计员调动者离职必须办理交接手续交接时必须检交员场相关员必须签章（7）加强会计档案理具定档案理水力合格员担档案理工作制定档案理关种制度求
2会计机构设置形式：（1）会计机构财务机构分设合（2）会计机构集中设置分级设置（3）会计机构具体类型设计：型企业会计组织机构中型企业会计组织机构集团企业会计组织机构部核算组织机构
3企业选择什样会计机构企业规模业务繁杂程度企业类型决定
4会计工作岗位职责员配备需注意点：（1）会计员职条件（2）会计员配备方式（3）会计员考核免（4）会计员交接
务二
辨析题（ 2 道试题 20 分）
1 会计科目编号会计实践中数字编号法广泛数字编号法细分数字序编号法数字组编号法十进制编号法数字定位编号法国企业会计准会计科目编号采数字定位编号法
答：种说（做）法错误安企业会计准——应指南会计科目帐务处理原规定企业结合实际情况行确定会计科目编号该附录提供种编码方式时种编码方式供选择数字编号法文字编号法混合编号法等会计实践中数字编号法广泛数字编号法细分数字序编号法数字组编号法十进制编号法数字定位编号法数字定位编号法十进制编号法扩展
2 企业应建立长期股权投资业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理长期股权投资业务相容岗位相互分离制约监督长期股权投资业务相容性包括：长期股权投资项目行性研究评估长期股权投资决策执行长期股权投资处置审批执行长期股权投资绩效评估执行
答：种说法正确
长期股权投资部控制总体求包括：
（1） 职责分工权限范围审批秩序应明确机构设置员配备应科学
（2） 投资项目建议书行性研究报告容应真实支持投资建议行性理应充分
（3） 外投资实施方案应科学完整
（4） 外投资处置方式应明确
二述题（ 1 道试题 20 分）
1 某企业存货理做法：董事长掌握着材料采购仓库保实际收材料数量品种入库掌握实际采购量数量品种材料先购货发票会计估计入账发票数量实际入库数量致进行核期末仓库保员盘点会计核致查找原相应处理车间材料领领未材料办理退库手续认种说法？试分析说明理
答：总体该企业基没部控制制度存货业务部控制总体措施应包括求：
（1） 权责分配职责分工应明确严格机构设置员配备应科学合理
（2） 存货请购应充分适请购事项审批程序应明确
（3） 存货采购验收领盘点处置控制流程应清晰存货预算供应商选择存货验收保重存货接触条件部调剂盘点处置原秩序应明确规定
（4） 存货成核算方法跌价准备计提等会计处理方法应符合国家统会计准会计制度规定
三作品题（ 1 道试题 30 分） 分：0
1 企业设置固定资产明细账目全部固定资产布局层次化展现出描述出固定资产资源配置起现场观察效果实现该目首先应该固定资产全程控制视角设置原始记录证包括固定资产交接单固定资产报废单固定资产部转移单固定资产折旧计提表固定资产盘盈盘亏表等次应该明细账簿设置体现出固定资产明细分布包括固定资产目录册固定资产卡片固定资产台账等请结合单位实际情况设计张完整固定资产折旧计提表
表格传附件
答：
部 门： 固定资产明细计提折旧表
编制时间： 年 月 金额单位：
序号
名 称
单价
数 量
金额
残值率
预计净残值
折旧年限
月折旧额
净值
入账时间
开始计提折旧时间
1
2
3
4
5
6
审核： 制单：
四综合题（ 1 道试题 30 分）
答：长期股权投资固定资产形资产属非流动资产业务容特点决定部控制实践差异导致会计制度设计企业长期股权投资通常涉企业整体营策略长期发展规划意味着企业巨额现金流出时面着持期间投资单位理投资收益计算减值测试等复杂问题企业必须加强长期股权投资业务部控制规范长期股权投资行防范长期股权投资风险保证长期股权投资安全提高长期股权投资效益部控制设计总体求包括：（1）职责分工权限范围审批程序应明确机构设置员配备应科学合理（2）投资项目建议书行性研究报告容应真实支持投资建议行性理应充分（3）投资方案应科学完整投资合协议签订应征求法律顾问意见投资项目踪理应全面时投资收益确认应符合规定投资权益证书理应严格效计提外投资减值准备应充分审批程序应明确（4）投资处置方式应明确投资处置关文件资料证记录应真实完整固定资产指期限较长单位价值较高程中够保持原实物形态资产固定资产安全完整直接影响企业生产营持续发展力企业应加强固定资产部控制防止时纠正固定资产业务中种差错舞弊行保护固定资产安全完整提高固定资产效率部控制总体措施：（1）权责分配职责分工应明确机构设置员配备应科学合理（2）固定资产取应充分适决策审批程序应明确（3）固定资产业务环节控制流程应清晰固定资产投资核算工程进度验收维护保养部调剂淘汰处置等应明确规定（4）固定资产成核算计提折旧减值准备处置等会计处理应符合国家统会计制度规定形资产指企业拥者控制没实物形态辨认非货币性资产包括专利权非专利技术商标权著作权特许权土权等形资产相具三基特征：具实物形态二够会计期间企业带济利益三够提供未济效益具高度确定性形资产业务基流程包括取形资产组织验收确定权属关系保全技术升级更新换代形资产处置等环节企业应该明确形资产业务流程中风险设计适形资产业务部控制点包括项：（1）取形资产组织验收确定权属关系（2）保全（3）技术升级更新换代（4）形资产处置
务三
辨析题
1 分步法适产品生产步骤产品品种汇集生产费计算产品成种方法适量批步骤生产企业例冶金纺织电力造纸
答：种说法完全正确分步法适量批步骤生产根分步法特点般求生产工艺程干技术间断生产步骤组成原材料加工步骤便生产出形状性半成品步骤半成品步骤加工象步骤加工装配完生产出产成品例纺织造纸冶金水泥化工机器制造工业企业中产品生产分干步骤进行显然电力属类企业
2 产品定额成计价法指月末产品成定额成计算该种产品全部成（果月初产品包括月初产品成）减定额成计算月末产品成余额作完工产品成月生产成脱离定额节约差异超支差异全部计入月完工产品成种方法适项消耗定额成定额较准确稳定月末产品数量变化产品
答：种说法正确产品项消耗定额费定额较准确月初月末单件产品费脱离定额差异月末产品计算费差异完工产品月末产品费影响种方法事先调查研究技术测定定额资料加工阶段产品直接确定单位定额成计算公式：月末产品成月末产品数量×产品单位定额成 完工产品总成（月初产品成+月发生生产成）月末产品成采定额法必须具备定条件：产品生产已定型消耗定额较准确稳定二健全定额理制度定额理基础较
3 项消耗定额成定额较准确稳定月末产品数量变动较产品适产品定额成计价法
答：种说法错误项消耗定额成定额较准确稳定月末产品数量变动较产品适定额例法产品生产成完工产品月末产品间两者定额消耗量定额成例分配
4 分批法产品品种成计算象集生产成费计算产品成种方法适量批单步骤生产企业发电采掘造纸等企业适型水泥厂制砖厂辅助生产蒸汽车间等
答：种说法错误分批法适批单件步骤生产企业某单步骤生产企业车间批单件组织生产
5 会计核算角度生产制造业务程重容构成产品成项费发生情况进行数收集加工整理确定产品成需健全成核算基础工作开展完成实际成核算方法设计基前提做项基础工作设计
答：种观点正确基础工作少包含资产账面价值确认计量界定种费支出界限标准
6 期末产品数量少时生产成完工产品产品间进行分配时然考虑期末产品应负担生产成
答：种税法错误月末产品数量少情况计算产品成
7 预计负债指企业发生负债企业发生确认类负债
答：种说法准确根事项准规定事项相关义务时满足列三条件应确认预计负债：1该义务企业承担现时义务2履行该义务导致济利益流出企业3该义务金额够计量实务中果该义务金额法计量该义务符合前面两条件确认负债企业发生确认类负债
8 应付账款企业正常营程中发生赊购商品劳务时引起短期债务采取赊购方式购买商品原材料固定资产应付融资租赁固定资产租赁费等
答：种说法全面应付融资租赁固定资产租赁费长期应付款中核算应付账款中核算
9实际成计算品种法分批法分步法三种基方法分类法定额法等辅助方法辅助方法必须基方法结合应
答：种说法正确企业生产工艺程生产组织成理求成计算方法样成计算方法区表现三方面：成计算象二 ~ h4 V u2 o& c4 w+ M X成计算期三生产费产成品半成品间分配情况常成计算方法品种法分批法分步法产品实际生产情况复杂样理条件参差齐简化成计算工作较利理条件采成核算方法分类法定额法方法非必少产品成核算辅助方法必须结合述三种基方法
二 述题
1 某企业月末产品数量较月末产品数量变化较产品成中原材料费工资等费占重相差月末完工产品产品间费产品成年初数固定计算试分析该企业采年初数固定成计算否正确分析理？
答：该企业采年初数固定成计算正确题目中条件应该采约产量例法该方法适月末产品数量较月产品数量变化较生产成中直接材料成直接工等加工成重相差产品采种方法产品计算原材料费计算工资等费月末产品数量完工程度折算相完工产品数量约产量然完工产品产量产品约产量例分配计算完工产品费月末产品费
(1)原材料生产开始时次投入种情况完工产品月末产品原材料费数量例分配计算完工产品月末产品项加工费应约产量例分配计算公式：
产品约产量＝产品数量×完工百分（完工率）
某项费分配率＝该项费总额÷（完工产品产量＋产品约产量）
完工产品该项费＝完工产品数量×费分配率
产品该项费＝产品约产量×费分配率
＝费总额－完工产品费
(2)果原材料生产开始时次投入生产进度工序陆续投入工序开始时次投入原材料费应约产量例法进行分配说根工序原材料消耗定额分计算分配原材料费完工率（投料率）
采约产量例法必须正确计算产品约产量中测定产品完工程度方法般两种：种均计算律50％作工序产品完工程度种工序分测定完工率工序累计工时定额占完工产品工时定额率计算中工序件产品完工程度均完工50％计算计算公式：
某工序产品完工率＝（前面工序工时定额＋工序工时定额×50％）÷产品工时定额
1 某机械制造企业产品成结构中原材料费占重较月末产品较月间变化较定额理基础错该厂采月末产品定额成计价法作分配完工产品月末产品成方法根资料分析案例中该机械制造企业采月末产品定额成计价法作分配完工产品月末产品成方法否合适说明理
答：月末产品定额成计价法作分配完工产品月末产品成方法合适种方法适定额理基础较项消耗定额费定额较准确稳定月末产品数量变化产品题中企业月末产品较月间变化较题目条件应采原材料费计价法种方法适月产品数量变化较原材料费产品成中占重较产品产品原材料费计价月末产品计算耗原材料费计算工资福利费等加工费产品加工费全部完工产品负担完工产品成＝期初产品原材料费+期生产费期末产品耗原材料费
2 某企业成会计根企业生产营理制定企业成核算制度：
（1）涉原始证必须外正规发票（2）成项目直接材料直接工制造费辅助生产成（3）月末季末进行盘点年度终进行次全年盘点果年末工作量进行盘点（4）成会计相关部门参成核算工作避免财务信息外漏认种说法？试分析说明理
答：认种说法（1）成核算时原始证企业部需开具正式发票：领料单类（2）企业成核算中应设置基生产成辅助生产成两明细科目基生产成科目核算生产产品基生产车间发生费辅助生产成科目核算动力修理运输等生产服务辅助生产车间发生费基生产成明细科目应基生产车间成核算象（例：产品品种类定单批生产阶段等）设立三级明细规定成项目（直接工直接材料制造费）三级明细中设立专栏核算：辅助生产成明细科目应辅助生产提供劳务产品（例：动力修理运输制工具制材料等）成计算象设立三级明细规定成项目（直接工直接材料制造费）三级明细中设立专栏核算（3）般账目理月放月末盘点次年度年末进行次盘点工作量（4）成核算应该全员参成核算需生产车间技术部门采购部门等部门配合二计算出成否合理需财务部门评价时间验证需生产技术等部门评价生产等部门计算出结果做证等必时仅财务部门检查时难发现问题
3 生产费完工产品产品间分配成计算工作中重较复杂问题企业应根产品生产特点月末结存产品数量少月月末产品结存数量变化月末结存产品价值项费成中占重轻重企业定额理基础工作扎实否等结合企业理求选择合理简便分配方法请简分析企业实务中常分配方法？
答：企业应根产品数量少月产品数量变化项费重定额理基础坏等具体条件采合适分配方法常方法：（1）产品计算成法种方法适月末产品数量少价值低月份产品数量较稳定（2）约产量例法种方法适适月末产品数量较月末产品数量变化较产品成中原材料费工资福利费等加工费占重相差产品（3）产品定额成计价法种方法适定额理基础较项消耗定额费定额较准确稳定月产品数量变动产品（4）产品耗原材料费计价法种方法适月产品数量月产品数量变化较原材料费产品成中占重较产品（5）产品固定成计价法种方法适然企业月完工产品月末产品月月末产品成较者月月末产品成然较月月末产品成变动情况炼铁企业化工企业产品（6）定额例法种方法适项消耗定额费定额较准确稳定月末产品数量变化较产品
5 请指出面什报表？说明完整该种报表应增加什容？
成 项 目
甲产品
乙产品
总成
单位成
总成
单位成
原材料
15 000
375
7 500
375
工资福利费
11 970
22925
10 830
54150
制造费
3 85280
9632
2 752
13760
合 计
30 82280
77057
21 082
1 05410
答：面属企业部报表——产品成计算表般产品成核算项目包括直接材料直接工燃料动力制造费1直接材料：指生产商品产品提供劳务程中消耗直接产品生产构成产品实体原料材料外购半成品助产品形成辅助材料直接材料 2 直接工资：指生产商品产品提供劳务程中直接参加产品生产工工资生产工工资总额规定例计算提取职工福利费3 燃料动力：指直接产品生产外购燃料水电汽冷动力费4 制造费：指应产品制造成负担直接计入产品成关费指生产车间理员工资奖金津贴补贴职工福利费生产车间房屋建筑物机器设备等折旧费租赁费（包括融资租赁费）修理费机物料消耗低值易耗品摊销取暖费（降温费）水电费办公费差旅费运输费保险费设计制图费试验检验费劳动保护费修理期间停工损失制造费完整产品成计算表应包括容：名称编号编制时间金额单位完工产品件数编制签字审核签字财务签字等计算成项目说应增加燃料动力方面容
2 某电器制造公司型企业生产消毒柜明刚分配该公司担成核算会计员明接手工作觉公司成核算较粗略成核算基础工作健全满足企业成理求根学校学仔细规划成核算方案中产品成项目设计直接材料直接工燃料动力制造费四成项目中直接材料成项目设计栏式明细项目分原材料材料燃料辅助材料等栏目详细反映耗考核材料耗费提供资料中辅助材料占例非常决定实际成计价计划成计价
请产品成核算关原评价明做法否合适（附注：产品成核算原：实际成核算原性原重性原时性原致性原）
答：教师阅卷答案提示：成项目设置四成核算项目正确核算工作量方法合理性角度分析原产品成核算原：实际成核算原性原重性原时性原致性原实际成核算原：1某项成发生时发生时实际耗费数确认2完工入库产成品实际负担额计价3产品销售成实际数入帐二性原：1真实性核算出成数客观济事项相致2核实性成核算资料采定原会计员计算出结果应该相 三重性原四时性原：1成项目发生时时进行会计处理2相关部理员时提供信息3时提供财务成报表五致性原：1某项成素发生时确认该素水方法前期应致2费分配方法前期致3成计算方法前期致4成核算象成项目确认前期应致五权责发生制原根产品成核算权责发生制原明产品成项目设计直接材料直接工燃料动力制造费四成项目正确时中辅助材料占例非常决定实际成计价计划成计价符合产品核算重性原
7税金企业会计核算重点容面某企业税务会计针企业制定应交税金核算制度请简
分析否合理处
（1）企业月开具销售发票应月月进账税率正确计算销项税额销售产
品均需计算缴纳增值税
（2）月购进原辅材料等应快办理验收入库手续积压部门相互监督做抵
扣项目时进账抵扣
（3）规定抵扣予抵扣
（4）规定提供劳务转形资产销售动产营业税正确计算缴纳营业税
（5）应交增值税应采三栏式账页进行核算
（6）关法规规定计算缴纳税
（7）会计账簿关资料月编制税金表做账表相符符合国家统会计制度报表编制求月根报表账簿等编制增值税营业税城建税税等申报表做表表相符账表相符
答：该企业制定应交税金核算制度基合理点合理（1）企业月开具销售发票应月进账跨月入账（2）应交增值税应采栏式账页进行核算明细分类核算设置栏目：1进项税额2销项税额3进项税额转出4出口退税5出口抵减销产品税6转出未交增值税7转出交增值税8已交税金等采三栏式账页
8 某企业8月份关费资料生产耗原材料80 000元辅助材料1 000元燃料2 000元电费5 000元生产工工资10 000元车间理员工资5 000元车间办公费500元生产机器修理费500元企业理员工资40 000元电话费1 000元支付购买原材料款项10万元利息5 000元支付购买车间设备款项50万元利息30 000元固定资产报废清理损失1 000元企业成会计员费分类容列示：
生产营理费 190 000元
生产费 15 000元
产品成 104 000元
期间费 55 000元
请产品成核算求中正确划分种费界限求评价该企业成会计员费分类项目数额否正确说明原
答：正确划分种费界限般四条原正确划分计入产品成计入产品成费界限二正确划分种产品间费界限三正确划分月份间费界限四正确划分期完工产品期末产品费界限该企业成会计员划分成界限时出错生产成费＝生产耗原材料80 000元+辅助材料1 000元+燃料2 000元+电费5 000元+生产工工资10 000元+车间理员工资5 000元+车间办公费500元+生产机器修理费500元＝104000元期间费＝企业理员工资40 000元+电话费1 000元+支付购买原材料款项10万元利息5 000元+支付购买车间设备款项50万元利息30 000元＝76000元非生产营费支出＝固定资产报废清理损失1 000元＝1000元
8 李应聘家纺织厂做成会计员财务部老成会计张师傅张介绍企业基情况该纺织厂规模三纺纱车间两织布车间外干纺纱织布车间服务辅助生产车间该厂第纺纱车间纺纱全部外销售第二纺纱车间纺纱供第织布车间第三纺纱车间纺纱供第二织布车间纺纱织布工序包括清花粗纺条粗纱捻线织布等工序工序生产半成品直接供工序半成品库该厂现行成计算模式第纺纱车间采品种法计算成第二纺纱车间第织布车间采品种法计算成第三纺纱车间第二织布车间采逐步结转分步法计算成加强企业成理厂财务部车间生产半成品均进行考核外部门半成品成情况进行评检查
求张师傅问李：厂成计算方法选择否合理？果合理应改进？
答：产品成核算基方法般品种法分批法分步法
品种法：产品品种作成计算象集生产费计算产品成种方法品种法需批计算成需步骤计算半成品成种成计算方法较简单品种法适批量单步骤生产企业发电采掘等者属步骤生产求计算半成品成型企业水泥制砖等品种法般月定期计算产品成需生产费产成品半成品间进行分配
分批法：分批法称定单法产品批次定单作成计算象集生产费计算产品成种方法分批法适单件批步骤生产重型机床船舶精密仪器专设备等分批法成计算期固定般生产周期(投产完工整时期)作成计算期定期计算产品成未完工时没产成品完工没产品产成品产品会时存需生产费产成品产成品间进行分配
分步法：产品生产步骤集生产费计算产品成种方法分步法适量批步骤生产机械纺织造纸等分步法生产数量某时间已完工产成品未完工产品半成品等全部产品完工计算成分步法般月定期计算成生产费产成品半成品间进行分配
根述成核算方法特点该厂成核算方法选择合理车间均应采分步法计算成然第第二织布车间采品种法计算成
三 作品题
1 某服装生产企业根生产需供应商采购种布料采购合规定应采取赊购方式 验货两月付款请该企业应付账款业务设计套部控制方法
答：该企业应付账款会计制度设计应包括容：（1）次购货应填写订货单订货单应采购部门签章批准订货单副应时提交会计财务部（2）收货物验收应编制验收单验收单必须序编号验收单副应立送交采购会计等部门（3）收购货发票应立送交采购部门购货发票订货单验收单进行较确定货物种类数量价格付款金额方式否相符（4）采购部门应收种单文件加盖收件日期（5）应付账款总分类账明细账应月定期结账相互核（6）第月末供货方取帐单应付账款明细帐未付单明细表相互核差异相互调整查明发生差异原（7）第二月末采购部门验收储存会计财务部门进行相互确认批准方偿货款
2 举例说明预付账款业务样应付账款账户中核算指出填制资产负债表应收账款预付账款项目
答：预付账款企业单独设置预付账款账户预付款项直接记入应付账款账户方应付账款明细账户期末方余额预付账款企业应根 应收账款明细 账户 期末方余额预收账款明细 账户 期末方余额计算填列资产负债表应收账款项目根预付账款明细 账户 期末方余额 应付账款 明细 账户 期末方余额计算填列资产负债表预付账款项目
3 某公司家新成立单件批步骤生产企业现委托设计该公司成计算方法核算程序
求：⑴根实际情况说明该公司应什作成计算象？适合采种成计算方法？
⑵根适成计算方法设计成核算程序流程
答：（1）根实际情况该公司产品批件作成计算象适合采分批法计算产品成
（2）成核算程序流程：
4 某公司家型企业生产组织工艺特点量批步骤加工期末产品数量较两辅助生产车间根企业成理求需分步计算半成品成
求：请该公司设计合适产品成计算方法成计算流程
答：公司合适成计算方法品种法产品品种设置基生产明细账
成计算流程设计：
（1）根原始证关资料编制种素费分配表
（2）种素费中基生产车间发生产品生产应成项目费记入基生产成明细账否记入制造费明细账辅助生产车间发生费记入辅助生产成明细账企业行政理部门发生费记入理费明细账
（3）编制辅助生产费分配表分配记入基生产成明细账制造费明细账理费明细账等
（4）编制制造费分配表分配记入基生产成明细账
（5）集基生产成明细账生产耗费合计完工产品产品间分配完工产品成记入库存商品明细账
务四
辨析题
1法支付应付账款资产盘盈罚没收入等计入盈余公积中意盈余公积发放奖金弥补超支福利费等
答：种说法错误法支付应付账款资产盘盈罚没收入等计入营业外收入中意盈余公积发放奖金弥补超支福利费
2 甲公司批商品销售乙公司乙公司已甲公司发票账单支付购货款取提货单商品尚未移交乙公司时甲公司期销售收入入账
答：种说法正确根会计准相关会计制度该项交易符合销售收入确认条件应确认期销售收入
3 业务收入营业外收入投资收益汇兑损益等直接计入未分配利润未分配利润发放奖金职工福利会损害投资者利益
答：种说法错误未分配利润企业未作分配利润年度继续进行分配未进行分配前属者权益组成部分未分配利润发放奖金职工福利会损害投资者利益
4 企业会计准第12号——债务重组实施某市公司年度发生债务重组交易中债务账面价值支付现金现金等价物间差额确认资公积变更确认期损益做法属会计差错更正
答：种说法错误确认资公积变更确认期损益做法属会计政策变更属会计差错更正
5 债务重组损失非流动资产处置损失公益性捐赠非常损失等属营业外支
答：种说法错误出核算范围设计样会计制度规范然业务通营业外支出账户核算业务着差异化控制方式会计制度设计存差异
6 般情况资产减值损失业务适资产业务部控制制度设计单独部控制制度
答：种说法错误单独设计资产减值损失业务部控制制度会降低公司资产质量损害股东债权合法利益会破坏公司规范运作
7 根投资者投资例协议投资体投资进行分类正确划分国家投资投资体普通股优先股投入资介入资实收资资公积
答：种说法正确根投资者投资例协议投资体投资进行分类充分发挥投资体优势社会资源配置更加合理利投资结构产业结构合理化利中央方企业国民收入分配程中例合理利益协调
8 企业期间费业务会计制度设计应包含证记录费控制费分析制度等三方面核心容
答：种说法正确企业期间费业务会计制度设计必须考虑证记录费控制费分析制度三方面容期间费核算控制科学合理行效
9 营建造工程领材料反映记基生产成账户贷记原材料账户
答：种说法错误领工程物资时：：建工程贷：工程物资领企业原材料时：：建工程贷：原材料应交税费——应交增值税(进项税额转出)
10溢价发行股票股应实收金额核算发放部职工股现金股利应通应付职工薪酬进行核算
答：种说法错误溢价发行股票实际取收入时间作确认时点股票面值核定股份总额积计算金额记入股账户溢价部分(超出股票面值部分)扣委托证券代理商发行股票支付手续费佣金股票印制成等数额登记资公积账户发放部职工股现金股利应通应付股利进行核算
二 述题
1公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理历史遗留问题批准该报告期公司该余额调整前年度营业外收入试分析种做法否正确说明理
答：种做法正确该报告期公司应该余额调整前年度损益调整新准企业会计准第22号——金融工具确认计量应指南规定：金融负债包括单位交付现金金融资产合义务通常情况企业发行债券购买商品产生应付账款长期应付款等应划分金融负债该准规定：金融负债全部部分终止确认企业应终止确认部分账面价值支付价间差额计入期损益应付未付款项转入损益支付价0述规范应核销应付款项应付未付款项转期收入
2面某公司差旅费方面部控制制度出差报销标准审批手续进行分析
（1）住宿 公司全体员均天超100元
（2）出差补助 出差起止时间天补助20元
（3）车船票 出差规定返点里程票核准报销
（4）市交通费 控制均天10元票报销
（5）杂费 杂费包括餐费邮寄费电话费等控制均天50元票报销
（6）报销审批手续 根出差员事先整理报销单报财务理审核报销
（7）特规定 出差坐飞机需部门理批准连续3月亏损单位员出差律准坐飞机
答：面某公司差旅费方面部控制制度出差报销标准审批手续逐条进行分析：
1关住宿
住宿标准应区员工级域差予报销：
（1）国出差域分三类：类港澳台二类深圳海广州海南珠海特区三类前两类外区副总相职务出差类区报销140元二类区100元三类区80元中层相职务出差类区报销100元二类区80元三类区60元般办事员出差类区报销80元二类区60元三类区40元
（2）出差住宿费规定限额报销实际住宿费超规定限额标准部分理特殊情况需财务工作副总委托签字批准实际住宿费未达规定限额标准二者差额50％予出差者奖励
（3）员工出差期间接单位接住宿收律报销住宿费
2 关出差补助
出差补助应区分县（市）省外省特区境境外出差
3 关车船票
车船费求太笼统应区分相应级情况：副总级实报销中层级享受坐软卧三等船舱般员工享受硬坐卧坐硬坐卧长途汽车夜间超六时连续坐车12时享受票价60％补贴
4 关市交通费
出差期间日享受10元交通补贴原发生出租车费（特殊情况需请示分副总报销时须发票注明出发目）
5 关杂费
餐费单独列明出差期间回路途中享受20元误餐补贴遇会议培训统安排住宿实报实销电话费应出具电信部门印话费清单邮寄费需加填费报销单报销合差旅费中报销
6 关报销审批手续
根出差员事先整理报销单报部门签字财务理审核报销
7 关特规定
根第三款车船费报销关规定员工出差原坐飞机特殊情况需填写坐飞机申请表报副总意方报销
3某企业前期某项部研发项目开发阶段支出计入期损益期企业会计准第6 号——形资产规定该项支出符合形资产确认条件应确认形资产试分析做法属会计政策变更会计估计变更
答：会计政策变更：指企业相交易者事项原采会计政策改会计政策行会计政策变更体现更会计基础会计处理方法会计处理原变更
会计估计变更：指企业结果确定交易事项利信息基础作判断更体现年限金额等方面变更
事项难区分现里做纳
业 务
会计政
策变更
会计估
计变更
1
新准发布短期投资分类交易性金融资产续计量成市价孰低改公允价值
√
2
持期投资重新分类供出售金融资产
×
×
3
新准发布长期债权投资划分持期投资折价摊销直线法改实际利率法
√
4
存货历史成改成变现净值孰低计量
√
5
原属固定资产现出租变更投资性房产
×
×
6
投资性房产续计量成模式改公允价值模式
√
7
发出存货计价方法变更
√
8
新准发布完成合法变更完工百分法
√
9
执行新会计准子公司长期股权投资权益法改成法核算
√
10
已执行新会计准成法→权益法（1→30）
×
×
11
已执行新会计准成法→权益法（80→30）
×
×
12
已执行新会计准权益法→成法（40→80）
×
×
13
已执行新会计准权益法→成法（40→1）
×
×
14
低值易耗品摊销次摊销变更分次摊销
×
×
15
固定资产形资产折旧年限净残值率摊销年限变更等
√
16
分期付款购买固定资产原采历史成计量现改公允价值计量
√
17
资产减值准备原分类计提现改单项计提
√
18
公允价值计算方法变更
√
19
税核算方法应付税款法变更资产负债表债务法
√
20
研发费原确认理费现确认形资产
√
21
合财务报表中合营企业投资例合法改权益法核算
√
22
事项确认预计负债根新证进行调整
√
题中该事项会计确认发生变更前期开发费确认项费期确认项资产该事项中会计确认发生变化该变更属会计政策变更
4 某限责公司注册资100万元规定时间实收资仅80万元试分析种做法合公司成立关实收资法律规定？注册资实收资？注册资实收资什关系？
答：注册资根公司法规定设定公司需资额规定注册资法律规定强制性求实收资指投资企业章程合协议约定实际投入企业中种资产价值
说实收资企业实际业务中遵循法律规定结果注册资实收资二者概念现行制度金额相等 然特点
注册资
企业进行营必须定钱国民法通中明确规定设立企业法必须必财产国企业法登记理条例明确规定企业申请开业必须具备符合国家规定生产营服务规模相适应资金数额国公司法股东出资达法定资低限额作公司成立必备条件公司法类公司注册资低限额明确规定限责公司注册资低限额：生产营公司民币50万元商品批发公司民币50万元商业零售公司民币30万元科技开发咨询服务性公司民币10万元特定行业限责公司注册资低限额需高前款定限额法律行政法规行规定股份限公司注册资低限额民币1 000万元股份限公司注册资低限额需高述定限额法律法规行规定
实收资
者企业投入资般情况需偿长期周转国目前实行注册资制度求企业实收资注册资相致国企业法登记理条例规定国家规定外企业注册资金应实资金相致企业实资原注册资金数额增减超20时应持资金证明者验资证明原登记机关申请变更登记擅改变注册资金抽逃资金等受工商行政理部门处罚
外点应注意企业采方式筹集资次筹集分次筹集分次筹集时者次投入企业资必须营业执签发日起6月缴足某特定期间企业实收资注册资数额例题中公司注册资100万元规定时间实收资仅80万元种做法符合公司成立关实收资法律规定
5 某单位采购员王强出差回会计部报销差旅费出差前单位预差旅费10 000元规定办理关款手续现关发票账单报销9 000元交回未余额1 000元会计员唐勇办理关报销手续王强原款单退回王强表示单位王强间结清债权债务关系试分析唐勇样处理否符合企业会计制度会计基础工作规范关规定？什？
答：唐勇样处理符合会计基础工作规范关规定根会计基础工作规范第二节第四十八条（六）规定职工公出款单（预采购资金预差旅费款收）必须时进行账务处理附记账证面收回款时应开收（退款单副联）退原款收（指款记账联）唐勇样处理表明企业王强出差前款业务没时进行相关账务处理符合会计基础工作规范规定利保护企业资产安全性完整性
6 企业原采双倍余额递减法计提固定资产折旧根固定资产实际情况企业决定改直线法计提固定资产折旧试分析做法属会计政策变更会计估计变更
答：会计政策变更：指企业相交易者事项原采会计政策改会计政策行会计政策变更体现更会计基础会计处理方法会计处理原变更
会计估计变更：指企业结果确定交易事项利信息基础作判断更体现年限金额等方面变更
该事项前采两种计提折旧方法历史成作计量基础该事项会计确认列报项目未发生变更固定资产折旧固定资产净值等相关金额发生变化该事项属会计估计变更
7 某股份限公司者权益项目进行检查时发现盈余公积——法定盈余公积账户贷方发生额规定例计提金额超出5万元查阅原始证附银行收款通知单发现笔方未履行合收取5万元罚款试分析该公司述账务处理足进行相应账务调整
答：营业务收入指企业事某种生产营活动取营业收入简单说企业工商营业执中注册营兼营项目容．营业务容营业务收入账户贷方登记企业销售商品提供劳务取收入方登记销售退回期末接转入年利润数额期末结转余额
营业外收入指企业发生生产营直接关系项收入包括列容：
（1）固定资产盘盈（2）处置固定资产净收益（3）非货币性交易收益（4）出售形资产收益（5）罚款净收入（6）债权原确实法支付帐款（7）教育费附加返款通营业外收入科目核算该科目营业外收入项目进行明细核算期末应该科目余额转入年利润科目结转科目余额
作营业外收入必须时具备两特征：意外发生企业力加控制二偶然发生重复出现
题中笔业务方未履行合收取5万元罚款显然属营业外收入通盈余公积——法定盈余公积账户核算妥符合新会计准规定
正确账务处理应该：
：银行存款 50000
贷：营业外收入 50000
8 试分析出列流程图属什销售方式？什？
作品题
1某企业准备接受固定资产捐赠捐赠方法提供该项固定资产价值请该项业务部控制方法核算方法做出设计
答：某企业该项业务涉固定资产般企业固定资产部控制制度总体措施：（1）权责分配职责分工应明确机构设置员配置应科学合理（2）固定资产取应充分适决策审批程序应明确（3）固定资产业务环节控制流程应清晰固定资产投资预算工程进度验收维护保养部调剂淘汰处置等应明确规定（4）固定资产成核算计提折旧减值准备处置等会计处理应符合国家统会计制度规定控制度设计点应包括：（1）取验收（2）（3）维护（4）改造（5）清查（6）处置
该项业务核算方法应包括容：（1）接受捐赠固定资产作价合理性捐赠方法提供该固定资产关证应序确定入账价值：类类似固定资产存活跃市场类类似固定资产市场价格估计金额加应支付相关税费作入帐价值类类似固定资产存活跃市场该接受捐赠固定资产预计未现金流量现值作入帐价值（2）移交手续验收手续否合法（3）该投资企业接受捐赠固定资产应转入资公积金额记：转资产价值帐户贷记资公积——资公积帐户
2 DH公司家市公司2008年12月31日股6000万股股面值1元资公积（资溢价）500万元盈余公积300万元股东会批准该公司现金回购公司股票300万股注销试设计该市公司股票回购操作流程
答：市公司股票回购操作流程：
1召开董事会发布董事会决议公告确定股票回购目数量例价格方式资金源期限等
2非关联董事非关联监事发布关公司股票回购独立意见报告
3董事会发布召开股东会公告
4召开股东会审议董事会决议非关联股东股票回购进行独立表决
5发布股东会决议
6发布股票回购独立财务顾问报告
7果回购公司股票注销减少注册资董事会决议发布日起十日通知债权三十日指定报纸媒体少公告三次果回购公司股票作库存股必须事先制定股份转办法予公告
8报政府理部门证券监部门审核批准批准发布董事会公告
9根董事会公告进行股票回购交易国股回购十五工作日完成流通股回购三十工作日完成
10公司购回公司股票果注销该部分股份必须十工作日完成工商行政理部门申请办理注册资变更手续果作库存股必须十工作日完成登记手续
11公司回购公司股票五工作日中国证监会申报公告执行情况逾期未执行完毕果需继续回购应该重新提请董事会股东会作出决议
3 试设计送货制支票结算方式进货业务证流转程序(特指明收货单流转程序)
答：采购业务中送货制支票结算方式运行进货业务手续证流转程序：
① 供货单位送货通知传进货单位业务部门
② 进货单位业务部门送货通知购销合相核误填制收货单式四联第联留存三联传供货单位
③ 供货单位商品连收货单第二三四联送进货单位指定仓库
④ 进货单位仓库收货单验收商品收货单第四联注明存放点第三四联加盖收货章退供货单位留存第二联登记商品保账
⑤ 供货单位收货单第三四联身开具发票进货单位财会部门收款进货单位财会部门收货单发票核误供货单位开出转账支票付款留存收货单第三联记账第四联传业务部门
4 某制造企业设三加工工厂六职科室六职科室分理办公室力资源部财务部技术开发部销售部储运部企业销售收入断增长企业理费增长速度快企业利润然停留两年前水种情况迫企业总理决心改变理费控制方法请该企业设计出种较行理费控制方法
答：该企业理费会计制度设计应包括容：（1）选择恰理费预算控制制度（2）相应理费实行限额报销法（3）根费开支职责属理责建立必理费开支审批制度（4）定期编制理费分析表通较计划数实际数分析差异产生原作奖惩便改进工作
1选择恰理费预算控制制度首先分析种预算制度优缺点然根企业实际情况进行取舍
费预算控制制度固定预算弹性预算滚动预算零基预算针案例中实际情况选择零基预算控制制度
零基预算现费水基础新创办机构样切零起点费项目开支必性进行认真分析权衡判定开支合理性优先序根生产营客观需定期间资金供应实际预算中项目进行择优安排提高资金效益节约费开支基做法：首先划分基层预算单位次基层预算单位业务活动计划目性需开支费逐项进行考核次基层预算单位身业务活动作具体分析提出揽子业务方案然项业务活动计划进行费—效益分析权衡失排出优先序分成等级根生产营客观需定期间资金供应实际判定纳入预算费项目达级纳入预算中费项目进行加工汇总形成综合性费预算
2相应理费实行限额报销法：限额报销法业务办单位员开支费拟订高限额种方法优点业务够精确预测直接推销费防止业务办单位员度浪费限额报销法分逐项限制法总额限制法两种逐项限制法业务办单位员开支费逐项制定高限额规定业务办单位员出差时住宿费晚超50元天生活补贴超20元等等总额限制法规定定期间(日周月)业务办单位员报销费总额超某限额项费 额度予硬性规定业务办单位员适权例规定业务办单位员周费超2000元等等限额报销法问题限额制定问题限额订太低业务办单位员缺乏积极性工作效率会降加新拓展业务难制定适费限额制定出合实际法执行
3根费开支职责属理责建立必理费开支审批制度：费审批制度费业务部控制重环节根费开支权责属理责 企业必须建立相匹配费开支审批制度报销审批手续：根出差员事先整理报销单先会计单作全面审核时出差天数填出差补贴然部门理签认报关业务领导批准财务理审核报销特规定：出差坐飞机需部门理批准连续3月亏损部门员出差律准坐飞机 公司董事会成员工作需住宿费超200元标准财务总监批准报销等
4理费费分析制度设计：定期编制理费分析表通较费计划数实际数分析差异产生原作奖惩便改进未工作
理费分析表
年 月 金额：元
项目
行次
期实际
期计划
期实际
工 资
职工福利费
差旅费
办公费
折旧费
修理费
物料消耗
低值易耗品摊销
工会费
职工教育费
劳动保险费
业保险费
咨询费
审计费
诉讼费
排污费
绿化费
土费
技术转费
技术开发费
形资产摊销
业务招费
坏账损失
存货盘亏毁损报废
税 金
制表 审核
5 某企业准备发行股票筹资请结合证券法股业务部控制核算方法设计般求设计出该项业务会计理制度
答：该企业准备发行股票筹资会计理制度包括（1）股份限公司设立时公司注册资应等实收资总额注册资总额应达国家规定低标准（2）股东应公司章程合协议规定出资方式出资种出资方式例必须符合规定（3）够发行股票面值超面值缴入部分分列示（3）公司必须规定设置股备查簿登记股总额股份总额股面值等（4）股资产负债表必须类分列示（5）国企业改制中否存国支持低价折股低价出售偿分情况（7）股增减变动否符合国家关法律法规
6 ABC限责公司甲乙丙出资设立注册资200万元中甲占60现金120万元投资款项已存入银行乙占25台设备投资投资协议约定价值50万元已办理产权转移手续丙占15批原材料投资投资合约定价值30万元材料已验收入库该公司成立3年股东会表决通决定资公积盈余公积50万元转增资已办妥相关手续第4年营环境发生重变化股东会表决通决定减少注册资100万元报批准履行必公告义务该公司银行存款支付减资款根情况该公司设计实收资业务会计核算制度
答：实收资业务部控制制度设计时需注意两点：
第涉实收资增减业务应规定授权批准程序
第二实收资业务应明确职责分工充分明确责
根述公司特点实收资业务部控制核算制度应包括容
(1)企业设立时应保证实际收投资者投资注册资出资协议致
（2）企业增资扩股时应保证新加入投资者缴纳出资额核算正确计入实收资金额应拥企业投资例没损害原投资者利益情况发生
（3）企业资公积盈余公积转增资符合公司法规定
（4）减少资须履行必程序
国家关部门批准董事会批准宣告减资减资注册资低法定低限额公司减少注册资必须编制资产负债表财产清单作出减少注册资决定10日通知债权30日报纸少公告3次债权定时期权求公司清偿债务提出相应担保
（5）根企业章程规定出资例出资方式出资数额出资者实际投入企业资数额作确认标准通实收资账户核算
7 某服装批发企业根客户求定期商场超市体户成批销售类服装缺乏必部控制制度销货收入增长缓慢出现量坏账现金流转力断降彻底改变利企业长期发展状况公司决定收入业务部控制制度进行设计认应该方面该企业进行收入业务部控制方法设计
答：该企业应方面进行会计制度设计：（1）涉企业收入销售信理发货会计等部门相应岗位进行适职责分离助防止种意意错误发生（2）正确授权审批销货发生前赊销数额应正确审批没审批销售发出货物销售价格销售条件运费折扣等必须审批（3）充分证完备记录手续（4）销货证必须预先进行编号（5）月寄出账单（6）设置必部核查程序销货业务处理记录进行核查
务五
辨析题
1实行单轨制责会计核算模式时会计证会计账薄会计核算程序设计应时满足财务会计责会计会计信息需求
答：种说法正确单轨制会计核算模式责会计核算纳入财务会计核算体系责会计核算财务会计核算合二通设置套账簿时进行责会计财务会计核算种核算模式企业必须根责中心进行考核需增设部核算账户正常财务会计账户责中心考核容增设二级三级明细分类账户够避免双轨制会计核算成计算工作重复
2 财务直接开数库文件进行操作员允许意增删修改数源程序数库文件结构伪造非法涂改变更意毁坏程序数文件账册软盘等
答：种说（做）法错误保证会计电算化系统安全运行必须系统操作做出严格控制员明确划分操作权限形成适分工牵制健全部控制制度直接开数库文件进行操作允许意增删改数原程序数库文件结构
3 企业角度分析部转移价格发生变化企业利润总额会发生变化
答：种说法错误部转移价格称调拨价格指企业部门间相互提供产品半成品劳务引起相互结算相互转账需种计价标准部转移价格采取价格形式．单位济活动处交易买卖双方．提供产品劳务生产部门说表示收入产品劳务购买部门表示成提高调低部转移价格生产购买部门说部利润增减数额相等方相反企业总体部转移价格样变动企业利润总额变变动企业部单位收入利润分配份额
4 计算机会计系统般包括岗位计算机会计软件操作审核记账计算机维护计算机审查数分析档案保等工作
答：种说（做）法正确现代信息技术计算机技术网络技术基础基工具会计系统称计算机会计信息系统计算机会计系统包含手工会计账务处理系统外时涉计算机操作维护工作数输入计算机会计系统前数准备（手工处理）档案理等计算机会计系统般包括岗位计算机会计软件操作审核记账计算机维护计算机审查数分析档案保等工作
5 企业说成控成企业部责中心言控成控成
答：种说法正确责中心指承担定济责享定权利企业部(责)单位责中心划分成中心利润中心投资中心成控控特定责中心特定时期作出发点责中心处理层次高低理权限控制范围营期间长短直接关系企业说成控单企业属层次部门说控成控成某短期属控成较长期间称控成般说成中心变动成控成固定成控成般说直接成控间接成控
6 现阶段会计信息化计算机会计利计算机信息技术完全代工记账算账报账代工完成会计信息分析判断
答：种说（做）法错误应该说现阶段会计信息化计算机会计利计算机信息技术代工记账算账报账代部分工完成会计信息分析判断 完全代代毕竟数输入输入前数准备审计时查原始证等需手工处理
7部结算中心厂银行财务公司企业部组织业务范围仅限企业部具法资格
答：种说法错误部结算中心厂银行企业部组织业务范围仅限企业部具法资格财务公司集团部集资组建非银行金融机构具独立法资格接受集团民银行双重监
8 考核投资中心业绩指标部门贡献毛益
答：种说法错误考核投资中心业绩指标投资报酬率剩余收益
9 企业编制全面预算财务部门
答：种说法错误全面预算战略目标出发点市场需求导全体员工参涉企业生产营全部容预算体系全面预算企业部门事组织执行综合性理系统财务计划视全面预算更财务理部门取代全面预算理组织全面预算理体系中财务部门外职部门具体负责部门涉财务预算编制执行分析控制等工作负责参企业财务预算委员会工作部门财务预算执行结果承担责
10 会计信息化编制报表数真实计算正确容完整手续齐备账证账表表表间勾稽严密属单位报表数应输入计算机进行汇总单位报表属单位报表汇总表报出印书面报表装订需分账务领导会计签名盖章
答：种说（做）法错误会计信息化印书面报表必须分账务领导会计制表签名盖章
二述题
1 青岛啤酒股份限公司部转移价格成（包括税金）加额利润制定财务部门销售部门计算试分析属种部结算价格分析优缺点
答：选定成作定价基础加定例部利润作部转移价格属成加成定价法成具种定义完全成标准成变动成实际成等成概念基础制定部转移价格存货估价决策业绩评价等会产生影响完全成基础制定转移价格优点：（1）获取完全成信息代价极低完全成信息根财务报告求计算直接会计记录中获取（2）够合理计量某间接费果转移产品需开发设计工作成会包含间接费中种情况完全成够合理计量费完全成基础转移价格存缺陷：（1）卖方缺乏降低成激励作完全成作转移价格方面会卖方利润方面卖方成全部转移买方客观卖方理缺乏降低成动力压力（2）买方需承担受控制部门造成工作效率责买方言制造部门成高低全额转移果克服缺陷采完全成部转移价格买卖双方业绩进行评价会出现偏差通常情况该方法作企业部成中心相互提供产品劳务计价结算传统成计算方法出完全成作转移价格缺乏济合理性实践中广泛运
标准成取代完全成弥补完全成缺陷标准成减少低效率问题利明确济责便正确评价责单位业绩然法真正解决实际完全成导致目标致问题采标准成然存卖方固定成作买方变动成处理问题决定解决目标致性问题外果卖方生产力剩余变动成转移卖方闲置生产力应市价转移价格变动成转移价格存问题：（1）变动成转移_____价格会买方分利（2）种方法成中心果责中心计算变动成投资利润率剩余收益济增加值该中心进行业绩评价（3）果限制责中心变动成转移责中心利激励成中心理控制成
实际成基础加成价格制定转移价格优点：保证提供商品方够通商品捉供获定利润调动工作积极性实际成加成价格存缺陷会提供商品方浪费转嫁买方削弱双方降低成责感导致责中心济利益合理分配时加成利润率确定容易掺杂定程度观意性加成利润率偏高偏低均会影响双方业绩正确评价
2 Ｗ公司设ＡＢＣ三销售部销售公司生产种产品公司分确认利润中心产品销售区受限制销售员工资水销售部行决定公司会计核算采单轨制模式ＡＢＣ三销售部均发生业务：实现产品销售收入结转产品销售成发生工资费分摊公司总部理费相关会计科目属明细科目均应够提供分反映三销售部营业绩数试分析指出该利润中心贡献毛益营业利润计算公式说明公式中需数源
答：(1) ① ：应收账款
贷：营业务收入——A销售部
——B销售部
——C销售部
② ：营业务成——A销售部
——B销售部
——C销售部
贷：库存商品
③ ：营业费——A销售部
——B销售部
——C销售部
贷：应付工资
④ ：理费——A销售部
——B销售部
——C销售部
贷：理费总部
(2)①贡献毛益＝营业务收入—营业务成—营业费
②营业利润＝贡献毛益－应负担理费
③资料源：分营业务收入营业务成营业费理费四账户中A销售部 B销售部 C销售部明细账取
3 某国营型企业营彩电通讯产品20世纪90年代先香港海股票市场市该企业90年代末开始推行财务预算预算执行效果制定预算时扯皮费年年超标收入达标目前该企业原营业务均陷入严重萎缩状态现金周转紧张实种情况中国企业十分普遍企业没预算预算没够真正落实执行导致预算形虚设试分析企业预算执行效果差原提出相应解决策
答案I：（1）预算编制精确理严密监控位实施预算制度首先编预算心组织认真编制
（2）预算执行控制失效严格实施预算执行控制形成决策层理层执行层三层全员全程全方位控制体系
（3）忽视预算分析调整控制市场形势瞬息万变编制预算出现变化适调整必少建立严格评审制度规范操作程序
（4）预算考核控制完善建立完善合理公预算考核体系考核结果业绩公开兑现奖惩
答案II：果企业制定项科学合理制度实际操作中没全面落实者落实缺乏执行力样会实现企业制定初始目标财务预算理作理会计理重容企业理系统组成部分成企业计划协调控制激励评价生产营活动种综合贯彻企业战略方针机制企业相关投融资活动营活动财务活动未情况进行预期控制种效理手段
目前企业财务预算执行效果差原
1缺乏合理财务预算编制方法国企业预算编制采观性强减量增量编制方法编制没企业实际营业务活动进行编制缺乏客观根脱离现实编制完成实际操作中难执行企业太强调预算弹性导致预算容调整意企业强调预算刚性外界环境发生重变化旧固守原定预算样丧失预算控制约束基功导致预算执行结果理想
2缺乏公正合理考评激励机制企业预算执行结果考评注重财务业绩指标考评忽略非财务业绩指标考评企业甚没财务预算结果考评制度企业业绩评价环节考评指标设计合理导致业绩评价客观合理缺乏公正性击员工工作积极性预算理推失败深渊企业利益预算执行结果相脱节导致员工执行预算时缺乏动力利益预算执行结果联系赏罚制度太笼统达激励作预算执行力理想重原
3财务预算理组织机构缺乏执行力目前数企业没认清财务预算理组织机构重性企业根没设立相关机构企业设立预算理组织机构受重视缺乏领导支持导致执行程中问题百出执行员相互推卸责企业财务预算作仅仅财务部门负责工作缺乏效权力机构预算工作组织领导缺乏部门财务预算参降低财务预算理权威性全面性造成预算软约束致缺乏执行力
4缺乏时效预算执行分析监督检查措施企业预算理重编制轻程执行分析监数企业设置专门预算组织机构绝数精力放预算编制忽略预算实施程中预算执行分析监督检查工作时效监督检查预算执行分析预算执行程出现避免问题企业缺乏时效性强预算执行偏差反馈信息监者掌握预算执行信息滞时帮助企业发现问题解决问题部分企业预算执行情况进行差异分析周期长种分析时纠正执行偏差没意义起事评价作
5员工预算理认识位国企业员工预算理认识位认预算种计划消极应付预算工作导致预算理缺乏执行力绝数员工预算理作领导财务部门工作部门员工关企业领导响应级号召填补企业空白仅仅预算预算完全忽略预算工作重现实意义
解决财务预算执行效果差策
1强化员工素质提高企业财务预算执行力首先必须员工正确认识预算理次员工掌握执行预算必需力方面员工通学方法获力方面企业定期开设培训班帮助员工提升身执行预算力
2选科学合理编制方法制定预算指标编制方法种样企业定充分做市场调研科学预测基础结合企业身特点选择科学合理编制方法确定预算指标预算编制做充分方法高效科学容规范完整预编目标确定充足遵循责权等控性原预算目标进行分解
3设置全面效预算组织体系健全完善相应财务预算理组织机构负责企业财务预算理组织实施成立预算理组织机构企业财务预算委员会总理办公会负责企业财务预算理工作具体事宜提高企业决策层财务预算理意识确定企业法代表第责切实加强领导明确责决策层应财务预算理程中予极支持沟通协调级间部门间员工间权益责调动部门参财务预算理积极性期实现全员预算理
4采取科学积极考评措施科学合理预算考评机制确保预算执行力关键预算考评应遵循公公正公开原控性原坚持综合考评动态考评相结合考评制度员工利益相结合建立落实具体赏罚制度激发员工工作热情
5采取时效预算执行分析制度企业建立预算执行分析落实制度定期进行预算目标实际执行情况差异性分析预算偏差做出时预警根营预算目标做出预算调整
三作品题
1 信息技术推动着手工会计模式会计信息化发展原先手工会计模式部控制组合推会计信息化模式部控制组合请结合工作实践学知识简述手工会计模式会计信息化模式会计制度设计联系区（少500字）
答：1手工会计模式会计信息化模式核算相点
(1)目标致手工会计模式会计信息化模式目标进行会计核算提供决策相关会计信息参企业营决策提高企业济效益(2)遵守会计准会计制度会计法规进行会计工作法律会计准会计制度指导会计工作规范会计法规约束象操作工具操作手段改变改变手工会计模式核算会计信息化模式核算样遵守相关会计制度(3)遵守基会计理会计方法信息技术变化会计核算软件始终处理会计业务数会计核算软件开发会计理会计方法手工模式会计核算采致两者遵循基会计理方法采复式记账原理
2手工会计模式会计信息化模式核算区
(1) 会计核算计算工具数信息载体（媒介）手工会计模式会计工具算盘计算器纸张等会计信息化模式机结合系统特点计算机处理会计数数处理程程序动完成尤记账报表生产程须工操作手工会计模式核算信息纸张载体会计信息化模式信息载体必原始证外电子数形式存储磁性介质光盘等非纸张存储材质特点信息存储量检索方便快速（2）会计核算程序手工会计进行会计数处理时描述会计证→会计帐簿→会计报表关系会计信息化模式核算流程中整处理程分输入处理输出三环节控制重点输入环节输入会计证生成帐簿报表程序描述会计证→会计帐簿会计证→会计报表切中间程机操作需中间资料信息通查询满足（3）着核算程序变化证帐簿报表作关系改变（4）帐簿形式错帐更正方法帐结帐期末帐项调整方式方法手工会计模式核算采行登记法分登记总账明细帐填制记账证差错记账账差错数量金额计算差错等难免发生会计信息化模式核算中存记账账差错输入证计算机逻辑校验日记账明细账总账出数源记账账软件完成（5）帐户设置方法帐簿登记方法（6）会计工作组织体制手工会计模式中会计工作组织体制会计科目类科目设置间通信息资料传递交换建立联系相互稽核牵制会计正常运行信息化模式会计中会计工作组织数形态作般会计部门划分专业组：数收集组证编码组数处理组信息分析组系统维护组等(7)部控制制度手工会计模式核算会计员工作中遵守项规章制度工作流程加强岗位间稽核工作达部控制目会计核算软件运会计信息化模式工作中控部分执行控制体外许容控制方法通会计软件实现部控制特点表现工控制软件控制相结合部控制综合控制发展（8）会计系统设计方法手工会计中会计系统般会计师根会计法规会计准级机构制定统会计制度参考行业验针企业工作需拟订撰写成电子计算机会计数处理高度动化帐册报表根印机求重新设计遵循手工情况会计准会计制度遵循信息化特定信息化制度
2 结合学知识设计企业利润中心责报告说明设计点
答：利润中心指成承担责收入利润承担责企业属单位利润等收入减成费利润中心实际利润负责责中心类责中心处企业中较高层次般指产品劳务生产营决策权部门通生产营决策单位盈利施加影响企业增加济效益分厂分公司益独立营权部门等
利润中心评价考核应贡献毛益税前利润重点业绩报告衡量实际营业收入营业成达目标营业额目标成水程度利润中心责报告应分列出营业收入变动成贡献毛益固定成营业利润五项指标数具体参格式表示：
利润中心责报告
利润中心 年 月 单位：元
项 目
预算数
实际数
差 异
差异原
营业收入
变动成
贡献毛益
部门控固定成
责利润
分配成
营业利润
3 会计软件源程序系统开发程中形成文档资料必须严格保请结合单位实际情况设计份完整会计电算化档案理制度
答：档案理制度文字条文形式设计请结合单位实际设计制度具体名称制定执行时间结合企业具体情况设计会计电算化档案理制度具体条款综合考虑部控制实际业务需（保存阅保密）求
ＸＸ公司会计电算化档案理制度
Í 会计电算化档案定义
指存储硬盘软磁盘存储介质会计数程序等
包括印输出种证帐簿报表等核算数系统开发运行
中全套文档资料
Í 档案理务
1 收集整理应存档会计资料
2 保利会计档案
3 遵守会计档案保存期限
Í 档案理容
会计证收集整理存档
1 收集齐全应存档会计证证序号号检查短缺原始证否齐全清理出属会计档案范围须存档资料补充遗留必少核算资料
2 负责证印装订暂时保操作员办理档案入存手续
3 应月装订次证便翻阅证避免证散失装订证时应适厚度统装订
4 认真填列会计证封面封面记事栏应填列完整清晰便查阅
二会计帐簿收集整理存档
1 业务日月会计帐簿业务办期印输出保日常系统数系统理员业务办负责维护
2 会计年度终必须全年帐簿包括总帐明细帐辅助帐等统印输出整理装订
3 档案理员业务办办理帐簿交接手续时应认真检查帐簿否残缺遗漏确定误应帐簿进行类编号妥善保存
4 会计帐簿封面应书写规范应填项目应填列齐全清晰
三会计报表收集整理存档
1 会计期会计报表业务办印输出负责保
2 会计年度终业务办全年会计报表整理装订交档案理员
3 档案理员会计报表检查误应会计报表分类编号档
4 会计报表封面应书写规范应填项目应填列齐全清晰
四软硬盘数收集整理存档
1 月结帐前会计应会计数做次硬盘备份软盘备份结帐重新做次硬盘备份两次软盘备份确保数安全备份软盘应档案理员统集中理
2 备份软盘应贴保护标签印章封条签封
3 备份软盘应装包装盒存放安全洁净防热防潮防磁场双备份软盘应存放点
Í 档案保
1 系统印功印出会计证帐簿报表等核算资料财务理会计系统理员业务办签字认作正式书面档案资料保存带查询字样会计核算资料作正式书面档案资料保存
2 会计电算化档案发生缺损时应重新印补充操作员印出资料注明种情况签字会计系统理员签字认档
3 查阅已存档会计核算资料应填写档案查阅登记表财务批准方查阅查阅时会计档案做记录勾删修改更抽取单
4 存储硬盘会计数备份数做删修改操作
5 已存档会计档案律外
Í 档案保存期限
1 印出会计档案保存期限会计档案理办法规定执行
2 软盘形式会计档案保期限必须五年储存硬盘中会计数两年根需进行存毁
Í 制度制订执行
1 制度ＸＸ公司财务部制订颁布日起开始执行
ＸＸ公司财务部
ＸＸ年ＸＸ月XX日
务六
1 新馨家具厂家刚成立家具制造厂厂部位江苏昆山生产中高档家具企 业产品销售市场拓展海设立销售点新馨家具厂目前尚缺乏全面系统会计制度假设新型家具厂进行全新会计制度设计请阐述设计思路设计容 （少1500 字）
答： 1设计企业结构分析 设计根中华民国会计法企业会计准企业会计制度等关会计法律法规规定违反规定前提结合公司实际情况制定适合公司具体会计核算办法会计制度适公司部门公司员财务会计工作中必须认真执行理制度
图根企业生产营特点规模设置公司组织结构图
董事长
总理
副总理
财务部
销售部
理部
研发部
制造部
财务部
核算科
财务科
行政理
力资源
质部
车间
材料科
成品库
零件库
2会计机构员配备设计
公司设立财务部作财务会计机构 财务部职责：公司总理领导 具体负责全公司财务理工作会计核算工作包括财会员理 指导检查独立核算单位会计核算工作协助公司领导筹集资金合理分配资金做仓库部门帐工作指导仓库保员建帐帐指导车间统计员做工时材料消耗额编制工作建立车间工序流转程序建立适合企 业需求发展成核算模式制定成理制度控制制度做财务分析工作公司领导决策提供种信息资料领导参谋岗位员必须具备相应职条件资格持证岗财务会计员调换工作时会计法规定办理 交接手续
原材料库产成品库核算工作车间统计工作财务部门负责业务理 仓库保员车间统计员调换工作时财务部会关部门办理交接手续
财务会计员仓库保员车间统计员实行定岗定定责制度绩 效考核结果兑现劳动报酬
3会计核算形式设计
1）会计科目设计会计科目企业正确建账合理核算编制报表重 型企业相企业济业务数量较少科目设置应适简化
2）会计证会计账簿设计：企业济业务数量较少采通 记账证
3）会计部报表选择设计 报表容包括成报表财务预算财务分析价值理关部理报表满足容理者需专会计报表报表提供 信息般较详细外界传输部分属商业秘密报表种类格 式容编报时间报送程序报送象企业理局根理需行规范
4）财务处理程序设计：会计核算程序采科目汇总表账务处理程序
4财产核算理制度设计
1)企业财产核算理制度设计：货币资金原材料库存商品包装物 低值易耗品固定资产
11 货币资金控制中企业会计控制点
库存库存现金理：实行限额理库存现金库存现金理暂行 条理规定执行中企业应运相容职务相分离授权批准方法货币资金收入保支出等全程关键控制点作出严格规范
12 原材料核算方法设计存货采购业务涉原始证证流程 图领料单格式联次作（材料明细账准备设仓库）说明否需 设计购货日记账果需须设计出格式说明
13 库存商品：库存商品发出采月末次加权均法计算销售成加 权均单价整求保留二位数
14 包装物低值易耗品：包装物低值易耗品中包装物领属次性领 低值易耗品领摊销根具体情况定
15 固定资产折旧方法应结合公司实际加选固定资产核算业务涉 原始证账簿种类设计设备报废清理业务流程控制点公司 实物资产庞项资产增减变动保维护记录需 进行严格控制资产取保领发出盘点处理等环节找出关键控制点采授权批准会计记录实物保相互分离制约非实物保员权领发货物等系列控制方法防止种实物资产盗偷毁损流失
2)种财产物资清查清理报批制度：年末存货进行清查根盘点结 果编制实存账存盘点表报关部门批准
5成费核算理制度核算
采制造成法品种法计算产品成 厂里项费济途分类 中直接材料直接工制造费计入产品成余计入期间费辅助生 产费受益象采直接分配法进行分配期末生产工时例分配制造费 期末产品成完工产品未完工产品间分配采约产量法50 完工程度计算
二作品题（1道试题50 分）
1 两题选题进行设计( 两题考虑会计实践验学员建议做第二题没会计实践验学员做第题）
1结合单位具体情况设计合适账务处理流程求：先介绍单位名称业务 规模组织结构等然设计合适账务处理流程说明理（少2000 字） 2结合单位具体情况实践验谈电算化会计相传统手工会计会计制度设计相方求：先介绍单位名称业务规模组织结构会计电算化实施情况等谈电算化会计会计制度设计独方（少2000 字）
答：XXXX工作公司生产销售XXX等等资料删掉
着企业日益发展壮企业理模式进行适时调整通启动理流程造工作明确公司级理机构理职理目标逐级分解位通严格理制度措施予实现项理工作流程化规范化系统化促进企业理工作全面提升公司财务部组织结构：
财务部组织结构
总理
财务部理
会 计
部稽核
出 纳
税务会计
档案理
（）现金理
1现金范围
根国务院颁发现金理暂行条例规定般零星日常支出外余投资工程支出必须通银行办理转账结算直接兑付现金企业收支种款项必须规定办理规定范围现金允许范围：
① 职工工资津贴劳务报酬
② 根国家规定颁发科学技术文化艺术体育等种奖金
③ 种劳保福利费国家规定支出
④ 出差员必须身携带差旅费
⑤ 结算起点（1000 元）零星支出
⑥中国民银行确定需支付支出
2现金结算理
①办理现金收入业务根济业务容方（单位）开具合法收现金时存入银行准名义形式设立金库意坐支
②部门根业务需办理款业务需填写款单素填写必须齐全部门领导总会计师审批出纳方支付款款时款报销
③办理现金报销业务必须求填制费报销单差旅费报销单附原始单原始批件出纳费报销流程规定付款
④收付款报销证加盖现金收讫现金付讫章
⑤财务部门严格关规定办理现金收付业务符合规定手续全 财务部门予办理
3现金日常理
①设置现金日记账日济业务完成出纳员逐笔记录日记账核库存现金做日清月结确保 库存现金账面余款实际库存额相符（账实相符）银行存款余款银行账单相符（账账相符）现金银行日记账数额分现金银行存款总账数额相符发生长短款问题须日查找核清楚寻查原时报告部门领导长款必须规定入账短款相关责赔偿
②白条单抵库存现金保留账外现金
③存取现金应少两行须专车接送
④存取现金时必须提高警惕方办事款项交保携带
⑤库存现金超限额日库存现金限额3万元超出限额部分日班前送存银行
⑥财务稽核应定期盘点库存现金
（二）银行存款理
1银行存款范围
切货币资金收支规定通现金结算外余均应通银行办理转账结算
2银行账户理
①银行账户分类：基存款账户般存款账户时存款账户专存款账户
②银行账户理
a必须遵守银行规定开设银行账户供单位营业务收支结算严禁账户供外单位 严禁外单位代收代支转账套现
b银行账户账号必须保密非业务需准外泄
c账户开立变更撤消
开立撤消银行账户公司财务部门提出开立申请撤消申请报总理批准
开户撤消银行账户需关文件资料印鉴关部门应积极予配合 公司开户资料发生变更时应五工作日书面通知开户银行办理变更手续
银行核发关证件等资料文件财务部门应予妥善保
3银行存款结算理
①银行存款单位存放银行货币资金财务部门现金理制度现金进行结算业务外余结算业务必须通开户银行进行转账结算
②单位办理银行结算业务必须严格遵守银行结算办法正确种银行转账结算方式严格遵守银行结算纪律准出租出账户准签发空头支票远期支票准套取银行信
③银行存款日记账应开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收 付款业务发生序逐笔登记日终应结出余额月末银行存款总分类账户核相符银行账户应逐笔登记入账准收抵支记账月银行账单核未达收支应作出调节逐笔调节衡根已获 批准签订合付款改变支付方式途非收款单位书面正式委托总理批准准改变收款单位（）
④公出差办公总会计师批准支公款应回单位七天交清拖欠非公事支公款正常办公费开支必须正式发票印章齐全手部门负责签名总理批准方报销付款
⑤出纳员应定期银行索取银行账单时银行存款日记账相核月份终单位账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原月编制银行存款余额调节表调节相符出纳员错账漏账进行更正补充发现银行账单差错时银行核更正未达账项必须月进行清理
⑥ 出纳员应银行账单银行存款余额调节表时间序装订成册妥善保
⑦支票理
a空白支票出纳员银行购买编号序填入空白支票备查簿然支票备查簿交指定员保留账外支票
b员定期核查备查簿理情况空白支票备查簿格式容包括签发日期申请单位收账单位 途支票号码预计报账日期领签章支票实际金额报销日期证编号注销记录等
c严禁签发空白支票远期支票特殊情况确需空白支票时应款部门办员填制空白转收支票请领单财务部门负责批准签发填日期收款单位途转账支票
d领空白支票必须注明限额日期途期限报总会计师审批空白支票作废支票均必须存放保险柜严禁空白支票前先盖印章业务办员领出支票妥善保时结算慎支票丢失根银行结算办法规定支票遗失时银行申请挂失责应时领导汇报积极采取措施通种新闻媒介声明作废造成损失全部部分责赔偿
e签发支票时须加盖预留银行印鉴章转账支票法填写金额必须摘栏注明限额写金额栏中相应数位置标注民币符号现金支票必须填写齐全方签发部门领取转账支票需财务办理汇款时应填写支票领单素齐全部门领导总会计师审批稽核员复核出纳方支付办理汇款办领支票时支票存根签字
f出纳签发支票时应根支票连续编号序签发便理备查建立支票登记簿签发支票时登记
g逾期未支票时收回注销填写错误逾期未支票加盖作废章作废支票存根保存时交回开户银行
h外单位取支票时送存开户银行送存银行时背书加盖印鉴章填写进账单
i时准确完成级部门种报表影响月拨款原月 25 号停支票
4银行存款日常理
①出纳妥善保支票印鉴章分保出纳兼
②设置银行存款日记账逐日登记月银行账单逐笔核根未达账项编制银行存款余额调节表
③公司闲置资金根情况做定期存款协定存款提高资金保值率
（三）财务处理流程图
1会计记账流程图
会计记账流程图 工程款收拨 费报销等
稽核审核证
会计整理备份
数资料
会计填制证
会计印证
接档案流程
备份数
记账证
会计印帐薄报表
帐薄报表
合格
合格
2货币资金收款流程图
收款流程图
业务营部门
填制付款证
客服
（单位）
付款证（审批） 通
部稽核岗位
审核付款证
开票
出纳计岗位
根审核收款证开票款项存入银行
登记银行现金日记账
通
收款证（记账）
会计岗位
编制记账证登记关账簿
款 回
项 单
开户银行
收取款项开具收款回单
3货币资金支付流程图：
付款流程图
业务营部门
填制付款证
付款证（审批） 通
部稽核岗位
审核付款证
出纳计岗位
根审核付款证付款登记银行现金日记账
通
付款证（记账）
会计岗位
编制记账证登记关账簿
银 现
银行支付款项
客服
（单位）
行 金
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100通
通历年电会计科会计制度设计形考作业务0106试题研究形成完整题库年断更新考生复作业考试具非常重意义确保考生通题库利关
务
辨析题（ 4 道试题 20 分）
1 判断正误说明理
会计政策会计估计应企业财务报表附注中予披露
答：正确年度会计报表附注应披露重会计政策会计估计说明应披露会计政策会计估计包括重
2．判断正误说明理
会计组织机构设置仅停留会计系统身需放企业整体理系统中考虑
答：正确会计活动身系统需充分考虑会计活动部分工体系应企业规模理方针战略规划等相匹配
3 判断正误说明理
企业部控制应指引企业设计会计制度应参考重文件
答：正确会计制度仅规范企业会计活动企业部控制制度互相嵌入
4．判断正误说明理
步式利润表设计次配分布完成净利润计算通期收入成费项目性质加类利润形成环节分步计算期净损益三步骤计算净利润：计算利润总额营业利润计算出净利润
答：错误首先计算营业利润然计算出利润总额计算出净利润
1 会计组织机构设置仅停留会计系统身需放企业整体理系统中考虑
答：正确会计活动身系统需充分考虑会计活动部分工体系应企业规模理方针战略规划等相匹配
2 步式利润表设计次配分布完成净利润计算通期收入成费项目性质加类利润形成环节分步计算期净损益三步骤计算净利润：计算利润总额营业利润计算出净利润
答：错误首先计算营业利润然计算出利润总额计算出净利润
3 企业部控制应指引企业设计会计制度应参考重文件
答：正确会计制度仅规范企业会计活动企业部控制制度互相嵌入
4会计制度核心职保证会计信息质量提高会计工作效率
答：错误核心职确保企业财务报告目标实现
5 者权益变动情况企业资产负债表中者权益构成项目年度变化额体现报表者较清晰解企业者权益变动情况
答：错误 者权益变动情况企业资产负债表中者权益构成项目年度变化额体现没实现充分披露需编制者权益变动表反映期增减变动情况
6 文字说明法会计制度设计中广泛种方法文字语言说明会计制度会计证会计账簿设计
答：错误文字说明法会计制度设计中广泛种方法文字语言说明会计制度文字单独说明会计制度总体说明会计科目说明等会计证会计账簿设计属表格法
7 企业根规模业务范围等实际情况企业财务报告进行设计企业具财务报告设计权
答：错误企业应会计准统规定财务报告格式求报告者公开披露财务报告企业没财务报告设计权
8 会计政策会计估计应企业财务报表附注中予披露
答：错企业应披露采重会计政策会计估计重会计政策会计估计披露
二简答题（ 2 道试题 40 分）
1
请阅读企业会计准企业会计准应指南指出作什？
答：（1）会计准出现会计员进行会计核算时遵循标准行业会计工作标准基础进行会计准作提会计工作基规范具体体现：
①规范性企业着变化端济业务行业企业特殊性会计准会计员进行会计核算时遵循标准行业会计工作标准基础进行会计行达规范化会计员提供会计信息具广泛致性性提高会计信息质量
②权威性会计准制定发布实施通定权威机构权威机构国家立法行政部门授权会计职业团体会计准够作会计核算工作必须遵守规范处理会计业务准绳关键素权威性
③发展性会计准定社会济环境会计实践进行理概括形成会计准具相稳定性着社会济环境发展变化会计准变化进行相应修改充实淘汰
④理实践相融合性会计准指导会计实践理时会计准会计理会计实践相结合产物会计准容理演绎实践纳部分国家关会计工作方针政策实践检验没会计理指导准没科学性没实践检验准没针性
（2）指南准正文进步解释说明指导企业会计处理全面贯彻执行新准具重指导作投资者提供更加价值信息具全面保障作建设国际趋新准具划时代重意义
2
会计制度设计程序满足会计制度设计范围总体求具体求需顾会计制度设计方式谈谈会计制度设计程序前提条件理解
答：会计制度制定前提包括制定目实施范围求中目制定会计制度前提制定企业部会计制度时会计制度制定目表述：加强企业会计工作改善营理提高济效益适应市场济发展根中华民国会计法企业会计准企业统会计制度特制定制度会计制度实施范围实施企业求会计制度存前提条件
1
会计制度设计程序满足会计制度设计范围总体求具体求需顾会计制度设计方式谈谈会计制度设计程序前提条件理解
答题思路：书第8页：会计制度设计程序指形成会计制度应遵循序步骤设计会计制度时首先满足会计制度设计范围总体求（参教材第5页容）具体求（参教材第5页—第六页）时顾会计制度设计方式
单位企业会计制度设计中法律制度允许范围企业部会计制度充分体现会计法律制度意志求达会计制度设计目果企业会计制度脱离法律制度规范会计系统生成会计信息会失真实性性性满足国家宏观调控需满足投资者债权企业部理需
2
分析说明什资产负债表确定财务报告体系核心
答题思路：资产负债表横断面集中体现企业创建企业价值投资财富积累增值全程仅反映企业展示天更预测未
财务报表企业财务状况营成果现金流量表述四张表份附注组成新企业会计准实施资产负债观引入者权益变动表代利润分配表全面收益代会计收益资产负债表重性凸显出成中亮点企业财务报表者关注企业利润表中净利润投资者根企业净利润判断盈利力银行根企业净利润判断企业偿债力税务机关根企业净利润判断企业纳税力种简单效方法财务报表者太关注企业盈利力导致种财务造假事件发生迫注意力转移资产负债表中根资产负债表财务数判断企业盈利力更加确立资产负债表观核心位
3国财政部未求编制现金流量表前出现企业资产负债表利润表表信息均佳企业企业现金流停滞导致破产认原？现金流量表设计容？现金流量表设计表设计联系区？
答题思路：1现金流量表提供企业定会计期间现金现金行等价物流入流出信息利财务报表者解评价企业获现金现金等价物力预测未现金流量
企业倒闭重素现金流危机造成资金断裂现金企业血液始终贯穿企业生存发展环节企业想持续营损益表高额利润必须保持良充足现金流量否会引发财务危机严重导致破产
2 现金流量表设计容？
——教材P42～44
3现金流量表设计表设计联系区？
——教材P42
4 请阅读企业会计准企业会计准应指南指出作什？
答题思路：企业会计准总规范企业会计准应指南准进步具体详细说明
企业会计准体系作：
(1提高会计信息质量维护社会济秩序
(2)强化信息供约束利社会公众作出决策
(3)利完善市场济体制
(4)促市公司提高会计质量更保护投资者利益
会计准应指南作：
(1)进步诠释准含义概念
(2)相关难点进行讲解
(3)详细解释新会计科目等提高会计信息质量
(4)利部控制建设利完善公司治理结构利提高企业理水
企业会计准总规范企业会计准应指南准进步具体详细说明
三述题（ 1 道试题 40 分）
1
资料：
江苏苏州家制药厂已事制药生产年苏州制药生产车间相应理部门开拓市场扩销售公司2011年开始海设销售部
求：果该公司会计制度总设计者总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置形式？选择？会计工作岗位职责员配备需注意方面呢？
答：
1根企业会计制度关法律制度公司总体设计会计制度：（1）企业会计核算实行集中核算设立会计机构统核算企业济业务设立财务组织机构（2）设立会计已名负责公司财务会计事物配备批具定水专业会计员（3）制定部控制实施细执行（4）加强会计员职业教育提升职业道德水（5）加强监督检查求会计员必须诚实履行已职责合法享受已权利调动会计员积极性严格监督（6）会计员定期轮岗会计员调动者离职必须办理交接手续交接时必须检交员场相关员必须签章（7）加强会计档案理具定档案理水力合格员担档案理工作制定档案理关种制度求
2会计机构设置形式：（1）会计机构财务机构分设合（2）会计机构集中设置分级设置（3）会计机构具体类型设计：型企业会计组织机构中型企业会计组织机构集团企业会计组织机构部核算组织机构
3企业选择什样会计机构企业规模业务繁杂程度企业类型决定
4会计工作岗位职责员配备需注意点：（1）会计员职条件（2）会计员配备方式（3）会计员考核免（4）会计员交接
务二
辨析题（ 2 道试题 20 分）
1 会计科目编号会计实践中数字编号法广泛数字编号法细分数字序编号法数字组编号法十进制编号法数字定位编号法国企业会计准会计科目编号采数字定位编号法
答：种说（做）法错误安企业会计准——应指南会计科目帐务处理原规定企业结合实际情况行确定会计科目编号该附录提供种编码方式时种编码方式供选择数字编号法文字编号法混合编号法等会计实践中数字编号法广泛数字编号法细分数字序编号法数字组编号法十进制编号法数字定位编号法数字定位编号法十进制编号法扩展
2 企业应建立长期股权投资业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理长期股权投资业务相容岗位相互分离制约监督长期股权投资业务相容性包括：长期股权投资项目行性研究评估长期股权投资决策执行长期股权投资处置审批执行长期股权投资绩效评估执行
答：种说法正确
长期股权投资部控制总体求包括：
（1） 职责分工权限范围审批秩序应明确机构设置员配备应科学
（2） 投资项目建议书行性研究报告容应真实支持投资建议行性理应充分
（3） 外投资实施方案应科学完整
（4） 外投资处置方式应明确
二述题（ 1 道试题 20 分）
1 某企业存货理做法：董事长掌握着材料采购仓库保实际收材料数量品种入库掌握实际采购量数量品种材料先购货发票会计估计入账发票数量实际入库数量致进行核期末仓库保员盘点会计核致查找原相应处理车间材料领领未材料办理退库手续认种说法？试分析说明理
答：总体该企业基没部控制制度存货业务部控制总体措施应包括求：
（1） 权责分配职责分工应明确严格机构设置员配备应科学合理
（2） 存货请购应充分适请购事项审批程序应明确
（3） 存货采购验收领盘点处置控制流程应清晰存货预算供应商选择存货验收保重存货接触条件部调剂盘点处置原秩序应明确规定
（4） 存货成核算方法跌价准备计提等会计处理方法应符合国家统会计准会计制度规定
三作品题（ 1 道试题 30 分） 分：0
1 企业设置固定资产明细账目全部固定资产布局层次化展现出描述出固定资产资源配置起现场观察效果实现该目首先应该固定资产全程控制视角设置原始记录证包括固定资产交接单固定资产报废单固定资产部转移单固定资产折旧计提表固定资产盘盈盘亏表等次应该明细账簿设置体现出固定资产明细分布包括固定资产目录册固定资产卡片固定资产台账等请结合单位实际情况设计张完整固定资产折旧计提表
表格传附件
答：
部 门： 固定资产明细计提折旧表
编制时间： 年 月 金额单位：
序号
名 称
单价
数 量
金额
残值率
预计净残值
折旧年限
月折旧额
净值
入账时间
开始计提折旧时间
1
2
3
4
5
6
审核： 制单：
四综合题（ 1 道试题 30 分）
答：长期股权投资固定资产形资产属非流动资产业务容特点决定部控制实践差异导致会计制度设计企业长期股权投资通常涉企业整体营策略长期发展规划意味着企业巨额现金流出时面着持期间投资单位理投资收益计算减值测试等复杂问题企业必须加强长期股权投资业务部控制规范长期股权投资行防范长期股权投资风险保证长期股权投资安全提高长期股权投资效益部控制设计总体求包括：（1）职责分工权限范围审批程序应明确机构设置员配备应科学合理（2）投资项目建议书行性研究报告容应真实支持投资建议行性理应充分（3）投资方案应科学完整投资合协议签订应征求法律顾问意见投资项目踪理应全面时投资收益确认应符合规定投资权益证书理应严格效计提外投资减值准备应充分审批程序应明确（4）投资处置方式应明确投资处置关文件资料证记录应真实完整固定资产指期限较长单位价值较高程中够保持原实物形态资产固定资产安全完整直接影响企业生产营持续发展力企业应加强固定资产部控制防止时纠正固定资产业务中种差错舞弊行保护固定资产安全完整提高固定资产效率部控制总体措施：（1）权责分配职责分工应明确机构设置员配备应科学合理（2）固定资产取应充分适决策审批程序应明确（3）固定资产业务环节控制流程应清晰固定资产投资核算工程进度验收维护保养部调剂淘汰处置等应明确规定（4）固定资产成核算计提折旧减值准备处置等会计处理应符合国家统会计制度规定形资产指企业拥者控制没实物形态辨认非货币性资产包括专利权非专利技术商标权著作权特许权土权等形资产相具三基特征：具实物形态二够会计期间企业带济利益三够提供未济效益具高度确定性形资产业务基流程包括取形资产组织验收确定权属关系保全技术升级更新换代形资产处置等环节企业应该明确形资产业务流程中风险设计适形资产业务部控制点包括项：（1）取形资产组织验收确定权属关系（2）保全（3）技术升级更新换代（4）形资产处置
务三
辨析题
1 分步法适产品生产步骤产品品种汇集生产费计算产品成种方法适量批步骤生产企业例冶金纺织电力造纸
答：种说法完全正确分步法适量批步骤生产根分步法特点般求生产工艺程干技术间断生产步骤组成原材料加工步骤便生产出形状性半成品步骤半成品步骤加工象步骤加工装配完生产出产成品例纺织造纸冶金水泥化工机器制造工业企业中产品生产分干步骤进行显然电力属类企业
2 产品定额成计价法指月末产品成定额成计算该种产品全部成（果月初产品包括月初产品成）减定额成计算月末产品成余额作完工产品成月生产成脱离定额节约差异超支差异全部计入月完工产品成种方法适项消耗定额成定额较准确稳定月末产品数量变化产品
答：种说法正确产品项消耗定额费定额较准确月初月末单件产品费脱离定额差异月末产品计算费差异完工产品月末产品费影响种方法事先调查研究技术测定定额资料加工阶段产品直接确定单位定额成计算公式：月末产品成月末产品数量×产品单位定额成 完工产品总成（月初产品成+月发生生产成）月末产品成采定额法必须具备定条件：产品生产已定型消耗定额较准确稳定二健全定额理制度定额理基础较
3 项消耗定额成定额较准确稳定月末产品数量变动较产品适产品定额成计价法
答：种说法错误项消耗定额成定额较准确稳定月末产品数量变动较产品适定额例法产品生产成完工产品月末产品间两者定额消耗量定额成例分配
4 分批法产品品种成计算象集生产成费计算产品成种方法适量批单步骤生产企业发电采掘造纸等企业适型水泥厂制砖厂辅助生产蒸汽车间等
答：种说法错误分批法适批单件步骤生产企业某单步骤生产企业车间批单件组织生产
5 会计核算角度生产制造业务程重容构成产品成项费发生情况进行数收集加工整理确定产品成需健全成核算基础工作开展完成实际成核算方法设计基前提做项基础工作设计
答：种观点正确基础工作少包含资产账面价值确认计量界定种费支出界限标准
6 期末产品数量少时生产成完工产品产品间进行分配时然考虑期末产品应负担生产成
答：种税法错误月末产品数量少情况计算产品成
7 预计负债指企业发生负债企业发生确认类负债
答：种说法准确根事项准规定事项相关义务时满足列三条件应确认预计负债：1该义务企业承担现时义务2履行该义务导致济利益流出企业3该义务金额够计量实务中果该义务金额法计量该义务符合前面两条件确认负债企业发生确认类负债
8 应付账款企业正常营程中发生赊购商品劳务时引起短期债务采取赊购方式购买商品原材料固定资产应付融资租赁固定资产租赁费等
答：种说法全面应付融资租赁固定资产租赁费长期应付款中核算应付账款中核算
9实际成计算品种法分批法分步法三种基方法分类法定额法等辅助方法辅助方法必须基方法结合应
答：种说法正确企业生产工艺程生产组织成理求成计算方法样成计算方法区表现三方面：成计算象二 ~ h4 V u2 o& c4 w+ M X成计算期三生产费产成品半成品间分配情况常成计算方法品种法分批法分步法产品实际生产情况复杂样理条件参差齐简化成计算工作较利理条件采成核算方法分类法定额法方法非必少产品成核算辅助方法必须结合述三种基方法
二 述题
1 某企业月末产品数量较月末产品数量变化较产品成中原材料费工资等费占重相差月末完工产品产品间费产品成年初数固定计算试分析该企业采年初数固定成计算否正确分析理？
答：该企业采年初数固定成计算正确题目中条件应该采约产量例法该方法适月末产品数量较月产品数量变化较生产成中直接材料成直接工等加工成重相差产品采种方法产品计算原材料费计算工资等费月末产品数量完工程度折算相完工产品数量约产量然完工产品产量产品约产量例分配计算完工产品费月末产品费
(1)原材料生产开始时次投入种情况完工产品月末产品原材料费数量例分配计算完工产品月末产品项加工费应约产量例分配计算公式：
产品约产量＝产品数量×完工百分（完工率）
某项费分配率＝该项费总额÷（完工产品产量＋产品约产量）
完工产品该项费＝完工产品数量×费分配率
产品该项费＝产品约产量×费分配率
＝费总额－完工产品费
(2)果原材料生产开始时次投入生产进度工序陆续投入工序开始时次投入原材料费应约产量例法进行分配说根工序原材料消耗定额分计算分配原材料费完工率（投料率）
采约产量例法必须正确计算产品约产量中测定产品完工程度方法般两种：种均计算律50％作工序产品完工程度种工序分测定完工率工序累计工时定额占完工产品工时定额率计算中工序件产品完工程度均完工50％计算计算公式：
某工序产品完工率＝（前面工序工时定额＋工序工时定额×50％）÷产品工时定额
1 某机械制造企业产品成结构中原材料费占重较月末产品较月间变化较定额理基础错该厂采月末产品定额成计价法作分配完工产品月末产品成方法根资料分析案例中该机械制造企业采月末产品定额成计价法作分配完工产品月末产品成方法否合适说明理
答：月末产品定额成计价法作分配完工产品月末产品成方法合适种方法适定额理基础较项消耗定额费定额较准确稳定月末产品数量变化产品题中企业月末产品较月间变化较题目条件应采原材料费计价法种方法适月产品数量变化较原材料费产品成中占重较产品产品原材料费计价月末产品计算耗原材料费计算工资福利费等加工费产品加工费全部完工产品负担完工产品成＝期初产品原材料费+期生产费期末产品耗原材料费
2 某企业成会计根企业生产营理制定企业成核算制度：
（1）涉原始证必须外正规发票（2）成项目直接材料直接工制造费辅助生产成（3）月末季末进行盘点年度终进行次全年盘点果年末工作量进行盘点（4）成会计相关部门参成核算工作避免财务信息外漏认种说法？试分析说明理
答：认种说法（1）成核算时原始证企业部需开具正式发票：领料单类（2）企业成核算中应设置基生产成辅助生产成两明细科目基生产成科目核算生产产品基生产车间发生费辅助生产成科目核算动力修理运输等生产服务辅助生产车间发生费基生产成明细科目应基生产车间成核算象（例：产品品种类定单批生产阶段等）设立三级明细规定成项目（直接工直接材料制造费）三级明细中设立专栏核算：辅助生产成明细科目应辅助生产提供劳务产品（例：动力修理运输制工具制材料等）成计算象设立三级明细规定成项目（直接工直接材料制造费）三级明细中设立专栏核算（3）般账目理月放月末盘点次年度年末进行次盘点工作量（4）成核算应该全员参成核算需生产车间技术部门采购部门等部门配合二计算出成否合理需财务部门评价时间验证需生产技术等部门评价生产等部门计算出结果做证等必时仅财务部门检查时难发现问题
3 生产费完工产品产品间分配成计算工作中重较复杂问题企业应根产品生产特点月末结存产品数量少月月末产品结存数量变化月末结存产品价值项费成中占重轻重企业定额理基础工作扎实否等结合企业理求选择合理简便分配方法请简分析企业实务中常分配方法？
答：企业应根产品数量少月产品数量变化项费重定额理基础坏等具体条件采合适分配方法常方法：（1）产品计算成法种方法适月末产品数量少价值低月份产品数量较稳定（2）约产量例法种方法适适月末产品数量较月末产品数量变化较产品成中原材料费工资福利费等加工费占重相差产品（3）产品定额成计价法种方法适定额理基础较项消耗定额费定额较准确稳定月产品数量变动产品（4）产品耗原材料费计价法种方法适月产品数量月产品数量变化较原材料费产品成中占重较产品（5）产品固定成计价法种方法适然企业月完工产品月末产品月月末产品成较者月月末产品成然较月月末产品成变动情况炼铁企业化工企业产品（6）定额例法种方法适项消耗定额费定额较准确稳定月末产品数量变化较产品
5 请指出面什报表？说明完整该种报表应增加什容？
成 项 目
甲产品
乙产品
总成
单位成
总成
单位成
原材料
15 000
375
7 500
375
工资福利费
11 970
22925
10 830
54150
制造费
3 85280
9632
2 752
13760
合 计
30 82280
77057
21 082
1 05410
答：面属企业部报表——产品成计算表般产品成核算项目包括直接材料直接工燃料动力制造费1直接材料：指生产商品产品提供劳务程中消耗直接产品生产构成产品实体原料材料外购半成品助产品形成辅助材料直接材料 2 直接工资：指生产商品产品提供劳务程中直接参加产品生产工工资生产工工资总额规定例计算提取职工福利费3 燃料动力：指直接产品生产外购燃料水电汽冷动力费4 制造费：指应产品制造成负担直接计入产品成关费指生产车间理员工资奖金津贴补贴职工福利费生产车间房屋建筑物机器设备等折旧费租赁费（包括融资租赁费）修理费机物料消耗低值易耗品摊销取暖费（降温费）水电费办公费差旅费运输费保险费设计制图费试验检验费劳动保护费修理期间停工损失制造费完整产品成计算表应包括容：名称编号编制时间金额单位完工产品件数编制签字审核签字财务签字等计算成项目说应增加燃料动力方面容
2 某电器制造公司型企业生产消毒柜明刚分配该公司担成核算会计员明接手工作觉公司成核算较粗略成核算基础工作健全满足企业成理求根学校学仔细规划成核算方案中产品成项目设计直接材料直接工燃料动力制造费四成项目中直接材料成项目设计栏式明细项目分原材料材料燃料辅助材料等栏目详细反映耗考核材料耗费提供资料中辅助材料占例非常决定实际成计价计划成计价
请产品成核算关原评价明做法否合适（附注：产品成核算原：实际成核算原性原重性原时性原致性原）
答：教师阅卷答案提示：成项目设置四成核算项目正确核算工作量方法合理性角度分析原产品成核算原：实际成核算原性原重性原时性原致性原实际成核算原：1某项成发生时发生时实际耗费数确认2完工入库产成品实际负担额计价3产品销售成实际数入帐二性原：1真实性核算出成数客观济事项相致2核实性成核算资料采定原会计员计算出结果应该相 三重性原四时性原：1成项目发生时时进行会计处理2相关部理员时提供信息3时提供财务成报表五致性原：1某项成素发生时确认该素水方法前期应致2费分配方法前期致3成计算方法前期致4成核算象成项目确认前期应致五权责发生制原根产品成核算权责发生制原明产品成项目设计直接材料直接工燃料动力制造费四成项目正确时中辅助材料占例非常决定实际成计价计划成计价符合产品核算重性原
7税金企业会计核算重点容面某企业税务会计针企业制定应交税金核算制度请简
分析否合理处
（1）企业月开具销售发票应月月进账税率正确计算销项税额销售产
品均需计算缴纳增值税
（2）月购进原辅材料等应快办理验收入库手续积压部门相互监督做抵
扣项目时进账抵扣
（3）规定抵扣予抵扣
（4）规定提供劳务转形资产销售动产营业税正确计算缴纳营业税
（5）应交增值税应采三栏式账页进行核算
（6）关法规规定计算缴纳税
（7）会计账簿关资料月编制税金表做账表相符符合国家统会计制度报表编制求月根报表账簿等编制增值税营业税城建税税等申报表做表表相符账表相符
答：该企业制定应交税金核算制度基合理点合理（1）企业月开具销售发票应月进账跨月入账（2）应交增值税应采栏式账页进行核算明细分类核算设置栏目：1进项税额2销项税额3进项税额转出4出口退税5出口抵减销产品税6转出未交增值税7转出交增值税8已交税金等采三栏式账页
8 某企业8月份关费资料生产耗原材料80 000元辅助材料1 000元燃料2 000元电费5 000元生产工工资10 000元车间理员工资5 000元车间办公费500元生产机器修理费500元企业理员工资40 000元电话费1 000元支付购买原材料款项10万元利息5 000元支付购买车间设备款项50万元利息30 000元固定资产报废清理损失1 000元企业成会计员费分类容列示：
生产营理费 190 000元
生产费 15 000元
产品成 104 000元
期间费 55 000元
请产品成核算求中正确划分种费界限求评价该企业成会计员费分类项目数额否正确说明原
答：正确划分种费界限般四条原正确划分计入产品成计入产品成费界限二正确划分种产品间费界限三正确划分月份间费界限四正确划分期完工产品期末产品费界限该企业成会计员划分成界限时出错生产成费＝生产耗原材料80 000元+辅助材料1 000元+燃料2 000元+电费5 000元+生产工工资10 000元+车间理员工资5 000元+车间办公费500元+生产机器修理费500元＝104000元期间费＝企业理员工资40 000元+电话费1 000元+支付购买原材料款项10万元利息5 000元+支付购买车间设备款项50万元利息30 000元＝76000元非生产营费支出＝固定资产报废清理损失1 000元＝1000元
8 李应聘家纺织厂做成会计员财务部老成会计张师傅张介绍企业基情况该纺织厂规模三纺纱车间两织布车间外干纺纱织布车间服务辅助生产车间该厂第纺纱车间纺纱全部外销售第二纺纱车间纺纱供第织布车间第三纺纱车间纺纱供第二织布车间纺纱织布工序包括清花粗纺条粗纱捻线织布等工序工序生产半成品直接供工序半成品库该厂现行成计算模式第纺纱车间采品种法计算成第二纺纱车间第织布车间采品种法计算成第三纺纱车间第二织布车间采逐步结转分步法计算成加强企业成理厂财务部车间生产半成品均进行考核外部门半成品成情况进行评检查
求张师傅问李：厂成计算方法选择否合理？果合理应改进？
答：产品成核算基方法般品种法分批法分步法
品种法：产品品种作成计算象集生产费计算产品成种方法品种法需批计算成需步骤计算半成品成种成计算方法较简单品种法适批量单步骤生产企业发电采掘等者属步骤生产求计算半成品成型企业水泥制砖等品种法般月定期计算产品成需生产费产成品半成品间进行分配
分批法：分批法称定单法产品批次定单作成计算象集生产费计算产品成种方法分批法适单件批步骤生产重型机床船舶精密仪器专设备等分批法成计算期固定般生产周期(投产完工整时期)作成计算期定期计算产品成未完工时没产成品完工没产品产成品产品会时存需生产费产成品产成品间进行分配
分步法：产品生产步骤集生产费计算产品成种方法分步法适量批步骤生产机械纺织造纸等分步法生产数量某时间已完工产成品未完工产品半成品等全部产品完工计算成分步法般月定期计算成生产费产成品半成品间进行分配
根述成核算方法特点该厂成核算方法选择合理车间均应采分步法计算成然第第二织布车间采品种法计算成
三 作品题
1 某服装生产企业根生产需供应商采购种布料采购合规定应采取赊购方式 验货两月付款请该企业应付账款业务设计套部控制方法
答：该企业应付账款会计制度设计应包括容：（1）次购货应填写订货单订货单应采购部门签章批准订货单副应时提交会计财务部（2）收货物验收应编制验收单验收单必须序编号验收单副应立送交采购会计等部门（3）收购货发票应立送交采购部门购货发票订货单验收单进行较确定货物种类数量价格付款金额方式否相符（4）采购部门应收种单文件加盖收件日期（5）应付账款总分类账明细账应月定期结账相互核（6）第月末供货方取帐单应付账款明细帐未付单明细表相互核差异相互调整查明发生差异原（7）第二月末采购部门验收储存会计财务部门进行相互确认批准方偿货款
2 举例说明预付账款业务样应付账款账户中核算指出填制资产负债表应收账款预付账款项目
答：预付账款企业单独设置预付账款账户预付款项直接记入应付账款账户方应付账款明细账户期末方余额预付账款企业应根 应收账款明细 账户 期末方余额预收账款明细 账户 期末方余额计算填列资产负债表应收账款项目根预付账款明细 账户 期末方余额 应付账款 明细 账户 期末方余额计算填列资产负债表预付账款项目
3 某公司家新成立单件批步骤生产企业现委托设计该公司成计算方法核算程序
求：⑴根实际情况说明该公司应什作成计算象？适合采种成计算方法？
⑵根适成计算方法设计成核算程序流程
答：（1）根实际情况该公司产品批件作成计算象适合采分批法计算产品成
（2）成核算程序流程：
4 某公司家型企业生产组织工艺特点量批步骤加工期末产品数量较两辅助生产车间根企业成理求需分步计算半成品成
求：请该公司设计合适产品成计算方法成计算流程
答：公司合适成计算方法品种法产品品种设置基生产明细账
成计算流程设计：
（1）根原始证关资料编制种素费分配表
（2）种素费中基生产车间发生产品生产应成项目费记入基生产成明细账否记入制造费明细账辅助生产车间发生费记入辅助生产成明细账企业行政理部门发生费记入理费明细账
（3）编制辅助生产费分配表分配记入基生产成明细账制造费明细账理费明细账等
（4）编制制造费分配表分配记入基生产成明细账
（5）集基生产成明细账生产耗费合计完工产品产品间分配完工产品成记入库存商品明细账
务四
辨析题
1法支付应付账款资产盘盈罚没收入等计入盈余公积中意盈余公积发放奖金弥补超支福利费等
答：种说法错误法支付应付账款资产盘盈罚没收入等计入营业外收入中意盈余公积发放奖金弥补超支福利费
2 甲公司批商品销售乙公司乙公司已甲公司发票账单支付购货款取提货单商品尚未移交乙公司时甲公司期销售收入入账
答：种说法正确根会计准相关会计制度该项交易符合销售收入确认条件应确认期销售收入
3 业务收入营业外收入投资收益汇兑损益等直接计入未分配利润未分配利润发放奖金职工福利会损害投资者利益
答：种说法错误未分配利润企业未作分配利润年度继续进行分配未进行分配前属者权益组成部分未分配利润发放奖金职工福利会损害投资者利益
4 企业会计准第12号——债务重组实施某市公司年度发生债务重组交易中债务账面价值支付现金现金等价物间差额确认资公积变更确认期损益做法属会计差错更正
答：种说法错误确认资公积变更确认期损益做法属会计政策变更属会计差错更正
5 债务重组损失非流动资产处置损失公益性捐赠非常损失等属营业外支
答：种说法错误出核算范围设计样会计制度规范然业务通营业外支出账户核算业务着差异化控制方式会计制度设计存差异
6 般情况资产减值损失业务适资产业务部控制制度设计单独部控制制度
答：种说法错误单独设计资产减值损失业务部控制制度会降低公司资产质量损害股东债权合法利益会破坏公司规范运作
7 根投资者投资例协议投资体投资进行分类正确划分国家投资投资体普通股优先股投入资介入资实收资资公积
答：种说法正确根投资者投资例协议投资体投资进行分类充分发挥投资体优势社会资源配置更加合理利投资结构产业结构合理化利中央方企业国民收入分配程中例合理利益协调
8 企业期间费业务会计制度设计应包含证记录费控制费分析制度等三方面核心容
答：种说法正确企业期间费业务会计制度设计必须考虑证记录费控制费分析制度三方面容期间费核算控制科学合理行效
9 营建造工程领材料反映记基生产成账户贷记原材料账户
答：种说法错误领工程物资时：：建工程贷：工程物资领企业原材料时：：建工程贷：原材料应交税费——应交增值税(进项税额转出)
10溢价发行股票股应实收金额核算发放部职工股现金股利应通应付职工薪酬进行核算
答：种说法错误溢价发行股票实际取收入时间作确认时点股票面值核定股份总额积计算金额记入股账户溢价部分(超出股票面值部分)扣委托证券代理商发行股票支付手续费佣金股票印制成等数额登记资公积账户发放部职工股现金股利应通应付股利进行核算
二 述题
1公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理历史遗留问题批准该报告期公司该余额调整前年度营业外收入试分析种做法否正确说明理
答：种做法正确该报告期公司应该余额调整前年度损益调整新准企业会计准第22号——金融工具确认计量应指南规定：金融负债包括单位交付现金金融资产合义务通常情况企业发行债券购买商品产生应付账款长期应付款等应划分金融负债该准规定：金融负债全部部分终止确认企业应终止确认部分账面价值支付价间差额计入期损益应付未付款项转入损益支付价0述规范应核销应付款项应付未付款项转期收入
2面某公司差旅费方面部控制制度出差报销标准审批手续进行分析
（1）住宿 公司全体员均天超100元
（2）出差补助 出差起止时间天补助20元
（3）车船票 出差规定返点里程票核准报销
（4）市交通费 控制均天10元票报销
（5）杂费 杂费包括餐费邮寄费电话费等控制均天50元票报销
（6）报销审批手续 根出差员事先整理报销单报财务理审核报销
（7）特规定 出差坐飞机需部门理批准连续3月亏损单位员出差律准坐飞机
答：面某公司差旅费方面部控制制度出差报销标准审批手续逐条进行分析：
1关住宿
住宿标准应区员工级域差予报销：
（1）国出差域分三类：类港澳台二类深圳海广州海南珠海特区三类前两类外区副总相职务出差类区报销140元二类区100元三类区80元中层相职务出差类区报销100元二类区80元三类区60元般办事员出差类区报销80元二类区60元三类区40元
（2）出差住宿费规定限额报销实际住宿费超规定限额标准部分理特殊情况需财务工作副总委托签字批准实际住宿费未达规定限额标准二者差额50％予出差者奖励
（3）员工出差期间接单位接住宿收律报销住宿费
2 关出差补助
出差补助应区分县（市）省外省特区境境外出差
3 关车船票
车船费求太笼统应区分相应级情况：副总级实报销中层级享受坐软卧三等船舱般员工享受硬坐卧坐硬坐卧长途汽车夜间超六时连续坐车12时享受票价60％补贴
4 关市交通费
出差期间日享受10元交通补贴原发生出租车费（特殊情况需请示分副总报销时须发票注明出发目）
5 关杂费
餐费单独列明出差期间回路途中享受20元误餐补贴遇会议培训统安排住宿实报实销电话费应出具电信部门印话费清单邮寄费需加填费报销单报销合差旅费中报销
6 关报销审批手续
根出差员事先整理报销单报部门签字财务理审核报销
7 关特规定
根第三款车船费报销关规定员工出差原坐飞机特殊情况需填写坐飞机申请表报副总意方报销
3某企业前期某项部研发项目开发阶段支出计入期损益期企业会计准第6 号——形资产规定该项支出符合形资产确认条件应确认形资产试分析做法属会计政策变更会计估计变更
答：会计政策变更：指企业相交易者事项原采会计政策改会计政策行会计政策变更体现更会计基础会计处理方法会计处理原变更
会计估计变更：指企业结果确定交易事项利信息基础作判断更体现年限金额等方面变更
事项难区分现里做纳
业 务
会计政
策变更
会计估
计变更
1
新准发布短期投资分类交易性金融资产续计量成市价孰低改公允价值
√
2
持期投资重新分类供出售金融资产
×
×
3
新准发布长期债权投资划分持期投资折价摊销直线法改实际利率法
√
4
存货历史成改成变现净值孰低计量
√
5
原属固定资产现出租变更投资性房产
×
×
6
投资性房产续计量成模式改公允价值模式
√
7
发出存货计价方法变更
√
8
新准发布完成合法变更完工百分法
√
9
执行新会计准子公司长期股权投资权益法改成法核算
√
10
已执行新会计准成法→权益法（1→30）
×
×
11
已执行新会计准成法→权益法（80→30）
×
×
12
已执行新会计准权益法→成法（40→80）
×
×
13
已执行新会计准权益法→成法（40→1）
×
×
14
低值易耗品摊销次摊销变更分次摊销
×
×
15
固定资产形资产折旧年限净残值率摊销年限变更等
√
16
分期付款购买固定资产原采历史成计量现改公允价值计量
√
17
资产减值准备原分类计提现改单项计提
√
18
公允价值计算方法变更
√
19
税核算方法应付税款法变更资产负债表债务法
√
20
研发费原确认理费现确认形资产
√
21
合财务报表中合营企业投资例合法改权益法核算
√
22
事项确认预计负债根新证进行调整
√
题中该事项会计确认发生变更前期开发费确认项费期确认项资产该事项中会计确认发生变化该变更属会计政策变更
4 某限责公司注册资100万元规定时间实收资仅80万元试分析种做法合公司成立关实收资法律规定？注册资实收资？注册资实收资什关系？
答：注册资根公司法规定设定公司需资额规定注册资法律规定强制性求实收资指投资企业章程合协议约定实际投入企业中种资产价值
说实收资企业实际业务中遵循法律规定结果注册资实收资二者概念现行制度金额相等 然特点
注册资
企业进行营必须定钱国民法通中明确规定设立企业法必须必财产国企业法登记理条例明确规定企业申请开业必须具备符合国家规定生产营服务规模相适应资金数额国公司法股东出资达法定资低限额作公司成立必备条件公司法类公司注册资低限额明确规定限责公司注册资低限额：生产营公司民币50万元商品批发公司民币50万元商业零售公司民币30万元科技开发咨询服务性公司民币10万元特定行业限责公司注册资低限额需高前款定限额法律行政法规行规定股份限公司注册资低限额民币1 000万元股份限公司注册资低限额需高述定限额法律法规行规定
实收资
者企业投入资般情况需偿长期周转国目前实行注册资制度求企业实收资注册资相致国企业法登记理条例规定国家规定外企业注册资金应实资金相致企业实资原注册资金数额增减超20时应持资金证明者验资证明原登记机关申请变更登记擅改变注册资金抽逃资金等受工商行政理部门处罚
外点应注意企业采方式筹集资次筹集分次筹集分次筹集时者次投入企业资必须营业执签发日起6月缴足某特定期间企业实收资注册资数额例题中公司注册资100万元规定时间实收资仅80万元种做法符合公司成立关实收资法律规定
5 某单位采购员王强出差回会计部报销差旅费出差前单位预差旅费10 000元规定办理关款手续现关发票账单报销9 000元交回未余额1 000元会计员唐勇办理关报销手续王强原款单退回王强表示单位王强间结清债权债务关系试分析唐勇样处理否符合企业会计制度会计基础工作规范关规定？什？
答：唐勇样处理符合会计基础工作规范关规定根会计基础工作规范第二节第四十八条（六）规定职工公出款单（预采购资金预差旅费款收）必须时进行账务处理附记账证面收回款时应开收（退款单副联）退原款收（指款记账联）唐勇样处理表明企业王强出差前款业务没时进行相关账务处理符合会计基础工作规范规定利保护企业资产安全性完整性
6 企业原采双倍余额递减法计提固定资产折旧根固定资产实际情况企业决定改直线法计提固定资产折旧试分析做法属会计政策变更会计估计变更
答：会计政策变更：指企业相交易者事项原采会计政策改会计政策行会计政策变更体现更会计基础会计处理方法会计处理原变更
会计估计变更：指企业结果确定交易事项利信息基础作判断更体现年限金额等方面变更
该事项前采两种计提折旧方法历史成作计量基础该事项会计确认列报项目未发生变更固定资产折旧固定资产净值等相关金额发生变化该事项属会计估计变更
7 某股份限公司者权益项目进行检查时发现盈余公积——法定盈余公积账户贷方发生额规定例计提金额超出5万元查阅原始证附银行收款通知单发现笔方未履行合收取5万元罚款试分析该公司述账务处理足进行相应账务调整
答：营业务收入指企业事某种生产营活动取营业收入简单说企业工商营业执中注册营兼营项目容．营业务容营业务收入账户贷方登记企业销售商品提供劳务取收入方登记销售退回期末接转入年利润数额期末结转余额
营业外收入指企业发生生产营直接关系项收入包括列容：
（1）固定资产盘盈（2）处置固定资产净收益（3）非货币性交易收益（4）出售形资产收益（5）罚款净收入（6）债权原确实法支付帐款（7）教育费附加返款通营业外收入科目核算该科目营业外收入项目进行明细核算期末应该科目余额转入年利润科目结转科目余额
作营业外收入必须时具备两特征：意外发生企业力加控制二偶然发生重复出现
题中笔业务方未履行合收取5万元罚款显然属营业外收入通盈余公积——法定盈余公积账户核算妥符合新会计准规定
正确账务处理应该：
：银行存款 50000
贷：营业外收入 50000
8 试分析出列流程图属什销售方式？什？
作品题
1某企业准备接受固定资产捐赠捐赠方法提供该项固定资产价值请该项业务部控制方法核算方法做出设计
答：某企业该项业务涉固定资产般企业固定资产部控制制度总体措施：（1）权责分配职责分工应明确机构设置员配置应科学合理（2）固定资产取应充分适决策审批程序应明确（3）固定资产业务环节控制流程应清晰固定资产投资预算工程进度验收维护保养部调剂淘汰处置等应明确规定（4）固定资产成核算计提折旧减值准备处置等会计处理应符合国家统会计制度规定控制度设计点应包括：（1）取验收（2）（3）维护（4）改造（5）清查（6）处置
该项业务核算方法应包括容：（1）接受捐赠固定资产作价合理性捐赠方法提供该固定资产关证应序确定入账价值：类类似固定资产存活跃市场类类似固定资产市场价格估计金额加应支付相关税费作入帐价值类类似固定资产存活跃市场该接受捐赠固定资产预计未现金流量现值作入帐价值（2）移交手续验收手续否合法（3）该投资企业接受捐赠固定资产应转入资公积金额记：转资产价值帐户贷记资公积——资公积帐户
2 DH公司家市公司2008年12月31日股6000万股股面值1元资公积（资溢价）500万元盈余公积300万元股东会批准该公司现金回购公司股票300万股注销试设计该市公司股票回购操作流程
答：市公司股票回购操作流程：
1召开董事会发布董事会决议公告确定股票回购目数量例价格方式资金源期限等
2非关联董事非关联监事发布关公司股票回购独立意见报告
3董事会发布召开股东会公告
4召开股东会审议董事会决议非关联股东股票回购进行独立表决
5发布股东会决议
6发布股票回购独立财务顾问报告
7果回购公司股票注销减少注册资董事会决议发布日起十日通知债权三十日指定报纸媒体少公告三次果回购公司股票作库存股必须事先制定股份转办法予公告
8报政府理部门证券监部门审核批准批准发布董事会公告
9根董事会公告进行股票回购交易国股回购十五工作日完成流通股回购三十工作日完成
10公司购回公司股票果注销该部分股份必须十工作日完成工商行政理部门申请办理注册资变更手续果作库存股必须十工作日完成登记手续
11公司回购公司股票五工作日中国证监会申报公告执行情况逾期未执行完毕果需继续回购应该重新提请董事会股东会作出决议
3 试设计送货制支票结算方式进货业务证流转程序(特指明收货单流转程序)
答：采购业务中送货制支票结算方式运行进货业务手续证流转程序：
① 供货单位送货通知传进货单位业务部门
② 进货单位业务部门送货通知购销合相核误填制收货单式四联第联留存三联传供货单位
③ 供货单位商品连收货单第二三四联送进货单位指定仓库
④ 进货单位仓库收货单验收商品收货单第四联注明存放点第三四联加盖收货章退供货单位留存第二联登记商品保账
⑤ 供货单位收货单第三四联身开具发票进货单位财会部门收款进货单位财会部门收货单发票核误供货单位开出转账支票付款留存收货单第三联记账第四联传业务部门
4 某制造企业设三加工工厂六职科室六职科室分理办公室力资源部财务部技术开发部销售部储运部企业销售收入断增长企业理费增长速度快企业利润然停留两年前水种情况迫企业总理决心改变理费控制方法请该企业设计出种较行理费控制方法
答：该企业理费会计制度设计应包括容：（1）选择恰理费预算控制制度（2）相应理费实行限额报销法（3）根费开支职责属理责建立必理费开支审批制度（4）定期编制理费分析表通较计划数实际数分析差异产生原作奖惩便改进工作
1选择恰理费预算控制制度首先分析种预算制度优缺点然根企业实际情况进行取舍
费预算控制制度固定预算弹性预算滚动预算零基预算针案例中实际情况选择零基预算控制制度
零基预算现费水基础新创办机构样切零起点费项目开支必性进行认真分析权衡判定开支合理性优先序根生产营客观需定期间资金供应实际预算中项目进行择优安排提高资金效益节约费开支基做法：首先划分基层预算单位次基层预算单位业务活动计划目性需开支费逐项进行考核次基层预算单位身业务活动作具体分析提出揽子业务方案然项业务活动计划进行费—效益分析权衡失排出优先序分成等级根生产营客观需定期间资金供应实际判定纳入预算费项目达级纳入预算中费项目进行加工汇总形成综合性费预算
2相应理费实行限额报销法：限额报销法业务办单位员开支费拟订高限额种方法优点业务够精确预测直接推销费防止业务办单位员度浪费限额报销法分逐项限制法总额限制法两种逐项限制法业务办单位员开支费逐项制定高限额规定业务办单位员出差时住宿费晚超50元天生活补贴超20元等等总额限制法规定定期间(日周月)业务办单位员报销费总额超某限额项费 额度予硬性规定业务办单位员适权例规定业务办单位员周费超2000元等等限额报销法问题限额制定问题限额订太低业务办单位员缺乏积极性工作效率会降加新拓展业务难制定适费限额制定出合实际法执行
3根费开支职责属理责建立必理费开支审批制度：费审批制度费业务部控制重环节根费开支权责属理责 企业必须建立相匹配费开支审批制度报销审批手续：根出差员事先整理报销单先会计单作全面审核时出差天数填出差补贴然部门理签认报关业务领导批准财务理审核报销特规定：出差坐飞机需部门理批准连续3月亏损部门员出差律准坐飞机 公司董事会成员工作需住宿费超200元标准财务总监批准报销等
4理费费分析制度设计：定期编制理费分析表通较费计划数实际数分析差异产生原作奖惩便改进未工作
理费分析表
年 月 金额：元
项目
行次
期实际
期计划
期实际
工 资
职工福利费
差旅费
办公费
折旧费
修理费
物料消耗
低值易耗品摊销
工会费
职工教育费
劳动保险费
业保险费
咨询费
审计费
诉讼费
排污费
绿化费
土费
技术转费
技术开发费
形资产摊销
业务招费
坏账损失
存货盘亏毁损报废
税 金
制表 审核
5 某企业准备发行股票筹资请结合证券法股业务部控制核算方法设计般求设计出该项业务会计理制度
答：该企业准备发行股票筹资会计理制度包括（1）股份限公司设立时公司注册资应等实收资总额注册资总额应达国家规定低标准（2）股东应公司章程合协议规定出资方式出资种出资方式例必须符合规定（3）够发行股票面值超面值缴入部分分列示（3）公司必须规定设置股备查簿登记股总额股份总额股面值等（4）股资产负债表必须类分列示（5）国企业改制中否存国支持低价折股低价出售偿分情况（7）股增减变动否符合国家关法律法规
6 ABC限责公司甲乙丙出资设立注册资200万元中甲占60现金120万元投资款项已存入银行乙占25台设备投资投资协议约定价值50万元已办理产权转移手续丙占15批原材料投资投资合约定价值30万元材料已验收入库该公司成立3年股东会表决通决定资公积盈余公积50万元转增资已办妥相关手续第4年营环境发生重变化股东会表决通决定减少注册资100万元报批准履行必公告义务该公司银行存款支付减资款根情况该公司设计实收资业务会计核算制度
答：实收资业务部控制制度设计时需注意两点：
第涉实收资增减业务应规定授权批准程序
第二实收资业务应明确职责分工充分明确责
根述公司特点实收资业务部控制核算制度应包括容
(1)企业设立时应保证实际收投资者投资注册资出资协议致
（2）企业增资扩股时应保证新加入投资者缴纳出资额核算正确计入实收资金额应拥企业投资例没损害原投资者利益情况发生
（3）企业资公积盈余公积转增资符合公司法规定
（4）减少资须履行必程序
国家关部门批准董事会批准宣告减资减资注册资低法定低限额公司减少注册资必须编制资产负债表财产清单作出减少注册资决定10日通知债权30日报纸少公告3次债权定时期权求公司清偿债务提出相应担保
（5）根企业章程规定出资例出资方式出资数额出资者实际投入企业资数额作确认标准通实收资账户核算
7 某服装批发企业根客户求定期商场超市体户成批销售类服装缺乏必部控制制度销货收入增长缓慢出现量坏账现金流转力断降彻底改变利企业长期发展状况公司决定收入业务部控制制度进行设计认应该方面该企业进行收入业务部控制方法设计
答：该企业应方面进行会计制度设计：（1）涉企业收入销售信理发货会计等部门相应岗位进行适职责分离助防止种意意错误发生（2）正确授权审批销货发生前赊销数额应正确审批没审批销售发出货物销售价格销售条件运费折扣等必须审批（3）充分证完备记录手续（4）销货证必须预先进行编号（5）月寄出账单（6）设置必部核查程序销货业务处理记录进行核查
务五
辨析题
1实行单轨制责会计核算模式时会计证会计账薄会计核算程序设计应时满足财务会计责会计会计信息需求
答：种说法正确单轨制会计核算模式责会计核算纳入财务会计核算体系责会计核算财务会计核算合二通设置套账簿时进行责会计财务会计核算种核算模式企业必须根责中心进行考核需增设部核算账户正常财务会计账户责中心考核容增设二级三级明细分类账户够避免双轨制会计核算成计算工作重复
2 财务直接开数库文件进行操作员允许意增删修改数源程序数库文件结构伪造非法涂改变更意毁坏程序数文件账册软盘等
答：种说（做）法错误保证会计电算化系统安全运行必须系统操作做出严格控制员明确划分操作权限形成适分工牵制健全部控制制度直接开数库文件进行操作允许意增删改数原程序数库文件结构
3 企业角度分析部转移价格发生变化企业利润总额会发生变化
答：种说法错误部转移价格称调拨价格指企业部门间相互提供产品半成品劳务引起相互结算相互转账需种计价标准部转移价格采取价格形式．单位济活动处交易买卖双方．提供产品劳务生产部门说表示收入产品劳务购买部门表示成提高调低部转移价格生产购买部门说部利润增减数额相等方相反企业总体部转移价格样变动企业利润总额变变动企业部单位收入利润分配份额
4 计算机会计系统般包括岗位计算机会计软件操作审核记账计算机维护计算机审查数分析档案保等工作
答：种说（做）法正确现代信息技术计算机技术网络技术基础基工具会计系统称计算机会计信息系统计算机会计系统包含手工会计账务处理系统外时涉计算机操作维护工作数输入计算机会计系统前数准备（手工处理）档案理等计算机会计系统般包括岗位计算机会计软件操作审核记账计算机维护计算机审查数分析档案保等工作
5 企业说成控成企业部责中心言控成控成
答：种说法正确责中心指承担定济责享定权利企业部(责)单位责中心划分成中心利润中心投资中心成控控特定责中心特定时期作出发点责中心处理层次高低理权限控制范围营期间长短直接关系企业说成控单企业属层次部门说控成控成某短期属控成较长期间称控成般说成中心变动成控成固定成控成般说直接成控间接成控
6 现阶段会计信息化计算机会计利计算机信息技术完全代工记账算账报账代工完成会计信息分析判断
答：种说（做）法错误应该说现阶段会计信息化计算机会计利计算机信息技术代工记账算账报账代部分工完成会计信息分析判断 完全代代毕竟数输入输入前数准备审计时查原始证等需手工处理
7部结算中心厂银行财务公司企业部组织业务范围仅限企业部具法资格
答：种说法错误部结算中心厂银行企业部组织业务范围仅限企业部具法资格财务公司集团部集资组建非银行金融机构具独立法资格接受集团民银行双重监
8 考核投资中心业绩指标部门贡献毛益
答：种说法错误考核投资中心业绩指标投资报酬率剩余收益
9 企业编制全面预算财务部门
答：种说法错误全面预算战略目标出发点市场需求导全体员工参涉企业生产营全部容预算体系全面预算企业部门事组织执行综合性理系统财务计划视全面预算更财务理部门取代全面预算理组织全面预算理体系中财务部门外职部门具体负责部门涉财务预算编制执行分析控制等工作负责参企业财务预算委员会工作部门财务预算执行结果承担责
10 会计信息化编制报表数真实计算正确容完整手续齐备账证账表表表间勾稽严密属单位报表数应输入计算机进行汇总单位报表属单位报表汇总表报出印书面报表装订需分账务领导会计签名盖章
答：种说（做）法错误会计信息化印书面报表必须分账务领导会计制表签名盖章
二述题
1 青岛啤酒股份限公司部转移价格成（包括税金）加额利润制定财务部门销售部门计算试分析属种部结算价格分析优缺点
答：选定成作定价基础加定例部利润作部转移价格属成加成定价法成具种定义完全成标准成变动成实际成等成概念基础制定部转移价格存货估价决策业绩评价等会产生影响完全成基础制定转移价格优点：（1）获取完全成信息代价极低完全成信息根财务报告求计算直接会计记录中获取（2）够合理计量某间接费果转移产品需开发设计工作成会包含间接费中种情况完全成够合理计量费完全成基础转移价格存缺陷：（1）卖方缺乏降低成激励作完全成作转移价格方面会卖方利润方面卖方成全部转移买方客观卖方理缺乏降低成动力压力（2）买方需承担受控制部门造成工作效率责买方言制造部门成高低全额转移果克服缺陷采完全成部转移价格买卖双方业绩进行评价会出现偏差通常情况该方法作企业部成中心相互提供产品劳务计价结算传统成计算方法出完全成作转移价格缺乏济合理性实践中广泛运
标准成取代完全成弥补完全成缺陷标准成减少低效率问题利明确济责便正确评价责单位业绩然法真正解决实际完全成导致目标致问题采标准成然存卖方固定成作买方变动成处理问题决定解决目标致性问题外果卖方生产力剩余变动成转移卖方闲置生产力应市价转移价格变动成转移价格存问题：（1）变动成转移_____价格会买方分利（2）种方法成中心果责中心计算变动成投资利润率剩余收益济增加值该中心进行业绩评价（3）果限制责中心变动成转移责中心利激励成中心理控制成
实际成基础加成价格制定转移价格优点：保证提供商品方够通商品捉供获定利润调动工作积极性实际成加成价格存缺陷会提供商品方浪费转嫁买方削弱双方降低成责感导致责中心济利益合理分配时加成利润率确定容易掺杂定程度观意性加成利润率偏高偏低均会影响双方业绩正确评价
2 Ｗ公司设ＡＢＣ三销售部销售公司生产种产品公司分确认利润中心产品销售区受限制销售员工资水销售部行决定公司会计核算采单轨制模式ＡＢＣ三销售部均发生业务：实现产品销售收入结转产品销售成发生工资费分摊公司总部理费相关会计科目属明细科目均应够提供分反映三销售部营业绩数试分析指出该利润中心贡献毛益营业利润计算公式说明公式中需数源
答：(1) ① ：应收账款
贷：营业务收入——A销售部
——B销售部
——C销售部
② ：营业务成——A销售部
——B销售部
——C销售部
贷：库存商品
③ ：营业费——A销售部
——B销售部
——C销售部
贷：应付工资
④ ：理费——A销售部
——B销售部
——C销售部
贷：理费总部
(2)①贡献毛益＝营业务收入—营业务成—营业费
②营业利润＝贡献毛益－应负担理费
③资料源：分营业务收入营业务成营业费理费四账户中A销售部 B销售部 C销售部明细账取
3 某国营型企业营彩电通讯产品20世纪90年代先香港海股票市场市该企业90年代末开始推行财务预算预算执行效果制定预算时扯皮费年年超标收入达标目前该企业原营业务均陷入严重萎缩状态现金周转紧张实种情况中国企业十分普遍企业没预算预算没够真正落实执行导致预算形虚设试分析企业预算执行效果差原提出相应解决策
答案I：（1）预算编制精确理严密监控位实施预算制度首先编预算心组织认真编制
（2）预算执行控制失效严格实施预算执行控制形成决策层理层执行层三层全员全程全方位控制体系
（3）忽视预算分析调整控制市场形势瞬息万变编制预算出现变化适调整必少建立严格评审制度规范操作程序
（4）预算考核控制完善建立完善合理公预算考核体系考核结果业绩公开兑现奖惩
答案II：果企业制定项科学合理制度实际操作中没全面落实者落实缺乏执行力样会实现企业制定初始目标财务预算理作理会计理重容企业理系统组成部分成企业计划协调控制激励评价生产营活动种综合贯彻企业战略方针机制企业相关投融资活动营活动财务活动未情况进行预期控制种效理手段
目前企业财务预算执行效果差原
1缺乏合理财务预算编制方法国企业预算编制采观性强减量增量编制方法编制没企业实际营业务活动进行编制缺乏客观根脱离现实编制完成实际操作中难执行企业太强调预算弹性导致预算容调整意企业强调预算刚性外界环境发生重变化旧固守原定预算样丧失预算控制约束基功导致预算执行结果理想
2缺乏公正合理考评激励机制企业预算执行结果考评注重财务业绩指标考评忽略非财务业绩指标考评企业甚没财务预算结果考评制度企业业绩评价环节考评指标设计合理导致业绩评价客观合理缺乏公正性击员工工作积极性预算理推失败深渊企业利益预算执行结果相脱节导致员工执行预算时缺乏动力利益预算执行结果联系赏罚制度太笼统达激励作预算执行力理想重原
3财务预算理组织机构缺乏执行力目前数企业没认清财务预算理组织机构重性企业根没设立相关机构企业设立预算理组织机构受重视缺乏领导支持导致执行程中问题百出执行员相互推卸责企业财务预算作仅仅财务部门负责工作缺乏效权力机构预算工作组织领导缺乏部门财务预算参降低财务预算理权威性全面性造成预算软约束致缺乏执行力
4缺乏时效预算执行分析监督检查措施企业预算理重编制轻程执行分析监数企业设置专门预算组织机构绝数精力放预算编制忽略预算实施程中预算执行分析监督检查工作时效监督检查预算执行分析预算执行程出现避免问题企业缺乏时效性强预算执行偏差反馈信息监者掌握预算执行信息滞时帮助企业发现问题解决问题部分企业预算执行情况进行差异分析周期长种分析时纠正执行偏差没意义起事评价作
5员工预算理认识位国企业员工预算理认识位认预算种计划消极应付预算工作导致预算理缺乏执行力绝数员工预算理作领导财务部门工作部门员工关企业领导响应级号召填补企业空白仅仅预算预算完全忽略预算工作重现实意义
解决财务预算执行效果差策
1强化员工素质提高企业财务预算执行力首先必须员工正确认识预算理次员工掌握执行预算必需力方面员工通学方法获力方面企业定期开设培训班帮助员工提升身执行预算力
2选科学合理编制方法制定预算指标编制方法种样企业定充分做市场调研科学预测基础结合企业身特点选择科学合理编制方法确定预算指标预算编制做充分方法高效科学容规范完整预编目标确定充足遵循责权等控性原预算目标进行分解
3设置全面效预算组织体系健全完善相应财务预算理组织机构负责企业财务预算理组织实施成立预算理组织机构企业财务预算委员会总理办公会负责企业财务预算理工作具体事宜提高企业决策层财务预算理意识确定企业法代表第责切实加强领导明确责决策层应财务预算理程中予极支持沟通协调级间部门间员工间权益责调动部门参财务预算理积极性期实现全员预算理
4采取科学积极考评措施科学合理预算考评机制确保预算执行力关键预算考评应遵循公公正公开原控性原坚持综合考评动态考评相结合考评制度员工利益相结合建立落实具体赏罚制度激发员工工作热情
5采取时效预算执行分析制度企业建立预算执行分析落实制度定期进行预算目标实际执行情况差异性分析预算偏差做出时预警根营预算目标做出预算调整
三作品题
1 信息技术推动着手工会计模式会计信息化发展原先手工会计模式部控制组合推会计信息化模式部控制组合请结合工作实践学知识简述手工会计模式会计信息化模式会计制度设计联系区（少500字）
答：1手工会计模式会计信息化模式核算相点
(1)目标致手工会计模式会计信息化模式目标进行会计核算提供决策相关会计信息参企业营决策提高企业济效益(2)遵守会计准会计制度会计法规进行会计工作法律会计准会计制度指导会计工作规范会计法规约束象操作工具操作手段改变改变手工会计模式核算会计信息化模式核算样遵守相关会计制度(3)遵守基会计理会计方法信息技术变化会计核算软件始终处理会计业务数会计核算软件开发会计理会计方法手工模式会计核算采致两者遵循基会计理方法采复式记账原理
2手工会计模式会计信息化模式核算区
(1) 会计核算计算工具数信息载体（媒介）手工会计模式会计工具算盘计算器纸张等会计信息化模式机结合系统特点计算机处理会计数数处理程程序动完成尤记账报表生产程须工操作手工会计模式核算信息纸张载体会计信息化模式信息载体必原始证外电子数形式存储磁性介质光盘等非纸张存储材质特点信息存储量检索方便快速（2）会计核算程序手工会计进行会计数处理时描述会计证→会计帐簿→会计报表关系会计信息化模式核算流程中整处理程分输入处理输出三环节控制重点输入环节输入会计证生成帐簿报表程序描述会计证→会计帐簿会计证→会计报表切中间程机操作需中间资料信息通查询满足（3）着核算程序变化证帐簿报表作关系改变（4）帐簿形式错帐更正方法帐结帐期末帐项调整方式方法手工会计模式核算采行登记法分登记总账明细帐填制记账证差错记账账差错数量金额计算差错等难免发生会计信息化模式核算中存记账账差错输入证计算机逻辑校验日记账明细账总账出数源记账账软件完成（5）帐户设置方法帐簿登记方法（6）会计工作组织体制手工会计模式中会计工作组织体制会计科目类科目设置间通信息资料传递交换建立联系相互稽核牵制会计正常运行信息化模式会计中会计工作组织数形态作般会计部门划分专业组：数收集组证编码组数处理组信息分析组系统维护组等(7)部控制制度手工会计模式核算会计员工作中遵守项规章制度工作流程加强岗位间稽核工作达部控制目会计核算软件运会计信息化模式工作中控部分执行控制体外许容控制方法通会计软件实现部控制特点表现工控制软件控制相结合部控制综合控制发展（8）会计系统设计方法手工会计中会计系统般会计师根会计法规会计准级机构制定统会计制度参考行业验针企业工作需拟订撰写成电子计算机会计数处理高度动化帐册报表根印机求重新设计遵循手工情况会计准会计制度遵循信息化特定信息化制度
2 结合学知识设计企业利润中心责报告说明设计点
答：利润中心指成承担责收入利润承担责企业属单位利润等收入减成费利润中心实际利润负责责中心类责中心处企业中较高层次般指产品劳务生产营决策权部门通生产营决策单位盈利施加影响企业增加济效益分厂分公司益独立营权部门等
利润中心评价考核应贡献毛益税前利润重点业绩报告衡量实际营业收入营业成达目标营业额目标成水程度利润中心责报告应分列出营业收入变动成贡献毛益固定成营业利润五项指标数具体参格式表示：
利润中心责报告
利润中心 年 月 单位：元
项 目
预算数
实际数
差 异
差异原
营业收入
变动成
贡献毛益
部门控固定成
责利润
分配成
营业利润
3 会计软件源程序系统开发程中形成文档资料必须严格保请结合单位实际情况设计份完整会计电算化档案理制度
答：档案理制度文字条文形式设计请结合单位实际设计制度具体名称制定执行时间结合企业具体情况设计会计电算化档案理制度具体条款综合考虑部控制实际业务需（保存阅保密）求
ＸＸ公司会计电算化档案理制度
Í 会计电算化档案定义
指存储硬盘软磁盘存储介质会计数程序等
包括印输出种证帐簿报表等核算数系统开发运行
中全套文档资料
Í 档案理务
1 收集整理应存档会计资料
2 保利会计档案
3 遵守会计档案保存期限
Í 档案理容
会计证收集整理存档
1 收集齐全应存档会计证证序号号检查短缺原始证否齐全清理出属会计档案范围须存档资料补充遗留必少核算资料
2 负责证印装订暂时保操作员办理档案入存手续
3 应月装订次证便翻阅证避免证散失装订证时应适厚度统装订
4 认真填列会计证封面封面记事栏应填列完整清晰便查阅
二会计帐簿收集整理存档
1 业务日月会计帐簿业务办期印输出保日常系统数系统理员业务办负责维护
2 会计年度终必须全年帐簿包括总帐明细帐辅助帐等统印输出整理装订
3 档案理员业务办办理帐簿交接手续时应认真检查帐簿否残缺遗漏确定误应帐簿进行类编号妥善保存
4 会计帐簿封面应书写规范应填项目应填列齐全清晰
三会计报表收集整理存档
1 会计期会计报表业务办印输出负责保
2 会计年度终业务办全年会计报表整理装订交档案理员
3 档案理员会计报表检查误应会计报表分类编号档
4 会计报表封面应书写规范应填项目应填列齐全清晰
四软硬盘数收集整理存档
1 月结帐前会计应会计数做次硬盘备份软盘备份结帐重新做次硬盘备份两次软盘备份确保数安全备份软盘应档案理员统集中理
2 备份软盘应贴保护标签印章封条签封
3 备份软盘应装包装盒存放安全洁净防热防潮防磁场双备份软盘应存放点
Í 档案保
1 系统印功印出会计证帐簿报表等核算资料财务理会计系统理员业务办签字认作正式书面档案资料保存带查询字样会计核算资料作正式书面档案资料保存
2 会计电算化档案发生缺损时应重新印补充操作员印出资料注明种情况签字会计系统理员签字认档
3 查阅已存档会计核算资料应填写档案查阅登记表财务批准方查阅查阅时会计档案做记录勾删修改更抽取单
4 存储硬盘会计数备份数做删修改操作
5 已存档会计档案律外
Í 档案保存期限
1 印出会计档案保存期限会计档案理办法规定执行
2 软盘形式会计档案保期限必须五年储存硬盘中会计数两年根需进行存毁
Í 制度制订执行
1 制度ＸＸ公司财务部制订颁布日起开始执行
ＸＸ公司财务部
ＸＸ年ＸＸ月XX日
务六
1 新馨家具厂家刚成立家具制造厂厂部位江苏昆山生产中高档家具企 业产品销售市场拓展海设立销售点新馨家具厂目前尚缺乏全面系统会计制度假设新型家具厂进行全新会计制度设计请阐述设计思路设计容 （少1500 字）
答： 1设计企业结构分析 设计根中华民国会计法企业会计准企业会计制度等关会计法律法规规定违反规定前提结合公司实际情况制定适合公司具体会计核算办法会计制度适公司部门公司员财务会计工作中必须认真执行理制度
图根企业生产营特点规模设置公司组织结构图
董事长
总理
副总理
财务部
销售部
理部
研发部
制造部
财务部
核算科
财务科
行政理
力资源
质部
车间
材料科
成品库
零件库
2会计机构员配备设计
公司设立财务部作财务会计机构 财务部职责：公司总理领导 具体负责全公司财务理工作会计核算工作包括财会员理 指导检查独立核算单位会计核算工作协助公司领导筹集资金合理分配资金做仓库部门帐工作指导仓库保员建帐帐指导车间统计员做工时材料消耗额编制工作建立车间工序流转程序建立适合企 业需求发展成核算模式制定成理制度控制制度做财务分析工作公司领导决策提供种信息资料领导参谋岗位员必须具备相应职条件资格持证岗财务会计员调换工作时会计法规定办理 交接手续
原材料库产成品库核算工作车间统计工作财务部门负责业务理 仓库保员车间统计员调换工作时财务部会关部门办理交接手续
财务会计员仓库保员车间统计员实行定岗定定责制度绩 效考核结果兑现劳动报酬
3会计核算形式设计
1）会计科目设计会计科目企业正确建账合理核算编制报表重 型企业相企业济业务数量较少科目设置应适简化
2）会计证会计账簿设计：企业济业务数量较少采通 记账证
3）会计部报表选择设计 报表容包括成报表财务预算财务分析价值理关部理报表满足容理者需专会计报表报表提供 信息般较详细外界传输部分属商业秘密报表种类格 式容编报时间报送程序报送象企业理局根理需行规范
4）财务处理程序设计：会计核算程序采科目汇总表账务处理程序
4财产核算理制度设计
1)企业财产核算理制度设计：货币资金原材料库存商品包装物 低值易耗品固定资产
11 货币资金控制中企业会计控制点
库存库存现金理：实行限额理库存现金库存现金理暂行 条理规定执行中企业应运相容职务相分离授权批准方法货币资金收入保支出等全程关键控制点作出严格规范
12 原材料核算方法设计存货采购业务涉原始证证流程 图领料单格式联次作（材料明细账准备设仓库）说明否需 设计购货日记账果需须设计出格式说明
13 库存商品：库存商品发出采月末次加权均法计算销售成加 权均单价整求保留二位数
14 包装物低值易耗品：包装物低值易耗品中包装物领属次性领 低值易耗品领摊销根具体情况定
15 固定资产折旧方法应结合公司实际加选固定资产核算业务涉 原始证账簿种类设计设备报废清理业务流程控制点公司 实物资产庞项资产增减变动保维护记录需 进行严格控制资产取保领发出盘点处理等环节找出关键控制点采授权批准会计记录实物保相互分离制约非实物保员权领发货物等系列控制方法防止种实物资产盗偷毁损流失
2)种财产物资清查清理报批制度：年末存货进行清查根盘点结 果编制实存账存盘点表报关部门批准
5成费核算理制度核算
采制造成法品种法计算产品成 厂里项费济途分类 中直接材料直接工制造费计入产品成余计入期间费辅助生 产费受益象采直接分配法进行分配期末生产工时例分配制造费 期末产品成完工产品未完工产品间分配采约产量法50 完工程度计算
二作品题（1道试题50 分）
1 两题选题进行设计( 两题考虑会计实践验学员建议做第二题没会计实践验学员做第题）
1结合单位具体情况设计合适账务处理流程求：先介绍单位名称业务 规模组织结构等然设计合适账务处理流程说明理（少2000 字） 2结合单位具体情况实践验谈电算化会计相传统手工会计会计制度设计相方求：先介绍单位名称业务规模组织结构会计电算化实施情况等谈电算化会计会计制度设计独方（少2000 字）
答：XXXX工作公司生产销售XXX等等资料删掉
着企业日益发展壮企业理模式进行适时调整通启动理流程造工作明确公司级理机构理职理目标逐级分解位通严格理制度措施予实现项理工作流程化规范化系统化促进企业理工作全面提升公司财务部组织结构：
财务部组织结构
总理
财务部理
会 计
部稽核
出 纳
税务会计
档案理
（）现金理
1现金范围
根国务院颁发现金理暂行条例规定般零星日常支出外余投资工程支出必须通银行办理转账结算直接兑付现金企业收支种款项必须规定办理规定范围现金允许范围：
① 职工工资津贴劳务报酬
② 根国家规定颁发科学技术文化艺术体育等种奖金
③ 种劳保福利费国家规定支出
④ 出差员必须身携带差旅费
⑤ 结算起点（1000 元）零星支出
⑥中国民银行确定需支付支出
2现金结算理
①办理现金收入业务根济业务容方（单位）开具合法收现金时存入银行准名义形式设立金库意坐支
②部门根业务需办理款业务需填写款单素填写必须齐全部门领导总会计师审批出纳方支付款款时款报销
③办理现金报销业务必须求填制费报销单差旅费报销单附原始单原始批件出纳费报销流程规定付款
④收付款报销证加盖现金收讫现金付讫章
⑤财务部门严格关规定办理现金收付业务符合规定手续全 财务部门予办理
3现金日常理
①设置现金日记账日济业务完成出纳员逐笔记录日记账核库存现金做日清月结确保 库存现金账面余款实际库存额相符（账实相符）银行存款余款银行账单相符（账账相符）现金银行日记账数额分现金银行存款总账数额相符发生长短款问题须日查找核清楚寻查原时报告部门领导长款必须规定入账短款相关责赔偿
②白条单抵库存现金保留账外现金
③存取现金应少两行须专车接送
④存取现金时必须提高警惕方办事款项交保携带
⑤库存现金超限额日库存现金限额3万元超出限额部分日班前送存银行
⑥财务稽核应定期盘点库存现金
（二）银行存款理
1银行存款范围
切货币资金收支规定通现金结算外余均应通银行办理转账结算
2银行账户理
①银行账户分类：基存款账户般存款账户时存款账户专存款账户
②银行账户理
a必须遵守银行规定开设银行账户供单位营业务收支结算严禁账户供外单位 严禁外单位代收代支转账套现
b银行账户账号必须保密非业务需准外泄
c账户开立变更撤消
开立撤消银行账户公司财务部门提出开立申请撤消申请报总理批准
开户撤消银行账户需关文件资料印鉴关部门应积极予配合 公司开户资料发生变更时应五工作日书面通知开户银行办理变更手续
银行核发关证件等资料文件财务部门应予妥善保
3银行存款结算理
①银行存款单位存放银行货币资金财务部门现金理制度现金进行结算业务外余结算业务必须通开户银行进行转账结算
②单位办理银行结算业务必须严格遵守银行结算办法正确种银行转账结算方式严格遵守银行结算纪律准出租出账户准签发空头支票远期支票准套取银行信
③银行存款日记账应开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收 付款业务发生序逐笔登记日终应结出余额月末银行存款总分类账户核相符银行账户应逐笔登记入账准收抵支记账月银行账单核未达收支应作出调节逐笔调节衡根已获 批准签订合付款改变支付方式途非收款单位书面正式委托总理批准准改变收款单位（）
④公出差办公总会计师批准支公款应回单位七天交清拖欠非公事支公款正常办公费开支必须正式发票印章齐全手部门负责签名总理批准方报销付款
⑤出纳员应定期银行索取银行账单时银行存款日记账相核月份终单位账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原月编制银行存款余额调节表调节相符出纳员错账漏账进行更正补充发现银行账单差错时银行核更正未达账项必须月进行清理
⑥ 出纳员应银行账单银行存款余额调节表时间序装订成册妥善保
⑦支票理
a空白支票出纳员银行购买编号序填入空白支票备查簿然支票备查簿交指定员保留账外支票
b员定期核查备查簿理情况空白支票备查簿格式容包括签发日期申请单位收账单位 途支票号码预计报账日期领签章支票实际金额报销日期证编号注销记录等
c严禁签发空白支票远期支票特殊情况确需空白支票时应款部门办员填制空白转收支票请领单财务部门负责批准签发填日期收款单位途转账支票
d领空白支票必须注明限额日期途期限报总会计师审批空白支票作废支票均必须存放保险柜严禁空白支票前先盖印章业务办员领出支票妥善保时结算慎支票丢失根银行结算办法规定支票遗失时银行申请挂失责应时领导汇报积极采取措施通种新闻媒介声明作废造成损失全部部分责赔偿
e签发支票时须加盖预留银行印鉴章转账支票法填写金额必须摘栏注明限额写金额栏中相应数位置标注民币符号现金支票必须填写齐全方签发部门领取转账支票需财务办理汇款时应填写支票领单素齐全部门领导总会计师审批稽核员复核出纳方支付办理汇款办领支票时支票存根签字
f出纳签发支票时应根支票连续编号序签发便理备查建立支票登记簿签发支票时登记
g逾期未支票时收回注销填写错误逾期未支票加盖作废章作废支票存根保存时交回开户银行
h外单位取支票时送存开户银行送存银行时背书加盖印鉴章填写进账单
i时准确完成级部门种报表影响月拨款原月 25 号停支票
4银行存款日常理
①出纳妥善保支票印鉴章分保出纳兼
②设置银行存款日记账逐日登记月银行账单逐笔核根未达账项编制银行存款余额调节表
③公司闲置资金根情况做定期存款协定存款提高资金保值率
（三）财务处理流程图
1会计记账流程图
会计记账流程图 工程款收拨 费报销等
稽核审核证
会计整理备份
数资料
会计填制证
会计印证
接档案流程
备份数
记账证
会计印帐薄报表
帐薄报表
合格
合格
2货币资金收款流程图
收款流程图
业务营部门
填制付款证
客服
（单位）
付款证（审批） 通
部稽核岗位
审核付款证
开票
出纳计岗位
根审核收款证开票款项存入银行
登记银行现金日记账
通
收款证（记账）
会计岗位
编制记账证登记关账簿
款 回
项 单
开户银行
收取款项开具收款回单
3货币资金支付流程图：
付款流程图
业务营部门
填制付款证
付款证（审批） 通
部稽核岗位
审核付款证
出纳计岗位
根审核付款证付款登记银行现金日记账
通
付款证（记账）
会计岗位
编制记账证登记关账簿
银 现
银行支付款项
客服
（单位）
行 金
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