xxx集团公司
财
务
分
析
制
度
北横理咨询公司
二零零x年x月目 录
第篇 财务分析操作规程 1
部会计报表流转图 1
第章 财务分析涉责职责 2
第二章 操作规程 2
周报日报 2
二月报季报 3
三年报 3
四注意事项 4
五部财务会计报表览表（详见附表） 4
第二篇 集团财务分析填报说明 5
第章 指标说明 5
财务会计指标 5
㈠ 获利力分析指标 5
㈡ 营运力分析指标 6
㈢ 偿付力分析指标 7
㈣ 成长性分析指标 7
二责会计指标 7
㈠ 利润中心 7
㈡ 费中心 8
㈢ 成中心 8
三杜邦分析体系 8
第二章 财务分析报表格式填报说明（详见附表） 8
第篇 财务分析操作规程
部会计报表流转图
集团公司层
财务理部部长
水泥公司
销售部
企部
采购部
财务部
采购部部长
企部部长
销售公司总理
子公司层
销售部长*2
生产部部长*1
采购部部长*2
财务部长
钢铁分厂层
生产科科长
办公室
办公室
注：①实线框架部分法体虚线框架部分非法体非业务分部相应设置实线框架部分虚线级时直接统计越级报
②*1指鸿达公司设机动材料库机动部部长应生产部部长承担库存部统计分析职责
③*2指水泥公司属子公司采购部销售部合成供销部
第章 财务分析涉责职责
² 级销售公司负责：负责定期汇总产品销售统计报表进行分析
² 级企业理部部长生产部部长：负责定期汇总库存材料库存产品统计报表进行分析实现合理效库存理
² 级采购部部长：负责定期汇总原材料统计报表进行分析
² 级财务部部长：负责定期汇总整体财务状况统计报表分析理层提供决策
级负责销售统计部门统称销售部门级负责生产库存统计部门统称生产理部门级负责采购统计部门统称采购部门级财务统计部门统称财务部门
第二章 操作规程
周报日报
㈠ 销售部门
根销售产品种类数量单价款项回收部销售折扣折等统计编制销售日报销售周报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈡ 生产理部门
根材料进出存退辅助生产费工时产品副产品数量安全库存实际库存集团部调剂等统计编制库存日报生产日报库存周报生产周报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈢ 采购部门
根材料需求原材料市场价格应付账款统计编制采购统计日报采购统计周报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈣ 财务部门
日周根关部门报送报表进行汇总编制资金日报资金周报部日报时附送生产日报库存日报销售日报生产周报库存周报销售周报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级公司总理
二月报季报
㈠ 销售部门
根销售产品种类数量单价款项回收部销售折扣折等统计编制销售月报销售季报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈡ 生产理部门
根材料进出存退辅助生产费工时产品副产品数量安全库存实际库存等统计编制库存月报生产月报库存季报生产季报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈢ 采购部门
根材料需求原材料市场价格应付账款统计编制采购统计月报采购统计季报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈣ 财务部门
1月季根关部门报送报表进行汇总编制资金月报资金季报部月报部季报时附送月度季度销售报表月度季度生产报表月度季度库存报表月度季度采购统计表根集团公司财务分析求分析编制销售毛利产品成分析表应收款应付款分析表期间费分析表差异分析表杜邦财务分析报告等式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级公司总理
2月末法体应编制公司资产负债表利润表现金流量表需编制合会计报表应编制合资产负债表合利润表合现金流量表
三年报
㈠ 销售部门
根全年销售产品种类数量单价款项回收部销售折扣折统计编制销售年报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈡ 生产理部门
根材料进出存退辅助生产费工时产品副产品数量安全库存实际库存等统计编制库存年报生产年报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈢ 采购部门
根材料需求原材料市场价格应付账款统计编制采购统计年报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈣ 财务部门
1年末根关部门报送报表进行汇总编制资金年报部年报时附送销售年报生产年报库存年报采购统计年报根集团公司财务分析求分析编制销售毛利产品成分析表应收款应付款分析表期间费分析表差异分析表杜邦财务分析报告等式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级公司总理
2年末法体应编制公司资产负债表利润表利润分配表现金流量表需编制合会计报表应编制合资产负债表合利润表合利润分配表合现金流量表
年末法体应编制会计报表附注合会计报表附注国家方法律法规求提供财务资料
四注意事项
1月报季报年报编报期重合时编报期编制：第12月月报第4季度季报合年报中编制
2日报周报编报期报表重合必须单独编制合
五部财务会计报表览表（详见附表）
第二篇 集团财务分析填报说明
第章 指标说明
财务会计指标
㈠ 获利力分析指标
⑴销售利润分析指标
①销售毛利率＝销售毛利÷销售收入净额
销售毛利销售收入净额－销售成
销售收入－销售折扣折－销售成
项指标反映企业产品元销售收入扣销售成少钱项期间费形成盈利毛利率企业净利率基础没足够毛利率便盈利时销售毛利率成企业制定价格策略时参标准
②营业利润率＝息税前营业利润÷销售收入净额
息税前营业利润营业利润+利息支出
项指标反映企业通销售产品创造利润力息税前盈利企业生存发展保障没足够息税前盈利说明企业赖持续发展基础薄弱
③核心业务利润率＝核心业务息税前营业利润核心业务销售收入净额
项指标反映企业通核心产品销售创造利润力该项指标作产品项目业务项目进行价值评价标准
⑵成利润分析指标
成费利润率＝营业利润÷成费总额
成费总额销售成＋销售费＋理费＋财务费
项指标反映企业通成费消耗产生利润水该项指标越说明企业成费耗费越价值项指标时应注意财务费性质利润指标选择影响贷款投资情况营业利润分子否应利润总额
⑶资产收益分析指标
总资产报酬率＝净利润÷均总资产
均总资产（期初资产总额+期末资产总额）÷2
项指标反映企业资产运力项指标越高说明企业利资产盈利力越高
⑷资收益分析指标
①净资产收益率＝净利润均净资产
均净资产（期初者权益总额＋期末者权益总额）÷2
项指标反映企业利资获利力
②资保值增值率＝期末者权益总额期初者权益总额
项指标反映企业资增值速度
⑸收益质量分析指标
①核心业务利润占利润重＝核心业务利润利润总额
项指标反映企业利润结构某种核心业务利润例重时企业应注意利润源赖风险时适时调整业务结构进行角化投资降低营风险
②营运指数营现金净流量÷营现金
营现金净流量÷（净收益－非营收益+非付现费）
项指标反映企业收益质量评价企业会计利益现金流入关系项指标应11说明企业收益质量够
⑹保障性分析指标
①销售营业现金流入率＝销售商品产生现金流入量÷销售收入净额
项指标反映企业销售商品产生现金流入数值越高说明企业产品回笼资金情况越企业运转越保障
②资金安全率＝资产变现率－资产负债率
资产变现率＝（现金等价物＋良性债权＋适销存货＋变形资产）÷资产总额
项指标反映企业资金安全程度时说明企业资产偿负债继续扩充发展力
㈡ 营运力分析指标
①流动资产周转率＝销售收入净额÷均流动资产
项指标反映企业流动资产理水周转率越高说明企业流动资产理越说明企业短期偿债力越强项指标分解应收账款存货分解分析继续分解原材料产成品等
②营业周期存货周转天数+应收账款周转天数
存货周转天数360÷存货周转率
360÷（销售成÷均存货）
应收账款周转天数360÷应收账款周转率
360÷（销售收入÷均应收账款）
项指标反映企业存货转化资金周转速度 营业周期越短说明企业周转速度越快
㈢ 偿付力分析指标
①现金流动负债率＝营现金净流入÷流动负债
项指标反映企业偿期债务力
②资产负债率＝负债总额÷资产总额
项指标反映企业资产结构通常情况企业处资产周转速度快规模迅速增长阶段时接受较高资产负债率否应保持较低资产负债率降低财务风险
㈣ 成长性分析指标
①销售增长率＝（期销售收入－期销售收入）÷期销售收入×100
项指标反映销售收入增长速度
②净利润增长率＝（期净利润额－期净利润额）÷期净利润额×100
项指标反映净利润增长速度
③资积累率年者权益增长额÷年初者权益 ×100
项指标反映企业资积累速度
注：20项指标数源公司编报外财务会计报表
二责会计指标
㈠ 利润中心
预算分析趋势分析结合率分析
①安全边际率＝（实际销售额－保销售额）÷实际销售额
保销售额＝固定成÷单位边际贡献率
＝固定成÷（单位边际贡献÷单价）
＝固定成÷[（单价－单位变动成）÷单价]
②边际贡献率（销售收入－变动成）÷销售收入
③销售利润率安全边际率×边际贡献率
注：3项指标数源公司责会计报表
㈡ 费中心
预算分析趋势分析
㈢ 成中心
标准成分析趋势分析
三杜邦分析体系
权益净利率
+
×
×
÷
÷
+
权益数1÷（1－资产负债率）
资产净利率
÷
权 益
资 产
资产周转率
销售净利率
资产总额
销售收入
销售收入
净 利
流动资产
长期资产
税
利润
全部成
销售收入
存货
应收账款
现金价证券
流动资产
财务费
销售费
理
费
制造成
注：数源公司编报外财务会计报表
第二章 财务分析报表格式填报说明（详见附表）
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财
务
分
析
制
度
北横理咨询公司
二零零x年x月目 录
第篇 财务分析操作规程 1
部会计报表流转图 1
第章 财务分析涉责职责 2
第二章 操作规程 2
周报日报 2
二月报季报 3
三年报 3
四注意事项 4
五部财务会计报表览表（详见附表） 4
第二篇 集团财务分析填报说明 5
第章 指标说明 5
财务会计指标 5
㈠ 获利力分析指标 5
㈡ 营运力分析指标 6
㈢ 偿付力分析指标 7
㈣ 成长性分析指标 7
二责会计指标 7
㈠ 利润中心 7
㈡ 费中心 8
㈢ 成中心 8
三杜邦分析体系 8
第二章 财务分析报表格式填报说明（详见附表） 8
第篇 财务分析操作规程
部会计报表流转图
集团公司层
财务理部部长
水泥公司
销售部
企部
采购部
财务部
采购部部长
企部部长
销售公司总理
子公司层
销售部长*2
生产部部长*1
采购部部长*2
财务部长
钢铁分厂层
生产科科长
办公室
办公室
注：①实线框架部分法体虚线框架部分非法体非业务分部相应设置实线框架部分虚线级时直接统计越级报
②*1指鸿达公司设机动材料库机动部部长应生产部部长承担库存部统计分析职责
③*2指水泥公司属子公司采购部销售部合成供销部
第章 财务分析涉责职责
² 级销售公司负责：负责定期汇总产品销售统计报表进行分析
² 级企业理部部长生产部部长：负责定期汇总库存材料库存产品统计报表进行分析实现合理效库存理
² 级采购部部长：负责定期汇总原材料统计报表进行分析
² 级财务部部长：负责定期汇总整体财务状况统计报表分析理层提供决策
级负责销售统计部门统称销售部门级负责生产库存统计部门统称生产理部门级负责采购统计部门统称采购部门级财务统计部门统称财务部门
第二章 操作规程
周报日报
㈠ 销售部门
根销售产品种类数量单价款项回收部销售折扣折等统计编制销售日报销售周报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈡ 生产理部门
根材料进出存退辅助生产费工时产品副产品数量安全库存实际库存集团部调剂等统计编制库存日报生产日报库存周报生产周报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈢ 采购部门
根材料需求原材料市场价格应付账款统计编制采购统计日报采购统计周报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈣ 财务部门
日周根关部门报送报表进行汇总编制资金日报资金周报部日报时附送生产日报库存日报销售日报生产周报库存周报销售周报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级公司总理
二月报季报
㈠ 销售部门
根销售产品种类数量单价款项回收部销售折扣折等统计编制销售月报销售季报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈡ 生产理部门
根材料进出存退辅助生产费工时产品副产品数量安全库存实际库存等统计编制库存月报生产月报库存季报生产季报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈢ 采购部门
根材料需求原材料市场价格应付账款统计编制采购统计月报采购统计季报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈣ 财务部门
1月季根关部门报送报表进行汇总编制资金月报资金季报部月报部季报时附送月度季度销售报表月度季度生产报表月度季度库存报表月度季度采购统计表根集团公司财务分析求分析编制销售毛利产品成分析表应收款应付款分析表期间费分析表差异分析表杜邦财务分析报告等式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级公司总理
2月末法体应编制公司资产负债表利润表现金流量表需编制合会计报表应编制合资产负债表合利润表合现金流量表
三年报
㈠ 销售部门
根全年销售产品种类数量单价款项回收部销售折扣折统计编制销售年报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈡ 生产理部门
根材料进出存退辅助生产费工时产品副产品数量安全库存实际库存等统计编制库存年报生产年报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈢ 采购部门
根材料需求原材料市场价格应付账款统计编制采购统计年报式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级财务部门
㈣ 财务部门
1年末根关部门报送报表进行汇总编制资金年报部年报时附送销售年报生产年报库存年报采购统计年报根集团公司财务分析求分析编制销售毛利产品成分析表应收款应付款分析表期间费分析表差异分析表杜邦财务分析报告等式三份部门负责签字份部门留存份交级相关部门份送级公司总理
2年末法体应编制公司资产负债表利润表利润分配表现金流量表需编制合会计报表应编制合资产负债表合利润表合利润分配表合现金流量表
年末法体应编制会计报表附注合会计报表附注国家方法律法规求提供财务资料
四注意事项
1月报季报年报编报期重合时编报期编制：第12月月报第4季度季报合年报中编制
2日报周报编报期报表重合必须单独编制合
五部财务会计报表览表（详见附表）
第二篇 集团财务分析填报说明
第章 指标说明
财务会计指标
㈠ 获利力分析指标
⑴销售利润分析指标
①销售毛利率＝销售毛利÷销售收入净额
销售毛利销售收入净额－销售成
销售收入－销售折扣折－销售成
项指标反映企业产品元销售收入扣销售成少钱项期间费形成盈利毛利率企业净利率基础没足够毛利率便盈利时销售毛利率成企业制定价格策略时参标准
②营业利润率＝息税前营业利润÷销售收入净额
息税前营业利润营业利润+利息支出
项指标反映企业通销售产品创造利润力息税前盈利企业生存发展保障没足够息税前盈利说明企业赖持续发展基础薄弱
③核心业务利润率＝核心业务息税前营业利润核心业务销售收入净额
项指标反映企业通核心产品销售创造利润力该项指标作产品项目业务项目进行价值评价标准
⑵成利润分析指标
成费利润率＝营业利润÷成费总额
成费总额销售成＋销售费＋理费＋财务费
项指标反映企业通成费消耗产生利润水该项指标越说明企业成费耗费越价值项指标时应注意财务费性质利润指标选择影响贷款投资情况营业利润分子否应利润总额
⑶资产收益分析指标
总资产报酬率＝净利润÷均总资产
均总资产（期初资产总额+期末资产总额）÷2
项指标反映企业资产运力项指标越高说明企业利资产盈利力越高
⑷资收益分析指标
①净资产收益率＝净利润均净资产
均净资产（期初者权益总额＋期末者权益总额）÷2
项指标反映企业利资获利力
②资保值增值率＝期末者权益总额期初者权益总额
项指标反映企业资增值速度
⑸收益质量分析指标
①核心业务利润占利润重＝核心业务利润利润总额
项指标反映企业利润结构某种核心业务利润例重时企业应注意利润源赖风险时适时调整业务结构进行角化投资降低营风险
②营运指数营现金净流量÷营现金
营现金净流量÷（净收益－非营收益+非付现费）
项指标反映企业收益质量评价企业会计利益现金流入关系项指标应11说明企业收益质量够
⑹保障性分析指标
①销售营业现金流入率＝销售商品产生现金流入量÷销售收入净额
项指标反映企业销售商品产生现金流入数值越高说明企业产品回笼资金情况越企业运转越保障
②资金安全率＝资产变现率－资产负债率
资产变现率＝（现金等价物＋良性债权＋适销存货＋变形资产）÷资产总额
项指标反映企业资金安全程度时说明企业资产偿负债继续扩充发展力
㈡ 营运力分析指标
①流动资产周转率＝销售收入净额÷均流动资产
项指标反映企业流动资产理水周转率越高说明企业流动资产理越说明企业短期偿债力越强项指标分解应收账款存货分解分析继续分解原材料产成品等
②营业周期存货周转天数+应收账款周转天数
存货周转天数360÷存货周转率
360÷（销售成÷均存货）
应收账款周转天数360÷应收账款周转率
360÷（销售收入÷均应收账款）
项指标反映企业存货转化资金周转速度 营业周期越短说明企业周转速度越快
㈢ 偿付力分析指标
①现金流动负债率＝营现金净流入÷流动负债
项指标反映企业偿期债务力
②资产负债率＝负债总额÷资产总额
项指标反映企业资产结构通常情况企业处资产周转速度快规模迅速增长阶段时接受较高资产负债率否应保持较低资产负债率降低财务风险
㈣ 成长性分析指标
①销售增长率＝（期销售收入－期销售收入）÷期销售收入×100
项指标反映销售收入增长速度
②净利润增长率＝（期净利润额－期净利润额）÷期净利润额×100
项指标反映净利润增长速度
③资积累率年者权益增长额÷年初者权益 ×100
项指标反映企业资积累速度
注：20项指标数源公司编报外财务会计报表
二责会计指标
㈠ 利润中心
预算分析趋势分析结合率分析
①安全边际率＝（实际销售额－保销售额）÷实际销售额
保销售额＝固定成÷单位边际贡献率
＝固定成÷（单位边际贡献÷单价）
＝固定成÷[（单价－单位变动成）÷单价]
②边际贡献率（销售收入－变动成）÷销售收入
③销售利润率安全边际率×边际贡献率
注：3项指标数源公司责会计报表
㈡ 费中心
预算分析趋势分析
㈢ 成中心
标准成分析趋势分析
三杜邦分析体系
权益净利率
+
×
×
÷
÷
+
权益数1÷（1－资产负债率）
资产净利率
÷
权 益
资 产
资产周转率
销售净利率
资产总额
销售收入
销售收入
净 利
流动资产
长期资产
税
利润
全部成
销售收入
存货
应收账款
现金价证券
流动资产
财务费
销售费
理
费
制造成
注：数源公司编报外财务会计报表
第二章 财务分析报表格式填报说明（详见附表）
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