企业会计准第10号
——企业年金基金应指南
企业年金基金独立会计体
准第二条规定企业年金基金指根法制定企业年金计划筹集资金投资运营收益形成企业补充养老保险基金
企业年金指企业职工法参加基养老保险基础愿建立补充养老保险制度企业年金基金企业缴费职工缴费企业年金基金投资运营收益组成实行完全积累采账户方式进行理企业缴费属职工薪酬范围适企业会计准第9号——职工薪酬
企业年金基金作种信托财产独立委托受托账户理托投资理等固资产资产应存入企业年金基金专户作独立会计体进行确认计量列报
二企业年金基金理方事
企业年金基金理方事包括：委托受托账户理托投资理中介服务机构等
（）委托指设立企业年金基金企业职工委托应受托签订书面合
（二）受托指受托理企业年金基金企业年金理事会符合国家规定养老金理公司等法受托机构受托根信托合负责编报企业年金基金财务报表等受托编报企业年金基金财务报表法定责
（三）账户理指受托理企业年金基金账户专业机构账户理根账户理合负责建立企业年金基金企业账户账户记录企业缴费职工缴费企业年金基金投资运营收益情况计算企业年金遇提供账户查询报告活动等
（四）托指受托保企业年金基金财产商业银行专业机构托根托合负责企业年金基金会计处理估值复核审查投资理计算基金财产净值定期受托提交企业年金基金财务报表等
（五）投资理指受托理企业年金基金投资专业机构投资理根投资理合负责企业年金基金财产进行投资时托核企业年金基金会计处理估值结果等
（六）中介服务机构指企业年金基金理提供服务投资顾问公司信评估公司精算咨询公司会计师事务律师事务等
三企业年金基金投资
企业年金基金投资运营应遵循谨慎分散风险原充分考虑企业年金基金财产安全性流动性企业年金基金应严格国家相关规定进行投资
根准第六条规定企业年金基金投资公允价值确定适企业会计准第22号——金融工具确认计量
初始取投资时应交易日支付价款（含支付价款中包含已付息期尚未领取利息已宣告尚未发放现金股利）
计入投资成发生交易费相关税费直接计入期损益支付价款中包含已付息期尚未领取利息已宣告尚未发放现金股利分计入应收利息应收股利
投资持期间投资单位宣告发放现金股利资产负债表日债券票面利率计算利息收入应确认投资收益
企业年金基金投资应日估值少周进行估值估值日投资进行估值时应估值日公允价值计量公允价值估值日公允价值差额计入期损益（公允价值变动损益）
投资处置时应交易日卖出投资取价款账面价值（买入价）差额确定投资损益
四企业年金基金投资理风险准备金补亏
企业年金基金规定投资理支付理费应应付金额计入期损益（投资理理费）时确认负债（应付投资理理费）
企业年金基金取投资理风险准备金补亏时应收应收金额计入收入
五企业年金基金账务处理财务报表编报
（）受托托投资理应参企业会计准——应指南（会计科目账务处理）设置相应会计科目账簿企业年金基金发生交易者事项进行会计处理
（二）企业年金基金财务报表包括资产负债表净资产变动表附注
受托应准规定定期委托受益等提交企业年金基金财务报表
托应准规定定期受托提交企业年金基金财务报表
（三）企业年金基金财务报表附注准第二十条规定进行披露外应披露容（1）财务报表编制基础（2）重会计政策会计估计变更差错更正说明（3）报表重项目说明包括：货币资金买入返售证券债券投资基金投资股票投资投资卖出回购证券款收取企业缴费收取职工缴费账户转入支付受益遇账户转出等（4）企业年金基金净收入包括期收入期费构成（5）资产负债表日事项关联方关系交易说明等（6）企业年金基金投资组合情况风险理政策等
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企业年金基金独立会计体
准第二条规定企业年金基金指根法制定企业年金计划筹集资金投资运营收益形成企业补充养老保险基金
企业年金指企业职工法参加基养老保险基础愿建立补充养老保险制度企业年金基金企业缴费职工缴费企业年金基金投资运营收益组成实行完全积累采账户方式进行理企业缴费属职工薪酬范围适企业会计准第9号——职工薪酬
企业年金基金作种信托财产独立委托受托账户理托投资理等固资产资产应存入企业年金基金专户作独立会计体进行确认计量列报
二企业年金基金理方事
企业年金基金理方事包括：委托受托账户理托投资理中介服务机构等
（）委托指设立企业年金基金企业职工委托应受托签订书面合
（二）受托指受托理企业年金基金企业年金理事会符合国家规定养老金理公司等法受托机构受托根信托合负责编报企业年金基金财务报表等受托编报企业年金基金财务报表法定责
（三）账户理指受托理企业年金基金账户专业机构账户理根账户理合负责建立企业年金基金企业账户账户记录企业缴费职工缴费企业年金基金投资运营收益情况计算企业年金遇提供账户查询报告活动等
（四）托指受托保企业年金基金财产商业银行专业机构托根托合负责企业年金基金会计处理估值复核审查投资理计算基金财产净值定期受托提交企业年金基金财务报表等
（五）投资理指受托理企业年金基金投资专业机构投资理根投资理合负责企业年金基金财产进行投资时托核企业年金基金会计处理估值结果等
（六）中介服务机构指企业年金基金理提供服务投资顾问公司信评估公司精算咨询公司会计师事务律师事务等
三企业年金基金投资
企业年金基金投资运营应遵循谨慎分散风险原充分考虑企业年金基金财产安全性流动性企业年金基金应严格国家相关规定进行投资
根准第六条规定企业年金基金投资公允价值确定适企业会计准第22号——金融工具确认计量
初始取投资时应交易日支付价款（含支付价款中包含已付息期尚未领取利息已宣告尚未发放现金股利）
计入投资成发生交易费相关税费直接计入期损益支付价款中包含已付息期尚未领取利息已宣告尚未发放现金股利分计入应收利息应收股利
投资持期间投资单位宣告发放现金股利资产负债表日债券票面利率计算利息收入应确认投资收益
企业年金基金投资应日估值少周进行估值估值日投资进行估值时应估值日公允价值计量公允价值估值日公允价值差额计入期损益（公允价值变动损益）
投资处置时应交易日卖出投资取价款账面价值（买入价）差额确定投资损益
四企业年金基金投资理风险准备金补亏
企业年金基金规定投资理支付理费应应付金额计入期损益（投资理理费）时确认负债（应付投资理理费）
企业年金基金取投资理风险准备金补亏时应收应收金额计入收入
五企业年金基金账务处理财务报表编报
（）受托托投资理应参企业会计准——应指南（会计科目账务处理）设置相应会计科目账簿企业年金基金发生交易者事项进行会计处理
（二）企业年金基金财务报表包括资产负债表净资产变动表附注
受托应准规定定期委托受益等提交企业年金基金财务报表
托应准规定定期受托提交企业年金基金财务报表
（三）企业年金基金财务报表附注准第二十条规定进行披露外应披露容（1）财务报表编制基础（2）重会计政策会计估计变更差错更正说明（3）报表重项目说明包括：货币资金买入返售证券债券投资基金投资股票投资投资卖出回购证券款收取企业缴费收取职工缴费账户转入支付受益遇账户转出等（4）企业年金基金净收入包括期收入期费构成（5）资产负债表日事项关联方关系交易说明等（6）企业年金基金投资组合情况风险理政策等
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