营改增交通运输业影响
交通运输业营改增概述加注释
具中国特色营改增税收改革重历程试点现全面实行营改增国税制越越完善体现交通运输业生活行业纽带国民济支柱营改增避免重复纳税减轻纳税税收负担促进社会济持续增长提高企业竞争力
（）营改增概述
2012年1月1日海市试点城市先开展交通运输业部分现代服务业营改增2013年开始逐渐实行全面税改交通运输企业部分现代服务业前缴纳营业税部分现增值税进行申报缴纳
增值税营业税国两税种国第二三产业进行征税营业税国企业营业金额征收税种企业业务繁杂现分工越越细环节流转然税制方便征收理利处环节重复征税样会企业成负担加增值税国企业通销售加工等方式获取增值部分金额征收税种针纳税获增值部分计算增值税税负独转嫁特征商品断交易中增值税销项税额逐渐转移产品售价中终转移环节税负承担者具重复征税特点公税负减少偷税漏税现象
（二）营改增交通运输业意义
交通运输业征收营业税1949年开始营业收入计税基础十年慢慢发展磨合逐渐走完善轨道断造更利国交通运输业税收环境直税改前交通运输业全营业额3征收营业税突破税制财政理体系逐渐规范起营业税身存弊端行业适合征收营业税交通运输业税收征问题引发思考究竟样保护企业政府利益通税改合理设置税率增值税抵扣税收机制消交通运输业营业税重复征税情况完善国税收制度
前国正处转变国家济发展模式重时期力发展第三产业调整现济结构提高国家济综合实力着重意义营改增适应产业发展需求征收增值税环节已缴纳增值税进行抵扣改进征收营业税企业带重复征税问题
方面税收征形构成相互制约效果避免纳税偷税漏税现象税收部门井然序开展税收征活动营改增前企业营业税税收征收率3时般纳税根取增值税发票实际金额抵扣7增值税4差值税收漏洞极运输企业增值税纳税带互相勾结机会虚开发票财政税收蒙受损失交通运输业实行营改增专增值税发票效理控制发票解决营业税征收理存漏洞
（三）交通运输业营改增政策
交通运输业税收改革政策试点推行全国企业必须新营改增政策申报纳税税率发生改变交通运输业原缴纳3营业税税改果认定规模纳税然征收3增值税般情况规模纳税然没抵扣进项税资格应税服务年销售金额超国家税务总局规定标准纳税时办理般纳税认定手续然11税率纳税般纳税说税率增幅较企业通增值税专发票标明进项税金额抵扣增值说销项税营改增核心抵扣机制抵扣企业投入营外购货物含增值税额
二 营改增交通运输业影响
营改增前交通运输业提供增值税劳务含增值税抵扣计入成科目中造成重复计税情况交通运输业日常运营需量设备特初期购进固定资产花费较征收营业税时抵扣固定资产进项税导致重复纳税税改迫眉睫企业影响较
（）促进社会分工专业化
交通运输业改成征收增值税方面避免企业重复征税问题利减轻企业税收压力方面商品生产形式组织机构形式征收增值税税率样会商品流通环节增收道营业税交通运输业运营越越专业化促进产业融合仅提高企业竞争力促进社会分工专业化发展适应国调整济结构需加快第三产业壮步伐
（二）加快交通运输业设备更新
国2009年开始实行消费型增值税消费型增值税指纳税增收增值扣外购固定资产含增值税款交通运输业投入生产外购项目承担增值税额扣实行消费型增值税利带动企业增加固定资产投资企业飞机轮船火车铁汽车道等运输工具开展营活动运输工具设备企业铁饭碗客运货运讲求快捷便利舒适科技接轨现代高科技设备必然受投资者青睐加营改增税收政策带处充分调动企业更新设备积极性利国济链条发展
（三）交通运输业会计核算影响
营改增增值税计算相复杂点营业税计算涉抵扣金额税改计算应缴增值税营业税金附加时根实际发生增值税销项税减进项税计算成费时计算出抵扣金额外税改征收率变化促会计营决策发生改变促财务员提出更财务建议
（四）交通运输业税负影响
1规模纳税税负影响
交通运输业改征增值税针规模纳税实际情况采取简单快捷计税方法税率然3增值税济活动中创造新增价值流转税规模纳税应缴纳增值税等含税收入（1+3）*3营业税属价税应缴纳营业税计算公式：营业额*3出条件变情况计税降营改增税负降般情况规模纳税受惠较
2般纳税税负影响
企业税收压力变化般纳税说够抵扣外购设备劳务等含已缴纳增值税进项税额够减轻企业税收压力符合税收征抵扣条件进项税额全部抵扣征收营业税整体税率调幅度较部分企业税收压力较目前形势果企业早已完成投资建设短期会购置固定资产企业税负持升趋势果刚处建设初期现行税收规定抵扣进项税减低企业营成减轻税负高新技术资密集型企业具较竞争优势税改中获取较利
综述规模纳税税负降明显般纳税税收负担需根企业实际情况进行分析
（五）交通运输业利润影响
营改增前交通运输业销售收入减营业税企业真实收入利润表营业收入样营改增增值税没计入企业劳务商品销售收入中包含企业收货款中利润表收入没含增值税短期现条件会太变化市场供需种商品劳务价格较稳定交通运输业市场较稳定企业销售额变化波动时相改革前利润表中收入项目增值税理营业收入降
方面企业营业成降低营改增前计入营业成燃油动力费等没抵扣项目购进固定资产进项税额存减免抵扣条件应计入成中营改增 燃油动力费购进商品劳务等含进项税额减抵扣金额企业固定资产折旧减少营运成降
收入定时企业营业成降低利润增长
三 营改增存问题
营改增交通运输业带诸处目前发展改革够成熟相应政策够全面营改增然存点问题值思考
（）进项税抵扣范围
企业实际抵扣进项税偏少假设广州出发海辆车运输费12000元包含6000元左右燃油费4000—5000路费等高速收费站增值税专发票难获取没发票部分路费桥费没进项税抵扣调查数显示长途汽车路费占长途运输三分三分成例足引起企业关注果次够争取获抵扣证降低企业运营成带帮助燃油成方面添加燃油时候定获增值税专发票获取普通发票抵增值税进项税外企业部分成项目抵扣范围
（二）增值税专发票难获取
抵扣进项税需根增值税专发票进项税额计算发生费时没取增值税专发票情况支付成金额济事企业实际增值税进行纳税
交通运输业改征增值税根运输结算票计算进项税额企业实际营活动中例路费燃油费时候获普通发票者票具备抵扣条件企业运输业途中需缴纳路费者添加燃油燃料时燃油收费站具备增值税专发票资格应该含增值税进项税发票问题抵扣样会加企业成利交通运输业发展外果企业合作规模纳税规模纳税般普通发票利企业实现减税计划
增值税业务出票难问题实际操作程中存限制定联系例采购方取增值税专发票需外提供许证件复印件办理关手续等繁琐获取程会造成影响增加企业成
（三）企业固定资产更新缓慢
企业赶税改时更新固定资产必然部分企业税改前已完成固定资产更新短期没必重新购置运输业运输工具汽车火车轮船飞机等购置成高寿命长数中型企业发展趋成熟般情况未段时间没购置额固定资产需企业固定资产更新步伐没量资金支撑二交通运输业购置固定资产价值较高更新较快会企业营带形压力更新固定资产心欲固定资产缓慢更新实际抵扣进项税额少
（四）部分企业税负反增降
营改增改革必然性适应发展需宏观调节税制维护政府部分企业利益利促进企业规范发展政策开始十全十美部分企业带税负升影响改革前营业税税率3调整11增值税征收税率条件保持变时果抵扣增值税进项税8税率增长额企业税收负担升原税率提高幅度较企业期外购设备投资较少抵扣进项税额较少部分企业税负略增长
案例：东莞市某中型运输企业营陆路运输装卸业务2002年底东莞市国家税务局认定增值税般纳税营改增案例该企业2015年度财务数作计算基础测算营改增该货运企业税负影响
1 基础财务资料
截2015年1月1日12月31日（单位：元）
营业务收入38000000营业务成30000000营业务毛利率15营业税附加1235000
成费支出项目：成费构成：燃料费8000000汽车修理费2200000车辆保险费700000工资福利2600000折旧3300000道桥费9000000办公品支出3000000费成2000000营业务成费合计28100000
新购进运输设备：型运输设备150000相关固定资产合计150000
2测算假定条件
该货运企业实行国家东莞市统营业税增值税政策期成支出够取增值税专发票符合抵扣规定
3测算程
（1）增值税销项税额计算（单位：元）
前营业税
现行增值税
项目名称
金额
税率
营业税额（含附加）
税率
含增值税金额
增值税销项税额
1运输收入
30000000
3
11
2702702703
297297297
2装卸收入
8000000
3
6
754716981
45283019
合计
38000000
1235000
3457419684
342580316
（2）增值税进项税额计算（单位：元）
项目构成
金额
适税率
含增值税金额
进项税额
1燃油费
8000000
17
68376068
11623932
3车辆保险
700000
700000
4工资社保福利
2600000
2600000
5折旧
3300000
3300000
6道桥费
9000000
9000000
7办公品费
300000
17
25641026
4358974
8费
2000000
2000000
9汽车修理费
2200000
2200000
9固定资产
150000
17
150000
2179488
营业务成费（含固定资产）
28100000（含固定资产）
2089017094（含固定资产）
18162394
4增值税应纳税额计算（单位：元）
（1）期应纳增值税税额3342580316181623943324417922
（2）期应纳增值税附加3324417922*(城建税7+教育费3)332441792
（3）期应纳增值税附加3656859714
5营改增该货运企业影响分析
计算结果知道该货运企业改征增值税税负增加较亏损增加企业营带利影响营改增交通运输业中航空公司陆路物流企业影响样计算程发现该陆路物流企业税负增加原：
（1）期发生折旧费保险工资福利道桥费15600000元约占营业总成56支出属抵扣进项税范围加重企业成负担
（2）油料修理支出花费10200000元约占成36存部分支出难取专发票取普通发票造成抵扣金额减少
（3）固定资产更新缓慢更新周期较长全年购入汽车支出150000元前年度购进设备产生增值税进项税额较少
（4）装卸业务需量力难全部机械化代工工资占费较工资费没专发票
（5）营改增前征收率3税改税率11税率变化较企业部分费抵扣进项税范围外部分费需全额缴纳成涉销项税加重该企业成
（6）关部门调查统计营改增运输企业劳动密集型城市快递公司税负升幅度较利行业健康发展建议国家采取税收优惠扶持政策鼓励企业更新设备促进交通运输持续发展
四 交通运输业存问题建议解决措施
参考国外文献营改增确实交通运输业带程度影响行业税负升降情况存问题需改进文结合实际情况交通运输业提出点建议希交通运输业享受税改带优惠时积极应面问题适应税制变革谋求更发展达营改增减税初衷目
（）扩进项税抵扣范围
营改增前交通运输业税率3税收改革扩政府财政收入目促进企业健康发展交通运输业税改征税例应该合理范围维护双方利益企业税负应保持3左右高3会加重企业税负政府应该适增加进项税抵扣项目尤占营成重较费燃油费
第交通运输业实际运营中许够作进项税抵扣项目专发票容易获例运输程中路费桥费保险费燃油费等次交通运输业存额支出难获取增值税专发票导致抵扣进项税额成然没减少针普遍存情况应提供相应政策予适扣规范扩抵扣范围交通运输业价值资固定资产设备汽车飞机轮船等折旧费占部分成固定资产折旧费分配年限较长适抽取定例作进项税抵扣
（二）增值税专发票税收筹划
确保现条件取增值税专发票增值税专发票税改灵魂企业营活动中果没取抵扣进项税重证相降低企业外竞争力利企业长远发展常营活动中般纳税合作争取获取专发票规模纳税应申请税务机关代开发票争取获更合作机会提高身发展
者考虑税收方面样身份带征方式企业果条件进行产业重组部分产业分割调整成规模纳税享受相较低税率选择般纳税身份然税率相较高企业抵扣金额较然节省较成获济效益
（三）合理安排更新固定资产
交通运输业固定资产进项税全部抵扣加快运输设备更新步伐带动济发展意味着企业加快更新交通运输设备带处交通运输业根发展实际情况合理安排设备更新固定资产更新金额较选择供货方时考虑商家般纳税规模纳税果般纳税抵扣税率17应该考虑否取增值税专发票规模纳税税务机关代开发票3税率进行抵扣选择供货方提供优惠价格具备开具发票资格考虑优惠差额否增值税进项金额纳税考虑购买设备时候应该择优选择然确保质量前提外企业选择购置设备时机购进设备销项税期否进项税额市场供求形成买方市场时企业留砍价余带转移税负效果
（四）提供渡扶持政策
面部分企业税负升问题政府见手观全局整体出发断颁布调整新政策断进税改实施情况适降低税率扬长避短积极引导社会济发展国交通运输业部分现代服务业税改建立科学合理税制实现减税目标促进社会济发展
具中国特色营改增应该密切结合国实际情况步步逐渐推进操急针交通运输业营改增试点发现问题足处全面实行营改增税改根行业做出税率阶梯调整生活息息相关民生企业实行较低税率般性企业设置合适税率高度利环境发展绿色产业政府更应该力扶持增加免税项目等优惠鼓励更企业关注企业发展时谋求环境社会济步发展
外全面实行营改增税改仅仅表面税率变化更牵发动全身企业应该健全财务核算财务员关注学新政策紧政策步伐适应新税收政策做出正确会计处理提高做账水营改增前没涉进项税抵扣问题直接营业额缴纳营业税营改增财务核算必须计算清楚抵扣金额正确合理降低企业税负实现减税目健全交通运输业财务核算专业化产业链条衔接越环节抵扣税额越税负越少企业济效益越作企业核心健全财务核算更控制成握营改增带利
五 结语
营改增应济发展潮流运输业营业税改成征收增值税显著成避免企业重叠征税抵扣进项税额降低运营成调整济活动结构加快企业运输设备更新会计全面掌握良成控制利企业营改增达减轻税负效果营改增道路帆风税改政策开始完全交通运输业发展利政策需根行业实际情况作出磨合调整部分企业面税负反增减固定资产更新换代速度慢票难获取等问题企业应该健全会计核算合理进行税收筹划握机会合理安排固定资产更新淘汰相落设备样增加企业进项税额降低成利企业发展进项税额抵扣范围等情况政府应该出台扶持政策完善交通运输业税收体系扩增值税进项税抵扣范围保障企业方面利益鉴外国先进税收体系取精华糟粕真正造出符合国国情税收体系相信勇解决问题交通运输业发展会越越国税制改革必定会越越完善必定会增强国民济持续发展企业社会界认支持促进交通运输业营改增稳健发展企业带更利
参 考 文 献
纪金莲营改增交通运输业税负影响实证研究[J]会计友2014
费兰玲徐庆林营业税改征增值税交通运输业税负影响分析[J]税务金融2015
高蕤．浅谈营业税改增值税意义[J]企业研究2013
宋源慈．国航空运输业营改增影响研究[D]．西南财学硕士文2013
潘文轩．营改增试点中部分企业税负减反增现象释疑[J]．广东商学院学报2013
钱玲．营改增交通运输业影响[J]．中外企业家2012
柯鑫 营改增交通运输企业税负影响实证研究[D]20155
财政部．关全国开展交通运输业部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策通知财税[2013]37 号[Z]．国家税务总局2013
王丹枫营改增交通运输业税收筹划影响探讨[J]20158
Michael Keen and Ben Lockwood The value added tax Its causes and consequences[J] Journal of Development Economics2010
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交通运输业营改增概述加注释
具中国特色营改增税收改革重历程试点现全面实行营改增国税制越越完善体现交通运输业生活行业纽带国民济支柱营改增避免重复纳税减轻纳税税收负担促进社会济持续增长提高企业竞争力
（）营改增概述
2012年1月1日海市试点城市先开展交通运输业部分现代服务业营改增2013年开始逐渐实行全面税改交通运输企业部分现代服务业前缴纳营业税部分现增值税进行申报缴纳
增值税营业税国两税种国第二三产业进行征税营业税国企业营业金额征收税种企业业务繁杂现分工越越细环节流转然税制方便征收理利处环节重复征税样会企业成负担加增值税国企业通销售加工等方式获取增值部分金额征收税种针纳税获增值部分计算增值税税负独转嫁特征商品断交易中增值税销项税额逐渐转移产品售价中终转移环节税负承担者具重复征税特点公税负减少偷税漏税现象
（二）营改增交通运输业意义
交通运输业征收营业税1949年开始营业收入计税基础十年慢慢发展磨合逐渐走完善轨道断造更利国交通运输业税收环境直税改前交通运输业全营业额3征收营业税突破税制财政理体系逐渐规范起营业税身存弊端行业适合征收营业税交通运输业税收征问题引发思考究竟样保护企业政府利益通税改合理设置税率增值税抵扣税收机制消交通运输业营业税重复征税情况完善国税收制度
前国正处转变国家济发展模式重时期力发展第三产业调整现济结构提高国家济综合实力着重意义营改增适应产业发展需求征收增值税环节已缴纳增值税进行抵扣改进征收营业税企业带重复征税问题
方面税收征形构成相互制约效果避免纳税偷税漏税现象税收部门井然序开展税收征活动营改增前企业营业税税收征收率3时般纳税根取增值税发票实际金额抵扣7增值税4差值税收漏洞极运输企业增值税纳税带互相勾结机会虚开发票财政税收蒙受损失交通运输业实行营改增专增值税发票效理控制发票解决营业税征收理存漏洞
（三）交通运输业营改增政策
交通运输业税收改革政策试点推行全国企业必须新营改增政策申报纳税税率发生改变交通运输业原缴纳3营业税税改果认定规模纳税然征收3增值税般情况规模纳税然没抵扣进项税资格应税服务年销售金额超国家税务总局规定标准纳税时办理般纳税认定手续然11税率纳税般纳税说税率增幅较企业通增值税专发票标明进项税金额抵扣增值说销项税营改增核心抵扣机制抵扣企业投入营外购货物含增值税额
二 营改增交通运输业影响
营改增前交通运输业提供增值税劳务含增值税抵扣计入成科目中造成重复计税情况交通运输业日常运营需量设备特初期购进固定资产花费较征收营业税时抵扣固定资产进项税导致重复纳税税改迫眉睫企业影响较
（）促进社会分工专业化
交通运输业改成征收增值税方面避免企业重复征税问题利减轻企业税收压力方面商品生产形式组织机构形式征收增值税税率样会商品流通环节增收道营业税交通运输业运营越越专业化促进产业融合仅提高企业竞争力促进社会分工专业化发展适应国调整济结构需加快第三产业壮步伐
（二）加快交通运输业设备更新
国2009年开始实行消费型增值税消费型增值税指纳税增收增值扣外购固定资产含增值税款交通运输业投入生产外购项目承担增值税额扣实行消费型增值税利带动企业增加固定资产投资企业飞机轮船火车铁汽车道等运输工具开展营活动运输工具设备企业铁饭碗客运货运讲求快捷便利舒适科技接轨现代高科技设备必然受投资者青睐加营改增税收政策带处充分调动企业更新设备积极性利国济链条发展
（三）交通运输业会计核算影响
营改增增值税计算相复杂点营业税计算涉抵扣金额税改计算应缴增值税营业税金附加时根实际发生增值税销项税减进项税计算成费时计算出抵扣金额外税改征收率变化促会计营决策发生改变促财务员提出更财务建议
（四）交通运输业税负影响
1规模纳税税负影响
交通运输业改征增值税针规模纳税实际情况采取简单快捷计税方法税率然3增值税济活动中创造新增价值流转税规模纳税应缴纳增值税等含税收入（1+3）*3营业税属价税应缴纳营业税计算公式：营业额*3出条件变情况计税降营改增税负降般情况规模纳税受惠较
2般纳税税负影响
企业税收压力变化般纳税说够抵扣外购设备劳务等含已缴纳增值税进项税额够减轻企业税收压力符合税收征抵扣条件进项税额全部抵扣征收营业税整体税率调幅度较部分企业税收压力较目前形势果企业早已完成投资建设短期会购置固定资产企业税负持升趋势果刚处建设初期现行税收规定抵扣进项税减低企业营成减轻税负高新技术资密集型企业具较竞争优势税改中获取较利
综述规模纳税税负降明显般纳税税收负担需根企业实际情况进行分析
（五）交通运输业利润影响
营改增前交通运输业销售收入减营业税企业真实收入利润表营业收入样营改增增值税没计入企业劳务商品销售收入中包含企业收货款中利润表收入没含增值税短期现条件会太变化市场供需种商品劳务价格较稳定交通运输业市场较稳定企业销售额变化波动时相改革前利润表中收入项目增值税理营业收入降
方面企业营业成降低营改增前计入营业成燃油动力费等没抵扣项目购进固定资产进项税额存减免抵扣条件应计入成中营改增 燃油动力费购进商品劳务等含进项税额减抵扣金额企业固定资产折旧减少营运成降
收入定时企业营业成降低利润增长
三 营改增存问题
营改增交通运输业带诸处目前发展改革够成熟相应政策够全面营改增然存点问题值思考
（）进项税抵扣范围
企业实际抵扣进项税偏少假设广州出发海辆车运输费12000元包含6000元左右燃油费4000—5000路费等高速收费站增值税专发票难获取没发票部分路费桥费没进项税抵扣调查数显示长途汽车路费占长途运输三分三分成例足引起企业关注果次够争取获抵扣证降低企业运营成带帮助燃油成方面添加燃油时候定获增值税专发票获取普通发票抵增值税进项税外企业部分成项目抵扣范围
（二）增值税专发票难获取
抵扣进项税需根增值税专发票进项税额计算发生费时没取增值税专发票情况支付成金额济事企业实际增值税进行纳税
交通运输业改征增值税根运输结算票计算进项税额企业实际营活动中例路费燃油费时候获普通发票者票具备抵扣条件企业运输业途中需缴纳路费者添加燃油燃料时燃油收费站具备增值税专发票资格应该含增值税进项税发票问题抵扣样会加企业成利交通运输业发展外果企业合作规模纳税规模纳税般普通发票利企业实现减税计划
增值税业务出票难问题实际操作程中存限制定联系例采购方取增值税专发票需外提供许证件复印件办理关手续等繁琐获取程会造成影响增加企业成
（三）企业固定资产更新缓慢
企业赶税改时更新固定资产必然部分企业税改前已完成固定资产更新短期没必重新购置运输业运输工具汽车火车轮船飞机等购置成高寿命长数中型企业发展趋成熟般情况未段时间没购置额固定资产需企业固定资产更新步伐没量资金支撑二交通运输业购置固定资产价值较高更新较快会企业营带形压力更新固定资产心欲固定资产缓慢更新实际抵扣进项税额少
（四）部分企业税负反增降
营改增改革必然性适应发展需宏观调节税制维护政府部分企业利益利促进企业规范发展政策开始十全十美部分企业带税负升影响改革前营业税税率3调整11增值税征收税率条件保持变时果抵扣增值税进项税8税率增长额企业税收负担升原税率提高幅度较企业期外购设备投资较少抵扣进项税额较少部分企业税负略增长
案例：东莞市某中型运输企业营陆路运输装卸业务2002年底东莞市国家税务局认定增值税般纳税营改增案例该企业2015年度财务数作计算基础测算营改增该货运企业税负影响
1 基础财务资料
截2015年1月1日12月31日（单位：元）
营业务收入38000000营业务成30000000营业务毛利率15营业税附加1235000
成费支出项目：成费构成：燃料费8000000汽车修理费2200000车辆保险费700000工资福利2600000折旧3300000道桥费9000000办公品支出3000000费成2000000营业务成费合计28100000
新购进运输设备：型运输设备150000相关固定资产合计150000
2测算假定条件
该货运企业实行国家东莞市统营业税增值税政策期成支出够取增值税专发票符合抵扣规定
3测算程
（1）增值税销项税额计算（单位：元）
前营业税
现行增值税
项目名称
金额
税率
营业税额（含附加）
税率
含增值税金额
增值税销项税额
1运输收入
30000000
3
11
2702702703
297297297
2装卸收入
8000000
3
6
754716981
45283019
合计
38000000
1235000
3457419684
342580316
（2）增值税进项税额计算（单位：元）
项目构成
金额
适税率
含增值税金额
进项税额
1燃油费
8000000
17
68376068
11623932
3车辆保险
700000
700000
4工资社保福利
2600000
2600000
5折旧
3300000
3300000
6道桥费
9000000
9000000
7办公品费
300000
17
25641026
4358974
8费
2000000
2000000
9汽车修理费
2200000
2200000
9固定资产
150000
17
150000
2179488
营业务成费（含固定资产）
28100000（含固定资产）
2089017094（含固定资产）
18162394
4增值税应纳税额计算（单位：元）
（1）期应纳增值税税额3342580316181623943324417922
（2）期应纳增值税附加3324417922*(城建税7+教育费3)332441792
（3）期应纳增值税附加3656859714
5营改增该货运企业影响分析
计算结果知道该货运企业改征增值税税负增加较亏损增加企业营带利影响营改增交通运输业中航空公司陆路物流企业影响样计算程发现该陆路物流企业税负增加原：
（1）期发生折旧费保险工资福利道桥费15600000元约占营业总成56支出属抵扣进项税范围加重企业成负担
（2）油料修理支出花费10200000元约占成36存部分支出难取专发票取普通发票造成抵扣金额减少
（3）固定资产更新缓慢更新周期较长全年购入汽车支出150000元前年度购进设备产生增值税进项税额较少
（4）装卸业务需量力难全部机械化代工工资占费较工资费没专发票
（5）营改增前征收率3税改税率11税率变化较企业部分费抵扣进项税范围外部分费需全额缴纳成涉销项税加重该企业成
（6）关部门调查统计营改增运输企业劳动密集型城市快递公司税负升幅度较利行业健康发展建议国家采取税收优惠扶持政策鼓励企业更新设备促进交通运输持续发展
四 交通运输业存问题建议解决措施
参考国外文献营改增确实交通运输业带程度影响行业税负升降情况存问题需改进文结合实际情况交通运输业提出点建议希交通运输业享受税改带优惠时积极应面问题适应税制变革谋求更发展达营改增减税初衷目
（）扩进项税抵扣范围
营改增前交通运输业税率3税收改革扩政府财政收入目促进企业健康发展交通运输业税改征税例应该合理范围维护双方利益企业税负应保持3左右高3会加重企业税负政府应该适增加进项税抵扣项目尤占营成重较费燃油费
第交通运输业实际运营中许够作进项税抵扣项目专发票容易获例运输程中路费桥费保险费燃油费等次交通运输业存额支出难获取增值税专发票导致抵扣进项税额成然没减少针普遍存情况应提供相应政策予适扣规范扩抵扣范围交通运输业价值资固定资产设备汽车飞机轮船等折旧费占部分成固定资产折旧费分配年限较长适抽取定例作进项税抵扣
（二）增值税专发票税收筹划
确保现条件取增值税专发票增值税专发票税改灵魂企业营活动中果没取抵扣进项税重证相降低企业外竞争力利企业长远发展常营活动中般纳税合作争取获取专发票规模纳税应申请税务机关代开发票争取获更合作机会提高身发展
者考虑税收方面样身份带征方式企业果条件进行产业重组部分产业分割调整成规模纳税享受相较低税率选择般纳税身份然税率相较高企业抵扣金额较然节省较成获济效益
（三）合理安排更新固定资产
交通运输业固定资产进项税全部抵扣加快运输设备更新步伐带动济发展意味着企业加快更新交通运输设备带处交通运输业根发展实际情况合理安排设备更新固定资产更新金额较选择供货方时考虑商家般纳税规模纳税果般纳税抵扣税率17应该考虑否取增值税专发票规模纳税税务机关代开发票3税率进行抵扣选择供货方提供优惠价格具备开具发票资格考虑优惠差额否增值税进项金额纳税考虑购买设备时候应该择优选择然确保质量前提外企业选择购置设备时机购进设备销项税期否进项税额市场供求形成买方市场时企业留砍价余带转移税负效果
（四）提供渡扶持政策
面部分企业税负升问题政府见手观全局整体出发断颁布调整新政策断进税改实施情况适降低税率扬长避短积极引导社会济发展国交通运输业部分现代服务业税改建立科学合理税制实现减税目标促进社会济发展
具中国特色营改增应该密切结合国实际情况步步逐渐推进操急针交通运输业营改增试点发现问题足处全面实行营改增税改根行业做出税率阶梯调整生活息息相关民生企业实行较低税率般性企业设置合适税率高度利环境发展绿色产业政府更应该力扶持增加免税项目等优惠鼓励更企业关注企业发展时谋求环境社会济步发展
外全面实行营改增税改仅仅表面税率变化更牵发动全身企业应该健全财务核算财务员关注学新政策紧政策步伐适应新税收政策做出正确会计处理提高做账水营改增前没涉进项税抵扣问题直接营业额缴纳营业税营改增财务核算必须计算清楚抵扣金额正确合理降低企业税负实现减税目健全交通运输业财务核算专业化产业链条衔接越环节抵扣税额越税负越少企业济效益越作企业核心健全财务核算更控制成握营改增带利
五 结语
营改增应济发展潮流运输业营业税改成征收增值税显著成避免企业重叠征税抵扣进项税额降低运营成调整济活动结构加快企业运输设备更新会计全面掌握良成控制利企业营改增达减轻税负效果营改增道路帆风税改政策开始完全交通运输业发展利政策需根行业实际情况作出磨合调整部分企业面税负反增减固定资产更新换代速度慢票难获取等问题企业应该健全会计核算合理进行税收筹划握机会合理安排固定资产更新淘汰相落设备样增加企业进项税额降低成利企业发展进项税额抵扣范围等情况政府应该出台扶持政策完善交通运输业税收体系扩增值税进项税抵扣范围保障企业方面利益鉴外国先进税收体系取精华糟粕真正造出符合国国情税收体系相信勇解决问题交通运输业发展会越越国税制改革必定会越越完善必定会增强国民济持续发展企业社会界认支持促进交通运输业营改增稳健发展企业带更利
参 考 文 献
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