摘
2019年新税实施国税制改革发展重组成部分仅调节收入分配推动济进步发展更维护社会公手段相较企业然具基数流动性强收入更容易隐藏等特点概述税征税象征规定基础介绍修订税法税征变化分析税征中存问题提出加强税征建议完善国税制改革提供定参考
关键词：税税收征税收征模式
Abstract
The implementation of the new individual tax in 2019 is an important part of China＇s tax reform and development It is not only a means to adjust income distribution and promote economic development but also a means to maintain social fairness Compared with the enterprise the natural person has a large base strong liquidity income more easily hidden and so on On the basis of summarizing the object of individual income tax and its regulation of collection and management this paper introduces the main changes of the Revised Tax Law on collection and management of individual income tax analyzes the problems existing in collection and management of individual income tax and advances some suggestions on strengthening collection and management of individual income tax in order to perfect our country tax system reform to provide certain reference
Keywords personal income tax tax collect ion and management tax
目 录
1 引 言 1
11 研究背景意义 1
12 文献综述 1
2 税征税象征规定 2
21 税征税象 2
22 税征规定 3
3 新税法税收征变化 3
3 1 明确全员全额明细扣缴申报制度 3
32 完善纳税报税基础信息 4
321 首次登记申报 4
322 增加税纳税识号 4
33 修订综合预扣预缴年度汇算清缴规定 4
331 预扣预缴 4
332 年度汇算清缴 6
34 更新征系统 6
4 现行税征存问题 6
41 纳税意识强行申报存技术难度 6
411行申报纳税数增加 6
412税行申报纳税成较高 7
413高收入者征效果显著 7
42 征信息健全 7
421税务机关纳税间 7
422税务机关机构间 8
43 纳税信体系完善 8
431 纳税信法律制度完善 8
432 信信息分散 8
5 加强税征建议 9
51 增强公民纳税意识提高纳税服务质量 9
52 数构建税征系统 9
521 建立纳税数库 9
522 构建第三方信息享台 10
523 然税收征系统 10
53 建立健全然纳税信体系 10
54 完善相关配套制度 11
541 加强现金监 11
542 实施财产实名登记制度 11
6 结 11
参 考 文 献 11
致 谢 12
1 引 言
11 研究背景意义
作国税种税具推动财政收入重作税款缴纳少关纳税支配收入受社会关注年着济快速发展收入水断提高根国家统计局数 数源：国家统计局
国税收入逐年增加
图 11 2010年2018年税税收收入
2018年国分修订税中免征额税率次税制改革中做相关调整增加专项附加扣项目引入综合收益新概念标志着国税分类税制综合分类税制进步发展税收更加公税制改革亮点
目前国税制度进步发展相应税征处改革程中国税征现状满足征模式变化
12 文献综述
前国没套完备税收征体系税制改革断发展中税收理受更关注需求更高
研究国税征现状时学者分析存问题原王曼华王华曼 国纳税信体系构建研究[D]北京首济贸易学2017
（2017）认纳税意识足信体系完备信息享存缺陷奖惩措施缺乏国未建立信体系原陈亚萍陈亚萍 税行申报实施困难原探析[J]财税探讨 2019(15)38
（2019）认行申报纳税成较高纳税申报力弱国缺乏完善代理报税机构组织相关约束机制
针税征中存问题学者提出相应策措施刘馨刘馨现代技术税征中应[D]海海海关学院2018
（2018）提出优化税制运现代计算机技术建立身份证识码部门信息交流网络享信息通合理数分析信息技术税收征结合推进税收征李佳伟李佳伟数背景国税征研究[D]河北河北学理学院 2019
（2019）提出利数解决数享税源流失等问题提高征效率构建数库实现数享完善纳税信体系
纳税信言李丽琴李丽琴 国纳税信体系建设研究[J]赤峰学院学报汉文哲学社会科学版201637(12)6263
（2016）提出加快推进信立法创立中介服务机构建立统纳税信证明成纳税第二张身份证魏标文魏标文然纳税信体系构建问题研究[D]中国财政科学研究院2017
（2017）提出构建统然纳税制度体系银税协作体系治信息交流机制然纳税信评估应机制搭建然纳税信监督网络
税征研究程中需结合税改革基国情进行革新形成适合理办法
2 税征税象征规定
21 税征税象
适应收入具体情况效调节社会收入差距税修改纳税收入分综合九应税项目：工资薪金劳动报酬稿酬特许权费营利息股息红利财产租赁财产转偶然应税项目适税率扣项目计税方法需根应纳税项目灵活运相应计税方法
22 税征规定
国缴纳税方法行申报源泉扣缴征收方式：月计征次计征年计征
中综合营年征收利息股息红利财产租赁财产转偶然月次征收
源泉扣缴征收程中采方法扣缴义务代扣代缴满足代扣代缴条件纳税行缴纳税款属行申报避免税收流失简化税征收手续促进征效率提升采行申报源泉扣缴相结合扣缴方式
果纳税没规定期限办理纳税申报报送纳税资料根中华民国税收征收理法税务机关责令改正处2000元罚款情节较严重处2000元10000元罚款
3 新税法税收征变化
综合分类税税制2019年1月1日正式推行相分类税制新增综合概念时新增专项附加扣提高免征额调整税率级距促税制度够更加符合国前实际发展情况
3 1 明确全员全额明细扣缴申报制度
税全员全额明细申报国年直推行增强税务机关税收源监控防止单位漏税纳税需需缴税否达纳税标准扣缴义务涉税信息申报纳税全部员申报促进纳税信息收集建立较完备档案税务机关掌握更全面申报信息提高征水时增强纳税纳税意识
32 完善纳税报税基础信息
321 首次登记申报
首次进行税申报纳税纳税者扣缴义务填写正确真实基信息身份证者税务机关提供号码纳税识号信息真实性准确性纳税负责果纳税信息需更改应时变更修改
322 增加税纳税识号
涉税事务唯标识纳税识号纳税纳税账户税务机关开展征工作根次税改革新增纳税识号采公民身份号码纳税识号仅促进税务机关征工作便源样进行监汇算清缴推动税征收制度完善
33 修订综合预扣预缴年度汇算清缴规定
331 预扣预缴
预扣预缴次改革新增部分亮点预扣预缴年度汇算基础然综合年终汇算工资月收入避免年终统计麻烦月工资收入规定计算扣预缴税款累计12月进行汇算新税改革年工资薪金例
计算公式：累计预扣预缴应纳税额累计收入累计免税收入累计减费累计专项扣累计专项附加扣累计法确定扣
纳税林某工资例2019年月工资固定30000元月减费5000元专项扣三险金 4500元享受专项附加扣子女教育赡养老两项计2000元没减免情况月应纳税额见表
表 31 税预缴税额计算表
月份
累计收入
三险金等专项扣
专项附加扣
累计减费
累计专项扣
累计专项附加扣
累计预扣预缴应纳税额
期应预扣预缴税额
1月
3000000
450000
200000
500000
450000
200000
1850000
55500
2月
6000000
450000
200000
1000000
900000
400000
3700000
62500
续表 31
月份
累计收入
三险金等专项扣
专项附加扣
累计减费
累计专项扣
累计专项附加扣
累计预扣预缴应纳税额
期应预扣预缴税额
3月
9000000
450000
200000
1500000
1350000
600000
5550000
185000
4月
12000000
450000
200000
2000000
100000
800000
7400000
185000
5月
15000000
450000
200000
2500000
2250000
1000000
9250000
185000
6月
18000000
450000
200000
3000000
2700000
1200000
11100000
185000
7月
21000000
450000
200000
3500000
3150000
1400000
12950000
185000
8月
24000000
450000
200000
4000000
3600000
1600000
14800000
225000
9月
27000000
450000
200000
4500000
4050000
1800000
16650000
370000
10月
30000000
450000
200000
5000000
4500000
2000000
18500000
555000
11月
33000000
450000
200000
5500000
4950000
2200000
20350000
185000
12月
36000000
450000
200000
6000000
5400000
2400000
22200000
370000
总计
2478000
2478000
表格数出十二月期应预扣预缴税额预扣预缴总2148012月累计预扣预缴应纳税额根应税率计算出税额致纳税说累计预扣预缴方法更方便纳税理解更利税务机关进行税收征收
332 年度汇算清缴
年度汇算概念基企业税征衍生出月预缴税款基础查缺补漏纳税年度结束年单位根税率计算需缴纳税款结合已预缴税款调整应纳税额填写表格申报退缴税款补缴少缴税款纳税扣缴义务次年3月6月申报办理
实施年度汇算纳税权益保障充分享受项优惠政策减轻纳税负担顾虑税款付问题更促进纳税间公新税改革采取月扣缴综合收入年度汇算方式考虑纳税收入波动带税额影响充分展现税收公
34 更新征系统
金三系统税改革前唯征系统然税收征理系统改革新增金税工程前建设中着力发票理2016年正式线金三系统实现部门联动构建享机制改革征系统建立方便纳税行申报代扣代缴专项附加扣提供信息支持新系统刚投入久许功完善提升空间
4 现行税征存问题
新税法实施国税制模式已转变综合分类模式税发生根性变化现行模式税征然方需根时代进步税制改革进步优化解决
41 纳税意识强行申报存技术难度
税缴纳单位代扣代缴没纳税意识历史原税收认识较狭隘然政府部门直宣传积极纳税部分逃避纳税
411行申报纳税数增加
通扣缴义务代扣代缴税改前部分缴纳税方法没直接税务机关交集说明着数量众纳税解行申报想纳税快速熟悉掌握新税征收方式必须求税务机关纳税进行帮助引导更快速掌握行申报流程
412税行申报纳税成较高
较复杂填写容税款计算纳税申报时需消耗较心力时间成加纳税刚接触行申报解导致申报力较低更耗费行申报成
413高收入者征效果显著
高收入群收入税收征中工资性收入外收入独立申报实际操作程中高收入者行申报遵度高避税现象尤突出相收入群体高收入者收入纳税越难高收入者动申报
42 征信息健全
税征问题信息称前国信息处理力提高已数信息没进步加工整合没完全掌握纳税涉税信息信息健全征工作仅通抽查方式违法员进行惩罚求期实申报缴纳样涵盖全部纳税税收征没促进作前征需数支撑纳税信息受制享信息完善
421税务机关纳税间
税务机关资源限信息称情况难掌握纳税全部真实信息新税法增加正理逃税避税行指示税务机关指示进行补征税款加收利息求税务机关纳税收支进行全面检查监督贯彻法律减少税款流失
现金监没限制数量现金收入支出明细没求列出现金税务机关全面监督法获取现金信息特注意移动支付（微信支付宝等支付手段）兴起减少部分现金支付重视民间存现金交易情况尤隐蔽性收入灰色收入没印迹寻 监部门难掌握纳税逃避税款型交易中选择现金支付没证缴纳税款税务机关监
股权转例纳税转股权时通价者低价转实际价格难税务机关掌握转双方签订合约时采取阴阳合方式实现少缴纳税款甚缴纳税款
422税务机关机构间
新税实施新增专项扣申报程中资料核查工作需教育部门医疗金融等相关部门配合支持提供纳税信息税收征需数支持更快捷准确综合相关信息纳税信息受信息享制约信息享需部门配合协调涉部门保密制度等新税制度实施求部门单位数库开放前没完善财产登记制度房产税税中房贷信息房屋租金专项附加扣等方面税务机关监程中准确掌握纳税财产拥状况造成征漏洞走税征求税务机关法纳税银行信息婚姻状况房产状况等项目进行全面掌握解
43 纳税信体系完善
国纳税信体系侧重企业尚未建立较全面纳税信体系国纳税信法律完善信信息分散等
431 纳税信法律制度完善
国税收法律完备缺乏完整套法律体系仅税法征法关法律方面补充条例作补充容易税收执法制造困难纳税创造避税条件中国法律体现诚实信准税收征收理法中部分涉强调征程发生社会关系涉纳税完税信理需填补国法律关税收项空白完善纳税信法律制度纳税信提高法律高度引起全社会重视提高国税收征水促进社会信体系完善
432 信信息分散
社会部门建立属信体系银行征信公安信纳税信等国家没税务机关部门辅社会信体系部门独立部门部门评定标准等级难建立公信体系导致纳税信信息分散没发挥作
5 加强税征建议
51 增强公民纳税意识提高纳税服务质量
首先增强纳税纳税意识改变纳税观念公众认识税收解国家征税税款处学会分辨身行否纳税范围树立正确纳税观念次税收方面教育国家高度重视税收问题积极宣传公众突出税收重性涉关税收问题新事物重点宣传重点教育深入心提高纳税税收重视程度次国家控制征税国家关部门建立网络金融台税收理制度立查处企业关单位税收状况等问题立查处偷税偷税偷税等违法行提高纳税意识争取时纳税建立科学激励机制提高纳税纳税意愿法纳税应该做事情国必须明确求纳税方面必须履行义务
52 数构建税征系统
前社会发展中数建设关重
521 建立纳税数库
国家税征建立涉税信息否完备准确基础数科技发达发展壮税信息处理系统推进征进步保障构建纳税数库收集基信息运系统进行分析解掌握纳税现推行新税制必条件
创建税数库需收集纳税基信息包括：账户房产信等方面信息需方面机构展开积极沟通达成合作保证收集信息准确完备收集信息结束信息进行整合纳税识号作纳税信息账户
数库建立应时更新数保证数准确完整根数源进行分类纳税申报更加快捷方便时通知纳税纳税时间关数告知纳税次纳税活动提供准确数
522 构建第三方信息享台
构建第三方信息享台纳税数库基础数支撑唯识号账户建立纳税信息工作部门收取收集信息标准规应致台信息致性完整性构建第三方信息享台需保障系统数统台信息安全需强化信息防护安全措施保障纳税信息注意建设信息享台推动税务机关间联系更展开税收工作提高信息处理效率享模式
523 然税收征系统
国已建立新税收理系统现新系统应开展部分功部分功尚未开放接应逐步加新系统建设建设维护系统相关功国现金监财产登记完备应结合数库增设获取纳税信息功增设税收宣传税务办理程演示等板块加强日常维护监
53 建立健全然纳税信体系
信水高低身诚意体现建立健全然纳税信体系推动税征进行进步提升信水促进社会文明发展
国企业税征程中企业分四层次样纳税分五级：ABCDF级纳税激励处罚税纳税特点信联系起方面结合进行信级评定
部门联合建立托纳税数库纳税信体系数库信息提取检测结合部门评估判定纳税级方面予奖惩：金融部门等部门评定失信员税务机关重点踪纳税情况纳税税务机关评定级F拒绝提供贷款限制出入境限制享受部分社会福利等信级较高享受部门提供福利购房购车予定福利贷款予优惠税务机关信体系中评定重应较高汇总结合部门评定标准形成终评定结果反馈部门实施达增强纳税信意识加强税征保证税款流失
54 完善相关配套制度
541 加强现金监
加强现金监说直接限制现金交易眼移动支付盛行存现金交易特农村偏远区等方普遍存额现金交易额交易目前监重点单位着手控制入账现金金额加强银行企业工资额现金审查税务机关银行应增加相关信息交流时解纳税日常收支执行现金监制度需做：企业发放工资采完全电子货币形式银行转账二降低银行现金限额减少流动量日存取现金数量达限额连续日存取需办理信息登记登记信息税务部门查询三第三方支付台监督需加强第三方支付台然日常额支付进行登记银行报告
542 实施财产实名登记制度
存款房产等实名制基础股权股票等资产全面实施财产实名登记出公示身份证号唯实名证件登记类交易信息部门审核录入征系统财产信息税务机关时掌握进步保证税款征收减少流失
6 结
推行新税征模式相应改变类新增税收制度根实际问题进行更新规范税款扣缴程理推动征系统开发审核相关纳税信息时加强部门间联系取更准确涉税信息更实现财政收入缩贫富差距
参 考 文 献
[1] 王华曼 国纳税信体系构建研究[D]北京首济贸易学2017
[2] 陈亚萍 税行申报实施困难原探析[J]财税探讨 2019(15)38
[3] 刘馨现代技术税征中应[D]海海海关学院2018
[4] 李佳伟数背景国税征研究[D]河北河北学理学院 2019
[5] 李丽琴 国纳税信体系建设研究[J]赤峰学院学报汉文哲学社会科学版201637(12)6263
[6] 魏标文然纳税信体系构建问题研究[D]中国财政科学研究院2017
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2019年新税实施国税制改革发展重组成部分仅调节收入分配推动济进步发展更维护社会公手段相较企业然具基数流动性强收入更容易隐藏等特点概述税征税象征规定基础介绍修订税法税征变化分析税征中存问题提出加强税征建议完善国税制改革提供定参考
关键词：税税收征税收征模式
Abstract
The implementation of the new individual tax in 2019 is an important part of China＇s tax reform and development It is not only a means to adjust income distribution and promote economic development but also a means to maintain social fairness Compared with the enterprise the natural person has a large base strong liquidity income more easily hidden and so on On the basis of summarizing the object of individual income tax and its regulation of collection and management this paper introduces the main changes of the Revised Tax Law on collection and management of individual income tax analyzes the problems existing in collection and management of individual income tax and advances some suggestions on strengthening collection and management of individual income tax in order to perfect our country tax system reform to provide certain reference
Keywords personal income tax tax collect ion and management tax
目 录
1 引 言 1
11 研究背景意义 1
12 文献综述 1
2 税征税象征规定 2
21 税征税象 2
22 税征规定 3
3 新税法税收征变化 3
3 1 明确全员全额明细扣缴申报制度 3
32 完善纳税报税基础信息 4
321 首次登记申报 4
322 增加税纳税识号 4
33 修订综合预扣预缴年度汇算清缴规定 4
331 预扣预缴 4
332 年度汇算清缴 6
34 更新征系统 6
4 现行税征存问题 6
41 纳税意识强行申报存技术难度 6
411行申报纳税数增加 6
412税行申报纳税成较高 7
413高收入者征效果显著 7
42 征信息健全 7
421税务机关纳税间 7
422税务机关机构间 8
43 纳税信体系完善 8
431 纳税信法律制度完善 8
432 信信息分散 8
5 加强税征建议 9
51 增强公民纳税意识提高纳税服务质量 9
52 数构建税征系统 9
521 建立纳税数库 9
522 构建第三方信息享台 10
523 然税收征系统 10
53 建立健全然纳税信体系 10
54 完善相关配套制度 11
541 加强现金监 11
542 实施财产实名登记制度 11
6 结 11
参 考 文 献 11
致 谢 12
1 引 言
11 研究背景意义
作国税种税具推动财政收入重作税款缴纳少关纳税支配收入受社会关注年着济快速发展收入水断提高根国家统计局数 数源：国家统计局
国税收入逐年增加
图 11 2010年2018年税税收收入
2018年国分修订税中免征额税率次税制改革中做相关调整增加专项附加扣项目引入综合收益新概念标志着国税分类税制综合分类税制进步发展税收更加公税制改革亮点
目前国税制度进步发展相应税征处改革程中国税征现状满足征模式变化
12 文献综述
前国没套完备税收征体系税制改革断发展中税收理受更关注需求更高
研究国税征现状时学者分析存问题原王曼华王华曼 国纳税信体系构建研究[D]北京首济贸易学2017
（2017）认纳税意识足信体系完备信息享存缺陷奖惩措施缺乏国未建立信体系原陈亚萍陈亚萍 税行申报实施困难原探析[J]财税探讨 2019(15)38
（2019）认行申报纳税成较高纳税申报力弱国缺乏完善代理报税机构组织相关约束机制
针税征中存问题学者提出相应策措施刘馨刘馨现代技术税征中应[D]海海海关学院2018
（2018）提出优化税制运现代计算机技术建立身份证识码部门信息交流网络享信息通合理数分析信息技术税收征结合推进税收征李佳伟李佳伟数背景国税征研究[D]河北河北学理学院 2019
（2019）提出利数解决数享税源流失等问题提高征效率构建数库实现数享完善纳税信体系
纳税信言李丽琴李丽琴 国纳税信体系建设研究[J]赤峰学院学报汉文哲学社会科学版201637(12)6263
（2016）提出加快推进信立法创立中介服务机构建立统纳税信证明成纳税第二张身份证魏标文魏标文然纳税信体系构建问题研究[D]中国财政科学研究院2017
（2017）提出构建统然纳税制度体系银税协作体系治信息交流机制然纳税信评估应机制搭建然纳税信监督网络
税征研究程中需结合税改革基国情进行革新形成适合理办法
2 税征税象征规定
21 税征税象
适应收入具体情况效调节社会收入差距税修改纳税收入分综合九应税项目：工资薪金劳动报酬稿酬特许权费营利息股息红利财产租赁财产转偶然应税项目适税率扣项目计税方法需根应纳税项目灵活运相应计税方法
22 税征规定
国缴纳税方法行申报源泉扣缴征收方式：月计征次计征年计征
中综合营年征收利息股息红利财产租赁财产转偶然月次征收
源泉扣缴征收程中采方法扣缴义务代扣代缴满足代扣代缴条件纳税行缴纳税款属行申报避免税收流失简化税征收手续促进征效率提升采行申报源泉扣缴相结合扣缴方式
果纳税没规定期限办理纳税申报报送纳税资料根中华民国税收征收理法税务机关责令改正处2000元罚款情节较严重处2000元10000元罚款
3 新税法税收征变化
综合分类税税制2019年1月1日正式推行相分类税制新增综合概念时新增专项附加扣提高免征额调整税率级距促税制度够更加符合国前实际发展情况
3 1 明确全员全额明细扣缴申报制度
税全员全额明细申报国年直推行增强税务机关税收源监控防止单位漏税纳税需需缴税否达纳税标准扣缴义务涉税信息申报纳税全部员申报促进纳税信息收集建立较完备档案税务机关掌握更全面申报信息提高征水时增强纳税纳税意识
32 完善纳税报税基础信息
321 首次登记申报
首次进行税申报纳税纳税者扣缴义务填写正确真实基信息身份证者税务机关提供号码纳税识号信息真实性准确性纳税负责果纳税信息需更改应时变更修改
322 增加税纳税识号
涉税事务唯标识纳税识号纳税纳税账户税务机关开展征工作根次税改革新增纳税识号采公民身份号码纳税识号仅促进税务机关征工作便源样进行监汇算清缴推动税征收制度完善
33 修订综合预扣预缴年度汇算清缴规定
331 预扣预缴
预扣预缴次改革新增部分亮点预扣预缴年度汇算基础然综合年终汇算工资月收入避免年终统计麻烦月工资收入规定计算扣预缴税款累计12月进行汇算新税改革年工资薪金例
计算公式：累计预扣预缴应纳税额累计收入累计免税收入累计减费累计专项扣累计专项附加扣累计法确定扣
纳税林某工资例2019年月工资固定30000元月减费5000元专项扣三险金 4500元享受专项附加扣子女教育赡养老两项计2000元没减免情况月应纳税额见表
表 31 税预缴税额计算表
月份
累计收入
三险金等专项扣
专项附加扣
累计减费
累计专项扣
累计专项附加扣
累计预扣预缴应纳税额
期应预扣预缴税额
1月
3000000
450000
200000
500000
450000
200000
1850000
55500
2月
6000000
450000
200000
1000000
900000
400000
3700000
62500
续表 31
月份
累计收入
三险金等专项扣
专项附加扣
累计减费
累计专项扣
累计专项附加扣
累计预扣预缴应纳税额
期应预扣预缴税额
3月
9000000
450000
200000
1500000
1350000
600000
5550000
185000
4月
12000000
450000
200000
2000000
100000
800000
7400000
185000
5月
15000000
450000
200000
2500000
2250000
1000000
9250000
185000
6月
18000000
450000
200000
3000000
2700000
1200000
11100000
185000
7月
21000000
450000
200000
3500000
3150000
1400000
12950000
185000
8月
24000000
450000
200000
4000000
3600000
1600000
14800000
225000
9月
27000000
450000
200000
4500000
4050000
1800000
16650000
370000
10月
30000000
450000
200000
5000000
4500000
2000000
18500000
555000
11月
33000000
450000
200000
5500000
4950000
2200000
20350000
185000
12月
36000000
450000
200000
6000000
5400000
2400000
22200000
370000
总计
2478000
2478000
表格数出十二月期应预扣预缴税额预扣预缴总2148012月累计预扣预缴应纳税额根应税率计算出税额致纳税说累计预扣预缴方法更方便纳税理解更利税务机关进行税收征收
332 年度汇算清缴
年度汇算概念基企业税征衍生出月预缴税款基础查缺补漏纳税年度结束年单位根税率计算需缴纳税款结合已预缴税款调整应纳税额填写表格申报退缴税款补缴少缴税款纳税扣缴义务次年3月6月申报办理
实施年度汇算纳税权益保障充分享受项优惠政策减轻纳税负担顾虑税款付问题更促进纳税间公新税改革采取月扣缴综合收入年度汇算方式考虑纳税收入波动带税额影响充分展现税收公
34 更新征系统
金三系统税改革前唯征系统然税收征理系统改革新增金税工程前建设中着力发票理2016年正式线金三系统实现部门联动构建享机制改革征系统建立方便纳税行申报代扣代缴专项附加扣提供信息支持新系统刚投入久许功完善提升空间
4 现行税征存问题
新税法实施国税制模式已转变综合分类模式税发生根性变化现行模式税征然方需根时代进步税制改革进步优化解决
41 纳税意识强行申报存技术难度
税缴纳单位代扣代缴没纳税意识历史原税收认识较狭隘然政府部门直宣传积极纳税部分逃避纳税
411行申报纳税数增加
通扣缴义务代扣代缴税改前部分缴纳税方法没直接税务机关交集说明着数量众纳税解行申报想纳税快速熟悉掌握新税征收方式必须求税务机关纳税进行帮助引导更快速掌握行申报流程
412税行申报纳税成较高
较复杂填写容税款计算纳税申报时需消耗较心力时间成加纳税刚接触行申报解导致申报力较低更耗费行申报成
413高收入者征效果显著
高收入群收入税收征中工资性收入外收入独立申报实际操作程中高收入者行申报遵度高避税现象尤突出相收入群体高收入者收入纳税越难高收入者动申报
42 征信息健全
税征问题信息称前国信息处理力提高已数信息没进步加工整合没完全掌握纳税涉税信息信息健全征工作仅通抽查方式违法员进行惩罚求期实申报缴纳样涵盖全部纳税税收征没促进作前征需数支撑纳税信息受制享信息完善
421税务机关纳税间
税务机关资源限信息称情况难掌握纳税全部真实信息新税法增加正理逃税避税行指示税务机关指示进行补征税款加收利息求税务机关纳税收支进行全面检查监督贯彻法律减少税款流失
现金监没限制数量现金收入支出明细没求列出现金税务机关全面监督法获取现金信息特注意移动支付（微信支付宝等支付手段）兴起减少部分现金支付重视民间存现金交易情况尤隐蔽性收入灰色收入没印迹寻 监部门难掌握纳税逃避税款型交易中选择现金支付没证缴纳税款税务机关监
股权转例纳税转股权时通价者低价转实际价格难税务机关掌握转双方签订合约时采取阴阳合方式实现少缴纳税款甚缴纳税款
422税务机关机构间
新税实施新增专项扣申报程中资料核查工作需教育部门医疗金融等相关部门配合支持提供纳税信息税收征需数支持更快捷准确综合相关信息纳税信息受信息享制约信息享需部门配合协调涉部门保密制度等新税制度实施求部门单位数库开放前没完善财产登记制度房产税税中房贷信息房屋租金专项附加扣等方面税务机关监程中准确掌握纳税财产拥状况造成征漏洞走税征求税务机关法纳税银行信息婚姻状况房产状况等项目进行全面掌握解
43 纳税信体系完善
国纳税信体系侧重企业尚未建立较全面纳税信体系国纳税信法律完善信信息分散等
431 纳税信法律制度完善
国税收法律完备缺乏完整套法律体系仅税法征法关法律方面补充条例作补充容易税收执法制造困难纳税创造避税条件中国法律体现诚实信准税收征收理法中部分涉强调征程发生社会关系涉纳税完税信理需填补国法律关税收项空白完善纳税信法律制度纳税信提高法律高度引起全社会重视提高国税收征水促进社会信体系完善
432 信信息分散
社会部门建立属信体系银行征信公安信纳税信等国家没税务机关部门辅社会信体系部门独立部门部门评定标准等级难建立公信体系导致纳税信信息分散没发挥作
5 加强税征建议
51 增强公民纳税意识提高纳税服务质量
首先增强纳税纳税意识改变纳税观念公众认识税收解国家征税税款处学会分辨身行否纳税范围树立正确纳税观念次税收方面教育国家高度重视税收问题积极宣传公众突出税收重性涉关税收问题新事物重点宣传重点教育深入心提高纳税税收重视程度次国家控制征税国家关部门建立网络金融台税收理制度立查处企业关单位税收状况等问题立查处偷税偷税偷税等违法行提高纳税意识争取时纳税建立科学激励机制提高纳税纳税意愿法纳税应该做事情国必须明确求纳税方面必须履行义务
52 数构建税征系统
前社会发展中数建设关重
521 建立纳税数库
国家税征建立涉税信息否完备准确基础数科技发达发展壮税信息处理系统推进征进步保障构建纳税数库收集基信息运系统进行分析解掌握纳税现推行新税制必条件
创建税数库需收集纳税基信息包括：账户房产信等方面信息需方面机构展开积极沟通达成合作保证收集信息准确完备收集信息结束信息进行整合纳税识号作纳税信息账户
数库建立应时更新数保证数准确完整根数源进行分类纳税申报更加快捷方便时通知纳税纳税时间关数告知纳税次纳税活动提供准确数
522 构建第三方信息享台
构建第三方信息享台纳税数库基础数支撑唯识号账户建立纳税信息工作部门收取收集信息标准规应致台信息致性完整性构建第三方信息享台需保障系统数统台信息安全需强化信息防护安全措施保障纳税信息注意建设信息享台推动税务机关间联系更展开税收工作提高信息处理效率享模式
523 然税收征系统
国已建立新税收理系统现新系统应开展部分功部分功尚未开放接应逐步加新系统建设建设维护系统相关功国现金监财产登记完备应结合数库增设获取纳税信息功增设税收宣传税务办理程演示等板块加强日常维护监
53 建立健全然纳税信体系
信水高低身诚意体现建立健全然纳税信体系推动税征进行进步提升信水促进社会文明发展
国企业税征程中企业分四层次样纳税分五级：ABCDF级纳税激励处罚税纳税特点信联系起方面结合进行信级评定
部门联合建立托纳税数库纳税信体系数库信息提取检测结合部门评估判定纳税级方面予奖惩：金融部门等部门评定失信员税务机关重点踪纳税情况纳税税务机关评定级F拒绝提供贷款限制出入境限制享受部分社会福利等信级较高享受部门提供福利购房购车予定福利贷款予优惠税务机关信体系中评定重应较高汇总结合部门评定标准形成终评定结果反馈部门实施达增强纳税信意识加强税征保证税款流失
54 完善相关配套制度
541 加强现金监
加强现金监说直接限制现金交易眼移动支付盛行存现金交易特农村偏远区等方普遍存额现金交易额交易目前监重点单位着手控制入账现金金额加强银行企业工资额现金审查税务机关银行应增加相关信息交流时解纳税日常收支执行现金监制度需做：企业发放工资采完全电子货币形式银行转账二降低银行现金限额减少流动量日存取现金数量达限额连续日存取需办理信息登记登记信息税务部门查询三第三方支付台监督需加强第三方支付台然日常额支付进行登记银行报告
542 实施财产实名登记制度
存款房产等实名制基础股权股票等资产全面实施财产实名登记出公示身份证号唯实名证件登记类交易信息部门审核录入征系统财产信息税务机关时掌握进步保证税款征收减少流失
6 结
推行新税征模式相应改变类新增税收制度根实际问题进行更新规范税款扣缴程理推动征系统开发审核相关纳税信息时加强部门间联系取更准确涉税信息更实现财政收入缩贫富差距
参 考 文 献
[1] 王华曼 国纳税信体系构建研究[D]北京首济贸易学2017
[2] 陈亚萍 税行申报实施困难原探析[J]财税探讨 2019(15)38
[3] 刘馨现代技术税征中应[D]海海海关学院2018
[4] 李佳伟数背景国税征研究[D]河北河北学理学院 2019
[5] 李丽琴 国纳税信体系建设研究[J]赤峰学院学报汉文哲学社会科学版201637(12)6263
[6] 魏标文然纳税信体系构建问题研究[D]中国财政科学研究院2017
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