科陆电子集团预算理浅析
摘 预算理企业完成营目标通预算种财务者非财务信息资源进行分析更协调企业生产营企业作出总体预测助增强企业部理水促进资源优化增强市场竞争力文通解企业预算理方法执行监督情况科陆电子集团预算理现状结合相关财务数分析科陆电子集团预算理中存问题成提出相应改善措施希助构建全面行预算指标体系加强核心资产预算理相容职务分离时落实责制度部门培训加强预算执行部监督等提高企业竞争实力推动企业健康发展提升企业预算理效果
关键词 预算理 理风险 理效果
Research on the Budget Management of Kelu company
Abstract Budget management mainly is the enterprise in order to complete the business objectives through the budget to various financial or nonfinancial information resources were analyzed and better coordinate the production and operation of the enterprise and made the overall forecast for business It helps to strengthen the internal management level of enterprises promote the optimization of resources and enhance their market competitiveness Method based on the understanding of enterprise budget management implement supervision and budget management status quo of land electronics group combined with relevant financial data analysis section lu electronics group budget management of the problems and causes and puts forward the corresponding improvement measures We hope to build a comprehensive and feasible budget indicator system Strengthening budgetary management of core assets To implement the system of responsibility and the training of the department at the same time as the incompatible duties are separated Strengthen the internal supervision of the budget execution improve the competitive power of the enterprise promote the healthy development of the enterprise and improve the management effect of the enterprise budget
Keywords Budget Management Management Risk Effective
前 言
预算理利预算企业项营活动中财务信息资源进行理通预算监督执行调节营活动提高资产利效率促进企业资源优化降低风险损耗重方案科陆电子集团代表企业新常态逐步出现营发展困难企业预算理没发挥显著功企业资产等利效率没达理想状态企业财务风险等偏高情况需进步探讨科陆电子公司预算理问题思考改进方案
企业预算理概述
（）预算预算理涵
预算事情发生前采取定分析预测手段设定措施未济活动等进行规范控制确保济活动达预期目标等预算理预算分析编制执行监督等系列活动总称[1]
（二）预算理重性
企业预算理围绕企业战略目标中心通预算分析——评价考核——预算编制——预算执行——预算调整——阶段预算理[2]表示动态循环围绕企业战略目标进行预算分析分析出预算指标进行评价考核出编制量化指标体系预算基础[3]完成预算量化指标编制企业安排实施预算方案预算程中需监督分析预算目标实际执行差异做出必调整提升预算理约束力达成企业战略目标
二科陆电子集团预算理现状
集团企业规模较集团设分支机构众助效预算集团总部分支机构形成效约束进降低集团营风险提升资源协利效率企业集团否恰利预算理改善集团财务理需进步结合实际情况进行观察分析
（）企业介绍
深圳市科陆电子公司1996年成立2000年公司整体变更科陆电子科技股份限公司2007年市该企业家民营相控股市公司股票代码002121科陆电子注册资476093万元董事长法代表饶陆华营电工仪器仪表新源节减排产品电力动化系列产品设计生产销售业务属电子制造行业截止2016年底科陆电子集团资产总规模达1031298万元企业资产然年逐步增长收入增长放缓企业资产周转率降受市场竞争压力较成费增长迅速等影响科陆电子集团年频出现较营困境
（二）企业预算理情况
结合学理联系科陆电子集团案例该企业预算理情况：
1预算理目标
科陆电子集团两层次预算理目标：第层次预算业务目标效测算营财务等预算科学配置利资源规范预算活动分配职责细化责企业理提供决策提升企业效益实现营目标第二层次预算合规目标预算调整考核等符合企业部规编制审批执行全程编制方法结果分析等应符合国家法律政策企业规章实际两目标实现企业价值化目标分解实现价值化需业务层营运行层面逐达基目标
2预算理方法
科陆电子集团采固定预算预算理机制财务活动核心进行预算控制固定预算法种典型静态预算企业生产销售等历史数编制成费现金收入等方面预算针企业业务预算专门决策预算采取定性分析基础理者验制定预算容
3预算理容
科陆电子集团预算理财务预算覆盖业务决策相关预算容形成全面预算理机制企业预算理容架构：
辅助预算（分预算）
企业日常营活动直接相关
业务预算（营预算）
针特定中选方案预算常发生次性重决策预算直接反映相关决策结果
全面预算体系
专门决策预算
现金预算
预计财务报表
全面预算环节（总预算）
预计利润报表
财务预算
预计资产负债表
图1 科陆电子集团预算理容构成
结合图1出企业业务预算营预算企业辅助预算专门决策预算辅助企业决策预算企业重分预算财务预算企业全面预算终点企业总预算现金预算预计资产负债表预计利润表财务预算核心
4预算理执行
科陆电子集团预算理执行总理财务等组成预算理委员会制定预算理方案预算理委员会方案分配部门财务部门负责预算执行程中审批监督财务金额控制企业成费利润资产等利采购生产部门等预算理求预算范围申请采购规范生产等[4]
5预算监督
科陆电子集团预算监督企业预算理委员会导委员会总理求企业阶段预算执行结果预算目标进行差异分析解差异成进指导调节续预算理方案目前预算监督较典型事监督静态监督预算编制执行全程开展监督
四科陆电子集团预算理存问题分析
（）预算编制全面指标准确
然科陆电子集团预算理已逐步覆盖业务财务决策辅助预算容实际编制预算指标全部集中财务预算方面指标固定值指标量化结果形成20112012年企业建立预算机制初期时外部环境技术相落基础设定结果新常态科陆电子集团外部环境变化迅速面行业中低速发展显著产业升级压力科陆电子集团断推动设备更新技术升级生产线销售线企业断创新审计情况原预算编制指标已符合科陆电子集团前实际环境预算指标行性操作性高
（二）预算理没形成财务风险效控制
预算理应中科陆电子集团限公司希助预算手段财务风险形成定预防控制降低企业财务风险五年该企业财务风险包括流动性营风险没明显控制甚20152016年定扩化趋势需特反思企业预算理足
结合科陆电子集团财务数整理出该企业流动性指标相关容
流动率流动资产流动负债
速动率（流动资产存货）流动负债
引入行业数：
表1 科陆电子集团限公司20122016年流动性指标行业均值
2012
2013
2014
2015
2016
2016年行业均值
流动资产（万元）
212796
197663
196213
238276
446932
流动负债（万元）
135570
140711
124222
247714
531068
流动率
157
14
158
096
084
093
存货（万元）
72396
52679
47841
42082
73011
速动率
104
103
119
079
07
078
2012年2014年科陆电子集团流动率速动率先减少增加表现阶段流动性指标1企业流动性风险突出2015年开始率显著降全部12016年流动率速动率进步降分降低08407表示企业发展中逐步出现流动性风险风险日渐显著相行业2016年均值该企业流动率084显著低行业均值093速动率07样低行业078均水表示科陆电子集团限公司业存较显著流动性风险
表2 科陆电子集团限公司收益风险相关数指标整理
报告日期
2012年
2013年
2014年
2015年
2016年
营业收入(万元)
112178
140397
140878
195461
226142
营业成(万元)
78266
101923
100112
134885
153132
营业利润(万元)
5510
5640
7229
9825
8818
利润总额(万元)
7379
9633
10326
14644
17705
税费(万元)
357
1383
1717
1745
2498
净利润(万元)
7022
8250
8608
12899
20203
营业务利润率()
2968
2684
2852
3051
3167
总资产净利润率()
298
307
3
338
27
销售净利率()
626
588
611
66
893
净资产收益率()
63
67
645
867
845
企业营活动目获取利润企业预算理目标结合科陆电子集团实际情况企业利润获取波动性较风险增长较
表2出：2012年2016年科陆电子集团限公司营业收入较显著增长表现营业成增长更加迅速企业营业利润2015年前迅速增加2016年幅度降企业税费2016年迅速减少加营业外利润收入增长企业净利润2016年幅度增长20203万元情况企业总资产利润率2012年271增长2013年2972014年迅速降2016年降196总资产净利润率波动性增长2016年幅度降27企业销售净利率626幅度降5882014年逐步增加2016年增长893终企业净资产收益率波逐步增长2015年8672016年幅度降845述数源科陆电子集团限公司利润获取力降企业营活动风险扩化
（三）预算理资产周转效率没明显改善
科陆电子集团预算理象企业形资产加强预算理企业希提升资产利效率降低闲置浪费等问题般情况资产利效率等通周转率等相关指标予反馈结合科陆电子集团实际情况企业应收账款存货固定资产资产部分反馈资产回收情况指标数：
表3 科陆电子集团限公司20122016年资产周转数
2012
2013
2014
2015
2016
2016行业均值
应收账款（万元）
71182
86577
93224
123335
212468
存货（万元）
72396
52679
47841
42082
73011
固定资产（万元）
21806
26528
23655
85234
304154
总资产（万元）
259291
277491
295494
467484
1031298
销售收入（万元）
112178
140397
140878
195461
226142
应收账款周转率（次）
17
178
157
181
135
143
存货周转率（次）
146
163
199
3
266
268
固定资产周转率（次）
542
581
561
359
116
119
总资产周转率（次）
048
052
049
051
03
035
结合表3容出：20122016年科陆电子集团资产周转率显著变化中应收账款周转率2012年17次增长2013年178次2014年幅度降2015年迅速回收181次2016年进步降135次企业应收账款周转稳定周转力降趋势较突出存货周转方面存类似表现2015年达高3次周转降2016年266次固定资产方面2016年幅度降116次情况企业总资产周转力波动性滑终2016年降03次
相电子制造行业资产周转均值言2016年科陆电子集团限公司资产周转显著低行业均值结合述分析预算理实施20122013年企业资产周转略改善2014年开始2016年企业资产周转较波动20142015年幅度回升2016年全面降行业均值差距逐步形成表示企业目前预算理资产利没形成优化配置功需进步关注
（四）预算理执行力足
科陆电子集团发展中规模逐步扩逐步建立分公司专门负责生产销售业务企业预算理执行方面需总公司分公司配合着合作着执行预算理方案科陆电子集团总公司业务量实际足全部业务25实际数业务特生产销售分公司完成实际分公司预算执行较差
例2016年企业总公司分公司固定资产预算目标执行存差异情况：
图2 2016年企业固定资产预算目标执行结果
图2显示出科陆电子集团固定资产实际预算执行差异非常分公司基层部门预算执行位特固定资产引进预算执行子公司严重超标实际子公司更新产业链落实产业升级战略求关更企业预算约束固定资产购买等行反馈企业预算操作性执行力足结果
（五）预算执行监督反馈形式化
科陆电子集团总理持预算理委员会预算执行监督工作实际总理根财务部门提交预算执行结果报告书判断差异种事监没效监督考核机制预算执行程中预算编制合理者法操作执行中某部门没严格落实预算求等现实问题法时反馈出预算理委员会法时预算执行中足处进行调节[5]实际年企业预算理持续执行实际效率断降问题重原
五改进科陆电子集团预算理建议
（）构建全面行预算指标体系
科陆电子集团预算理方面需建立更加全面具备行性操作性预算指标体系提升预算理行性需选择恰方法进行预算编制高层财务专业员聘请外界专家预算编制方法优劣操作性等进行评价尝试找种恰预算编制方法投票确定预算编制容通严谨讨修改达指标量化[6]强化资产收入成费现金等财务预算指标编制提升指标操作性需企业考虑身情况考虑行业情况立足前企业实际情况技术水生产销售力等进行指标量化应该考虑弹性指标纳入中助弹性指标提升指标操作性避免固定指标难灵活运调解困难现实弊端[7]
（二）结合企业战略强化风险控制
科陆电子集团预算理中没形成企业财务风险营风险等效约束控制利企业价值化目标实现针种情况需企业发展中深入分析企业战略环境制定符合战略环境预算容逐步强化外部环境适应力提升战略绩效降低风险方面科陆电子集团应该加强企业战略环境战略目标等分析找准战略目标树立预算目标目标细化指导预算期企业生产营活动样层级会更加明确全面预算期工作责目标方面预算理需覆盖企业方方面面财务业务决策辅助预算联系起提升全面预算约束效力样够企业发展变化中营财务风险等进行更加效预防通预算手段建立预警系统预算执行中风险控创造条件[8]
（三）改进资产预算提升资产周转
科陆电子集团核心资产预算理企业财务预算重点编制行预算指标需结合资产特殊性资产理中适度执行固定资产理应该局限企业现资产应该着企业发展战略调整时调整固定资产理方案注重合理设计固定资产引进计划财务部门应该编制标准固定资产卡片固定资产相关信息信息时入账定期盘点妥贴维修保养规范操作控制流程积极性动性提高固定资产控流程执行效果采购部门需强化固定资产验收调信息更新等固定资产部控制创造更信息调节引进新固定资产原固定资产势必出现部分闲置浪费情况企业正常部分闲置固定资产采取出租出售方式进行处理获更高销售资金者租金回报减少固定资产闲置时提升企业现金流法正常者已没市场购买者特殊固定资产需时进行报废清算时更新固定资产关信息提升固定资产方面预算理效性[9]
（四）落实责制度部门培训提升预算理执行力
科陆电子集团预算理执行力需提升需高效率组织基础通责制度员培训提升部执行力[10]固定资产预算理例落实责制度提升部门预算执行力落实相容职务分离原确保固定资产部控制部门财务部门采购部门生产部门等固定资产预算理具体职责流程业务标准进行细化通加强绩效考核激励监督确保固定资产预算理组织职责落实确保理方案执行鉴ABC法固定资产分三类A类资产需定期进行维修保养确保正常减少设备等法正常运行造成损失机会成B类资产需建立阶段性维修保养C类资产需采取定期机抽查方式进行维修保养加强维修部门责制度建设次维修作业需进行完全登记续责追究奠定基础减少维修部门员操作规范等造成固定资产浪费现象[11]加强固定资产预算理关部门基层员培训确保解固定资产预算理重性解固定资产预算理软件操作程序助软件时信息进行录入更新
（五）增强预算执行部监督激励
单预算委员会负责预算监督合理预算委员会身预算编制组织预算监督应该包括编制程结果否合理监督应该独立预算委员会企业应该加强部审计部门建设部审计部门独立预算委员会财务部门总理办公室预算编制执行等全程进行监督[12]部审计部门应该定期出具预算监督审计报告企业预算执行效果进行评价提出存问题求应部门调整预算方案者通教育培训激励处罚等提升预算执行力进更保障预算理效果建立较激励机制严格部审计制度业务表现突出员嘉奖激发部审计执行部组织基础优越性更配合预算理执行[13]
综合全文分析然科陆电子集团已建立定预算理机制实际预算编制缺乏操作性预算执行风险约束资源配置等没达优化目标预算总体执行偏差监督反馈调节制度形式化未科陆电子集团需预算理进行系统调整发展中构建更具备行性操作性预算指标体系时强化财务风险资产配置等预算理提升预算执行监督反馈激励非常必
参考文献
[1]张永林浅议企业全面预算理中问题改进方法[J] 财会学 2017(01)：32
[2]方丽关企业集团全面预算理点思考[J]营理者2017（1）：1112
[3]刘丽芳全面预算理国企业中运探讨 [J]铜业工程2016（8）：31
[4]梦霞探析企业集团财务预算理企业导报2015（9）：21
[5]杨保华做全面预算理程控制[J]会计友2016（5）：4849
[6]宋民生效实施企业集团财务预算理策略[J]北方贸2015（3）：4445
[7]陈贤国企业集团财务时空防范措施[J]金融济2015（5）：1112
[8]张建刚全面预算理问题策研究[J]财会学校2016（12）：1314
[9]王凌智新常态中企业全面预算理问题策研究[J]中国部审计2017（1）：3334
[10]瑛全面预算理体系框架功[J] 济理研究 2015(2)：4950
[11]邓雅怡全面预算理研究综述[J]中国理信息化2017（2）：1112
[12]张秋梅ERP环境企业全面预算理应探究[J]知识济2017（1）：99101
[13]Aleksei Paul Natalia Soloveva Budget and Tax Legislation of the Russian Federation Consequences of Contradictions for SubFederal Budgets Financial Law Review[J]2016（1）：3335
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摘 预算理企业完成营目标通预算种财务者非财务信息资源进行分析更协调企业生产营企业作出总体预测助增强企业部理水促进资源优化增强市场竞争力文通解企业预算理方法执行监督情况科陆电子集团预算理现状结合相关财务数分析科陆电子集团预算理中存问题成提出相应改善措施希助构建全面行预算指标体系加强核心资产预算理相容职务分离时落实责制度部门培训加强预算执行部监督等提高企业竞争实力推动企业健康发展提升企业预算理效果
关键词 预算理 理风险 理效果
Research on the Budget Management of Kelu company
Abstract Budget management mainly is the enterprise in order to complete the business objectives through the budget to various financial or nonfinancial information resources were analyzed and better coordinate the production and operation of the enterprise and made the overall forecast for business It helps to strengthen the internal management level of enterprises promote the optimization of resources and enhance their market competitiveness Method based on the understanding of enterprise budget management implement supervision and budget management status quo of land electronics group combined with relevant financial data analysis section lu electronics group budget management of the problems and causes and puts forward the corresponding improvement measures We hope to build a comprehensive and feasible budget indicator system Strengthening budgetary management of core assets To implement the system of responsibility and the training of the department at the same time as the incompatible duties are separated Strengthen the internal supervision of the budget execution improve the competitive power of the enterprise promote the healthy development of the enterprise and improve the management effect of the enterprise budget
Keywords Budget Management Management Risk Effective
前 言
预算理利预算企业项营活动中财务信息资源进行理通预算监督执行调节营活动提高资产利效率促进企业资源优化降低风险损耗重方案科陆电子集团代表企业新常态逐步出现营发展困难企业预算理没发挥显著功企业资产等利效率没达理想状态企业财务风险等偏高情况需进步探讨科陆电子公司预算理问题思考改进方案
企业预算理概述
（）预算预算理涵
预算事情发生前采取定分析预测手段设定措施未济活动等进行规范控制确保济活动达预期目标等预算理预算分析编制执行监督等系列活动总称[1]
（二）预算理重性
企业预算理围绕企业战略目标中心通预算分析——评价考核——预算编制——预算执行——预算调整——阶段预算理[2]表示动态循环围绕企业战略目标进行预算分析分析出预算指标进行评价考核出编制量化指标体系预算基础[3]完成预算量化指标编制企业安排实施预算方案预算程中需监督分析预算目标实际执行差异做出必调整提升预算理约束力达成企业战略目标
二科陆电子集团预算理现状
集团企业规模较集团设分支机构众助效预算集团总部分支机构形成效约束进降低集团营风险提升资源协利效率企业集团否恰利预算理改善集团财务理需进步结合实际情况进行观察分析
（）企业介绍
深圳市科陆电子公司1996年成立2000年公司整体变更科陆电子科技股份限公司2007年市该企业家民营相控股市公司股票代码002121科陆电子注册资476093万元董事长法代表饶陆华营电工仪器仪表新源节减排产品电力动化系列产品设计生产销售业务属电子制造行业截止2016年底科陆电子集团资产总规模达1031298万元企业资产然年逐步增长收入增长放缓企业资产周转率降受市场竞争压力较成费增长迅速等影响科陆电子集团年频出现较营困境
（二）企业预算理情况
结合学理联系科陆电子集团案例该企业预算理情况：
1预算理目标
科陆电子集团两层次预算理目标：第层次预算业务目标效测算营财务等预算科学配置利资源规范预算活动分配职责细化责企业理提供决策提升企业效益实现营目标第二层次预算合规目标预算调整考核等符合企业部规编制审批执行全程编制方法结果分析等应符合国家法律政策企业规章实际两目标实现企业价值化目标分解实现价值化需业务层营运行层面逐达基目标
2预算理方法
科陆电子集团采固定预算预算理机制财务活动核心进行预算控制固定预算法种典型静态预算企业生产销售等历史数编制成费现金收入等方面预算针企业业务预算专门决策预算采取定性分析基础理者验制定预算容
3预算理容
科陆电子集团预算理财务预算覆盖业务决策相关预算容形成全面预算理机制企业预算理容架构：
辅助预算（分预算）
企业日常营活动直接相关
业务预算（营预算）
针特定中选方案预算常发生次性重决策预算直接反映相关决策结果
全面预算体系
专门决策预算
现金预算
预计财务报表
全面预算环节（总预算）
预计利润报表
财务预算
预计资产负债表
图1 科陆电子集团预算理容构成
结合图1出企业业务预算营预算企业辅助预算专门决策预算辅助企业决策预算企业重分预算财务预算企业全面预算终点企业总预算现金预算预计资产负债表预计利润表财务预算核心
4预算理执行
科陆电子集团预算理执行总理财务等组成预算理委员会制定预算理方案预算理委员会方案分配部门财务部门负责预算执行程中审批监督财务金额控制企业成费利润资产等利采购生产部门等预算理求预算范围申请采购规范生产等[4]
5预算监督
科陆电子集团预算监督企业预算理委员会导委员会总理求企业阶段预算执行结果预算目标进行差异分析解差异成进指导调节续预算理方案目前预算监督较典型事监督静态监督预算编制执行全程开展监督
四科陆电子集团预算理存问题分析
（）预算编制全面指标准确
然科陆电子集团预算理已逐步覆盖业务财务决策辅助预算容实际编制预算指标全部集中财务预算方面指标固定值指标量化结果形成20112012年企业建立预算机制初期时外部环境技术相落基础设定结果新常态科陆电子集团外部环境变化迅速面行业中低速发展显著产业升级压力科陆电子集团断推动设备更新技术升级生产线销售线企业断创新审计情况原预算编制指标已符合科陆电子集团前实际环境预算指标行性操作性高
（二）预算理没形成财务风险效控制
预算理应中科陆电子集团限公司希助预算手段财务风险形成定预防控制降低企业财务风险五年该企业财务风险包括流动性营风险没明显控制甚20152016年定扩化趋势需特反思企业预算理足
结合科陆电子集团财务数整理出该企业流动性指标相关容
流动率流动资产流动负债
速动率（流动资产存货）流动负债
引入行业数：
表1 科陆电子集团限公司20122016年流动性指标行业均值
2012
2013
2014
2015
2016
2016年行业均值
流动资产（万元）
212796
197663
196213
238276
446932
流动负债（万元）
135570
140711
124222
247714
531068
流动率
157
14
158
096
084
093
存货（万元）
72396
52679
47841
42082
73011
速动率
104
103
119
079
07
078
2012年2014年科陆电子集团流动率速动率先减少增加表现阶段流动性指标1企业流动性风险突出2015年开始率显著降全部12016年流动率速动率进步降分降低08407表示企业发展中逐步出现流动性风险风险日渐显著相行业2016年均值该企业流动率084显著低行业均值093速动率07样低行业078均水表示科陆电子集团限公司业存较显著流动性风险
表2 科陆电子集团限公司收益风险相关数指标整理
报告日期
2012年
2013年
2014年
2015年
2016年
营业收入(万元)
112178
140397
140878
195461
226142
营业成(万元)
78266
101923
100112
134885
153132
营业利润(万元)
5510
5640
7229
9825
8818
利润总额(万元)
7379
9633
10326
14644
17705
税费(万元)
357
1383
1717
1745
2498
净利润(万元)
7022
8250
8608
12899
20203
营业务利润率()
2968
2684
2852
3051
3167
总资产净利润率()
298
307
3
338
27
销售净利率()
626
588
611
66
893
净资产收益率()
63
67
645
867
845
企业营活动目获取利润企业预算理目标结合科陆电子集团实际情况企业利润获取波动性较风险增长较
表2出：2012年2016年科陆电子集团限公司营业收入较显著增长表现营业成增长更加迅速企业营业利润2015年前迅速增加2016年幅度降企业税费2016年迅速减少加营业外利润收入增长企业净利润2016年幅度增长20203万元情况企业总资产利润率2012年271增长2013年2972014年迅速降2016年降196总资产净利润率波动性增长2016年幅度降27企业销售净利率626幅度降5882014年逐步增加2016年增长893终企业净资产收益率波逐步增长2015年8672016年幅度降845述数源科陆电子集团限公司利润获取力降企业营活动风险扩化
（三）预算理资产周转效率没明显改善
科陆电子集团预算理象企业形资产加强预算理企业希提升资产利效率降低闲置浪费等问题般情况资产利效率等通周转率等相关指标予反馈结合科陆电子集团实际情况企业应收账款存货固定资产资产部分反馈资产回收情况指标数：
表3 科陆电子集团限公司20122016年资产周转数
2012
2013
2014
2015
2016
2016行业均值
应收账款（万元）
71182
86577
93224
123335
212468
存货（万元）
72396
52679
47841
42082
73011
固定资产（万元）
21806
26528
23655
85234
304154
总资产（万元）
259291
277491
295494
467484
1031298
销售收入（万元）
112178
140397
140878
195461
226142
应收账款周转率（次）
17
178
157
181
135
143
存货周转率（次）
146
163
199
3
266
268
固定资产周转率（次）
542
581
561
359
116
119
总资产周转率（次）
048
052
049
051
03
035
结合表3容出：20122016年科陆电子集团资产周转率显著变化中应收账款周转率2012年17次增长2013年178次2014年幅度降2015年迅速回收181次2016年进步降135次企业应收账款周转稳定周转力降趋势较突出存货周转方面存类似表现2015年达高3次周转降2016年266次固定资产方面2016年幅度降116次情况企业总资产周转力波动性滑终2016年降03次
相电子制造行业资产周转均值言2016年科陆电子集团限公司资产周转显著低行业均值结合述分析预算理实施20122013年企业资产周转略改善2014年开始2016年企业资产周转较波动20142015年幅度回升2016年全面降行业均值差距逐步形成表示企业目前预算理资产利没形成优化配置功需进步关注
（四）预算理执行力足
科陆电子集团发展中规模逐步扩逐步建立分公司专门负责生产销售业务企业预算理执行方面需总公司分公司配合着合作着执行预算理方案科陆电子集团总公司业务量实际足全部业务25实际数业务特生产销售分公司完成实际分公司预算执行较差
例2016年企业总公司分公司固定资产预算目标执行存差异情况：
图2 2016年企业固定资产预算目标执行结果
图2显示出科陆电子集团固定资产实际预算执行差异非常分公司基层部门预算执行位特固定资产引进预算执行子公司严重超标实际子公司更新产业链落实产业升级战略求关更企业预算约束固定资产购买等行反馈企业预算操作性执行力足结果
（五）预算执行监督反馈形式化
科陆电子集团总理持预算理委员会预算执行监督工作实际总理根财务部门提交预算执行结果报告书判断差异种事监没效监督考核机制预算执行程中预算编制合理者法操作执行中某部门没严格落实预算求等现实问题法时反馈出预算理委员会法时预算执行中足处进行调节[5]实际年企业预算理持续执行实际效率断降问题重原
五改进科陆电子集团预算理建议
（）构建全面行预算指标体系
科陆电子集团预算理方面需建立更加全面具备行性操作性预算指标体系提升预算理行性需选择恰方法进行预算编制高层财务专业员聘请外界专家预算编制方法优劣操作性等进行评价尝试找种恰预算编制方法投票确定预算编制容通严谨讨修改达指标量化[6]强化资产收入成费现金等财务预算指标编制提升指标操作性需企业考虑身情况考虑行业情况立足前企业实际情况技术水生产销售力等进行指标量化应该考虑弹性指标纳入中助弹性指标提升指标操作性避免固定指标难灵活运调解困难现实弊端[7]
（二）结合企业战略强化风险控制
科陆电子集团预算理中没形成企业财务风险营风险等效约束控制利企业价值化目标实现针种情况需企业发展中深入分析企业战略环境制定符合战略环境预算容逐步强化外部环境适应力提升战略绩效降低风险方面科陆电子集团应该加强企业战略环境战略目标等分析找准战略目标树立预算目标目标细化指导预算期企业生产营活动样层级会更加明确全面预算期工作责目标方面预算理需覆盖企业方方面面财务业务决策辅助预算联系起提升全面预算约束效力样够企业发展变化中营财务风险等进行更加效预防通预算手段建立预警系统预算执行中风险控创造条件[8]
（三）改进资产预算提升资产周转
科陆电子集团核心资产预算理企业财务预算重点编制行预算指标需结合资产特殊性资产理中适度执行固定资产理应该局限企业现资产应该着企业发展战略调整时调整固定资产理方案注重合理设计固定资产引进计划财务部门应该编制标准固定资产卡片固定资产相关信息信息时入账定期盘点妥贴维修保养规范操作控制流程积极性动性提高固定资产控流程执行效果采购部门需强化固定资产验收调信息更新等固定资产部控制创造更信息调节引进新固定资产原固定资产势必出现部分闲置浪费情况企业正常部分闲置固定资产采取出租出售方式进行处理获更高销售资金者租金回报减少固定资产闲置时提升企业现金流法正常者已没市场购买者特殊固定资产需时进行报废清算时更新固定资产关信息提升固定资产方面预算理效性[9]
（四）落实责制度部门培训提升预算理执行力
科陆电子集团预算理执行力需提升需高效率组织基础通责制度员培训提升部执行力[10]固定资产预算理例落实责制度提升部门预算执行力落实相容职务分离原确保固定资产部控制部门财务部门采购部门生产部门等固定资产预算理具体职责流程业务标准进行细化通加强绩效考核激励监督确保固定资产预算理组织职责落实确保理方案执行鉴ABC法固定资产分三类A类资产需定期进行维修保养确保正常减少设备等法正常运行造成损失机会成B类资产需建立阶段性维修保养C类资产需采取定期机抽查方式进行维修保养加强维修部门责制度建设次维修作业需进行完全登记续责追究奠定基础减少维修部门员操作规范等造成固定资产浪费现象[11]加强固定资产预算理关部门基层员培训确保解固定资产预算理重性解固定资产预算理软件操作程序助软件时信息进行录入更新
（五）增强预算执行部监督激励
单预算委员会负责预算监督合理预算委员会身预算编制组织预算监督应该包括编制程结果否合理监督应该独立预算委员会企业应该加强部审计部门建设部审计部门独立预算委员会财务部门总理办公室预算编制执行等全程进行监督[12]部审计部门应该定期出具预算监督审计报告企业预算执行效果进行评价提出存问题求应部门调整预算方案者通教育培训激励处罚等提升预算执行力进更保障预算理效果建立较激励机制严格部审计制度业务表现突出员嘉奖激发部审计执行部组织基础优越性更配合预算理执行[13]
综合全文分析然科陆电子集团已建立定预算理机制实际预算编制缺乏操作性预算执行风险约束资源配置等没达优化目标预算总体执行偏差监督反馈调节制度形式化未科陆电子集团需预算理进行系统调整发展中构建更具备行性操作性预算指标体系时强化财务风险资产配置等预算理提升预算执行监督反馈激励非常必
参考文献
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