新税法下我国增值税的转型 文献综述

新税法国增值税转型

法国世纪 50 年代起率先实行增值税西方国家逐步推广世界范围约 90国家采消费型增值税政策仅包括中国少数国家采生产型增值税政策部分国家没开征增值税开征增值税程中部分国家采渡政策渡时间长部分距时间较长国外文献中国外研究增值税转型文献较少数文献侧重增值税理研究实践总结等方面（王旭辉 2009）美国耶鲁学济学教授 Thomas S Adams（1921）The Quarterly Journal of Economics发表联邦税基问题（Fundamental Problems of Federal Income Taxation）提出企业负担租税改销售额形态准许销售税购入税相互抵扣Emran MShahe Stiglitz Joseph E (2005) 结合新兴国家案例分析增值税改善国家财政收入积极影响负面影响
国 70 年代末期试行征收增值税实行 20 年 1994 年开始正式提出逐步改革原增值税税制李福（2004）增值税转型必性进行分析提出基构想方面说明改革必性：（1）征收范围偏窄（2）抵扣机制全（3）出口退税足（4）两类纳税规定科学（5）税款征手段落等根述问题提出改革基构想：（1）扩征收范围合理认定两类纳税调整税率取消部分优惠政策方面入手改革增值税税制（2）加强征收理杨兰慧（2009）分析增值税转型企业现金流量固定资产投资利润影响出结：增值税改革企业获更收益鼓励企业技术改造提升企业运营竞争力时避免重复征税引导提高资投资效率马昕（2011）通分析高新技术企业研究开发支出增值税改革前差异变化证增值税改革直接降低企业税负提高企业盈利力引导产业资流高技术产业促进国济转型
已研究偏重理宏观面微观企业研究笔者企业财务员角度分析增值税转型企业实际影响现文献益补充2009 年增值税转型国开始更深层次税制改革中扩增值税征税覆盖面重容政策出台时间原文新营改增试点政策分析营改增企业实际影响


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