财务会计制度范
第章 总
加强营理会计核算工作根中华民国会计法施工企业会计核算办法公司章程总公司财理制度国家关法规规定结合公司营特点特制定制度
二公司设置独立会计机构配备必会计员办理公司财务会计工作
三财务部门法合理筹措资金效资金做广泛筹集资金组织资金源满足工程施工日常行政办公需降低筹资成效资金提高资金效率
四财务理部门应明确财务会计员岗位职责分明实行岗位责制
五科学理求建立健全企业部理制度部财务审批制度明确部审批权限强化部控制企业重财务收支活动均应实行执行监督行相结合执行监督员相分离原牵制稽核企业资金调度财务运作企业财务状况产生影响济活动必须形成总理财务总监实行联合签署方效制度(简称联签制度)涉重资金调度财务运作企业财务状况产生重影响济活动必须报请董事会批准
六符合制度求违反财纪律项开支财会员
必须坚持原权抵制总理财务总监汇报
七正确反映营成果财务状况法缴纳税收接受财税部门部门检查监督
八财务部门应求认真编制企业项财务预算加快实行全面预算理办法基础年度财务预算编制体现真实性完整性严肃性先进性原根年度预算目标分解指标明确职责落实责分级理求加强检查考核确保财务预算效实施
九认真做财务理基础工作：
() 做完整原始记录项济业务应时做完整原始记录确保原始记录时准确真实
(二) 健全计量验收交接制度项财产物资进出消耗严格计量验收做手续齐全计量准确
(三) 做财产清查工作定期定期进行财产清查时处理种财产物资盘盈盘亏毁损报废做账实相符账账相符
十根权责发生制原进行会计核算
十收益成费计算应互相配时期项收入成费应时期登记入账应脱节提前延
十二项资产应实际成计价
十三企业采会计处理方法前期必须致
意改变改变应总理室公司董事会意报财税机关审批备案
十四财务理外财务员调动工作离职时必须财务理派员监交财务理调动工作离职时必须公司总理派员监交移交程中必须办交接手续中断会计工作
十五企业应严格会计档案理办法求妥善保会计档案加强会计档案理未财务总监总理意部门员外员准阅会计档案
第二章会计核算
公司会计核算工作应符合中华民国关法律法规制度规定
二公司会计核算应划分会计期间(月)
三公司会计年度年___月___日起___月___日止
四公司发生项济事项均应合法证关员审核签名会计证会计账簿会计报表等种会计记录必须根实际发生济业务进行登记做记录准确容完整手续完备方法正确符合时限
五公司采贷记账法
六公司切会计证会计账簿会计报表应中文书写
七公司采民币记账位币发生济业务收付货币记账位币致时折合记账位币外应实际收付货币记账
八账簿分类日记账明细分类账总分类账三种账簿种必辅助账簿
九记账原权责发生制期已实现收入已发生费款项否期收付应作期收入费入账属期收入费款项已期收付应作期收入费处理
十收入费计算应相互配合会计期间取收入相关联成费应会计期间登记入账
十公司财产应实际成核算规定外公司行调整账面价值
十二应划分资支出收益支出界限
十三采会计处理方法前期必须致意改造变改变应董事会意报税务机关备查新会计年度开始变更时变更会计年度会计报告中加说明
十四流动资产包括现金银行存款价证券应收预付款项存货等包括现金银行存款价证券应分核算应收预付款项应应收账款应收款等分核算预付款项应预付货款(预付定金)摊费等分核算存货应原材料产品包装物低值易耗品等分核算
十五现金银行存款应分设置日记账货币分设账登记
现金日记账账面余额应逐日实际库存核相符银行存款日记账账面余额应银行账单核少月核次编制银行存款余额调节表调节相符
十六价证券包括准备年变现股票债券应实际支付款项登记入账实际支付款项含已宣告发放股利应计利息应部分股利利息金额作暂付款项通应收款账户核算
十七应收预付款项应货币分设账登记时催收清偿定期方核清楚收回应收账款应查明原追究责确定法收回严格审查报董事会总理批准抵坏账准备
十八存货指库存途种材料包装物低值易耗品产成品产品等
公司存货应实际成记账外购材料包装物低值易耗品实际成包括买价运输费装卸费包装费保险费运输途中合理损耗入库前挑选整理费等公司项存货收发领退应根实际数量时办理会计手续设置数量金额明细账逐项逐笔登记种途材料物品应进行明细核算隨时检查货情况
存货应定期进行盘点年少盘点次发现盘盈盘亏毁损变质等情况应关部门查明原写出书面报告董事会总理批准时处理应年度决算前清理完毕材料包装物低值易耗品等盘亏盘盈毁损应失赔偿外应作期费处理然灾害造成损失作营业外支出处理
存货盘点方式采永续盘存制称账面盘存制
十九固定资产指年限年单位价值___元(包括___元)房屋建筑物机械设备运输工具生产营关设备器具工具等属生产营设备物品单位价值___元期限超___年作固定资产
根述规定制定固定资产目录作核算报税务局备查公司固定资产分类参国家邮电施工企业关规定关规定结合公司特点分房屋建筑物专设备通讯设备运输工具五类
固定资产应原价登记入账作投资固定资产投资时合资方议定价格作原价购进固定资产进价加运输装卸保险等费作原价需安装固定资产原价应包括安装费进口固定资产原价应包括规定支付关税工商统税制建 固定资产制造建造程中发生实际支出作原价
固定资产折旧采直线法均计算根电力企业集团关规定制定分类折旧年限估计残值率分类折旧率财务部根月初固定资产账面原值月折旧率月计算折旧月交付固定资产应次月起计算折旧月停止固定资产次月起停止计算折旧固定资产折旧提足计提折旧提前报废固定资产补提折旧
固定资产购入出售清理报废部转移等办理会计手续设置固定资产明细账进行核算应建立严格理制度变动固定资产次月变动说明书报公司董事会总理固定资产年少盘点次盘盈盘亏毁损固定资产应部门查明原写出书面报告严格审查董事会规定报批准时处理应年度决算前处理完毕
二十筹建期间发生费(指签订合日起开始生产止)发生费(包括公司筹建前期准备发生项费包括购置固定资产形资产支出应计入工程成利息支出)合规定合资章程关规定应作长期摊费入账开始生产国家财税规定进行分摊次性入生产成
二十流动负债包括短期款应付款项预付货款预提费等
应付款项应应付账款应付工资应交税金应付股利应付款等分核算种货币流动负债应货币分设账登记
职工奖励基金福利基金视流动负债进行核算
二十二者权益包括实收资资公积储备基金企业发展基金未分配利润等应分核算
实收资指投资合约定实际缴入出资额合资方应合规定资总额合资例出资方式规定期限投入资公司应根实际投入资进行核算收时办理记账手续
现金投资实际收存入合资企业开户银行金额日期作资金记账
建筑物机器设备材料物资等实物投资应合规定合资方协定检验核实实物清单中列金额收实物日期作记账
方投资应中华民国政府批准注册会计师验证出具验资报告公司发出资证明书
二十三健全原始记录实行定额理严格计量检验物资收发退制度加强成费理核算
切生产营关支出应计入成费应期负担尚未支出费应作预提费计入成费已支出费应期期分担费应作摊费分期摊入成费
生产营程中耗项材料应实际耗数量账面单价计算列入成费
应付工资核算应根核定工资标准工资形式奖励津贴公司考勤记录工时记录等关记录计算员工工资计入成费规定支付中方员工项公积金国家员工项津贴应列入成费
应规定成项目费项目分汇集项目建设期间应汇集建工程发生项工程建设费生产运行期间应汇集生产营程中发生项费
理费包括公司费工会费董事会费顾问费诉讼费交际应酬费税金(包括房产税车辆税印花税等)场费技术转费形资产摊销资产摊销坏账损失职工培训费研究发展费费
分清期成费期成费界限意预提摊销费分清公司部部门成费界限分期产品间费界限
根公司生产营特点工程成核算采工号法
加强成费控制建立责成制度编制成费计划财务部严格计划进行资金预算定期考核计划执行情况分析成费升降低原采取必措施努力降低成费
二十四月实现销售收入应全部记入月账应相应结转销售成费销售收入成费入口径必须致记收入记成记成记销售收入
月收前年度销售收入时应相应结转前年度成费月财务分析中予说明
二十五净利润营业利润加营业外收支净额减税 营业利润营业务收入减营业成毛利减理费财务费加业务利润减业务支出净额
营业外收支净额营业外收入减营业外支出净额营业外收入包括固定资产盘盈处理固定资产收益罚款收入等营业外支出包括固定资产盘亏处理固定资产损失罚款支出损赠支出非常损失等
公司利润月计算年度采表结法年度终采账结法
储备基金批准弥补亏损增加资企业发展基金批准增加资否账面金额减少职工奖励基金福利基金应公司员工非常性奖励项福利
提取储备基金生产发展基金职工奖励基金利润分投资利润
年度终合章程关规定根年实现利润亏损前年度未分配利润未弥补亏损编制利润分配方案提交董事会讨决定记账列入年决算
二十六公司外币业务指记账位币民币外货币进行款项收付结算计价等业务
公司外币账户包括外币现金外币银行存款外币结算债权(应收账款)债务(应付账款应付工资应付股利)应非外币该相账户分设置分核算
公司外发生外币业务时增加减少均应采日市场汇率折合记账位币民币记账月终种外币账户外币余额应月末市场汇率折合记账位币民币金额汇率出现差额作汇单损益计入期损益
二十七制度公司总理办公会讨通颁布日起执行
二十八制度解释权公司计划财务部
财务会计制度范(二)
() 规范企业会计核算提高会计信息质量根中华民国会计法企业财务会计报告条例关法律法规制定制度
(二) 制度适中华民国境设立外筹集资金营规模较企业制度中称外筹集资金营规模较企业指公开发行股票债券符合原国家济贸易委员会原国家发展计划委员会财政部国家统计局___年制定中企业标准暂行规定(国贸中企[___]___号)中界定企业包括独资合伙形式设立企业
(三) 符合制度规定企业制度进行核算选择执行企业会计制度
1制度进行核算企业执行制度时选择执行企业会计制度关规定选择执行企业会计制度企业执行企业会计制度时选择执行制度关规定
2集团公司部母子公司分属规模情况统会计政策合报表等目集团企业应执行企业会计制度
3制度进行核算企业果需公开发行股票债券等应转执行企业会计制度果营规模变化导致连续三年符合企业标准应转执行企业会计制度
(四) 企业根关会计法律法规制度规定违反制度规定前提结合企业实际情况制定适合企业具体会计核算办法
(五) 企业应根会计业务需设置会计机构者关机构中设置会计员指定会计员具备设置条件应委托批准设立事会计代理记账业务中介机构代理记账
(六) 企业填制会计证登记会计账簿理会计档案等应会计基础工作规范会计档案理办法规定执行
(七) 企业会计核算应持续正常生产营活动前提会计核算应划分会计期间分期结算账目会计期末编制财务会计报告
制度称会计期间分年度月度年度月度均公历起讫日期确定会计期末指月末年末
(八) 企业会计核算民币记账位币业务收支民币外货币企业选定中种货币作记账位币编报财务会计报告应折算民币
企业发生外币业务时应关外币金额折合记账位币金额记账规定外外币业务关账户应采业务发生时汇率业务发生期期初汇率折合期末企业种外币账户外币余额应期末汇率折合记账位币
(九) 企业会计记账采贷记账法
(十) 企业会计记录文字应中文民族治方会计记录时通种民族文字
(十) 企业会计核算时应遵循基原：
1企业会计核算应实际发生交易事项实反映财务状况营成果
2企业应交易事项济实质进行会计核算应仅法律形式作会计核算
3企业提供会计信息应够满足会计信息者需
4企业会计核算方法前期应保持致意变更必变更应变更容理变更累积影响数累积影响数合理确定理等会计报表附注中予说明
5企业会计核算应规定会计处理方法进行会计指标应口径致相互
6企业会计核算应时进行提前延
7企业会计核算编制财务会计报告应清晰明便理解运
8企业会计核算应权责发生制基础期已实现收入已发生应负担费款项否收付应作期收入费属期收入费款项已期收付应作期收入费
9企业进行会计核算时收入成费应相互配会计期间项收入相关成费应该会计期间确认期末企业种外币账户外币余额应期末汇率折合记账位币
(九) 企业会计记账采贷记账法
(十) 企业会计记录文字应中文民族治方会计记录时通种民族文字
(十) 企业会计核算时应遵循基原：
1企业会计核算应实际发生交易事项实反映财务状况营成果
2企业应交易事项济实质进行会计核算应仅法律形式作会计核算
3企业提供会计信息应够满足会计信息者需
4企业会计核算方法前期应保持致意变更必变更应变更容理变更累积影响数累积影响数合理确定理等会计报表附注中予说明
5企业会计核算应规定会计处理方法进行会计指标应口径致相互
6企业会计核算应时进行提前延
7企业会计核算编制财务会计报告应清晰明便理解运
8企业会计核算应权责发生制基础期已实现收入已发生应负担费款项否收付应作期收入费属期收入费款项已期收付应作期收入费
9企业进行会计核算时收入成费应相互配会计期间项收入相关成费应该会计期间确认
10企业项资产取时应实际成计量项资产账面价值调整应制度规定执行法律法规国家统会计制度规定外企业行调整账面价值
11企业会计核算应合理划分收益性支出资性支出界限支出效益仅年度(营业周期)应作收益性支出支出效益会计年度(营业周期)应作资性支出
12企业进行会计核算时应遵循谨慎性原
13企业会计核算应遵循重性原会计核算程中交易事项应区重性程度采核算方法
(十二) 企业发生非货币性交易应原处理：
1换出资产账面价值加应支付相关税费作换入资产入账价值
2非货币性交易中果发生补价应区情况处理：
(1) 支付补价企业应换出资产账面价值加补价应支付相关税费作换入资产入账价值
(2) 收补价企业应公式确定换入资产入账价值应确认损益：换入资产入账价值换出资产账面价值(补价÷换出资产公允价值)x换出资产账面价值(补价÷换出资产公允价值)_应交税金教育费附加+应支付相关税费应确认损益补价_[1(换出资产账面价值+应交税金教育费附加)÷换出资产公允价值]
3非货币性交易中果时换入项资产应换入项资产公允价值占换入资产公允价值总额例换出资产账面价值总额应支付相关税费等进行分配确定项换入资产入账价值
(十三) 企业发生债务重组事项应规定处理：
1低债务账面价值现金清偿某项债务债务应重组债务账面价值支付现金间差额确认资公积债权应重组债权账面价值收现金间差额确认期损失
2非现金资产清偿债务债务应重组债务账面价值转非现金资产账面价值相关税费差额确认资公积期损失债权应重组债权账面价值作受非现金资产入账价值果债务项非现金资产清偿债务债权应取项非现金资产公允价值占非现金资产公允价值总额例重组应收债权账面价值应支付相关税费进行分配分配价值作项非现金资产入账价值
3债务转资债务应重组债务账面价值债权放弃债权事股权账面价值间差额确认资公职债权应重组债权账面价值作受股权入账价值
4修改债务条件进行债务重组应分情况处理：
(1) 作债务果重组债务账面价值应付金额应重组债务账面价值减记应付金额减记金额确认资公积果重组债务账面价值等应付金额作账务处理
(2) 作债权果重组债权账面价值应收金额应重组债权账面价值减记应收金额减记金额确认期损失果重组债权账面余额等应收金额作账务处理
(十四) 制度中称账面余额指某科目账面实际余额扣作该科目备抵项目(坏账准备等)账面价值 指某科目账面余额减相关备抵项目金额
(十五) 企业应制度规定设置会计科目：
1影响外提供统财务会计报告前提根实际情况行增设减少某会计科目
2明细科目设置制度已规定外违反制度统求前提根需行确定
___制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化企业应意乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
(十六) 企业年度财务会计报告应包括制度规定基会计报表外应提供会计报表附注容制度中规定基会计报表指资产负债表利润表企业根需编制现金流量表企业应制度规定外提供真实完整财务会计报告企业违反规定意改变财务会计报告编制基础编制编制原方法意改变制度规定财务会计报告关数会计口径
(十七) 执行制度企业转执行企业会计制度时应会计政策变更相关规定进行处理
财务会计制度范(三)
总
1中华民国会计法企业会计准制定制度
2规范公司日常财务行发挥财务公司营理提高济效益中作便公司部门员工公司财务部工作进行效监督时进步完善公司财务理制度维护公司员工相关合法权益制定制度
财务理细
总原
1公司财务实行计划特征总理负责制：属已总理审批计划支付相关事业部总理书面授权财务负责监核办理属计划外必须公司总理书面授权
2严格执行会计法相关财务会计制度接受财政税务审计等部门检查监督保证会计资料合法真实时准确完整
二财务工作岗位职责
()财务理职责
1岗位设置员配备核算组织程序等提出方案时负责选拔培训考核财会员
2贯彻国家财税政策法规结合公司具体情况建立规范财务模式指导建立健全相关财务核算制度时负责公司部财务理制度执行情况进行检查考核
3进行成费预测计划控制核算分析考核监督部门降低消耗节约费提高济效益
4相关工作
(二)财务职责
1负责理公司日常财务工作
2负责部门部机构设置员配备选调聘晋升辞退等提出方案意见
3负责部门财务员理教育培训考核
4负责公司会计核算财务理制度制定推行会计电算化理方式等
5严格执行国家财法规公司项制度加强财务理
6参公司项资营活动预测计划核算分析决策理做部门工作指导监督检查
7组织指导编制财务收支计划财务预决算监督贯彻执行协助财务理成费进行控制分析考核
8负责监财务历史资料文件证报表整理收集立卷档工作规定手续报请销毁
9 参价格工资奖金福利政策制定
10 完成领导交办工作
(三)会计职责
1国家会计制度规定记账复帐报账做手续齐备数字准确账目清楚处理时
2发票开具审核项业务款项发生回收监督业务报表整理审核汇总业务合执行情况监督保统计报表填报
3会计业务核算财务制度监督会计档案保存理工作
4完成部门相关领导交办工作
(四)出纳职责
1建立健全现金出纳种账册严格审核现金收付证
2严格执行现金理制度坐支现金白条抵库
3天发生银行现金收支业务作日清月结时核保证帐实相符
三现金理制度
1现金收支公司出纳负责
2建立健全现金日记帐簿出纳应根审批误收支单逐笔序登记现金流水收支帐目天结出余额核库存作日清月结帐实相符
3库存现金超___元时必须存入银行
4出纳收取现金时须立开具式四联支票回收登记表缴款右角签名交缴款业务部门出纳会计留存联
5现金支出必须相关程序报批(详见支出审批制度)出差原必须预支现金须填写款单总理签字批准方支出现金款出差回款三天出纳款报销(详见差旅费报销规定)
6收支单办理完毕出纳须审核误收支单签章原始单加盖现金收付讫章防止重复报销
四支票理
1支票购买填写保存出纳负责
2建立健全银行存款日记帐簿出纳应根审批误收支单逐笔序登记银行流水收支帐目天结出余额工作日结束
3出纳收取支票时须立开具式四联支票回收登记表缴款右角签名交缴款缴款部门出纳会计留存联
4支票必须填写支票领单 办部门理 财务(理)总理(计划外部分)签字出纳方开出
5开出支票必须封填收款单位名称
6开支票必须收取支票方支票头签收盖章
五印鉴保
1银行印鉴必须分保
2财务专章总理印鉴分财务理出纳负责保
六现金银行存款盘查
1出纳员周完成出纳工作应库存现金银行存款存收入支出结存情况编制出纳报告表出纳保库存现金会计总理指定员星期五午月终进行定期帐盘查时间进行抽查
2出纳应根银行存款日记帐帐面余额开户银行转帐单余额进行核未达帐项应会计编制银行存款余额调节表进行检查核
3相关会计制度法规执行
支出审批制度
目
1简化支出审批手续提高工作效率
2防止私占公司财产
二适原
()商业单位制营计划财政预算授权行终审权(理部门负责该单位营业指标负全责)
(二)部门理适权限部份权限文字性形式授权副理部门等
(三)授权方式分两类：
三审批程序
1计划报销：
手证明(持原始证) 分理(部门负责)财务部
2超计划报销：
手证明(持原始证超支报告) 分理(部门负责)财务
四计划审批容
1购买日常办公品计算机外设配件耗材支出计划运营中心收齐汇总报公司总理审批原运营理中心统购买库存部门登记领进入部门费月底运营理中心财务部提供关方面明细表(部门签字确认)
2固定资产办公家具(包括机房OA设备)：购买部门报申请计划部门负责签字公司总理批准公司技术部运营理中心统协调核准协调购买情况写出需求报告报公司总理批准统购买金额___万元固定资产购入必须报总理审批
3参展会费：办款单附邀请函盖章完全参展申请表复印件部门理审批财务部审核付款展会原支付会务费外展会参展费中包含会务费必须注明数明细履行述审批手续批准住会予报销返车票会务费住会报销车票差旅补助
3参加境外展览会必须少提前月公司总理提交专项申请报告注明参展必性参展数费预算等批准方执行
4差旅费：部门根工作需制定出差计划应注明出差点事时间数部门理审核出差必性款合理性理签字交财务付款部门理出差报告先公司总理审批方款(境外出差必须提前书面请示总理批准方执行)
5工资奖金支出：公司事部核准月考勤财务部编制发放表理签字确认报公司总理批准财务发放
6业务费：业务费包括业务交通费(含油费保养费路费搬运费)快递费礼品费业务招费总理批准计划业务费部门理审批计划外业务费报公司总理审批
报销审核制度
原
1严格财务收支审批制度公司发生项开支必须手填写费报销单注明支出事项目发票张数报销金额办签名部门理签字财务理审核(关规定办理)分计划计划外相关程序审批出纳方付款
2加强报销理月帐月___日帐迟超月___日
3分清责进行部门核算员支出业务费混淆张报销单
二支出相关部门审核
报销容相关部门理必须合理性必性进行审核
三财务部门审核
财务部门报销票相关财法规部财务制度合法性进行审核
四审核权限
审批权限
五费报销款时间览
项 目 周 周二 周三 周四 周五
款项支 11：0012：00 11：0012：00 11：0012：00 11：0012：00 11：0012：00
15：3017：00 15：3017：00 15：3017：00 15：3017：00 15：3017：00
费报销 9：0012：00 9：0012：00 9：0012：00
外结帐 9：0012：00 9：0012：00 9：0012：00
六报销手续
严格执行财务报销制度款项支出时填写支出单发票(票须开明细发票手须票背面签字)交财务客户分公司报销财务注明留复印件原件客户 计划报销必须提供原始证：
1版面费广告代理费：部门发票填写费(成)报销单财务部票具进行核实(附媒体刊登详细清单)核误付款
2印刷费(出片费)：部门发票附印刷品结算单进行核实误填写费(成)报销单财务审核误付款
3办公品低值易耗品：运营理中心统购买运营理中心保员根发票实物核误填写验收单(低值易耗品需出库单)发票(附验收单分摊明细)填写费报销单单位行购买发票填写费报销单相应级领导审批报销
4机房OA设备：技术部保员根发票实物核误填写验收单出库单发票(附验收单)填写费报销单
5资料费：单位购书资料首先书资料发票资料理部门(运营理中心)进行登记验收书资料盖章编号手发票(附验收单)填写费报销单
6差旅费：返回___天必须报销部门理审核票合理性报销单差旅者签字认证财务核销款单位理报差旅费报销单区总裁审批财务核销款___天时报销财务部应催办次办理者财务部责月工资奖金中扣试员出差款须理担保视理款
7业务费：业务费票须开明细发票手须票背面签字单位应着勤俭节约原业务费业务需外消费业务招费须两签字注明时间招客户名称加班餐费须全体餐签字交通费须注明起始点原礼品费须注明送名礼品名称数量快递费单请注明客户名称费均计入部门成未规定填写说明签字财务员应报销证退回说明原
8超计划报销手续必须审批报告计划报销手续样 差旅费报销理规定
保证公司差旅费合理规范差旅费开支标准特制定规定具体：
1出差员指公司总理批准离开市天进行项公务活动员工
2出差员出差需持部门理运营中心公司总理签字出差申请表申请表中需注明部门名称出差姓名出差时间出差点出差事 出差回坐交通工具预计差旅费金额报总理审批申请单办理款报销手续申请单交运营理中心存档
3) 报批手续：
般员出差特殊情况需飞机必须总理审批意报公司总理批准
1工出差外预定金额差旅费出差回单三日报销逾期报销者工资中扣款项
2出差员住宿费市交通费伙食补助费实行定额包干(详见附差旅费报销标准)出差员调剂节余超支补
3出差坐火车般硬卧标准买硬卧票硬座票价___ 予补助
6出差期间交际应酬费须事先请示总理特批
7返机场车站市交通费准予单独车票报销(含出租车费)
8出差参加展示会运杂费门票等准予单独票报销外参加会议展览活动员食宿费方负担公司报销路费领取补助
10出差外出学培训参加会议等集体统安排食宿统标准报销享受补助
11出差补助天数计算方法：
1) 出发日补助计算：效报销车票飞机票准确开车起飞时间准：午12：00前出发享受全天补助12：00出发日达目享受半天补助12：00出发天达目住宿享受全天补助
2) 达日补助计算：效报销车票飞机票准确开车起飞时间准：午12：00前返回享受半天补助12：00返回享受全天补助
12出差天数计算方法：实天数计算
13费核算：公司员出差费均计入部门成
14
1) 报销差旅费时应提供出差期间相应票(住宿费市交通费餐费等)便财务部进行帐目财务处理法提供相应票日补助超___元部分财务国家规定代扣代缴税
2) 购买折机票(票面签转更改字样)报销时必须折实际价格填写弄虚作假发现加倍扣
财务会计制度范(四)
第章
规范企业会计核算真实完整提供会计信息根中华民国会计法国家关法律法规制定制度
第条
会计核算应企业发生项交易事项象记录反映企业身项生产营活动
第二条
会计核算应企业持续正常生产营活动前提
第三条
会计核算应划分会计期间分期结算账目编制财务会计报告会计期间分年度半年度季度月度均公历起讫日期确定半年度季度月度均称会计中期
第四条
企业会计核算民币记账位币
第五条
企业会计记账采贷记账法
第二章
第六条
资产指交易事项形成企业拥者控制资源该资源预期会企业带济利益
第七条
企业资产应流动性分流动资产固定资产形资产资产
第八条
流动资产指___年者超___年营业周期变现耗资产包括现金银行存款应收预付款项摊费等
第九条
企业应设置现金银行存款日记账业务发生序逐日逐笔登记银行存款应银行存款种类进行明细核算
第十条
应收预付款项指企业日常生产营程中发生项债权包括：应收款项(包括应收票应收账款应收款)预付账款等
第十条
摊费指企业已支出应期期分负担分摊期___年(含___年)项费低值易耗品摊销等
摊费应受益期限___年分期均摊销计入成费果某项摊费已企业受益应摊余价值次全部转入期成费留期间摊销
第三章
第十二条
负债指交易事项形成现时义务履行该义务预期会导致济利益流出企业
第十三条
企业负债应流动性分流动负债长期负债
第十四条
流动负债指___年(含___年)者超___年营业周期偿债务包括短期款应付账款预收账款应付工资应付福利费应交税金预提费等
第十五条
项流动负债应实际发生额入账短期款应款金确定利率期计提利息计入损益
第四章
第十六条
者权益指者企业资产中享济利益金额资产减负债余额者权益包括实收资资公积盈余公积未分配利润等
第十七条
企业实收资指投资者企业章程合协议约定实际投入企业资
第十八条
收入指企业销售商品提供劳务渡资产权等日常活动中形成济利益总流入包括营业务收入业务收入
第五章
第十九条
费指企业销售商品提供劳务等日常活动发生济利益流出成指企业生产产品提供劳务发生种耗费
企业应合理划分期间费成界限期间费应直接计入期损益成应计入生产产品提供劳务成
企业应期已销产品已提供劳务成转入期费商品流通企业应期已销商品进价转入期费
第二十条
企业生产营程中耗项材料应实际耗数量账面单价计算计入成费
第二十条
企业应支付职工工资应根规定工资标准计算职工工资计入成费企业应根国家规定计算提取应付福利费计入成费
第二十二条
企业生产营程中发生项费应实际发生数计入成费应期负担尚未支出费作预提费计入期成费已支出应期期负担费应作摊费分期摊入成费
第六章
第二十三条
利润指企业定会计期间营成果包括营业利润利润总额净利润
()营业利润指营业务收入减营业务成营业务税金附加加业务利润减营业费理费财务费金额
(二)利润总额指营业利润加投资收益补贴收入营业外收入减营业外支出金额
第二十四条
企业外提供会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称报表属年度者月份报出日期会计员签名盖章
财务会计制度范(五)
财务部公司切财政事务资金活动理执行机构负责公司日常财务理筹资理财务分析工作工作范围职责：
1负责公司财务理工作编制公司项财务收支计划审核项资金费开支收回售楼款清理催收应收款项办理日常现金收付费报销税费交纳银行票结算保库存现金银行空白票日编报资金日报表做公司筹融资工作处理协调工商税务金融等部门间关系法纳税
2负责公司会计核算工作遵守国家颁布会计准财法规会计制度进行会计核算编制年度季度月份会计报表会计制度规定设置会计核算科目设置明细账分类账辅助账时记账结账账做日清月结账账相符账实相符账表相符账证相符理会计档案
3负责公司成核算成理设置成集程序成核算账表做成核算控制成支出收集登记汇总项成数资料时正确成预测控制分析提供资料合预算审核支付工程设备材料款项配合工程部等部门做工程材料设备款结算竣工工程决算完善项成辅助账设置健全项统计数
4建立济核算制度利会计核算资料统计资料关资料定期进行济活动分析判断评价企业生产营成果财务状况公司领导决策提供
5配合公司部审计
根述工作范围职责加强财务理特制定制度
第章 资金审批制度
1总
⑴款项支付须公司领导批准果领导公司应电话传真方式联系确认否批准款项支付事请支出单补签意见
⑵财务专章公司法章支票必须分开保公司法章办公室负责保财务专章支票出纳负责保办公室出纳单位期间印章应法定代表指定专保印章代须办理交接手续代员必须印章情况进行登记
⑶财务部原已加盖财务专章公司法章支票预留公司工作需需先填限额公司领导批准
⑷开具支票须写明批准意收款全称收取发票须收款相符收款特殊情况需公司予配合支付第三者必须收款书面通知公司领导批准
⑸款项转(指非正常营业务)须公司领导批准
⑹非正常营业务调出资金须公司领导批准
⑺支付种款项原始证必须保存原件复印件作原始证遇特殊情况须公司领导批准
2施工工程款审批制度
施工工程款公司领导批准支付程序施工工程款支付审批工作流程执行施工工程款支付批工作流程3行政费支出理制度
⑴公司理员费报销须公司领导批准财务方报支
⑵涉应酬等非正常费须公司领导批准
3公司差旅费开支制度
⑴公司员工市范围外区执行公务享受差旅费补贴
⑵公司职员出差根需部门理决定选交通工具
⑶公司职员出差期间住宿费补贴规定执行：①房租标准：A部门理职员房租标准___元日B般职员房租标准___元日②伙食补贴市交通补贴标准伙食补贴___元日市交通费___元日
⑷实际报销金额超出公司补贴标准需部门理带队理说明原报公司领导审批支付
___车辆维修费汽油费理制度
⑴公司车辆维修保养办公室统理应指定维修点维修费般采取银行转账方式结算
⑵车辆易损备品备件办公室统安排采购支票支付需时应办理领手续办公室建账予核销
⑶公司汽油票办公室统保设账登记
5办公费会议费费理制度
⑴公司办公具办公室统采购理
⑵办公室设立账册登记公司办公品采购情况
⑶办公室财产台账财务部附设账册
⑷办公室应部门领办公品情况进行造册登记定期通报
⑸公司部门工作需需邀请关单位员召开会议应部门理提出建议报总理批准会务工作办公室统安排
⑹关工资奖金福利费等项津贴发放标准公司事劳资理部门制定总理批准报财务部备案
6行政费报销制度
⑴公司行政费现金支出范围：职工支付工资奖金津贴差旅费支付款项够支票起点___元零星开支
⑵公司职员报销行政费应填写报销单办员填写公司领导签字认报送财务部制度关规定进行审核章第___条规定进行审批支付
⑶应酬礼品费支出实行票单事前申报制批准方实施
⑷未具备报销条件(没方单位收款证)需领支票现金者必须填写款单款单留财务存底款回时财务开账收办
⑸支票领单款单必须办填写公司领导签字财务审核财务部直接支付
⑹银行支票发生丢失关责应时财务部开户银行报告系空白支票造成损失丢失员负赔偿责
⑺关费成支出程序公司规定准
第二章 工程成理制度
1公司工程济合涉工程成切指标保证承诺济签证均需总理签署授权委托签署
2公司工程部负责工程造价预测审核工程招投标文件编制工程决算审定
3工程部负责组织工程设备材料采购供应济合谈判工作已选择定型设备材料进行采购确保设备材料时供应积极进行市场询价工作建立市场价格询价登记薄记录材料价格变动历史资料
4财务部负责工程成总体控制工作
⑴参关工程济合谈判工作时准确解公司项工程成构成款计划
⑵负责工程进度款复核工作参工程造价确定决算审定工作
5工程中间结算程序
⑴施工单位月___日前工程进度结算报送工程部审核工程部结合工程施工图纸施工进度计划文件资料提出审核意见___日送财务部会签
⑵财务部根关文件资料施工单位领供应材料数额施工单位济等情况参考公司财务状况提出付款意见报送公司领导审批
6工程决算程序
⑴施工单位应工程决算书项济签证资料工程中间结算样程序报工程部复核财务部会签
⑵财务部根种济签证合审定工程决算数材料结算数扣已付工程数垫付项费结算应付工程尾数提出付款方案报公司领导批准
⑶工程办理决算时应公司工程领导牵头工程部设计部财务部关部门员组成工程决算组述制度规定职责范围联合进行专项工程决算
⑷房屋工程全部竣工验收合格交付时商品房工程部销售部办理竣工房交接验收入库手续财务部交楼入库手续办理竣工房成结算
第三章 财产理制度
1公司财产范围
⑴公司财产包括固定资产低值易耗品
⑵公司购入制机器设备动力设备运输设备工具仪器理具房屋建筑物等时具备单项价值___元耐年限年列固定资产
⑶单项价值___元价值___元耐年限足年品具均属低值易耗品
2公司财务部负责公司财产会计核算
⑴公司部固定资产公司办公品具办公室口理
⑵公司施工工机器设备动力设备工具仪器等工程部口理
⑶办公室工程部应指定专负责公司财产业务核算应设立台账登记公司财产购入库存情况负责组织公司财产保维修制定相应措施办法
3财产购置调拨
⑴办公室根公司发展需编制财产采购计划进行市场询价工作财务部会签报公司领导批准方采购
⑵财产购回应填写财产收入验收单财产收入验收单式两联财务部财产收入验收单财物发票采购计划办理报销手续财产口理部门验收单登记台账
⑶部门需领固定资产时应填写领单领单需部门理意报办公室审批公司领导批准
⑷固定资产领单部门开具领单式三联联领部门存查联送财产口理部门作财产发出联财产口理部门定期汇总财务部报账
⑸财产公司部间转移应办理移交手续移交手续财产口理部门办理送财务部备案
4财产清查盘点
⑴公司财产口理部门应定期进行财产清查盘点工作年终必须进行次全面盘点清查
⑵部门年终财产盘点必须财务员参加
⑶财产盘点清查发现盘盈盘亏毁损均应填报损益报告表书面说明亏损原失职造成财产损失必须追究员办员责
⑷已达然报废条件固定资产财产口理部门应会财务部组织评估评估情况报公司领导公司领导决定处理意见
⑸尚未达然报废条件已正常固定资产部门应查明原实报属责事应关责员负责赔偿损失属然灾害抗力原造成损失应报总理决定处理意见
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第章 总
加强营理会计核算工作根中华民国会计法施工企业会计核算办法公司章程总公司财理制度国家关法规规定结合公司营特点特制定制度
二公司设置独立会计机构配备必会计员办理公司财务会计工作
三财务部门法合理筹措资金效资金做广泛筹集资金组织资金源满足工程施工日常行政办公需降低筹资成效资金提高资金效率
四财务理部门应明确财务会计员岗位职责分明实行岗位责制
五科学理求建立健全企业部理制度部财务审批制度明确部审批权限强化部控制企业重财务收支活动均应实行执行监督行相结合执行监督员相分离原牵制稽核企业资金调度财务运作企业财务状况产生影响济活动必须形成总理财务总监实行联合签署方效制度(简称联签制度)涉重资金调度财务运作企业财务状况产生重影响济活动必须报请董事会批准
六符合制度求违反财纪律项开支财会员
必须坚持原权抵制总理财务总监汇报
七正确反映营成果财务状况法缴纳税收接受财税部门部门检查监督
八财务部门应求认真编制企业项财务预算加快实行全面预算理办法基础年度财务预算编制体现真实性完整性严肃性先进性原根年度预算目标分解指标明确职责落实责分级理求加强检查考核确保财务预算效实施
九认真做财务理基础工作：
() 做完整原始记录项济业务应时做完整原始记录确保原始记录时准确真实
(二) 健全计量验收交接制度项财产物资进出消耗严格计量验收做手续齐全计量准确
(三) 做财产清查工作定期定期进行财产清查时处理种财产物资盘盈盘亏毁损报废做账实相符账账相符
十根权责发生制原进行会计核算
十收益成费计算应互相配时期项收入成费应时期登记入账应脱节提前延
十二项资产应实际成计价
十三企业采会计处理方法前期必须致
意改变改变应总理室公司董事会意报财税机关审批备案
十四财务理外财务员调动工作离职时必须财务理派员监交财务理调动工作离职时必须公司总理派员监交移交程中必须办交接手续中断会计工作
十五企业应严格会计档案理办法求妥善保会计档案加强会计档案理未财务总监总理意部门员外员准阅会计档案
第二章会计核算
公司会计核算工作应符合中华民国关法律法规制度规定
二公司会计核算应划分会计期间(月)
三公司会计年度年___月___日起___月___日止
四公司发生项济事项均应合法证关员审核签名会计证会计账簿会计报表等种会计记录必须根实际发生济业务进行登记做记录准确容完整手续完备方法正确符合时限
五公司采贷记账法
六公司切会计证会计账簿会计报表应中文书写
七公司采民币记账位币发生济业务收付货币记账位币致时折合记账位币外应实际收付货币记账
八账簿分类日记账明细分类账总分类账三种账簿种必辅助账簿
九记账原权责发生制期已实现收入已发生费款项否期收付应作期收入费入账属期收入费款项已期收付应作期收入费处理
十收入费计算应相互配合会计期间取收入相关联成费应会计期间登记入账
十公司财产应实际成核算规定外公司行调整账面价值
十二应划分资支出收益支出界限
十三采会计处理方法前期必须致意改造变改变应董事会意报税务机关备查新会计年度开始变更时变更会计年度会计报告中加说明
十四流动资产包括现金银行存款价证券应收预付款项存货等包括现金银行存款价证券应分核算应收预付款项应应收账款应收款等分核算预付款项应预付货款(预付定金)摊费等分核算存货应原材料产品包装物低值易耗品等分核算
十五现金银行存款应分设置日记账货币分设账登记
现金日记账账面余额应逐日实际库存核相符银行存款日记账账面余额应银行账单核少月核次编制银行存款余额调节表调节相符
十六价证券包括准备年变现股票债券应实际支付款项登记入账实际支付款项含已宣告发放股利应计利息应部分股利利息金额作暂付款项通应收款账户核算
十七应收预付款项应货币分设账登记时催收清偿定期方核清楚收回应收账款应查明原追究责确定法收回严格审查报董事会总理批准抵坏账准备
十八存货指库存途种材料包装物低值易耗品产成品产品等
公司存货应实际成记账外购材料包装物低值易耗品实际成包括买价运输费装卸费包装费保险费运输途中合理损耗入库前挑选整理费等公司项存货收发领退应根实际数量时办理会计手续设置数量金额明细账逐项逐笔登记种途材料物品应进行明细核算隨时检查货情况
存货应定期进行盘点年少盘点次发现盘盈盘亏毁损变质等情况应关部门查明原写出书面报告董事会总理批准时处理应年度决算前清理完毕材料包装物低值易耗品等盘亏盘盈毁损应失赔偿外应作期费处理然灾害造成损失作营业外支出处理
存货盘点方式采永续盘存制称账面盘存制
十九固定资产指年限年单位价值___元(包括___元)房屋建筑物机械设备运输工具生产营关设备器具工具等属生产营设备物品单位价值___元期限超___年作固定资产
根述规定制定固定资产目录作核算报税务局备查公司固定资产分类参国家邮电施工企业关规定关规定结合公司特点分房屋建筑物专设备通讯设备运输工具五类
固定资产应原价登记入账作投资固定资产投资时合资方议定价格作原价购进固定资产进价加运输装卸保险等费作原价需安装固定资产原价应包括安装费进口固定资产原价应包括规定支付关税工商统税制建 固定资产制造建造程中发生实际支出作原价
固定资产折旧采直线法均计算根电力企业集团关规定制定分类折旧年限估计残值率分类折旧率财务部根月初固定资产账面原值月折旧率月计算折旧月交付固定资产应次月起计算折旧月停止固定资产次月起停止计算折旧固定资产折旧提足计提折旧提前报废固定资产补提折旧
固定资产购入出售清理报废部转移等办理会计手续设置固定资产明细账进行核算应建立严格理制度变动固定资产次月变动说明书报公司董事会总理固定资产年少盘点次盘盈盘亏毁损固定资产应部门查明原写出书面报告严格审查董事会规定报批准时处理应年度决算前处理完毕
二十筹建期间发生费(指签订合日起开始生产止)发生费(包括公司筹建前期准备发生项费包括购置固定资产形资产支出应计入工程成利息支出)合规定合资章程关规定应作长期摊费入账开始生产国家财税规定进行分摊次性入生产成
二十流动负债包括短期款应付款项预付货款预提费等
应付款项应应付账款应付工资应交税金应付股利应付款等分核算种货币流动负债应货币分设账登记
职工奖励基金福利基金视流动负债进行核算
二十二者权益包括实收资资公积储备基金企业发展基金未分配利润等应分核算
实收资指投资合约定实际缴入出资额合资方应合规定资总额合资例出资方式规定期限投入资公司应根实际投入资进行核算收时办理记账手续
现金投资实际收存入合资企业开户银行金额日期作资金记账
建筑物机器设备材料物资等实物投资应合规定合资方协定检验核实实物清单中列金额收实物日期作记账
方投资应中华民国政府批准注册会计师验证出具验资报告公司发出资证明书
二十三健全原始记录实行定额理严格计量检验物资收发退制度加强成费理核算
切生产营关支出应计入成费应期负担尚未支出费应作预提费计入成费已支出费应期期分担费应作摊费分期摊入成费
生产营程中耗项材料应实际耗数量账面单价计算列入成费
应付工资核算应根核定工资标准工资形式奖励津贴公司考勤记录工时记录等关记录计算员工工资计入成费规定支付中方员工项公积金国家员工项津贴应列入成费
应规定成项目费项目分汇集项目建设期间应汇集建工程发生项工程建设费生产运行期间应汇集生产营程中发生项费
理费包括公司费工会费董事会费顾问费诉讼费交际应酬费税金(包括房产税车辆税印花税等)场费技术转费形资产摊销资产摊销坏账损失职工培训费研究发展费费
分清期成费期成费界限意预提摊销费分清公司部部门成费界限分期产品间费界限
根公司生产营特点工程成核算采工号法
加强成费控制建立责成制度编制成费计划财务部严格计划进行资金预算定期考核计划执行情况分析成费升降低原采取必措施努力降低成费
二十四月实现销售收入应全部记入月账应相应结转销售成费销售收入成费入口径必须致记收入记成记成记销售收入
月收前年度销售收入时应相应结转前年度成费月财务分析中予说明
二十五净利润营业利润加营业外收支净额减税 营业利润营业务收入减营业成毛利减理费财务费加业务利润减业务支出净额
营业外收支净额营业外收入减营业外支出净额营业外收入包括固定资产盘盈处理固定资产收益罚款收入等营业外支出包括固定资产盘亏处理固定资产损失罚款支出损赠支出非常损失等
公司利润月计算年度采表结法年度终采账结法
储备基金批准弥补亏损增加资企业发展基金批准增加资否账面金额减少职工奖励基金福利基金应公司员工非常性奖励项福利
提取储备基金生产发展基金职工奖励基金利润分投资利润
年度终合章程关规定根年实现利润亏损前年度未分配利润未弥补亏损编制利润分配方案提交董事会讨决定记账列入年决算
二十六公司外币业务指记账位币民币外货币进行款项收付结算计价等业务
公司外币账户包括外币现金外币银行存款外币结算债权(应收账款)债务(应付账款应付工资应付股利)应非外币该相账户分设置分核算
公司外发生外币业务时增加减少均应采日市场汇率折合记账位币民币记账月终种外币账户外币余额应月末市场汇率折合记账位币民币金额汇率出现差额作汇单损益计入期损益
二十七制度公司总理办公会讨通颁布日起执行
二十八制度解释权公司计划财务部
财务会计制度范(二)
() 规范企业会计核算提高会计信息质量根中华民国会计法企业财务会计报告条例关法律法规制定制度
(二) 制度适中华民国境设立外筹集资金营规模较企业制度中称外筹集资金营规模较企业指公开发行股票债券符合原国家济贸易委员会原国家发展计划委员会财政部国家统计局___年制定中企业标准暂行规定(国贸中企[___]___号)中界定企业包括独资合伙形式设立企业
(三) 符合制度规定企业制度进行核算选择执行企业会计制度
1制度进行核算企业执行制度时选择执行企业会计制度关规定选择执行企业会计制度企业执行企业会计制度时选择执行制度关规定
2集团公司部母子公司分属规模情况统会计政策合报表等目集团企业应执行企业会计制度
3制度进行核算企业果需公开发行股票债券等应转执行企业会计制度果营规模变化导致连续三年符合企业标准应转执行企业会计制度
(四) 企业根关会计法律法规制度规定违反制度规定前提结合企业实际情况制定适合企业具体会计核算办法
(五) 企业应根会计业务需设置会计机构者关机构中设置会计员指定会计员具备设置条件应委托批准设立事会计代理记账业务中介机构代理记账
(六) 企业填制会计证登记会计账簿理会计档案等应会计基础工作规范会计档案理办法规定执行
(七) 企业会计核算应持续正常生产营活动前提会计核算应划分会计期间分期结算账目会计期末编制财务会计报告
制度称会计期间分年度月度年度月度均公历起讫日期确定会计期末指月末年末
(八) 企业会计核算民币记账位币业务收支民币外货币企业选定中种货币作记账位币编报财务会计报告应折算民币
企业发生外币业务时应关外币金额折合记账位币金额记账规定外外币业务关账户应采业务发生时汇率业务发生期期初汇率折合期末企业种外币账户外币余额应期末汇率折合记账位币
(九) 企业会计记账采贷记账法
(十) 企业会计记录文字应中文民族治方会计记录时通种民族文字
(十) 企业会计核算时应遵循基原：
1企业会计核算应实际发生交易事项实反映财务状况营成果
2企业应交易事项济实质进行会计核算应仅法律形式作会计核算
3企业提供会计信息应够满足会计信息者需
4企业会计核算方法前期应保持致意变更必变更应变更容理变更累积影响数累积影响数合理确定理等会计报表附注中予说明
5企业会计核算应规定会计处理方法进行会计指标应口径致相互
6企业会计核算应时进行提前延
7企业会计核算编制财务会计报告应清晰明便理解运
8企业会计核算应权责发生制基础期已实现收入已发生应负担费款项否收付应作期收入费属期收入费款项已期收付应作期收入费
9企业进行会计核算时收入成费应相互配会计期间项收入相关成费应该会计期间确认期末企业种外币账户外币余额应期末汇率折合记账位币
(九) 企业会计记账采贷记账法
(十) 企业会计记录文字应中文民族治方会计记录时通种民族文字
(十) 企业会计核算时应遵循基原：
1企业会计核算应实际发生交易事项实反映财务状况营成果
2企业应交易事项济实质进行会计核算应仅法律形式作会计核算
3企业提供会计信息应够满足会计信息者需
4企业会计核算方法前期应保持致意变更必变更应变更容理变更累积影响数累积影响数合理确定理等会计报表附注中予说明
5企业会计核算应规定会计处理方法进行会计指标应口径致相互
6企业会计核算应时进行提前延
7企业会计核算编制财务会计报告应清晰明便理解运
8企业会计核算应权责发生制基础期已实现收入已发生应负担费款项否收付应作期收入费属期收入费款项已期收付应作期收入费
9企业进行会计核算时收入成费应相互配会计期间项收入相关成费应该会计期间确认
10企业项资产取时应实际成计量项资产账面价值调整应制度规定执行法律法规国家统会计制度规定外企业行调整账面价值
11企业会计核算应合理划分收益性支出资性支出界限支出效益仅年度(营业周期)应作收益性支出支出效益会计年度(营业周期)应作资性支出
12企业进行会计核算时应遵循谨慎性原
13企业会计核算应遵循重性原会计核算程中交易事项应区重性程度采核算方法
(十二) 企业发生非货币性交易应原处理：
1换出资产账面价值加应支付相关税费作换入资产入账价值
2非货币性交易中果发生补价应区情况处理：
(1) 支付补价企业应换出资产账面价值加补价应支付相关税费作换入资产入账价值
(2) 收补价企业应公式确定换入资产入账价值应确认损益：换入资产入账价值换出资产账面价值(补价÷换出资产公允价值)x换出资产账面价值(补价÷换出资产公允价值)_应交税金教育费附加+应支付相关税费应确认损益补价_[1(换出资产账面价值+应交税金教育费附加)÷换出资产公允价值]
3非货币性交易中果时换入项资产应换入项资产公允价值占换入资产公允价值总额例换出资产账面价值总额应支付相关税费等进行分配确定项换入资产入账价值
(十三) 企业发生债务重组事项应规定处理：
1低债务账面价值现金清偿某项债务债务应重组债务账面价值支付现金间差额确认资公积债权应重组债权账面价值收现金间差额确认期损失
2非现金资产清偿债务债务应重组债务账面价值转非现金资产账面价值相关税费差额确认资公积期损失债权应重组债权账面价值作受非现金资产入账价值果债务项非现金资产清偿债务债权应取项非现金资产公允价值占非现金资产公允价值总额例重组应收债权账面价值应支付相关税费进行分配分配价值作项非现金资产入账价值
3债务转资债务应重组债务账面价值债权放弃债权事股权账面价值间差额确认资公职债权应重组债权账面价值作受股权入账价值
4修改债务条件进行债务重组应分情况处理：
(1) 作债务果重组债务账面价值应付金额应重组债务账面价值减记应付金额减记金额确认资公积果重组债务账面价值等应付金额作账务处理
(2) 作债权果重组债权账面价值应收金额应重组债权账面价值减记应收金额减记金额确认期损失果重组债权账面余额等应收金额作账务处理
(十四) 制度中称账面余额指某科目账面实际余额扣作该科目备抵项目(坏账准备等)账面价值 指某科目账面余额减相关备抵项目金额
(十五) 企业应制度规定设置会计科目：
1影响外提供统财务会计报告前提根实际情况行增设减少某会计科目
2明细科目设置制度已规定外违反制度统求前提根需行确定
___制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化企业应意乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
(十六) 企业年度财务会计报告应包括制度规定基会计报表外应提供会计报表附注容制度中规定基会计报表指资产负债表利润表企业根需编制现金流量表企业应制度规定外提供真实完整财务会计报告企业违反规定意改变财务会计报告编制基础编制编制原方法意改变制度规定财务会计报告关数会计口径
(十七) 执行制度企业转执行企业会计制度时应会计政策变更相关规定进行处理
财务会计制度范(三)
总
1中华民国会计法企业会计准制定制度
2规范公司日常财务行发挥财务公司营理提高济效益中作便公司部门员工公司财务部工作进行效监督时进步完善公司财务理制度维护公司员工相关合法权益制定制度
财务理细
总原
1公司财务实行计划特征总理负责制：属已总理审批计划支付相关事业部总理书面授权财务负责监核办理属计划外必须公司总理书面授权
2严格执行会计法相关财务会计制度接受财政税务审计等部门检查监督保证会计资料合法真实时准确完整
二财务工作岗位职责
()财务理职责
1岗位设置员配备核算组织程序等提出方案时负责选拔培训考核财会员
2贯彻国家财税政策法规结合公司具体情况建立规范财务模式指导建立健全相关财务核算制度时负责公司部财务理制度执行情况进行检查考核
3进行成费预测计划控制核算分析考核监督部门降低消耗节约费提高济效益
4相关工作
(二)财务职责
1负责理公司日常财务工作
2负责部门部机构设置员配备选调聘晋升辞退等提出方案意见
3负责部门财务员理教育培训考核
4负责公司会计核算财务理制度制定推行会计电算化理方式等
5严格执行国家财法规公司项制度加强财务理
6参公司项资营活动预测计划核算分析决策理做部门工作指导监督检查
7组织指导编制财务收支计划财务预决算监督贯彻执行协助财务理成费进行控制分析考核
8负责监财务历史资料文件证报表整理收集立卷档工作规定手续报请销毁
9 参价格工资奖金福利政策制定
10 完成领导交办工作
(三)会计职责
1国家会计制度规定记账复帐报账做手续齐备数字准确账目清楚处理时
2发票开具审核项业务款项发生回收监督业务报表整理审核汇总业务合执行情况监督保统计报表填报
3会计业务核算财务制度监督会计档案保存理工作
4完成部门相关领导交办工作
(四)出纳职责
1建立健全现金出纳种账册严格审核现金收付证
2严格执行现金理制度坐支现金白条抵库
3天发生银行现金收支业务作日清月结时核保证帐实相符
三现金理制度
1现金收支公司出纳负责
2建立健全现金日记帐簿出纳应根审批误收支单逐笔序登记现金流水收支帐目天结出余额核库存作日清月结帐实相符
3库存现金超___元时必须存入银行
4出纳收取现金时须立开具式四联支票回收登记表缴款右角签名交缴款业务部门出纳会计留存联
5现金支出必须相关程序报批(详见支出审批制度)出差原必须预支现金须填写款单总理签字批准方支出现金款出差回款三天出纳款报销(详见差旅费报销规定)
6收支单办理完毕出纳须审核误收支单签章原始单加盖现金收付讫章防止重复报销
四支票理
1支票购买填写保存出纳负责
2建立健全银行存款日记帐簿出纳应根审批误收支单逐笔序登记银行流水收支帐目天结出余额工作日结束
3出纳收取支票时须立开具式四联支票回收登记表缴款右角签名交缴款缴款部门出纳会计留存联
4支票必须填写支票领单 办部门理 财务(理)总理(计划外部分)签字出纳方开出
5开出支票必须封填收款单位名称
6开支票必须收取支票方支票头签收盖章
五印鉴保
1银行印鉴必须分保
2财务专章总理印鉴分财务理出纳负责保
六现金银行存款盘查
1出纳员周完成出纳工作应库存现金银行存款存收入支出结存情况编制出纳报告表出纳保库存现金会计总理指定员星期五午月终进行定期帐盘查时间进行抽查
2出纳应根银行存款日记帐帐面余额开户银行转帐单余额进行核未达帐项应会计编制银行存款余额调节表进行检查核
3相关会计制度法规执行
支出审批制度
目
1简化支出审批手续提高工作效率
2防止私占公司财产
二适原
()商业单位制营计划财政预算授权行终审权(理部门负责该单位营业指标负全责)
(二)部门理适权限部份权限文字性形式授权副理部门等
(三)授权方式分两类：
三审批程序
1计划报销：
手证明(持原始证) 分理(部门负责)财务部
2超计划报销：
手证明(持原始证超支报告) 分理(部门负责)财务
四计划审批容
1购买日常办公品计算机外设配件耗材支出计划运营中心收齐汇总报公司总理审批原运营理中心统购买库存部门登记领进入部门费月底运营理中心财务部提供关方面明细表(部门签字确认)
2固定资产办公家具(包括机房OA设备)：购买部门报申请计划部门负责签字公司总理批准公司技术部运营理中心统协调核准协调购买情况写出需求报告报公司总理批准统购买金额___万元固定资产购入必须报总理审批
3参展会费：办款单附邀请函盖章完全参展申请表复印件部门理审批财务部审核付款展会原支付会务费外展会参展费中包含会务费必须注明数明细履行述审批手续批准住会予报销返车票会务费住会报销车票差旅补助
3参加境外展览会必须少提前月公司总理提交专项申请报告注明参展必性参展数费预算等批准方执行
4差旅费：部门根工作需制定出差计划应注明出差点事时间数部门理审核出差必性款合理性理签字交财务付款部门理出差报告先公司总理审批方款(境外出差必须提前书面请示总理批准方执行)
5工资奖金支出：公司事部核准月考勤财务部编制发放表理签字确认报公司总理批准财务发放
6业务费：业务费包括业务交通费(含油费保养费路费搬运费)快递费礼品费业务招费总理批准计划业务费部门理审批计划外业务费报公司总理审批
报销审核制度
原
1严格财务收支审批制度公司发生项开支必须手填写费报销单注明支出事项目发票张数报销金额办签名部门理签字财务理审核(关规定办理)分计划计划外相关程序审批出纳方付款
2加强报销理月帐月___日帐迟超月___日
3分清责进行部门核算员支出业务费混淆张报销单
二支出相关部门审核
报销容相关部门理必须合理性必性进行审核
三财务部门审核
财务部门报销票相关财法规部财务制度合法性进行审核
四审核权限
审批权限
五费报销款时间览
项 目 周 周二 周三 周四 周五
款项支 11：0012：00 11：0012：00 11：0012：00 11：0012：00 11：0012：00
15：3017：00 15：3017：00 15：3017：00 15：3017：00 15：3017：00
费报销 9：0012：00 9：0012：00 9：0012：00
外结帐 9：0012：00 9：0012：00 9：0012：00
六报销手续
严格执行财务报销制度款项支出时填写支出单发票(票须开明细发票手须票背面签字)交财务客户分公司报销财务注明留复印件原件客户 计划报销必须提供原始证：
1版面费广告代理费：部门发票填写费(成)报销单财务部票具进行核实(附媒体刊登详细清单)核误付款
2印刷费(出片费)：部门发票附印刷品结算单进行核实误填写费(成)报销单财务审核误付款
3办公品低值易耗品：运营理中心统购买运营理中心保员根发票实物核误填写验收单(低值易耗品需出库单)发票(附验收单分摊明细)填写费报销单单位行购买发票填写费报销单相应级领导审批报销
4机房OA设备：技术部保员根发票实物核误填写验收单出库单发票(附验收单)填写费报销单
5资料费：单位购书资料首先书资料发票资料理部门(运营理中心)进行登记验收书资料盖章编号手发票(附验收单)填写费报销单
6差旅费：返回___天必须报销部门理审核票合理性报销单差旅者签字认证财务核销款单位理报差旅费报销单区总裁审批财务核销款___天时报销财务部应催办次办理者财务部责月工资奖金中扣试员出差款须理担保视理款
7业务费：业务费票须开明细发票手须票背面签字单位应着勤俭节约原业务费业务需外消费业务招费须两签字注明时间招客户名称加班餐费须全体餐签字交通费须注明起始点原礼品费须注明送名礼品名称数量快递费单请注明客户名称费均计入部门成未规定填写说明签字财务员应报销证退回说明原
8超计划报销手续必须审批报告计划报销手续样 差旅费报销理规定
保证公司差旅费合理规范差旅费开支标准特制定规定具体：
1出差员指公司总理批准离开市天进行项公务活动员工
2出差员出差需持部门理运营中心公司总理签字出差申请表申请表中需注明部门名称出差姓名出差时间出差点出差事 出差回坐交通工具预计差旅费金额报总理审批申请单办理款报销手续申请单交运营理中心存档
3) 报批手续：
般员出差特殊情况需飞机必须总理审批意报公司总理批准
1工出差外预定金额差旅费出差回单三日报销逾期报销者工资中扣款项
2出差员住宿费市交通费伙食补助费实行定额包干(详见附差旅费报销标准)出差员调剂节余超支补
3出差坐火车般硬卧标准买硬卧票硬座票价___ 予补助
6出差期间交际应酬费须事先请示总理特批
7返机场车站市交通费准予单独车票报销(含出租车费)
8出差参加展示会运杂费门票等准予单独票报销外参加会议展览活动员食宿费方负担公司报销路费领取补助
10出差外出学培训参加会议等集体统安排食宿统标准报销享受补助
11出差补助天数计算方法：
1) 出发日补助计算：效报销车票飞机票准确开车起飞时间准：午12：00前出发享受全天补助12：00出发日达目享受半天补助12：00出发天达目住宿享受全天补助
2) 达日补助计算：效报销车票飞机票准确开车起飞时间准：午12：00前返回享受半天补助12：00返回享受全天补助
12出差天数计算方法：实天数计算
13费核算：公司员出差费均计入部门成
14
1) 报销差旅费时应提供出差期间相应票(住宿费市交通费餐费等)便财务部进行帐目财务处理法提供相应票日补助超___元部分财务国家规定代扣代缴税
2) 购买折机票(票面签转更改字样)报销时必须折实际价格填写弄虚作假发现加倍扣
财务会计制度范(四)
第章
规范企业会计核算真实完整提供会计信息根中华民国会计法国家关法律法规制定制度
第条
会计核算应企业发生项交易事项象记录反映企业身项生产营活动
第二条
会计核算应企业持续正常生产营活动前提
第三条
会计核算应划分会计期间分期结算账目编制财务会计报告会计期间分年度半年度季度月度均公历起讫日期确定半年度季度月度均称会计中期
第四条
企业会计核算民币记账位币
第五条
企业会计记账采贷记账法
第二章
第六条
资产指交易事项形成企业拥者控制资源该资源预期会企业带济利益
第七条
企业资产应流动性分流动资产固定资产形资产资产
第八条
流动资产指___年者超___年营业周期变现耗资产包括现金银行存款应收预付款项摊费等
第九条
企业应设置现金银行存款日记账业务发生序逐日逐笔登记银行存款应银行存款种类进行明细核算
第十条
应收预付款项指企业日常生产营程中发生项债权包括：应收款项(包括应收票应收账款应收款)预付账款等
第十条
摊费指企业已支出应期期分负担分摊期___年(含___年)项费低值易耗品摊销等
摊费应受益期限___年分期均摊销计入成费果某项摊费已企业受益应摊余价值次全部转入期成费留期间摊销
第三章
第十二条
负债指交易事项形成现时义务履行该义务预期会导致济利益流出企业
第十三条
企业负债应流动性分流动负债长期负债
第十四条
流动负债指___年(含___年)者超___年营业周期偿债务包括短期款应付账款预收账款应付工资应付福利费应交税金预提费等
第十五条
项流动负债应实际发生额入账短期款应款金确定利率期计提利息计入损益
第四章
第十六条
者权益指者企业资产中享济利益金额资产减负债余额者权益包括实收资资公积盈余公积未分配利润等
第十七条
企业实收资指投资者企业章程合协议约定实际投入企业资
第十八条
收入指企业销售商品提供劳务渡资产权等日常活动中形成济利益总流入包括营业务收入业务收入
第五章
第十九条
费指企业销售商品提供劳务等日常活动发生济利益流出成指企业生产产品提供劳务发生种耗费
企业应合理划分期间费成界限期间费应直接计入期损益成应计入生产产品提供劳务成
企业应期已销产品已提供劳务成转入期费商品流通企业应期已销商品进价转入期费
第二十条
企业生产营程中耗项材料应实际耗数量账面单价计算计入成费
第二十条
企业应支付职工工资应根规定工资标准计算职工工资计入成费企业应根国家规定计算提取应付福利费计入成费
第二十二条
企业生产营程中发生项费应实际发生数计入成费应期负担尚未支出费作预提费计入期成费已支出应期期负担费应作摊费分期摊入成费
第六章
第二十三条
利润指企业定会计期间营成果包括营业利润利润总额净利润
()营业利润指营业务收入减营业务成营业务税金附加加业务利润减营业费理费财务费金额
(二)利润总额指营业利润加投资收益补贴收入营业外收入减营业外支出金额
第二十四条
企业外提供会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称报表属年度者月份报出日期会计员签名盖章
财务会计制度范(五)
财务部公司切财政事务资金活动理执行机构负责公司日常财务理筹资理财务分析工作工作范围职责：
1负责公司财务理工作编制公司项财务收支计划审核项资金费开支收回售楼款清理催收应收款项办理日常现金收付费报销税费交纳银行票结算保库存现金银行空白票日编报资金日报表做公司筹融资工作处理协调工商税务金融等部门间关系法纳税
2负责公司会计核算工作遵守国家颁布会计准财法规会计制度进行会计核算编制年度季度月份会计报表会计制度规定设置会计核算科目设置明细账分类账辅助账时记账结账账做日清月结账账相符账实相符账表相符账证相符理会计档案
3负责公司成核算成理设置成集程序成核算账表做成核算控制成支出收集登记汇总项成数资料时正确成预测控制分析提供资料合预算审核支付工程设备材料款项配合工程部等部门做工程材料设备款结算竣工工程决算完善项成辅助账设置健全项统计数
4建立济核算制度利会计核算资料统计资料关资料定期进行济活动分析判断评价企业生产营成果财务状况公司领导决策提供
5配合公司部审计
根述工作范围职责加强财务理特制定制度
第章 资金审批制度
1总
⑴款项支付须公司领导批准果领导公司应电话传真方式联系确认否批准款项支付事请支出单补签意见
⑵财务专章公司法章支票必须分开保公司法章办公室负责保财务专章支票出纳负责保办公室出纳单位期间印章应法定代表指定专保印章代须办理交接手续代员必须印章情况进行登记
⑶财务部原已加盖财务专章公司法章支票预留公司工作需需先填限额公司领导批准
⑷开具支票须写明批准意收款全称收取发票须收款相符收款特殊情况需公司予配合支付第三者必须收款书面通知公司领导批准
⑸款项转(指非正常营业务)须公司领导批准
⑹非正常营业务调出资金须公司领导批准
⑺支付种款项原始证必须保存原件复印件作原始证遇特殊情况须公司领导批准
2施工工程款审批制度
施工工程款公司领导批准支付程序施工工程款支付审批工作流程执行施工工程款支付批工作流程3行政费支出理制度
⑴公司理员费报销须公司领导批准财务方报支
⑵涉应酬等非正常费须公司领导批准
3公司差旅费开支制度
⑴公司员工市范围外区执行公务享受差旅费补贴
⑵公司职员出差根需部门理决定选交通工具
⑶公司职员出差期间住宿费补贴规定执行：①房租标准：A部门理职员房租标准___元日B般职员房租标准___元日②伙食补贴市交通补贴标准伙食补贴___元日市交通费___元日
⑷实际报销金额超出公司补贴标准需部门理带队理说明原报公司领导审批支付
___车辆维修费汽油费理制度
⑴公司车辆维修保养办公室统理应指定维修点维修费般采取银行转账方式结算
⑵车辆易损备品备件办公室统安排采购支票支付需时应办理领手续办公室建账予核销
⑶公司汽油票办公室统保设账登记
5办公费会议费费理制度
⑴公司办公具办公室统采购理
⑵办公室设立账册登记公司办公品采购情况
⑶办公室财产台账财务部附设账册
⑷办公室应部门领办公品情况进行造册登记定期通报
⑸公司部门工作需需邀请关单位员召开会议应部门理提出建议报总理批准会务工作办公室统安排
⑹关工资奖金福利费等项津贴发放标准公司事劳资理部门制定总理批准报财务部备案
6行政费报销制度
⑴公司行政费现金支出范围：职工支付工资奖金津贴差旅费支付款项够支票起点___元零星开支
⑵公司职员报销行政费应填写报销单办员填写公司领导签字认报送财务部制度关规定进行审核章第___条规定进行审批支付
⑶应酬礼品费支出实行票单事前申报制批准方实施
⑷未具备报销条件(没方单位收款证)需领支票现金者必须填写款单款单留财务存底款回时财务开账收办
⑸支票领单款单必须办填写公司领导签字财务审核财务部直接支付
⑹银行支票发生丢失关责应时财务部开户银行报告系空白支票造成损失丢失员负赔偿责
⑺关费成支出程序公司规定准
第二章 工程成理制度
1公司工程济合涉工程成切指标保证承诺济签证均需总理签署授权委托签署
2公司工程部负责工程造价预测审核工程招投标文件编制工程决算审定
3工程部负责组织工程设备材料采购供应济合谈判工作已选择定型设备材料进行采购确保设备材料时供应积极进行市场询价工作建立市场价格询价登记薄记录材料价格变动历史资料
4财务部负责工程成总体控制工作
⑴参关工程济合谈判工作时准确解公司项工程成构成款计划
⑵负责工程进度款复核工作参工程造价确定决算审定工作
5工程中间结算程序
⑴施工单位月___日前工程进度结算报送工程部审核工程部结合工程施工图纸施工进度计划文件资料提出审核意见___日送财务部会签
⑵财务部根关文件资料施工单位领供应材料数额施工单位济等情况参考公司财务状况提出付款意见报送公司领导审批
6工程决算程序
⑴施工单位应工程决算书项济签证资料工程中间结算样程序报工程部复核财务部会签
⑵财务部根种济签证合审定工程决算数材料结算数扣已付工程数垫付项费结算应付工程尾数提出付款方案报公司领导批准
⑶工程办理决算时应公司工程领导牵头工程部设计部财务部关部门员组成工程决算组述制度规定职责范围联合进行专项工程决算
⑷房屋工程全部竣工验收合格交付时商品房工程部销售部办理竣工房交接验收入库手续财务部交楼入库手续办理竣工房成结算
第三章 财产理制度
1公司财产范围
⑴公司财产包括固定资产低值易耗品
⑵公司购入制机器设备动力设备运输设备工具仪器理具房屋建筑物等时具备单项价值___元耐年限年列固定资产
⑶单项价值___元价值___元耐年限足年品具均属低值易耗品
2公司财务部负责公司财产会计核算
⑴公司部固定资产公司办公品具办公室口理
⑵公司施工工机器设备动力设备工具仪器等工程部口理
⑶办公室工程部应指定专负责公司财产业务核算应设立台账登记公司财产购入库存情况负责组织公司财产保维修制定相应措施办法
3财产购置调拨
⑴办公室根公司发展需编制财产采购计划进行市场询价工作财务部会签报公司领导批准方采购
⑵财产购回应填写财产收入验收单财产收入验收单式两联财务部财产收入验收单财物发票采购计划办理报销手续财产口理部门验收单登记台账
⑶部门需领固定资产时应填写领单领单需部门理意报办公室审批公司领导批准
⑷固定资产领单部门开具领单式三联联领部门存查联送财产口理部门作财产发出联财产口理部门定期汇总财务部报账
⑸财产公司部间转移应办理移交手续移交手续财产口理部门办理送财务部备案
4财产清查盘点
⑴公司财产口理部门应定期进行财产清查盘点工作年终必须进行次全面盘点清查
⑵部门年终财产盘点必须财务员参加
⑶财产盘点清查发现盘盈盘亏毁损均应填报损益报告表书面说明亏损原失职造成财产损失必须追究员办员责
⑷已达然报废条件固定资产财产口理部门应会财务部组织评估评估情况报公司领导公司领导决定处理意见
⑸尚未达然报废条件已正常固定资产部门应查明原实报属责事应关责员负责赔偿损失属然灾害抗力原造成损失应报总理决定处理意见
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