1 会计货币计量单位运系列专门方法核算监督单位济活动种济理工作
2 会计核算数量反映单位济活动状况货币计量实物计量劳动计量辅
3 会计方法包括：会计核算分析检查中核算根方法
4 会计核算方法包括：
设置帐户：会计象具体容进行分类核算
复式记帐：项交易事项相等金额时两两
填制审核会计证：通审核误证作登记帐薄
登记帐薄：帐薄称数库
钱计算：集总钱分配单位钱
财产清查：帐实否相符货币资金实物资产款项
编制会计报表：根帐薄定期编制总括反映：财务状况营成果现金流量
5 会计质理活动
6 会计具核算监督根职
7 核算监督职区：核算：货币事中连续系统完整
监督：价值指标事前中真实合理合法
8 会计核算监督关系：关系密切相辅相成辩证统核算监督根底监督核算质量保证
9 会计象：核算监督容
10 工业企业资金运动包括：资金筹集资金循环周转资金退出
11 第层次：会计象 第二层次：会计素 第三层次：会计科目〔帐户〕
12 会计核算具体容：
款项价证券收付：货币资金〔库存现金银行存款货币资金〕
财物收发增减：财产物资简称
债权债务发生结算：债权：应收预付 债务：应付预收
资增减：资包括：实收资资公积
收入支出费钱计算：
财务成果处理结算：利润总额税净利润利润分配者亏损弥补
需办理会计手续进行会计核算事项
13 会计根假设：会计确认计量记录报告前提会计核算处范围时间环境等做合理设定
会计体：空间范围
持续营
会计分期〔4+年度〕：时间范围 区分计中期〔3〕{半年度季度月度}
货币计量：民币记帐位币业务收支民币外货币选定中种货币作记帐位币编制报表时折算民币反映
14 会计根底：会计确认计量报告础简称会计根底
权责发生制：企业〔期已实现收入已发生应负担费款项否收付应作期收入费计入利润表属期收入费款项已期收付应作期收入费
收付实现制：行政事业
15 会计信息质量求：
性：实际发生根求
理解性：清晰明
相关性：现未
性：：企业时期 相业务 前致 意变更
横：企业时期 相业务 口径致 相互
重性：钱效益
谨慎性：高估资产收益 低估负债费 计提秘密准备
时性：提前延
实质重形式：济实质〔区济实体〕
16 会计素：构成会计报表根组件时设置帐户
资产：定时期 财务状况 静态素 资产负债表
利润：定时段 营成果 动态素 利润表
资产：交易 企业拥控制 济利益流入
流动资产：库存现金银行存款交易性金融资产应收预付款项存货
非流动资产：固定资产形资产长期股权投资长期摊费
负债：交易 现时义务 济利益流出
流动负债：短期款应付预收款项应付职工薪酬应交税费
非流动负债：长期款应付债券长期应付款
者权益：称净资产指企业资产扣负债者享剩余权益
实收次资公积盈余公积未分配利润〔两者称留存收益〕
收入：日常活动：销售商品收入提供劳务收入渡资产权收入
重性分：营业务收入：销售商品提供劳务等
业务收入：工业企业：出租固定资产形资产包装物商品销售材料
费：日常活动：营业钱
期间费：销售费：产品钱劳务钱〔销售相关费〕
理费：车船税土税印花税房产税
财务费：利息支出减利息收入汇兑损益相关手续费
利润：指企业定会计期间营成果构成分：营业利润利润总额净利润
营业利润＝
营业收入 营业钱营业税金附加销财资产减值损失+公允价值变动收益〔损失〕+投资收益〔损失〕
含营业务收入 含营业务支出 含增值税企业税
业务收入 业务支出
含营业外收入 含营业外支出
利润总额＝营业利润+营业外收入营业外支出
净利润＝利润总额税费
17 会计素计量包括：
历史钱：实际钱：资产负债
重置钱：称现行钱〔现〕：资产负债
变现净值：预估：资产
现值：未
公允价值：公交易
种会计素计量属性中历史钱通常反映资产负债扶持价格重置钱变现净值现值公允价值通常反映资产负债现时钱现时价值
企业会计素进行计量时般应采历史钱采重置钱变现净值现值公允价值计量应保证确定会计素金额够取计量
18 会计科目会计素具体容进行分类核算工程
19 会计素会计象根分类会计科目进行会计核算提供会计信息根底
20 会计科目：1提供信息详细程度统驭关系分类：总分类科目 明细分类科目
2属会计素分类：五类：资产负债者权益钱损益
21财务会计报告增强会计信息性总分类科目国家统会计制度中统规定
1合法性原 2相关性原 3实性原
22会计等式：企业进行生产营活动必须具备定数量种类资产企业资产源者投入资债权入资金生产营中产生效益属者资产应者权益属债权资产应债权权益〔企业负债〕者权益债权权益统称权益
企业资总额权益〔负债者权益〕总额必定相等说资产权益时点必然保持恒等关系
资产＝权益
＝债权权益+者权益
＝负债+者权益 〔权益≠权益 包括者权益〕
述等式会计等式中通般形式通常称会计根等式〞资产权益恒等关系复式记帐法理根底企业编制资产负债表
企业交易事项发生必然会引起资产负债者权益等会计素发生增减变动谇发生种交易事项会破坏会计根等衡关系会计根等式称会计恒等式
23资金进入企业：↑资＝负+↑
资金退出企业：↓资＝负+↓ 资产总额变化
资金占形态变化：↑↓资＝负+
资金权益变化：资＝负+↑↓ 资产总额变
24利润＝收入费
收入费配差额企业营成果收入费差额实现利润反发生亏损收入费＝利润等式反映企业资金运动绝运动形式资金运动三动态素间联系企业某时期营成果收入费利润构成利润表三根素企业编制利润表根底
25会计者等会式间勾稽关系
资产＝负债+者权益 反映资金运动静态状况收入费＝利润 反映资金运动动态状况运动结果终总相静止形式表现出定时期营成果必然影响定时点财务状况
序号
名称
序号
名称
序号
名称
1
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28
29
资产类
库存现金
银行存款
货币资金
交易性金融资产
债券
股票
基金
应收票
应收帐款
应收股利
应收利息
预付帐款
应收款
坏帐准备
材料采购
途物资
原材料 +
库存商品
商品进销差价
委托加工物资
周转材料
存货跌价准备
持期投资
长期股权投资
固定资产
累计折旧
建工程
工程物资
固定资产清理
形资产
累计摊销
长期摊费
余额贷方
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
二负债类
短期款
应付票
应付账款
应付利息
应付股利
应付职工薪酬
应交税费
预收账款
应付款
长期款
长期应付款
三者权益类
实收资
资公积
盈余公积
年利润
利润分配
四钱类
生产钱
制造费
劳务钱
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
五损益类〔期末余额〕
营业务收入
业务收入
公允价值变动收益
投资收益
营业外收入
营业务钱
业务钱
营业外支出
营业税金附加
销售费
理费
财务费
资产减值损失
税费
26复式记帐
帐户根会计科目设置具定格式结构分类反映会计素增减变动情况结果载体
设置帐户会计核算重方法
帐户详细程度分总分类帐户明细分类帐户
帐户提供指标详细程度分总分类帐户明细分类帐户
总分类帐户简称总帐帐户总帐称级帐户济容帐户分资产类帐户负债类帐户者权益类帐户钱类帐户损益类帐户
明细分类帐户简称明细帐户明细帐总帐帐户称级帐户总帐帐户帐户均称明细帐户
总分类帐户般货币计量明细分类帐货币计量外实物量度进行辅助计量
帐户根结构应该包括增加减少两部份相应分左右两方方登记增加方登记减少方登记增加方登记减少取决记录交易事项取决帐户性质
余额表示时间分期初余额期末余额期初余额期增加发生额期减少发生额期末余额称帐户四金额素
期末余额＝期初余额+期增加发生额+期减少发生额
帐户会计科目会计学中两密切相关概念两者联系区
联系：会计象具体容科学分类
区：科目仅仅帐户名称存结构帐户具定格式结构够反映会计素具体容增减变动情况结果
27复式记帐：单式记帐法早已淘汰现代会计复式记帐法复式记帐法资产权益衡关系作记帐根底
28复式记帐具三方面特点：
1会计根等式作 2记录完整 3便查帐
29复式记帐种类：根记帐符号帐户分类记帐规试算衡方法复式记帐法分贷记帐法收付记帐法增减记帐法三种
30贷记帐法〞贷〞作记帐符号国际通国企业应采贷记帐法
贷记帐法国通记帐方法
31收付记帐法收〞付〞作记帐符号传统复式记帐法现已废止
32增减记帐法增〞减〞作记帐符号
33贷记帐法含义：〞贷〞作记帐符号种复式记帐法发生济交易事项引会计素增减变动相等金额时相互关联两两帐户中进行相互联系
34贷记帐法帐户结构：T形帐户基左方表示方右方表示贷方注意事贷记帐符号表示增加减少取决帐户性质
35资产类：期末方余额＝期初方余额+期方发生额期贷方发生额
钱类： 增加↑记方 减少↓记贷方 般余额方
费〔损〕： 期末余额 三贷
负债类：期末贷方余额＝期初贷方余额+期贷方发生额期方发生额
者权益：增加↑记贷方 减少↓记方 般余额贷方
收入〔益〕：期末余额 三贷
36贷记帐法记帐规：采复式记帐法发生笔交易事项应相等金额两两相互联系帐户中进行记录贷记帐法记帐规：必贷贷必相等〞
贷 贷 贷 贷
资↑ 负↓ 负↑ 资↓ 负↓ 负↑ 资↑ 资↓
37
38贷记帐法特点：1贷作记帐符号 2必贷贷必相等〞作记帐规
3设置性帐户帐户余额方判读帐户性质 4便试算衡
资产类 应收＝应收〔〕+预收〔〕
预付＝预付〔〕+应付〔〕 余额方 资产类
负债类 应付＝应付〔贷〕+预付〔贷〕 余额贷方 负债类
预收＝预收〔贷〕+应收〔贷〕
39帐户应关系：帐户间种应应贷相互关系称帐户应关系存着应关系帐户 称作应帐户
40会计分录含义：会计分录应具备应帐户名称记帐方金额三素缺
41会计分录分类：涉帐户少会计分录分简单会计分录复合会计分录简单涉贷复合会计分录两〔含两〕三三 贷贷贷〞单纯简化记帐手续互相关简单分录硬性合成笔贷会计分录
42会计分录结构贷贷错开金额相等
43贷记帐法试算衡：试算衡指根资产权益恒等关系贷记帐法记帐规检查帐户记录否正确程具体发生额试算衡法余额试算衡法两种
1发生额试算衡法：全部帐户期方发生额合计数＝全部帐户期贷方发生额合计数
2余额试算衡法：根余额时点余额试算衡法分期初余额衡期末余额衡
全部帐户期初方余额合计＝全部帐户期初贷方余额合计
全部帐户期末方余额合计＝全部帐户期末贷方余额合计
44编制试算衡表时应注意点：
1必须保证帐户发生额余额均已记入试算衡表
2时发现记帐错误果试算衡表贷相等肯定帐户记录错误
3发生额余额试算衡定说明帐户记录绝正确
例：漏记重记记错帐户颠倒记帐方偶然少相互抵销
45总分类帐户明细分类帐户行登记
总总括分类核算称总帐提供总括价值核算指示
明细详细称明细帐
总分类帐户属明细分类帐户总括属明细分类帐户起着统驭控制作
明细分类帐户总分类帐户细分总分类帐户起着补充说明作
46A相〔会计证〔特指原始证〕相然登记总分类帐户属明细分类帐户直接定相原始相〕
B方相 C期间相 D金额相等
47库存现金范围：1工资2劳务报酬3奖金4劳保福利费5农副产品6差旅费71000元RMB零星支出
48库存现金限额：库存现金限额指保证单位日常零星〔含工资支出差旅费支出〕支出需规定允许留存现金高数额开户银行般3~5天超15天
49库存现金收支日常理：1企业现金收入应日送存开户银行2企业支付现金企业库存现金中支付开户银行提取企业现金收入中直接支付坐支现金特殊情况应先报开户银行审查批准开户银行核定坐支范围限额 5白条抵库 套取现金 行出租出 私设金库
50库存现金分类核算：企业部部门单位周转备金应应收款备金〞帐户核算单独设置备金〞帐户核算库存现金〞帐户核算
51库存现金序时核算：企业必须设置库存现金日记帐〞
52库存现金清查核算〔日清月结〕：库存现金清查指库存现金盘点核出纳员
53银行存款：银行存款企业存入银行金融机构货币资金
54银行存款总分类核算：银行汇票存款银行票存款信证保证金存款信卡存款外埠存款存出投资款等应通货币资金〞帐户核算银行存款帐户核算
55银行存款序时核算：银行存款日记帐出纳员审核误
56货币资金：指单位库存现金银行存款外形式存种货币资金包括外埠存款银行票存款银行汇票存款信卡存款信证存款存出投资款等单独核算
57库存现金清查：库存现金应采实盘点法进行清查实存数帐面余额帐实
帐实符：
1查帐→ 2 方错
9 记颠倒〔记记〕
查
逆查
2符〔永久性差异〕 前提：查帐确实处理财产损益〔渡性帐户〕
盘盈〔长〕 实＞帐 发生时： ：现金 批准时： ：处理财务损益
贷：处理财产损益 贷：应付款营业外收入
盘亏〔短〕 实＜帐 发生时： ：处理财产损益 批次时： ：应收款〔责〕理费
贷：现金 贷：等处理财产损益
58库存现金盘盈盘亏帐务处理：现金发生盘亏时报批准属应责赔偿保险公司赔偿部份计入应收款属法查明原减理费现金发生溢余时报批准属应支付关员单位计入应付款属法查明原计入营业外收入
59会计证记录济业务事项发生完成情况书面证明登记帐薄填制审核会计证会计核算工作起点根环节登记帐薄前提
60切会计证必须关员严格审核审核误会计证作登记帐薄
61作：1记录济业务提供记帐2监督济活动控制济运行3明确济责强化部控制
62会计证种类：会计证途填制程序：原始证记帐证
1原始证：称单济业务发生完成时取填制记录证明济业务发生完成情况作记帐原始会计证〔办〕
2记帐证：称记帐单会计员根审核误原始证济业务容加类确定会计分录填制会计证
原始证：源分：1外原始证〔：增值税发票普通发票外收付款项时取收定额发票：火车票轮船票等〕
2制原始证〔：入库单领料单等〕属原始证：购货合材料请购单
途分：1通知证〔：罚款通知书付款通知书〕
2执行证〔：销货发票材料验收单领料单〕
3计算证〔：产品钱计算单制造费分配表应付职工薪酬计算表〕
填制手续容：1次证：指次填制完成次效证〔：收发货票款单收料单领料单〕
2累计证：指定时期屡次记录发生类济业务原始证
〔：限额领料单〕
3汇总证：指定时期反映济业务容相假设干张原始证定标准综合填制原始证
格式分：1通原始证〔关部门统印制定范围具统格式方法：民银行制作银行结算证〕
2专原始证〔单位行印制仅单位部：领料单差旅费报销单折旧计算表工资费分配表〕
原始证种分类间互交叉原始证标准分属类
63原始证根容：原始证名称日期编号接受原始证单位名称济业务根容〔数量单位金额〕填制单位名称填制姓名办部门关员签单附件
64外须符合求：1购置实物原始证必须附验收证明目明确济责保证帐物相符防止盲目采购防止物资短缺流失必须购置外第三者查证核实会计员入帐
4职工公出款必须附记帐证收回款时应开收退款副退复原款收原款收退款否会会计资料失完整性
65原始证填制求：1记录真实2容完整3填制时
4书写清楚：1中文写金额数字应正楷行书填写2中文写金额元角止面写整正
3中文写金额数字前应标明民币〞字样4写金额阿拉伯数字逐填写
5阿拉伯数字中间0时中文写金额写零〞6中文写中间连续0时中文写
写零〞7现行结算票出票日期必须中文写防止篡改杜撰出票日期
填写月日时月1210日1~9102030应前面加零〞日10~19
应前面加壹〞票出票日期写填写银行予受理
5手续完备 6编号连续 7涂改刮擦挖补 〔原始证发生失规定方法更正涂改刮
擦挖补原始证金额错误应出具单位重开原始证更正〕
66原始证 真实性合法性合理性完整性正确性时性
原始证 1真实完整时入帐
2真实完整退回补充更正
3真实完整拒绝报告
67原始证错误更正：1涂改〔区更改〕意涂改证效证
2容错误重开更正更正处加盖出具单位印章
3金额错误更正重开
68原始证填制写审核实例：般济业务发生完成时办员填制原始证
69交易性金融资产：指企业期出售持金融资产
交易性金融资产公允价值变动损益投资收益 3级科目
1 交易性资产取时：企业取交易性金融资产时应该金融资产取时公允价值作初确认金额记入交易性金融资产钱〞帐户取交易性金融资产支付价款包含已宣告未发放现金股利已付息期尚未领取债券利息应单独确认应收工程记入应收股利〞应收利息〞帐户
取交易性金融资产发生相关交易费应发生时计入投资收益
取时：：交易性金融资产钱〔公允价值〕
应收股利利息〔已宣告未发放〕
投资收益〔手续费〕
贷：银行存款货币资金
宣告时：：应收股利利息
贷：投资收益
收时：：银行存款货币资金
贷：应收股利利息
2 期末计量：盈：：交易性金融资产公允价值变动
贷：公允价值变动损益
亏：：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产公允价值变动
3 处置：：银行存款货币资金
公允价值变动损益
贷：交易性金融资产钱
交易性金融资产公允价值变动〔盈〕〔亏方〕
70企业财产物资指存货〔流动〕固定资产〔非流动〕
71存货指日常活动中持备出售产成品商品（统称库存商品）处生产程中产品生产程提供劳务程中耗材料物料等包括原材料产品半成品产成品商品周转材料
1济容分：原材料产品〔生产钱〕半成品产成品商品〔库存商品〕包装物低值易耗品〔周转材料〕
2存放点分：库存存货途存货加工中存货
72存货入帐价值确实定：存货钱包括：采购钱加工钱钱
1外购存货钱 工业：采购价格+关税+税费+运杂费〔运输费+装卸费+保险费〕
〔含增值税〕 商业：采购价格+关税+税费〔含运杂费〕
2加工钱：直接工+制造费
3投入存货：合协议公允外
4盘盈存货重置钱
73发出存货计价方法：先进先出法全月次加权均法移动加权均法计价法
1先进先出法：需说明假定先入库存货先发出纯粹钱计价存货入库发出实际次序没必然联系先进先出法优点物价涨跌时期末库存存货钱接市价缺点次发出存货涉批次单位需两单价计算妯出钱计价较复杂
物价↑ 期末存货↑ 发出存货钱↓ 收入定情况 利润↑
物价↓ 期末存货↓ 发出存货钱↑ 收入定情况 利润↓
2全月次加权均法：
加权均单价＝期初结存存货实际钱+期〔全月〕收入存货实际钱
期初结存存货数量+期〔全月〕收入存货数量
期发出存货实际钱＝期〔全月〕发出存货数量*加权均单价
期末结存存货实际钱＝期末结存存货数量*加权均单价
4 移动加权均法：指次收入存货计算出新均单位钱
移动加权均法计算发出存货钱拟均衡加权均法样计算出存货价值现行钱定差距计算工作量较般适品种简单前进价相差幅度存货
移动加权均单价＝原存货钱+批收入存货实际钱
原存货数量+批收入存货数量
批发货钱＝批发货数量*移动加权均单价
5 计价法：便逐笔结转发出存货钱计算拟准确工作量较适进货批次少分清批次发货品种
批存货发出钱＝批存货发出数量*该批存货实际进货单价
74原材料具体包括：原料材料辅助材料外购半成品〔外购件〕修理备件〔备品备件〕包装材料燃料
75原材料日常收发结存采实际钱核算采方案钱核算
76原材料实际钱计算核算时均实际钱计价帐户原材料〞途物资〞
77种方法〔原材料实际钱计价方法〕通常适材料发收业务较少企业材料收发业务较方案钱资料较健全准确企业采方案钱进行材料收发核算
78发票帐单材料时达采购业务企业支付货款材料验收入库应根结算证发票帐单等确定材料钱
79月末时帐单发票尚未达入库材料应暂估价入帐
80接受投资收材料：：原材料**材料
应交税费应交增值税〔进项税额〕
贷：实收资〔合协议公允外〕
81发出材料：：生产钱**生产钱
制造费〔车间领领制造费〕
理费〔理部门领理费〕
销售费〔销售员领记销售费〕
建工程
贷：原材料**材料
82 A料票款付： ：原材料***材料
前提：买卖双方定者增值 应交税费应交增值税〔进项税额〕
税般纳税取增票 贷：银行存款
B料未票已付 ：途物资**材料
应交税费应交增值税〔进项税额〕
贷：银行存款
：原材料**材料
贷：途物资
C月末：料票未暂估入帐 ：原材料**材料
贷：应付帐款暂估应付帐款
月初：红字回相反分录 ：应付帐款暂估应付帐款
贷：原材料**材料
D预付帐款购料分三步：1预付：：预付帐款〔合协议〕
贷：银行存款
2收货：：原材料**材料
应交税费应交增值税〔进项税额〕
贷：预付帐款〔发票金额〕
3补付退回：：预付帐款
贷：银行存款
83债权〔资产类〕应收 入帐价值
预付 钱 价+税〔增值税〕+代垫运杂费
债务〔负债类〕应付
预收 货
84应收预付款项属企业短期债权应收款项收取象货币资金预付款项收取象关货物
85应收帐款包括企业出售商品材料提供劳务等应关债务收取价税款购货方垫付运杂费等
86商业折扣销发生时已发生企业应扣商业拍扣净额确认销售收入应收帐款
87现金折扣赊销210120N30〞
1~10天 11~20 NO
存现金折扣情况销货企业应收帐款实际数额客户付款时间异国企业会计准规定采总价法核算总价法应未扣现金折扣前实际售价〔总价〕作应收帐款入帐价值实际发生现金折扣视销货企业快回笼资金发生理财费现金折扣实际发生计入财务费
88应收帐款入帐价值包括：销售货物提供劳务价款增值税入代购方垫付包装费运杂费
商业折扣—销售时净额净价法〔价+税折〕
现金折扣赊销付款时 210120N30〞总价法
1~10天 11~20 NO
收款时 回款时
预付供货单位
预收购货单位
89预付帐款：预付帐款指企业合规定预付供货单位货款企业暂时供货单位占资金
企业应设置预付帐款〞帐户 核算预付帐款增减变动结存情况预付货款企业设置预付帐款〞直接通应付帐款〞帐户核算
90应收款：指应收票应收帐款预付帐款外种应收应付款项包括：
1应收种赔款2应收种罚款3存出保证金〔租入包装物暂付押金〕4备金
5应职工收取种垫付款项 6符合预付款性质规定转入预付帐款7种应收暂付款项
91备金会行处理：备金指满足企业部部门职工生产营活动需暂付关部门员备现金
根备金理制度备金核算分定额非定额两种情况
1 定额制指根部门员实际工作需先核定备金定额拨付备金付现金补足定额制度
2 非定额制指满足时性需暂付部部门现金实报实销制度
备金 定额： ：应收款*** 拨付现金 ：理销售制造费
贷：现金 贷：现金
非定额 ：应收款*** 实报实销 ：现金
贷：现金 贷：应收款***
92应付帐款：指企业购置材料商品接受劳务供等营活动应支付款项帐户般应债权设置明细帐进行明细核算
93企业应付种赔款应付租金应付存入保证金等帐户核算
94单独设置预付帐款〞帐户企业预付帐款通应付帐款〞帐户核算
95应付帐款债权单位撤销原企业法支付该笔应付款项法支付应付款项企业应帐面余额计入营业外收入处理记应付帐款〞贷记营业外收入〞帐户
96预收帐款：指企业合规定购货单位预先收取款项应付帐款负债货币偿付物抵偿预收货款企业设置预收帐款〞帐户发生预收货款通应收帐款〞帐户
97应付款：包括应付租入包装物押金营租入固定资产应付租金出租出包装物收取押金应付暂收单位款项等
租金：收时业务收入
付时应付款
押金：收时应付款
付时应收款
票 出票 委付付 城异 提示付款期 背书 记名
票 支票： 单位 委付 城 出票日期10天
银行汇票： 银行 付 异 出票日期1月
结 银行票： 银行 付 城 出票日期2月
算 商业汇票 出票 委付 城异 期日起10天
期票：定日期兑现期限：≤6月
委付：出票 委托 付款 收款〔三〕
付：出票 承诺 收款〔二〕
期票：收付 票→ 应收应付票
期日时→ 银行存款↓↑
承兑：银行 银行承兑汇票 商业汇票
非银行商业承兑汇票
银行存款余额调节表
前提： 银行存款日记帐〔企业出纳〕 ≠ 银行帐单〔开户银行〕
双方 +银收企未收 +企收银未收
记帐 银付企未付 企付银未付
正确
＝
98银行存款清查采银行核帐目方法进行存未达帐项未达帐项指双方记帐时间致发生方已入帐方尚未入帐款项
企业银行存款日记帐帐面余额银行帐单余额：企收银未收 银付企未付
企业银行存款日记帐帐面余额银行帐单余额：企付银未付 银收企未收
术种情况未达帐存会企业银行存款日记帐银行帐单余额致确定银行存款实
数额企业应编制银行存款余额调节表〞：般单位银行存款日记帐帐面余额银行帐单余额根底
分补记方已入帐方尚未入帐未达帐项金额然验证调节双方余额否相等果相等说明双方
记帐正确双方余额符完全存未达帐项造成果调节双方余额相等说明
存记帐错误应进步查明原错帐更正方法予更正
99调节银行存款余额月末企业银行存款正值正实数额企业实际动存款数额需注意：编制银行存款余额调节表检查帐薄记录正确性更改帐薄记录企业银行存款余额调节表调整帐面余额
100固定资产指生产商品提供劳务出租营理持寿命超1会计年度形资产包括房屋建筑物机器设备等
济途分：生产营非生产营
情况分：中未需
权分：融资租入
综合分类：生产营非生产营租出需未融资租入土〔应计入土关房屋建筑物价值单独作土价值入帐〕
101固定资产初始确认时应安取钱计量固定资产取时实际钱指企业购建固定资产达预定状态前发生切合理必支出（资化贷款利息）
102固定资产取时实际钱包括买价运输费保险费包装费安装钱相关税费等包括允许抵扣增值税进项税额
103外购：买价进口关税等相关税费
行：
投资者投入：合协议 包括增值税 公允外
盘盈：重置价值折旧余额
固定资产入帐价值中包括企业取固定资产交纳契税耕占税车辆购置税等相关税费
企业购置计算机硬件附带未单独诗软件购置计算机硬件作固定资产理
104固定资产核算帐户设置：固定资产累计折旧建工程工程物资固定资清理
105取固定资产：
A投资者投入
：固定资产
贷：实收资
B购入需安装：企业购入需安装固定资产应实际支付买价运杂费进口关税等相关税费固定资产达预定状态前发生直接属该资产支出
：固定资产
应交税费应交增值税〔进项税额〕
贷：银行存款
C购入需安装P：企业购入需安装固定资产支出发生安装费等均应通建工程〞帐户核算安装完毕达预定状态时实际钱建工程〞转入固定资产〞帐户
支付机器价款运输费包装费安装费增值税等 安装完毕达预定状态
：建工程 ：固定资产
应交税费应交增值税〔进项税额〕 贷：建工程
贷：银行存款
D建：企业行建造固定资产指行建造房屋建筑物种设施进行型机器设备安装工程〔型生产线安装工程〕实施方式分：营工程出包工程营工程指企业行组织工程物资行组织施工员施工建筑工程安装工程通工程物资〞建工程〞帐户核算
购入工程材料 领工程材料分配工程员薪酬 交付完工达预定状态
支付工程支出 办理理骏工手续
：工程物资 ：建工程 ：固定资产
应交税费应交增值税〔进项税额〕 贷：工程物资 贷：建工程
贷：银行存款 应付职工薪酬
银行存款
E固定资折旧：指固定资寿命确定方法应计折旧额进行系统分摊企业应月计提折旧根途分计入相关资钱〔制造费〕期费〔理销售费〕固定资产计提折旧时应月初提取折旧固定资产帐面原值月增加月计提折旧月起计提折旧月减少月计提折旧月停止计提折旧已提足折旧否继续均提取折旧提前报废补提折旧
固定资帐面余额＝原值
净值＝原值累计折旧
价值＝原值累计折旧固定资减值
运输费*7 进项扣 〔运输费＝运费 ≠运杂费〕
月增减固定资产影响月影响月
月固定资产应计提折旧额＝月固定资产计提折旧额+月增加固定资折旧额月减少固定资折旧额
企业计提固定资折旧计入关：生产车间制造费行政理理费销售部门销售费
106固定资产处置：
1固定资转入清理：：固定资产清理〔原值累计折旧〕
累计折旧
贷：固定资产（原值）
2清理费：：固定资产清理
贷：现金银存应付款
3残值收入：：现金银存应收款
贷：固定资产清理
4保险赔款：：银存应收款
贷：固定资产清理
5结转： 盈：：固定资产清理
贷：营业外收入 余额贷方
亏：：营业外支出
贷：固定资产清理 余额方
107应付职工薪酬：包括容
1职工工资资金津贴补贴
2职工福利费
3社会保险费
4住房公积金
5工会费职工教育费
6非货币性福利
7辞退福利
108根职工提供效劳受益象解劳动关系补偿〔辞退福利〕全部计入期损益
109企业工资总额14计提职工福利费
110企业产产品作非货币性福利发放职工应根受益象该产品公允价值计入相关资产钱期损益
应付职工薪酬：实发数应发数
1 计算发放：：生产钱制造费理费销售费建工程
贷：应付职工薪酬〔应发数〕
2 发放时：：应付职工薪酬〔实发数〕
贷：银行存款现金
3 收回代扣代缴：：应付职工薪酬
结转职工薪酬 贷：应收款应付款
应交税费税
提现：：现金 介现：：银存
贷：银存 贷：现金
登现金日记帐：现收现付银付 〔提现〕
登银存日记帐：银收银付现付 〔介现〕
111企业根税法规定应交纳种税费包括增值税营业税消费税城市维护建设税税土增值税房产税车船税资源税等应通应交税费〞帐户进行核算印花税耕占税通帐户核算
112增值税货物劳务增值部份征收种税国境销售货物提供加工修理修配劳务进口货物单位均增值税纳税应条例规定交纳增值税增值税价外税根营规模会计核算健全程度增值税纳税划分般纳税规模纳税
113规模纳企业具三特点：销售货物者提供税劳务般开具普通发票开具增值税专发票二销售货物者提供税劳务实行简易方法计算应交增值税额：
应交增值税额＝销售额〔含税〕*征收率
三销售额包括应交增值税额复原含增值税销售额公式：销售额＝含税销售额〔1+征收率3〕
规模纳税企业购进货物者接受应税劳务支付增值税额直接计入购入货物者应税劳务钱销售收入应含税价格计算设置应交税费应交增值税〞帐户核算帐户中必设专栏
114般纳税企业三特点：销售货物者提供税劳务开具增值税专发票二购入货物者接受应税劳务取增值税专发票注明增值税额销项税额抵扣果期销项税额期进项税额缺乏抵扣时结转期继续抵扣果期销项税额期进项税额抵扣余额企业应交增值税额三销售额包括销项税额复原含税销售额公式：销售额＝含税销售额〔1+增值税税率〕
增值税：境：1销售货物 2加工修理修配劳务 3进口
增值税： 1般纳税进项扣税法：应交增值税＝销项进项期留抵已交税金+进项转出
增票：17根
13低税率
2 规模纳税简易征收法：应交税费＝销售收入〔含税〕*征收率
普票
应交税费应交增值税进项税额已交税金销项税额进项税额转出转出交增值税转出未交增值税
进项扣：1取增值税专发票 2海半完税证 3免税农产品 4运费结算单
进项税额允许扣前提：终形成销项税额〔购入固定资产进项〕
115购进免税农产品：取增值税专发票者海关进品增值税专发票缴款书外农产品收购发票销售发票注明农产品买价13扣率计算进项税额准予销项税额中抵扣
116视销售：企业产委托加工购置货物分配股东投资者产委托加工货物集体福利消费非应税工程等行应视销售行需计算缴纳增值税
117予抵扣工程会计处理：非增值税应税工程免征增值税工程集体福利者消费购进货物者应税劳务非正常损失购进货物相关应税劳务非正常损失产品产成品耗购进货物者应税劳务进项税额销项税额中抵扣
购入货物时直接确认进项税额否抵扣先般购进货物进行会计处理
月应交未交增值税额＝月销项税额+月进项税额转出额月初结转尚未抵扣进项税额月进项额月已交月增值税额
118果计算结果零表示企业交者尚未抵扣增值税额尚未抵扣进项税额会月份继续销项税额中抵扣必进行会计处理
119企业缴纳月增值税应交税费应交增值税〔已交税金〕
企业缴纳月增值税应交税费应交增值税〔未交税金〕
120应交营业税：营业税国境供税劳务转形资产销售动产单位征收流转税营业税营业额计税营业额指纳税提供税劳务转形资产销售动产收取全部价款价外费3~20
121企业银行金融机构入期限年（含年）款通短期款〞帐户进行核算期限年〔含1年〕款通长期款〞帐户核算
短期款必须期金时支付利息果银行企业短期款采取季半年等较长时间计收利息者款期收回金时计收利息数额较合理计算期损益额保持期间损益额均衡性企业通常权责发生制核算根底求采取预提方法月计提款利息计入期损益〔财务费〕
短期款利息＝款金*利率*计息期限
122长期款：1年〔含1年〕般固定资产购建改扩建工程修理工程外投资等
企业入长期款应实际收金额记银行存款〞贷记长期款金〞存差额应记长期款利息调整〞帐户
长期款计算确定利息费应原计入关钱费属筹建期间理费生产营期间财务费购建固定资产资化
123会计帐薄：简称帐薄指审核会计证专门格式相互联结帐页组成全面连续系统记录项济业务薄籍设置登记会计帐薄会计核算工作中心环节会计核算重方法
124帐薄帐户：帐户存帐薄中帐薄中帐页会计帐户存形式载体帐薄帐户关系形式容关系
125会计帐薄作：设置登记会计帐薄编制会计报表根底连接会计证会计报表中间环节会计核算中具重意义
1全面系统记载储存会计信息 2分类汇总会计信息 3会计报表编制提供综合详实数资料 4单位考核营成果分析济活动确保财产物资安完整提供重
126帐薄途分：序时分类备查
1序时帐薄：称日记帐流水帐日记帐记录容分普通特种日记帐特种日记帐国会计制度规定应设置特种日记帐企业般必须设置现金银行存款日记帐
2分类帐薄：反映容详细程度范围分总分类帐薄明细分类帐薄两种总分类帐薄简称总帐根总分类帐户开设帐户总括反映会计体济业务情况帐薄明细分类帐薄称明细帐根二级明细帐户设置帐户采三栏式明细帐数量金额式明细帐栏式明细帐分类帐薄〔总+明细〕会计帐薄体编制会计报表
3备查帐薄：称辅助帐薄者备查薄租入固定资产登记薄代商品物资登记薄
外表形式分：订式活页式卡片式
1订式帐薄：固定装订成册总分类帐库存现金日记帐银行存款日记帐
2活页式帐薄：明细帐
3卡片式帐薄：固定资产明细帐
帐页格式分：两栏三栏栏数量金额式
1 两栏式帐薄：贷方两根金额栏帐薄普通日记帐转帐日记帐
2 三栏式帐薄：设贷余三根金额栏帐薄特种日记帐总分类帐资债权债务明细帐
3 栏式帐薄：贷两根栏分设假设干专栏帐薄收入费明细帐
4 数量金额式：贷余三栏分设数量单价金额帐薄原材料库存商品
127帐页帐薄组成部份
128帐薄启员交接：启订式帐博应第页页序编定页码跳页缺号粘扣印花税
129记帐证登记入帐应记帐证签名盖章√帐博中书写文字数字应紧底线面留适空格写满格般应占格距二分登记帐薄时蓝黑墨水碳素墨水情况红色墨水〔1红字帐记帐证销错误记录2设贷等栏栏式帐页中登记减少数3三栏式帐户余额栏前未印明余额方余额栏登记负数金额4根国家统会计制度规定红字登记事项〕种帐薄应页次序连续登记跳行隔页果发生跳行隔页应空行空页划线注销者注明页空白〞行空白〞记帐员签名盖章行帐页意抽掉销毁次页〞承前页〞
130会计核算中常 日记帐特种日记帐常见特种日记帐库存现金日记帐银行存款日记帐
1库存现金日记帐：出纳员 现收现付银付
2银行存款日记帐：出纳员 银收银付现付
131分类帐登记方法：1总分类帐订式帐薄
2明细分类帐：A债权〔应收+预付〕债务〔应付+预收〕—三栏式 B原材料库存商品数量金额式
C费钱〔方〕收入财务成果〔贷方〕—栏式
D等登记式〔横线登记式〕途物资
132帐：指帐薄记录正确性进行核工作般月末进行记帐结帐前
帐容：帐证帐帐帐实核
帐证
帐帐：A总＝总贷 B总帐→库存银行存款日记帐 C总帐＝明细帐 D财务帐＝保额部门帐
帐实：A现金日记帐＝现金 B银行存款日记帐＝银行帐单 C应收应付＝债务债权 D财物帐＝实物
133错帐查找更正方法：准涂改挖补刮擦者药水消字迹准重新抄写查找错帐2法9法错帐更正方法：划线更正法红字补充法补充登记法予更正
查找方法：2法9法查法逆查法详查法抽查法
1 2法：失数2出商查找记错方数字
29法：失数9查找错误数字记记邻数颠倒失
134错帐更正法：
1划线更正法：结帐前帐错证误纯属笔误
更正方法：条红线划错误文字数字会计员会计机构负责更正片盖章示该更改事项负责数字错误应错误数字整体划保证原字迹识划更改数字
2红字更正法：1记帐帐错证错方科目 更正 1红字更正2蓝字补充
2记帐帐错证错证方科目误余额记 更正 红字销记金额
红字更正法称红字帐法
3补充登记法：记帐帐错证错证方科目误余额少记 更正 蓝字补充少记金额
135结帐：会计期末〔月季年末〕定期间发生济业务全部登记入帐根底结算出帐户期发生额期末余额项工作
结帐程序：1检查期发生济业务否已全部登记入帐 2权责发生制求编制关帐项调整记帐证进行帐项调整正确反映期收入费3编制记帐证结转损益类帐户期发生额4结算出科目期发生额期末余额结转期
结帐方法：结帐工作般月季半年度年度进行结帐时应结出帐户期末余额帐户求结出期发生额帐薄中结帐通划结帐线表示：时结帐划单红线年末结帐划双红线结帐线应通栏红表示帐页中金额部份划线
通栏双红线表示封帐
135会计帐薄更换：年度结帐必须规定更换新帐总帐日记帐部份明细帐年应更换次新帐部份财产物资明细帐债权债务明细帐固定资产明细帐应收帐款明细帐备查帐薄跨年继续
136会计帐薄保：年度终种帐薄结转年建立新帐般旧帐送交总帐会计集中统理会计帐薄暂单位财务会计部门保1年期满财务会计部门编造清册移交单位档案部门保
123会计档案：指会计证帐薄财务报告等会计核算专业材料记录反映单位济业务重历史资料证
会计证：原始证记帐证汇总证会计证
会计帐薄：总帐明细帐日记帐固定资产卡片辅助帐薄〔备查薄〕会计帐薄
财务会计报告类：月度季度半年度年度
类：银行存款余额调节表银行帐单会计档案移交清册会计档案保额清册会计档案销毁清册
预算方案制度等文件材料属会计档案作文书档案进行理
采电子计算机进行会计核算单位应保存印出纸质会计档案具备采磁介质保存会计档案条件单位应保存磁介质会计数程序文件会计信息资料视会计档案理
124会计档案装订：证—般月装订次
帐薄年终办理年度结帐
财务会计报告月装订成册
125会计档案立卷整理：分类标准统 档案形成统 理求统
126会计档案档：单位年形成会计档案会计年度终暂单位会计机构保1年期满应会计机构编制移交清册移交单位档案机构统保未设立档案机构应会计机构部指定专保定出纳员兼会计档案移交单位档案机构保会计档案原应保持原卷册封装般拆封需拆封重新整理档案机构应会会计机构办员工拆封整理分清责
127会计档案保期限：指会计档案应予保时间分永久定期
保存期限：永久：年报会计档案移交清册会计档案销毁清册
定期：3年：月季财务报告
5年：银行帐单固定资产卡片银行余额调节表
10年：预算类会计
25年：银行存款日记帐库存现金日记帐
15年：剩15年〔会计档案移交清册〕
会计档案保期限会计年度终第天算起
128会计档案单位单位保存会计档案出特殊需单位负责批准查阅复制
会计档案 单位负责
外查阅复制
原始证 单位会计机构负责
129会计档案销毁：1单位档案机构提出销毁意见2单位负责会计档案销毁清册签署意见3销毁会计档案时应单位档案机构会计机构派员监销时监销情况写出书面报告式两份份报告单位负责份报告入档案备查
档案机构 单位负责 档案机构+会计机构
提出 编清册 批准 销毁
130保期限满未结清债权债务原始证涉未事项原始证销毁应单独抽出立卷档案部门保未事项完结时止会计档案销毁清册会计档案保清册中列明
131资包括实收资资公积实收资章程合协议资公积超出份额实收资构成例股东股份例确定者企业者权益中份额根底企业进行利润股利分配国公司法规定货币出资实物知识产权土权等货币做法转非货币财产作出资法律行政法规定规定作出资财产外全体股乐货币出资金额低限责公司注册资50
132实收资减少：国企业法登记理条例中规定国家规定外企业实收资应注册资致实收资原注册资金增加减少幅度超20时应持资金证明验资证明
133资公积：质讲属投入资范畴准资资种储藏形式途转增资
134收入：日常活动形成导致者权益增加者投入资关济利益流入性质：销售商品收入提供劳务收入渡资产权收入次分：营业务收入业务收入
销售商品收入确实认计量：销售商品拖收承付办妥托收手续时确认收入交款提货开出发票帐单企业销售商品满足收入确认条件时应已收应收合协议价款公允价值确定销售商品收入金额
135费：指日常活动导致者权益减少者分配利润关济利润总流出费包括钱费期间费费包括营业务钱业务钱营业税金附加〔含增值税企业税〕销售费理费〔房产税土税印花税车船税〕财务费〔指企业筹集生产营需资金等发生筹资费包括利息支出〔减利息收入〕汇总损益相关手续费企业发生收现金折扣等〕
136营业外收入指企业发生日常活动直接关系项利非流动资产处置利盘盈利捐赠利
营业外支出指企业发生日常活动直接关系项损失非流动资产处置损失盘亏损失罚款支出公益性捐赠支出非常损失
137财务成果计算处理般包括利润计算税计算缴纳利润分配亏损弥补等利润指企业定会计期间营成果利润计算结果果负数亏损年度终企业度针年利润〞帐户年累计余额转入利润分配未分配利润〞帐户
5结转分录：
工业企业：1月末制造费转入生产钱：：生产钱
期末＝0 贷：制造费
2月末完工产品入库：：库存商品
生产钱≠0 贷：生产钱
企业：3销售结转：前收入：：应收款银存库存现金
贷：营业务收入
应交税费应交增值税〔销项税额〕
结转钱：：营业务钱
贷：库存商品
4期末益转入年利润：：营业务收入业务收入
营业外收入投资收益
公允价值变动损益
贷：年利润
5期末损转入年利润：：年利润
贷：营业务钱业务钱
营业外支出营业税金附加
销售费
理费
财务费
资产减值损失
税费
138税：应纳税额（税法） 年利润＝税前会计利润（会计法）
应纳税额＝税前会计利润（年利润）+纳税调整增加额纳税调整减少额
纳税调整增加额包括税法规定允许扣工程中企业已计入期费超税法规定扣标准金额企业已计入期损失税法规定允许扣工程金额税收滞纳金罚款罚金纳税调整减少额包括税法规定允许弥补亏损准予免税工程前5年未弥补亏损国债利息收入
应交税＝应纳税额*税税率
139利润分配序次：1提取法定盈余公积 2提取意盈余公积 3投资分配利润
提取法定盈余公积：净利润10项公积已达注册资50时提取
盈余公积：税前税盈余公积弥补
1弥补亏损：年度税前利润弥补二年度税利润净利润弥补三盈余公积弥补 2转增资
140财务处理程序：称会计核算组织程序会计核算形式指会计证会计帐薄会计报表相结合方式包括会计证帐薄种类格式会计证帐薄间联系方法原始证编制记帐证登记明细分类帐总分类帐编制会计表工作程序方法等科学合理帐务处理程序应符合根求：
1结合单位实际适应单位生产营活动特点规模满足单位组织会计核算求
2利全面时正确反映单位济活动情况提供高质量会计核算信息满足投资者债权等外部单位部会计信息者需
3利简化会计核算手续提高会计工作效率节约会计核算工作力物力财力
国常帐务处理程序记帐证汇总记帐证科目汇总表帐务处理程序三种处登记总分类帐方法总分类帐格式相
141记帐证帐务处理程序：会计核算中直接根记帐证逐笔登记总分类帐记帐证帐务处理程序根帐务处理程序理解帐务处理程序根底掌握帐务处理程序根底
1记帐证帐务处理程序特点：会计员直接根记帐证登记总分类帐
优点：简单易理解
缺点：工作量
适范围：规模较交易事项较少单位
3 汇总记帐证帐务处理程序特点：根记帐证先编制汇总记帐证根汇总记帐证登记总分类帐
优点：减少工作量便查分析帐目
缺点：利分工工作量较
适范围：规模较交易事项较转帐业务较少收付款业务较单位
4 科目汇总表帐务处理程序特点：根种记帐证编制科目汇总表根科目汇总表登记总分类帐
优点：简便减轻工作量试算衡
缺点：反映科目应关系便查帐目
适范围：规模较业务量中型企业 试算衡
具体汇总方式分：全部汇总分类汇总
142财产清查：指通货币资金实物资产款项盘点核等确定实存数量价值查明帐面记载实存数量金额否相符种专门方法
A范围分：全面清查局部清查
1全面清查：指属单位存放单位全部财产物资款项等 进行全面盘点清查全面清查范围包括资产负债者权益包括项：
1现金银行存款货币资金银行款2种机器设备房屋建筑物等固定资产
3种原材料半成品产成品等流动资产4项途材料途商品途物资
5种应收应付预收预付款等款项6接受委托单位加工保材料物资
7种实收资资公种盈余公积等关者权益工程
全面清查容范围广工作量常进行般年终结算前清查特殊情况单位发生撤销合重组股份制改造单位负责变动
2局部清查：指根需部份财产物资款项等进行盘点清查清查象流动性较财产现金原材料产品库存商品局部清查范围容少涉员较少专业性较强包括项：
1现金应出纳员日业务终时清点做日清月结
2银行存款款应出纳员月银行核次
3原材料产品库存商品年度清查外月应方案重点抽查贵重财产物资应月清查盘点次
4债权债务应年度少核两次问题应时核时解决
B清查时间分：定期清查定期清查
1定期清查：指根理制度规定预告方案安排时间进行财产清查定期清查象范围定全面局部
年末季末月末结帐时进行
2定期清查：指根需进行时性清查称时清查定期清查全面局部
定期种情况：
1明确济责财产物资现金保员发生变动时财产进行清查
2级国家关部门决定单位会计业务进行审查时根审查求范围财产物资进行清查目验证该单位会计资料性
3单位发生撤销合重组等事项时企业财产进行清查目摸清企业家底
4发生然灾害贪污盗窃营私舞弊等事件时受损财产物资进行清查目查清损失情况
述定期清查定期清查全面局部应根实际需确定
143财产清查意义：造成帐实符原：1收发财产物资时计量检验准确发生品种数量质量失2财务处理中出现漏记重记错记计算错误3财产物资保程中发生然损耗4未帐项5理善工作员失职法分子营私舞弊贪污盗窃造成损失6发生然灾害意外事导致财产物资毁损
意义：1确定项财产物资实存数2查明项财产物资保情况否良理善造成霉烂变质损失浪费者非法挪贪污盗窃情况便采限效措施改善理切实保障项财产物资安完整3查明项财产物资库存情况合理安排生产营活动充分利项财产物资加速资金周围提高资效果
144财产清查般程序：1建立财产清查姐2组织清查员学关政策规定3确定清查象范围明确清查务4制定清查方案具体安排清查容时间步骤方法做必清查前准备工作5清查应着先清查数量核关帐薄记录等认定质量原进行6填制盘存清单7根盘存清单填制实物帐项清查结果报告表
145财产清查盘存制度：实盘存制：指企业项财产物资帐薄中登记收入数登记发出数期末通实盘点确定财产物资结余数然倒挤出期发出数种盘存制度
期初结存数+期收入数期实存数＝期发出数
实盘存制时登记收入数登记发出数期末根盘点实存数倒挤出期发出数
优点：简便易行
二永续盘存制：指企业项财产物资收入发出数量金额必须根原始证记帐证关帐薄中进行连续登记时结出帐面余额种盘存制度
期初帐面结存数+期收入数期发出数＝期末帐面结存数
公式实盘存制公式容相次序实盘存制根期末实存数倒挤出期发出数永续盘存制先确定期实际发生数然结出期末帐面结存数者手续拟严密会计帐薄起实际控制财产物资收付存作利加强财产物资理数企业采
控制失制止非法行效方法实行永续盘存制必须定期进行财产清查确保帐实相符
146财产清查方法：库存现金清查：
1库存现金清查：应采实盘点法时行清查实存数帐面余额帐实
日业务终出纳员应库存现金日记帐帐面余额现金实存数进行核做帐实相符
2银行存款清查：应采银行核帐目方法发生原：方双方帐目存错误发生重记漏记者金额科目记错
二存未达帐项〔未达帐项指双方记帐时间致发生方已入帐方尚未入帐款项
企收银未收 企付银未付 银收企未收 银付企未付
术种情况未达帐项存会企业银行存款日记帐银行帐单余额致
企收银未收银付企未付银日帐面余额 ＞银帐单余额
企付银未付银收企未收银日帐面余额 ＜ 银帐单余额
确定银行存款实数额编制银行存款余额调节表〞
般单位银行存款日记帐帐面余额银行帐单余额根底分补记方已入帐方未入帐未达帐项金额然验证调节双方余额否相竺果相等表时双方记帐正确双方余额符完全存未达帐项造成果调节双方余额相等说明存记帐错误应进步查明原错帐更正方法予更正
调节银行存款余额月末企业分行款项真正实数企业实际动存款数额需注意：编制银行存款余额调节表检查帐薄记录正确性更改帐薄记录企业银行存款余额调节表调整帐面金额
3实物资产清查方法：
A 成件堆放包装完整 件清点必时抽查清点
B 散装分散 采取移位称分处盘点
C 量成堆难清点采取量方计尺等技术推算盘点
5 款项清查方法：包括应收应付预收预付款项采取发函询证
147财产清查结果处理：三种情况：
帐存数实存数相符 二帐存数实存数 盘亏 三帐存数实存数 盘盈
1分析帐实符原性质提出处理建议 2积极处理余积压财产认真清理款项
3总结验教训建立健全项理制度 4时调整帐薄记录保证帐实相符
148财产清查结果处理步骤方法：
A现金
审批前处理：调整盘亏盘盈财产帐面价值时方帐户等处理财务损溢〞属资产类
固定资产盘盈通前年度损益调整〞
审批处理：现金发生盘亏时报批准属应责赔偿保险公司赔偿部份计入应收款属法查明原减理费
现金发生溢余时报批准属应支付关员单位计入应付款属法查明原计入营业外收入
盘盈〔长〕 实＞帐 发生时：：现金 批准 ：处理财产损溢
贷：等处理财产损溢 贷：应付款营业外收入
盘亏〔短〕实＜帐 发生时：：处理财产损溢 批准：：应收款理费
贷：现金 贷：处理财产损溢
B 存货
盘盈 发生时 ：原材料库存商品 批准：：处理财产损溢
贷：处理财产损溢 贷：理费
盘亏 发生时：：处理财产损溢 批准：：理费般合理损耗失
贷：原材料库存商品 应收款责保险
营业外支出然灾害非常损失
贷：处理财产损溢
C固定资产
盘盈 ：固定资产
贷：前度损益调整
盘亏 ：处理财产损溢 批准：：固定资产减值损失
累计折旧 贷：处理财产损溢
贷：固定资产
D 款项 ：坏帐准备 ：应付帐款
贷：应收帐款 贷：营业外收入
149财务会计报告：称财务报告指单位提供反映某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量等会计信息文件
构成：包括会计报表附注应财务会计报告中披露相关信息资料会计报表包括：资产负债表利润表现金流量表
会计报表附注会计报表列工程作进步说明未报表中列示工程说明等
财务报告 会计报表 财务报表 〔4表1注〕
会计报表附注
财务情况说明书
编制求：真实全面完整编报时便理解
分类：会计报表济容分：静态动态报表静态反映特定时点财务状况资产负债表
动态反映某时期营成果利润表现金流量表
象分：部外部报表
编制时间分：年度中期〔月季半年度〕
编制根底分：单位汇总合会计报表
150资产负债表指反映单位某特定日期财务状况会计报表根资产＝负债+者权益〞会计等式
资产负债表属静态报表
资产负债表格式帐户式报告式国企业资产负债表采帐户式结构
151资产负债表编制方法：
A根总帐帐户期末余额直接填列〔交易性金额资产应收票固定资产清理工程物资递延税资产短期款交易性金融负债应付职工薪酬应交税费递延税负债预计负债实收资资公积盈余公积
B根总帐帐户期末余额计算填列：1货币资金＝库存现金+银行存款+货币资金
2未分配利润＝利润分配+年利润
3存货＝途物资+原材料+库存商品+生产钱
4固定资产＝固定资产原值累计折旧固定资产减值损失
5形资产＝形资产原值累计摊销形资产减值损失
C根明细帐户期末余额分析计算填列：
资产 应收＝应收〔〕+预收〔〕 负债 应付＝应付〔贷〕+预付〔贷〕
债权 债务
方 预付＝预付〔〕+应付〔〕 贷方 预收＝预收〔贷〕+应收〔贷〕
152利润表：单位定会计期间营成果会计报表1月1日12月31日 属动态报表
根收入费＝利润〞等式企业财务报表
利润表格式：单步式步式利润表国企业采步式步式分四层次：第层次计算营业利润第二层次计算利润总额第三层次计算净利润第四层次计算综合收益总额
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2 会计核算数量反映单位济活动状况货币计量实物计量劳动计量辅
3 会计方法包括：会计核算分析检查中核算根方法
4 会计核算方法包括：
设置帐户：会计象具体容进行分类核算
复式记帐：项交易事项相等金额时两两
填制审核会计证：通审核误证作登记帐薄
登记帐薄：帐薄称数库
钱计算：集总钱分配单位钱
财产清查：帐实否相符货币资金实物资产款项
编制会计报表：根帐薄定期编制总括反映：财务状况营成果现金流量
5 会计质理活动
6 会计具核算监督根职
7 核算监督职区：核算：货币事中连续系统完整
监督：价值指标事前中真实合理合法
8 会计核算监督关系：关系密切相辅相成辩证统核算监督根底监督核算质量保证
9 会计象：核算监督容
10 工业企业资金运动包括：资金筹集资金循环周转资金退出
11 第层次：会计象 第二层次：会计素 第三层次：会计科目〔帐户〕
12 会计核算具体容：
款项价证券收付：货币资金〔库存现金银行存款货币资金〕
财物收发增减：财产物资简称
债权债务发生结算：债权：应收预付 债务：应付预收
资增减：资包括：实收资资公积
收入支出费钱计算：
财务成果处理结算：利润总额税净利润利润分配者亏损弥补
需办理会计手续进行会计核算事项
13 会计根假设：会计确认计量记录报告前提会计核算处范围时间环境等做合理设定
会计体：空间范围
持续营
会计分期〔4+年度〕：时间范围 区分计中期〔3〕{半年度季度月度}
货币计量：民币记帐位币业务收支民币外货币选定中种货币作记帐位币编制报表时折算民币反映
14 会计根底：会计确认计量报告础简称会计根底
权责发生制：企业〔期已实现收入已发生应负担费款项否收付应作期收入费计入利润表属期收入费款项已期收付应作期收入费
收付实现制：行政事业
15 会计信息质量求：
性：实际发生根求
理解性：清晰明
相关性：现未
性：：企业时期 相业务 前致 意变更
横：企业时期 相业务 口径致 相互
重性：钱效益
谨慎性：高估资产收益 低估负债费 计提秘密准备
时性：提前延
实质重形式：济实质〔区济实体〕
16 会计素：构成会计报表根组件时设置帐户
资产：定时期 财务状况 静态素 资产负债表
利润：定时段 营成果 动态素 利润表
资产：交易 企业拥控制 济利益流入
流动资产：库存现金银行存款交易性金融资产应收预付款项存货
非流动资产：固定资产形资产长期股权投资长期摊费
负债：交易 现时义务 济利益流出
流动负债：短期款应付预收款项应付职工薪酬应交税费
非流动负债：长期款应付债券长期应付款
者权益：称净资产指企业资产扣负债者享剩余权益
实收次资公积盈余公积未分配利润〔两者称留存收益〕
收入：日常活动：销售商品收入提供劳务收入渡资产权收入
重性分：营业务收入：销售商品提供劳务等
业务收入：工业企业：出租固定资产形资产包装物商品销售材料
费：日常活动：营业钱
期间费：销售费：产品钱劳务钱〔销售相关费〕
理费：车船税土税印花税房产税
财务费：利息支出减利息收入汇兑损益相关手续费
利润：指企业定会计期间营成果构成分：营业利润利润总额净利润
营业利润＝
营业收入 营业钱营业税金附加销财资产减值损失+公允价值变动收益〔损失〕+投资收益〔损失〕
含营业务收入 含营业务支出 含增值税企业税
业务收入 业务支出
含营业外收入 含营业外支出
利润总额＝营业利润+营业外收入营业外支出
净利润＝利润总额税费
17 会计素计量包括：
历史钱：实际钱：资产负债
重置钱：称现行钱〔现〕：资产负债
变现净值：预估：资产
现值：未
公允价值：公交易
种会计素计量属性中历史钱通常反映资产负债扶持价格重置钱变现净值现值公允价值通常反映资产负债现时钱现时价值
企业会计素进行计量时般应采历史钱采重置钱变现净值现值公允价值计量应保证确定会计素金额够取计量
18 会计科目会计素具体容进行分类核算工程
19 会计素会计象根分类会计科目进行会计核算提供会计信息根底
20 会计科目：1提供信息详细程度统驭关系分类：总分类科目 明细分类科目
2属会计素分类：五类：资产负债者权益钱损益
21财务会计报告增强会计信息性总分类科目国家统会计制度中统规定
1合法性原 2相关性原 3实性原
22会计等式：企业进行生产营活动必须具备定数量种类资产企业资产源者投入资债权入资金生产营中产生效益属者资产应者权益属债权资产应债权权益〔企业负债〕者权益债权权益统称权益
企业资总额权益〔负债者权益〕总额必定相等说资产权益时点必然保持恒等关系
资产＝权益
＝债权权益+者权益
＝负债+者权益 〔权益≠权益 包括者权益〕
述等式会计等式中通般形式通常称会计根等式〞资产权益恒等关系复式记帐法理根底企业编制资产负债表
企业交易事项发生必然会引起资产负债者权益等会计素发生增减变动谇发生种交易事项会破坏会计根等衡关系会计根等式称会计恒等式
23资金进入企业：↑资＝负+↑
资金退出企业：↓资＝负+↓ 资产总额变化
资金占形态变化：↑↓资＝负+
资金权益变化：资＝负+↑↓ 资产总额变
24利润＝收入费
收入费配差额企业营成果收入费差额实现利润反发生亏损收入费＝利润等式反映企业资金运动绝运动形式资金运动三动态素间联系企业某时期营成果收入费利润构成利润表三根素企业编制利润表根底
25会计者等会式间勾稽关系
资产＝负债+者权益 反映资金运动静态状况收入费＝利润 反映资金运动动态状况运动结果终总相静止形式表现出定时期营成果必然影响定时点财务状况
序号
名称
序号
名称
序号
名称
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
资产类
库存现金
银行存款
货币资金
交易性金融资产
债券
股票
基金
应收票
应收帐款
应收股利
应收利息
预付帐款
应收款
坏帐准备
材料采购
途物资
原材料 +
库存商品
商品进销差价
委托加工物资
周转材料
存货跌价准备
持期投资
长期股权投资
固定资产
累计折旧
建工程
工程物资
固定资产清理
形资产
累计摊销
长期摊费
余额贷方
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
二负债类
短期款
应付票
应付账款
应付利息
应付股利
应付职工薪酬
应交税费
预收账款
应付款
长期款
长期应付款
三者权益类
实收资
资公积
盈余公积
年利润
利润分配
四钱类
生产钱
制造费
劳务钱
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
五损益类〔期末余额〕
营业务收入
业务收入
公允价值变动收益
投资收益
营业外收入
营业务钱
业务钱
营业外支出
营业税金附加
销售费
理费
财务费
资产减值损失
税费
26复式记帐
帐户根会计科目设置具定格式结构分类反映会计素增减变动情况结果载体
设置帐户会计核算重方法
帐户详细程度分总分类帐户明细分类帐户
帐户提供指标详细程度分总分类帐户明细分类帐户
总分类帐户简称总帐帐户总帐称级帐户济容帐户分资产类帐户负债类帐户者权益类帐户钱类帐户损益类帐户
明细分类帐户简称明细帐户明细帐总帐帐户称级帐户总帐帐户帐户均称明细帐户
总分类帐户般货币计量明细分类帐货币计量外实物量度进行辅助计量
帐户根结构应该包括增加减少两部份相应分左右两方方登记增加方登记减少方登记增加方登记减少取决记录交易事项取决帐户性质
余额表示时间分期初余额期末余额期初余额期增加发生额期减少发生额期末余额称帐户四金额素
期末余额＝期初余额+期增加发生额+期减少发生额
帐户会计科目会计学中两密切相关概念两者联系区
联系：会计象具体容科学分类
区：科目仅仅帐户名称存结构帐户具定格式结构够反映会计素具体容增减变动情况结果
27复式记帐：单式记帐法早已淘汰现代会计复式记帐法复式记帐法资产权益衡关系作记帐根底
28复式记帐具三方面特点：
1会计根等式作 2记录完整 3便查帐
29复式记帐种类：根记帐符号帐户分类记帐规试算衡方法复式记帐法分贷记帐法收付记帐法增减记帐法三种
30贷记帐法〞贷〞作记帐符号国际通国企业应采贷记帐法
贷记帐法国通记帐方法
31收付记帐法收〞付〞作记帐符号传统复式记帐法现已废止
32增减记帐法增〞减〞作记帐符号
33贷记帐法含义：〞贷〞作记帐符号种复式记帐法发生济交易事项引会计素增减变动相等金额时相互关联两两帐户中进行相互联系
34贷记帐法帐户结构：T形帐户基左方表示方右方表示贷方注意事贷记帐符号表示增加减少取决帐户性质
35资产类：期末方余额＝期初方余额+期方发生额期贷方发生额
钱类： 增加↑记方 减少↓记贷方 般余额方
费〔损〕： 期末余额 三贷
负债类：期末贷方余额＝期初贷方余额+期贷方发生额期方发生额
者权益：增加↑记贷方 减少↓记方 般余额贷方
收入〔益〕：期末余额 三贷
36贷记帐法记帐规：采复式记帐法发生笔交易事项应相等金额两两相互联系帐户中进行记录贷记帐法记帐规：必贷贷必相等〞
贷 贷 贷 贷
资↑ 负↓ 负↑ 资↓ 负↓ 负↑ 资↑ 资↓
37
38贷记帐法特点：1贷作记帐符号 2必贷贷必相等〞作记帐规
3设置性帐户帐户余额方判读帐户性质 4便试算衡
资产类 应收＝应收〔〕+预收〔〕
预付＝预付〔〕+应付〔〕 余额方 资产类
负债类 应付＝应付〔贷〕+预付〔贷〕 余额贷方 负债类
预收＝预收〔贷〕+应收〔贷〕
39帐户应关系：帐户间种应应贷相互关系称帐户应关系存着应关系帐户 称作应帐户
40会计分录含义：会计分录应具备应帐户名称记帐方金额三素缺
41会计分录分类：涉帐户少会计分录分简单会计分录复合会计分录简单涉贷复合会计分录两〔含两〕三三 贷贷贷〞单纯简化记帐手续互相关简单分录硬性合成笔贷会计分录
42会计分录结构贷贷错开金额相等
43贷记帐法试算衡：试算衡指根资产权益恒等关系贷记帐法记帐规检查帐户记录否正确程具体发生额试算衡法余额试算衡法两种
1发生额试算衡法：全部帐户期方发生额合计数＝全部帐户期贷方发生额合计数
2余额试算衡法：根余额时点余额试算衡法分期初余额衡期末余额衡
全部帐户期初方余额合计＝全部帐户期初贷方余额合计
全部帐户期末方余额合计＝全部帐户期末贷方余额合计
44编制试算衡表时应注意点：
1必须保证帐户发生额余额均已记入试算衡表
2时发现记帐错误果试算衡表贷相等肯定帐户记录错误
3发生额余额试算衡定说明帐户记录绝正确
例：漏记重记记错帐户颠倒记帐方偶然少相互抵销
45总分类帐户明细分类帐户行登记
总总括分类核算称总帐提供总括价值核算指示
明细详细称明细帐
总分类帐户属明细分类帐户总括属明细分类帐户起着统驭控制作
明细分类帐户总分类帐户细分总分类帐户起着补充说明作
46A相〔会计证〔特指原始证〕相然登记总分类帐户属明细分类帐户直接定相原始相〕
B方相 C期间相 D金额相等
47库存现金范围：1工资2劳务报酬3奖金4劳保福利费5农副产品6差旅费71000元RMB零星支出
48库存现金限额：库存现金限额指保证单位日常零星〔含工资支出差旅费支出〕支出需规定允许留存现金高数额开户银行般3~5天超15天
49库存现金收支日常理：1企业现金收入应日送存开户银行2企业支付现金企业库存现金中支付开户银行提取企业现金收入中直接支付坐支现金特殊情况应先报开户银行审查批准开户银行核定坐支范围限额 5白条抵库 套取现金 行出租出 私设金库
50库存现金分类核算：企业部部门单位周转备金应应收款备金〞帐户核算单独设置备金〞帐户核算库存现金〞帐户核算
51库存现金序时核算：企业必须设置库存现金日记帐〞
52库存现金清查核算〔日清月结〕：库存现金清查指库存现金盘点核出纳员
53银行存款：银行存款企业存入银行金融机构货币资金
54银行存款总分类核算：银行汇票存款银行票存款信证保证金存款信卡存款外埠存款存出投资款等应通货币资金〞帐户核算银行存款帐户核算
55银行存款序时核算：银行存款日记帐出纳员审核误
56货币资金：指单位库存现金银行存款外形式存种货币资金包括外埠存款银行票存款银行汇票存款信卡存款信证存款存出投资款等单独核算
57库存现金清查：库存现金应采实盘点法进行清查实存数帐面余额帐实
帐实符：
1查帐→ 2 方错
9 记颠倒〔记记〕
查
逆查
2符〔永久性差异〕 前提：查帐确实处理财产损益〔渡性帐户〕
盘盈〔长〕 实＞帐 发生时： ：现金 批准时： ：处理财务损益
贷：处理财产损益 贷：应付款营业外收入
盘亏〔短〕 实＜帐 发生时： ：处理财产损益 批次时： ：应收款〔责〕理费
贷：现金 贷：等处理财产损益
58库存现金盘盈盘亏帐务处理：现金发生盘亏时报批准属应责赔偿保险公司赔偿部份计入应收款属法查明原减理费现金发生溢余时报批准属应支付关员单位计入应付款属法查明原计入营业外收入
59会计证记录济业务事项发生完成情况书面证明登记帐薄填制审核会计证会计核算工作起点根环节登记帐薄前提
60切会计证必须关员严格审核审核误会计证作登记帐薄
61作：1记录济业务提供记帐2监督济活动控制济运行3明确济责强化部控制
62会计证种类：会计证途填制程序：原始证记帐证
1原始证：称单济业务发生完成时取填制记录证明济业务发生完成情况作记帐原始会计证〔办〕
2记帐证：称记帐单会计员根审核误原始证济业务容加类确定会计分录填制会计证
原始证：源分：1外原始证〔：增值税发票普通发票外收付款项时取收定额发票：火车票轮船票等〕
2制原始证〔：入库单领料单等〕属原始证：购货合材料请购单
途分：1通知证〔：罚款通知书付款通知书〕
2执行证〔：销货发票材料验收单领料单〕
3计算证〔：产品钱计算单制造费分配表应付职工薪酬计算表〕
填制手续容：1次证：指次填制完成次效证〔：收发货票款单收料单领料单〕
2累计证：指定时期屡次记录发生类济业务原始证
〔：限额领料单〕
3汇总证：指定时期反映济业务容相假设干张原始证定标准综合填制原始证
格式分：1通原始证〔关部门统印制定范围具统格式方法：民银行制作银行结算证〕
2专原始证〔单位行印制仅单位部：领料单差旅费报销单折旧计算表工资费分配表〕
原始证种分类间互交叉原始证标准分属类
63原始证根容：原始证名称日期编号接受原始证单位名称济业务根容〔数量单位金额〕填制单位名称填制姓名办部门关员签单附件
64外须符合求：1购置实物原始证必须附验收证明目明确济责保证帐物相符防止盲目采购防止物资短缺流失必须购置外第三者查证核实会计员入帐
4职工公出款必须附记帐证收回款时应开收退款副退复原款收原款收退款否会会计资料失完整性
65原始证填制求：1记录真实2容完整3填制时
4书写清楚：1中文写金额数字应正楷行书填写2中文写金额元角止面写整正
3中文写金额数字前应标明民币〞字样4写金额阿拉伯数字逐填写
5阿拉伯数字中间0时中文写金额写零〞6中文写中间连续0时中文写
写零〞7现行结算票出票日期必须中文写防止篡改杜撰出票日期
填写月日时月1210日1~9102030应前面加零〞日10~19
应前面加壹〞票出票日期写填写银行予受理
5手续完备 6编号连续 7涂改刮擦挖补 〔原始证发生失规定方法更正涂改刮
擦挖补原始证金额错误应出具单位重开原始证更正〕
66原始证 真实性合法性合理性完整性正确性时性
原始证 1真实完整时入帐
2真实完整退回补充更正
3真实完整拒绝报告
67原始证错误更正：1涂改〔区更改〕意涂改证效证
2容错误重开更正更正处加盖出具单位印章
3金额错误更正重开
68原始证填制写审核实例：般济业务发生完成时办员填制原始证
69交易性金融资产：指企业期出售持金融资产
交易性金融资产公允价值变动损益投资收益 3级科目
1 交易性资产取时：企业取交易性金融资产时应该金融资产取时公允价值作初确认金额记入交易性金融资产钱〞帐户取交易性金融资产支付价款包含已宣告未发放现金股利已付息期尚未领取债券利息应单独确认应收工程记入应收股利〞应收利息〞帐户
取交易性金融资产发生相关交易费应发生时计入投资收益
取时：：交易性金融资产钱〔公允价值〕
应收股利利息〔已宣告未发放〕
投资收益〔手续费〕
贷：银行存款货币资金
宣告时：：应收股利利息
贷：投资收益
收时：：银行存款货币资金
贷：应收股利利息
2 期末计量：盈：：交易性金融资产公允价值变动
贷：公允价值变动损益
亏：：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产公允价值变动
3 处置：：银行存款货币资金
公允价值变动损益
贷：交易性金融资产钱
交易性金融资产公允价值变动〔盈〕〔亏方〕
70企业财产物资指存货〔流动〕固定资产〔非流动〕
71存货指日常活动中持备出售产成品商品（统称库存商品）处生产程中产品生产程提供劳务程中耗材料物料等包括原材料产品半成品产成品商品周转材料
1济容分：原材料产品〔生产钱〕半成品产成品商品〔库存商品〕包装物低值易耗品〔周转材料〕
2存放点分：库存存货途存货加工中存货
72存货入帐价值确实定：存货钱包括：采购钱加工钱钱
1外购存货钱 工业：采购价格+关税+税费+运杂费〔运输费+装卸费+保险费〕
〔含增值税〕 商业：采购价格+关税+税费〔含运杂费〕
2加工钱：直接工+制造费
3投入存货：合协议公允外
4盘盈存货重置钱
73发出存货计价方法：先进先出法全月次加权均法移动加权均法计价法
1先进先出法：需说明假定先入库存货先发出纯粹钱计价存货入库发出实际次序没必然联系先进先出法优点物价涨跌时期末库存存货钱接市价缺点次发出存货涉批次单位需两单价计算妯出钱计价较复杂
物价↑ 期末存货↑ 发出存货钱↓ 收入定情况 利润↑
物价↓ 期末存货↓ 发出存货钱↑ 收入定情况 利润↓
2全月次加权均法：
加权均单价＝期初结存存货实际钱+期〔全月〕收入存货实际钱
期初结存存货数量+期〔全月〕收入存货数量
期发出存货实际钱＝期〔全月〕发出存货数量*加权均单价
期末结存存货实际钱＝期末结存存货数量*加权均单价
4 移动加权均法：指次收入存货计算出新均单位钱
移动加权均法计算发出存货钱拟均衡加权均法样计算出存货价值现行钱定差距计算工作量较般适品种简单前进价相差幅度存货
移动加权均单价＝原存货钱+批收入存货实际钱
原存货数量+批收入存货数量
批发货钱＝批发货数量*移动加权均单价
5 计价法：便逐笔结转发出存货钱计算拟准确工作量较适进货批次少分清批次发货品种
批存货发出钱＝批存货发出数量*该批存货实际进货单价
74原材料具体包括：原料材料辅助材料外购半成品〔外购件〕修理备件〔备品备件〕包装材料燃料
75原材料日常收发结存采实际钱核算采方案钱核算
76原材料实际钱计算核算时均实际钱计价帐户原材料〞途物资〞
77种方法〔原材料实际钱计价方法〕通常适材料发收业务较少企业材料收发业务较方案钱资料较健全准确企业采方案钱进行材料收发核算
78发票帐单材料时达采购业务企业支付货款材料验收入库应根结算证发票帐单等确定材料钱
79月末时帐单发票尚未达入库材料应暂估价入帐
80接受投资收材料：：原材料**材料
应交税费应交增值税〔进项税额〕
贷：实收资〔合协议公允外〕
81发出材料：：生产钱**生产钱
制造费〔车间领领制造费〕
理费〔理部门领理费〕
销售费〔销售员领记销售费〕
建工程
贷：原材料**材料
82 A料票款付： ：原材料***材料
前提：买卖双方定者增值 应交税费应交增值税〔进项税额〕
税般纳税取增票 贷：银行存款
B料未票已付 ：途物资**材料
应交税费应交增值税〔进项税额〕
贷：银行存款
：原材料**材料
贷：途物资
C月末：料票未暂估入帐 ：原材料**材料
贷：应付帐款暂估应付帐款
月初：红字回相反分录 ：应付帐款暂估应付帐款
贷：原材料**材料
D预付帐款购料分三步：1预付：：预付帐款〔合协议〕
贷：银行存款
2收货：：原材料**材料
应交税费应交增值税〔进项税额〕
贷：预付帐款〔发票金额〕
3补付退回：：预付帐款
贷：银行存款
83债权〔资产类〕应收 入帐价值
预付 钱 价+税〔增值税〕+代垫运杂费
债务〔负债类〕应付
预收 货
84应收预付款项属企业短期债权应收款项收取象货币资金预付款项收取象关货物
85应收帐款包括企业出售商品材料提供劳务等应关债务收取价税款购货方垫付运杂费等
86商业折扣销发生时已发生企业应扣商业拍扣净额确认销售收入应收帐款
87现金折扣赊销210120N30〞
1~10天 11~20 NO
存现金折扣情况销货企业应收帐款实际数额客户付款时间异国企业会计准规定采总价法核算总价法应未扣现金折扣前实际售价〔总价〕作应收帐款入帐价值实际发生现金折扣视销货企业快回笼资金发生理财费现金折扣实际发生计入财务费
88应收帐款入帐价值包括：销售货物提供劳务价款增值税入代购方垫付包装费运杂费
商业折扣—销售时净额净价法〔价+税折〕
现金折扣赊销付款时 210120N30〞总价法
1~10天 11~20 NO
收款时 回款时
预付供货单位
预收购货单位
89预付帐款：预付帐款指企业合规定预付供货单位货款企业暂时供货单位占资金
企业应设置预付帐款〞帐户 核算预付帐款增减变动结存情况预付货款企业设置预付帐款〞直接通应付帐款〞帐户核算
90应收款：指应收票应收帐款预付帐款外种应收应付款项包括：
1应收种赔款2应收种罚款3存出保证金〔租入包装物暂付押金〕4备金
5应职工收取种垫付款项 6符合预付款性质规定转入预付帐款7种应收暂付款项
91备金会行处理：备金指满足企业部部门职工生产营活动需暂付关部门员备现金
根备金理制度备金核算分定额非定额两种情况
1 定额制指根部门员实际工作需先核定备金定额拨付备金付现金补足定额制度
2 非定额制指满足时性需暂付部部门现金实报实销制度
备金 定额： ：应收款*** 拨付现金 ：理销售制造费
贷：现金 贷：现金
非定额 ：应收款*** 实报实销 ：现金
贷：现金 贷：应收款***
92应付帐款：指企业购置材料商品接受劳务供等营活动应支付款项帐户般应债权设置明细帐进行明细核算
93企业应付种赔款应付租金应付存入保证金等帐户核算
94单独设置预付帐款〞帐户企业预付帐款通应付帐款〞帐户核算
95应付帐款债权单位撤销原企业法支付该笔应付款项法支付应付款项企业应帐面余额计入营业外收入处理记应付帐款〞贷记营业外收入〞帐户
96预收帐款：指企业合规定购货单位预先收取款项应付帐款负债货币偿付物抵偿预收货款企业设置预收帐款〞帐户发生预收货款通应收帐款〞帐户
97应付款：包括应付租入包装物押金营租入固定资产应付租金出租出包装物收取押金应付暂收单位款项等
租金：收时业务收入
付时应付款
押金：收时应付款
付时应收款
票 出票 委付付 城异 提示付款期 背书 记名
票 支票： 单位 委付 城 出票日期10天
银行汇票： 银行 付 异 出票日期1月
结 银行票： 银行 付 城 出票日期2月
算 商业汇票 出票 委付 城异 期日起10天
期票：定日期兑现期限：≤6月
委付：出票 委托 付款 收款〔三〕
付：出票 承诺 收款〔二〕
期票：收付 票→ 应收应付票
期日时→ 银行存款↓↑
承兑：银行 银行承兑汇票 商业汇票
非银行商业承兑汇票
银行存款余额调节表
前提： 银行存款日记帐〔企业出纳〕 ≠ 银行帐单〔开户银行〕
双方 +银收企未收 +企收银未收
记帐 银付企未付 企付银未付
正确
＝
98银行存款清查采银行核帐目方法进行存未达帐项未达帐项指双方记帐时间致发生方已入帐方尚未入帐款项
企业银行存款日记帐帐面余额银行帐单余额：企收银未收 银付企未付
企业银行存款日记帐帐面余额银行帐单余额：企付银未付 银收企未收
术种情况未达帐存会企业银行存款日记帐银行帐单余额致确定银行存款实
数额企业应编制银行存款余额调节表〞：般单位银行存款日记帐帐面余额银行帐单余额根底
分补记方已入帐方尚未入帐未达帐项金额然验证调节双方余额否相等果相等说明双方
记帐正确双方余额符完全存未达帐项造成果调节双方余额相等说明
存记帐错误应进步查明原错帐更正方法予更正
99调节银行存款余额月末企业银行存款正值正实数额企业实际动存款数额需注意：编制银行存款余额调节表检查帐薄记录正确性更改帐薄记录企业银行存款余额调节表调整帐面余额
100固定资产指生产商品提供劳务出租营理持寿命超1会计年度形资产包括房屋建筑物机器设备等
济途分：生产营非生产营
情况分：中未需
权分：融资租入
综合分类：生产营非生产营租出需未融资租入土〔应计入土关房屋建筑物价值单独作土价值入帐〕
101固定资产初始确认时应安取钱计量固定资产取时实际钱指企业购建固定资产达预定状态前发生切合理必支出（资化贷款利息）
102固定资产取时实际钱包括买价运输费保险费包装费安装钱相关税费等包括允许抵扣增值税进项税额
103外购：买价进口关税等相关税费
行：
投资者投入：合协议 包括增值税 公允外
盘盈：重置价值折旧余额
固定资产入帐价值中包括企业取固定资产交纳契税耕占税车辆购置税等相关税费
企业购置计算机硬件附带未单独诗软件购置计算机硬件作固定资产理
104固定资产核算帐户设置：固定资产累计折旧建工程工程物资固定资清理
105取固定资产：
A投资者投入
：固定资产
贷：实收资
B购入需安装：企业购入需安装固定资产应实际支付买价运杂费进口关税等相关税费固定资产达预定状态前发生直接属该资产支出
：固定资产
应交税费应交增值税〔进项税额〕
贷：银行存款
C购入需安装P：企业购入需安装固定资产支出发生安装费等均应通建工程〞帐户核算安装完毕达预定状态时实际钱建工程〞转入固定资产〞帐户
支付机器价款运输费包装费安装费增值税等 安装完毕达预定状态
：建工程 ：固定资产
应交税费应交增值税〔进项税额〕 贷：建工程
贷：银行存款
D建：企业行建造固定资产指行建造房屋建筑物种设施进行型机器设备安装工程〔型生产线安装工程〕实施方式分：营工程出包工程营工程指企业行组织工程物资行组织施工员施工建筑工程安装工程通工程物资〞建工程〞帐户核算
购入工程材料 领工程材料分配工程员薪酬 交付完工达预定状态
支付工程支出 办理理骏工手续
：工程物资 ：建工程 ：固定资产
应交税费应交增值税〔进项税额〕 贷：工程物资 贷：建工程
贷：银行存款 应付职工薪酬
银行存款
E固定资折旧：指固定资寿命确定方法应计折旧额进行系统分摊企业应月计提折旧根途分计入相关资钱〔制造费〕期费〔理销售费〕固定资产计提折旧时应月初提取折旧固定资产帐面原值月增加月计提折旧月起计提折旧月减少月计提折旧月停止计提折旧已提足折旧否继续均提取折旧提前报废补提折旧
固定资帐面余额＝原值
净值＝原值累计折旧
价值＝原值累计折旧固定资减值
运输费*7 进项扣 〔运输费＝运费 ≠运杂费〕
月增减固定资产影响月影响月
月固定资产应计提折旧额＝月固定资产计提折旧额+月增加固定资折旧额月减少固定资折旧额
企业计提固定资折旧计入关：生产车间制造费行政理理费销售部门销售费
106固定资产处置：
1固定资转入清理：：固定资产清理〔原值累计折旧〕
累计折旧
贷：固定资产（原值）
2清理费：：固定资产清理
贷：现金银存应付款
3残值收入：：现金银存应收款
贷：固定资产清理
4保险赔款：：银存应收款
贷：固定资产清理
5结转： 盈：：固定资产清理
贷：营业外收入 余额贷方
亏：：营业外支出
贷：固定资产清理 余额方
107应付职工薪酬：包括容
1职工工资资金津贴补贴
2职工福利费
3社会保险费
4住房公积金
5工会费职工教育费
6非货币性福利
7辞退福利
108根职工提供效劳受益象解劳动关系补偿〔辞退福利〕全部计入期损益
109企业工资总额14计提职工福利费
110企业产产品作非货币性福利发放职工应根受益象该产品公允价值计入相关资产钱期损益
应付职工薪酬：实发数应发数
1 计算发放：：生产钱制造费理费销售费建工程
贷：应付职工薪酬〔应发数〕
2 发放时：：应付职工薪酬〔实发数〕
贷：银行存款现金
3 收回代扣代缴：：应付职工薪酬
结转职工薪酬 贷：应收款应付款
应交税费税
提现：：现金 介现：：银存
贷：银存 贷：现金
登现金日记帐：现收现付银付 〔提现〕
登银存日记帐：银收银付现付 〔介现〕
111企业根税法规定应交纳种税费包括增值税营业税消费税城市维护建设税税土增值税房产税车船税资源税等应通应交税费〞帐户进行核算印花税耕占税通帐户核算
112增值税货物劳务增值部份征收种税国境销售货物提供加工修理修配劳务进口货物单位均增值税纳税应条例规定交纳增值税增值税价外税根营规模会计核算健全程度增值税纳税划分般纳税规模纳税
113规模纳企业具三特点：销售货物者提供税劳务般开具普通发票开具增值税专发票二销售货物者提供税劳务实行简易方法计算应交增值税额：
应交增值税额＝销售额〔含税〕*征收率
三销售额包括应交增值税额复原含增值税销售额公式：销售额＝含税销售额〔1+征收率3〕
规模纳税企业购进货物者接受应税劳务支付增值税额直接计入购入货物者应税劳务钱销售收入应含税价格计算设置应交税费应交增值税〞帐户核算帐户中必设专栏
114般纳税企业三特点：销售货物者提供税劳务开具增值税专发票二购入货物者接受应税劳务取增值税专发票注明增值税额销项税额抵扣果期销项税额期进项税额缺乏抵扣时结转期继续抵扣果期销项税额期进项税额抵扣余额企业应交增值税额三销售额包括销项税额复原含税销售额公式：销售额＝含税销售额〔1+增值税税率〕
增值税：境：1销售货物 2加工修理修配劳务 3进口
增值税： 1般纳税进项扣税法：应交增值税＝销项进项期留抵已交税金+进项转出
增票：17根
13低税率
2 规模纳税简易征收法：应交税费＝销售收入〔含税〕*征收率
普票
应交税费应交增值税进项税额已交税金销项税额进项税额转出转出交增值税转出未交增值税
进项扣：1取增值税专发票 2海半完税证 3免税农产品 4运费结算单
进项税额允许扣前提：终形成销项税额〔购入固定资产进项〕
115购进免税农产品：取增值税专发票者海关进品增值税专发票缴款书外农产品收购发票销售发票注明农产品买价13扣率计算进项税额准予销项税额中抵扣
116视销售：企业产委托加工购置货物分配股东投资者产委托加工货物集体福利消费非应税工程等行应视销售行需计算缴纳增值税
117予抵扣工程会计处理：非增值税应税工程免征增值税工程集体福利者消费购进货物者应税劳务非正常损失购进货物相关应税劳务非正常损失产品产成品耗购进货物者应税劳务进项税额销项税额中抵扣
购入货物时直接确认进项税额否抵扣先般购进货物进行会计处理
月应交未交增值税额＝月销项税额+月进项税额转出额月初结转尚未抵扣进项税额月进项额月已交月增值税额
118果计算结果零表示企业交者尚未抵扣增值税额尚未抵扣进项税额会月份继续销项税额中抵扣必进行会计处理
119企业缴纳月增值税应交税费应交增值税〔已交税金〕
企业缴纳月增值税应交税费应交增值税〔未交税金〕
120应交营业税：营业税国境供税劳务转形资产销售动产单位征收流转税营业税营业额计税营业额指纳税提供税劳务转形资产销售动产收取全部价款价外费3~20
121企业银行金融机构入期限年（含年）款通短期款〞帐户进行核算期限年〔含1年〕款通长期款〞帐户核算
短期款必须期金时支付利息果银行企业短期款采取季半年等较长时间计收利息者款期收回金时计收利息数额较合理计算期损益额保持期间损益额均衡性企业通常权责发生制核算根底求采取预提方法月计提款利息计入期损益〔财务费〕
短期款利息＝款金*利率*计息期限
122长期款：1年〔含1年〕般固定资产购建改扩建工程修理工程外投资等
企业入长期款应实际收金额记银行存款〞贷记长期款金〞存差额应记长期款利息调整〞帐户
长期款计算确定利息费应原计入关钱费属筹建期间理费生产营期间财务费购建固定资产资化
123会计帐薄：简称帐薄指审核会计证专门格式相互联结帐页组成全面连续系统记录项济业务薄籍设置登记会计帐薄会计核算工作中心环节会计核算重方法
124帐薄帐户：帐户存帐薄中帐薄中帐页会计帐户存形式载体帐薄帐户关系形式容关系
125会计帐薄作：设置登记会计帐薄编制会计报表根底连接会计证会计报表中间环节会计核算中具重意义
1全面系统记载储存会计信息 2分类汇总会计信息 3会计报表编制提供综合详实数资料 4单位考核营成果分析济活动确保财产物资安完整提供重
126帐薄途分：序时分类备查
1序时帐薄：称日记帐流水帐日记帐记录容分普通特种日记帐特种日记帐国会计制度规定应设置特种日记帐企业般必须设置现金银行存款日记帐
2分类帐薄：反映容详细程度范围分总分类帐薄明细分类帐薄两种总分类帐薄简称总帐根总分类帐户开设帐户总括反映会计体济业务情况帐薄明细分类帐薄称明细帐根二级明细帐户设置帐户采三栏式明细帐数量金额式明细帐栏式明细帐分类帐薄〔总+明细〕会计帐薄体编制会计报表
3备查帐薄：称辅助帐薄者备查薄租入固定资产登记薄代商品物资登记薄
外表形式分：订式活页式卡片式
1订式帐薄：固定装订成册总分类帐库存现金日记帐银行存款日记帐
2活页式帐薄：明细帐
3卡片式帐薄：固定资产明细帐
帐页格式分：两栏三栏栏数量金额式
1 两栏式帐薄：贷方两根金额栏帐薄普通日记帐转帐日记帐
2 三栏式帐薄：设贷余三根金额栏帐薄特种日记帐总分类帐资债权债务明细帐
3 栏式帐薄：贷两根栏分设假设干专栏帐薄收入费明细帐
4 数量金额式：贷余三栏分设数量单价金额帐薄原材料库存商品
127帐页帐薄组成部份
128帐薄启员交接：启订式帐博应第页页序编定页码跳页缺号粘扣印花税
129记帐证登记入帐应记帐证签名盖章√帐博中书写文字数字应紧底线面留适空格写满格般应占格距二分登记帐薄时蓝黑墨水碳素墨水情况红色墨水〔1红字帐记帐证销错误记录2设贷等栏栏式帐页中登记减少数3三栏式帐户余额栏前未印明余额方余额栏登记负数金额4根国家统会计制度规定红字登记事项〕种帐薄应页次序连续登记跳行隔页果发生跳行隔页应空行空页划线注销者注明页空白〞行空白〞记帐员签名盖章行帐页意抽掉销毁次页〞承前页〞
130会计核算中常 日记帐特种日记帐常见特种日记帐库存现金日记帐银行存款日记帐
1库存现金日记帐：出纳员 现收现付银付
2银行存款日记帐：出纳员 银收银付现付
131分类帐登记方法：1总分类帐订式帐薄
2明细分类帐：A债权〔应收+预付〕债务〔应付+预收〕—三栏式 B原材料库存商品数量金额式
C费钱〔方〕收入财务成果〔贷方〕—栏式
D等登记式〔横线登记式〕途物资
132帐：指帐薄记录正确性进行核工作般月末进行记帐结帐前
帐容：帐证帐帐帐实核
帐证
帐帐：A总＝总贷 B总帐→库存银行存款日记帐 C总帐＝明细帐 D财务帐＝保额部门帐
帐实：A现金日记帐＝现金 B银行存款日记帐＝银行帐单 C应收应付＝债务债权 D财物帐＝实物
133错帐查找更正方法：准涂改挖补刮擦者药水消字迹准重新抄写查找错帐2法9法错帐更正方法：划线更正法红字补充法补充登记法予更正
查找方法：2法9法查法逆查法详查法抽查法
1 2法：失数2出商查找记错方数字
29法：失数9查找错误数字记记邻数颠倒失
134错帐更正法：
1划线更正法：结帐前帐错证误纯属笔误
更正方法：条红线划错误文字数字会计员会计机构负责更正片盖章示该更改事项负责数字错误应错误数字整体划保证原字迹识划更改数字
2红字更正法：1记帐帐错证错方科目 更正 1红字更正2蓝字补充
2记帐帐错证错证方科目误余额记 更正 红字销记金额
红字更正法称红字帐法
3补充登记法：记帐帐错证错证方科目误余额少记 更正 蓝字补充少记金额
135结帐：会计期末〔月季年末〕定期间发生济业务全部登记入帐根底结算出帐户期发生额期末余额项工作
结帐程序：1检查期发生济业务否已全部登记入帐 2权责发生制求编制关帐项调整记帐证进行帐项调整正确反映期收入费3编制记帐证结转损益类帐户期发生额4结算出科目期发生额期末余额结转期
结帐方法：结帐工作般月季半年度年度进行结帐时应结出帐户期末余额帐户求结出期发生额帐薄中结帐通划结帐线表示：时结帐划单红线年末结帐划双红线结帐线应通栏红表示帐页中金额部份划线
通栏双红线表示封帐
135会计帐薄更换：年度结帐必须规定更换新帐总帐日记帐部份明细帐年应更换次新帐部份财产物资明细帐债权债务明细帐固定资产明细帐应收帐款明细帐备查帐薄跨年继续
136会计帐薄保：年度终种帐薄结转年建立新帐般旧帐送交总帐会计集中统理会计帐薄暂单位财务会计部门保1年期满财务会计部门编造清册移交单位档案部门保
123会计档案：指会计证帐薄财务报告等会计核算专业材料记录反映单位济业务重历史资料证
会计证：原始证记帐证汇总证会计证
会计帐薄：总帐明细帐日记帐固定资产卡片辅助帐薄〔备查薄〕会计帐薄
财务会计报告类：月度季度半年度年度
类：银行存款余额调节表银行帐单会计档案移交清册会计档案保额清册会计档案销毁清册
预算方案制度等文件材料属会计档案作文书档案进行理
采电子计算机进行会计核算单位应保存印出纸质会计档案具备采磁介质保存会计档案条件单位应保存磁介质会计数程序文件会计信息资料视会计档案理
124会计档案装订：证—般月装订次
帐薄年终办理年度结帐
财务会计报告月装订成册
125会计档案立卷整理：分类标准统 档案形成统 理求统
126会计档案档：单位年形成会计档案会计年度终暂单位会计机构保1年期满应会计机构编制移交清册移交单位档案机构统保未设立档案机构应会计机构部指定专保定出纳员兼会计档案移交单位档案机构保会计档案原应保持原卷册封装般拆封需拆封重新整理档案机构应会会计机构办员工拆封整理分清责
127会计档案保期限：指会计档案应予保时间分永久定期
保存期限：永久：年报会计档案移交清册会计档案销毁清册
定期：3年：月季财务报告
5年：银行帐单固定资产卡片银行余额调节表
10年：预算类会计
25年：银行存款日记帐库存现金日记帐
15年：剩15年〔会计档案移交清册〕
会计档案保期限会计年度终第天算起
128会计档案单位单位保存会计档案出特殊需单位负责批准查阅复制
会计档案 单位负责
外查阅复制
原始证 单位会计机构负责
129会计档案销毁：1单位档案机构提出销毁意见2单位负责会计档案销毁清册签署意见3销毁会计档案时应单位档案机构会计机构派员监销时监销情况写出书面报告式两份份报告单位负责份报告入档案备查
档案机构 单位负责 档案机构+会计机构
提出 编清册 批准 销毁
130保期限满未结清债权债务原始证涉未事项原始证销毁应单独抽出立卷档案部门保未事项完结时止会计档案销毁清册会计档案保清册中列明
131资包括实收资资公积实收资章程合协议资公积超出份额实收资构成例股东股份例确定者企业者权益中份额根底企业进行利润股利分配国公司法规定货币出资实物知识产权土权等货币做法转非货币财产作出资法律行政法规定规定作出资财产外全体股乐货币出资金额低限责公司注册资50
132实收资减少：国企业法登记理条例中规定国家规定外企业实收资应注册资致实收资原注册资金增加减少幅度超20时应持资金证明验资证明
133资公积：质讲属投入资范畴准资资种储藏形式途转增资
134收入：日常活动形成导致者权益增加者投入资关济利益流入性质：销售商品收入提供劳务收入渡资产权收入次分：营业务收入业务收入
销售商品收入确实认计量：销售商品拖收承付办妥托收手续时确认收入交款提货开出发票帐单企业销售商品满足收入确认条件时应已收应收合协议价款公允价值确定销售商品收入金额
135费：指日常活动导致者权益减少者分配利润关济利润总流出费包括钱费期间费费包括营业务钱业务钱营业税金附加〔含增值税企业税〕销售费理费〔房产税土税印花税车船税〕财务费〔指企业筹集生产营需资金等发生筹资费包括利息支出〔减利息收入〕汇总损益相关手续费企业发生收现金折扣等〕
136营业外收入指企业发生日常活动直接关系项利非流动资产处置利盘盈利捐赠利
营业外支出指企业发生日常活动直接关系项损失非流动资产处置损失盘亏损失罚款支出公益性捐赠支出非常损失
137财务成果计算处理般包括利润计算税计算缴纳利润分配亏损弥补等利润指企业定会计期间营成果利润计算结果果负数亏损年度终企业度针年利润〞帐户年累计余额转入利润分配未分配利润〞帐户
5结转分录：
工业企业：1月末制造费转入生产钱：：生产钱
期末＝0 贷：制造费
2月末完工产品入库：：库存商品
生产钱≠0 贷：生产钱
企业：3销售结转：前收入：：应收款银存库存现金
贷：营业务收入
应交税费应交增值税〔销项税额〕
结转钱：：营业务钱
贷：库存商品
4期末益转入年利润：：营业务收入业务收入
营业外收入投资收益
公允价值变动损益
贷：年利润
5期末损转入年利润：：年利润
贷：营业务钱业务钱
营业外支出营业税金附加
销售费
理费
财务费
资产减值损失
税费
138税：应纳税额（税法） 年利润＝税前会计利润（会计法）
应纳税额＝税前会计利润（年利润）+纳税调整增加额纳税调整减少额
纳税调整增加额包括税法规定允许扣工程中企业已计入期费超税法规定扣标准金额企业已计入期损失税法规定允许扣工程金额税收滞纳金罚款罚金纳税调整减少额包括税法规定允许弥补亏损准予免税工程前5年未弥补亏损国债利息收入
应交税＝应纳税额*税税率
139利润分配序次：1提取法定盈余公积 2提取意盈余公积 3投资分配利润
提取法定盈余公积：净利润10项公积已达注册资50时提取
盈余公积：税前税盈余公积弥补
1弥补亏损：年度税前利润弥补二年度税利润净利润弥补三盈余公积弥补 2转增资
140财务处理程序：称会计核算组织程序会计核算形式指会计证会计帐薄会计报表相结合方式包括会计证帐薄种类格式会计证帐薄间联系方法原始证编制记帐证登记明细分类帐总分类帐编制会计表工作程序方法等科学合理帐务处理程序应符合根求：
1结合单位实际适应单位生产营活动特点规模满足单位组织会计核算求
2利全面时正确反映单位济活动情况提供高质量会计核算信息满足投资者债权等外部单位部会计信息者需
3利简化会计核算手续提高会计工作效率节约会计核算工作力物力财力
国常帐务处理程序记帐证汇总记帐证科目汇总表帐务处理程序三种处登记总分类帐方法总分类帐格式相
141记帐证帐务处理程序：会计核算中直接根记帐证逐笔登记总分类帐记帐证帐务处理程序根帐务处理程序理解帐务处理程序根底掌握帐务处理程序根底
1记帐证帐务处理程序特点：会计员直接根记帐证登记总分类帐
优点：简单易理解
缺点：工作量
适范围：规模较交易事项较少单位
3 汇总记帐证帐务处理程序特点：根记帐证先编制汇总记帐证根汇总记帐证登记总分类帐
优点：减少工作量便查分析帐目
缺点：利分工工作量较
适范围：规模较交易事项较转帐业务较少收付款业务较单位
4 科目汇总表帐务处理程序特点：根种记帐证编制科目汇总表根科目汇总表登记总分类帐
优点：简便减轻工作量试算衡
缺点：反映科目应关系便查帐目
适范围：规模较业务量中型企业 试算衡
具体汇总方式分：全部汇总分类汇总
142财产清查：指通货币资金实物资产款项盘点核等确定实存数量价值查明帐面记载实存数量金额否相符种专门方法
A范围分：全面清查局部清查
1全面清查：指属单位存放单位全部财产物资款项等 进行全面盘点清查全面清查范围包括资产负债者权益包括项：
1现金银行存款货币资金银行款2种机器设备房屋建筑物等固定资产
3种原材料半成品产成品等流动资产4项途材料途商品途物资
5种应收应付预收预付款等款项6接受委托单位加工保材料物资
7种实收资资公种盈余公积等关者权益工程
全面清查容范围广工作量常进行般年终结算前清查特殊情况单位发生撤销合重组股份制改造单位负责变动
2局部清查：指根需部份财产物资款项等进行盘点清查清查象流动性较财产现金原材料产品库存商品局部清查范围容少涉员较少专业性较强包括项：
1现金应出纳员日业务终时清点做日清月结
2银行存款款应出纳员月银行核次
3原材料产品库存商品年度清查外月应方案重点抽查贵重财产物资应月清查盘点次
4债权债务应年度少核两次问题应时核时解决
B清查时间分：定期清查定期清查
1定期清查：指根理制度规定预告方案安排时间进行财产清查定期清查象范围定全面局部
年末季末月末结帐时进行
2定期清查：指根需进行时性清查称时清查定期清查全面局部
定期种情况：
1明确济责财产物资现金保员发生变动时财产进行清查
2级国家关部门决定单位会计业务进行审查时根审查求范围财产物资进行清查目验证该单位会计资料性
3单位发生撤销合重组等事项时企业财产进行清查目摸清企业家底
4发生然灾害贪污盗窃营私舞弊等事件时受损财产物资进行清查目查清损失情况
述定期清查定期清查全面局部应根实际需确定
143财产清查意义：造成帐实符原：1收发财产物资时计量检验准确发生品种数量质量失2财务处理中出现漏记重记错记计算错误3财产物资保程中发生然损耗4未帐项5理善工作员失职法分子营私舞弊贪污盗窃造成损失6发生然灾害意外事导致财产物资毁损
意义：1确定项财产物资实存数2查明项财产物资保情况否良理善造成霉烂变质损失浪费者非法挪贪污盗窃情况便采限效措施改善理切实保障项财产物资安完整3查明项财产物资库存情况合理安排生产营活动充分利项财产物资加速资金周围提高资效果
144财产清查般程序：1建立财产清查姐2组织清查员学关政策规定3确定清查象范围明确清查务4制定清查方案具体安排清查容时间步骤方法做必清查前准备工作5清查应着先清查数量核关帐薄记录等认定质量原进行6填制盘存清单7根盘存清单填制实物帐项清查结果报告表
145财产清查盘存制度：实盘存制：指企业项财产物资帐薄中登记收入数登记发出数期末通实盘点确定财产物资结余数然倒挤出期发出数种盘存制度
期初结存数+期收入数期实存数＝期发出数
实盘存制时登记收入数登记发出数期末根盘点实存数倒挤出期发出数
优点：简便易行
二永续盘存制：指企业项财产物资收入发出数量金额必须根原始证记帐证关帐薄中进行连续登记时结出帐面余额种盘存制度
期初帐面结存数+期收入数期发出数＝期末帐面结存数
公式实盘存制公式容相次序实盘存制根期末实存数倒挤出期发出数永续盘存制先确定期实际发生数然结出期末帐面结存数者手续拟严密会计帐薄起实际控制财产物资收付存作利加强财产物资理数企业采
控制失制止非法行效方法实行永续盘存制必须定期进行财产清查确保帐实相符
146财产清查方法：库存现金清查：
1库存现金清查：应采实盘点法时行清查实存数帐面余额帐实
日业务终出纳员应库存现金日记帐帐面余额现金实存数进行核做帐实相符
2银行存款清查：应采银行核帐目方法发生原：方双方帐目存错误发生重记漏记者金额科目记错
二存未达帐项〔未达帐项指双方记帐时间致发生方已入帐方尚未入帐款项
企收银未收 企付银未付 银收企未收 银付企未付
术种情况未达帐项存会企业银行存款日记帐银行帐单余额致
企收银未收银付企未付银日帐面余额 ＞银帐单余额
企付银未付银收企未收银日帐面余额 ＜ 银帐单余额
确定银行存款实数额编制银行存款余额调节表〞
般单位银行存款日记帐帐面余额银行帐单余额根底分补记方已入帐方未入帐未达帐项金额然验证调节双方余额否相竺果相等表时双方记帐正确双方余额符完全存未达帐项造成果调节双方余额相等说明存记帐错误应进步查明原错帐更正方法予更正
调节银行存款余额月末企业分行款项真正实数企业实际动存款数额需注意：编制银行存款余额调节表检查帐薄记录正确性更改帐薄记录企业银行存款余额调节表调整帐面金额
3实物资产清查方法：
A 成件堆放包装完整 件清点必时抽查清点
B 散装分散 采取移位称分处盘点
C 量成堆难清点采取量方计尺等技术推算盘点
5 款项清查方法：包括应收应付预收预付款项采取发函询证
147财产清查结果处理：三种情况：
帐存数实存数相符 二帐存数实存数 盘亏 三帐存数实存数 盘盈
1分析帐实符原性质提出处理建议 2积极处理余积压财产认真清理款项
3总结验教训建立健全项理制度 4时调整帐薄记录保证帐实相符
148财产清查结果处理步骤方法：
A现金
审批前处理：调整盘亏盘盈财产帐面价值时方帐户等处理财务损溢〞属资产类
固定资产盘盈通前年度损益调整〞
审批处理：现金发生盘亏时报批准属应责赔偿保险公司赔偿部份计入应收款属法查明原减理费
现金发生溢余时报批准属应支付关员单位计入应付款属法查明原计入营业外收入
盘盈〔长〕 实＞帐 发生时：：现金 批准 ：处理财产损溢
贷：等处理财产损溢 贷：应付款营业外收入
盘亏〔短〕实＜帐 发生时：：处理财产损溢 批准：：应收款理费
贷：现金 贷：处理财产损溢
B 存货
盘盈 发生时 ：原材料库存商品 批准：：处理财产损溢
贷：处理财产损溢 贷：理费
盘亏 发生时：：处理财产损溢 批准：：理费般合理损耗失
贷：原材料库存商品 应收款责保险
营业外支出然灾害非常损失
贷：处理财产损溢
C固定资产
盘盈 ：固定资产
贷：前度损益调整
盘亏 ：处理财产损溢 批准：：固定资产减值损失
累计折旧 贷：处理财产损溢
贷：固定资产
D 款项 ：坏帐准备 ：应付帐款
贷：应收帐款 贷：营业外收入
149财务会计报告：称财务报告指单位提供反映某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量等会计信息文件
构成：包括会计报表附注应财务会计报告中披露相关信息资料会计报表包括：资产负债表利润表现金流量表
会计报表附注会计报表列工程作进步说明未报表中列示工程说明等
财务报告 会计报表 财务报表 〔4表1注〕
会计报表附注
财务情况说明书
编制求：真实全面完整编报时便理解
分类：会计报表济容分：静态动态报表静态反映特定时点财务状况资产负债表
动态反映某时期营成果利润表现金流量表
象分：部外部报表
编制时间分：年度中期〔月季半年度〕
编制根底分：单位汇总合会计报表
150资产负债表指反映单位某特定日期财务状况会计报表根资产＝负债+者权益〞会计等式
资产负债表属静态报表
资产负债表格式帐户式报告式国企业资产负债表采帐户式结构
151资产负债表编制方法：
A根总帐帐户期末余额直接填列〔交易性金额资产应收票固定资产清理工程物资递延税资产短期款交易性金融负债应付职工薪酬应交税费递延税负债预计负债实收资资公积盈余公积
B根总帐帐户期末余额计算填列：1货币资金＝库存现金+银行存款+货币资金
2未分配利润＝利润分配+年利润
3存货＝途物资+原材料+库存商品+生产钱
4固定资产＝固定资产原值累计折旧固定资产减值损失
5形资产＝形资产原值累计摊销形资产减值损失
C根明细帐户期末余额分析计算填列：
资产 应收＝应收〔〕+预收〔〕 负债 应付＝应付〔贷〕+预付〔贷〕
债权 债务
方 预付＝预付〔〕+应付〔〕 贷方 预收＝预收〔贷〕+应收〔贷〕
152利润表：单位定会计期间营成果会计报表1月1日12月31日 属动态报表
根收入费＝利润〞等式企业财务报表
利润表格式：单步式步式利润表国企业采步式步式分四层次：第层次计算营业利润第二层次计算利润总额第三层次计算净利润第四层次计算综合收益总额
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