第章 总
讲三问题：
1会计概述评会计含义特点会计职
2会计核算基前提四基前提理解
3企业会计素会计等式企业六会计素容（含义特征分类容）
企业会计等式（两组关系）
会计概述
1会计概念
会计指货币计量单位反映监督单位济活动种济理工作
四层含义
2会计基职
①会计基职 ： 会计核算会计监督基职
预测决策控制分析评价现代会计发展新职
②核算职—基职含义四环节特点
③监督职含义重点合法（国家）合理性（企业） 全程监督
④核算监督间关系：核算基础监督保障
3会计象
会计象：指会计核算监督容
会计象指特定体够货币表现济活动资金运动
包括资金投入（筹集）资金运（循环周转）资金退出
二会计核算基前提—会计假设
会计基前提：会计体持续营会计分期货币计量
1会计体 会计核算监督特定单位组织会计核算界定空间范围
界定单位者单位济活动
会计体≠法律体 （般前者外延更广）
（1）法律体定会计体
（2）会计体定法律体
2持续营 会计核算提供时间长度 企业相关会计处理进行
（资产预定途加债务合约取清偿）
3会计分期 时提供会计信息
①国会计分期年度半年季度月度四种
②正确计算期损益收入成前提（期非期概念进权责发生制收付实现制区分）
4货币计量币种选择
①民币作记帐位币具体化表现
②采货币作记帐位币单位报表必须折合民币
三会计素会计等式掌握企业会计素
1会计素：会计核算象具体化单位济活动表现会计素增减变动
（1）资产概念特征分类
交易事项形成企业拥控制预期企业带济利益 资源
分类：流动资产（年正常营业周期）
非流动资产（长期股权投资固定资产形资产资产）
（2）负债概念特征分类
交易事项形成 预期会导致济利益流出企业 现时义务
分类：流动负债（年正常营业周期）
非流动负债（长期款应付债券）
（3）者权益概念特征组成
净资产企业资产扣负债者享剩余权益
组成：投入资资公积（资溢价直接计入者权益利损失）
盈余公积未分配利润（两者统称留存收益）
投入资资公积般分配利润关
盈余公积未分配利润分配利润关
特征：负债（债权权益）区
剩余权益般需偿者该部分权益参利润分配
（4）收入含义特征构成
企业日常活动中形成会导致者权益增加者投入资关济利益总流入
组成：营业务收入业务收入 （位）
（5）费含义特征构成
企业日常活动中发生会导致者权益减少者分配利润关济利益总流出
组成：营业成（包括营业务成业务成） 期间费
（6）利润含义构成
企业定会计期间营成果包括收入减费净额直接计入利润利损失
利`润总额营业利`润营业外收支净额（税前）营业利润核心
净利润利`润总额减税费（税）
2会计等式（公式求理解含义注意选择题）
资产 负债 者权益反映企业财务状况（静态会计素）
收入 费 利润 反映企业营成果（动态会计素）
（1） 资产负债+者权益权益 会计基等式（第会计等式）
建立： 资产负债+者权益
（2） 收入－费利润 （第二会计等式）
说明：处收入费理解广义
收入导致资产增加负债减少费导致资产减少负债增加
（3）六素关系
期初：资产 负债 + 者权益
期中：资产 负债 + 者权益＋（收入－费）
期末：资产 负债 + 者权益＋利润
资产 负债 + 者权益
第二章 会计核算具体容般求
会计核算具体容—结六素增减变动
1款项价证券收付 （理解款项价证券容）
2财物收发增减 （理解财物容）
3债权债务发生结算
4资增减
5收入支出费成计算（支出费成关系外延）
6财务成果计算处理
般包括利润计算税计算利润分配亏损弥补等
7需办理会计手续进行会计核算事项
二会计核算般求
1单位必须国家统会计制度求设置会计科目账户复式记账填制
会计证登记会计账簿进行成计算财产清查编制财务会计报告
2单位必须根实际发生济业务事项进行会计核算编制财务会计报告
3单位发生项济业务事项应法设置会计账簿统登记核算违反会计法国家统会计制度规定私设会计账簿登记核算
4单位会计证会计账簿财务会计报告会计资料应建立档案妥善保
5电子计算机进行会计核算软件生成会计证会计账簿财务会计报告会计资料必须符合国家统会计制度规定
6会计记录文字应中文符合条件单位时种民族文字外国文字
二会计核算基础—收付实现制权责发生制
三会计素计量：历史成重置成变现净值现值公允价值
第三章 会计科目账户
会计科目
1会计科目概念 作
会计科目会计素具体容进行分类核算项目（会计素进步细化）
会计象 会计素 会计科目
2会计科目分类
详细程度统驭关系分：总分类科目明细分类科目
总括分类项目 总分类科目作进步分类项目
（级科目） （明细科目）
前者会计素具体容进行提供总括信息会计科目明细分类科目起统驭控制作者总分类科目作进步分类提供更详细更具体会计信息科目总分类科目起补充说明作设级科目
属会计素分类：资产类负债类类者权益类成类损益类
3会计科目设置原
A合法性原指设置会计科目应符合国家统会计制度规定
B相关性原指设置会计科目应提供关方需会计信息服务
满足外报告理求
C实性原指设置会计科目应符合单位身特点满足单位实际需
4常科目：见教材 熟悉常见科目名称类
二会计账户
1账户概念
账户根会计科目设置具定格式结构分类反映会计素增减变动情况结果载体设置账户会计核算重方法
2账户分类 会计科目分类样（定义）
总分类账户明细分类账户
资产类账户负债类账户者权益类账户成类账户损益类账户五类
3会计账户结构
会计科目（账户名称）
年
证字号
摘
方
贷方
贷
余额
月
日
教学中常T型账户：
会计科目（账户名称）贷 会计科目（账户名称） 贷
期初余额 期初余额
期增加 期减少 期减少 期增加
期末余额 期末余额
账户四金额素：
期末余额期初余额＋期增加发生额－期减少发生额
4账户会计科目关系
联系：会计象具体容分类口径致性质相
科目账户名称账户科目具体运
区：科目名称没结构反映素项目增减变动账户具定格式结构反映会计素项目增减变动情况结果载体
第四章 复式记账
复式记帐法
记帐方法概念种类单式记帐法复式记帐法
①单式记帐法项济业务般账户中记录种记帐方法
②复式记帐法资产权益衡关系作记账基础笔济业务两两相互联系账户中进行登记系统反映资金运动变化结果种记账方法
意义（优点）：全面便检查（业务合法合理性账户记录正确性）
二贷记帐法贷记账法指贷记账符号种复式记账法
1贷记账法记账符号贷（纯粹符号已没意表示两相反记账方）
2贷记账法账户结构
①贷记账法账户结构特点：基结构分方贷方
②资产类账户权益类账户结构截然相反
资产类账户方表示增加贷方表示减少期初期末余额均方
权益类账户贷方表示增加方表示减少期初期末余额均贷方
费(成)类账户结构资产类账户相收入类账户结构权益类账户相
3贷记账法记账规必贷贷必相等（发生额试算衡）
4贷记账法试算衡
含义：试算衡指根资产权益恒等关系贷记账法记账规检查账户记录否正确程包括发生额试算衡法余额试算衡法两种方法
①发生额试算衡法
全部账户期方发生额合计全部账户期贷方发生额合计 （记账规）
②余额试算衡法
根期账户方余额合计贷方余额合计恒等关系检验期账户记录否正确方法
根余额时间分期初余额衡期末余额衡两类
全部账户方期初余额合计全部账户贷方期初余额合计
全部账户方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计
试算衡表结果
衡说明基没错误（漏重反记少记串记）
衡说明记账肯定错误
三会计分录
1会计分录概念：记账证中某项济业务事项标明应应贷账户金额记录
2会计分录分类
涉账户少会计分录分简单会计分录复合会计分录
简单会计分录：贷复合会计分录：贷贷贷
会计分录三素： 科目名称（济业务引起项目发生增减变动）
贷方（应记入方贷方）
金额
会计分录编制求：先贷排列左右错开金额衡
四贷记账法运
制造业企业生产营活动分：筹集资金阶段生产准备阶段产品生产阶段产品销售阶段财务成果核算分配阶段
求掌握阶段业务容阶段业务涉账户典型济业务会计处理
筹集资金阶段：资金源债权入投资者投入
账户设置： 短期款实收资财务费应付利息
典型业务：款接受投资计提已产生应付利息
款： ：银行存款
贷：短期款
接受投资 ：银行存款（等）
贷：实收资
计提已产生应付利息 ：财务费
贷：应付利息
生产准备阶段：购入生产必须资产固定资产原材料
账户设置： 固定资产材料采购原材料银行存款应付账款应付票预付账款应交税费
典型业务：购入固定资产购入原材料材料采购成计算
购入固定资产： ：固定资产
贷：银行存款（等）
购入原材料： 收货时付款先付款收货先收货付款预付货款购料
收货时付款先付款收货先收货付款：：材料采购
应交税费
贷：××××
：原材料
贷：材料采购
预付货款购料：：预付账款 ：材料采购 ：预付账款
贷：银行存款 应交税费 贷：银行存款
贷：预付账款
材料采购成计算（运杂费分摊）
产品生产阶段：发生种生产费形成产品（成）
账户设置： 生产成制造费应付职工薪酬累计折旧长期摊费理费库存商品
典型业务：
发生种生产费材料费（分直接费间接费期间费）
：生产成
制造费
理费
贷：原材料
工费（分直接费间接费期间费）
：生产成
制造费
理费
贷：应付职工薪酬—工资福利费
费（办公费折旧费等）
：制造费 ：制造费
理费 理费
贷：银行存款 贷：累计折旧
预付费（报刊费保险费等）
：长期摊费 ：制造费
贷：银行存款 理费
贷：长期摊费
形成产品（成）制造费分配 ：生产成
贷：制造费
产品完工入库 ：库存商品
贷：生产成
产品销售阶段：
账户设置： 营业务收入 营业务成营业税金附加销售费应收账款应收票预收账款应收款业务收入 业务成 营业外收入 营业外支出
典型业务：
营业务发生销售现销赊销
：银行存款应收账款
贷：营业务收入
应交税费
预收款销售：
：银行存款 ：预收账款 ：银行存款
贷：预收账款 贷：营业务收入 贷：预收账款
应交税费
结转已销售商品成
：营业务成
贷：库存商品
计算应纳销售税金附加
：营业税金附加
贷：应交税费
发生销售费 ：销售费
贷：银行存款
附营业务（销售积压材料） ：××××× ：业务成
贷：业务收入 贷：原材料
应交税费
营业外损益业务：××××× ：营业外支出
贷：营业外收入 贷：×××××
财务成果核算分配阶段财务成果形成分配
账户设置： 年利润 税费利润分配盈余公积应付股利
典型业务：税前利润形成结转损益类账户
：年利润 ：营业务收入
贷：营业务成 业务收入
营业税金附加 投资收益
业务成 营业外收入
理费 贷：年利润
销售费
财务费
营业外支出
税利润形成计算结转税费
：税费 ：年利润
贷：应交税费 贷：税费
税利润分配分配序容
年利润转入利润分配 ：年利润
贷：利润分配未分配利润
净利润进行分配 ：利润分配提取盈余公积
贷：盈余公积
：利润分配应付现金股利
贷：应付股利
结转利润分配明细账户 ：利润分配未分配利润
贷：利润分配提取盈余公积
应付现金股利
业务处理：提现发放工资交税支付股利出差出差旅费报销偿欠款收回欠款
五总分类账户明细分类账户行登记
1两者关系：两两反映业务容相登记原始相 反映业务详细程度作
2行登记济业务发生根会计证方面登记关总分类账户方面时登记总分类账户属关明细分类账户
登记求：四相金额相方相期间相
结果：总账余额属明细账余额合计
总账发生额属明细账发生额合计
第五章 会计证
会计证概念意义种类
1会计证概念 ：记录济业务事项发生完成情况书面证明登记账簿
2会计证意义
①记录济业务提供记账
②明确济责强化部控制
③监督济活动控制济运行
3会计证种类 ：会计证编制程序途分原始证记账证
二原始证
1原始证概念
称单济业务发生完成时取填制记录证明济业务发生完成 情况文字：发票收收料单等作原始证
2原始证种类
①源分类 A外原始证 B制原始证
②填制手续容分类 A次证B累计证C汇总证
③格式分类 A通证B专证
3原始证基容
①原始证名称 ②填制原始证日期
③接受原始证单位名称 ④济业务容(含数量单价金额等)
⑤填制单位签章 ⑥关员签章
⑦证附件
4原始证填制求
①记录真实原始证填列济业务容数字必须真实符合实际情况
②容完整原始证求填列项目必须逐项填列齐全遗漏省略
③手续完备单位制原始证必须办单位领导者指定员签名盖章外开出原始证必须加盖单位公章外部取原始证必须盖填制单位公章取原始证必须填制员签名盖章
④书写清楚规范
⑤编号连续果原始证已预先印定编号写坏作废时应加盖作废戳记妥善保撕毁
⑥涂改刮擦挖补原始证错误应出具单位重开更正更正处应加盖出具单位印章原始证金额错误应出具单位重开原始证更正
⑦填制时种原始证时填写规定程序时送交会计机构会计员进行审核
5原始证审核容
包括：原始证真实性合法合规性合理性完整性正确性时性
审核原始证应根情况处理：
①完全符合求原始证应时编制记账证入账
②真实合法合理容够完整填写错误原始证应退回关办员
负责关证补充完整更正错误重开办理正式会计手续
③真实合法原始证会计机构会计员权予接受单位负责报告
三记账证
1记账证概念
记账证称记账单会计员根审核误原始证济业务事项容加 类确定会计分录填制会计证登记账簿直接
2记账证种类
①容分类 A收款证 B付款证 C转账证
②填列方式分类 A复式证 B单式证
3记账证基容
①记账证名称 ②填制记账证日期 ③记账证编号
④济业务事项容摘 ⑤济业务事项涉会计科目记账方
⑥济业务事项金额 ⑦记账标记 ⑧附原始证张数
⑨会计记账审核出纳制单等关员签章
4记账证编制求
①基求
A记账证项容必须完整
B记账证应连续编号笔济业务需填制两张记账证采分数编号法编号
C记账证书写应清楚规范相关求原始证
D记账证根张原始证填制根干张类原始证汇总编制根原始证汇总表填制容类原始证汇总填制张记账证
E结账更正错误记账证附原始证外记账证必须附原始证
F填制记账证时发生错误应重新填制已登记入账记账证年发现填写错误时红字填写张原容相记账证摘栏注明注销某月某日某号证字样时蓝字重新填制张正确记账证注明订正某月某日某号证字样果会计科目没错误金额错误正确数字错误数字间差额编张
调整记账证调增金额蓝字调减金额红字发现前年度记账证错误应蓝字填制张更正记账证
G记账证填制完济业务事项空行应金额栏笔金额数字空行处合计数空行处划线注销
②收款证付款证转账证编制方法
5记账证审核容
记账证审核容包括：容否真实项目否齐全科目否正确金额否正确 书写否正确 （纳致性完整性正确性）
出纳员办理收款付款业务应证加盖收讫付讫戳记避免重收重付
四会计证传递保
1会计证传递：指会计证取填制时起档保程中单位部关部门员间传送程序
应注意：（1）传递线路
（2）传递时间
2会计证保：指会计证记账整理装订档存查工作
第六章 会计账簿
会计账簿概念种类
1会计账簿概念意义
①会计账簿指定格式账页组成审核会计证全面系统连续记录项济业务簿籍
②会计账簿意义：单位应国家统会计制度规定会计业务需设置会计账簿
设置登记账簿编制会计报表基础连接会计证会计报表中间环节会计核算中具重意义
通账簿设置登记记载储存会计信息分类汇总会计信息检查校正会计信息编报输出会计信息
2会计账簿会计账户关系
会计账簿账户关系账户存账簿中账簿中账页账户存形式载体没账簿账户法存账簿序时分类记载济业务账户中完成账簿外形式账户真实容账簿账户关系形式容关系
3会计账簿分类
①途分类
A序时账簿序时账簿称日记账济业务发生完成时间先序逐日逐笔进行登记账簿国数单位般设库存现金日记账银行存款日记账
B分类账簿分类账簿全部济业务事项会计素具体类设置分类账户进行 登记账簿分类账簿反映济业务详细程度：
总分类账户分类登记济业务事项总分类账簿简称总账
明细分类账户分类登记济业务事项明细分类账簿简称明细账分类账簿提供核算信息编制会计报表
C备查账簿备查账簿简称备查簿某序时账簿分类账簿等账簿中予登记登记够详细济业务事项进行补充登记时账簿
②账页格式分类
A两栏式账簿两栏式账簿指方贷方两基金额栏目账簿
B三栏式账簿三栏式账簿设方贷方余额三基栏目账簿种日记账总分类账资债权债务明细账采三栏式账簿三栏式账簿分设方科目设方科目两种区摘栏方科目栏间否栏
方科目方科目栏称设方科目三栏式账簿设方科目栏称设方科目三栏式账簿
C栏式账簿栏式账簿账簿两基栏目方贷方需分设干专栏账簿收入费明细账般均采种格式账簿
D数量金额式账簿数量金额式账簿方贷方余额三栏目分设数量单价金额三栏反映财产物资实物数量价值量原材料库存商品产成品等明细账般采数量金额式账簿
③外形分类
A订账订账启前已账页装订起账页进行连续编号账簿种账簿般适总分类账现金日记账银行存款日记账
B活页账活页账账簿登记完毕前固定装订起装活页账夹中账簿登记完毕(通常会计年度结束)账页予装订加具封面账页连续编号种明细分类账般采活页账形式
C卡片账卡片账账户需格式印刷硬卡严格说卡片账种活页账装活页账夹中装卡片箱国单位般固定资产核算采卡片账形式
二会计账簿容启记账规
1会计账簿基容
①封面标明账簿名称
②扉页列明科目索引账簿启员览表
③账页账簿记录济业务事项载体包括账户名称登记账户日期栏证种类号数栏摘栏金额栏总页次分户页次等基容
2会计账簿启
启会计账簿时应账簿封面写明单位名称账簿名称账簿扉页附启表
启订式账簿应第页页序编定页数跳页缺号活页式账页应账户序编号须定期装订成册装订实际账页序编定页码加目录记明账户名称页次
3会计账簿记账规
①登记会计账簿时应会计证日期编号业务容摘金额关资料逐项记入账做数字准确摘清楚登记时字迹工整
②登记完毕记账证签名者盖章注明已登账符号表示已记账
③账簿中书写文字数字面留适空格写满格般应占格距12
④登记账簿蓝黑墨水者碳素墨水书写圆珠笔(银行复写账簿外)者铅笔书写
⑤列情况红色墨水记账：
a红字账记账证销错误记录
b设贷等栏栏式账页中登记减少数
c三栏式账户余额栏前未印明余额方余额栏登记负数余额
d根国家统会计制度规定红字登记会计记录
⑥种账簿应页次序连续登记跳行隔页果发生跳行隔页应空行空页划线注销者注明行空白页空白字样记账员签名者盖章
⑦需结出余额账户结出余额应贷等栏写明者贷等字样没余额账户应贷栏写字余额栏0表示
⑧账页登记完毕结转页时应结出页合计数余额写页行页第行关栏摘栏注明次页承前页字样页合计数金额写页第行关栏摘栏注明承前页字样
需结计月发生额账户结计次页页合计数应月初起页末止发生额合计数需结计年累计发生额账户结计次页页合计数应年初起页末止累计数需结计月发生额需结计年累计发生额账户页末余额结转次页
三会计账簿格式登记方法
1日记账格式登记方法
A库存现金日记账格式登记方法
a现金日记账格式现金日记账核算监督库存现金天收入支出结存情况账簿格式三栏式栏式两种采三栏式栏式现金日记账必须订账
b现金日记账登记方法现金日记账出纳员根现金收付关记账证时间序逐日逐笔进行登记根日余额+日收入日支出日余额公式逐日结出现金余额库存现金实存数核检查日现金收付否误
贷方分设栏式现金日记账登记方法：先根关现金收入业务记账证登记现金收入日记账根关现金支出业务记账证登记现金支出日记账日营业终根现金支出日记账结计支出合计数笔转入现金收入日记账支出合计栏中结出日余额
B银行存款日记账格式登记方法
银行存款日记账核算监督银行存款日收入支出结余情况账簿银行存款日记账应企业银行开立账户币种分设置银行账户设置日记账银行存款日记账格式登记方法现金日记账相
2总分类账格式登记方法
A总分类账格式
总分类账总分类账户分类登记提供总括会计信息账簿总分类账常格式三栏式设置方贷方余额三基金额栏目
B总分类账登记方法
总分类账根记账证逐笔登记根汇总科目汇总表汇总记账证等登记
3明细分类账格式登记方法
A明细分类账格式
明细分类账根二级账户明细账户开设账页分类连续登记济业务提供明细核算资料账簿格式三栏式栏式数量金额式横线登记式(称行式)等种
a三栏式明细分类账三栏式明细分类账设方贷方余额三栏目分类核算项济业务提供详细核算资料账簿格式三栏式总账格式相适进行金额核算账户
b栏式明细分类账栏式明细分类账属总账科目明细科目合张账页进行登记适成费类科目明细核算
c数量金额式明细分类账
数量金额式明细分类账方(收入)贷方(发出)余额(结存)分设数量单价金额三专栏适进行金额核算进行数量核算账户
d横线登记式明细分类账横线登记式明细分类账采横线登记相关业务登记行行栏目登记否齐全判断该项业务进展情况该明细分类账适登记材料采购业务应收票次性备金业务
B明细分类账登记方法
类型济业务明细分类账根理需记账证原始证汇总原始证逐日逐笔定期汇总登记固定资产债权债务等明细账应逐日逐笔登记库存商品原材料产成品收发明细账收入费明细账逐笔登记定期汇总登记
四账
①账证核
账证核指核会计账簿记录原始证记账证时间证字号容金额否致记账方否相符
②账账核
账账核指核会计账簿间账簿记录否相符包括：
a总分类账簿关账户余额核
b总分类账簿属明细分类账簿核
c总分类账簿序时账簿核
d明细分类账簿间核
③账实核
账实核指项财产物资债权债务等账面余额实数额间核包括
a现金日记账账面余额库存现金数额否相符
b银行存款日记账账面余额银行账单余额否相符
c项财产物资明细账账面余额财产物资实数额否相符
d关债权债务明细账账面余额方单位账面记录否相符
五错账查找更正方法
1错账查找全面检查分查法逆查法
局部检查差数法尾数法2法9法
2错账更正方法（适）
划线更正法 (账簿记录错误记账证没错误) 红字更正法 (1记账证记会计科目错误引起记账错误2 会计科目误记金额应记金额) 补充登记法(记账证填写会计科目误记金额应记金额)
六结账 全部济业务入账定期计算账户期发生额余额结束期账簿记录
①结账程序
a期发生济业务事项全部登记入账保证正确性
b根权责发生制求调整关账项合理确定期应计收入应计费
c损益类科目转入年利润科目结损益类科目
d结算出资产负债者权益科目期发生额余额结转期
②结账方法★★★
a需月结计期发生额账户次记账时结出余额月笔余额月末余额月末结账时需笔济业务事项记录通栏划单红线需结计次余额
b现金银行存款日记账需月结计发生额收入费等明细账月结账时结出月发生额余额摘栏注明月合计字样面通栏划单红线
c需结计年累计发生额某明细账户月结账时应月合计行结出年初起月末止累计发生额登记月份发生额面摘栏注明年累计字样面通栏划单红线12月末年累计全年累计发生额全年累计发生额通栏划双红线
d总账账户时需结出月末余额年终结账时总账账户结出全年发生额年末余额摘栏注明年合计字样合计数通栏划双红线
e年度终结账时余额账户余额结转年摘栏注明结转年字样会计年度新建关会计账户第行余额栏填写年结转余额摘栏注明年结转字样
七会计账簿更换保
1会计账簿更换（时间）
2会计账簿保（求）
第七章 账务处理程序
账务处理程序意义种类
1账务处理程序概念
账务处理程序称会计核算组织程序会计核算形式指会计证会计账簿会计报表相结合方式包括 会计证账簿种类格式会计证账簿间联系方法原始证编制记账证登记明细分类账总 分类账编制会计报表工作程序方法
2账务处理程序作（解）
3账务处理程序种类
常账务处理程序记账证账务处理程序汇总记账证账务处理程序科目汇总表账务处理程序
二三种账务处理程序含义程序特点优点缺点适范围
1记账证账务处理程序
记账证账务处理程序指发生济业务事项根原始证汇总原始证编制记账证然直接根记账证逐笔登记总分类账种账务处理程序基账务处理程序
般程序：
①根原始证编制汇总原始证
②根原始证汇总原始证编制记账证
③根收款证付款证逐笔登记现金日记账银行存款日记账
④根原始证汇总原始证记账证登记种明细分类账
⑤根记账证逐笔登记总分类账
⑥期末现金日记账银行存款日记账明细分类账余额关总分类账余额核相符
⑦期末根总分类账明细分类账记录编制会计报表
记账证账务处理程序优缺点适范围
记账证账务处理程序简单明易理解总分类账较详细反映济业务发生情况缺点：登记总分类账工作量较该财务处理程序适规模较济业务量较少单位
2汇总记账证账务处理程序
账务处理程序汇总记账证账务处理程序根原始证汇总原始证编制记账证定期根记账证分类编制汇总收款证汇总付款证汇总转账证根汇总记账证登记总分类账种账务处理程序
般程序：
①根原始证编制汇总原始证
②根原始证汇总原始证编制记账证
③根收款证付款证逐笔登记现金日记账银行存款日记账
④根原始证汇总原始证记账证登记种明细分类账
⑤根种记账证编制关汇总记账证
⑥根种汇总记账证登记总分类账
⑦期末现金日记账银行存款日记账明细分类账余额关总分类账余额核相符
⑧期末根总分类账明细分类账记录编制会计报表
汇总记账证账务处理程序优缺点适范围
汇总记账证账务处理程序减轻登记总分类账工作量便解账户间应关系缺点：贷方科目编制汇总转账证利会计核算日常分工转账证较时编制汇总转账证工作量较该财务处理程序适规模较济业务较单位
3科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序称记账证汇总表账务处理程序根记账证定期编制科目汇总表根科目汇总表登记总分类账种账务处理程序
般程序：
①根原始证编制汇总原始证
②根原始证汇总原始证编制记账证
③根收款证付款证逐笔登记现金日记账银行存款日记账
④根原始证汇总原始证记账证登记种明细分类账
⑤根种记账证编制科目汇总表
⑥根科目汇总表登记总分类账
⑦期末现金日记账银行存款日记账明细分类账余额关总分类账余额核相符
⑧期末根总分类账明细分类账记录编制会计报表
科目汇总表账务处理程序优缺点适范围
科目汇总表账务处理程序减轻登记总分类账工作量做试算衡简明易懂方便易学缺点：科目汇总表反映账户应关系便查账目适济业务较单位
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讲三问题：
1会计概述评会计含义特点会计职
2会计核算基前提四基前提理解
3企业会计素会计等式企业六会计素容（含义特征分类容）
企业会计等式（两组关系）
会计概述
1会计概念
会计指货币计量单位反映监督单位济活动种济理工作
四层含义
2会计基职
①会计基职 ： 会计核算会计监督基职
预测决策控制分析评价现代会计发展新职
②核算职—基职含义四环节特点
③监督职含义重点合法（国家）合理性（企业） 全程监督
④核算监督间关系：核算基础监督保障
3会计象
会计象：指会计核算监督容
会计象指特定体够货币表现济活动资金运动
包括资金投入（筹集）资金运（循环周转）资金退出
二会计核算基前提—会计假设
会计基前提：会计体持续营会计分期货币计量
1会计体 会计核算监督特定单位组织会计核算界定空间范围
界定单位者单位济活动
会计体≠法律体 （般前者外延更广）
（1）法律体定会计体
（2）会计体定法律体
2持续营 会计核算提供时间长度 企业相关会计处理进行
（资产预定途加债务合约取清偿）
3会计分期 时提供会计信息
①国会计分期年度半年季度月度四种
②正确计算期损益收入成前提（期非期概念进权责发生制收付实现制区分）
4货币计量币种选择
①民币作记帐位币具体化表现
②采货币作记帐位币单位报表必须折合民币
三会计素会计等式掌握企业会计素
1会计素：会计核算象具体化单位济活动表现会计素增减变动
（1）资产概念特征分类
交易事项形成企业拥控制预期企业带济利益 资源
分类：流动资产（年正常营业周期）
非流动资产（长期股权投资固定资产形资产资产）
（2）负债概念特征分类
交易事项形成 预期会导致济利益流出企业 现时义务
分类：流动负债（年正常营业周期）
非流动负债（长期款应付债券）
（3）者权益概念特征组成
净资产企业资产扣负债者享剩余权益
组成：投入资资公积（资溢价直接计入者权益利损失）
盈余公积未分配利润（两者统称留存收益）
投入资资公积般分配利润关
盈余公积未分配利润分配利润关
特征：负债（债权权益）区
剩余权益般需偿者该部分权益参利润分配
（4）收入含义特征构成
企业日常活动中形成会导致者权益增加者投入资关济利益总流入
组成：营业务收入业务收入 （位）
（5）费含义特征构成
企业日常活动中发生会导致者权益减少者分配利润关济利益总流出
组成：营业成（包括营业务成业务成） 期间费
（6）利润含义构成
企业定会计期间营成果包括收入减费净额直接计入利润利损失
利`润总额营业利`润营业外收支净额（税前）营业利润核心
净利润利`润总额减税费（税）
2会计等式（公式求理解含义注意选择题）
资产 负债 者权益反映企业财务状况（静态会计素）
收入 费 利润 反映企业营成果（动态会计素）
（1） 资产负债+者权益权益 会计基等式（第会计等式）
建立： 资产负债+者权益
（2） 收入－费利润 （第二会计等式）
说明：处收入费理解广义
收入导致资产增加负债减少费导致资产减少负债增加
（3）六素关系
期初：资产 负债 + 者权益
期中：资产 负债 + 者权益＋（收入－费）
期末：资产 负债 + 者权益＋利润
资产 负债 + 者权益
第二章 会计核算具体容般求
会计核算具体容—结六素增减变动
1款项价证券收付 （理解款项价证券容）
2财物收发增减 （理解财物容）
3债权债务发生结算
4资增减
5收入支出费成计算（支出费成关系外延）
6财务成果计算处理
般包括利润计算税计算利润分配亏损弥补等
7需办理会计手续进行会计核算事项
二会计核算般求
1单位必须国家统会计制度求设置会计科目账户复式记账填制
会计证登记会计账簿进行成计算财产清查编制财务会计报告
2单位必须根实际发生济业务事项进行会计核算编制财务会计报告
3单位发生项济业务事项应法设置会计账簿统登记核算违反会计法国家统会计制度规定私设会计账簿登记核算
4单位会计证会计账簿财务会计报告会计资料应建立档案妥善保
5电子计算机进行会计核算软件生成会计证会计账簿财务会计报告会计资料必须符合国家统会计制度规定
6会计记录文字应中文符合条件单位时种民族文字外国文字
二会计核算基础—收付实现制权责发生制
三会计素计量：历史成重置成变现净值现值公允价值
第三章 会计科目账户
会计科目
1会计科目概念 作
会计科目会计素具体容进行分类核算项目（会计素进步细化）
会计象 会计素 会计科目
2会计科目分类
详细程度统驭关系分：总分类科目明细分类科目
总括分类项目 总分类科目作进步分类项目
（级科目） （明细科目）
前者会计素具体容进行提供总括信息会计科目明细分类科目起统驭控制作者总分类科目作进步分类提供更详细更具体会计信息科目总分类科目起补充说明作设级科目
属会计素分类：资产类负债类类者权益类成类损益类
3会计科目设置原
A合法性原指设置会计科目应符合国家统会计制度规定
B相关性原指设置会计科目应提供关方需会计信息服务
满足外报告理求
C实性原指设置会计科目应符合单位身特点满足单位实际需
4常科目：见教材 熟悉常见科目名称类
二会计账户
1账户概念
账户根会计科目设置具定格式结构分类反映会计素增减变动情况结果载体设置账户会计核算重方法
2账户分类 会计科目分类样（定义）
总分类账户明细分类账户
资产类账户负债类账户者权益类账户成类账户损益类账户五类
3会计账户结构
会计科目（账户名称）
年
证字号
摘
方
贷方
贷
余额
月
日
教学中常T型账户：
会计科目（账户名称）贷 会计科目（账户名称） 贷
期初余额 期初余额
期增加 期减少 期减少 期增加
期末余额 期末余额
账户四金额素：
期末余额期初余额＋期增加发生额－期减少发生额
4账户会计科目关系
联系：会计象具体容分类口径致性质相
科目账户名称账户科目具体运
区：科目名称没结构反映素项目增减变动账户具定格式结构反映会计素项目增减变动情况结果载体
第四章 复式记账
复式记帐法
记帐方法概念种类单式记帐法复式记帐法
①单式记帐法项济业务般账户中记录种记帐方法
②复式记帐法资产权益衡关系作记账基础笔济业务两两相互联系账户中进行登记系统反映资金运动变化结果种记账方法
意义（优点）：全面便检查（业务合法合理性账户记录正确性）
二贷记帐法贷记账法指贷记账符号种复式记账法
1贷记账法记账符号贷（纯粹符号已没意表示两相反记账方）
2贷记账法账户结构
①贷记账法账户结构特点：基结构分方贷方
②资产类账户权益类账户结构截然相反
资产类账户方表示增加贷方表示减少期初期末余额均方
权益类账户贷方表示增加方表示减少期初期末余额均贷方
费(成)类账户结构资产类账户相收入类账户结构权益类账户相
3贷记账法记账规必贷贷必相等（发生额试算衡）
4贷记账法试算衡
含义：试算衡指根资产权益恒等关系贷记账法记账规检查账户记录否正确程包括发生额试算衡法余额试算衡法两种方法
①发生额试算衡法
全部账户期方发生额合计全部账户期贷方发生额合计 （记账规）
②余额试算衡法
根期账户方余额合计贷方余额合计恒等关系检验期账户记录否正确方法
根余额时间分期初余额衡期末余额衡两类
全部账户方期初余额合计全部账户贷方期初余额合计
全部账户方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计
试算衡表结果
衡说明基没错误（漏重反记少记串记）
衡说明记账肯定错误
三会计分录
1会计分录概念：记账证中某项济业务事项标明应应贷账户金额记录
2会计分录分类
涉账户少会计分录分简单会计分录复合会计分录
简单会计分录：贷复合会计分录：贷贷贷
会计分录三素： 科目名称（济业务引起项目发生增减变动）
贷方（应记入方贷方）
金额
会计分录编制求：先贷排列左右错开金额衡
四贷记账法运
制造业企业生产营活动分：筹集资金阶段生产准备阶段产品生产阶段产品销售阶段财务成果核算分配阶段
求掌握阶段业务容阶段业务涉账户典型济业务会计处理
筹集资金阶段：资金源债权入投资者投入
账户设置： 短期款实收资财务费应付利息
典型业务：款接受投资计提已产生应付利息
款： ：银行存款
贷：短期款
接受投资 ：银行存款（等）
贷：实收资
计提已产生应付利息 ：财务费
贷：应付利息
生产准备阶段：购入生产必须资产固定资产原材料
账户设置： 固定资产材料采购原材料银行存款应付账款应付票预付账款应交税费
典型业务：购入固定资产购入原材料材料采购成计算
购入固定资产： ：固定资产
贷：银行存款（等）
购入原材料： 收货时付款先付款收货先收货付款预付货款购料
收货时付款先付款收货先收货付款：：材料采购
应交税费
贷：××××
：原材料
贷：材料采购
预付货款购料：：预付账款 ：材料采购 ：预付账款
贷：银行存款 应交税费 贷：银行存款
贷：预付账款
材料采购成计算（运杂费分摊）
产品生产阶段：发生种生产费形成产品（成）
账户设置： 生产成制造费应付职工薪酬累计折旧长期摊费理费库存商品
典型业务：
发生种生产费材料费（分直接费间接费期间费）
：生产成
制造费
理费
贷：原材料
工费（分直接费间接费期间费）
：生产成
制造费
理费
贷：应付职工薪酬—工资福利费
费（办公费折旧费等）
：制造费 ：制造费
理费 理费
贷：银行存款 贷：累计折旧
预付费（报刊费保险费等）
：长期摊费 ：制造费
贷：银行存款 理费
贷：长期摊费
形成产品（成）制造费分配 ：生产成
贷：制造费
产品完工入库 ：库存商品
贷：生产成
产品销售阶段：
账户设置： 营业务收入 营业务成营业税金附加销售费应收账款应收票预收账款应收款业务收入 业务成 营业外收入 营业外支出
典型业务：
营业务发生销售现销赊销
：银行存款应收账款
贷：营业务收入
应交税费
预收款销售：
：银行存款 ：预收账款 ：银行存款
贷：预收账款 贷：营业务收入 贷：预收账款
应交税费
结转已销售商品成
：营业务成
贷：库存商品
计算应纳销售税金附加
：营业税金附加
贷：应交税费
发生销售费 ：销售费
贷：银行存款
附营业务（销售积压材料） ：××××× ：业务成
贷：业务收入 贷：原材料
应交税费
营业外损益业务：××××× ：营业外支出
贷：营业外收入 贷：×××××
财务成果核算分配阶段财务成果形成分配
账户设置： 年利润 税费利润分配盈余公积应付股利
典型业务：税前利润形成结转损益类账户
：年利润 ：营业务收入
贷：营业务成 业务收入
营业税金附加 投资收益
业务成 营业外收入
理费 贷：年利润
销售费
财务费
营业外支出
税利润形成计算结转税费
：税费 ：年利润
贷：应交税费 贷：税费
税利润分配分配序容
年利润转入利润分配 ：年利润
贷：利润分配未分配利润
净利润进行分配 ：利润分配提取盈余公积
贷：盈余公积
：利润分配应付现金股利
贷：应付股利
结转利润分配明细账户 ：利润分配未分配利润
贷：利润分配提取盈余公积
应付现金股利
业务处理：提现发放工资交税支付股利出差出差旅费报销偿欠款收回欠款
五总分类账户明细分类账户行登记
1两者关系：两两反映业务容相登记原始相 反映业务详细程度作
2行登记济业务发生根会计证方面登记关总分类账户方面时登记总分类账户属关明细分类账户
登记求：四相金额相方相期间相
结果：总账余额属明细账余额合计
总账发生额属明细账发生额合计
第五章 会计证
会计证概念意义种类
1会计证概念 ：记录济业务事项发生完成情况书面证明登记账簿
2会计证意义
①记录济业务提供记账
②明确济责强化部控制
③监督济活动控制济运行
3会计证种类 ：会计证编制程序途分原始证记账证
二原始证
1原始证概念
称单济业务发生完成时取填制记录证明济业务发生完成 情况文字：发票收收料单等作原始证
2原始证种类
①源分类 A外原始证 B制原始证
②填制手续容分类 A次证B累计证C汇总证
③格式分类 A通证B专证
3原始证基容
①原始证名称 ②填制原始证日期
③接受原始证单位名称 ④济业务容(含数量单价金额等)
⑤填制单位签章 ⑥关员签章
⑦证附件
4原始证填制求
①记录真实原始证填列济业务容数字必须真实符合实际情况
②容完整原始证求填列项目必须逐项填列齐全遗漏省略
③手续完备单位制原始证必须办单位领导者指定员签名盖章外开出原始证必须加盖单位公章外部取原始证必须盖填制单位公章取原始证必须填制员签名盖章
④书写清楚规范
⑤编号连续果原始证已预先印定编号写坏作废时应加盖作废戳记妥善保撕毁
⑥涂改刮擦挖补原始证错误应出具单位重开更正更正处应加盖出具单位印章原始证金额错误应出具单位重开原始证更正
⑦填制时种原始证时填写规定程序时送交会计机构会计员进行审核
5原始证审核容
包括：原始证真实性合法合规性合理性完整性正确性时性
审核原始证应根情况处理：
①完全符合求原始证应时编制记账证入账
②真实合法合理容够完整填写错误原始证应退回关办员
负责关证补充完整更正错误重开办理正式会计手续
③真实合法原始证会计机构会计员权予接受单位负责报告
三记账证
1记账证概念
记账证称记账单会计员根审核误原始证济业务事项容加 类确定会计分录填制会计证登记账簿直接
2记账证种类
①容分类 A收款证 B付款证 C转账证
②填列方式分类 A复式证 B单式证
3记账证基容
①记账证名称 ②填制记账证日期 ③记账证编号
④济业务事项容摘 ⑤济业务事项涉会计科目记账方
⑥济业务事项金额 ⑦记账标记 ⑧附原始证张数
⑨会计记账审核出纳制单等关员签章
4记账证编制求
①基求
A记账证项容必须完整
B记账证应连续编号笔济业务需填制两张记账证采分数编号法编号
C记账证书写应清楚规范相关求原始证
D记账证根张原始证填制根干张类原始证汇总编制根原始证汇总表填制容类原始证汇总填制张记账证
E结账更正错误记账证附原始证外记账证必须附原始证
F填制记账证时发生错误应重新填制已登记入账记账证年发现填写错误时红字填写张原容相记账证摘栏注明注销某月某日某号证字样时蓝字重新填制张正确记账证注明订正某月某日某号证字样果会计科目没错误金额错误正确数字错误数字间差额编张
调整记账证调增金额蓝字调减金额红字发现前年度记账证错误应蓝字填制张更正记账证
G记账证填制完济业务事项空行应金额栏笔金额数字空行处合计数空行处划线注销
②收款证付款证转账证编制方法
5记账证审核容
记账证审核容包括：容否真实项目否齐全科目否正确金额否正确 书写否正确 （纳致性完整性正确性）
出纳员办理收款付款业务应证加盖收讫付讫戳记避免重收重付
四会计证传递保
1会计证传递：指会计证取填制时起档保程中单位部关部门员间传送程序
应注意：（1）传递线路
（2）传递时间
2会计证保：指会计证记账整理装订档存查工作
第六章 会计账簿
会计账簿概念种类
1会计账簿概念意义
①会计账簿指定格式账页组成审核会计证全面系统连续记录项济业务簿籍
②会计账簿意义：单位应国家统会计制度规定会计业务需设置会计账簿
设置登记账簿编制会计报表基础连接会计证会计报表中间环节会计核算中具重意义
通账簿设置登记记载储存会计信息分类汇总会计信息检查校正会计信息编报输出会计信息
2会计账簿会计账户关系
会计账簿账户关系账户存账簿中账簿中账页账户存形式载体没账簿账户法存账簿序时分类记载济业务账户中完成账簿外形式账户真实容账簿账户关系形式容关系
3会计账簿分类
①途分类
A序时账簿序时账簿称日记账济业务发生完成时间先序逐日逐笔进行登记账簿国数单位般设库存现金日记账银行存款日记账
B分类账簿分类账簿全部济业务事项会计素具体类设置分类账户进行 登记账簿分类账簿反映济业务详细程度：
总分类账户分类登记济业务事项总分类账簿简称总账
明细分类账户分类登记济业务事项明细分类账簿简称明细账分类账簿提供核算信息编制会计报表
C备查账簿备查账簿简称备查簿某序时账簿分类账簿等账簿中予登记登记够详细济业务事项进行补充登记时账簿
②账页格式分类
A两栏式账簿两栏式账簿指方贷方两基金额栏目账簿
B三栏式账簿三栏式账簿设方贷方余额三基栏目账簿种日记账总分类账资债权债务明细账采三栏式账簿三栏式账簿分设方科目设方科目两种区摘栏方科目栏间否栏
方科目方科目栏称设方科目三栏式账簿设方科目栏称设方科目三栏式账簿
C栏式账簿栏式账簿账簿两基栏目方贷方需分设干专栏账簿收入费明细账般均采种格式账簿
D数量金额式账簿数量金额式账簿方贷方余额三栏目分设数量单价金额三栏反映财产物资实物数量价值量原材料库存商品产成品等明细账般采数量金额式账簿
③外形分类
A订账订账启前已账页装订起账页进行连续编号账簿种账簿般适总分类账现金日记账银行存款日记账
B活页账活页账账簿登记完毕前固定装订起装活页账夹中账簿登记完毕(通常会计年度结束)账页予装订加具封面账页连续编号种明细分类账般采活页账形式
C卡片账卡片账账户需格式印刷硬卡严格说卡片账种活页账装活页账夹中装卡片箱国单位般固定资产核算采卡片账形式
二会计账簿容启记账规
1会计账簿基容
①封面标明账簿名称
②扉页列明科目索引账簿启员览表
③账页账簿记录济业务事项载体包括账户名称登记账户日期栏证种类号数栏摘栏金额栏总页次分户页次等基容
2会计账簿启
启会计账簿时应账簿封面写明单位名称账簿名称账簿扉页附启表
启订式账簿应第页页序编定页数跳页缺号活页式账页应账户序编号须定期装订成册装订实际账页序编定页码加目录记明账户名称页次
3会计账簿记账规
①登记会计账簿时应会计证日期编号业务容摘金额关资料逐项记入账做数字准确摘清楚登记时字迹工整
②登记完毕记账证签名者盖章注明已登账符号表示已记账
③账簿中书写文字数字面留适空格写满格般应占格距12
④登记账簿蓝黑墨水者碳素墨水书写圆珠笔(银行复写账簿外)者铅笔书写
⑤列情况红色墨水记账：
a红字账记账证销错误记录
b设贷等栏栏式账页中登记减少数
c三栏式账户余额栏前未印明余额方余额栏登记负数余额
d根国家统会计制度规定红字登记会计记录
⑥种账簿应页次序连续登记跳行隔页果发生跳行隔页应空行空页划线注销者注明行空白页空白字样记账员签名者盖章
⑦需结出余额账户结出余额应贷等栏写明者贷等字样没余额账户应贷栏写字余额栏0表示
⑧账页登记完毕结转页时应结出页合计数余额写页行页第行关栏摘栏注明次页承前页字样页合计数金额写页第行关栏摘栏注明承前页字样
需结计月发生额账户结计次页页合计数应月初起页末止发生额合计数需结计年累计发生额账户结计次页页合计数应年初起页末止累计数需结计月发生额需结计年累计发生额账户页末余额结转次页
三会计账簿格式登记方法
1日记账格式登记方法
A库存现金日记账格式登记方法
a现金日记账格式现金日记账核算监督库存现金天收入支出结存情况账簿格式三栏式栏式两种采三栏式栏式现金日记账必须订账
b现金日记账登记方法现金日记账出纳员根现金收付关记账证时间序逐日逐笔进行登记根日余额+日收入日支出日余额公式逐日结出现金余额库存现金实存数核检查日现金收付否误
贷方分设栏式现金日记账登记方法：先根关现金收入业务记账证登记现金收入日记账根关现金支出业务记账证登记现金支出日记账日营业终根现金支出日记账结计支出合计数笔转入现金收入日记账支出合计栏中结出日余额
B银行存款日记账格式登记方法
银行存款日记账核算监督银行存款日收入支出结余情况账簿银行存款日记账应企业银行开立账户币种分设置银行账户设置日记账银行存款日记账格式登记方法现金日记账相
2总分类账格式登记方法
A总分类账格式
总分类账总分类账户分类登记提供总括会计信息账簿总分类账常格式三栏式设置方贷方余额三基金额栏目
B总分类账登记方法
总分类账根记账证逐笔登记根汇总科目汇总表汇总记账证等登记
3明细分类账格式登记方法
A明细分类账格式
明细分类账根二级账户明细账户开设账页分类连续登记济业务提供明细核算资料账簿格式三栏式栏式数量金额式横线登记式(称行式)等种
a三栏式明细分类账三栏式明细分类账设方贷方余额三栏目分类核算项济业务提供详细核算资料账簿格式三栏式总账格式相适进行金额核算账户
b栏式明细分类账栏式明细分类账属总账科目明细科目合张账页进行登记适成费类科目明细核算
c数量金额式明细分类账
数量金额式明细分类账方(收入)贷方(发出)余额(结存)分设数量单价金额三专栏适进行金额核算进行数量核算账户
d横线登记式明细分类账横线登记式明细分类账采横线登记相关业务登记行行栏目登记否齐全判断该项业务进展情况该明细分类账适登记材料采购业务应收票次性备金业务
B明细分类账登记方法
类型济业务明细分类账根理需记账证原始证汇总原始证逐日逐笔定期汇总登记固定资产债权债务等明细账应逐日逐笔登记库存商品原材料产成品收发明细账收入费明细账逐笔登记定期汇总登记
四账
①账证核
账证核指核会计账簿记录原始证记账证时间证字号容金额否致记账方否相符
②账账核
账账核指核会计账簿间账簿记录否相符包括：
a总分类账簿关账户余额核
b总分类账簿属明细分类账簿核
c总分类账簿序时账簿核
d明细分类账簿间核
③账实核
账实核指项财产物资债权债务等账面余额实数额间核包括
a现金日记账账面余额库存现金数额否相符
b银行存款日记账账面余额银行账单余额否相符
c项财产物资明细账账面余额财产物资实数额否相符
d关债权债务明细账账面余额方单位账面记录否相符
五错账查找更正方法
1错账查找全面检查分查法逆查法
局部检查差数法尾数法2法9法
2错账更正方法（适）
划线更正法 (账簿记录错误记账证没错误) 红字更正法 (1记账证记会计科目错误引起记账错误2 会计科目误记金额应记金额) 补充登记法(记账证填写会计科目误记金额应记金额)
六结账 全部济业务入账定期计算账户期发生额余额结束期账簿记录
①结账程序
a期发生济业务事项全部登记入账保证正确性
b根权责发生制求调整关账项合理确定期应计收入应计费
c损益类科目转入年利润科目结损益类科目
d结算出资产负债者权益科目期发生额余额结转期
②结账方法★★★
a需月结计期发生额账户次记账时结出余额月笔余额月末余额月末结账时需笔济业务事项记录通栏划单红线需结计次余额
b现金银行存款日记账需月结计发生额收入费等明细账月结账时结出月发生额余额摘栏注明月合计字样面通栏划单红线
c需结计年累计发生额某明细账户月结账时应月合计行结出年初起月末止累计发生额登记月份发生额面摘栏注明年累计字样面通栏划单红线12月末年累计全年累计发生额全年累计发生额通栏划双红线
d总账账户时需结出月末余额年终结账时总账账户结出全年发生额年末余额摘栏注明年合计字样合计数通栏划双红线
e年度终结账时余额账户余额结转年摘栏注明结转年字样会计年度新建关会计账户第行余额栏填写年结转余额摘栏注明年结转字样
七会计账簿更换保
1会计账簿更换（时间）
2会计账簿保（求）
第七章 账务处理程序
账务处理程序意义种类
1账务处理程序概念
账务处理程序称会计核算组织程序会计核算形式指会计证会计账簿会计报表相结合方式包括 会计证账簿种类格式会计证账簿间联系方法原始证编制记账证登记明细分类账总 分类账编制会计报表工作程序方法
2账务处理程序作（解）
3账务处理程序种类
常账务处理程序记账证账务处理程序汇总记账证账务处理程序科目汇总表账务处理程序
二三种账务处理程序含义程序特点优点缺点适范围
1记账证账务处理程序
记账证账务处理程序指发生济业务事项根原始证汇总原始证编制记账证然直接根记账证逐笔登记总分类账种账务处理程序基账务处理程序
般程序：
①根原始证编制汇总原始证
②根原始证汇总原始证编制记账证
③根收款证付款证逐笔登记现金日记账银行存款日记账
④根原始证汇总原始证记账证登记种明细分类账
⑤根记账证逐笔登记总分类账
⑥期末现金日记账银行存款日记账明细分类账余额关总分类账余额核相符
⑦期末根总分类账明细分类账记录编制会计报表
记账证账务处理程序优缺点适范围
记账证账务处理程序简单明易理解总分类账较详细反映济业务发生情况缺点：登记总分类账工作量较该财务处理程序适规模较济业务量较少单位
2汇总记账证账务处理程序
账务处理程序汇总记账证账务处理程序根原始证汇总原始证编制记账证定期根记账证分类编制汇总收款证汇总付款证汇总转账证根汇总记账证登记总分类账种账务处理程序
般程序：
①根原始证编制汇总原始证
②根原始证汇总原始证编制记账证
③根收款证付款证逐笔登记现金日记账银行存款日记账
④根原始证汇总原始证记账证登记种明细分类账
⑤根种记账证编制关汇总记账证
⑥根种汇总记账证登记总分类账
⑦期末现金日记账银行存款日记账明细分类账余额关总分类账余额核相符
⑧期末根总分类账明细分类账记录编制会计报表
汇总记账证账务处理程序优缺点适范围
汇总记账证账务处理程序减轻登记总分类账工作量便解账户间应关系缺点：贷方科目编制汇总转账证利会计核算日常分工转账证较时编制汇总转账证工作量较该财务处理程序适规模较济业务较单位
3科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序称记账证汇总表账务处理程序根记账证定期编制科目汇总表根科目汇总表登记总分类账种账务处理程序
般程序：
①根原始证编制汇总原始证
②根原始证汇总原始证编制记账证
③根收款证付款证逐笔登记现金日记账银行存款日记账
④根原始证汇总原始证记账证登记种明细分类账
⑤根种记账证编制科目汇总表
⑥根科目汇总表登记总分类账
⑦期末现金日记账银行存款日记账明细分类账余额关总分类账余额核相符
⑧期末根总分类账明细分类账记录编制会计报表
科目汇总表账务处理程序优缺点适范围
科目汇总表账务处理程序减轻登记总分类账工作量做试算衡简明易懂方便易学缺点：科目汇总表反映账户应关系便查账目适济业务较单位
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