形考务2
单项业务题( 3道试题 50 分)
()W公司(资产减值核算采备抵法)月发生列济业务编制会计分录:
1.外购进材料批增值税专发票列示价款10 000元增值税1 600元收银行转结算证立付款材料未
2.计提存货跌价损失28 000元
3.项外购材料运达企业验收入库
4.结转月直接生产领材料成46 000元
5.期末盘亏原材料批实际成2 000元进项增值税额320元原查
解:1.
:途物资 10 000
应交税费应交增值税 1 600
贷:银行存款 11 600
2.
:资产减值损失 28 000
贷:存货跌价准备 28 000
3.
:原材料 10 000
贷:途物资 10 000
4.
:生产成 46 000
贷:原材料 46 000
5.
:处理财产损溢 2 320
贷:原材料 2 000
应交税费应交增值税(进项税额转出) 320
(二)A公司20*5年12月发生列济业务编制会计分录:
1.公司原材料采计划成核算月购进已付款原材料日货验收入库计划成20万元材料实际采购成18万元
2.期末结转月发出原材料应负担超支差异50 000元中直接生产材料负担35 000元车间般性耗费材料负担10 000元厂部领材料应负担5 000元
解:
1.
:原材料 200 000
贷:材料采购 180 000
材料成差异 20 000
2.
:生产成 35000
制造费 10000
理费 5000
贷:材料成差异 50 000
3 (题10分)
(三)A公司(商品流通企业)20*5年6月份发生列济业务编制会计分录:
外购进批商品增值税发票列示价款10 000元增值税1 600元双方商定货款采商业汇票结算企业已开出承兑面值11 600元3月期商业汇票交销货方商品未
2 项商品达验收入库
解:
1
:途物资 10 000
应交税费应交增值税(进项税额)1 600
贷:应付票 11 600
2
:库存商品 10000
贷:途物资 10000
二综合题(4道试题50 分)
4 (题15分)
某零售商场般纳税销售额实行价税合月1日销售商品50 000元月末关账户(调整前)资料:
商品进销差价账户期末余额448 000元
库存商品账户期末余额620 000元
营业务收入账户月净发生额980 000元营业务成账户致
求:
(1)计算月应交销项增值税已销商品进销差价(计算结果保留位整数)
(2)编制月1日销售商品会计分录
(3)编制月末结转已销商品进销差价销项增值税会计分录
解:
(1)已销商品进销差价率448000(620000+980000)*10028
已销商品进销差价980000*28274400元
销项税额980000(1+17)*1714239316元
(2)1月1日销售商品
:银行存款 50000
贷:营业务收入 50000
:营业务成 50 000
贷:库存商品 50 000
(3):商品进销差价 274400
贷:营业务成 274400
结转销项税额
:营业务收入 14239316
贷:应交税费应交增值税(销项税额)14239316
5 (题10分)
甲存货年初结存数量3 000件结存金额8 700元年进货情况:
日 期 单价(元件) 数量(件) 金额(元)
9日 310 4 100 12 710
12日 320 6 000 19 200
20日 330 4 500 14 850
26日 340 1 800 6 120
1月10日13日25日分销售甲存货2 500件5 500件7 000件
求:分采加权均法先进先出法计算甲存货年1月销售成期末结存金额计算结果保留两位数
解:
(1)存货加权均单价(8700+52880)(3000+16400)317元
1月销售成317*(2500+5500+7000)47550元
期末余额317*(3000+4100+6000+4500+1800250055007000)13948元
(2)1月10日:(87003000)*25007250元
1月13日:(87003000)*(30002500)+31*4100+32*90017040元
1月25日:32*(6000900)+33*190022590元
销售成7250+17040+2259046880元
结余33*(45001900)+34*180014700元
6 (题15分)
某工业企业增值税般纳税材料计划成核算甲材料单位计划成10元公斤20*5年4月关甲材料资料:
(1)原材料账户期初方余额20 000元材料成差异账户期初贷方余额700元材料采购账户期初方余额38 800元
(2)4月5日月已付款甲材料4 040公斤数收验收入库
(3)4月20日外A公司购入甲材料8 000公斤增值税专发票注明材料价款85 400元增值税额14 518元款项已银行存款支付材料尚未达
(4)4月25日A公司购入甲材料达验收时发现短缺40公斤查明途中定额然损耗实收数量验收入库
(5)4月30日汇总月发料证月发出材料11 000公斤全部B产品生产
求:
(1)项关业务编制会计分录
(2)计算月甲材料成差异率
(3)计算结转月发出甲材料应负担成差异
(4)计算月末库存甲材料实际成
解:
(1):原材料甲材料 40400
贷:材料采购 38800
材料成差异 1600
:材料采购甲材料 85400
应交税费应交增值税 14518
贷:银行存款 99918
:原材料甲材料 79600
材料成差异 5800
贷:材料采购甲材料 85400
:生产成 110000
贷:原材料 110000
(1)月发出材料成差异率
700+(3880040400)+(8540079600)*100
20000+40400+79600
25
(2)月发出甲材料应负担成差异110000*252750元
:生产成 2750
贷:材料成差异 2750
(3)月末库存甲材料实际成:
(20000+40400+79600110000)*(1+25)30750元
7 (题10分)
A公司20*2年初甲存货跌价准备余额0年末甲存货实际成80 000元变现净值77 000元假设年甲存货成变变现净值分20*3年末73 000元20*4年末77 500元20*5年末81 000元
求:计算A公司年末应提取应减甲存货跌价准备编制相关会计分录
解:
20*2年末应计提存货跌价准备:80000770003000元
:资产减值损失 3000
贷:存货跌价准备 3000
20*3年末应计提存款跌价准备:800007300030004000元
:资产减值准备 4000
贷:存货跌价准备 4000
20*4年末应提:800007750070004500元
:存货跌价准备 4500
贷:资产减值损失 4500
20*5年末
:存货跌价准备 2500
贷:资产减值损失 2500
形考务4
综合题(4 道试题100 分)
1 (题25分求列示计算程)
20*4年1月2日C公司股15元价格购入S公司80 000股普通股作长期投资占S公司总股20(投资日S公司净资产公允价值账面价值相等) 投资企业投资企业财务营政策重影响年S公司实现税利润180万元年末宣告分配现金股利100万元股利支付日20*5年3月6日20*5年S公司发生亏损40万元
求采适方法计算C公司列指标:
(1)20*4年20*5年度应确认投资收益投资损失
(2)20*4年末20*5年末该项长期股权投资账面价值
解:
应采权益法核算
20*4年投资收益:
:长期股权投资(损益调整) 180万*2036万
贷:投资收益 36万
:应收股利 100*2020万
贷:长期股权投资 20万
20*5年:投资损失:40*208万
:投资收益 8万
贷:长期股权投资 8万
投资收益36万
账面价值:1368128万
2 (题25分求列示计算程)
20*4年初甲公司取A公司40%股份够施加重影响该股份购买价款1 800 000元投资日A公司辨认净资产公允价值4 000 000元(账面价值相等)20*4年A公司实现净利润500 000元20*5年4月1日A公司宣告净利润30%分配现金股利20*5年4月15日A公司收现金股利存入银行20*5年A公司发生亏损1 200 000元
求: (1)计算20*5年末甲公司该项长期股权投资账面价值(列示计算程)
(2)编制甲公司项投资20*420*5年关会计分录
解:
20*5年长期股权投资账面价值: 1800000+(500000*40)(500000*30*40)(1200000*40)1460000(元)
权益法:20*4年:投资账面价值>投资单位净资产公允价值
投资时:
:长期股权投资 180万元
贷:银行存款 180万
确认投资收益:
:长期股权投资损益调整 50万*4020万
贷:投资收益 20万
20*5年:50*3015万 15万*406万
:应收股利 6万
贷:长期股权投资 6万
收股利::银行存款 6万
贷:应收股利 6万
20*5年亏损120万*4048万
:投资收益 48万
贷:长期股权投资 48万
3 (题25分求列示计算程)
20*4年6月5日A公司委托证券公司购入H公司发行新股510万股(假设H公司发行1 000万股)计划长期持股面值1元发行价8元发生交易税费佣金100万元相关款项前存放证券公司存款支付20*4年度H公司实现净利润396万元(月实现利润均衡)宣告分配现金股利250万元支付日20*5年3月9日
求:编制20*4年度A公司项业务关会计分录
解:
(1)20*4年购入H公司股票时:
:长期股权投资—H公司(成) 41 800 000
贷:货币资金 41 800 000
(2)A公司购入股票占H公司例51(510万股÷1 000万股×100)应采成法核算H公司宣告分配20*4年度现金股利中A公司应收12750万元(250万元×51)全部确认投资收益H公司宣告分配现金股利日A公司应作:
:应收股利 1 275 000
贷:投资收益 1 275 000
4 (题25分求列示计算程)
20*4年1月2日甲公司银行存款4000万元取乙公司25股份日乙公司辨认净资产公允价值15 000万元账面价值17 000万元中固定资产公允价值2000万元账面价值4000万元尚10年直线法折旧残值资产公允价值账面价值相等20*4年度乙公司实现净利润1500万元年末宣告分配现金股利800万元支付日20*5年4月2日双方采会计政策会计期间致考虑税素
求:(1)采权益法编制甲公司该项股权投资关会计分录
(2)假设甲公司该项股权投资采成法核算编制关会计分录
解:
(1)取时:
:长期股权投资—成 40000000
贷:银行存款 40000000
实现利润时:
固定资产公允价值账面价值差额应调增利润400000001020000000102000000
乙公司调整净利润15000000+200000017000000
甲公司应享利润17000000*254250000
:长期股权投资—损益调整 4250000
贷:投资收益 4250000
宣告现金股利时:
:应收股利 2000000
贷:长期股权投资—损益调整 2000000
收股利时:
:银行存款 2000000
贷:应收股利 2000000
(2)取时:
:长期股权投资—成 40000000
贷:银行存款 40000000
宣告现金股利时:
:应收股利 2000000
贷:投资收益 2000000
收股利时:
:银行存款 2000000
贷:应收股利 2000000
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