形考务2
单项业务题( 3道试题 50 分)
()W公司(资产减值核算采备抵法)月发生列济业务编制会计分录:
1.外购进材料批增值税专发票列示价款10 000元增值税1 600元收银行转结算证立付款材料未
2.计提存货跌价损失28 000元
3.项外购材料运达企业验收入库
4.结转月直接生产领材料成46 000元
5.期末盘亏原材料批实际成2 000元进项增值税额320元原查
解:1.
:途物资 10 000
应交税费应交增值税 1 600
贷:银行存款 11 600
2.
:资产减值损失 28 000
贷:存货跌价准备 28 000
3.
:原材料 10 000
贷:途物资 10 000
4.
:生产成 46 000
贷:原材料 46 000
5.
:处理财产损溢 2 320
贷:原材料 2 000
应交税费应交增值税(进项税额转出) 320
(二)A公司20*5年12月发生列济业务编制会计分录:
1.公司原材料采计划成核算月购进已付款原材料日货验收入库计划成20万元材料实际采购成18万元
2.期末结转月发出原材料应负担超支差异50 000元中直接生产材料负担35 000元车间般性耗费材料负担10 000元厂部领材料应负担5 000元
解:
1.
:原材料 200 000
贷:材料采购 180 000
材料成差异 20 000
2.
:生产成 35000
制造费 10000
理费 5000
贷:材料成差异 50 000
3 (题10分)
(三)A公司(商品流通企业)20*5年6月份发生列济业务编制会计分录:
外购进批商品增值税发票列示价款10 000元增值税1 600元双方商定货款采商业汇票结算企业已开出承兑面值11 600元3月期商业汇票交销货方商品未
2 项商品达验收入库
解:
1
:途物资 10 000
应交税费应交增值税(进项税额)1 600
贷:应付票 11 600
2
:库存商品 10000
贷:途物资 10000
二综合题(4道试题50 分)
4 (题15分)
某零售商场般纳税销售额实行价税合月1日销售商品50 000元月末关账户(调整前)资料:
商品进销差价账户期末余额448 000元
库存商品账户期末余额620 000元
营业务收入账户月净发生额980 000元营业务成账户致
求:
(1)计算月应交销项增值税已销商品进销差价(计算结果保留位整数)
(2)编制月1日销售商品会计分录
(3)编制月末结转已销商品进销差价销项增值税会计分录
解:
(1)已销商品进销差价率448000(620000+980000)*10028
已销商品进销差价980000*28274400元
销项税额980000(1+17)*1714239316元
(2)1月1日销售商品
:银行存款 50000
贷:营业务收入 50000
:营业务成 50 000
贷:库存商品 50 000
(3):商品进销差价 274400
贷:营业务成 274400
结转销项税额
:营业务收入 14239316
贷:应交税费应交增值税(销项税额)14239316
5 (题10分)
甲存货年初结存数量3 000件结存金额8 700元年进货情况:
日 期 单价(元件) 数量(件) 金额(元)
9日 310 4 100 12 710
12日 320 6 000 19 200
20日 330 4 500 14 850
26日 340 1 800 6 120
1月10日13日25日分销售甲存货2 500件5 500件7 000件
求:分采加权均法先进先出法计算甲存货年1月销售成期末结存金额计算结果保留两位数
解:
(1)存货加权均单价(8700+52880)(3000+16400)317元
1月销售成317*(2500+5500+7000)47550元
期末余额317*(3000+4100+6000+4500+1800250055007000)13948元
(2)1月10日:(87003000)*25007250元
1月13日:(87003000)*(30002500)+31*4100+32*90017040元
1月25日:32*(6000900)+33*190022590元
销售成7250+17040+2259046880元
结余33*(45001900)+34*180014700元
6 (题15分)
某工业企业增值税般纳税材料计划成核算甲材料单位计划成10元公斤20*5年4月关甲材料资料:
(1)原材料账户期初方余额20 000元材料成差异账户期初贷方余额700元材料采购账户期初方余额38 800元
(2)4月5日月已付款甲材料4 040公斤数收验收入库
(3)4月20日外A公司购入甲材料8 000公斤增值税专发票注明材料价款85 400元增值税额14 518元款项已银行存款支付材料尚未达
(4)4月25日A公司购入甲材料达验收时发现短缺40公斤查明途中定额然损耗实收数量验收入库
(5)4月30日汇总月发料证月发出材料11 000公斤全部B产品生产
求:
(1)项关业务编制会计分录
(2)计算月甲材料成差异率
(3)计算结转月发出甲材料应负担成差异
(4)计算月末库存甲材料实际成
解:
(1):原材料甲材料 40400
贷:材料采购 38800
材料成差异 1600
:材料采购甲材料 85400
应交税费应交增值税 14518
贷:银行存款 99918
:原材料甲材料 79600
材料成差异 5800
贷:材料采购甲材料 85400
:生产成 110000
贷:原材料 110000
(1)月发出材料成差异率
700+(3880040400)+(8540079600)*100
20000+40400+79600
25
(2)月发出甲材料应负担成差异110000*252750元
:生产成 2750
贷:材料成差异 2750
(3)月末库存甲材料实际成:
(20000+40400+79600110000)*(1+25)30750元
7 (题10分)
A公司20*2年初甲存货跌价准备余额0年末甲存货实际成80 000元变现净值77 000元假设年甲存货成变变现净值分20*3年末73 000元20*4年末77 500元20*5年末81 000元
求:计算A公司年末应提取应减甲存货跌价准备编制相关会计分录
解:
20*2年末应计提存货跌价准备:80000770003000元
:资产减值损失 3000
贷:存货跌价准备 3000
20*3年末应计提存款跌价准备:800007300030004000元
:资产减值准备 4000
贷:存货跌价准备 4000
20*4年末应提:800007750070004500元
:存货跌价准备 4500
贷:资产减值损失 4500
20*5年末
:存货跌价准备 2500
贷:资产减值损失 2500
形考务5
单项业务题( 9道试题 50 分)
1.12日出售项形资产收入10万元已存入银行该项形资产账面余值20万元累计摊销8万元未计提减值相关税费略
解:
:银行存款 100 000
累计摊销 80 000
资产处置损益 20 000
贷:形资产 200 000
2.24日购入设备台增值税专发票列示价款150 000元增值税25 500元款项已银行存款支付设备时投入
解:
:固定资产 150 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 25 500
贷:银行存款 175 500
3.结转报废固定资产清理净损失13 500元
解:
:营业外支出——非常损失 13 500
贷:固定资产清理 13 500
4.出租办公楼计提折旧85 000元
解:
:业务成 85 000
贷:投资性房产累计折旧 85 000
5.栋仓库整体出租采成模式进行续计量该仓库原价200万元累计折旧120万元
解:
:投资性房产——仓库 2 000 000
累计折旧 1 200 000
贷:固定资产 2 000 000
投资性房产累计折旧 1 200 000
6.摊销应月负担商标权费9 400元
解:
:理费 9 400
贷:累计摊销 9 400
7.支付售办公楼业务律师费30 000元
解:
:资产处置损益 30 000
贷:银行存款 30 000
8.支付报废设备清理费2 500元
解:
:固定资产清理 2 500
贷:银行存款 2 500
9.计提形资产减值损失11 000元
解:
:资产减值损失 11 000
贷:形资产减值准备 11 000
二计算题( 1 道试题 10 分)
10 (题10分求列示计算程)
某项固定资产原值100 000元估计折旧年限5年预计净残值5 000元
求:
(1)采双倍余额递减法计算年折旧率折旧额
(2)采年数总法计算年折旧额(保留数两位)
解:
(1)双倍余额法 年折旧率2×(15)40
第1年折旧额100000×4040000(元)
第2年折旧额(10000040000)×4024000(元)
第3年折旧额(1000004000024000)×4014400(元)
第4年折旧额(1000004000024000144005000)28300(元)
第5年折旧额8300(元)
(2)年数总法
第1年折旧额(1000005000)×5153166667(元)
第2年折旧额(1000005000)×4152533333(元)
第3年折旧额(1000005000)×3151900000(元)
第4年折旧额(1000005000)×2151266667(元)
第5年折旧额(1000005000)×115 633333(元)
二综合题(2 道试题 40 分)
11 (题20分)
20*5年初A公司(般纳税)购入台需安装设备支付买价10 000元增值税1 700元运输费500元安装设备时领企业生产原材料批账面价值1 000元市价1 200元购进该批原材料时支付增值税170元支付外请安装工工资1 500元述关款项已通银行收付
求:
(1)计算该项设备原始价值
(2)项设备编制购入安装交付会计分录
解:
购入时:
:建工程 10 500
应交税费——应交增值税(进) 1700
贷:银行存款 12 200
:建工程 1500
贷:银行存款 1500
安装时:
:建工程 1 000
贷:原材料 1 000
交付时:
:固定资产 13 000
贷:建工程 13 000
12 (题20分)
某企业行研究开发项新产品专利技术研究开发程中发生材料费5 000 万元工工资2 000万元费3 000万元总计10 000万元中符合资化条件支出6 000万元期末该项专利技术已达预定途
求:编制相关业务会计分录
解:
(1)相关费发生时:
:研发支出——费化支出 40 000 000
——资化支出 60 000 000
贷:原材料 50 000 000
应付职工薪酬 20 000 000
银行存款 30 000 000
(2)期末:
:理费 40 000 000
形资产 60 000 000
贷:研发支出——费化支出 40 000 000
——资化支出 60 000 000
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