- 1. 第四讲独立审计和财务报表分析
- 2. 审计的经济意义审计是契约安排的组成部分
审计有助于降低酬资成本和交易成本
审计师的作用:
发现违法违规现象
揭示报告所发现的违法违规现象
前者取决于审计师的能力,后者取决于审计师的独立性
审计的范围和局限
审计师既面临如实报告的市场压力,也面临客户更换审计师的威胁
- 3. 审计师的独立性影响独立性的主要因素
诉讼威胁
维护声誉的考虑
市场竞争的激烈程度
对该客户的依赖程度
从业人员的职业道德
审计师的独立性无法直接观察
提供非审计服务被认为是削弱独立性的主因
- 4. 独立审计在中国的发展1980年12月恢复独立会计师制度
1981年1月第一家会计师事务所成立
1986年:注册会计师条例
1991年起注册会计师统一考试
1992年:第一家中外合作会计师事务所
1994年:注册会计师法
1995年起注册会计师协会和注册审计师协会合并
- 5. 独立审计在中国的发展1998-99:会计师事务所脱钩改制
1996,97,99公布实施三批独立审计准则
1992年第一家会计师事务所被撤销(为深圳原野公司出具虚假报告)
1993年起会计师事务所开设出具非标准审计意见
中国独立审计的现状
- 6. 是什么因素促使企业提供可靠的会计资料?独立审计
可能的诉讼和随之而来的惩罚
再融资成本
市场声誉
审计的重要性由此可见
- 7. 审计意见审计意见是审计唯一可观察的结果
审计意见的分类
可避免和不可避免的非标准审计意见
非标准审计意见的代价
审计意见是审计师和客户权衡折冲的结果
近十年中国审计意见的分布
为什么研究人员关注审计意见?
- 8. 4、非标准审计报告情况
家数 %
形式:无保留(带说明段) 42 59
保留 23 32
否定 0 0
拒绝表示 6 9
71 100鞍一工、国嘉、轻骑、生态、兴业、科利华年份 公司数 非标准数 %
1995 202 19 9.4
1996 312 30 9.6
1997 398 50 12.6
1998 452 83 18.4
1999 494 88 17.8
2000 608 80 13.2
2001 660 71 10.838家连续2年(含)以上
18家连续4年(含)以上
- 9. 为什么非标准审计意见这么多财务报表质量低下,造假严重
脱钩改制后独立性增强
诉讼案例增加,审计师风险意识提高
非标准审计意见对上市公司而言代价有限
什么样的事务所容易签发非标准审计意见
- 10. 非标准审计意见的主要原因收入费用的确认是永恒的主题
与制度不符的未调整事项
会计变更
审计范围受限制
持续经营能力不足
不确定和或有事项
- 11. 审计收费和审计质量中国第一次公布审计收费
公布审计收费所引出的问题
中国审计收费的水平:太高还是太低?
- 12. 17、审计费用情况
(1)总体情况
平均费用= =64.9万元
最高:中石化 6600万元
次高:华能国际 820万元
最低:力源液压 6万元
扣除200万元以上公司后平均费用= =44万元
15—40万元之间341家,占569家的60%36917万元
569家 24,377万元
554家
- 13. (2)境内外审计收费差异巨大B股H股其他合计审计费用
(%)4,521
(12)10,177
(28)22,219
(60)36,917
(100)家数
(%)46
(8)11
(2)512
(90)569
(100)平均989254365最高2556,6003506,00最低3012566
- 14. (3)对风险因素考虑较少ST公司非标意见公司平均总
体审计费用1056284036917家数2655569平均40.651.664.9扣除100万元以上审计费用689179020538家数2349525平均3036.539.1
- 15. (4)与公司资产规模相关
资产规模 家数 平均审计费 审计费占总资产万分率
5亿以下 59 29 8.6
5—10亿 171 34 4.5
10—20亿 183 47 3.3
20—100亿 140 72 1.9
100亿以上 11 181 1.1
资产规模越大,审计费用(绝对额)越高
随资产规模上升,审计费用比率(相对额)下降
- 16. (5)地区差别明显
每个地区抽10家审计费用在100万元以下近3年上市的公司
地区 平均费用(万元)
北京 54
上海 47
江浙 39
湖北 36
川、渝 32
新、藏、云、贵 30
- 17. 审计师的诚信危机审计师成了上市公司的帮凶
审计师成了违规公司的殉葬品
补充审计的风波
财政部和证监会对会计发展方向的分歧
补充审计规定的背景
轩然大波
安然事件帮了中国注册会计师的大忙
证监会再次屈服
- 18. 安然事件对会计界的冲击和启迪传统的会计管理模式受到质疑
财务报告的现状引起普遍不满
会计准则的有效性面临挑战
会计师提供非审计服务再次引起非议和争论
会计师的诚信面临危机
- 19. 独立审计的前景内忧外患,处境困难
分化重组,在所难免
不可或缺,前景光明