鉴法国审计机制提高国审计独立性—济工作
[摘] 文通鉴法国审计行业运行机制提出加强国审计独立性具体措施包括：行业组织重新设置收费制度改革加强注册会计师监力度明确注册会计师民事法律责
[关键词] 审计独立性行业组织收费制度行业监处罚
独立性誉注册会计师灵魂决定着审计意见客观公正性审计机构审计员缺乏独立性提供失真实公允审计报告会股东债权利益相关者做出错误判断造成巨损失提高审计独立性维护国市场济条件社会活动序进行稳定发展着重意义
国审计独立性现状分析
2005年9月28日审计署发布第四号审计结果公告进行抽查16家会计师事务中14家出现问题中37名注册会计师出具19份审计报告存失实疏漏拥专业胜力注册会计师仅未虚假财务报告客观公正发表审计意见反难摆脱市公司合谋舞弊嫌疑仅造成证券市场混乱投资者惨痛投资损失中国注册会计师独立性公正性遭质疑中国注册会计师行业步入信誉危机时代
审计委托审计二注册会计师审计付费者进行审计国注册会计师独立性缺失原审计关系三方事中委托缺位公司理层审计委托正常审计关系模式发生变异面衣食父母注册会计师置两难境合法非法操会计信息行审计意见公正性受影响
外注册会计师监乏力相关民事法律责规定操作性强 独立性缺失原
二法国审计运行机制鉴意义
法国出现审计舞弊少国家审计质量政府企业投资者信审计理体制运行效率法国审计理体制具强烈国家干预色彩美英体制相审计行业国家联系更紧密点中国相法国审计运行机制特色
1行业组织
法国注册会计师行业两全国性组织——注册会计师协会注册审计师协会实行注册会计师注册审计师两师存制度会计服务业务审计业务分属注册会计师公会注册审计师协会监督理执业注册会计师事代理记账会计咨询等会计服务业务事审计业务执业注册审计师事审计业务
2收费制度
收费制度方面法国数国家收费制度实行集中支付结算证监会年市公司预收审计费证监会会计师事务进行结算结算时证监会中直接扣违规罚金
3行业监处罚
法国审计行业理全国审计师协会实行监控安然事件发生法国2003年8月1日颁布金融安全法案该法成立审计师高级理事会务法国审计师协会起负责职业界进行监二监督审计师遵守职业道德独立性法国注册会计师承担法律责求非常严格具体审计员果违反财法规国家法律会明确具体清晰处罚措施
法国审计行业职业界组织监控带相司法色彩审计师系列法律法规保证执业中独立性 防止审计企业勾结舞弊效保证审计工作质量信誉法国审计模式正处转轨程中致力建设中国特色社会义国鉴意义
三提高国审计独立性点建议
1行业组织
国目前存注册会计师事务注册会计师事务时提供审计服务非审计服务避免造成定利益突顾巨额咨询收入财务审计方面然网开面鉴国行业设置做调整：
（1）充分考虑审计业务非审计业务存潜突出现相互影响现注册会计师事务拆分专门事审计业务注册审计师事务事代理记账会计咨询等会计服务注册会计师事务样避免复核风险
（2）事审计员资格认定
注册会计师职业市场济中存价值三核心组成部分：独立性专业胜力实施标准化计量规力（职业中谨慎）事代理记账会计咨询等会计服务注册会计师然前考试方式事审计业务注册审计师考核身道德水信水考察否具客观公正职业道德素养全球规模国际专业会计师组织ACCA表示会计执业道德体系列入2007年ACCA资格认证考试纲国应加紧制订相关规
2收费制度
国目前审计关系中存问题委托虚拟化委托虚拟化审计委托审计合二 审计委托关系扭曲注册会计师接受营理者委托营理者进行审计 接受营理者支付审计报酬审计单位独立性产生巨影响
（1）鉴法国做法建议虚拟化委托转化真实审计委托——审计收费监委员会（见图）机构具体工作包括接受企业委托聘合适事务 相关机关批准收费标准企业收取审计费手续费 聘请适事务签定契约接受事务出具审计报告社会公布支付审计费 审计报告转交企业 全面协调相关监部门工作样 审计关系体三方形式实质保持独立性 事务避免审计单位审计收费金额产生压力 效解决收费问题（会计师事务审计收费问题研究课题组2005）
（2)收费标准实行双轨定价政策事务收费标准市公司付费标准相分离师事务收费标准应体现信誉机制作信誉高事务享受高收费信誉低师事务获低收费市公司付费标准采取统定价时考虑鉴国际惯例 审计工作时基制定全国统审计收费标准 求会计师事务根具体情况事先预测出工作量级审计员配备需 根级员时收费标准 决定终审计费
3行业监处罚
目前国会计师事务进行监政府部门财政部门证券部门政府监部门充分履行职责应鉴法国审计体制改变监职交叉状况审计行业监权集中部门提高监效率方面制定修订法律政令规范注册会计师审计师职业行方面断修正完善律化理规方式进步提高监效率检查审计业务质量监督会员遵守职业规情况制定套较完整
办事程序维护行业良信誉形象
行业处罚方面国注册会计师应承担相关民事法律责规定操作性强然注册会计师法公司法证券法等法规中注册会计师相应法律责进行规定审计实务中 法律责缺乏具体界定起诉体法律规定明确诉讼起点太高赔偿金额难确定处罚避重轻等原导致审计员没承担法律规定应承担责降低审计员承担获取审计费相关审计风险审计员审计收费法定权利承担风险等种情况导致直接果审计员审计市场中享完全法定权利 承担应完全法律责
国鉴法国做法法律法规制定更加清楚具体仅仅定方越具体越约束力中国现行体制需较具体规定 般性法律道德准空洞表面化
通述三项措施国审计独立性问题会道效解决
首先时设立注册会计师事务注册审计师事务审计收费监督委员会设置解决审计机构财务独立性问题方面长期困扰独立性问题委托方（付费方）审计单位合问题解决方面审计机构剔非审计业务时标准详实收费标准审计机构财务受制审计单位样独立进行审计发表客观公允审计意见
次审计员独立性方面选拔审计员标准原单专业技测试考核审计员道德水信状况定程度解决审计员实质独立性问题
审计员险事悖独立性原活动原国注册会计师监处罚法制健全制订明确具体处罚措施规范审计员行促遵守独立性原
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
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鉴法国审计机制提高国审计独立性—济工作
[摘] 文通鉴法国审计行业运行机制提出加强国审计独立性具体措施包括：行业组织重新设置收费制度改革加强注册会计师监力度明确注册会计师民事法律责
[关键词] 审计独立性行业组织收费制度行业监处罚
独立性誉注册会计师灵魂决定着审计意见客观公正性审计机构审计员缺乏独立性提供失真实公允审计报告会股东债权利益相关者做出错误判断造成巨损失提高审计独立性维护国市场济条件社会活动序进行稳定发展着重意义
国审计独立性现状分析
2005年9月28日审计署发布第四号审计结果公告进行抽查16家会计师事务中14家出现问题中37名注册会计师出具19份审计报告存失实疏漏拥专业胜力注册会计师仅未虚假财务报告客观公正发表审计意见反难摆脱市公司合谋舞弊嫌疑仅造成证券市场混乱投资者惨痛投资损失中国注册会计师独立性公正性遭质疑中国注册会计师行业步入信誉危机时代
审计委托审计二注册会计师审计付费者进行审计国注册会计师独立性缺失原审计关系三方事中委托缺位公司理层审计委托正常审计关系模式发生变异面衣食父母注册会计师置两难境合法非法操会计信息行审计意见公正性受影响
外注册会计师监乏力相关民事法律责规定操作性强 独立性缺失原
二法国审计运行机制鉴意义
法国出现审计舞弊少国家审计质量政府企业投资者信审计理体制运行效率法国审计理体制具强烈国家干预色彩美英体制相审计行业国家联系更紧密点中国相法国审计运行机制特色
1行业组织
法国注册会计师行业两全国性组织——注册会计师协会注册审计师协会实行注册会计师注册审计师两师存制度会计服务业务审计业务分属注册会计师公会注册审计师协会监督理执业注册会计师事代理记账会计咨询等会计服务业务事审计业务执业注册审计师事审计业务
2收费制度
收费制度方面法国数国家收费制度实行集中支付结算证监会年市公司预收审计费证监会会计师事务进行结算结算时证监会中直接扣违规罚金
3行业监处罚
法国审计行业理全国审计师协会实行监控安然事件发生法国2003年8月1日颁布金融安全法案该法成立审计师高级理事会务法国审计师协会起负责职业界进行监二监督审计师遵守职业道德独立性法国注册会计师承担法律责求非常严格具体审计员果违反财法规国家法律会明确具体清晰处罚措施
法国审计行业职业界组织监控带相司法色彩审计师系列法律法规保证执业中独立性 防止审计企业勾结舞弊效保证审计工作质量信誉法国审计模式正处转轨程中致力建设中国特色社会义国鉴意义
三提高国审计独立性点建议
1行业组织
国目前存注册会计师事务注册会计师事务时提供审计服务非审计服务避免造成定利益突顾巨额咨询收入财务审计方面然网开面鉴国行业设置做调整：
（1）充分考虑审计业务非审计业务存潜突出现相互影响现注册会计师事务拆分专门事审计业务注册审计师事务事代理记账会计咨询等会计服务注册会计师事务样避免复核风险
（2）事审计员资格认定
注册会计师职业市场济中存价值三核心组成部分：独立性专业胜力实施标准化计量规力（职业中谨慎）事代理记账会计咨询等会计服务注册会计师然前考试方式事审计业务注册审计师考核身道德水信水考察否具客观公正职业道德素养全球规模国际专业会计师组织ACCA表示会计执业道德体系列入2007年ACCA资格认证考试纲国应加紧制订相关规
2收费制度
国目前审计关系中存问题委托虚拟化委托虚拟化审计委托审计合二 审计委托关系扭曲注册会计师接受营理者委托营理者进行审计 接受营理者支付审计报酬审计单位独立性产生巨影响
（1）鉴法国做法建议虚拟化委托转化真实审计委托——审计收费监委员会（见图）机构具体工作包括接受企业委托聘合适事务 相关机关批准收费标准企业收取审计费手续费 聘请适事务签定契约接受事务出具审计报告社会公布支付审计费 审计报告转交企业 全面协调相关监部门工作样 审计关系体三方形式实质保持独立性 事务避免审计单位审计收费金额产生压力 效解决收费问题（会计师事务审计收费问题研究课题组2005）
（2)收费标准实行双轨定价政策事务收费标准市公司付费标准相分离师事务收费标准应体现信誉机制作信誉高事务享受高收费信誉低师事务获低收费市公司付费标准采取统定价时考虑鉴国际惯例 审计工作时基制定全国统审计收费标准 求会计师事务根具体情况事先预测出工作量级审计员配备需 根级员时收费标准 决定终审计费
3行业监处罚
目前国会计师事务进行监政府部门财政部门证券部门政府监部门充分履行职责应鉴法国审计体制改变监职交叉状况审计行业监权集中部门提高监效率方面制定修订法律政令规范注册会计师审计师职业行方面断修正完善律化理规方式进步提高监效率检查审计业务质量监督会员遵守职业规情况制定套较完整
办事程序维护行业良信誉形象
行业处罚方面国注册会计师应承担相关民事法律责规定操作性强然注册会计师法公司法证券法等法规中注册会计师相应法律责进行规定审计实务中 法律责缺乏具体界定起诉体法律规定明确诉讼起点太高赔偿金额难确定处罚避重轻等原导致审计员没承担法律规定应承担责降低审计员承担获取审计费相关审计风险审计员审计收费法定权利承担风险等种情况导致直接果审计员审计市场中享完全法定权利 承担应完全法律责
国鉴法国做法法律法规制定更加清楚具体仅仅定方越具体越约束力中国现行体制需较具体规定 般性法律道德准空洞表面化
通述三项措施国审计独立性问题会道效解决
首先时设立注册会计师事务注册审计师事务审计收费监督委员会设置解决审计机构财务独立性问题方面长期困扰独立性问题委托方（付费方）审计单位合问题解决方面审计机构剔非审计业务时标准详实收费标准审计机构财务受制审计单位样独立进行审计发表客观公允审计意见
次审计员独立性方面选拔审计员标准原单专业技测试考核审计员道德水信状况定程度解决审计员实质独立性问题
审计员险事悖独立性原活动原国注册会计师监处罚法制健全制订明确具体处罚措施规范审计员行促遵守独立性原
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